《審計(jì)責(zé)任》課件

審計(jì)責(zé)任by課程大綱審計(jì)的基本概念審計(jì)的目標(biāo)與原則審計(jì)人員的基本責(zé)任審計(jì)職業(yè)道德審計(jì)的基本概念定義審計(jì)是獨(dú)立的、客觀地獲取和評價(jià)財(cái)務(wù)信息，并對信息進(jìn)行表達(dá)意見的過程。目的審計(jì)的目的是提高財(cái)務(wù)信息的可靠性，為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供合理的保證。方法審計(jì)方法包括：實(shí)質(zhì)性程序、分析程序、詢問程序等。審計(jì)的目標(biāo)與原則客觀公正審計(jì)人員必須保持獨(dú)立性和客觀性，不受任何不正當(dāng)?shù)膲毫蛴绊懀源_保審計(jì)結(jié)果的公正性。真實(shí)可靠審計(jì)的目標(biāo)是保證財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)信息的真實(shí)可靠性，揭露其中的錯(cuò)誤和舞弊。專業(yè)技能審計(jì)人員必須具備必要的專業(yè)技能和知識，以勝任審計(jì)工作，并根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員的基本責(zé)任1客觀公正審計(jì)人員應(yīng)保持客觀公正，不受任何影響。2專業(yè)勝任能力擁有足夠的專業(yè)知識和技能，勝任審計(jì)工作。3勤勉盡責(zé)盡到應(yīng)盡的職責(zé)，遵守職業(yè)道德和法律法規(guī)。4保密義務(wù)對審計(jì)過程中獲取的信息嚴(yán)格保密。審計(jì)職業(yè)道德誠實(shí)正直是審計(jì)職業(yè)道德的核心價(jià)值觀。審計(jì)人員應(yīng)始終保持誠實(shí)守信，公正客觀地執(zhí)行審計(jì)工作，不偏袒任何一方。正直和廉潔是審計(jì)職業(yè)道德的基本要求。審計(jì)人員應(yīng)廉潔自律，不受外界干擾，獨(dú)立客觀地執(zhí)行審計(jì)任務(wù)。責(zé)任感是審計(jì)人員的職業(yè)操守。審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)地執(zhí)行審計(jì)工作，對審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。獨(dú)立性的意義客觀公正審計(jì)人員需要保持獨(dú)立性才能客觀公正地執(zhí)行審計(jì)工作，不受任何利益關(guān)系的干擾。信任基礎(chǔ)獨(dú)立性是審計(jì)職業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)，只有保持獨(dú)立性，審計(jì)才能獲得公眾的信任和認(rèn)可。獨(dú)立性的要求客觀公正審計(jì)人員必須保持客觀公正，不受任何來自客戶、管理層或其他方面的undueinfluence影響。專業(yè)判斷審計(jì)人員需要根據(jù)專業(yè)判斷，做出獨(dú)立的判斷和結(jié)論，不受任何個(gè)人利益或偏見的影響。保持獨(dú)立的措施1避免利益沖突審計(jì)人員應(yīng)避免與被審計(jì)單位存在任何可能影響其獨(dú)立性的利益關(guān)系。例如，不得接受被審計(jì)單位的饋贈(zèng)、禮物，不得與被審計(jì)單位的管理層存在親密關(guān)系，不得投資于被審計(jì)單位。2建立隔離機(jī)制審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立明確的隔離機(jī)制，將審計(jì)人員與被審計(jì)單位的管理層分開。例如，審計(jì)人員不得參與被審計(jì)單位的管理活動(dòng)，不得與被審計(jì)單位的管理層存在任何直接或間接的利益關(guān)系。3嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，確保其獨(dú)立性不受任何影響。例如，不得為被審計(jì)單位提供任何不正當(dāng)?shù)睦?，不得接受任何可能影響其?dú)立性的利益關(guān)系。保持獨(dú)立性的障礙利益關(guān)系與被審計(jì)單位存在利益關(guān)系，例如投資、債務(wù)、親屬關(guān)系等，可能影響審計(jì)人員的獨(dú)立性。壓力來自被審計(jì)單位的壓力，例如威脅、利誘或情感壓力，可能導(dǎo)致審計(jì)人員妥協(xié)。管理層的干預(yù)被審計(jì)單位管理層干預(yù)審計(jì)工作，例如限制審計(jì)范圍、隱瞞信息，可能影響審計(jì)人員的獨(dú)立性。審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)專業(yè)知識精通審計(jì)理論和實(shí)務(wù)，熟悉相關(guān)法律法規(guī)，能夠準(zhǔn)確判斷和識別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)查能力具備獨(dú)立思考、邏輯推理和分析判斷的能力，能夠有效收集、整理和分析審計(jì)證據(jù)。溝通能力能夠與被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部審計(jì)人員等相關(guān)人員進(jìn)行有效溝通，并清晰表達(dá)自己的觀點(diǎn)和意見。職業(yè)技能的要求財(cái)務(wù)分析深入了解財(cái)務(wù)報(bào)表和分析方法，識別潛在風(fēng)險(xiǎn)和問題。審計(jì)程序熟練掌握審計(jì)程序，進(jìn)行有效的數(shù)據(jù)收集、評估和驗(yàn)證。法律法規(guī)熟悉相關(guān)法律法規(guī)，識別違反法規(guī)的行為，并提出合規(guī)建議。注意事項(xiàng)和職業(yè)謹(jǐn)慎謹(jǐn)慎原則審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，對審計(jì)工作保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，以確保審計(jì)質(zhì)量。重要事項(xiàng)對可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)應(yīng)給予充分的關(guān)注，并進(jìn)行必要的審計(jì)程序。風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)識別和評估可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重要風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的審計(jì)程序。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施識別風(fēng)險(xiǎn)通過了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)、環(huán)境和控制，識別潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。評估風(fēng)險(xiǎn)評估每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響，并確定風(fēng)險(xiǎn)等級。制定應(yīng)對措施針對不同級別的風(fēng)險(xiǎn)，制定不同的應(yīng)對措施，包括增加審計(jì)程序、修改審計(jì)范圍等。執(zhí)行審計(jì)程序執(zhí)行審計(jì)程序以收集證據(jù)，并評估管理層對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施是否有效。形成結(jié)論根據(jù)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，并出具審計(jì)報(bào)告。業(yè)務(wù)接受與持續(xù)審計(jì)師應(yīng)評估客戶的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營環(huán)境。評估潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)持續(xù)性。建立持續(xù)的審計(jì)程序，定期評估業(yè)務(wù)持續(xù)性。委托書及業(yè)務(wù)范圍委托書明確審計(jì)工作的委托人、被審計(jì)單位、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)期限等內(nèi)容。業(yè)務(wù)范圍詳細(xì)說明審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的具體審計(jì)程序和審計(jì)方法，以及需要收集的審計(jì)證據(jù)?？辈榕c調(diào)查的職責(zé)1收集審計(jì)證據(jù)審計(jì)人員需要收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持其審計(jì)意見。2評估內(nèi)部控制審計(jì)人員需要評估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，以確定控制是否有效。3識別和評估風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員需要識別和評估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的審計(jì)程序。充分審計(jì)證據(jù)的收集審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序是指審計(jì)人員為獲取審計(jì)證據(jù)而執(zhí)行的具體操作。審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員用來支持其審計(jì)意見的資料，包括原始憑證、會(huì)計(jì)記錄、相關(guān)文件、會(huì)議記錄、調(diào)查結(jié)果等。證據(jù)的充分性審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量足以使審計(jì)人員對審計(jì)對象的真實(shí)性形成合理的保證。審計(jì)報(bào)告的編制證據(jù)充分審計(jì)報(bào)告必須基于充分、可靠的審計(jì)證據(jù)?？陀^公正報(bào)告應(yīng)客觀反映審計(jì)結(jié)果，避免主觀臆斷或偏見。清晰易懂報(bào)告應(yīng)使用簡潔明了的語言，便于理解和使用。報(bào)告的內(nèi)容要求審計(jì)意見對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見，并說明理由。審計(jì)發(fā)現(xiàn)列出審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，包括違反相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部控制缺陷等。審計(jì)建議提出改進(jìn)建議，幫助被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理水平。報(bào)告的格式與類型1標(biāo)準(zhǔn)格式審計(jì)報(bào)告通常采用標(biāo)準(zhǔn)格式，包括標(biāo)題、引言、審計(jì)范圍、意見、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)等。2類型審計(jì)報(bào)告可以根據(jù)審計(jì)結(jié)果和目的分為無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見等類型。審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)程序確保審計(jì)程序的有效性，例如計(jì)劃、執(zhí)行、記錄和評估程序。人員素質(zhì)招聘和培訓(xùn)合格的審計(jì)人員，并定期評估其專業(yè)能力。獨(dú)立性維護(hù)審計(jì)人員的獨(dú)立性，避免利益沖突和偏見影響審計(jì)結(jié)論。風(fēng)險(xiǎn)評估識別和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。監(jiān)督與檢查質(zhì)量控制審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善的質(zhì)量控制體系，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量檢查，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。外部監(jiān)督行業(yè)主管部門應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，定期開展審計(jì)質(zhì)量評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)工作中的問題。職業(yè)道德審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則，維護(hù)審計(jì)行業(yè)的聲譽(yù)，杜絕違法違規(guī)行為。執(zhí)業(yè)責(zé)任追究1違反審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中未遵守相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降，給委托方造成損失。2工作疏忽審計(jì)人員在審計(jì)過程中存在重大疏忽，未發(fā)現(xiàn)明顯的財(cái)務(wù)問題，導(dǎo)致委托方蒙受損失。3欺詐行為審計(jì)人員故意隱瞞或歪曲審計(jì)結(jié)果，為被審計(jì)單位提供不實(shí)審計(jì)意見，損害委托方利益。審計(jì)責(zé)任的法律問題法律責(zé)任審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)對其行為的法律后果承擔(dān)責(zé)任。違法行為若審計(jì)人員的行為違反了法律法規(guī)，則可能面臨相應(yīng)的法律責(zé)任。合法權(quán)益審計(jì)責(zé)任的追究，旨在維護(hù)相關(guān)方合法權(quán)益，維護(hù)審計(jì)工作的公正性和嚴(yán)肅性。法律責(zé)任的種類行政責(zé)任違反審計(jì)法律法規(guī)，造成不良影響或損失，由審計(jì)機(jī)關(guān)依法追究行政責(zé)任。民事責(zé)任由于審計(jì)過失，給被審計(jì)單位或利害關(guān)系人造成經(jīng)濟(jì)損失，需承擔(dān)民事賠償責(zé)任。刑事責(zé)任審計(jì)人員故意或重大過失造成嚴(yán)重后果，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。行政責(zé)任的追究違反審計(jì)準(zhǔn)則如果審計(jì)人員違反了審計(jì)準(zhǔn)則，例如沒有進(jìn)行充分的審計(jì)程序，可能會(huì)被監(jiān)管機(jī)構(gòu)追究行政責(zé)任。未履行審計(jì)職責(zé)如果審計(jì)人員沒有履行其審計(jì)職責(zé)，例如未發(fā)現(xiàn)重大的財(cái)務(wù)舞弊，可能會(huì)被追究行政責(zé)任。出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告如果審計(jì)人員出具了不實(shí)審計(jì)報(bào)告，可能會(huì)被追究行政責(zé)任，例如被吊銷執(zhí)業(yè)證書。民事責(zé)任的追究違反審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，如果違反了審計(jì)準(zhǔn)則，導(dǎo)致被審計(jì)單位或相關(guān)方遭受損失，則可能承擔(dān)民事責(zé)任。過失導(dǎo)致?lián)p失審計(jì)人員的過失是指由于疏忽、錯(cuò)誤或其他原因，導(dǎo)致被審計(jì)單位或相關(guān)方遭受損失的行為。舉證責(zé)任在民事訴訟中，由被審計(jì)單位或相關(guān)方舉證證明審計(jì)人員存在過失，并導(dǎo)致其遭受了損失。刑事責(zé)任的追究嚴(yán)重的審計(jì)違法行為觸犯刑法規(guī)定追究刑事責(zé)任責(zé)任追究的程序1調(diào)查取證收集相關(guān)證據(jù)，如審計(jì)報(bào)