審計基礎(chǔ)知識

審計基礎(chǔ)知識演講人：日期：審計概述審計類型與程序?qū)徲嫹椒ㄅc技巧審計證據(jù)與記錄審計風(fēng)險與質(zhì)量控制審計職業(yè)道德與法律責(zé)任CATALOGUE目錄01審計概述PART審計是一種獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查。審計定義審計具有獨立性、權(quán)威性、公正性和專業(yè)性，是保障國家經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)廉政建設(shè)、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。審計性質(zhì)審計定義與性質(zhì)審計目標(biāo)與職能審計職能審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證三大職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計的基本職能，經(jīng)濟(jì)評價是審計的重要職能，經(jīng)濟(jì)鑒證是審計的派生職能。審計目標(biāo)審計目標(biāo)是通過對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價，以維護(hù)國家財經(jīng)法紀(jì)和財經(jīng)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益。審計起源審計的起源可以追溯到古代，早期的審計活動主要是為了滿足統(tǒng)治者對財政收支的審查和監(jiān)督需求。審計發(fā)展中國審計歷史審計歷史與發(fā)展隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和民主政治的推進(jìn)，審計逐漸發(fā)展成為一種獨立的職業(yè)和學(xué)科，并在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。中國的審計歷史可以追溯到西周時期，但真正意義上的現(xiàn)代審計始于民國初期。新中國成立后，審計工作得到了迅速發(fā)展，建立了比較完善的審計制度。02審計類型與程序PART國家審計、內(nèi)部審計及社會審計國家審計國家審計機關(guān)依據(jù)法律對國家財政收支進(jìn)行審計，具有法定性和強制性，目標(biāo)是保障國家財政收支的真實、合法和效益。內(nèi)部審計社會審計內(nèi)部審計是組織內(nèi)部建立的審計機構(gòu)進(jìn)行的審計，主要目的是加強內(nèi)部控制、提高管理效率和效果，服務(wù)于組織的目標(biāo)。社會審計是由獨立的審計機構(gòu)（如會計師事務(wù)所）進(jìn)行的審計，主要服務(wù)于委托方，對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計和鑒證。明確審計的范圍和重點，確定審計的目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。確定審計目標(biāo)根據(jù)審計目標(biāo)制定審計計劃，包括審計的時間、人員、方法和程序等。制定審計計劃了解被審計單位的基本情況，收集相關(guān)資料，為審計實施做好準(zhǔn)備。審前調(diào)查審計計劃與準(zhǔn)備階段010203審計取證對審計取證進(jìn)行整理、分析和歸納，形成審計工作底稿。編制審計工作底稿溝通與交流與被審計單位保持溝通，就審計發(fā)現(xiàn)的問題和意見進(jìn)行交流和確認(rèn)。通過審閱、觀察、詢問等方法獲取審計證據(jù)，證明被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動是否真實、合法。審計實施階段編制審計報告根據(jù)審計工作底稿，編制審計報告，對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價和建議。報告審核與批準(zhǔn)審計報告需經(jīng)過審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，確保報告的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。后續(xù)跟進(jìn)對被審計單位的問題進(jìn)行后續(xù)跟進(jìn)，督促其整改和落實，確保審計成果得到有效利用。審計報告與后續(xù)跟進(jìn)03審計方法與技巧PART審查書面資料方法復(fù)算法對書面資料中的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計算，以驗證其正確性。核對法將相關(guān)書面資料進(jìn)行相互核對，如證、賬、表、實物的核對，以確認(rèn)其真實性和準(zhǔn)確性。審閱法通過仔細(xì)審查會計憑證、賬簿、報表等書面資料，查找錯誤和舞弊行為。通過實地盤點實物資產(chǎn)，確認(rèn)其數(shù)量和價值是否與賬面記錄一致。盤點法邀請專業(yè)機構(gòu)或人員對審計對象進(jìn)行鑒定，以確認(rèn)其真實性、合規(guī)性和價值。鑒定法審計人員實地觀察被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制情況，以發(fā)現(xiàn)存在的問題。觀察法證實客觀事物方法01隨機抽樣按照一定概率從總體中隨機抽取樣本，以推斷總體的特征。審計抽樣技術(shù)02系統(tǒng)抽樣按照一定規(guī)則從總體中選取樣本，如每隔一定數(shù)量或時間間隔選取一個樣本。03分層抽樣將總體分成若干層，然后從每一層中隨機抽取樣本，以提高樣本的代表性。風(fēng)險評估通過評估被審計單位面臨的風(fēng)險，確定審計重點和范圍，以及是否需要采取額外的審計措施。財務(wù)分析通過對比財務(wù)報表中的各項數(shù)據(jù)，分析其結(jié)構(gòu)、比例和趨勢，以發(fā)現(xiàn)異常和風(fēng)險?？冃Х治鐾ㄟ^對被審計單位的績效進(jìn)行評估，以判斷其經(jīng)濟(jì)活動是否經(jīng)濟(jì)、有效和合規(guī)。分析性復(fù)核方法04審計證據(jù)與記錄PART審計證據(jù)按形式分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)等幾種實物證據(jù)是指通過實際觀察或盤點獲得的證據(jù)；書面證據(jù)是指以書面記錄形式存在的證據(jù)；口頭證據(jù)是指被審計單位有關(guān)人員對審計人員提問所做的口頭答復(fù)形成的證據(jù)；環(huán)境證據(jù)是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。審計證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性客觀性是指審計證據(jù)必須是真實可靠的，不能偽造或篡改；相關(guān)性是指審計證據(jù)必須與審計目標(biāo)相關(guān)，能夠證明審計事項的真相；充分性是指審計證據(jù)必須足夠證明審計事項的真相，不能存在遺漏或不足；合法性是指審計證據(jù)的收集必須符合法律法規(guī)和審計程序的要求。審計證據(jù)類型及要求審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和資料，包括審計計劃、審計程序、審計證據(jù)、審計結(jié)論等。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)真實、完整、清晰地反映審計過程和結(jié)果，并按照規(guī)定及時編制、復(fù)核和保存。審計工作底稿編制與復(fù)核審計工作底稿的復(fù)核應(yīng)當(dāng)實行分級復(fù)核制度，即由上一級審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T對下一級審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T編制的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以確保審計質(zhì)量。審計檔案應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行分類、整理、歸檔和保管，以便于查閱和利用。審計檔案的保密要求非常嚴(yán)格，任何未經(jīng)授權(quán)的人員不得隨意查閱或泄露審計檔案的內(nèi)容。審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，確保審計檔案的機密性。審計檔案是指審計人員在審計過程中形成的各種文件和資料，包括審計工作底稿、審計報告、審計證據(jù)等。審計檔案管理與保密要求05審計風(fēng)險與質(zhì)量控制PART審計風(fēng)險定義被審單位會計處理過程中發(fā)生重大不實事項的可能性，如財務(wù)報表編制錯誤、舞弊等。內(nèi)在風(fēng)險評估控制風(fēng)險評估審計風(fēng)險是對含有重大不實事項的財務(wù)報表產(chǎn)生錯誤判斷的可能性，不包括審計人員可能誤認(rèn)為財務(wù)報表含有重要差錯的風(fēng)險。審計人員在執(zhí)行審計程序時，不能查出重大不實事項的可能性，如審計抽樣方法不當(dāng)、審計程序執(zhí)行不到位等。被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)不能發(fā)現(xiàn)和改正已發(fā)生的重大不實事項的可能性，如缺乏適當(dāng)?shù)膶徟鞒?、?nèi)部監(jiān)督等。審計風(fēng)險識別與評估檢查風(fēng)險評估質(zhì)量控制制度建設(shè)制定審計政策和程序確保審計工作遵循統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，提高審計質(zhì)量。審計人員培訓(xùn)與考核提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和技能水平，確保他們具備完成審計任務(wù)所需的知識和能力。審計過程監(jiān)控與復(fù)核對審計過程進(jìn)行監(jiān)督和檢查，確保審計程序得到正確執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。審計報告質(zhì)量控制確保審計報告內(nèi)容準(zhǔn)確、客觀、清晰，符合相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)的要求。外部審計質(zhì)量評估接受外部審計機構(gòu)對內(nèi)部審計質(zhì)量的評估和監(jiān)督，提高審計工作的公信力和水平。持續(xù)改進(jìn)機制建設(shè)建立持續(xù)改進(jìn)機制，鼓勵審計人員積極提出改進(jìn)意見和建議，不斷優(yōu)化審計流程和方法。法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)更新跟蹤關(guān)注相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)的變化，及時調(diào)整審計策略和方法，確保審計工作始終符合最新要求。內(nèi)部審計質(zhì)量評估定期對內(nèi)部審計工作進(jìn)行質(zhì)量評估，發(fā)現(xiàn)問題并及時改進(jìn)。持續(xù)改進(jìn)與監(jiān)督06審計職業(yè)道德與法律責(zé)任PART審計人員必須保持獨立性，不受被審計單位或其他利益相關(guān)者的控制和影響，確保審計結(jié)果的客觀公正。審計人員應(yīng)誠實守信，遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得參與任何虛假或誤導(dǎo)性的行為。審計人員應(yīng)以客觀的態(tài)度進(jìn)行審計工作，不受個人偏見、情感或利益的影響，確保審計結(jié)論的公正性。審計人員應(yīng)嚴(yán)格保守被審計單位的商業(yè)秘密和個人隱私，不得泄露審計過程中獲取的信息。審計職業(yè)道德規(guī)范審計人員獨立性審計人員誠信審計人員客觀性審計人員保密性違反職業(yè)道德的后果損害審計行業(yè)形象違反職業(yè)道德規(guī)范的行為會嚴(yán)重?fù)p害審計行業(yè)的聲譽和形象，導(dǎo)致公眾對審計結(jié)果的信任度降低。法律責(zé)任職業(yè)發(fā)展受阻審計人員因違反職業(yè)道德規(guī)范而給他人造成損失的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，可能面臨罰款、吊銷執(zhí)業(yè)資格等處罰。違反職業(yè)道德規(guī)范的審計人員可能會被公司或機構(gòu)辭退，甚至無法再從事審計工作，對其職業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。審計人員可能面臨的法律責(zé)任包括民事責(zé)任、行政責(zé)任和