財(cái)務(wù)審計(jì)流程說明

財(cái)務(wù)審計(jì)流程說明TOC\o"1-2"\h\u19703第一章審計(jì)準(zhǔn)備 165581.1確定審計(jì)目標(biāo)和范圍 1152411.2組建審計(jì)團(tuán)隊(duì) 2319581.3收集相關(guān)資料 218350第二章初步調(diào)查 2284412.1了解被審計(jì)單位基本情況 211382.2評估內(nèi)部控制制度 2305382.3進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估 217673第三章審計(jì)計(jì)劃 3276863.1制定審計(jì)策略 3317903.2確定審計(jì)程序和方法 3226963.3安排審計(jì)時(shí)間和人員 31911第四章實(shí)施審計(jì) 3124264.1審查會計(jì)憑證和賬簿 3200334.2核實(shí)資產(chǎn)和負(fù)債 3158644.3檢查財(cái)務(wù)報(bào)表 36446第五章審計(jì)證據(jù) 4147645.1收集審計(jì)證據(jù) 4282245.2評估審計(jì)證據(jù)的可靠性 4186975.3整理和歸檔審計(jì)證據(jù) 424340第六章審計(jì)發(fā)覺與溝通 4148316.1匯總審計(jì)發(fā)覺 4250486.2與被審計(jì)單位溝通審計(jì)結(jié)果 4210916.3撰寫審計(jì)報(bào)告初稿 421216第七章審計(jì)結(jié)論 5312947.1形成審計(jì)意見 5276657.2評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 5305897.3確定審計(jì)報(bào)告類型 510364第八章后續(xù)審計(jì) 5312098.1跟蹤審計(jì)整改情況 5322128.2進(jìn)行后續(xù)審計(jì)評價(jià) 5228328.3總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn) 5第一章審計(jì)準(zhǔn)備1.1確定審計(jì)目標(biāo)和范圍審計(jì)目標(biāo)是對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行審查，以確定其是否真實(shí)、合法和有效。審計(jì)范圍包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)憑證、賬簿、相關(guān)合同和文件等。在確定審計(jì)目標(biāo)和范圍時(shí)，需要考慮被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模、經(jīng)營狀況以及審計(jì)委托方的要求等因素。1.2組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需求，組建具備專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)包括項(xiàng)目經(jīng)理、審計(jì)員和助理審計(jì)員等。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)具備豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和管理能力，負(fù)責(zé)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的策劃、組織和實(shí)施。審計(jì)員應(yīng)具備扎實(shí)的會計(jì)、審計(jì)知識和技能，能夠獨(dú)立完成審計(jì)任務(wù)。助理審計(jì)員應(yīng)協(xié)助審計(jì)員進(jìn)行審計(jì)工作，如收集資料、核對數(shù)據(jù)等。1.3收集相關(guān)資料在審計(jì)準(zhǔn)備階段，需要收集被審計(jì)單位的相關(guān)資料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)賬簿、憑證、稅務(wù)申報(bào)表、銀行對賬單、合同協(xié)議、公司章程等。還需要了解被審計(jì)單位的行業(yè)背景、經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制制度等信息。通過對這些資料的收集和分析，為后續(xù)的審計(jì)工作提供依據(jù)。第二章初步調(diào)查2.1了解被審計(jì)單位基本情況對被審計(jì)單位的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等方面進(jìn)行全面了解。包括查閱被審計(jì)單位的營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證等相關(guān)證件，了解其法定代表人、注冊資本、經(jīng)營范圍等基本信息；查閱被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)賬簿、憑證等，了解其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；與被審計(jì)單位的管理層、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員等進(jìn)行溝通，了解其經(jīng)營管理情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況等。2.2評估內(nèi)部控制制度通過對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的了解和測試，評估其有效性。內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會計(jì)控制制度。內(nèi)部管理控制制度主要涉及被審計(jì)單位的組織架構(gòu)、職責(zé)分工、授權(quán)審批等方面；內(nèi)部會計(jì)控制制度主要涉及被審計(jì)單位的會計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、資金管理等方面。通過對內(nèi)部控制制度的評估，可以確定審計(jì)的重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。2.3進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估對被審計(jì)單位可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。通過對被審計(jì)單位的行業(yè)環(huán)境、市場競爭狀況、經(jīng)營策略等方面的分析，評估其面臨的風(fēng)險(xiǎn)水平。同時(shí)結(jié)合對內(nèi)部控制制度的評估結(jié)果，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，為制定審計(jì)計(jì)劃提供依據(jù)。第三章審計(jì)計(jì)劃3.1制定審計(jì)策略根據(jù)初步調(diào)查的結(jié)果，制定審計(jì)策略。審計(jì)策略包括審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、審計(jì)方法的選擇、審計(jì)資源的分配等方面。在制定審計(jì)策略時(shí)，需要考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)水平、內(nèi)部控制制度的有效性以及審計(jì)目標(biāo)和范圍等因素。3.2確定審計(jì)程序和方法根據(jù)審計(jì)策略，確定具體的審計(jì)程序和方法。審計(jì)程序包括符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試。符合性測試主要是對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行測試；實(shí)質(zhì)性測試主要是對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審查，以確定其是否真實(shí)、合法和有效。審計(jì)方法包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、分析性復(fù)核等。3.3安排審計(jì)時(shí)間和人員根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和復(fù)雜程度，合理安排審計(jì)時(shí)間和人員。審計(jì)時(shí)間應(yīng)包括現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間和報(bào)告撰寫時(shí)間。審計(jì)人員的安排應(yīng)根據(jù)其專業(yè)背景和經(jīng)驗(yàn)，合理分配到各個(gè)審計(jì)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。第四章實(shí)施審計(jì)4.1審查會計(jì)憑證和賬簿對被審計(jì)單位的會計(jì)憑證和賬簿進(jìn)行詳細(xì)審查，核實(shí)其會計(jì)記錄的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。審查會計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)注意憑證的填制是否規(guī)范、內(nèi)容是否完整、手續(xù)是否齊全；審查會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)注意賬簿的設(shè)置是否符合規(guī)定、記賬是否及時(shí)、賬賬是否相符等。4.2核實(shí)資產(chǎn)和負(fù)債對被審計(jì)單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行核實(shí)，保證其資產(chǎn)的存在性、所有權(quán)和計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性，以及負(fù)債的真實(shí)性、完整性和計(jì)價(jià)的合理性。核實(shí)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)、清查核實(shí)資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)值；核實(shí)負(fù)債時(shí)，應(yīng)審查債務(wù)合同、憑證等，核實(shí)債務(wù)的金額、期限和利率等。4.3檢查財(cái)務(wù)報(bào)表對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查，核實(shí)其編制的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性。檢查財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)進(jìn)行賬表核對、表表核對，核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否與會計(jì)賬簿、憑證等相符，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求。第五章審計(jì)證據(jù)5.1收集審計(jì)證據(jù)通過實(shí)施審計(jì)程序，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)等。在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)遵循客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性的原則，保證審計(jì)證據(jù)的可靠性和有效性。5.2評估審計(jì)證據(jù)的可靠性對收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評估，確定其可靠性。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源、性質(zhì)和獲取方式等因素的影響。一般來說，從獨(dú)立第三方獲取的證據(jù)比從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取的證據(jù)更可靠；書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠；直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠。5.3整理和歸檔審計(jì)證據(jù)對收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理和歸檔，以便于查閱和使用。整理和歸檔審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目的編號和分類進(jìn)行，保證審計(jì)證據(jù)的完整性和安全性。同時(shí)應(yīng)建立審計(jì)證據(jù)索引，方便查詢和檢索。第六章審計(jì)發(fā)覺與溝通6.1匯總審計(jì)發(fā)覺對審計(jì)過程中發(fā)覺的問題進(jìn)行匯總和整理，形成審計(jì)發(fā)覺清單。審計(jì)發(fā)覺應(yīng)包括問題的描述、違反的法規(guī)或制度、可能產(chǎn)生的影響等方面。在匯總審計(jì)發(fā)覺時(shí)，應(yīng)保證問題的準(zhǔn)確性和完整性。6.2與被審計(jì)單位溝通審計(jì)結(jié)果將審計(jì)發(fā)覺和審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，聽取其意見和解釋。在溝通審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)保持客觀、公正的態(tài)度，尊重被審計(jì)單位的意見和建議。同時(shí)應(yīng)向被審計(jì)單位說明審計(jì)發(fā)覺的問題和整改要求，督促其及時(shí)進(jìn)行整改。6.3撰寫審計(jì)報(bào)告初稿根據(jù)審計(jì)發(fā)覺和審計(jì)結(jié)論，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)包括審計(jì)的基本情況、審計(jì)發(fā)覺的問題、審計(jì)意見和建議等內(nèi)容。在撰寫審計(jì)報(bào)告初稿時(shí)，應(yīng)語言簡潔、表達(dá)清晰、邏輯嚴(yán)密，保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和可讀性。第七章審計(jì)結(jié)論7.1形成審計(jì)意見根據(jù)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)發(fā)覺，形成審計(jì)意見。審計(jì)意見包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種類型。在形成審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求，保證審計(jì)意見的合理性和公正性。7.2評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。在評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)考慮被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度、經(jīng)營環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況等因素，以及審計(jì)程序的有效性和審計(jì)證據(jù)的充分性。7.3確定審計(jì)報(bào)告類型根據(jù)審計(jì)意見和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，確定審計(jì)報(bào)告的類型。審計(jì)報(bào)告類型應(yīng)與審計(jì)意見相一致，保證審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性。第八章后續(xù)審計(jì)8.1跟蹤審計(jì)整改情況對被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤和檢查，保證其按照審計(jì)要求進(jìn)行整改。跟蹤審計(jì)整改情況時(shí)，應(yīng)查閱被審計(jì)單位的整改報(bào)告和相關(guān)資料，實(shí)地檢查整改措施的落實(shí)情況，對整改效果進(jìn)行評估。8.2進(jìn)行后續(xù)審計(jì)評價(jià)對被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行評價(jià)，確定其是否達(dá)到了審計(jì)要求。后續(xù)