稅務(wù)師職業(yè)資格財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)(流動(dòng)負(fù)債)模擬試卷9(題后含答案及解析)資料

稅務(wù)師職業(yè)資格財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（流動(dòng)負(fù)債）模擬試卷9(題后含答案及解析)題型有：1.單項(xiàng)選擇題2.多項(xiàng)選擇題3.計(jì)算題單項(xiàng)選擇題共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有l(wèi)個(gè)最符合題意。1．長(zhǎng)江公司2016年年初制定并實(shí)施一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃。以激勵(lì)公司管理層更好提供服務(wù)。該計(jì)劃規(guī)定。長(zhǎng)江公司全年凈利潤(rùn)指標(biāo)為3000萬(wàn)元。如果在公司管理層努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)3000萬(wàn)元。公司管理層可以分享超過(guò)3000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的20％作為額外報(bào)酬，長(zhǎng)江公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3500元。假定不考慮離職等其他情形。則長(zhǎng)江公司2016年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額是()萬(wàn)元。A．100B．0C．600D．700正確答案：A解析：長(zhǎng)江公司2016年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(3500－3000)×20％=100(萬(wàn)元)。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債2．乙公司2019年9月30日在證券市場(chǎng)上發(fā)行短期公司債券用于某項(xiàng)投資業(yè)務(wù)，債券按面值2000萬(wàn)元公開(kāi)發(fā)行，乙公司承諾在6個(gè)月后以2100萬(wàn)元回購(gòu)，乙公司發(fā)行債券的相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元，實(shí)際收到發(fā)行收入1980萬(wàn)元，乙公司將其確認(rèn)為交易性金融負(fù)債。2019年12月31日該債券的公允價(jià)值為2050萬(wàn)元。2020年3月31日乙公司以2100萬(wàn)元購(gòu)回所發(fā)行的債券。乙公司2019年12月31日交易性金融負(fù)債的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A．2000B．2050C．1980D．2100正確答案：B解析：交易性金融負(fù)債期末按公允價(jià)值計(jì)量，其賬面價(jià)值等于公允價(jià)值。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債3．下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是()。A．自用廠房繳納的房產(chǎn)稅B．取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)C．企業(yè)購(gòu)置車輛而繳納的車輛購(gòu)置稅D．受托方代收代繳的委托加工物資的消費(fèi)稅正確答案：C解析：選項(xiàng)A，計(jì)入稅金及附加；選項(xiàng)B，計(jì)入投資收益；選項(xiàng)C，計(jì)入到車輛成本；選項(xiàng)D，企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入成本；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅；委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債4．企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是()。A．商品價(jià)款B．增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C．現(xiàn)金折扣D．銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)正確答案：C解析：選項(xiàng)C，現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債5．下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)的說(shuō)法中，不正確的是()。A．在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)于帶息票據(jù)，一般按照開(kāi)出、承兌的應(yīng)付票據(jù)的到期值入賬B．企業(yè)因開(kāi)出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用C．應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入短期借款D．應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款正確答案：A解析：在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，一般按照開(kāi)出、承兌的應(yīng)付票據(jù)的面值入賬。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債6．下列關(guān)于相關(guān)稅費(fèi)的表述，不正確的是()。A．企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目B．所得稅對(duì)應(yīng)的“所得稅費(fèi)用”科目不影響利潤(rùn)總額C．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納耕地占用稅時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交耕地占用稅”科目D．企業(yè)繳納的印花稅不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，于購(gòu)買印花稅票時(shí)，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目正確答案：C解析：企業(yè)繳納的耕地占用稅，不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納耕地占用稅時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目，選項(xiàng)C不正確。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債7．某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算采用《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》的申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2016年3月該企業(yè)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)為：當(dāng)期免抵稅額為50000元，應(yīng)退稅額為20000元，則下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。A．借：應(yīng)收出口退稅款70000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)70000B．借：應(yīng)收出口退稅款20000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)70000C．借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅20000D．借：營(yíng)業(yè)外收入20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)20000正確答案：B解析：當(dāng)期的“免、抵、退”稅額為50000元，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目核算；應(yīng)退稅額為20000元，通過(guò)“應(yīng)收出口退稅款”科目核算，則當(dāng)期的“免、抵、退”稅額為70000元。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債8．以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述不正確的是()。A．增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶B．凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整”科目C．凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整”科目D．全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對(duì)余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整”賬戶無(wú)余額正確答案：C解析：選項(xiàng)C，凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債9．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，因暴雨毀損庫(kù)存原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值800元，保險(xiǎn)公司賠償11600元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為13％，則該批毀損原材料應(yīng)確認(rèn)的損失凈額為()元。A．7600B．18800C．8400D．10200正確答案：A解析：企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致發(fā)生損失的原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出。則該批毀損原材料應(yīng)確認(rèn)的損失凈額=20000－800－11600=7600(元)。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債10．某企業(yè)下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補(bǔ)貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價(jià)值為20000元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，市場(chǎng)價(jià)格30000元(不含增值稅)，該自產(chǎn)產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率為10％，增值稅稅率為13％。則上述業(yè)務(wù)對(duì)本月?lián)p益的影響金額為()元。A．8000B．10000C．27000D．7000正確答案：D解析：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬一職工福利33900稅金及附加3000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3900一應(yīng)交消費(fèi)稅3000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000貸：庫(kù)存商品20000該筆業(yè)務(wù)對(duì)本月?lián)p益的影響金額=30000－3000－20000=7000(元)。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債11．2016年12月1日，某公司在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)發(fā)行了50000萬(wàn)元人民幣短期融資券，期限為1年，票面年利率為5．8％，每張面值為100元，到期一次還本付息，另支付相關(guān)交易費(fèi)用35萬(wàn)元。若該公司將該短期融資券指定為交易性金融負(fù)債，則支付的交易費(fèi)用應(yīng)借記“()”科目。A．財(cái)務(wù)費(fèi)用B．投資收益C．交易性金融負(fù)債(本金)D．營(yíng)業(yè)外支出正確答案：B解析：交易性金融負(fù)債發(fā)生的交易費(fèi)用記入“投資收益”科目借方。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債12．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日，對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量并將其變動(dòng)金額計(jì)入()。A．管理費(fèi)用B．公允價(jià)值變動(dòng)損益C．資本公積D．營(yíng)業(yè)外收入正確答案：B解析：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)由換入服務(wù)引起的成本費(fèi)用增加，但應(yīng)當(dāng)在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，將其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)，選項(xiàng)B正確。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債13．企業(yè)在初始確認(rèn)交易性金融負(fù)債時(shí)，應(yīng)采用的會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性是()。A．歷史成本B．公允價(jià)值C．?dāng)傆喑杀綝．現(xiàn)值正確答案：B解析：企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值對(duì)交易性金融負(fù)債進(jìn)行初始以及后續(xù)計(jì)量。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債多項(xiàng)選擇題共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。14．下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)核算的表述中，正確的有()。A．“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅額B．“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(減免稅款)”記錄企業(yè)按規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額C．“應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)交增值稅”核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額D．“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金)”記錄企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額E．“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”期末借方余額反映未繳的增值稅額，貸方余額反映多繳的增值稅額正確答案：A,B,C,D解析：選項(xiàng)A，“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅額；選項(xiàng)B，“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(減免稅額)”記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；選項(xiàng)C，“應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)交增值稅”記錄一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額；選項(xiàng)D，“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金)”記錄一般納稅人已繳納的當(dāng)月應(yīng)繳增值稅額；選項(xiàng)E，“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”期末借方余額反映多繳增值稅，貸方余額表示未繳增值稅。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債15．下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A．企業(yè)發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，貸記“管理費(fèi)用”等科目B．增值稅一般納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目直接全額抵減C．“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為資產(chǎn)項(xiàng)目列示D．因營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后實(shí)際稅負(fù)增加而取得的財(cái)政扶持資金應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目E．增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)貸記“遞延收益”科目正確答案：A,C解析：選項(xiàng)B，增值稅一般納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額；選項(xiàng)C，“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；選項(xiàng)D，試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目；選項(xiàng)E，增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備按規(guī)定抵扣增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)貸記“管理費(fèi)用”科目。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債16．下列各項(xiàng)應(yīng)付、預(yù)付款項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。A．應(yīng)交職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金B(yǎng)．應(yīng)付已決訴訟賠償C．應(yīng)付租入包裝物租金D．應(yīng)付未決訴訟賠償E．應(yīng)付生育保險(xiǎn)費(fèi)正確答案：B,C解析：選項(xiàng)A和E，應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬科目核算；選項(xiàng)D，應(yīng)付未決訴訟賠償應(yīng)通過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債科目核算。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債17．為詳細(xì)核算一般納稅人應(yīng)繳納增值稅的計(jì)算、解繳和抵扣等情況，下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的專欄有()。A．進(jìn)項(xiàng)稅額B．已交稅金C．未交增值稅D．出口退稅E．增值稅檢查調(diào)整正確答案：A,B,D解析：增值稅一般納稅人應(yīng)繳的增值稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算；根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅日?；檗k法的通知》，增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及應(yīng)交增值稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，故選項(xiàng)C和E，屬于“應(yīng)交稅費(fèi)”下應(yīng)設(shè)置的明細(xì)科目，而不屬于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的專欄名稱。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債18．下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A．印花稅、耕地占用稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算B．主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地增值稅”科目C．外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，按所含稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目D．轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的，按規(guī)定應(yīng)繳的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)科目核算”E．企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按代扣代繳的資源稅，借記“材料采購(gòu)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交資源稅”科目正確答案：A,B,D,E解析：選項(xiàng)C，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品成本。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債19．下列有關(guān)預(yù)收賬款的說(shuō)法中，正確的有()。A．企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，貸記“預(yù)收賬款”科目B．企業(yè)收到購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)時(shí)，貸記“預(yù)收賬款”科目C．如果企業(yè)的預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多，也可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，而是將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方D．期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)向購(gòu)貨單位補(bǔ)收的款項(xiàng)E．期末借方余額，反映企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)正確答案：A,B,C解析：選項(xiàng)D，期末貸方余額，反映企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)；選項(xiàng)E，期末借方余額，反映企業(yè)應(yīng)向購(gòu)貨單位補(bǔ)收的款項(xiàng)。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債20．下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A．初始確認(rèn)時(shí)按企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量B．在資產(chǎn)負(fù)債表日，需按當(dāng)日該負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量C．等待期內(nèi)所確認(rèn)的負(fù)債金額計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用D．在行權(quán)日，將行權(quán)部分負(fù)債的公允價(jià)值轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益E．在可行權(quán)日之后，負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益正確答案：A,B,C解析：選項(xiàng)D，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在行權(quán)日，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目，不涉及將負(fù)債的公允價(jià)值轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益的處理；選項(xiàng)E，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債21．下列各項(xiàng)關(guān)于土地增值稅的核算，表述正確的有()。A．主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計(jì)入稅金及附加B．兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅計(jì)入稅金及附加C．收到退回多繳的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地增值稅”科目D．企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳的土地增值稅，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出E．企業(yè)在項(xiàng)目交付使用前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地增值稅”科目正確答案：A,B,C,E解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳的土地增值稅：(1)若土地使用權(quán)連同地上建筑物及其他附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地增值稅”科目；(2)若土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地增值稅”科目，同時(shí)沖銷土地使用權(quán)賬面價(jià)值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置損益”科目。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債22．企業(yè)發(fā)生的下列款項(xiàng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。A．企業(yè)收取的各種押金B(yǎng)．企業(yè)應(yīng)收取的賠償款C．企業(yè)收取的各種暫收款項(xiàng)D．企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)E．受托代銷商品款正確答案：A,C解析：企業(yè)應(yīng)收取的賠償款和企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債23．下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有()。A．一般納稅人因購(gòu)進(jìn)原材料而支付的增值稅B．由受托方代扣代繳的委托加工收回后直接以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅C．收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅D．進(jìn)口商品支付的關(guān)稅E．一般納稅人因購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)而支付的增值稅正確答案：B,C,D解析：選項(xiàng)A和E，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債計(jì)算題共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中只有1個(gè)最符合題意。黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率17％，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下：(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬(wàn)元，車間管理人員工資60萬(wàn)元，行政管理人員工資60萬(wàn)元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬(wàn)元。(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2％和1．5％計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10％計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)一金”。(3)公司為10名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為6萬(wàn)元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4．8萬(wàn)元。(4)公司為每名職工發(fā)放一臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺(tái)產(chǎn)品成本0．4萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)0．5萬(wàn)元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬(wàn)元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元，至2015年末有20名核心人員離開(kāi)該公司，估計(jì)未來(lái)兩年還將有10名核心人員離開(kāi)。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：24．針對(duì)上述事項(xiàng)(4)，2015年12月黃河公司應(yīng)確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”是()萬(wàn)元。A．260．0B．252．2C．304．2D．0正確答案：A解析：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)視同銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品，按照市場(chǎng)售價(jià)確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”金額=520×0．5=260(萬(wàn)元)。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債25．針對(duì)上述事項(xiàng)(5)，2015年12月31日黃河公司因該項(xiàng)股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額是()萬(wàn)元。A．280B．200C．350D．150正確答案：D解析：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，2015年應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100－20－10)×1×10×2／4－200=150(萬(wàn)元)。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債26．根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，黃河公司2015年12月發(fā)生的職工薪酬應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的金額是()萬(wàn)元。A．248．25B．138．25C．256．35D．98．25正確答案：C解析：2015年12月發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的金額=60+60×(2％+1．5％+10％)+6×10／12+4．8×10／12+50×0．5×(1+17％)+150=256．35(萬(wàn)元)。知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債27．黃河公司2015年12月“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額為()萬(wàn)元。A．1022．6B．872．6C．1030．7D．828．4正確答案：C解析：2015年12月“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=500+500×(2％+1．5％+10％)+6×10／12+4．8×10／12+0．5×520×(1+17％)+150=1030．7(萬(wàn)元)。本題相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：事項(xiàng)(1)借：生產(chǎn)成本350制造費(fèi)用60管理費(fèi)用60銷售費(fèi)用30貸：應(yīng)付職工薪酬500事項(xiàng)(2)借：生產(chǎn)成本47．25[350×(2％+1．5％+10％)]制造費(fèi)用8．1[60×(2％+1．5％+10％)]管理費(fèi)用8．1[60×(2％+1．5％+10％)]銷售費(fèi)用4．05[30×(2％+1．5％+10％)]貸：應(yīng)付職工薪酬67．5[500×(2％+1．5％+10％)]事項(xiàng)(3)借：管理費(fèi)用9(6×10／12+4．8×10／12)貸：應(yīng)付職工薪酬9事項(xiàng)(4)借：生產(chǎn)成本222．3[0．5×380×(1+17％)]制造費(fèi)用35．1[0．5×60×(1+17％)]管理費(fèi)用29．25[0．5×50×(1+17％)]銷售費(fèi)用17．55[0．5×30×(1+17％)]貸：應(yīng)付職工薪酬304．2借：應(yīng)付職工薪酬304．2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入260(520×0．5)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)44．2(520×0．5×17％)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本208(520×0．4)貸：庫(kù)存商品208事項(xiàng)(5)借：管理費(fèi)用150貸：應(yīng)付職工薪酬150知識(shí)模塊：流動(dòng)負(fù)債丙公司為增值稅一般納稅人，銷售商品和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為13％，2020年1月1日委托丁加工廠加工煙絲，不含稅成本為565000元。2月5日加工完畢，全部收回，支付不含稅加工費(fèi)30000元，增值稅稅額3900元，丁加工廠代收代繳的消費(fèi)稅稅額為255000元，煙絲收回后30％作為庫(kù)存商品用于直接銷售，不含稅售價(jià)250000元，取得增值稅專用發(fā)票。另70％作為原材料用于繼續(xù)加工生產(chǎn)卷煙?？铐?xiàng)均已通過(guò)銀行存款支付。3月10日卷煙加工完成1000箱，另發(fā)生生產(chǎn)成本183500元，委托戊商店銷售，8月18日收到代銷清單，列示已售200箱，手續(xù)費(fèi)20000元，單位售價(jià)1130元(含增值稅)，向戊商店開(kāi)出增值稅專用發(fā)票一張。丙公司對(duì)存貨采用實(shí)際成本法核算，假定該環(huán)節(jié)丙公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為20000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。28．丙公司支付丁加工廠的消費(fèi)稅稅額和增值稅稅額會(huì)計(jì)處理正確的是()。A．借：委托加工物資255000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3900貸：銀行存款258900B．借：委托加工物資258900貸：銀行存款258900C．借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅255000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3900貸：銀行存款258900D．借：委托加工物資76500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅178500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3900貸：銀行存款25