2024年度河北省國家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會計(jì)類考試題庫

2024年度河北省國家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會計(jì)類考試題庫一單選題(共80題)1、下列審計(jì)程序中，可以證明銷售交易的發(fā)生認(rèn)定的是（）。

A.復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

B.核對銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期

C.追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄至銷售單.銷售發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證

D.追查銷售發(fā)票的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證.經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和客戶訂購單

【答案】C2、注冊會計(jì)師審計(jì)上市公司年報(bào)時，一般會將發(fā)生認(rèn)定作為重點(diǎn)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的是()。

A.應(yīng)付賬款

B.營業(yè)收入

C.貨幣資金

D.長期借款

【答案】B3、某企業(yè)生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，已知三種產(chǎn)品的單價(jià)分別為25元、18元和16元，單位變動成本分別為15元、10元和8元，銷售量分別為1000件、5000件和300件。固定成本總額為2000元，則加權(quán)平均法計(jì)算其綜合保本點(diǎn)銷售額為()元(銷售額比重計(jì)算保留整數(shù))

A.45735.19

B.50000

C.45004.5

D.40000

【答案】A4、下列關(guān)于總體復(fù)核和風(fēng)險(xiǎn)評估中使用分析程序的比較中，不正確的是（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)評估階段的分析程序主要強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目發(fā)生的變化與注冊會計(jì)師取得的證據(jù)一致

B.兩者的目的不同

C.兩者所進(jìn)行性的比較和使用的手段基本相同

D.實(shí)施分析程序的時間和重點(diǎn)不同是兩者的主要差別之一

【答案】A5、處理沖突過程中，必須對重大事件進(jìn)行迅速處理時，可采用()的方法。

A.強(qiáng)制

B.遷就

C.回避

D.妥協(xié)

【答案】A6、下列各項(xiàng)中，不影響債券價(jià)值的因素是()。

A.債券的期限

B.債券的購買價(jià)格

C.票面利率

D.所采用的貼現(xiàn)率

【答案】B7、經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的貨幣需求是一種()。

A.心理學(xué)意義的需求

B.-廂情愿的占有欲

C.有支付能力的需求

D.一種主觀愿望

【答案】C8、某企業(yè)下期經(jīng)營杠桿系數(shù)1.5，本期息稅前利潤為600萬元，本期固定經(jīng)營成本為()萬元

A.100

B.200

C.300

D.450

【答案】C9、丁企業(yè)目前的流動資產(chǎn)為100萬元，流動負(fù)債為30萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)行一項(xiàng)長期資產(chǎn)投資，投資后丁企業(yè)的流動資產(chǎn)保持在200萬元，流動負(fù)債保持在70萬元，則丁企業(yè)的該項(xiàng)投資所需墊支營運(yùn)資金為()萬元。

A.60

B.70

C.100

D.130

【答案】A10、與股票籌資相比，下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)籌資缺點(diǎn)的是()。

A.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大

B.資本成本較高

C.稀釋股東控制權(quán)

D.籌資靈活性小

【答案】A11、對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計(jì)師通常獲取審計(jì)證據(jù)將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平的主要方法是（）。

A.控制測試

B.實(shí)質(zhì)性程序

C.重新執(zhí)行

D.詢問

【答案】B12、下列審計(jì)程序中，能夠發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位高估應(yīng)收賬款的有（）。

A.從發(fā)運(yùn)憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性

C.檢查應(yīng)收賬款記賬憑證是否后附銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證

D.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性

【答案】C13、在下列股利分配政策中，能保持股利與利潤之間一定的比例關(guān)系，并體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)投資與風(fēng)險(xiǎn)收益對等原則的是()。

A.剩余股利政策

B.固定或持續(xù)增長的股利政策

C.固定股利比例政策

D.正常股利加額外股利政策

【答案】C14、在下列各項(xiàng)貨幣時間價(jià)值系數(shù)中，與資本回收系數(shù)互為倒數(shù)的是()。

A.(P/F，i,n)

B.(P/A,i,n)

C.(F/P,i,n)

D.(F/A,i,n)

【答案】B15、下列各項(xiàng)表述中，不屬于無形資產(chǎn)特征的是（）。

A.由企業(yè)擁有或控制并能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的資源

B.不具有實(shí)物形態(tài)

C.不具有可辨認(rèn)性

D.屬于非貨幣性資產(chǎn)

【答案】C16、梅奧等人通過霍桑實(shí)驗(yàn)得出結(jié)論：人們的生產(chǎn)效率不僅受到物理的、生理的因素的影響，而且還受到社會環(huán)境、社會心理因素的影響。由此創(chuàng)立了()。

A.行為科學(xué)學(xué)說

B.人文關(guān)系學(xué)說

C.人際關(guān)系學(xué)說

D.領(lǐng)導(dǎo)學(xué)說

【答案】C17、2012年12月31日A公司進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有一臺使用中的機(jī)器設(shè)備未入賬，該型號機(jī)器設(shè)備存在活躍市場，市場價(jià)格為750萬元，該機(jī)器八成新，對于該事項(xiàng)，下列會計(jì)處理中，正確的是()。

A.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目750萬元

B.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目1350萬元

C.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目600萬元

D.貸記“以前年度損益調(diào)整”科目600萬元

【答案】D18、以下關(guān)于存貨監(jiān)盤的觀點(diǎn)中，不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)和對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評價(jià)結(jié)果確定檢查存貨的范圍

B.如果觀察程序能夠表明被審計(jì)單位的組織管理得當(dāng)，盤點(diǎn).監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，注冊會計(jì)師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項(xiàng)目

C.檢查的范圍通常包括所有盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨

D.對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會計(jì)師無需將其納入監(jiān)盤范圍，也無需采取任何措施

【答案】D19、下列各項(xiàng)中，適合采用多欄式賬簿的明細(xì)賬是（）。

A.應(yīng)收賬款

B.預(yù)收賬款

C.管理費(fèi)用

D.庫存商品

【答案】C20、由于采用新的財(cái)務(wù)管理體制，導(dǎo)致各所屬單位積極性損失，同時財(cái)務(wù)決策效率下降，這里是屬于

A.集中的“成本”

B.分散的“成本”

C.集中的“利益”

D.分散的“利益”

【答案】A21、已知短期國庫券利率為4%，純利率為2.5%，市場利率為7%，則風(fēng)險(xiǎn)收益率和通貨膨脹補(bǔ)償率分別為()。

A.3%和1.5%

B.1.5%和4.5%

C.-1%和6.5%

D.4%和1.5%

【答案】A22、甲公司2×17年銷售原材料收入為300萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本270萬元，發(fā)生管理部門的固定資產(chǎn)維修費(fèi)5萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2萬元，因持有聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資確認(rèn)現(xiàn)金股利3萬元，因持有交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動上升10萬元。假定甲公司未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。2×17年度終了時，甲公司“本年利潤”科目余額為（）。

A.0

B.貸方余額36萬元

C.貸方余額33萬元

D.貸方余額23萬元

【答案】A23、關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的變更與撤銷，下列表述中不正確的是()。

A.存款人更改名稱但不更改開戶銀行及賬號，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出變更申請，并出具相關(guān)證明

B.單位的法定代表人發(fā)生變更時，應(yīng)于3個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明

C.存款人因注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請

D.存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該銀行結(jié)算賬戶

【答案】B24、某證券公司為居民企業(yè)，以收取手續(xù)費(fèi)、傭金為主要收入。20X6年收取手續(xù)費(fèi)收入1000萬元，傭金收入1200萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用稅金為1500萬元(包括支付的手續(xù)費(fèi)1000萬元)，通過公益部門捐贈給貧困地區(qū)200萬元，假設(shè)不存在其他的調(diào)整項(xiàng)目，20X6年該企業(yè)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.204

B.175

C.225

D.185

【答案】A25、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為16%，采用先進(jìn)先出法計(jì)量A原材料的發(fā)出成本。2×18年初，甲庫存250件A原材料的賬面余額為2500萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。6月1日購入A原材料200件，成本2400萬元（不含增值稅），運(yùn)雜費(fèi)50萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用2萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料200件、150件和80件。甲公司2×18年12月31日庫存A原材料成本是（）。

A.245.20萬元

B.240萬元

C.200萬元

D.240.2萬元

【答案】A26、甲公司于2012年5月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期為10個月，合同總收入為300萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為200萬元。至2012年年底，甲公司已預(yù)收款項(xiàng)240萬元，余款在安裝完成時收回；至2012年12月31日，實(shí)際發(fā)生的成本為176萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生54萬元，則甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。

A.176

B.229.57

C.264

D.240

【答案】B27、某公司兩年前發(fā)行普通股股票1000萬元，籌資費(fèi)用率2%，每股發(fā)行價(jià)為8元，目前每股市價(jià)為10元，預(yù)計(jì)明年發(fā)放股利每股0.1元，以后股利增長率維持2%不變，所得稅稅率25%，該公司目前留存了20萬元的留存收益，則該留存收益的成本為()。

A.3.25%

B.3%

C.3.02%

D.3.06%

【答案】B28、對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B.分類

C.存在

D.完整性

【答案】C29、長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為200000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為60年。根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。該核電站核設(shè)施60年后棄置時，將發(fā)生棄置費(fèi)用20000萬元，且金額較大。在考慮貨幣的時間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%，(P/F，5，60)=0.0535。2011年長江公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為()萬元。

A.53.50

B.1070

C.1000

D.56.18

【答案】D30、為了優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和償還到期債務(wù)而產(chǎn)生的籌資動機(jī)是()。

A.創(chuàng)立性籌資動機(jī)

B.支付性籌資動機(jī)

C.擴(kuò)張性籌資動機(jī)

D.調(diào)整性籌資動機(jī)

【答案】D31、下列各項(xiàng)中，無法計(jì)算出確切結(jié)果的是()。

A.后付年金終值

B.即付年金終值

C.遞延年金終值

D.永續(xù)年金終值

【答案】D32、企業(yè)整個預(yù)算的編制起點(diǎn)是()。

A.直接材料預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算

C.銷售預(yù)算

D.產(chǎn)品成本預(yù)算

【答案】C33、2×17年1月1日，甲公司取得A公司25%的股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)6000萬元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為22000萬元(與賬面價(jià)值相等)。2×17年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2×18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司40%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3.5元；另支付承銷商傭金50萬元。

A.6850

B.6900

C.6950

D.6750

【答案】A34、根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定年限會計(jì)工作經(jīng)歷。該年限是()。

A.1年以上

B.2年以上

C.3年以上

D.4年以上

【答案】C35、根據(jù)我國統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式是()。

A.單步式

B.報(bào)告式

C.多步式

D.賬戶式

【答案】D36、下列各項(xiàng)中，不可用于協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者矛盾的措施是()。

A.所有者解聘經(jīng)營者

B.所有者向企業(yè)派遣財(cái)務(wù)總監(jiān)

C.公司被其他公司接收或吞并

D.事先在借款合同中規(guī)定借款用途

【答案】D37、風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)不包括()。

A.確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與公司總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)

B.確保遵守有關(guān)法律法規(guī)

C.確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而采取重大措施的貫徹執(zhí)行

D.確保企業(yè)建立針對各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失

【答案】C38、甲公司應(yīng)收賬款期末余額為5000萬元，甲公司按照應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提壞賬。A注冊會計(jì)師在審計(jì)應(yīng)收賬款發(fā)生額時發(fā)現(xiàn)一筆貸方發(fā)生額100萬元為預(yù)收乙公司貨款，A注冊會計(jì)師建議甲公司的壞賬準(zhǔn)備調(diào)整金額是（）元。

A.0.5

B.5000

C.24.5

D.5

【答案】B39、下列關(guān)于成本動因(又稱成本驅(qū)動因素)的表述中，不正確的是()

A.成本動因可作為作業(yè)成本法中的成本分配的依據(jù)

B.成木動因可按作業(yè)活動耗費(fèi)的資源進(jìn)行度量

C.成本動因可分為資源動因和生產(chǎn)動因

D.成本動因可以導(dǎo)致成本的發(fā)生

【答案】C40、下列審計(jì)程序中，能夠發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位高估應(yīng)收賬款的有（）。

A.從發(fā)運(yùn)憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性

C.檢查應(yīng)收賬款記賬憑證是否后附銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證

D.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性

【答案】C41、在下列（）情況下，如果被審計(jì)單位應(yīng)付賬款年末余額比上年末顯著下降，注冊會計(jì)師很可能得出應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)論。

A.原材料供不應(yīng)求

B.供應(yīng)商與被審計(jì)單位的結(jié)算由賒銷變?yōu)楝F(xiàn)銷

C.供應(yīng)商縮短被審計(jì)單位享受的現(xiàn)金折扣天數(shù)

D.原材料供大于求

【答案】D42、以下業(yè)務(wù)可能影響當(dāng)期確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”的是（）。

A.違反政策法規(guī)的罰款支出

B.稅務(wù)上對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法

C.國債利息收入

D.研發(fā)支出加計(jì)扣除的部分

【答案】B43、甲公司是一家奶制品生產(chǎn)企業(yè)，其生產(chǎn)的奶粉含有三聚氰胺，被人們稱為“假蛋白"的物質(zhì)，給嬰幼兒的健康造成嚴(yán)重的威脅。甲公司為此承擔(dān)了巨額的民事責(zé)任.面臨破產(chǎn)的威脅，則由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)屬于()。

A.法律風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

B.市場風(fēng)險(xiǎn)

C.操作風(fēng)險(xiǎn)

D.自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

【答案】A44、下列各項(xiàng)表述中，不正確的是()。

A.上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財(cái)會部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債

B.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小，也可以在發(fā)生時直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等

D.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額

【答案】A45、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)自領(lǐng)取()之日起()日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

A.稅務(wù)登記證，15

B.稅務(wù)登記證，30

C.工商營業(yè)執(zhí)照，15

D.工商營業(yè)執(zhí)照，30

【答案】D46、甲公司20×8年10月1日，向乙公司銷售A產(chǎn)品10萬件，每件不含稅價(jià)格1000元，每件成本860元，增值稅專用發(fā)票已開出，當(dāng)日A產(chǎn)品已發(fā)出，且實(shí)際控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給乙公司；當(dāng)日收到乙公司支付的貨款。協(xié)議約定，購貨方于次年1月31日之前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為10%。20×8年12月31日，甲公司對退貨率進(jìn)行了重新評估，認(rèn)為只有8%的A產(chǎn)品會被退回。假定不考慮增值稅的影響，甲公司20×8年12月31日應(yīng)調(diào)整營業(yè)收入的金額是（）。

A.1000萬元

B.200萬元

C.800萬元

D.2000萬元

【答案】B47、下列選項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)的是()。

A.能向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供會計(jì)信息

B.能反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況

C.幫助企業(yè)建立良好的信譽(yù)基礎(chǔ)

D.有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策

【答案】C48、注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論等。其中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士可以不具備的特質(zhì)是（）。

A.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題

B.了解審計(jì)過程

C.了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境

D.在會計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作

【答案】D49、E-mail郵件的本質(zhì)是()。

A.一個文件

B.一份傳真

C.一個電話

D.一個網(wǎng)頁

【答案】A50、甲企業(yè)是一個盈利水平比較穩(wěn)定的企業(yè)，注冊會計(jì)師在審計(jì)甲企業(yè)確定重要性時，通常選擇的基準(zhǔn)是（）。

A.經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤

B.總資產(chǎn)

C.營業(yè)收入

D.凈資產(chǎn)

【答案】A51、某企業(yè)于2018年1月1日存入銀行200萬元，已知銀行年利率為6%，復(fù)利計(jì)息方式下，5年后該企業(yè)能從銀行取出利息為()萬元。已知：(F/P，6%，5)=1.3382；(P/F，6%，5)=0.7473。

A.149.46

B.67.64

C.50.54

D.267.64

【答案】B52、對于使用期限較長、單位價(jià)值較高或一次領(lǐng)用數(shù)量較大的低值易耗品，應(yīng)采用的攤銷方法是()。

A.實(shí)際成本法

B.分次攤銷法

C.一次轉(zhuǎn)銷法

D.計(jì)劃成本法

【答案】B53、注冊會計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2015年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是（）。

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2015年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2015年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計(jì)單位2015年12月份的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2015年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2015年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計(jì)部門尚未入賬

【答案】D54、下列各項(xiàng)中，不屬于單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時必須遵守的原則的是()。

A.銀行不墊款

B.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配

C.恪守信用，履約付款

D.自主選擇原則

【答案】D55、企業(yè)在日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督和年度評價(jià)工作中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制評價(jià)工作組的作用。內(nèi)部控制評價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按其影響程度分為()。

A.重大缺陷和一般缺陷

B.重要缺陷和一般缺陷

C.重大缺陷和重要缺陷

D.重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷

【答案】D56、下列不屬于風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程的是()

A.收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息

B.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系

C.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估

D.制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略

【答案】B57、債券內(nèi)含報(bào)酬率的計(jì)算公式中不包含的因素是()。

A.債券面值

B.債券期限

C.市場利率

D.票面利率

【答案】C58、下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說法，正確的是()。

A.某公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅30萬元，征收滯納金l萬元，罰款0.5萬元，該公司以31.5萬元為計(jì)稅依據(jù)繳納教育費(fèi)附加

B.某下崗失業(yè)人員開小吃店，2013年10月8日領(lǐng)取稅務(wù)登記證，2015年10月8日起繳納教育費(fèi)附加

C.某公司進(jìn)口機(jī)器設(shè)備繳納增值稅60萬元，應(yīng)同時按3%繳納教育費(fèi)附加

D.某公司出口電視機(jī)已退增值稅80萬元，但已繳納的教育費(fèi)附加不予退還

【答案】D59、存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項(xiàng)的，應(yīng)于()日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。開戶銀行辦理變更手續(xù)并于()日內(nèi)向中國人民銀行報(bào)告。

A.3；2

B.5；2

C.2；3

D.2；5

【答案】B60、甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司。2012年6月1日，甲公司以銀行存款1450萬元取得乙公司80%的股權(quán)，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為2000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬元。2012年6月1日，甲公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬元。

A.1600

B.1760

C.1450

D.2000

【答案】A61、以下有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。

A.控制環(huán)境對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛影響

B.將控制環(huán)境與對控制的監(jiān)督和具體控制活動一并考慮

C.有效的控制環(huán)境不能為注冊會計(jì)師相信以前年度所測試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供基礎(chǔ)

D.控制環(huán)境的強(qiáng)弱在很大程度上受治理層的影響

【答案】C62、2016年1月1日，某企業(yè)開始自行研究開發(fā)一套軟件，研究階段發(fā)生支出30萬元，開發(fā)階段發(fā)生支出125萬元，開發(fā)階段的支出滿足資本化條件，4月15日，該軟件開發(fā)成功并依法申請了專利，支付相關(guān)費(fèi)用1萬元。不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是()萬元。

A.126

B.155

C.125

D.156

【答案】A63、在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯誤時，下列審計(jì)程序中可能無法實(shí)現(xiàn)這一目的的是()。

A.詢問員工執(zhí)行控制活動的情況

B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序

C.觀察員工執(zhí)行的控制活動

D.檢查文件和記錄

【答案】B64、某公司屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2014年實(shí)現(xiàn)收入總額3000萬元(其中國債利息收入100萬元)，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)2000萬元，其中包括：合理的工資薪金500萬元，職工福利費(fèi)50萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，工會經(jīng)費(fèi)30萬元，公益性捐贈50萬元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。

A.25%

B.20%

C.15%

D.35%

【答案】C65、下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是()。

A.由出納人員兼任會計(jì)檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

【答案】D66、基本規(guī)范提出，建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循5項(xiàng)原則，以下不屬于5項(xiàng)原則的是()。

A.全面性

B.重要性

C.成本效益原則

D.獨(dú)立性

【答案】D67、A公司適用的所得稅稅率為25%。2016年4月1日，A公司董事會決定將其固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為6年，該項(xiàng)變更自2016年1月1日起執(zhí)行。上述管理用固定資產(chǎn)系2013年12月購入，成本為1000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的計(jì)稅年限為10年。下列會計(jì)處理表述不正確的是（）。

A.2016年計(jì)提的折舊額為100萬元

B.2016年按照稅法規(guī)定計(jì)算折舊額為100萬元

C.2016年確認(rèn)遞延所得稅收益20萬元

D.會計(jì)估計(jì)變更影響2016年凈利潤－60萬元

【答案】A68、在審計(jì)報(bào)告日后，注冊會計(jì)師準(zhǔn)備將審計(jì)工作底稿歸檔，下列做法中錯誤的是（）。

A.在審計(jì)報(bào)告日后，收到回函原件，注冊會計(jì)師核對一致后，將原底稿中的傳真件替換

B.發(fā)現(xiàn)以前工作底稿中有計(jì)算錯誤，注冊會計(jì)師進(jìn)行涂改修正，影響原所做的結(jié)論

C.有一張工作底稿字跡潦草，重抄一份，將原底稿銷毀

D.注冊會計(jì)師A編制的工作底稿沒有索引號，項(xiàng)目經(jīng)理安排助理人員代編索引號

【答案】B69、某航空公司占用林地2萬平方米用于辦公樓的建設(shè)，另占用經(jīng)濟(jì)林地4萬平方米用于建設(shè)飛機(jī)場跑道和停機(jī)坪，所占耕地適用的定額稅率為15元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅()萬元。

A.20

B.28

C.38

D.25

【答案】C70、下列屬于可轉(zhuǎn)換債券的回售條款情形的是()。

A.公司股票價(jià)格在一段時期內(nèi)連續(xù)高于轉(zhuǎn)股價(jià)格達(dá)到某一幅度

B.公司股票價(jià)格在一段時期內(nèi)連續(xù)低于轉(zhuǎn)股價(jià)格達(dá)到某一幅度

C.可轉(zhuǎn)換債券的票面利率大于市場利率

D.可轉(zhuǎn)換債券的票面利率小于市場利率

【答案】B71、下列各項(xiàng)中法律效力最高的是()。

A.會計(jì)法律

B.會計(jì)行政法規(guī)

C.會計(jì)部門規(guī)章

D.地方性會計(jì)法規(guī)

【答案】A72、在風(fēng)險(xiǎn)管理的資源配備中，企業(yè)可以使用內(nèi)部和外部的資源，許多資源可以從外部獲得，有些資源是不能夠從外部得到的。只能靠內(nèi)部積累的是()。

A.信息

B.知識

C.經(jīng)驗(yàn)

D.技術(shù)

【答案】C73、某企業(yè)固定資產(chǎn)為800萬元，永久性流動資產(chǎn)為200萬元，波動性流動資產(chǎn)為200萬元。已知長期負(fù)債、自發(fā)性負(fù)債和權(quán)益資本可提供的資金為900萬元，則該企業(yè)采取的是()。

A.期限匹配融資策略

B.保守融資策略

C.激進(jìn)融資策略

D.折中融資策略

【答案】C74、2012年6月2日甲公司取得乙公司70%股權(quán)，付出一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資，該資產(chǎn)當(dāng)日的公允價(jià)值為3500萬元；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬元，賬面價(jià)值為4500萬元，乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。在合并前，甲公司與乙公司沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。該業(yè)務(wù)的合并商譽(yù)為（）。

A.140萬元

B.192.5萬元

C.350萬元

D.200萬元

【答案】B75、若安全邊際率為20%，正常銷售額為100000元，則保本點(diǎn)銷售額為()元

A.20000

B.80000

C.60000

D.40000

【答案】B76、王某自20X6年1月1日承包了某市區(qū)的一家招待所，承包期限兩年，根據(jù)協(xié)議在承包期間不變更招待所工商登記，王某每年上交承包費(fèi)20萬元，年終經(jīng)營成果歸王某所有。20X6年1月，王某向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)招待所有關(guān)納稅資料，賬面記錄顯示：20X6年?duì)I業(yè)收入2000000元，營業(yè)成本1200000元，營業(yè)稅金及附加110000元，期間費(fèi)用合計(jì)700000元，計(jì)算結(jié)果為20X6年發(fā)生虧損10000元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)下列問題：(1)上報(bào)的全年?duì)I業(yè)收入中，少記了營業(yè)收入300000元和出租倉庫取得的租金100000元，同時應(yīng)補(bǔ)繳其他稅費(fèi)共計(jì)22000元。(2)在成本費(fèi)用中共計(jì)列支工資300000元，其中包括王某每月工資5000元(屬于合理范圍)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生職工工會經(jīng)費(fèi)7000元、職工福利費(fèi)50000元、職工教育經(jīng)費(fèi)7000元。(3)當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60000元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)250000元均全部在期間費(fèi)用中列支。(4)20X6年3月份為其管理部門購入固定資產(chǎn)6臺，成本60000元，當(dāng)月安裝投入使用，企業(yè)將其成本一次性列入管理費(fèi)用。(按稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)使用期限5年，殘值率5%)(5)20X6年12月份因管理不善損失一批庫存原材料，其購入時的含稅金額為117000元，同時被消防部門罰款10000元，取得保險(xiǎn)公司給予的賠償款80000元。以上事項(xiàng)未在賬面上反映。(6)另外，王某20X6年6月份購買某上市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于當(dāng)年12月份賣出。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

A.319950

B.355000

C.324300

D.352500

【答案】B77、華貿(mào)公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2×12年1月1日開始研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，該項(xiàng)專利技術(shù)于2×12年年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。其中，研究階段發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬為50萬元，計(jì)提專用設(shè)備折舊金額為50萬元；開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出為200萬元，不符合資本化條件的支出為50萬元。華貿(mào)公司2×12年年末確認(rèn)該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.200

B.350

C.250

D.300

【答案】A78、下列屬于二級科目的是（）

A.應(yīng)交稅費(fèi)

B.應(yīng)交增值稅

C.應(yīng)付賬款

D.銀行存款

【答案】B79、2013年1月1日，某企業(yè)購入甲公司2012年7月1日發(fā)行的5年期債券，面值2000萬元，票面利率5%，每年年初支付利息，劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，實(shí)際支付價(jià)款2100(包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)，另支付交易費(fèi)用30萬元，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為()萬元。

A.2130

B.2050

C.2080

D.2000

【答案】C80、各單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度要求，()與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

A.會計(jì)人員

B.記賬人員

C.審計(jì)人員

D.審核人員

【答案】B二多選題(共20題)1、企業(yè)因下列交易事項(xiàng)產(chǎn)生的損益中，影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的是（）。

A.固定資產(chǎn)處置損失

B.投資于銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益

C.預(yù)計(jì)與當(dāng)期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務(wù)

D.因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用

【答案】ABCD2、下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)計(jì)入損益的利得的有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

B.重組債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

C.持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

【答案】ABD3、已知(P/F，8%，5)=0.6806，(F/P,8%，5)=1.4693,(P/A,8%，5)=3.9927,(F/A,8%，5)=5.8666，則i=8%，n=5時的償債基金系數(shù)和資本回收系數(shù)分別為()。

A.0.1705

B.0.6803

C.0.2505

D.0.1075

【答案】AC4、在進(jìn)行項(xiàng)目組內(nèi)部討論時，以下通常屬于討論的內(nèi)容的有（）。

A.營業(yè)收入的高估風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施

B.管理層薪酬是否與被審計(jì)單位經(jīng)營情況相掛鉤

C.由于行業(yè)技術(shù)革新導(dǎo)致被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

D.由于管理層不誠信導(dǎo)致重大錯報(bào)的可能性

【答案】ABCD5、自2009年，中國某礦業(yè)集團(tuán)公司將全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入基層單位業(yè)績考核體系，將風(fēng)險(xiǎn)管理考核結(jié)果與業(yè)績獎懲掛鉤，推動了全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)。該集團(tuán)公司董事會在全面風(fēng)險(xiǎn)管理方法主要履行的職責(zé)包括()。

A.審議并向股東(大)會提交企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度工作報(bào)告

B.審議內(nèi)部審計(jì)部門提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評價(jià)審計(jì)報(bào)告

C.批準(zhǔn)重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制

D.批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案

【答案】ACD6、企業(yè)置存現(xiàn)金的原因，主要是滿足()。

A.交易性需要

B.預(yù)防性需要

C.投機(jī)性需要

D.償債性需要

【答案】ABC7、審計(jì)人員選擇重要預(yù)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行函證，并依據(jù)函證結(jié)果作出相應(yīng)處理，包括()。

A.對回函金額相符的，進(jìn)一步抽查會計(jì)憑證

B.對回函金額不符的，進(jìn)一步查明原因

C.沒有回函的，進(jìn)行第二次函證

D.沒有回函的，采用其他可替代的審計(jì)程序

E.對回函金額相符的，可以認(rèn)定賬實(shí)相符

【答案】BCD8、根據(jù)“營改增”相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有()。

A.某會計(jì)師事務(wù)所提供鑒證服務(wù)

B.某機(jī)場提供停機(jī)坪管理服務(wù)

C.某廣告公司提供廣告策劃服務(wù)

D.某企業(yè)出租廠房

【答案】ABC9、下列各項(xiàng)中，與凈資產(chǎn)收益率密切相關(guān)的有()。

A.銷售凈利率

B.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

C.總資產(chǎn)增長率

D.權(quán)益乘數(shù)

【答案】ABD10、在原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字時，下列各項(xiàng)中正確的有（）

A.所有以元為單位的，一律填寫到角分

B.無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“-”

C.有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”

D.有角無分的，分位也可以用符號“-”代替

【答案】ABC11、下列各項(xiàng)中，有關(guān)可轉(zhuǎn)換債券基本要素的表述正確的有()。

A.標(biāo)的股票可以是發(fā)行公司上市子公司的股票

B.轉(zhuǎn)換期可以與債券的期限相同，也可以短于債券的期限

C.我國上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券,行權(quán)價(jià)格不低于公告募集說明書日前20個交易日的公司股票均價(jià)和前1個交易日的均價(jià)

D.回售條款有利于降低債券籌資者的風(fēng)險(xiǎn)

【答案】ABC12、關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師的做法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝通

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制

C.應(yīng)當(dāng)專門針對識別的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行測試

【答案】ABC13、下列有關(guān)會計(jì)基礎(chǔ)的表述正確的有（）。

A.權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指以取得收取款項(xiàng)的權(quán)利或支付款項(xiàng)的義務(wù)為標(biāo)志來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用

B.在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，收入、費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的實(shí)際收支作為確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)

C.在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，當(dāng)月銷售且收到款項(xiàng)10萬元，預(yù)收下月貨款20萬元，當(dāng)月銷售30萬元但款項(xiàng)尚未收到，應(yīng)確認(rèn)為本期的收入10萬元

D.在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤表

【答案】AD14、下列各項(xiàng)中，屬于留存收益的有（）。

A.實(shí)收資本

B.盈余公積

C.本年利潤

D.未分配利潤

【答案】BD15、存貨的取得成本一般包括()。

A.訂貨成本

B.儲存成本

C.缺貨成本

D.購置成本

【答案】AD16、下列項(xiàng)目中，不包括在廢品損失內(nèi)的有()。

A.經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門鑒定不需要返修、可以降價(jià)出售的不合格品

B.產(chǎn)品入庫后由于保管不善等原因而損壞變質(zhì)的產(chǎn)品

C.實(shí)行“三包”企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品

D.在生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品

【答案】ABC17、甲公司發(fā)生的投資業(yè)務(wù)如下：（1）20×3年7月1日，甲公司以銀行存款2800萬元購入A公司40%的股權(quán)，對A公司具有重大影響，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為7500萬元（等于賬面價(jià)值）。20×3年下半年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，因其他債權(quán)投資增加其他綜合收益3000萬元。（2）20×4年1月至6月期間，A公司宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利2000萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤740萬元，因其他債權(quán)投資減少其他綜合收益1000萬元。（3）20×4年7月1日，甲公司決定出售其持有的A公司25%的股權(quán)，出售股權(quán)后甲公司持有A公司15%的股權(quán)，對原有A公司不具有重大影響，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金額資產(chǎn)。出售取得價(jià)款為3200萬元，剩余15%的股權(quán)公允價(jià)值為1920萬元。下列關(guān)于甲公司對該事項(xiàng)的會計(jì)處理，正確的有（）。

A.甲公司個別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益140萬元

B.對于未出售部分的股權(quán)，在喪失共同控制或重大影響之日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)在終止采用權(quán)益法核算時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.甲公司個別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1024萬元

【答案】BCD18、下列可轉(zhuǎn)換債券籌款中，有利于保護(hù)債券發(fā)行者利益的有()。

A.回售條款

B.贖回條款

C.轉(zhuǎn)換比率條款

D.強(qiáng)制性轉(zhuǎn)換條款

【答案】BD19、下列關(guān)于系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的有()。

A.它是影響所有資產(chǎn)的，不能通過資產(chǎn)組合來消除的風(fēng)險(xiǎn)

B.它是特定企業(yè)或特定行業(yè)所特有的

C.可通過增加組合中資產(chǎn)的數(shù)目而最終消除

D.不能隨著組合中資產(chǎn)數(shù)目的增加而消失，它是始終存在的

【答案】BC20、以下風(fēng)險(xiǎn)管理工具的應(yīng)用，屬于風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的是()

A.甲公司每年從盈余計(jì)提部分準(zhǔn)備金，以在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時候備用

B.乙公司決定將閑置資金用于購買設(shè)備，擴(kuò)大生產(chǎn)

C.丙公司認(rèn)為每年支付給保險(xiǎn)公司的保費(fèi)過高，而獲得理賠的可能較低，決定終止投保

D.丁公司在進(jìn)行一個新項(xiàng)目投資時，采用先小部分投資，以觀察效果再決定是否進(jìn)一步投

【答案】BC三大題(共10題)1、A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為230萬元，相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）根據(jù)以往年度審計(jì)結(jié)果，甲公司針對主要業(yè)務(wù)流程（包括銷售與收款、采購與付款，以及生產(chǎn)與存貨）的內(nèi)部控制是有效的，因此A注冊會計(jì)師決定在2016年度審計(jì)中將繼續(xù)采用綜合性審計(jì)方案。（2）在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，審計(jì)項(xiàng)目組成員就擬利用信息的準(zhǔn)確性獲取了審計(jì)證據(jù)。（3）甲公司2016年度無形資產(chǎn)為880萬元，A注冊會計(jì)師認(rèn)為重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，擬僅實(shí)施控制測試。（4）甲公司2016年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款。為應(yīng)對與財(cái)務(wù)報(bào)表披露的完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會計(jì)師決定擴(kuò)大對實(shí)物資產(chǎn)的檢查范圍。（5）審計(jì)項(xiàng)目組評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，對甲公司2016年11月30日的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異。2016年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無重大變動。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（6）審計(jì)項(xiàng)目組成員在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位存在的重大錯報(bào)表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊會計(jì)師就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行了溝通。要求：針對事項(xiàng)（1）至（6），簡要說明A注冊會計(jì)師或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師不能僅依據(jù)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案，而要根據(jù)本年度對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，并考慮控制是否發(fā)生變化，是否出現(xiàn)其他因素使信賴控制不再適當(dāng)?shù)纫蛩貋泶_定是否繼續(xù)選用綜合性方案。（2）不恰當(dāng)，如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。（3）不恰當(dāng)，針對重大類別的交易僅實(shí)施控制測試不夠，應(yīng)針對重大類別的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（4）不恰當(dāng)。為應(yīng)對抵押借款披露的完整性的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)實(shí)施對借款協(xié)議、契約的檢查程序。檢查實(shí)物資產(chǎn)與審計(jì)目標(biāo)無關(guān)。（5）不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)對2016年11月30日和12月31日之間應(yīng)收賬款的變動情況實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（6）恰當(dāng)。2、甲公司2×18年12月1日取得一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具），取得成本為220萬元，2×18年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為200萬元。2×19年2月10日，甲公司將該金融資產(chǎn)全部出售，售價(jià)為190萬元。假定未來期間甲公司能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時性差異，甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)因素的影響。要求：編制甲公司與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。

【答案】甲公司會計(jì)處理如下：2×18年12月1日借：其他債權(quán)投資220貸：銀行存款2202×18年12月31日借：其他綜合收益20貸：其他債權(quán)投資202×18年12月31日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為220萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為5萬元（20×25%）。借：遞延所得稅資產(chǎn)5貸：其他綜合收益52×19年2月10日借：銀行存款190投資收益10貸：其他債權(quán)投資2003、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會變更；甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×2年4月30日。2×19年至20×2年4月30日發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)：（1）2×19年1月1日，甲公司采用賒銷的方式向A公司銷售大型設(shè)備A產(chǎn)品一臺，合同約定的銷售價(jià)格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該合同具有重大融資性質(zhì)。發(fā)出商品時，A公司即取得A產(chǎn)品的控制權(quán)。該大型設(shè)備成本為1560萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為1600萬元。假定不考慮增值稅的影響，折現(xiàn)率為7.93%。（2）2×19年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價(jià)格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司將于同年6月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1500萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到B公司支付的款項(xiàng)。甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。（3）2×19年甲公司的在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)C產(chǎn)品一批，成本為80萬元，市場銷售價(jià)格為100萬元。（4）2×19年12月10日，甲公司與C公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向C公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)（包括安裝調(diào)試）為800萬元（含增值稅）；銷售產(chǎn)品和安裝調(diào)試服務(wù)一并構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，雙方約定C公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。甲公司D產(chǎn)品的成本為600萬元。12月25日，甲公司將D產(chǎn)品運(yùn)抵C公司。甲公司20×2年1月1日開始安裝調(diào)試工作；20×2年2月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格。甲公司20×2年2月26日收到C公司支付的全部合同價(jià)款。（假定稅法在發(fā)出商品時確認(rèn)收入）（5）甲公司2×19年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售E產(chǎn)品100件，全部售價(jià)500萬元，增值稅稅率為16%；D公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項(xiàng)，D公司收到E產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。E產(chǎn)品全部成本為400萬元。甲公司于12月25日發(fā)出E產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)E產(chǎn)品的退貨率為20%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的E產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。假定不考慮其他因素。<1>、判斷上述業(yè)務(wù)2×19年是否需要確認(rèn)收入，并作出相應(yīng)的會計(jì)分錄。<2>、根據(jù)資料（1），計(jì)算A產(chǎn)品2×19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額。<3>、根據(jù)資料（3）至（5），判斷是否存在暫時性差異，是否需要繳納所得稅。

【答案】1.①A產(chǎn)品2×19年應(yīng)確認(rèn)收入、確認(rèn)銷售成本。（0.5分）2×19年1月1日銷售實(shí)現(xiàn)時：借：長期應(yīng)收款2000貸：主營業(yè)務(wù)收入1600未實(shí)現(xiàn)融資收益400（0.5分）借：主營業(yè)務(wù)成本1560貸：庫存商品1560（0.5分）2×19年12月31日收取貨款時：借：銀行存款400貸：長期應(yīng)收款400（0.5分）攤銷額＝（2000－400）×7.93%＝126.88（萬元）（0.5分）借：未實(shí)現(xiàn)融資收益126.88貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用126.88（0.5分）②B產(chǎn)品2×19年不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本（0.5分）4、甲公司為上市公司，A公司為其母公司，2015年至2017年與股權(quán)投資相關(guān)的交易如下：（1）2015年1月1日，A公司以發(fā)行200萬股權(quán)益性證券的方式取得乙公司40%的股權(quán)，對乙公司形成重大影響。乙公司當(dāng)日所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1200萬元，與公允價(jià)值相等，其中，股本600萬元，資本公積150萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤350萬元。A公司發(fā)行權(quán)益性證券的面值為1元，發(fā)行價(jià)為3元，另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用10萬元。A公司與乙公司交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）乙公司2015實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，分配現(xiàn)金股利20萬元，因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動增加其他綜合收益60萬元。（3）2016年1月1日，A公司又以一項(xiàng)庫存商品為對價(jià)，取得乙公司20%的股權(quán)，至此對乙公司形成控制。A公司該項(xiàng)庫存商品公允價(jià)值為380萬元，賬面價(jià)值為350萬元（其中已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元）。當(dāng)日A公司原持有40%股權(quán)的公允價(jià)值為980萬元；乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為2040萬元，公允價(jià)值為2200萬元，差額為一項(xiàng)存貨評估增值引起。（4）乙公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤950萬元，提取盈余公積95萬元，分配現(xiàn)金股利30萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)。至年末，評估增值的存貨已對外出售50%。（5）2017年1月1日，甲公司以一批土地使用權(quán)為對價(jià)，取得A公司持有的乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日辦理股權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，甲公司取得乙公司控制權(quán)。甲公司該土地使用權(quán)賬面價(jià)值為1500萬元（其中已計(jì)提累計(jì)攤銷為200萬元），公允價(jià)值為1900萬元。（6）其他資料：A公司取得甲公司控制權(quán)在2015年以前實(shí)現(xiàn)；A公司取得乙公司控制權(quán)不屬于一攬子交易；各公司均按照10%提取盈余公積；不考慮增值稅、所得稅等因素影響。<1>、計(jì)算A公司取得乙公司40%股權(quán)的入賬價(jià)值，以及因取得股權(quán)影響所有者權(quán)益的金額，編制取得股權(quán)的相關(guān)分錄；<2>、計(jì)算2015年年末長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，并編制后續(xù)計(jì)量相關(guān)分錄；<3>、判斷A公司取得乙公司控制權(quán)的合并類型，計(jì)算A公司應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本和合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制A公司個別報(bào)表相關(guān)分錄；<4>、計(jì)算至2016年年末合并報(bào)表中乙公司相對于A公司而言的凈資產(chǎn)價(jià)值，并編制A公司個別報(bào)表后續(xù)計(jì)量相關(guān)分錄；

【答案】1.初始投資成本＝200×3＝600（萬元），應(yīng)享有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝1200×40%＝480（萬元），小于初始投資成本，因此入賬價(jià)值等于初始投資成本，即600萬元。（1分）影響所有者權(quán)益的金額＝3×200－10＝590（萬元）（1分）借：長期股權(quán)投資——投資成本600貸：股本200資本公積390銀行存款10（1分）

2.2015年年末賬面價(jià)值＝600＋（800－20＋60）×40%＝936（萬元）（1分）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整320貸：投資收益320（1分）借：應(yīng)收股利8貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整8（1分）借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益24貸：其他綜合收益24（1分）3.A公司取得乙公司控制權(quán)屬于多次交易實(shí)現(xiàn)非同一控制企業(yè)合并；（1分）5、甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱“甲公司”）。2×18年12月31日，甲公司收購乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為14000萬元。合并前甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司相關(guān)收購協(xié)議為：（1）2×18年12月31日支付現(xiàn)金8000萬元；（2）2×19年度乙公司經(jīng)甲公司指定的會計(jì)師事務(wù)所完成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后15日內(nèi)（工作日），甲公司支付第二期收購價(jià)款，該筆收購價(jià)款按照乙公司2×19年凈審計(jì)后的凈利潤的1.5倍為基礎(chǔ)計(jì)算。（3）乙公司業(yè)績承諾：乙公司原股東承諾2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤人民幣3000萬元，若2×19年乙公司實(shí)際完成凈利潤不足3000萬元，由乙公司的原股東（原控股股東A公司）以其所持甲公司股權(quán)（500萬股，股數(shù)固定）無償贈予甲公司，不考慮其他相關(guān)事項(xiàng)。（4）甲公司在購買日判斷乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤很可能在3000萬元以上，預(yù)計(jì)3500萬元為最佳估計(jì)數(shù)。要求：計(jì)算購買日合并成本、商譽(yù)并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

【答案】或有對價(jià)的公允價(jià)值=3500×1.5=5250（萬元）；權(quán)益工具公允價(jià)值為0；合并成本=8000+5250=13250（萬元）；合并商譽(yù)=13250-14000×80%=2050（萬元）。借：長期股權(quán)投資13250貸：銀行存款8000交易性金融負(fù)債5250若乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤為4000萬元，編制2×19年甲公司個別報(bào)表的會計(jì)分錄。借：交易性金融負(fù)債5250投資收益750貸：銀行存款6000若乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤為2000萬元，編制2×19年甲公司個別報(bào)表的會計(jì)分錄。6、KD公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2×18年3月末結(jié)存存貨200萬元，全部為A產(chǎn)品，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為零。該公司按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購買原材料甲一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為360萬元，增值稅稅額為57.6萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票一張。該原材料已驗(yàn)收入庫。（2）用原材料甲對外投資，該批原材料的成本為80萬元，雙方協(xié)議作價(jià)為120萬元（公允價(jià)值），投資后對被投資方具有重大影響，KD公司已開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。（3）銷售A產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為200萬元（不含增值稅稅額），實(shí)際成本為160萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。銷售過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用4萬元，均用銀行存款支付。（4）在建工程（廠房）領(lǐng)用外購原材料甲一批，該批原材料實(shí)際成本為40萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為6.4萬元。（5）本月領(lǐng)用原材料甲140萬元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，生產(chǎn)過程中發(fā)生加工成本20萬元，均為職工薪酬（尚未支付）。本月產(chǎn)成品完工成本為160萬元，月末無在產(chǎn)品。（6）月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料甲一批，經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。該批原材料的實(shí)際成本為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元。（7）KD公司4月末結(jié)存的原材料甲的可變現(xiàn)凈值為100萬元，A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為180萬元。4月末無其他存貨。要求：（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。（2）計(jì)算KD公司4月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）①借：原材料360應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）57.6貸：應(yīng)付票據(jù)417.6②借：長期股權(quán)投資--投資成本139.2貸：其他業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19.2借：其他業(yè)務(wù)成本80貸：原材料80③借：應(yīng)收賬款232貸：主營業(yè)務(wù)收入2007、甲公司為一上市的集團(tuán)公司，原持有乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜坠?×17年及2×18年發(fā)生的相關(guān)交易事項(xiàng)如下：（1）2×17年1月1日，甲公司從乙公司的控股股東——丙公司處受讓乙公司50%股權(quán)，受讓價(jià)格為13000萬元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，并辦理了股東變更登記手續(xù)。甲公司受讓乙公司50%后，共計(jì)持有乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。甲公司受讓乙公司50%股權(quán)時，所持乙公司30%股權(quán)的賬面價(jià)值為5400萬元，其中投資成本4500萬元，損益調(diào)整870萬元，其他權(quán)益變動30萬元；公允價(jià)值為6200萬元。（2）2×18年1月1日，甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓所持乙公司股權(quán)70%，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為20000萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到，并辦理了股東變更登記手續(xù)。出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股權(quán)的公允價(jià)值為2500萬元。轉(zhuǎn)讓乙公司70%股權(quán)后，甲公司不能對乙公司實(shí)施控制、共同控制和重大影響，改為交易性金融資產(chǎn)核算。其他相關(guān)資料：甲公司與丙公司、丁公司于交易發(fā)生前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司受讓乙公司50%股權(quán)后，甲公司與乙公司無任何內(nèi)部交易。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2×17年度個別報(bào)表中受讓乙公司50%股權(quán)后長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制與取得該股權(quán)相關(guān)的會計(jì)分錄。（2）根據(jù)上述資料，編制甲公司2×18年度個別財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置70%股權(quán)相關(guān)會計(jì)分錄。

【答案】（1）長期股權(quán)投資的初始投資成本=5400+13000=18400（萬元）。借：長期股權(quán)投資13000貸：銀行存款13000借：長期股權(quán)投資5400貸：長期股權(quán)投資——投資成本4500——損益調(diào)整870——其他權(quán)益變動30

【提示】

其他權(quán)益變動30萬元不轉(zhuǎn)入投資收益。（2）借：銀行存款20000貸：長期股權(quán)投資16100（18400×70%/80%）投資收益3900借：資本公積30貸：投資收益308、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的A材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：（1）11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實(shí)際成本為620000元。（2）12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)100000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫，并以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)20000元，甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1200元/件。（4）12月31日，庫存的A材料預(yù)計(jì)市場銷售價(jià)格為700000元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本500000元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為50000元，預(yù)計(jì)銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為2萬元。<1>、編制甲企業(yè)委托加工原材料的有關(guān)會計(jì)分錄。<2>、計(jì)算甲企業(yè)20×9年12月31日對該存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會計(jì)分錄。

【答案】1.甲公司委托加工原材料有關(guān)會計(jì)處理如下：①發(fā)出委托加工原材料時：借：委托加工物資620000貸：原材料620000（0.5分）②支付加工費(fèi)及相關(guān)稅金時：應(yīng)交增值稅＝加工費(fèi)×增值稅稅率應(yīng)交消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格＝（發(fā)出加工材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅率）應(yīng)支付的增值稅＝100000×16%＝16000（元）（1分）應(yīng)支付的消費(fèi)稅＝（620000＋100000）÷（1－10%）×10%＝80000（元）（1