發(fā)票管理標準

中鐵建設(shè)集團管理標準

ZTJS-CW-02-2018(A)-6

發(fā)票管理標準

2017-XX-XX發(fā)布2017-XX-XX實施

中鐵建設(shè)集團有限公司

發(fā)票管理標準ZTJS-CW-02-2018(A)-6

目次

前言..........................................................................Ill

1范圍...........................................................................1

2規(guī)范性引用文件及術(shù)語和定義....................................................1

3職責...........................................................................2

4發(fā)票管理的目的與風險..........................................................2

5進項側(cè)發(fā)票管理................................................................3

5.1發(fā)票取得.....................................................................3

5.2發(fā)票傳遞.....................................................................4

5.3發(fā)票認證.....................................................................4

5.4發(fā)票丟失處理...............................................................4

5.5發(fā)票保管.....................................................................5

6銷項側(cè)發(fā)票管理................................................................5

6.1發(fā)票領(lǐng)購....................................................................5

6.2發(fā)票開具.....................................................................6

6.3發(fā)票領(lǐng)取.....................................................................7

6.4發(fā)票交付.....................................................................7

6.5發(fā)票丟失、紅沖和作廢........................................................7

6.6發(fā)票保管與繳銷..............................................................8

6.7發(fā)票郵寄管理................................................................8

7檢查與責任追究................................................................9

8報告和記錄.....................................................................9

附錄A.1（規(guī)范性附錄）取得發(fā)票管理流程圖.......................................11

附錄A.2（規(guī)范性附錄）取得發(fā)票管理流程說明表...................................12

附錄A.3（規(guī)范性附錄）取得發(fā)票管理風險控制矩陣.................................13

附錄A.1（規(guī)范性附錄）取得發(fā)票管理權(quán)限指引表...................................14

附錄B.1（規(guī)范性附錄）開具發(fā)票管理流程圖.......................................15

附錄B.2（規(guī)范性附錄）開具發(fā)票管理流程說明表...................................16

附錄B.3（規(guī)范性附錄）開具發(fā)票管理風險控制矩陣.................................17

附錄B.4（規(guī)范性附錄）開具發(fā)票管理權(quán)限指引表...................................18

附錄C（規(guī)范性附錄）增值稅專用發(fā)票移交登記表（進項稅）........................19

附錄I）（規(guī)范性附錄）增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)匯總封面...............................20

附錄E（規(guī)范性附錄）發(fā)票開具申請單..............................................21

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附錄F（規(guī)范性附錄）增值稅銷項發(fā)票移交登記表..................................22

附錄G（規(guī)范性附錄）增值稅發(fā)票簽收回執(zhí)單......................................23

附錄H（規(guī)范性附錄）增值稅專用發(fā)票郵寄本......................................24

附錄I（規(guī)范性附錄）發(fā)票丟失報告單.............................................25

附錄J（規(guī)范性附錄）紅字發(fā)票開具申請單.........................................26

附錄K（規(guī)范性附錄）發(fā)票作廢申請單.............................................27

附錄L（規(guī)范性附錄）增值稅發(fā)票盤點表...........................................28

附錄M（規(guī)范性附錄）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)匯總封面..............................29

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發(fā)票管理標準ZTJS-CW-02-2018(A)-6

發(fā)票管理標準

1范圍

本標準規(guī)定了集團公司發(fā)票管理機構(gòu)的設(shè)置、相關(guān)機構(gòu)職責；發(fā)票管理的目

的與風險；進項側(cè)發(fā)票和銷項側(cè)發(fā)票的管理、監(jiān)督檢查等工作程序。

本標準適用于集團公司集團總部及下屬單位發(fā)票的管理，包含黨團和工會相

關(guān)發(fā)票的管理。

2規(guī)范性引用文件及術(shù)語和定義

2.1規(guī)范性引用文件

下列文件對于本標準的應用是必不可少的。凡是注日期的引用文件，僅注日

期的版本適用于本標準。凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修

改單）適用于本標準。

財政部令（1993）第6號《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》

國務院關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定

國稅發(fā)（2006）156號《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》

2.2術(shù)語與定義

2.2.1發(fā)票

指公司在購銷商品、提供或接受服務、勞務以及從事其他經(jīng)營活動中，所開

具和收取的收付款憑證。按照發(fā)票取得和開具的不同，分為進項側(cè)發(fā)票和銷項側(cè)

發(fā)票。

2.2.2進項側(cè)發(fā)票

指各單位在經(jīng)營活動中從外部取得的發(fā)票，主要包括增值稅專用發(fā)票（含貨

物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,下同）、增值稅普通發(fā)票、通

用機打發(fā)票、通用定額發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等。

各單位在經(jīng)營活動中從外部取得的海關(guān)進口專用繳款書，稅收繳款憑證，財

政部門監(jiān)制的國家機關(guān)、事業(yè)單位或社會團體提供的收費票據(jù)和軍隊收費票據(jù)等

同發(fā)票管理。

2.2.3銷項側(cè)發(fā)票

指各單位在經(jīng)營活動中對外提供的發(fā)票，主要包括增值稅專用發(fā)票、增值稅

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普通發(fā)票、通用機打發(fā)票、通用定額發(fā)票等。

3職責

3.1集團/二級單位主管領(lǐng)導職責

3.1.1貫徹實施國家法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級單位的相關(guān)制度。

3.1.2批準集團公司發(fā)票管理機構(gòu)、人員和職責。

3.1.3批準集團公司的進項側(cè)發(fā)票取得、銷項側(cè)發(fā)票的開具。

3.2集團/二級單位財務部職責

3.2.1負責建立發(fā)票管理標準。

3.2.2對各部門提交的發(fā)票進行復核。

3.2.3對不合規(guī)發(fā)票退回接收部門進行更換。

3.2.4對收取的增值稅專用發(fā)票及時認證抵扣。

3.2.5對收取的合規(guī)發(fā)票進行歸檔保管。

3.2.6負責空白發(fā)票領(lǐng)購、開具、保管、繳銷等工作。

3.2.7負責組織開票使用情況的監(jiān)督檢查工作。

3.2.8對發(fā)票管理知設(shè)、真?zhèn)舞b別方法等進行培訓。

3.2.9負責本單位發(fā)票檢查工作。

3.3集團/二級單位各部門職責

3.3.1進項側(cè)管理方面：

a）及時取得發(fā)票，審核發(fā)票的真實性、完整性、有效性；

b）更換不合規(guī)發(fā)票；

c）妥善保管發(fā)票并在規(guī)定時間內(nèi)傳遞給財務部門；

d）配合財務部門木收取的發(fā)票開展檢查工作。

3.3.2銷項側(cè)管理方面：

a）負責交易的真實性：

b）建立包括開票信息在內(nèi)的客戶檔案資料，并對其真實性、準確性負責；

c）負責提供合同、結(jié)算單據(jù)等開票所需依據(jù)；

d）負責發(fā)票對外傳遞工作；

e）配合財務部門開展對開出的發(fā)票監(jiān)督檢查工作。

4發(fā)票管理的目的與風險

4.1集團公司發(fā)票管理的目的是提高集團公司發(fā)票管理的規(guī)范性，強化基礎(chǔ)工

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作，明確管理責任，完善管理流程，防范涉稅風險。

4.2集團公司發(fā)票管理關(guān)鍵績效指標包括：

----真實性；

一一合規(guī)性。

4.3集團公司發(fā)票管理的主要風險包括：

——發(fā)票不符合稅法，或與實際經(jīng)濟行為不一致。

5進項側(cè)發(fā)票管理

5.1發(fā)票取得

5.1.1各單位加強對供應商（含供貨商、服務提供商、其他合作商等）準入的

審核管理，確保供應商提供合規(guī)發(fā)票。不合規(guī)發(fā)票包括：

a）填寫項目不齊全、內(nèi)容不真實、字跡不清楚，未加蓋發(fā)票專用章；

b）發(fā)票打印錯格壓線；

c）發(fā)票折疊損壞；

d）客戶名稱填寫有誤（含未按全稱填寫）；

e）發(fā)票內(nèi)容有涂改、挖補；

f）發(fā)票大小寫金額不符；

g）發(fā)票聯(lián)未經(jīng)復寫；

h）購買實物無對應清單；

i）假發(fā)票或已換版作廢的發(fā)票；

j）白條或收據(jù)（含公司內(nèi)部收據(jù)）；

k）開具日期為以前年度；

1）國家政策規(guī)定的其他不合規(guī)情形。

5.1.2各單位應在合同協(xié)議中約定供應商開具發(fā)票的條件及送達時限，確保及

時取得發(fā)票.

5.1.3業(yè)務經(jīng)辦人員應根據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務，主動向?qū)Ψ絾挝凰魅『弦?guī)發(fā)票，

并對雙方單位全稱、納稅人識別號、開戶銀行及賬號、經(jīng)營地址及電話、開票時

間、經(jīng)營項目、商品規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、聯(lián)次、簽章等要素進行審核。

5.1.4業(yè)務經(jīng)辦人員應借助稅務網(wǎng)站等渠道對非增值稅專用發(fā)票（單張面額

500元及以上的定額發(fā)票，單張面額5000元及以上的其他發(fā)票）的真實性進行

驗證，并打印網(wǎng)上驗票結(jié)果作為報賬憑據(jù)“如果發(fā)現(xiàn)不合規(guī)發(fā)票，必須由業(yè)務經(jīng)

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發(fā)票管理標準ZTJS-CW-02-2018(A)-6

辦人員在5個工作日內(nèi)進行更換。

5.2發(fā)票傳遞

5.2.1業(yè)務經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票，應在開票之日起15天內(nèi)連同其

他資料提交給財務部門。其他發(fā)票的傳遞按照各單位報銷制度處理。

5.2.2財務部門收到:曾值稅專用發(fā)票以后，應對發(fā)票進行復核，復核無誤的，

業(yè)務經(jīng)辦人員和財務人員應辦理票據(jù)移交手續(xù)，在《增值稅專用發(fā)票移交登記表》

（見附錄C）上簽字確認。

5.2.3業(yè)務部門傳遞給財務部門的發(fā)票，必須保持票面干凈、整齊，發(fā)票的正

反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

5.2.4對于超過開票日360天的增值稅專用發(fā)票，應經(jīng)所屬法人單位總會計師

審批以后，方可提交財務，否則財務部門不予受理。

5.3發(fā)票認證

5.3.1財務部門收到增值稅專用發(fā)票，應在2E內(nèi)進行認證。

5.3.2財務部門收到海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應在15日內(nèi)進行稽核比對。

5.3.3符合《國家稅務總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅

務總局公告2011年第50號）規(guī)定條件，由于客觀原因造成增值稅專用發(fā)票、海

關(guān)進口增值稅專用繳款書逾期，應及時申請辦理逾期抵扣手續(xù)，經(jīng)主管稅務機關(guān)

審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對用符后，繼續(xù)抵扣其進項稅額。

5.3.4如果增值稅抵扣憑證超過認證期限（開具日期起360天內(nèi)），不能認證抵

扣的，應經(jīng)所屬法人單位主管領(lǐng)導審批以后，進項稅金方可作為成本入賬處理，

并對相關(guān)責任人追責。

5.3.5當增值稅專用發(fā)票出現(xiàn)信息錯誤等無法認證情況，應當及時聯(lián)系供應商，

將發(fā)票退回，要求供應商重新開具增值稅專用發(fā)票。

5.3.6當發(fā)牛合同變更、質(zhì)量不符合要求等需要退貨或銷售折計等情況，應當

及時聯(lián)系供應商，溝通開票事宜。如發(fā)票未認證的，要求供應商重新開具增值稅

專用發(fā)票或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票；如發(fā)票已認證的，聯(lián)系供應商開具增值稅

紅字專用發(fā)票。

5.3.7當其他發(fā)票出現(xiàn)信息錯誤，或發(fā)生合同變更、質(zhì)量不符合要求等需要退

貨或銷售折讓等情況，應當及時聯(lián)系供應商進行換票處理。

5.4發(fā)票丟失處理

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5.4.1丟失增值稅專用發(fā)票時，應根據(jù)不同情況處理：

a）丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，丟失前己認證相符的，憑發(fā)票記

賬聯(lián)復印件及對方主管稅務機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，

作為增值稅進項稅的抵扣憑證；

b）丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，丟失前未認證的，憑發(fā)票記賬聯(lián)

復印件進行認證，認證相符的憑記賬聯(lián)復印件及對方主管稅務機關(guān)出具的《丟失

增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，可作為增值稅迸項稅額的抵扣憑證，記賬我復

印件和《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》留存?zhèn)洳椋?/p>

C）丟失增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)

票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票

聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋?/p>

d）丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票的抵扣聯(lián)替代作為記賬憑證,

并以專用發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳樽⒚髟娣诺臋n案號。

5.4.2丟失其他發(fā)票,應取得發(fā)票記賬聯(lián)復印件，經(jīng)原開具發(fā)票的單位注明“此

件是我單位提供，與原件相符”，加蓋公章后，由主管部門負責人批準，作為原

始憑證。

5.5發(fā)票保管

5.5.1各單位每月將認證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結(jié)果通知書》和

《認證結(jié)果清單》，分核算單位裝訂成冊。裝訂時，必須使用《增值稅專用發(fā)票

抵扣聯(lián)匯總封面》，按規(guī)定填寫封面內(nèi)容，審核簽章。

5.5.2如果取消掃描認證（采用網(wǎng)絡(luò)認證），核算單位按月收集認證相符的增值

稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，定期郵寄至匯總納稅單位保管。

5.5.3增值稅進項抵扣聯(lián)、《認證結(jié)果通知書》和《認證結(jié)果清單》作為會計憑

訐,保管期限為10年。

6銷項側(cè)發(fā)票管理

6.1發(fā)票領(lǐng)購

6.1.1各單位應根據(jù)本單位實際情況向主管稅務機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票，確認發(fā)票

種類、發(fā)票數(shù)量和領(lǐng)購方式等。

6.1.2一般納稅人各級單位應根據(jù)本單位實際情況，向主管稅務機關(guān)申請增值

稅專用發(fā)票最高開票限額和最高申購數(shù)量。

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6.1.3財務經(jīng)辦人員在購買發(fā)票時，應檢查發(fā)票的類型和數(shù)量是否正確，發(fā)票

的字軌號是否連續(xù)，聯(lián)次是否完整。

6.1.4建立發(fā)票使用登記制度，詳細登記各種發(fā)票購銷存情況，對發(fā)票的結(jié)存

數(shù)量進行檢查、核對，并定期向主管稅務機關(guān)報告。

6.2發(fā)票開具

6.2.1按納稅義務發(fā)生時間開具發(fā)票，不得故意提前或延遲開票。

6.2.2申請開具發(fā)票時，由經(jīng)辦業(yè)務人員填寫《發(fā)票開具申請單》（見附錄E）,

經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導審批后，連同合同、結(jié)算單據(jù)、客戶信息表、加蓋公章的稅務登記證

明等資料提交財務部門。

6.2.3財務部門根據(jù)業(yè)務部門提供的資料核對無誤后開具發(fā)票。不得開具與實

際經(jīng)營業(yè)務不相符、與合同約定內(nèi)容不一致的發(fā)票。未發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務一律不準

開具發(fā)票，同一經(jīng)濟事項不得重復開票。

6.2.4對于兼營不同稅率或征收率的業(yè)務，應按合同區(qū)分不同稅率或征收率，

分別填開。

6.2.5發(fā)票應由專人負責開具。開具發(fā)票應按照規(guī)定的時限、順序、欄目，按

照號碼順序填開；填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次性如實開

具，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；開票后登記發(fā)票臺賬，并注明結(jié)算單

據(jù)編號。

6.2.6任何單位或個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得虛開、亂開發(fā)票，對

作廢的發(fā)票需加蓋“作廢”章，并保存完整。

6.2.7發(fā)票開具必須要素完整、內(nèi)容準確，以下情況屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的

行為：

a）單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、增值稅銷項稅額等內(nèi)容不一致；

b）填寫項目不齊全：

c）購銷單位名稱簡寫；

d）涂改發(fā)票；

e）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；

f）虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務活動，虛開發(fā)票；

g）開具票、物不符發(fā)票；

h）未經(jīng)批準跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票；

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i）擴大增值稅專用發(fā)票開具范圍。

6.2.8下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票：

a）向消費者銷售應稅項目；

b）銷售免稅項目；

C）銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；

d）將貨物用于集體福利或個人消費；

e）向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目。

6.2.9出現(xiàn)發(fā)票沖紅字、丟失及作廢的情況，應由業(yè)務經(jīng)辦人員提出申請，財

務人員審核，部門負責人簽字，總會計師審批。發(fā)票開具員應依據(jù)審批通過的申

請單開具，不得私自開具發(fā)票。

6.3發(fā)票領(lǐng)取

6.3.1業(yè)務經(jīng)辦人員領(lǐng)取發(fā)票時，應認真核對相關(guān)信息，檢查無誤后，在《增

值稅專用發(fā)票移交登記表（銷項發(fā)票）》（見附錄F）上簽字確認，領(lǐng)取相應聯(lián)次。

6.3.2業(yè)務經(jīng)辦人員領(lǐng)取發(fā)票后應妥善保管，不得在票面上書寫，不得對折及

污損。

6.4發(fā)票交付

6.4.1增值稅發(fā)票開具后，原則上應由經(jīng)辦人員將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)當面、及時

送交客戶，并要求客戶在《發(fā)票簽收回執(zhí)單》上簽字確認。

6.4.2增值稅發(fā)票如需郵寄給客戶，郵寄后，經(jīng)辦人員應登記《增值稅專用發(fā)

票郵寄本》（見附錄H）。

6.4.3發(fā)票寄出后應及時通知客戶查收；要求客戶收到發(fā)票以后，填寫《發(fā)票

簽收回執(zhí)單》，傳真回公司。

6.5發(fā)票丟失、紅沖和作廢

6.5.1各單位應當妥善保管空白發(fā)票，不得丟失.發(fā)牛發(fā)票丟失情形時，應填

寫《發(fā)票丟失報告單》（見附錄I）,于丟失當日書面報告主管稅務機關(guān)，并登報

聲明作廢。

6.5.2銷項發(fā)票跨月退回，需開紅字發(fā)票的，由業(yè)務經(jīng)辦人員填寫《紅字發(fā)票

開具申請單》（見附錄J）,提供客戶拒收證明，按層級報批后，由財務部門向稅

務機關(guān)申請開具紅字發(fā)票。

6.5.3銷項發(fā)票出現(xiàn)作廢重開，導致作廢發(fā)生的當事人填寫《發(fā)票作廢申請單》

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（見附錄K）,按層級報批后，由財務部開票員重新開具。

6.6發(fā)票保管與繳銷

6.6.1各單位應將每月開出的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)、開票申請單、記賬軼清

單按核算單位裝訂成冊。裝訂時，必須使用《增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)匯總封面》

（見附錄M）,按規(guī)定填寫封面內(nèi)容，審核簽章。

6.6.2增值稅發(fā)票保管要求：

a）專人保管。增值稅發(fā)票應由專人負責保管，原則上發(fā)票領(lǐng)購人員為發(fā)票的

保管人員，并應配備必要的防潮、防火、防霉等設(shè)施，存放在專門的保險柜；

b）崗位分離。各單位應當建立增值稅發(fā)票管理的崗位責任制，明確各鹵位的

職責和權(quán)限，確保不相容崗位相分離，增值稅發(fā)票的領(lǐng)購、保管與開具不能為同

一人，開具與蓋章不能為同一人；

c）月度盤存。各單位應建立增值稅發(fā)票領(lǐng)、用、存盤點制度，財務部門應于

每月末對發(fā)票的領(lǐng)、用、存進行盤點，編制盤點表，并經(jīng)財務部負責人和發(fā)票保

管人簽字確認。

6.6.3以下情況屬于未按照規(guī)定保管發(fā)票的行為：

a）丟失發(fā)票；

b）損（撕）毀發(fā)票；

c）丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿；

d）未按規(guī)定繳銷發(fā)票；

e）發(fā)票保管、開具為同一人員；

f）未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度。

6.6.4增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)作為會計憑證，保管期限為30年。

6.6.5各單位發(fā)生以下業(yè)務時，應當及時向主管稅務機關(guān)繳銷增值稅發(fā)票：

a）在變更或者注銷稅務登記的同時,辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手

續(xù)；

b）稅務機關(guān)發(fā)票換版時，應及時繳銷尚未填開的空白發(fā)票。

6.7發(fā)票郵寄管理

6.7.1各單位開具或取得的增值稅發(fā)票在開票人員和經(jīng)辦人員之間、經(jīng)辦人員

和財務人員之間、開票單位和受票單位之間均會發(fā)生郵寄行為。各單位應辦理郵

寄登記手續(xù)，對每一張發(fā)票的流轉(zhuǎn)和去向做到可追溯查詢”

8

發(fā)票管理標準ZTJS-CW-02-2018(A)-6

6.7.2各單位應與快遞公司簽訂協(xié)議，保證增值稅專用發(fā)票快速、安全傳遞。

6.7.3業(yè)務經(jīng)辦人員辦理增值稅發(fā)票郵寄時，應注意如下事項：

a）用塑封包裝，防止發(fā)票在郵寄過程中污損；

b）在快件單上“內(nèi)件品名”欄中注明“增值稅發(fā)票及份數(shù)”；

c）在快遞單備注欄注明“重要物品由收件人親自簽收”；

d）發(fā)票寄出后應及時通知客戶查收；

e）要求客戶收到發(fā)票以后，填寫《發(fā)票簽收回執(zhí)單》，傳真回公司；

f）郵寄后，經(jīng)辦人員應登記《增值稅專用發(fā)票郵寄本》。

7檢查與責任追究

7.1各單位應積極配合稅務機關(guān)等監(jiān)管機構(gòu)對發(fā)票進行的檢查，如實反映情況,

提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

7.2各單位應不定期對所屬單位發(fā)票管理情況進行檢查，確保發(fā)票管理合法合

規(guī)。

7.3各單位應建立不合規(guī)發(fā)票的通報制度。在日常發(fā)票審核中，對不合規(guī)發(fā)票

進行分類統(tǒng)計，定期通報發(fā)票審核情況，提高外來發(fā)票的合規(guī)性。

7.4各單位應建立供應商黑名單制度，將歷史年度多次提供不合規(guī)發(fā)票的合作

方,或當年提供不合規(guī)發(fā)票2次以上的合作方，列入供應商黑名單，并停止合作。

7.5未及時傳遞扣稅憑證（超過開具日期起180天），造成無法認證抵扣，給公

司帶來直接經(jīng)濟損失的，應對相關(guān)責任人給予處罰。

7.6對于故意虛開發(fā)票、故意取得虛開發(fā)票，以及私自印制、偽造、變造發(fā)票，

非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，視情節(jié)輕重給予

相關(guān)責任人警告、通報、記過，直至開除等紀律處分，給企業(yè)造成損失的，相關(guān)

責任人要賠償。

8報告和記錄

8.1報告和記錄

表1給出了執(zhí)行本制度形成的報告和記錄。

表1報告和記錄

序號對應附錄報告和記錄編號名稱保存期限

1附錄CZTJSCW026B1增值稅專用發(fā)票移交登記表（進項稅）永久

2附錄DZTJSCW026B2增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)匯總封面永久

9

發(fā)票管理標準ZTJS-CW-02-2018(A)-6

3附錄EZTJSCW026B3發(fā)票開具申請單永久

4附錄FZTJSCW026B4增值稅銷項發(fā)票移交登記表永久

5附錄GZTJSCW026B5增值稅發(fā)票簽收回執(zhí)單永久

6附錄HZTJSCW026B6增值稅專用發(fā)票郵寄本永久

7附錄IZTJSCW026B7發(fā)票丟失報告單永久

8附錄JZTJSCW026B8紅字發(fā)票開具申請單永久

9附錄KZTJSCW026B9發(fā)票作廢申請單永久

10附錄LZTJSCW026B10增值稅發(fā)票盤點表永久

11附錄MZTJSCW026B11增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)匯總封面永久

8.2支持性文件

無。

10

發(fā)票管理標準ZTJS-CW-02-2018(A)-6

附錄A.1（規(guī)范性附錄）取得發(fā)票管理流程圖

取得發(fā)票管理流程圖

ZTJSCW026L1-1

11

發(fā)票管理標準ZTJS-CW-02-2018(A)-6

附錄A.2（規(guī)范性附錄）取得發(fā)票管理流程說明表

取得發(fā)票管理流程說明表

ZTJSCW026L1-2

序主責孽

%彳口止值

次程少睇步驟說明時限重要輸出

號部門

1開始供應砌J吸掇業(yè)軸的經(jīng)辦人.即時相關(guān)部門發(fā)票

[001]

業(yè)務部門經(jīng)辦人加幗咐發(fā)票進行初審，經(jīng)部門領(lǐng)導審

2初審“晶，提單報賬.將發(fā)票、報銷單交至財務部門。女睬發(fā)即時本供部門嫖報銷沼正

現(xiàn)不合規(guī)發(fā)票，業(yè)務部門經(jīng)辦人員必抽去對方在5個工

作日內(nèi)進行更換，

[C02]

財務部門對發(fā)票、報銷單據(jù)進行合規(guī)性審核，同時對增值

各部門的評

3審核稅專票進行認證.通過后交至業(yè)務部門。當發(fā)票出現(xiàn)信息5天財務部門

審意見

錯誤、或者不齡稅法的情況，財務部門應當及H寸聯(lián)系業(yè)

務部經(jīng)辦人員進行換票處理。

業(yè)務部門將市核通it的報銷的據(jù)，提交給本單位領(lǐng)導（主

4審4比5天所在單位領(lǐng)導

管領(lǐng)導或財務負貨人）進行審君匕,

付款/掛審批完成后，交給財務部。由財務部付款或掛賬，

5即時財務部門

賬,核算并進行核算。

6結(jié)束核算完成后，比流程結(jié)束。

12

發(fā)票管理標準ZTJS-CW-02-2018(A)-6

附錄A.3（規(guī)范性附錄）取得發(fā)票管理風險控制矩陣

取得發(fā)票管理風險控制矩陣

ZTJSCW026L1-3

風風發(fā)影風控

險險生響險制控制

臘施責任部門

編類概程等編點

號別率度級號

R01發(fā)票不符合稅法，財23低C01初審業(yè)務部門

[C011

或與實際經(jīng)濟行為務中

業(yè)務部門審核發(fā)票和經(jīng)濟

不一致。等

行為是否相符。

C02審核財務部門

[C02]

財務部門對發(fā)票的合法性進

腫核。

備注：

1、風險類別：按性旗分別選填戰(zhàn)略、財務、市.場、運營、法律”

2、發(fā)生概率按從小到大分為1?5級，影響程度按事項對本流程控制目標的影響嚴重程度從低到高分為1?5

級。

3、風險等級劃分標準：極高風險、高風險、中風險、低風險、極低風險。風險判定標準：極低風險：風僉評

分＜3分：低風險：3分4風險評分＜6分；中等風險：6分4風險評分＜12分：高風險：12分4風險評分〈20分；極高

風險：風險評分220分（風險評分=發(fā)生概率x膨響程度）。

發(fā)票管理標準ZTJS-CW-02-2018(A)-6

附錄A.4（規(guī)范性附錄）取得發(fā)票管理權(quán)限指引表

取得發(fā)票管理權(quán)限指引表

ZTJSCW026L1-4

所在單位領(lǐng)

業(yè)務部門財務部門

序?qū)?/p>

事項責任部門

號經(jīng)辦人負責稅務專負責

主管領(lǐng)導

員人員人

取得發(fā)票，并進行初

1需求部門執(zhí)行市核

審

對發(fā)票合規(guī)性進行驗

2財務部門審核

證

所在單位領(lǐng)

3對報銷單據(jù)進行審批審批審批

導

14

發(fā)票管理標準ZTJS-CW-02-2018(A)-6

附錄B.1（規(guī)范性附錄）開具發(fā)票管理流程圖

開具發(fā)票管理流程圖

ZTJSCW026L2-1

15

發(fā)票管理標準ZTJS-CW-02-2018(A)-6

附錄B.2（規(guī)范性附錄）開具發(fā)票管理流程說明表

開具發(fā)票管理流程說明表

ZTJSCW026L2-2

序主責孽

次程多嘟步驟說明時限重要輸出

號部門

項目具備開票條件，業(yè)務人員與業(yè)主溝通，確認開票）客

1開始即時相關(guān)部門

戶提出開票請求，嶼群研始。

[C01]

提出申開具中

2業(yè)務部門準備開票申請相關(guān)資料（合同、結(jié)算單據(jù)、客戶即時本供部門

請請單

信息表），填寫？發(fā)票開具申請單h

【82】

3審核財務部門對核對結(jié)算信息、客戶信息等稅務信息，核對無2天財務部門審核意見

誤后，交領(lǐng)導審批匕

本”1位領(lǐng)導（主管領(lǐng)導或財務負責人）進行審批（二級單位

4審批5天所在單位領(lǐng)導

的審升疏由二級單位設(shè)定）。

財務部門（稅務專員）根據(jù)審批后的《發(fā)票開具申

5開票即時財務部門

請單》開具發(fā)票，并及時將發(fā)票交給業(yè)務部門。

業(yè)務部門經(jīng)辦人員收到發(fā)票后，認真核對發(fā)票信

6豆核即時相關(guān)部門

息，并將發(fā)票交給客戶。

7結(jié)束業(yè)務部門經(jīng)辦人員將發(fā)票交給客戶，此流程結(jié)束。即時相關(guān)部門

16

發(fā)票管理標準ZTJS-CW-02-2018(A)-6

附錄B.3（規(guī)范性附錄）開具發(fā)票管理風險控制矩陣

開具發(fā)票管理風險控制矩陣

ZTJSCW026L2-3

風風發(fā)影風控

險險生響險制控制

控制措施責任部門

編類概程等編點

號別率度級號

R01發(fā)票是否符合稅法：貶23中C01提出業(yè)務部門

（C011

實際經(jīng)濟行為是否一務等開票

業(yè)務部門根據(jù)合同、結(jié)算單

縱。申請

據(jù)等資料，確定發(fā)票申請單資

科。

C02審核財務部門

[C02]

財務部門核對結(jié)匏信息、客戶

信息等稅務信息。

備注：

1、風險類別：按性質(zhì)分別選填戰(zhàn)略、財務、市場、運營、法律。

2、發(fā)生概率按從小到大分為1?5級，影響程度按事項對本流程控制目標的影響嚴重程度從低到高分為1~5

級。

3、風險等級劃分標準：極高風險、高風險、中風險、低風險、極低風險。風險判定標準：極低風險：風Q評

分＜3分：低風險：3分4風險評分＜6分：中等風險：6分4風險評分＜12分：高風險：12分4風險評分＜20分：板高

風險：風險評分N20分（風險評分=發(fā)生概率x影響程度）。

17

發(fā)票管理標準ZTJS-CW-02-2018(A)-6

附錄B.4（規(guī)范性附錄）開具發(fā)票管理權(quán)限指引表

開具發(fā)票管理權(quán)限指引表

ZTJSCW026L2-4

所在單位領(lǐng)

業(yè)務部門財務部門

導

序稅

事項責任部門

號經(jīng)辦人負責務負責

主管領(lǐng)導

員人專人

員

1提出開票申請需求部門執(zhí)行府核

核對結(jié)算信息、客戶信息幫1務

2財務部門審核

信息

所在單位領(lǐng)

3審批發(fā)票開票申請單審批審批

導

4開具發(fā)票財務部門我，J

5核對發(fā)票業(yè)務部門執(zhí)行

6將發(fā)票交給客戶業(yè)務部門執(zhí)行

18

發(fā)票管理標準ZTJS-CW-02-2018(A)-6

附錄C（規(guī)范性附錄）增值稅專用發(fā)票移交登記表（進項稅）

增值稅專用發(fā)票移交登記表（進項稅）

ZTJSCW026B1

序號發(fā)票發(fā)票開具開具供應發(fā)票移交移交接收備注

代碼號碼時間內(nèi)容商名金額時間人人

稱

注：收到外來的增值稅專用發(fā)票，必須提供發(fā)票聯(lián)和抵轉(zhuǎn)聯(lián)，否則拒收。

制表人：審核人：

19

發(fā)票管理標存ZTJSYU-02-20】8(A)~6

附錄D（規(guī)范性附錄）增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)匯總封面

增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)匯息封面

ZTJSCU026B2

所解時期?年月

|第刪

增

值值位名稱：納稅人識月號：

稅

抵核算單位名稱

III

聯(lián)本期抵扣聯(lián)銷件8J

年本期進項稅額

月本期抵扣聯(lián)張數(shù)

第

附注

冊財芬主管：制電人：復核員:

20

發(fā)票管理標準ZTJS-CW-02-2018(A)-6

附錄E（規(guī)范性附錄）發(fā)票開具申請單

發(fā)票開具申請單

ZTJSCW026B3

項目名稱申請單編號

施工地點申請日期

申請人申請部門

聯(lián)系電話QQ號碼

客戶名稱全稱

客納稅人類型