稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一(選擇與綜合)模擬試卷10(題后含答案及解析)

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（選擇與綜合）模擬試卷10(題后含答案及解析)全部題型3.計(jì)算題4.綜合分析題計(jì)算題共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中只有1個(gè)最符合題意。某地板制造公司為增值稅一般納稅人，2019年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)內(nèi)銷自產(chǎn)實(shí)木地板包括：銷售A型實(shí)木地板一批，不含稅銷售額320萬元；銷售B型實(shí)木地板一批，不含稅銷售額304萬元；銷售竹制地板一批，不含稅銷售額71．18萬元。(2)從某農(nóng)場采購原木用于生產(chǎn)實(shí)木地板，收購憑證注明價(jià)款100萬元，材料已驗(yàn)收入庫；購貨過程中發(fā)生不含稅運(yùn)輸費(fèi)用2萬元，取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；從水廠購進(jìn)自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用10％。(3)進(jìn)口實(shí)木地板一批，境外成交價(jià)為258萬元，到達(dá)報(bào)關(guān)地前的運(yùn)保費(fèi)為35萬元，從海關(guān)報(bào)關(guān)地點(diǎn)運(yùn)輸?shù)焦舅诘兀Ц哆\(yùn)費(fèi)28萬元，尚未取得增值稅專用發(fā)票。(4)將A型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給對公司有突出貢獻(xiàn)的人員，賬面成本為18萬元，市場不含稅價(jià)24萬元；廠部自產(chǎn)A型實(shí)木地板一批用于裝修職工食堂，賬面成本為5萬元，市場不含稅價(jià)8萬元。(5)將進(jìn)口實(shí)木地板的80％全部用于連續(xù)加工高檔實(shí)木漆飾地板，加工的地板直接發(fā)給外地的經(jīng)銷商，取得不含稅價(jià)款490萬元。(6)上月增值稅留抵稅額為10萬元。其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率為10％，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5％，本月購進(jìn)貨物取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申報(bào)并通過認(rèn)證。根據(jù)上述資料，回答下列問題：1．該公司5月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額()萬元。A．103．24B．103．67C．90．36D．109．30正確答案：C涉及知識點(diǎn)：選擇與綜合2．該公司5月國內(nèi)生產(chǎn)銷售應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額()萬元。A．202．69B．158．23C．206．29D．205．56正確答案：B涉及知識點(diǎn)：選擇與綜合3．該公司5月國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額()萬元。A．57．30B．43．73C．39．90D．39．38正確答案：B涉及知識點(diǎn)：選擇與綜合4．該公司5月國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額()萬元。A．119．91B．167．58C．77．75D．195．35正確答案：C解析：(1)應(yīng)納關(guān)稅＝(258＋35)×10％＝29．30(萬元)。應(yīng)納消費(fèi)稅＝(258＋35＋29．30)÷(1－5％)×5％＝16．96(萬元)。應(yīng)納增值稅＝(258＋35＋29．30)÷(1－5％)×13％＝44．1(萬元)。進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)＝29．3＋16．96＋44．1＝90．36(萬元)。(2)銷項(xiàng)稅額＝(320＋304＋71．18＋24＋8＋490)×13％＝158．23(萬元)。(3)竹制地板不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。內(nèi)銷環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅＝(320＋304＋24＋8＋490)×5％＝57．30(萬元)?？傻挚垡鸭{消費(fèi)稅＝16．96×80％＝13．57(萬元)。本期應(yīng)納消費(fèi)稅＝57．3－13．57＝43．73(萬元)。(4)納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。所以購進(jìn)原木生產(chǎn)實(shí)木地板，按10％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。購進(jìn)自來水用于職工浴室，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。本月產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額＝100×10％＋2×9％＋18×90％＋44．1＝70．48(萬元)。國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝158．23－70．48－10＝77．75(萬元)。知識模塊：選擇與綜合某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2019年1月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：(1)銷售一棟舊辦公樓，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入2600萬元，土地增值稅允許扣除的相關(guān)稅金為93．8萬元(含印花稅，但不含增值稅)；因無法取得評估價(jià)格，公司提供了購房發(fā)票(營業(yè)稅發(fā)票)，該辦公樓購于2013年1月，購置價(jià)款為600萬元，繳納契稅18萬元，并能提供契稅完稅憑證。(2)通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)4000萬元，本年度占用60％開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4200萬元：發(fā)生管理費(fèi)用1300萬元、銷售費(fèi)用1600萬元、利息費(fèi)用500萬元(能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。該寫字樓竣工驗(yàn)收后，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的40％直接銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入21000萬元，土地增值稅允許扣除的相關(guān)稅金為1345萬元(不含增值稅和印花稅)；剩余的60％對外出租，當(dāng)年取得不含稅租金收入300萬元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為5％。根據(jù)上述資料，回答下列問題：5．該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)()萬元。A．882．50B．683．50C．897．50D．891．80正確答案：D涉及知識點(diǎn)：選擇與綜合6．該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A．720．33B．746．63C．756．38D．757．73正確答案：A涉及知識點(diǎn)：選擇與綜合7．該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)()萬元。A．3687．72B．4855．50C．4845．00D．4530．50正確答案：C涉及知識點(diǎn)：選擇與綜合8．該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A．7096．03B．7997．25C．7561．05D．7932．67正確答案：B解析：(1)納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額(不扣減營業(yè)稅)并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％計(jì)算。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止。每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過一年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同為一年。對納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5％的基數(shù)。轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)＝600×(1＋6×5％)＋93．8＋18＝891．80(萬元)。(2)增值額＝2600－891．80＝1708．20(萬元)。增值率＝1708．20÷891．80×100％＝191．55％，適用稅率50％，速算扣除系數(shù)15％。應(yīng)納土地增值稅＝1708．20×50％－891．80×15％＝720．33(萬元)。(3)計(jì)算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額：①允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝4000×60％×40％＝960(萬元)。②允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本＝4200×40％＝1680(萬元)。③允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝500×40％＋(960＋1680)×5％＝332(萬元)。④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝1345(萬元)。⑤加計(jì)扣除項(xiàng)目＝(960＋1680)×20％＝528(萬元)。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝960＋1680＋332＋1345＋528＝4845(萬元)。(4)增值額＝21000－4845＝16155(萬元)。增值率＝16155÷4845×100％＝333．44％，適用稅率60％，速算扣除系數(shù)35％。應(yīng)納土地增值稅＝16155×60％－4845×35％＝7997．25(萬元)。知識模塊：選擇與綜合某縣城一家建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營，2018年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)承包一家工廠的廠房建設(shè)工程，本月全部完工，建設(shè)施工合同中注明工程總價(jià)款為2000萬元，另外得到對方支付的提前竣工獎(jiǎng)100萬元。(2)承包一家制藥廠廠房改造工程，工程總價(jià)款為500萬元，建筑公司購進(jìn)用于改造工程的材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80萬元。另支付水電費(fèi)，取得的專用發(fā)票注明稅額為3萬元。(3)承包一家商場的裝飾工程，完工后向商場收取人工費(fèi)20萬元、管理費(fèi)5萬元、輔助材料費(fèi)7萬元。工程主要材料由商場提供。(4)將本公司閑置的3輛攪拌車出租給其他建筑公司，租期為半年，每月租金為3萬元。對方一次性支付租金18萬元。其他相關(guān)資料：上述收入均為含稅收入，上述業(yè)務(wù)均按一般計(jì)稅方法計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問題：9．業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A．190．91B．198．20C．100．00D．95．24正確答案：A涉及知識點(diǎn)：選擇與綜合10．業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A．49．55B．37．75C．35．95D．29．65正確答案：D涉及知識點(diǎn)：選擇與綜合11．業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A．2．48B．2．68C．2．91D．3．75正確答案：C涉及知識點(diǎn)：選擇與綜合12．業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A．0．30B．0．44C．1．78D．2．48正確答案：D解析：(1)對方支付的提前竣工獎(jiǎng)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)包括在計(jì)稅依據(jù)中。應(yīng)納增值稅＝(2000＋100)÷(1＋10％)×10％＝190．91(萬元)。(2)應(yīng)納增值稅＝500÷(1＋10％)×10％－80×16％－3＝29．65(萬元)。(3)應(yīng)納增值稅＝(20＋7＋5)÷(1＋10％)×10％＝2．91(萬元)。(4)稅法規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，增值稅稅率是16％。應(yīng)納增值稅＝18÷(1＋16％)×16％＝2．48(萬元)。知識模塊：選擇與綜合某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2018年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、包裝物押金20萬元。(2)提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅，乙企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價(jià)。(3)委托加工收回后將其中900千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。(4)將委托加工收回剩余的100千克散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每千克120元。其他相關(guān)資料：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10％；白酒的消費(fèi)稅稅率為20％，0．5元／斤，根據(jù)上述資料，回答下列問題：13．本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。A．36．19B．48．55C．56．00D．38．25正確答案：B涉及知識點(diǎn)：選擇與綜合14．乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅()萬元。A．1．00B．1．11C．1．22D．2．13正確答案：C涉及知識點(diǎn)：選擇與綜合15．本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。A．1．80B．0C．0．70D．2．34正確答案：A涉及知識點(diǎn)：選擇與綜合16．本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。A．1．50B．1．75C．2．10D．0正確答案：D解析：(1)收取的品牌使用費(fèi)和包裝物押金均屬于價(jià)外費(fèi)用，要換算為不含稅金額并入銷售額中征收消費(fèi)稅。本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝(200＋50＋20)÷(1＋16％)×20％＋20×2000×0．5÷10000＝48．55(萬元)。(2)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品售價(jià)，應(yīng)按組價(jià)計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝(10+1)÷(1－10％)×10％＝1．22(萬元)。(3)本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝1800×100÷10000×10％＝1．80(萬元)。(4)藥酒的消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收的，散裝藥酒已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納過消費(fèi)稅了，所以甲企業(yè)將委托加工收回的已納消費(fèi)稅的散裝藥酒分給職工，不再繳納消費(fèi)稅。知識模塊：選擇與綜合綜合分析題共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。甲酒廠系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營白酒的生產(chǎn)和銷售，2019年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)進(jìn)口一輛小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為35萬元，關(guān)稅稅率25％，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金取得完稅憑證后將小汽車運(yùn)回酒廠，將其作為固定資產(chǎn)供管理部門使用。(2)向某商場銷售自產(chǎn)白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入232萬元，另收取包裝物押金58萬元。(3)直接零售給消費(fèi)者個(gè)人白酒25噸，每噸售價(jià)3萬元并開具增值稅普通發(fā)票，共計(jì)取得含稅銷售額75萬元。(4)采取分期收款方式向某單位銷售自產(chǎn)白酒20噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)50萬元，本月收取60％的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于該單位資金緊張，甲酒廠本月實(shí)際取得價(jià)稅合計(jì)金額23．5萬元。(5)將自產(chǎn)的10噸白酒與某企業(yè)換取原材料一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款25萬元、增值稅4萬元。已知該批白酒的實(shí)際生產(chǎn)成本為1．2萬元／噸，最低不含稅銷售價(jià)格為2萬元／噸，平均不含稅銷售價(jià)格為2．5萬元／噸，最高不含稅銷售價(jià)格為3萬元／噸。(6)生產(chǎn)一種新型白酒1噸，將其全部贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，已知該種白酒沒有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為1．8萬元。(7)月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善上月購進(jìn)的酒精被盜，成本為2．6萬元(含運(yùn)費(fèi)成本0．6萬元，均已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅)。其他相關(guān)資料：小汽車的消費(fèi)稅稅率為9％：白酒的消費(fèi)稅稅率為20％加0．5元／斤，成本利潤率為10％。根據(jù)上述資料，回答下列問題：17．甲酒廠進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅()萬元。A．3．73B．4．33C．10．77D．10．05正確答案：B涉及知識點(diǎn)：選擇與綜合18．甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。A．6B．7．20C．12D．10正確答案：B涉及知識點(diǎn)：選擇與綜合19．甲酒廠贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。A．0．50B．0．44C．0．62D．0．60正確答案：C涉及知識點(diǎn)：選擇與綜合20．甲酒廠3月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅()萬元。A．88．25B．66．42C．72．94D．62．17正確答案：A涉及知識點(diǎn)：選擇與綜合21．甲酒廠3月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅()萬元。A．48．25B．50．77C．58．09D．59．14正確答案：A涉及知識點(diǎn)：選擇與綜合22．下列關(guān)于甲酒廠將自產(chǎn)白酒與某企業(yè)換取原材料的稅務(wù)處理表述中，不正確的有()。A．應(yīng)按照平均不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅B．應(yīng)按照最高不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅C．應(yīng)按照平均不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅、最高不含稅銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅D．應(yīng)按照平均不含稅銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅、最高不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅正確答案：ABD解析：(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅按照組價(jià)計(jì)算。組成計(jì)稅價(jià)格＝(關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅)÷(1－消費(fèi)稅比例稅率)甲酒廠進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅＝35×(1＋25％)÷(1－9％)×9％＝4．33(萬元)。(2)納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝50×60％×20％＋20×60％×1000×2×0．5÷10000＝7．20(萬元)。(3)1噸白酒＝1000千克，白酒消費(fèi)稅定額稅率為0．5元／斤，所以1噸白酒的定額消費(fèi)稅＝1×1000×2×0．5＝1000元＝0．1萬元。甲酒廠贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝[1．8×(1＋10％)＋0．1]÷(1－20％)×20％＋0．1＝0．62(萬元)。(4)向商場銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝(232＋58)÷(1＋16％)×20％＋80×1000×2×0．5÷10000＝58(萬元)。直接零售給消費(fèi)者個(gè)人白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝75÷(1＋16％)×20％＋25×1000×2×0．5÷10000＝15．43(萬元)。甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅為7．2萬元。納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，征收消費(fèi)稅。所以，甲酒廠換取原材料的白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝10×3×20％＋10×1000×2×0．5÷10000＝7(萬元)。贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅0．62萬元。甲酒廠3月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅＝58＋15．43＋7．2＋7＋0．62＝88．25(萬元)。(5)自2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因管理不善造成的損失屬于非正常損失，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的，要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝(2．6－0．6)×16％＋0．6×10％＝0．38(萬元)。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝4＋35×(1＋25％)÷(1－9％)×16％－0．38＝11．31(萬元)。增值稅銷項(xiàng)稅額＝(232＋58)÷(1＋16％)×16％＋75÷(1＋16％)×16％＋50×60％×16％＋10×2．5×16％＋[1．8×(1＋10％)＋0．1]÷(1－20％)×16％＝59．56(萬元)。甲酒廠3月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅＝59．56－11．31＝48．25(萬元)。(6)納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，征收消費(fèi)稅，按照平均不合稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅。知識模塊：選擇與綜合某市甲銀行下屬金店(增值稅一般納稅人)，主要經(jīng)營金銀首飾零售業(yè)務(wù)，兼營金銀首飾的來料加工、翻新改制、以舊換新、清洗、修理業(yè)務(wù)。2018年8月主要發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)向消費(fèi)者個(gè)人銷售純金首飾取得銷售收入50萬元，銷售純金首飾同時(shí)收取的包裝盒價(jià)款0．25萬元。(2)接受消費(fèi)者委托加工金項(xiàng)鏈2條，收到委托方提供的黃金不含稅價(jià)值1萬元，本月將已加工完畢的金項(xiàng)鏈移交給委托人，收取不含稅加工費(fèi)500元，代墊輔助料件不含稅價(jià)款300元，受托方無同類金項(xiàng)鏈銷售價(jià)格。(3)向消費(fèi)者個(gè)人銷售鍍金首飾，取得銷售收入2．32萬元：向消費(fèi)者個(gè)人銷售鉑金首飾，取得銷售收入3．5萬元。(4)將金銀首飾與裝飾手表和高級鋼筆組成禮品盒銷售給消費(fèi)者個(gè)人，取得銷售收入共計(jì)3．48萬元，其中金銀首飾價(jià)款2．9萬元，裝飾手表和高級鋼筆價(jià)款0．58萬元。(5)采取以舊換新方式向消費(fèi)者個(gè)人銷售純金項(xiàng)鏈，新金項(xiàng)鏈?zhǔn)蹆r(jià)為1．8萬元，舊金項(xiàng)鏈作價(jià)1．2萬元，取得新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款0．6萬元。(6)外購珠寶玉石一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元，當(dāng)月將其中的50％用于加工金銀鑲嵌首飾。(7)當(dāng)月取得金銀首飾修理、清洗業(yè)務(wù)含稅收入1．16萬元。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣；金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5％。根據(jù)上述資料，回答下列問題：23．上述業(yè)務(wù)中，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目有()。A．A．純金首飾B．鍍金首飾C．鉑金首飾D．金銀首飾與裝飾手表和高級鋼筆組成的禮品盒E．寶石鑲嵌金銀首飾正確答案：ACDE涉及知識點(diǎn)：選擇與綜合24．業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納消費(fèi)稅()元。A．548．62B．568．42C．540．00D．486．42正確答案：B涉及知識點(diǎn)：選擇與綜合25．業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。A．B．C．D．A．0．15B．0．13C．0D．0．18正確答案：ACDE涉及知識點(diǎn)：選擇與綜合26．業(yè)務(wù)(5)應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。A．0．09B．0．08C．0．05D．0．03正確答案：D涉及知識點(diǎn)：選擇與綜合27．該金店當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)為()萬元。A．2．59B．3．05C．2．56D．1．54正確答案：C