2023年國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類綜合檢測試卷B卷含答案

2023年國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類綜合檢測試卷B

卷含答案

單選題(共40題)

1、企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近

似匯率進(jìn)行折算的是C。

A.接受投資者以外幣投入的資本

B.取得的外幣借款

C.以外幣購入的存貨

D.銷售商品應(yīng)收取的外幣貨款

【答窠】A

2、某公司資金緊張，需向銀行貸款600萬元，公司財務(wù)科長老季業(yè)務(wù)熟練，公

司經(jīng)理于是要求其對公司提供給銀行的會計報表進(jìn)行技術(shù)處理。老李很清楚公

司財務(wù)正處于困境，償債能力較差，做這種技術(shù)處理是很危險的，但在公司經(jīng)

理的反復(fù)開導(dǎo)下，老李感恩經(jīng)理平時對自己的信任和關(guān)照，于是編制了一份經(jīng)

過技術(shù)處理后的漂亮?xí)媹蟊?，從而使公司順利獲得了銀行的貸款。下列應(yīng)于

老李行為的認(rèn)定中，正確的是()。

A.老李違反了愛崗敬業(yè)、客觀公正的會計職業(yè)道德規(guī)范的要求

B.老李違反了參與管理、堅持準(zhǔn)則的會計職業(yè)道德規(guī)范的要求

C.老李違反了客觀公正、堅持準(zhǔn)則的會計職業(yè)道德規(guī)范的要求

D.老李違反了提高技能、客觀公正的會計職業(yè)道德規(guī)范的要求

【答案】C

3、借貸記賬法試算平衡的依據(jù)是()。

A.資金運動規(guī)律

B.會計等式

C.賬戶結(jié)構(gòu)

D.平行登記

【答案】B

4、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊，以下說法中，不正確的是()。

A.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更

B.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和疔舊

方法進(jìn)行復(fù)核

C.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變的.應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折

舊方法

D.當(dāng)月處置的固定資產(chǎn)，當(dāng)月應(yīng)計提折舊

【答案】A

5、下列關(guān)于各項比率的說法中，不正確的是()。

A.效率比率反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系

B.資本金利潤率屬于效率比率

C.流動比率屬于構(gòu)成比率

D.資產(chǎn)負(fù)債率屬于相關(guān)比率

【答案】C

6、針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當(dāng)

的是()。

A.利用專家的工作

B.項目合伙人提供更多的督導(dǎo)

C.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

D.實施控制測試和細(xì)節(jié)測試

【答案】D

7、根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開戶單位

的庫存現(xiàn)金限額的最高標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.最多不超過10天的三常零星開支

B.最多不超過15天的EI常零星開支

C.最多不超過20天的三常零星開支

D.最多不超過30天的三常零星開支

【答案】B

8、下列各項不應(yīng)確認(rèn)涕延所得稅負(fù)債的是（）。

A.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資（長期持有），初始投資成本小于被投資單位可

辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額而調(diào)增的長期股權(quán)投資

B,以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價值小于初

始投資成本

C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)計提的信用減值

D.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資（短期持有），因被投資單位其他權(quán)益變動而確

認(rèn)調(diào)增的長期股權(quán)投資

【答案】A

9、適合精密儀器制造企業(yè)采用的成本計算方法的是0。

A.品種法

B.分批法

C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

【答案】B

10、下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容的是（）。

A.運用分析程序評估重大錯報風(fēng)險

B.在承接業(yè)務(wù)前與前任注冊會計師溝通

C.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

【答案】A

11、針對被審計單位“新增供應(yīng)商或供應(yīng)商信息變更未經(jīng)恰當(dāng)?shù)恼J(rèn)證”，注冊

會計師做的如下測試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程

B.抽樣檢查變更需求是否有相關(guān)文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)

C詢問復(fù)核人復(fù)核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)第核人恰當(dāng)復(fù)核

D.檢查系統(tǒng)中采購訂單的生成邏輯，確認(rèn)是否存在供應(yīng)商代碼匹配的要求

【答案】C

12、納稅人對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，可向（）申請行政復(fù)議。

A.國家稅務(wù)總局

B.國務(wù)院

C.財政部

D.商務(wù)部

【答案】A

13、企業(yè)在日常監(jiān)督、專項監(jiān)督和年度評價工作中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制評

價工作組的作用。內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部

控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按其影響程度分為()。

A.重大缺陷和一般缺陷

B.重要缺陷和一般缺陷

C.重大缺陷和重要缺陷

D.重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷

【答案】D

14、某企業(yè)2010年末營運資本的配置比率為0.5,則該企業(yè)此時的流動比點為

Oo

A.1

B.0.5

C.2

D.3.33

【答案】C

15、一般把經(jīng)濟(jì)周期分為四個階段，這四個階段為()。

A.興旺、停滯、蕭條和復(fù)蘇

B.繁榮、停滯、蕭條和恢復(fù)

C.繁榮、衰退、蕭條和復(fù)蘇

D.興旺、衰退、蕭條和恢復(fù)

【答案】C

16、某投資中心投資額為80000元，企業(yè)加權(quán)平均的最低投資報酬率為18樂

剩余收益為15000元，則該中心的投資報酬率為3。

A.15%

B.36.75%

C.35%

D.45%

【答案】B

17、根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，下列各項中，負(fù)責(zé)批準(zhǔn)中央預(yù)算的是()。

A.全國人民代表大會

B.全國人民代表大會常務(wù)委員會

C.國務(wù)院審計部門

D.國務(wù)院財政部門

【答案】A

18、2017年12月10日，甲公司購入乙公司股票10萬股，作為交易性金融資

產(chǎn)核算，支付價款249萬元，另支付交易費用0.6萬元。12月31日，公允價

”為258萬元，2017年甲公司利潤表中“公允價值變動收益”本年金額為()萬

元。

A.9

B.9.6

C.8.4

D.0.6

【答案】A

19、（）是決策的依據(jù)。

A.目標(biāo)

B.職權(quán)

C.信息

D.環(huán)境

【答案】C

20、“士為知己者死”這一古訓(xùn)告訴我們，有效的領(lǐng)導(dǎo)始于（）。

A.上下級之間的友誼

B.了解下屬的欲望和需耍

C.為下屬的利益不惜犧牲自己

D.為下屬設(shè)定崇高的目標(biāo)

【答案】B

21、在財務(wù)管理環(huán)節(jié)中，按照財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的總體要求，利用專門的方法也各

種備選方案進(jìn)行比較和分析，從中選出最佳方案的過程稱作（）。

A.財務(wù)控制

B.財務(wù)計劃

C.財務(wù)分析

D.財務(wù)決策

【答案】D

22、企業(yè)有供熱、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，按交互分配法核算輔助生產(chǎn)費用。5

月份交互分配前供熱車間共歸集輔助生產(chǎn)費用152000元，交互分配時向供電車

間分配費用7000元，由供電車間分入5000元電費。則當(dāng)月供熱車間應(yīng)向輔助

生產(chǎn)以外的其他受益部門分配費用0元。

A.148000

B.150000

C.157000

D.154000

【答案】B

23、甲公司2012年12月25日支付價款3060萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金

股利90萬元）取得一項股權(quán)投資，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，另發(fā)生交易費用

15萬元，己用銀行存款支付。2012年12月28E,收到現(xiàn)金股利90萬元。

2012年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為3157.5力元。2013年1月，

甲公司出售該股權(quán)投資，取得價款4157.5萬元，假定不考慮所得稅等其他因

素，則處置時計入投資收益的金額為（）萬元。

A.1000

B.1172.5

C.172.5

D.125

【答案】B

24、如果被審計單位在接觸存貨時沒有設(shè)置授權(quán)審批的內(nèi)部控制措施，將導(dǎo)致

存貨（）認(rèn)定出現(xiàn)重大錯報風(fēng)險。

A.存在

B.完整性

C.計價和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)

【答案】A

25、企業(yè)按彈性預(yù)算法編制費用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時為10萬小時，變動成

本為60萬元，固定成本為30萬元,總成本費用為90萬元;如果預(yù)算直接人工工

時達(dá)到12萬小時，則總成本費用為（）萬元。

A.96

B.108

C.102

D.90

【答案】C

26、下列關(guān)于零基預(yù)算的描述中，不正確的是（

A.可能導(dǎo)致無效費用開支

B.不受現(xiàn)有項目的限制

C.有助于增加預(yù)算編制透明度,有利于進(jìn)行預(yù)算控制

D.不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動中不合理因素的影響

【答案】A

27、下列說法中，正確的是0。

A.出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工

作

B.在對銀行存款實施函證程序時，要對所有?存款的銀行都寄發(fā)詢證函

C.被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)

節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)

D.如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表E至

盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額

【答案】B

28、宏大有限責(zé)任公司基本存款賬戶開在工行A市支行，現(xiàn)因經(jīng)營需要向中國

建設(shè)銀行B分行申請貸款100萬元，經(jīng)審查同意貸款，其應(yīng)在B分行開設(shè)C。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

【答案】B

29、企業(yè)用銀行存款購入原材料，原材料入庫，表現(xiàn)為()o

A.一項資產(chǎn)增加,另一項資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變

B.一項資產(chǎn)增加,另一項資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額增加

C.一項資產(chǎn)增加,另一項負(fù)債增加

D.一項資產(chǎn)減少,另一項負(fù)債減少

【答案】A

30、行政單位會計一般采用的會計核算形式為()。

A.記賬憑證核算形式

氏記賬憑證匯總表核算形式

C.匯總記賬憑證核算形式

D.日記總賬核算形式

【答案】B

31、實行集中領(lǐng)導(dǎo)、分散經(jīng)營的管理原則的是()組織結(jié)構(gòu)。

A.直線制

B.職能制

C.直線職能制

D.事業(yè)部制

【答案】D

32、下列關(guān)于財務(wù)分析的說法錯誤的是（）。

A.以企業(yè)財務(wù)報告為主要依據(jù)

B.對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價和剖析

C.反映企業(yè)在運營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢

D.為改進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財務(wù)信息

【答案】A

33、甲公司采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)成本，甲公司有供電和供水兩個輔助

生產(chǎn)車間。2019年12月份共發(fā)生電費30萬元，水費10萬元，供電車間共提

供電量25萬度，供水車間提供水量100萬立方米，其中供水車間耗用3萬度

電，供電車間耗用20萬立方米水；管理部門耗用5萬度電、10萬立方米水。

假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的管理費用為（）萬元。（計算結(jié)

果保留小數(shù)點后兩位）

A.5

B.6.5

C.7

D.7.95

【答案】D

34、在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素

不包括（）。

A.當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性

B.識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍

C.擬實施審計程序的性質(zhì)

D.編制審計工作底稿使用的文字

【答案】D

35、市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)

移?項負(fù)債所需支付的價格是（）。

A.現(xiàn)值

B,重置成本

C.可變現(xiàn)凈值

D.公允價值

【答案】D

36、在兩差異法下，固定制造費用的差異可以分解為（）。

A.價格差異和產(chǎn)量差異

B.耗費差異和效率差異

C.能量差異和效率差異

D.耗費差異和能量差異

【答案】D

37、為正確計算產(chǎn)品成本，必須正確劃分五個方面的費用界限。以下各項中，

不屬于五個方面的費用界限的是（）。

A.收益性支出和資本性支出的界限

B.成本費用、期間費用和營業(yè)外支出的界限

C.各種產(chǎn)品成本費用的界限

D.本期成本費用與以前期間成本費用的界限

【答案】D

38、過度分權(quán)，各子公司保持了較大的獨立性，而總部缺乏有效的監(jiān)控約束力

度是（）組織的典型特征。

A.A型

B.U型

C.H型

D.M型

【答案】C

39、下列有關(guān)函證的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，應(yīng)當(dāng)首先提請被審計單位查

明原因，并作進(jìn)一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會

計師也不用再實施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實

C.一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)

時間內(nèi)實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還

是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

【答案】B

40、2012年1月1日，甲公司取得專門借款8000萬元直接用于當(dāng)日開工建造

的廠房，工期為2年。至2012年12月31日，累計發(fā)生建造支出7200萬元。

2013年1月1日，甲公司又取得一般借款2000萬元，年利率為6%,當(dāng)天發(fā)生

建造支出1600萬元，以借入款項支付（甲公司無其他一般借款）。甲公司按季計

算利息費用資本化金額。不考慮其他因素，則甲公司2013年第一季度應(yīng)予資本

化的一般借款利息費用為（）萬元。

A.12

B.6

C.18

D.30

【答案】A

多選題（共20題）

1、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財務(wù)管理體制的主要特點有（）。

A.在制度上，企、業(yè)內(nèi)應(yīng)制定統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度

B.在管理上，利用企業(yè)的各項優(yōu)勢，對部分權(quán)限集中管理

C.在經(jīng)營上，充分調(diào)動各所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營積極性

D.吸收了集權(quán)型和分權(quán)型財務(wù)管理體制各自的優(yōu)點，具有較大的優(yōu)越性

【答案】ABCD

2、合并財務(wù)報表格式通常在個別財務(wù)報表基礎(chǔ)上，需要增加的項目包括

（）。

A.合并資產(chǎn)負(fù)債表中，在所有者權(quán)益項目下，增加“歸屬于母公司所有者權(quán)益

合計”和“少數(shù)股東權(quán)益”項目

B.合并利潤表中，在“凈利潤”項目下，增加“歸屬于母公司所有者的凈利

潤”和“少數(shù)股東損益”兩個項目

C.合并利潤表中，在“綜合收益總額”項目下，增加“歸屬于母公司所有者的

綜合收益總額”和“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額”兩個項目

D.合并所有者權(quán)益變動表中，應(yīng)增加“少數(shù)股東雙益”欄目

【答案】ABCD

3、下列會計核算，符合會計信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求的有（）。

A.固定資產(chǎn)采用加速疔舊法計提折舊

B.設(shè)置秘密準(zhǔn)備

C.應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備

D,對存貨計提跌價準(zhǔn)備

【答案】ACD

4、在存貨計價測試中，針對直接人工成本測試時，對于采用計時工資制的企

業(yè)，作出的檢查包括（）。

A.成本計算單中直接人工成本與人工費用分配匯總表中該樣本的直接人工費用

核對是否相符

B.樣本的實際工時統(tǒng)計記錄與人工費用分配匯總表中該樣本的實際工時核定是

否相符

C.抽取生產(chǎn)部門若干天的工時臺賬與實際工時統(tǒng)計記錄核對是否相符

D.計算復(fù)核人工費用分配匯總表中該樣本的直接人工費用是否合理

【答案】ABCD

5、關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益

成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

B,可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)對負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確

定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前負(fù)債成分計提的利息費用均應(yīng)計入當(dāng)期損益

【答案】AB

6、甲公司為大型煤礦企業(yè)，國家相關(guān)法規(guī)規(guī)定煤炭生產(chǎn)企業(yè)需以原煤實際產(chǎn)量

為基礎(chǔ)，按3元/噸的標(biāo)準(zhǔn)提取安全生產(chǎn)費。20義6年11月1日，甲公司“專

項儲備一一安全生產(chǎn)費”科目余額為600萬元。

A.安裝人員薪酬0.6萬元計入在建工程成本

B.安裝完畢達(dá)到預(yù)定兀使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本468.6萬元

C.安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，確認(rèn)468.6萬元的累計折I日

D.“專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項下“其他綜合收益”

和“盈余公積”之間增設(shè)“專項儲備”項目反映

【答案】ABCD

7、關(guān)于企業(yè)會計利潤期末的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.宣告分配現(xiàn)金股利，借記“利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應(yīng)付

股利”科目

B.實際分配股票股利，不作賬務(wù)處理，只在備查賬簿中登記

C.結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損，借記“利潤分配一一未分配利潤”科目，貸記“本年

利潤”科目

D.“利潤分配”科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外的其他明細(xì)科目應(yīng)轉(zhuǎn)入“未

分配利潤”明細(xì)科目

【答案】ACD

8、預(yù)算的編制程序包括（）

A.決策層

B.編制、上報

C.審查平衡、審議批準(zhǔn)

D.下達(dá)執(zhí)行

【答案】ABCD

9、被審計單位下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，注冊會計師認(rèn)為正確的有；）。

A.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，將相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

B.因非貨幣性交易換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計提跌價準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減

值損失

C.小規(guī)模納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，不計入相關(guān)原材料的成本

D.因保管不善造成的存貨盤虧，凈損失通過營業(yè)外支出核算

【答案】AB

10、變動成本具有以下特征（）。

A.變動成本總額的不變性

B.單位變動成本的反比例變動性

C.單位變動成本的不變性

D.變動成本總額的正比例變動性

【答案】CD

n、下列各項關(guān)于長期借款的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)借入各種長期借款時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸

記“長期借款一一本金”科目；按借貸雙方之間的差額，借記“長期借款-

利息調(diào)整”科目

B.對于一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實際利率計算確

定的債券利息費用，借記“在建工程”“制造費用”“財務(wù)費用”等科目，按

票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券一一應(yīng)計利息”科目，按

其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整”科目

C.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益

成分進(jìn)行分拆

D.企業(yè)購買資產(chǎn)有可能延期支付有關(guān)價款。如果延期支付的購買價款超過正常

信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價款

的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信

用期間內(nèi)采用直線法進(jìn)行攤銷，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

【答案】ABC

12、下列各項中，與“固定資產(chǎn)”賬戶結(jié)構(gòu)相同的有()o

A.累計折舊

B.無形資產(chǎn)

C.累計攤銷

D.應(yīng)收票據(jù)

【答案】BD

13、下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿變動的說法中正確的

有()。

A.在歸檔期間，記錄審計報告日前獲取的.與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一

致意見的審計證據(jù)

B.在歸檔期間，由項C合伙人對審計工作底稿統(tǒng)一簽字認(rèn)可

C.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，應(yīng)記錄修改的理由.

時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員

D.在歸檔后，注冊會計師協(xié)會在實施監(jiān)督檢查的過程中提出了意見，注冊會計

師需要對現(xiàn)有審計工作底稿作出清晰的說明

【答案】ACD

14、企業(yè)在選擇銀行籌集借款時，需要考慮的因素包括（）

A.銀行的業(yè)績

B.借款條件

C.借款數(shù)額

D.銀行的穩(wěn)定性

【答案】BD

15、下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損

失

B.企業(yè)自用的、使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷金額，全部計入當(dāng)期管理費用

C.企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的租金收入，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的

土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本

【答案】CD

16、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)點是（）。

A.能提供各個步驟的半成晶成本資料

B.能為各生產(chǎn)步驟在產(chǎn)品的實物管理和資金管理提供資料

C.能全面反映各個步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗用水平

D.能直接提供按原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本資料

【答案】ABC

17、注冊會計師證實庚公司應(yīng)付賬款是否在財務(wù)很表中充分披露時應(yīng)考慮

（）O

A.預(yù)付賬款明細(xì)賬的期末貸方余額是否并入應(yīng)付賬款項目

B.應(yīng)付賬款明細(xì)賬的期末借方余額是否并入預(yù)付款項項目

C.應(yīng)在財務(wù)報表附注中說明有無欠持有5%以上（含5%）表決權(quán)股份的股東單位

賬款

D.應(yīng)付賬款分類是否恰當(dāng)

【答案】ABCD

18、下列關(guān)于了解被審計單位性質(zhì)的說法中，錯誤的有（）。

A.對被審計單位的組織結(jié)構(gòu)的了解有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被

審計單位的決策過程

B.了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)的目的是考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)

險，包括財務(wù)報表合并、商譽減值以及長期股權(quán)投資核算等問題

C.了解被審計單位投資活動，有助于注冊會計師職別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的

主要交易類別、重要賬戶余額和列報

D.了解被審計單位經(jīng)營活動，有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和

方向上的重大變化

【答案】ACD

19>（2014年）20X2年1月1日，甲公司從乙公司購入一項無形資產(chǎn)，由于

資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項。協(xié)議約定：該

無形資產(chǎn)作價2000萬元，甲公司每年年末付款400萬元，分5年付清。假定銀

行同期貸款利率為5%,5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因

素，下列甲公司與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。

A.20X2年財務(wù)費用增加86.59萬元

B.20X3年財務(wù)費用增加70.92萬元

C.20X2年1月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)2000萬元

D.20X2年12月31日長期應(yīng)付款列報為2000萬元

【答案】AB

20、下列關(guān)于預(yù)決算監(jiān)督的表述中，正確的有0。

A.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會對中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督

B.縣級以上地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會對本級和下級政府預(yù)算、決

算進(jìn)行監(jiān)督

C.鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督

D.各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實行

審計監(jiān)督

【答案】ABCD

大題（共10題）

一、20X7年1月1日，A股份有限公司購入一塊土地的使用權(quán)，以銀行存款轉(zhuǎn)

賬支付8000萬元，并在該土地上自行建造廠房等工程，發(fā)生材料支出12000萬

元，工資費用8000萬元，其他相關(guān)費用10000萬元等。該工程已經(jīng)完工并達(dá)到

預(yù)定可使用狀態(tài)。假定土地使用權(quán)的使用年限為50年，該廠房的使用年限為

25年，兩者都沒有凈殘值，都采用直線法進(jìn)行攤銷和計提折舊。為簡化核算，

不考慮其他相關(guān)稅費。

【答案】A公司的賬務(wù)處理如下：（1）支付轉(zhuǎn)讓價款：借：無形資產(chǎn)一一土地

使用權(quán)80000000貸：銀行存款

80000000（2）在土地上自行建造廠房：借：在建工程

300000000貸：工程物資120000000應(yīng)

付職工薪酬80000000銀行存款

100000000（3）廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)

300000000貸：在建工程300000000注意：建

造期間土地使用權(quán)的推銷（4）每年分期攤銷土地使用權(quán)和對廠房計提折舊：

二、甲公司20X8年發(fā)生的部分交易事項如下：20X8年7月1日，甲公司發(fā)

行5年期可轉(zhuǎn)換債券100萬份，每份面值100元，票面年利率5%,利息在每年

6月30日支付（第一次支付在20X9年6月30日）?？赊D(zhuǎn)換債券持有人有權(quán)

在期滿時按每份債券的面值換5股股票的比例將債券轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股

票。在可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行日，甲公司如果發(fā)行同樣期限的不附轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債

券,則需要支付年利率為8%的市場利率。其他條件：（P/A,5%,5）

=4.3295；（P/A,8%,5）=3.9927；（P/F,5%,5）=0.7835；（P/F,8%,5）

=0.6806；要求：根據(jù)資料，說明甲公司對可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)進(jìn)行的會計處理,

編制甲公司20X8年與可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會計分錄，計算20X8年12月

31日與可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價值。

【答案】甲公司對可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)進(jìn)行的會計處理：該可轉(zhuǎn)換公司債券初始

確認(rèn)時應(yīng)區(qū)分負(fù)債成分和權(quán)益成分，并按負(fù)債部分的實際年利率確認(rèn)利息費

用?？赊D(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價值二10000X0.6806+（10000X5%）

X3.9927=880

2.35（萬元）；可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分公允價值二10000-880

2.35=1197.65（萬元）；應(yīng)確認(rèn)的利息費用二880

2.35X8%X6/12=35

2.09（萬元）。會計分錄：借：銀行存款

10000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1197.65貸：應(yīng)付債

券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000其他權(quán)益工具

1197.65借：財務(wù)費用（880

2.35X8%Xl/2)35

2.09貸：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）10

2.09應(yīng)付利息250甲公司可轉(zhuǎn)

換公司債券的負(fù)債成分在20X8年12月31日的賬面價值=10000-1197.65+：。

2.09=8904.44（萬元）。

三、A注冊會計師負(fù)責(zé)甲集團(tuán)有限公司2016年度財務(wù)報表，與審計工作底稿相

關(guān)的部分事項如下，請逐項判斷是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由：（1）在對

銷售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，將相關(guān)銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名

稱、規(guī)格和數(shù)量作為識別特征記錄于審計工作底稿；（2）對于詢問特定人員的程

序，在形成審計工作底稿時，以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識

別特征；（3）在對期末存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，將監(jiān)盤時間和相關(guān)存貨名稱作為識別特

征記錄于審計工作底稿。（4）在審計過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、

適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此出具了保留意見的審計報告，并將該事項作為重大事項

記錄在審計工作底稿中。

【答案】事項（1）不恰當(dāng)；銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和

數(shù)量不具有唯一性，不適合作為識別特征，可以選擇發(fā)票的編號作為識別特

征。事項（2）恰當(dāng)。事項（3）不恰當(dāng)；所述識別特征不具有唯一性，應(yīng)當(dāng)記錄盤

點人員、監(jiān)盤的對象和過程、監(jiān)盤的地點和時間等信息。事項（4）恰當(dāng)。

四、ABC會計師事務(wù)所接受甲公司委托審計其20：3年度財務(wù)報表，經(jīng)了解，甲

公司采用賒銷方式銷售貨物，在對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計時，實施了如下審

計程序：（1）獲取產(chǎn)品價格目錄，抽查售價是否符合價格政策；（2）檢查與

登記入賬的銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的銷售合同、客戶訂單、銷售單、銷售發(fā)票等信息；

（3）實施銷售的截止測試；（4）檢查甲公司是否在月末安排獨立人員對應(yīng)收

賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)；（5）檢查甲公司是否定期向客戶寄送對賬單。

1、針對上述（1）至（5）項所執(zhí)行的審計程序，逐項指出分別與銷售收入或應(yīng)

收賬款的哪些認(rèn)定直接相關(guān)。2、在上述審計程序中，哪一項審計程序?qū)ψC實銷

售收入的發(fā)生認(rèn)定最為有效，并簡要說明理由。

【答案】1.第（1）項與銷售收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)，與應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)?/p>

認(rèn)定相關(guān)。第（2）項與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相

關(guān)。第（3）項與銷售收入的發(fā)生、完整性、截止認(rèn)定相關(guān)，與應(yīng)收賬款的存

在、完整性認(rèn)定相關(guān)。第（4）項與應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。第（5）

項與銷售收入的完整性、發(fā)生、準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的存在、完整

性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

2.第（2）項與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定最為有效，客戶訂單是外部來源證據(jù)，銷售

單是確認(rèn)銷售收入發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此最具證明力。

五、ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師甲擔(dān)任A公司等多家被審計單位2016年度

財務(wù)報表審計項目的項目質(zhì)量控制復(fù)核人。與存貨審計相關(guān)事項如下：（1）在

對A公司的存貨實施抽盤過程中，審計項目組發(fā)現(xiàn)1個樣本項目存在盤點錯

誤，要求A公司在盤點記錄中更正了該項錯誤。審計項目組認(rèn)為該錯誤在數(shù)量

和金額方面均不重要，因此得出抽盤結(jié)果滿意的結(jié)論，不再實施其他審計程

序。（2）B公司2016年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的

30%,審計項目組對存貨實施了監(jiān)盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)

差錯，據(jù)此認(rèn)為暫估的存貨記錄準(zhǔn)確。（3）C公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門人

員對全部存貨進(jìn)行盤點，再由財務(wù)部門人員抽取50%進(jìn)行復(fù)盤，審計項目組對

復(fù)盤項目執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤點結(jié)果。（4）在對D

公司的存貨實施抽盤時，審計項目組發(fā)現(xiàn)實際抽盤數(shù)較賬面結(jié)存數(shù)高出20件，

管理層解釋，該20件外購存貨已于2016年12月31日驗收入庫，但D公司于

2017年1月才收到供應(yīng)商開具的發(fā)票。D公司已于2017年1月將上述20件存

貨計入當(dāng)月存貨賬簿記錄。審計項目組核對了上述20件存貨的采購發(fā)票利

2017年1月的入賬記錄，未發(fā)現(xiàn)差異，認(rèn)為結(jié)果滿意。（5）E公司的存貨盤點

日為2016年12月31由于交通原因，審計項目組成員2017年1月3E才

到達(dá)E公司某外地倉庫的盤點現(xiàn)場實施了監(jiān)盤程序，盤點結(jié)果與2017年1月3

日的賬面記錄無差異。審計項目組成員在監(jiān)盤工作底稿中得出的結(jié)論，由于

2017年1月3日的盤點結(jié)果與2017年1月3日的賬面記錄無差異，考慮到

2017年1月3日與2016年12月31日相隔時間較短，認(rèn)定2016年12月31日

的存貨結(jié)存與2016年12月31日的賬面記錄無差異。針對上述第（1）至（5）

項，代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說

明理由。

【答案】（1）不恰當(dāng)。抽盤過程中發(fā)現(xiàn)的錯誤很可能意味著A公司的盤點中還

存在其他錯誤。應(yīng)當(dāng)查明原因，并考慮潛在錯誤的范圍和重大程度。（2）不恰

當(dāng)。審計項目組沒有/應(yīng)當(dāng)檢查暫估存貨的單價。（3）不恰當(dāng)。抽盤的總體不

完整。（4）不恰當(dāng)。油盤差異顯示于2016年12月31日的存貨存在錯報，但

未建議客戶作出調(diào)整，應(yīng)建議D公司將已于2016年12月31日驗收入庫的存貨

在2016年度財務(wù)報表中予以暫估入賬。（5）不恰當(dāng)。存貨的監(jiān)盤程序可以在

資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行，但應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)負(fù)債表日與監(jiān)盤日之間的交易進(jìn)行測試。

六、A公司為上市公司。2X17年12月31日，A公司收購B公司60%的股權(quán)，

完成非同一控制下的企業(yè)合并。（1）收購定價的相關(guān)約定如下：①2X17年12

月31日支付5000萬元；②自B公司經(jīng)上市公司韋定的會計師事務(wù)所完成

2X18年度財務(wù)報表審計后1個月內(nèi)，A公司支付第二期收購價款，該價款按照

B公司2X18年稅后凈利潤的2倍為基礎(chǔ)計算。（2）業(yè)績承諾：B公司承諾

2X18年實現(xiàn)稅后凈利潤人民幣1000萬元，若2X18年B公司實際完成凈利潤

不足1000萬元，B公司原股東承諾向A公司支付其差額的60%。要求：（1）假

定A公司在購買日判斷，B公司2X18年實現(xiàn)凈利潤1200萬元為最佳估計數(shù)，

①計算購買日合并成本并編制會計分錄；②若2X18年B公司實現(xiàn)凈利潤為

1500萬元，編制2義18年個別報表會計分錄；③若2X18年B公司實現(xiàn)凈利潤

為800萬元，編制2X18年個別報表會計分錄。（2）假定A公司在購買口判

斷，B公司2義18年實現(xiàn)凈利潤800萬元為最佳估計數(shù)，①計算購買日合并成

本并編制會計分錄；②若2X18年B公司實現(xiàn)凈利潤為1500萬元，編制2X18

年個別報表會計分錄；③若2X18年B公司實現(xiàn)凈利潤為800萬元，編制

2義18年個別報表會計分錄。

【答案】（1）①或有應(yīng)付金額公允價值=1200X2=2400（萬元），或有應(yīng)收金

額公允價值為0,合并成本=5000+2400=7400（萬元）。借：長期股權(quán)投資

7400貸：銀行存款5000交易性

金融負(fù)債2400②A公司應(yīng)交付或有應(yīng)付金額

=1500X2=3000（萬元）。實際支付款項時：借：交易性金融負(fù)債

2400投資收益600貸：銀行存款

3000③A公司應(yīng)支付或有應(yīng)付金額=800X2=1600（萬元），應(yīng)收到業(yè)績補償款二

（1000-800）X60%=120（萬元）。2X18年12月31日,確認(rèn)應(yīng)收業(yè)績補償

款：借:：交易性金融資產(chǎn)120貸：公允汾值

變動損益120

七、甲公司2011年初購得乙公司80%的股份，初始投資成本為3000萬元，合

并前甲乙公司無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3500萬

元，賬面價值為3400萬元，差額由一批存貨導(dǎo)致。該批存貨當(dāng)年出售了70%,

剩余的30%在2012年上半年全部出售。乙公司2011年全年實現(xiàn)凈利潤300萬

元，2011年末乙公司持有的其他債權(quán)投資增值50萬元；2012年上半年乙實現(xiàn)

凈利潤120萬元，未發(fā)生所有者權(quán)益其他變動。2012年7月1日甲公司出售了

乙公司50%的股份，售價為2500萬元。剩余股權(quán)在喪失控制權(quán)日的公允價值為

1500萬元。剩余股份能夠保證甲公司對乙公司的重大影響能力，甲乙公司按照

凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮所得稅等因素的影響。、編制處置股權(quán)在

個別報表的會計分錄；、編制處置股權(quán)在合并報表中的調(diào)整分錄；、計算合并

報表中的處置損益。

【答案】1.分錄為：借：銀行存款2500貸：長期股權(quán)投資

（3000X50%/80%）1875投資收益625（1分）2011年乙公司調(diào)整之后

的凈利潤=300—（3500-3400）X70%=230（萬元）（1分），2012年調(diào)整之

后的凈利潤=120—（3500-3400）X30%=90（萬元）（1分）。借：長期股

權(quán)投資一一損益調(diào)整96貸：投資收益（90X30%）27盈余公積

（230X30%X10%）6.9利潤分配---未分配利潤（230X30%X90%）6

2.1（1分）借：長期股權(quán)投資一一其他綜合收益15貸：其他綜合收益

（50X30%）15（1分）

2.首先，對剩余股權(quán)按照公允價值重新計量：借：長期股權(quán)投資1500貸:

長期股權(quán)投資（3000—1875+96+15）1236

八、甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任

意盈余公積。2X15年度甲公司發(fā)生了如下交易或事項。（1）2X14年12月1

日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向55名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面

值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2X15年1月1日起在

公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2義17年12月31日無償獲得授予的普通股。甲

公司普通股2X14年12月1日的市場價格為每股12元，2X15年12月31日

的市場價格為每股15元。2X15年1月20日，日公司從二級市場以每股4.5

元的價格回購本公司普通股110萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。至年末，無

人離職，且甲公司預(yù)計將來也不會有高管人員離職。2X15年，甲公司分別確

認(rèn)管理費用和應(yīng)付職工薪酬550萬元。甲公司因回購股票沖減資本公積495萬

元。（2）2X15年4月3日，甲公司開始研發(fā)一項新技術(shù)，至年末已發(fā)生研究

階段支出200萬元，開發(fā)階段共發(fā)生支出450萬元，其中符合資本化條件前發(fā)

生支出150萬元，至年末，該研發(fā)項目尚未完工.甲公司確認(rèn)管理費用200萬

元，“研發(fā)支出”科目余額為450萬元。（3）2X15年7月1日，由于管理金

融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變化，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)的債券投資重分

類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資），并作為會計政策變更進(jìn)行追溯

調(diào)整。該投資為甲公司2X14年1月1日按照面值購入的5年期債券，該債券

的面值為2000萬元，毛利率為5%。2義14年年末，該債券的市場價格為2300

萬元。2X15年7月1日，該債券的市場價格為2500萬元。當(dāng)日，甲公司按照

原面值確認(rèn)債權(quán)投資2000萬元，并追溯調(diào)整原交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)處理。年

末，甲公司計提利息100萬元，未進(jìn)行其他處理。（4）甲公司為乙公司的母公

司，2X15年年末甲公司應(yīng)收賬款的賬面余額為5000萬元，其中，因向乙公司

銷售商品形成應(yīng)收賬款2000萬元，甲公司按照應(yīng)收賬款賬面余額的5%計提壞

賬準(zhǔn)備。2X15年年末，甲公司確定壞賬準(zhǔn)備期末余額為150萬元。（5）日公

司實施的職工內(nèi)部退休計戈九按照內(nèi)退計劃規(guī)定，上一年有30名職工將辦理內(nèi)

部退休，自職工停止提供服務(wù)口至正常退休日20年期間、企業(yè)擬支付的內(nèi)退人

員工資和繳納的社會保險費等合計900萬元。在該內(nèi)退計劃的執(zhí)行過程中，因

折現(xiàn)率發(fā)生變動，企業(yè)采用設(shè)定受益計劃方法重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債的

增加額為200萬元，并計入當(dāng)期管理費用。假定不考慮其他因素。、根據(jù)上述

資料?，判斷甲公司的會計處理是否正確，如不正確，請說明理由，并編制相應(yīng)

的調(diào)整分錄；調(diào)整分錄中涉及當(dāng)期損益的，可直接調(diào)整相應(yīng)會計科目。

【答案】事項（1）,①甲公司對該股份支付按照現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

不正確。（0.5分）股份協(xié)議最終與高管以股票進(jìn)行結(jié)算，因此甲公司應(yīng)按照

權(quán)益結(jié)算的股份支付的原則處理，按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)成本費

用金額以及資本公積金額。（0.5分）應(yīng)該確認(rèn)的資本公積=55X2X12X1/3

=440（萬元）（0.5分）。調(diào)整分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬550貸：資本

公積440管理費用110（0.5分）②甲公司回購股票沖減資本公積的處

理不正確，（0.5分）甲公司回購該股票應(yīng)作為庫存股核算，回購時不影響資

本公積。（0.5分）調(diào)整分錄為：借：庫存股495貸：資本公積495（0.5

分）事項（2）,甲公司的會計處理不正確。（0.5分）企業(yè)應(yīng)該將“研發(fā)支出

-費用化支出”全部轉(zhuǎn)入管理費用，（0.5分）調(diào)整分錄為：借：管理費用

150貸：研發(fā)支出一一費用化支出150（0.5分）事項（3）,甲公司的會計

處理不正確。（0.5分）企業(yè)將交易性金融資產(chǎn)直分類為債權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照

重分類日的公允價值作為金融資產(chǎn)新的賬面余額，且不應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整。（0.5

分）調(diào)整分錄為：借：債權(quán)投資500貸：公允價值變動損益200盈

余公積30

九、甲公司于2X15年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得成本為1000萬

元，會計上采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為

零，根據(jù)稅法規(guī)定此類設(shè)備按8年計提折舊，凈殘值與會計相同。甲公司適用

的所得稅稅率為25%。假定甲公司不存在其他會計與稅收處理的差異。要求：

計算2X16年12月31日及2X17年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基

礎(chǔ)，并編制相關(guān)會計分錄。

【答案】2X16年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值二1000-1000/10900（萬元）

2X16年12月31口固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=1000-1000/8=875（萬元）資產(chǎn)賬面

價值〉資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異=900-875=25（萬元）