2021年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》章節(jié)練習-第5章-個人所得稅法律制度

年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》章節(jié)練習個人所得稅法律制度【資料1】（2017年）張某投資設(shè)立甲個人獨資企業(yè)，2016年相關(guān)財務(wù)資料如下：（1）向非金融企業(yè)借款200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限1年，年利率8%，利息支出16萬元已計入財務(wù)費用。（2）實發(fā)合理工資中包括張某工資6萬元、雇員工資20萬元。（3）實際發(fā)生職工（雇員）福利費支出3萬元。（4）營業(yè)外支出中包括行政罰款3萬元、合同違約金4萬元。（5）張某2016年3月以個人名義購入境內(nèi)上市公司股票（非限售股），同年9月出售，持有期間取得股息1.9萬元；從境內(nèi)非上市公司取得股息0.7萬元。已知：甲個人獨資企業(yè)適用查賬征收法，銀行同期同類貸款利率為4.8%。在計算個人所得稅應納稅所得額時，職工福利費支出不超過工資薪金總額的14%的部分準予扣除。股息所得個人所得稅稅率為20%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲個人獨資企業(yè)在計算2016年度個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息支出是（）萬元。A.16B.9.6C.6.4D.0【答案】B【解析】利息支出稅前扣除限額=200×4.8%=9.6（萬元），實際發(fā)生額（16萬元）超過了稅前扣除限額，稅前準予扣除的利息支出為9.6萬元。2.甲個人獨資企業(yè)在計算2016年度個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費支出是（）萬元。A.2.8B.3C.0.8D.0.5【答案】A【解析】（1）工資薪金總額是指允許在稅前扣除的工資薪金總額（20萬元）；（2）職工福利費支出稅前扣除限額=20×14%=2.8（萬元），實際發(fā)生額（3萬元）超過了稅前扣除限額，稅前準予扣除2.8萬元。3.甲個人獨資企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算2016年度個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是（）。第1頁共10頁A.行政罰款3萬元B.張某工資6萬元C.合同違約金4萬元D.雇員工資20萬元【答案】CD【解析】（1）選項B：張某的工資薪金支出不得在稅前扣除；（2）選項D：個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。4.計算張某股息所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33（萬元）B.（1.9+0.7）×20%=0.52（萬元）C.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45（萬元）D.（1.9+0.7）×50%×20%=0.26（萬元）【答案】A【解析】（1）個人持有從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的“上市公司”股票而取得的股息紅利，持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額，該股息所得應繳納個人所得稅=1.9×50%×20%=0.19（萬元）；（2）個人從“非上市公司”取得的股息所得，應以每次收入額全額為應納稅所得額，該股息所得應繳納個人所得稅=0.7×20%=0.14（萬元）。【資料2】（2019年）中國公民楊某2019年的有關(guān)收支情況如下：（1）1月購買體育彩票，取得中獎收入20000元，購買體育彩票支出700元。（2）2月獲贈父母名下的住房一套。（3）3月取得儲蓄存款利息1500元；在乙商場購買空調(diào)，獲贈價值280元的電飯鍋一個；在丙公司累積消費達到規(guī)定額度，取得按消費積分反饋的價值100元的禮品。（4）4月將一套商鋪出租，取得當月租金6000元，繳納相關(guān)稅費720元。（5）其他相關(guān)情況：2019年總計取得工資收入105600元，專項扣除20250元。楊某夫婦有一個在上小學的孩子，子女教育專項附加扣除由楊某夫婦分別按扣除標準的50%扣除。已知：財產(chǎn)租賃所得個人所得稅稅率為20%，財產(chǎn)租賃所得每次（月）收入在4000元以上的，減除20%的費用。綜合所得，每一納稅年度減除費用60000元；子女教育專項附加扣除，按照每個子女每年12000元的標準定額扣除。個人所得稅稅率表（綜合所得適用）級數(shù)全年應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的302超過36000元至144000元的部分102520要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計算楊某1月體育彩票中獎收入應納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（20000-700）×20%=3860（元）B.20000÷（1-20%）×20%=5000（元）C.（20000-700）÷（1-20%）×20%=4825（元）D.20000×20%=4000（元）【答案】D【解析】個人購買福利彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下（含1萬元）的，暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，全額征收個人所得稅。2.楊某的下列所得中，不繳納個人所得稅的是（）。A.獲贈父母名下住房一套B.取得儲蓄存款利息1500元C.獲贈乙商場價值280元的電飯鍋D.獲贈丙公司價值100元的禮品【答案】ABCD【解析】（1）選項A：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對當事雙方不征收個人所得稅；（2）選項B：儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅；（3）選項C：企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，不征收個人所得稅；（4）選項D：企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品，不征收個人所得稅。3.計算楊某4月出租商鋪應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（6000-720）×20%=1056（元）B.（6000-720）×（1-20%）×20%=844.8（元）C.6000×（1-20%）×20%=960（元）D.6000×20%=1200（元）【答案】B4.計算楊某2019年綜合所得應納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（105600-60000-12000×2）×3%=648（元）B.（105600-60000-20250-12000）×3%=400.5（元）C.（105600-60000-20250-12000×50%）×3%=580.5（元）D.（105600-60000-12000）×3%=1008（元）【答案】C第3頁共10頁【解析】題目明確交代“子女教育專項附加扣除由楊某夫婦分別按扣除標準的50%扣除”，因此，計算楊某2019年綜合所得應納個人所得稅稅額時，子女教育專項附加扣除只能扣除12000×50%。【資料3】（2019年）中國公民陳某為國內(nèi)某大學教授，2019年1～4月有關(guān)收支情況如下：（1）1月轉(zhuǎn)讓一套住房，取得含增值稅銷售收入945000元，該套住房原值840000元，系陳某2018年8月購入，本次轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生合理費用5000元。（2）2月獲得當?shù)亟逃块T頒發(fā)的區(qū)（縣）級教育方面的獎金10000元。（3）3月轉(zhuǎn)讓從公開發(fā)行市場購入的上市公司股票6000股，取得股票轉(zhuǎn)讓所得120000元。（4）4月在甲電信公司購話費獲贈價值390元的手機一部；獲得乙保險公司給付的保險賠款30000元。假設(shè)陳某2019年其他收入及相關(guān)情況如下：（1）工資、薪金所得190000元，專項扣除40000元。（2）勞務(wù)報酬所得8000元，稿酬所得5000元。已知：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅稅率為20%；個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。綜合所得，每一納稅年度減除費用60000元；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按70%計算。個人所得稅稅率表（綜合所得適用）級數(shù)全年應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的302超過36000元至144000元的部分102520…… 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.陳某1月轉(zhuǎn)讓住房應繳納個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A.（945000-840000）×20%=21000（元）B.[945000÷（1+5%）-840000-5000]×20%=11000（元）C.（945000-840000-5000）×20%=20000（元）D.[945000÷（1+5%）-840000]×20%=12000（元）【答案】B【解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額=（不含增值稅的收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%。2.陳某1月轉(zhuǎn)讓住房應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A.945000÷（1+5%）×5%=45000（元）第4頁共10頁B.945000×5%=47250（元）C.（945000-840000）÷（1+5%）×5%=5000（元）D.（945000-840000）×5%=5250（元）【答案】A陳某的下列所得中，不繳納個人所得稅的是（）。A.獲得的保險賠款30000元B.獲贈價值390元的手機C.區(qū)（縣）級教育方面的獎金10000元D.股票轉(zhuǎn)讓所得120000元【答案】ABD【解析】（1）選項B：企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，不征收個人所得稅；（2）選項C：省級人民政府（不包括區(qū)縣級）頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅；（3）選項D：個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，暫不征收個人所得稅。4.陳某2019年綜合所得應繳納個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A.（190000-60000-40000）×10%-2520+8000×（1-20%）×3%+5000×70%×3%=6777（元）B.（190000-60000-40000）×10%-2520+8000×（1-20%）×3%+5000×（1-20%）×70%×3%=6756（元）C.[190000+8000×（1-20%）+5000×1-20%）×70%-60000-40000]×10%-2520=7400（元）D.（190000+8000+5000×70%-60000-40000）×10%-2520=7630（元）【答案】C【解析】（1）全年收入額=190000+8000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%=199200（元）；（2）應納稅所得額=199200-60000（費用）-40000（專項扣除）=99200（元）；（3）應納稅額=99200×10%-2520=7400（元）?！举Y料4】（2020年）中國公民王某是國內(nèi)甲公司工程師，2020年全年有關(guān)收支情況如下：（1）每月工資、薪金收入10000元，公司代扣代繳社會保險費共840元、住房公積金960元。（2）到乙公司連續(xù)開展技術(shù)培訓取得報酬3800元。（3）出版技術(shù)專著取得稿酬收入15000元，發(fā)生材料費支出4000元。（4）取得企業(yè)債券利息3000元，取得機動車保險賠款4000元，參加有獎競賽活動取得獎金2000元，電臺抽獎獲得價值5000元免費旅游一次。已知：王某正在償還首套住房貸款及利息；王某為獨生女，其獨生子正在就讀大學3年級；王某父母均已年過60周歲。王某夫妻約定由王某扣除住房貸款利息和子女教育支出。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.在計算王某2020年綜合所得應納稅所得額時，專項扣除合計額為（）。A.（840+960）×12B.60000+（840+960）×12C.60000+（840+960）×12+12000D.60000+（840+960）×12+12000+12000+24000【答案】A【解析】專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的“三險一金”，“60000元”屬于減除費用，兩個“12000元”分別是住房貸款利息專項附加扣除、子女教育專項附加扣除，“24000元”是贍養(yǎng)老人專項附加扣除。2.關(guān)于王某技術(shù)培訓收入在計算當年綜合所得應納稅所得額時的收入額，下列計算列式中，正確的是（）。A.3800×（1-20%）B.3800-800C.3800×（1-20%）×70%D.（3800-800）×70%【答案】A【解析】勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額（與是否超過4000元無關(guān)）；稿酬所得的收入額減按70%計算。3.關(guān)于王某稿酬收入在計算當年綜合所得應納稅所得額時的收入額，下列計算列式中，正確的是（）。A.15000×（1-20%）B.15000×（1-20%）×70%C.（15000-4000）×（1-20%）D.（15000-4000）×（1-20%）×70%【答案】B【解析】勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按70%計算。4.王某的下列收入中，免予征收個人所得稅的是（）。A.企業(yè)債券利息3000元B.機動車保險賠款4000元C.參加有獎競賽活動取得獎金2000元D.電臺抽獎獲得價值5000元免費旅游一次【答案】B第6頁共10頁【解析】（1）選項A：按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅；（2）選項CD：按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅。【資料5】（2020年）中國公民張某為境內(nèi)甲公司技術(shù)人員，育有一讀初中的女兒；張某是獨生子，父母已年滿60周歲。2019年3月張某有關(guān)收支情況如下：（1）工資15000元、季度獎金3000元。1～3月，每月繳納基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金2600元。1～2月，累計工資29000元，累計工資已預扣預繳個人所得稅稅額234元。（2）為W公司提供業(yè)務(wù)指導，一次性勞務(wù)報酬收入2000元。（3）出租一套住房，每月租金2200元，當月繳納房產(chǎn)稅88元。（4）購買一臺洗衣機，獲贈價值278元的飲水機一臺。（5）購買一部手機，原價5999元，獲得折扣399元，實際支付5600元。（6）購買體育彩票，一次中獎收入200元。（7）領(lǐng)取原提存的住房公積金1900元。已知：工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅減除費用為5000元/月；子女教育專項附加扣除標準為1000元/月，由張某按扣除標準的100%扣除；贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準為2000元/月。勞務(wù)報酬所得個人所得稅預扣率為20%，每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元。對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。個人所得稅預扣率表（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）級數(shù)累計預扣預繳應納稅所得額預扣率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過36000元的部分302超過36000元至144000元的部分102520…… 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計算張某當月工資、薪金所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（29000+15000+3000-5000×3-2600×3-1000×3-2000×3）×3%-234=222（元）B.（29000+15000+3000-5000×3-2600×3）×3%-234=492（元）C.（29000+15000-5000×3-2600×3-1000×3-2000×3）×3%-234=132（元）D.（29000+15000-5000×3-1000×3-2000×3）×3%-234=366（元）【答案】A【解析】（1）季度獎金屬于工資、薪金所得，應并入當月工資計算應預扣預繳的稅額，選項CD錯誤；（2）選項B沒有考慮張某的專項附加扣除，錯誤。2.計算張某當月一次性勞務(wù)報酬收入應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（2000-800）÷（1-20%）×20%=300（元）B.（2000-800）×20%=240（元）C.2000×20%=400（元）D.2000÷（1-20%）×20%=500（元）【答案】B3.計算張某當月出租住房租金收入應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（2200-88-800）×10%=131.2（元）B.2200×10%=220（元）（2200-800）×10%=140（元）D.（2200-88）×10%=211.2（元）【答案】A【解析】（1）個人出租房屋過程中繳納的房產(chǎn)稅，屬于財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費，可以減除，選項BC錯誤；（2）張某取得的扣除稅費后的租金收入（2200-88）小于4000元，減除費用800元，選項D錯誤。4.張某的下列所得中，不繳納個人所得稅的是（）。A.獲贈價值278元的一臺飲水機B.體育彩票一次中獎收入200元C.購買手機獲得的折扣399元D.領(lǐng)取原提存的住房公積金1900元【答案】ABCD【解析】（1）選項AC：企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：①企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；②企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品；③企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品；（2）選項B：對個人購買福利彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下（含1萬元）的，暫免征收個人所得稅；（3）選項D：個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基本醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金以及失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅?！举Y料6】（2020年）中國公民李某為甲公司銷售主管，有兩個孩子，女兒讀小學1年級，兒子2018年出生；李某為獨生子，父母已年滿60周歲。2019年1～10月李某的有關(guān)收支情況如下：（1）每月取得工資16000元；每月繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金2700元；每月償還享受首套住房貸款利率的住房貸款本息5500元。1～9月工資累計已預扣預繳個人所得稅稅額1350元。（2）2月轉(zhuǎn)讓小轎車取得收入5000元。（3）3月發(fā)表文章取得稿酬3000元。（4）9月為Y培訓機構(gòu)授課取得課酬4000元，發(fā)生交通費100元。已知：工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅減除費用為5000元/月；子女教育專項附加扣除標準為1000元/月；住房貸款利息專項附加扣除標準為1000元/月；贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準為2000元/月；相關(guān)專項附加扣除由李某按扣除標準的100%扣除。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得個人所得稅預扣率為20%，每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算，稿酬所得的收入額減按70%計算。個人所得稅預扣率表（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）級數(shù)累計預扣預繳應納稅所得額預扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的部分302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分2016920…… 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計算李某10月份工資應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（16000×10-5000×10-2700×10-1000×10-1000×10）×10%-2520=3780（元）B.（16000×10-5000×10-1000×2×10-1000×10-2000×10）×10%-2520-1350=2130（元）C.（16000×10-5000×10-2700×10-1000×10-2000×10）×10%-2520=2780（元）D.（16000×10-5000×10-2700×10-1000×10-1000×10-2000×10）×10%-2520-1350=430（元）【答案】D【解析】（1）本月應預扣預繳的個人所得稅應減除累計已預扣預繳的稅額1350元，選項AC未予減除，錯誤；（2）李某的兒子不足3歲，子女教育專項附加扣除只能按1個孩子考慮，按照規(guī)定由職工個人負擔的“三險一金”屬于專項扣除，可以減除，選項B錯誤。2.李某取得的下列收入中，應并入居民個人綜合所得計繳個人所得稅的是（）。A.轉(zhuǎn)讓小轎車收入5000元B.稿酬收入3000元C.每月工資收入16000元D.課酬收入4000元【答案】BCD【解析】居民個人綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，不包括財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。3.計算李某3月份稿酬所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（3000-800）×70%×20%=308（元）B.3000×20%=600（元）C.（3000-800）×20%=440（元）D.3000×70%×20%=420（元）【答案】A4.計算李某9月份課酬所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.4000×20%=800（元）B.（4000-800）×20%=640（元）C.（4000-100-800）×20%=620（元）D.（4000-100）×20%=780（元）【答案】B【解析】勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元（不能減除其他支出）計算，選項ACD錯誤?！举Y料7】（2020年）中國公民張某為境內(nèi)甲合伙企業(yè)的自然人合伙人，同時任職于境內(nèi)乙公司；張某有兩個孩子，一個未滿3歲，一個正在讀小學。2019年度張某有關(guān)收支情況如下：（1）甲合伙企業(yè)年度收入總額1000000元，發(fā)生成本、費用以及損失600000元，張某按照合伙協(xié)議約定的分配比例為70%。（2）每月從乙公司取得工資、薪金所得10000元，每月繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金1800元。（3）為W公司提供一項技術(shù)指導服務(wù)，取得一次性勞務(wù)報酬19200元。（4）取得國債利息5330元。（5）取得儲蓄存款利息3500元。（6）為Y公司提供擔保獲得收入300元。（7）參加Y公司年會獲贈價值2000元的手機。已知：居民個人綜合所得減除費用60000元/年；子女教育專項附加扣除標準為1000元/月，由張某按扣除標準的100%扣除；勞務(wù)報酬所得個人所得稅預扣率為20%，每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算，勞務(wù)報酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。個人所得稅綜合所得稅率表（居民個人適用）級數(shù)全年應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的部分302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分2016920…… 個人所得稅經(jīng)營所得稅率表 級數(shù)全年應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過30000元的部分502超過30000元至90000元的部分1015003超過90000元至300000元的部分20105004超過300000元至500000元的部分30405005超過500000元的部分3565500 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計算張某2019年度經(jīng)營所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.1000000×70%×35%-65500=179500（元）（1000000-600000-60000-1000×12×2）×70%×20%-10500=33740（元）C.（1000000-600000）×70%×20%-10500=45500（元）D.（1000000-600000-60000-1800×12-1000×12）×70%×20%-10500=32396（元）【答案】C【解析】有綜合所得的，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。在本題中，張某的收入中存在綜合所得，在計算經(jīng)營所得的應納稅所得額時，不得減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。2.計算張某一次性勞務(wù)報酬應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.19200÷（1+20%）×20%=3200（元）B.19200÷（1-20%）×20%=4800（元）C.19200×（1-20%）×20%=3072（元）D.19200×20%=3840（元）【答案】C3.計算張某2019年綜合所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.[10000×12+19200×（1-20%）-60000-1800×12-1000×12]×10%-2520=1656（元）B.[10000×12+19200×（1-20%）-60000-1800×12-1000×12×2]×3%=892.8（元）C.（10000×12+19200）×10%-2520=11400（元）D.（10000×12+19200-60000）×10%-2520=5400（元）【答案】A【解析】（1）勞務(wù)報酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，選項CD錯誤；（2）張某只有一個孩子年滿3歲，只能享受一個孩子的子女教育專項附加扣除，選項B錯誤，選項A正確。4.張某的下列所得中，不繳納個人所得稅的是（）。A.國債利息5330元B.儲蓄存款利息3500元C.為Y公司提供擔保獲得收入300元D.參加Y公司年會獲贈價值2000元的手機【答案】AB【解析】（1）選項C：個人為單位或者他人提供擔保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅；（2）選項D：企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，應按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅?！举Y料8】（2020年）中國公民張某為個體工商戶業(yè)主，主要從事汽車修理業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)收支情況如下：（1）取得汽車修理收入1000000元。（2）發(fā)生成本、費用350000元，其中包括雇員工資90000元、張某本人工資120000元。（3）張某的獨生女正在讀小學，課外輔導班支出30000元，為妻子購買轎車支出100000元。（4）2月從境內(nèi)公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場購入W上市公司股票，4月取得該上市公司分配的股息35000元，5月將持有的股票全部賣出。（5）8月轉(zhuǎn)讓普通住房一套，取得不含稅銷售收入800000元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生合理費用53000元；該住房原值500000元，系張某2012年8月購進，為張某在本地的第二套住房。已知：張某當年沒有綜合所得；減除費用60000元；專項扣除27000元；子女教育專項附加扣除標準為1000元/月，由張某按扣除標準的100%扣除；利息、股息、紅利所得及財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅稅率為20%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計算張某2019年度經(jīng)營所得個人所得稅應納稅所得額時，下列支出中，不得扣除的是（）。A.雇員工資90000元B.張某本人工資120000元C.為妻子購買轎車支出100000元D.獨生女課外輔導班支出30000元【答案】BCD【解析】（1）選項AB：個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除；但個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除；（2）選項CD：個體工商戶用于個人和家庭的支出不得稅前扣除。2.計算張某2019年度經(jīng)營所得個人所得稅應納稅所得額的下列算式中，正確的是（）。A.1000000-350000-30000-100000=520000（元）B.1000000-（350000-120000）-60000-27000-1000×12=671000（元）C.1000000-（350000-90000）-60000-27000=653000（元）D.1000000-（350000-120000）-1000×12=758000（元）【答案】B【解析】（1）張某本人工資120000元不得稅前扣除，應從成本、費用350000元中減除，選項AC錯誤；（2）取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除（27000元）、專項附加扣除（1000×12）以及依法確定的其他扣除。3.計算張某2019年4月取得股息所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.35000×20%=7000（元）B.35000×50%×20%=3500（元）C.35000×（1-20%）×20%=5600（元）D.35000×（1-20%）×50%×20%=2800（元）【答案】B【解析】個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額。4.計算張某2019年8月轉(zhuǎn)讓普通住房應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（800000-500000-53000）×20%=49400（元）B.（800000-53000）×20%=149400（元）C.（800000-500000）×20%=60000（元）D.800000×20%=160000（元）【答案】A【解析】對個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅，但本題轉(zhuǎn)讓的是“第二套住房”，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”依法繳納個人所得稅，應納稅額=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%。【資料9】（2020年）李某是甲個人獨資企業(yè)（以下簡稱“甲企業(yè)”）業(yè)主，2019年相關(guān)情況如下：（1）甲企業(yè)2019年會計利潤2000000元；成本、費用中包括行政罰款30000元、合同違約金40000元和李某本人工資400000元。（2）甲企業(yè)員工王某每月工資18000元，每月符合規(guī)定的專項扣除2800元、專項附加扣除1500元；另外，王某2019年2月在其他單位兼職，取得收入3500元。（3）李某2019年5月轉(zhuǎn)讓一套住房，取得含增值稅銷售收入945000元，該套住房原值840000元，系李某2018年年底購入，本次轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生合理費用5000元。（4）李某2019年8月以個人名義購入境內(nèi)A上市公司股票，11月出售，持有期間取得股息20000元，轉(zhuǎn)讓取得凈收入50000元。已知：李某當年沒有綜合所得，減除費用60000元，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收率為5%，利息、股息、紅利所得及財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅稅率為20%。個人所得稅綜合所得稅率表（居民個人適用）級數(shù)全年應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的部分302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分2016920要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計算李某2019年度經(jīng)營所得個人所得稅應納稅所得額時，下列支出中，不得扣除的是（）。A.行政罰款30000元B.合同違約金40000元C.李某本人工資400000元D.員工王某每月工資18000元【答案】AC【解析】（1）選項AB：行政罰款稅前不得扣除，合同違約金準予扣除；（2）選項CD：個人獨資企業(yè)實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除；但個人獨資企業(yè)投資者本人的工資薪金支出不得稅前扣除。2.關(guān)于王某2019年綜合所得的個人所得稅稅額，下列計算列式中，正確的是（）。A.（18000×12-60000-2800×12-1500×12）×10%-2520B.[18000×12+3500×（1-20%）-60000-2800×12-1500×12]×10%-2520C.[18000×12+（3500-800）-60000-2800×12-1500×12]×10%-2520D.[18000×12+3500×（1-20%）-2800×12-1500×12]×20%-16920【答案】B【解析】（1）勞務(wù)報酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，選項AC錯誤；（2）居民個人綜合所得應納稅額=（每一納稅年度收入額-費用6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)=[18000×12+3500×（1-20%）-60000-2800×12-1500×12]×10%-2520。3.關(guān)于李某5月轉(zhuǎn)讓住房應繳納的個人所得稅稅額，下列計算列式中，正確的是（）。A.（945000-840000）×20%B.[945000÷1+5%）-840000-5000]×20%C.（945000-840000-5000）×20%D.[945000÷（1+5%）-840000]×20%【答案】B【解析】（1）個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，選項AC錯誤；（2）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%。4.李某取得的境內(nèi)A上市公司股票的相關(guān)收入，下列說法中，正確的是（）。A.轉(zhuǎn)讓取得的凈收入50000元暫不征收個人所得稅B.轉(zhuǎn)讓取得的凈收入50000元應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅C.股息20000元暫免征收個人所得稅D.股息20000元應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅2000元【答案】AD【解析】（1）選項AB：個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得暫不征收個人所得稅；（2）選項CD：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額，李某應繳納個人所得稅=20000×50%×20%=2000（元）?！举Y料10】（2020年）中國公民吳某為國內(nèi)某大學教授，其獨生子正在接受義務(wù)教育，吳某有一個姐姐，父母均已年過60周歲。2020年吳某有關(guān)收支情況如下：（1）每月取得工資18000元；每月繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金4050元；每月償還首套住房貸款本息5000元；1～11月工資、薪金所得累計已預扣預繳個人所得稅稅額4025元。（2）取得全年一次性獎金45000元，選擇不并入當年綜合所得計算納稅。（3）出版小說一部，取得稿酬30000元。（4）收到汽車保險理賠款項20000元。（5）獲贈父母名下價值2000000元的住房一套。（6）在電信公司購買手機獲贈話費500元。（7）轉(zhuǎn)讓從境內(nèi)上市公司公開發(fā)行市場購入的股票，取得轉(zhuǎn)讓收入80000元。已知：工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅減除費用為5000元/月；子女教育專項附加扣除標準為1000元/月，由吳某按扣除標準的100%扣除；住房貸款利息專項附加扣除標準為1000元/月，由吳某按扣除標準的100%扣除；贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準為2000元/月，吳某與其姐姐均攤；稿酬所得個人所得稅預扣率為20%，每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算，收入額減按70%計算。個人所得稅預扣率表（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）級數(shù)累計預扣預繳應納稅所得額預扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分2016920…… 按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表 級數(shù)月應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過3000元的部分302超過3000元至12000元的部分102103超過12000元至25000元的部分2014104超過25000元至35000元的部分2526605超過35000元至55000元的部分304410…… 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計算吳某當年12月份工資、薪金所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（18000×12-5000×12-4050×12-1000×12-1000×12-2000×12）×10%-2520=3420（元）B.（18000-5000-4050-1000-1000-2000）×3%=148.5（元）C.（18000-5000-4050）×12×10%-2520-4025=4195（元）D.（18000×12-5000×12-4050×12-1000×12-1000×12-2000÷2×12）×10%-2520-4025=595（元）【答案】D【解析】（1）計算本期應預扣預繳稅額時，應當減除累計已預扣預繳稅額4025元，選項AB未減除，錯誤；（2）選項C沒有考慮專項附加扣除，錯誤；（3）吳某每月可享受的專項附加扣除：子女教育專項附加扣除1000元，住房貸款利息專項附加扣除1000元，贍養(yǎng)老人專項附加扣除1000元（與姐姐均攤）。2.計算吳某當年取得全年一次性獎金應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.45000×30%-4410=9090（元）B.45000÷12×10%-210=165（元）C.45000×10%-210=4290（元）（45000÷12×10%-210）×12=1980（元）【答案】C【解析】（1）居民個人取得全年一次性獎金選擇不并入當年綜合所得，單獨計算納稅的，應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)；（2）確定稅率和速算扣除數(shù)時，應以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額（45000÷12=3750元），查找“按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表”，確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。3.計算吳某稿酬所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。A.30000×（1-20%）×20%=4800（元）B.30000×20%=6000（元）C.30000×（1-20%）×70%×20%=3360（元）D.30000×70%×20%=4200（元）【答案】C4.吳某取得的下列收入中，不繳納個人所得稅的是（ ）。A.汽車保險理賠款項20000元B.購買手機獲贈的話費500元C.獲贈的父母名下價值2000000元的住房D.股票轉(zhuǎn)讓收入80000元【答案】ABCD【解析】（1）選項A：保險賠款免征個人所得稅；（2）選項B：企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品（如通信企業(yè)對個人購買手機贈送話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等），不征收個人所得稅；（3）選項C：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的，對當事人雙方不征收個人所得稅；（4）選項D：個人在上海、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的股票，轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅?！举Y料11】（2020年）中國公民王某為境內(nèi)甲公司研發(fā)人員，其獨生子正在讀小學。2019年王某有關(guān)收支情況如下：（1）每月工資、薪金所得20000元，每月繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金3900元。1～11月工資、薪金所得累計已預扣預繳個人所得稅稅額8590元。（2）為乙公司提供技術(shù)服務(wù)，取得一次性勞務(wù)報酬5000元。（3）購買福利彩票，取得一次中獎收入3000元。（4）網(wǎng)約車充值獲贈價值2500元的返券。（5）儲蓄存款利息收入1750元。（6）將一套住房出租，全年租金收入37200元。已知：工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅減除費用為5000元/月；綜合所得減除費用為60000元/年；子女教育專項附加扣除標準為1000元/月，由王某按扣除標準的100%扣除；勞務(wù)報酬所得個人所得稅預扣率為20%，每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算；勞務(wù)報酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。個人所得稅預扣率表（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）級數(shù)累計預扣預繳應納稅所得額預扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的部分302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分2016920…… 個人所得稅稅率表（綜合所得適用）級數(shù)全年應納稅所得額稅率（%速算扣除數(shù)）1不超過36000元的302超36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部2531920…… 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計算王某12月份工資、薪金所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（20000-5000-3900-1000）×3%=303（元）B.（20000-5000）×3%=450（元）C.（20000-5000-3900）×3%=333（元）D.（20000×12-5000×12-3900×12-1000×12）×10%-2520-8590=1010（元）【答案】D【解析】（1）居民個人工資、薪金所得，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=20000×12-5000×12-3900×12-1000×12=121200（元）；2）本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額=121200×10%-2520-8590=1010（元）。2.計算王某一次性勞務(wù)報酬應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。A.5000×（1-20%）×20%=800（元）B.5000÷（1-20%）×20%=1250（元）C.5000×20%=1000（元）D.5000×20%×20%=200（元）【答案】A3.計算王某2019年綜合所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（20000×12+5000-60000-3900×12）×10%-2520=11300（元）B.[20000×12+5000×（1-20%）-60000-3900×12-1000×12]×10%-2520=10000（元）C.（20000×12+5000-60000-3900×12-1000×12）×10%-2520=10100（元）D.[20000×12+5000×（1-20%）-60000]×20%-16920=19880（元）【答案】B【解析】（1）勞務(wù)報酬所得在年度匯算清繳時以收入減除20%的費用后的余額為收入額，排除選項AC；（2）選項D沒有減除允許減除的專項扣除和專項附加扣除，錯誤。4.王某下列所得中，不需要繳納個人所得稅的是（）。A.儲蓄存款利息收入1750元B.出租住房全年租金收入37200元C.網(wǎng)約車充值獲贈價值2500元的返券D.購買福利彩票—次中獎收入3000元【答案】ACD【解析】（1