《稅收制度a》課件

稅收制度A歡迎來到《稅收制度A》課程。本課程將深入探討稅收的基本概念、類型、征管方法以及主要稅種。我們將從理論到實(shí)踐，全面了解中國稅收體系。課程框架1稅收基礎(chǔ)概念、功能、類型和分類2稅收核心稅基、稅率確定和征管制度3主要稅種個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅等4其他稅種房產(chǎn)稅、車船稅等及總結(jié)展望1.稅收的概念和功能定義稅收是國家為履行職能而強(qiáng)制征收的資金特征強(qiáng)制性、無償性、固定性功能籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)社會(huì)發(fā)展稅收的定義國家行為稅收是國家依法行使征稅權(quán)的行為強(qiáng)制性納稅人必須依法履行納稅義務(wù)無償性國家征收稅收不直接提供等價(jià)物法定性稅收征收必須依據(jù)法律規(guī)定稅收的特征強(qiáng)制性國家強(qiáng)制征收，納稅人必須履行義務(wù)無償性納稅人無法獲得直接等價(jià)回報(bào)固定性稅收以法定形式固定下來，具有穩(wěn)定性稅收的功能1籌集財(cái)政收入為國家提供財(cái)政資金支持2調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)通過稅收政策影響經(jīng)濟(jì)運(yùn)行3促進(jìn)社會(huì)發(fā)展推動(dòng)社會(huì)公平和可持續(xù)發(fā)展2.稅收的類型和分類征收方式直接稅和間接稅征收主體中央稅與地方稅征稅對(duì)象所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅等直接稅和間接稅直接稅直接向納稅人征收，如個(gè)人所得稅間接稅通過商品或服務(wù)價(jià)格轉(zhuǎn)嫁，如增值稅區(qū)別征收方式和負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的不同中央稅與地方稅中央稅由中央政府征收和使用，如關(guān)稅地方稅由地方政府征收和使用，如房產(chǎn)稅共享稅中央和地方共同分享，如增值稅應(yīng)稅對(duì)象的不同所得稅對(duì)個(gè)人或企業(yè)的收入征稅流轉(zhuǎn)稅對(duì)商品生產(chǎn)、流通、服務(wù)征稅財(cái)產(chǎn)稅對(duì)擁有或轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)征稅行為稅對(duì)特定經(jīng)濟(jì)行為征稅3.稅基和稅率的確定稅基計(jì)算稅額的基礎(chǔ)，如應(yīng)稅所得額稅率計(jì)算稅額的比例或額度關(guān)系稅額=稅基×稅率稅基的概念和確定1定義稅基明確應(yīng)稅項(xiàng)目和范圍2選擇計(jì)量單位如金額、數(shù)量或面積3確定計(jì)算方法如全額計(jì)稅或差額計(jì)稅4考慮稅收優(yōu)惠扣除免稅額或減征項(xiàng)目稅率的概念和種類比例稅率無論稅基大小，稅率保持不變累進(jìn)稅率稅基越大，適用稅率越高定額稅率按固定金額征收，與稅基無關(guān)稅率的確定原則公平原則體現(xiàn)社會(huì)公平和稅負(fù)公平效率原則保證稅收效率，降低征管成本平衡原則兼顧財(cái)政收入和經(jīng)濟(jì)發(fā)展4.稅收征管制度1稅務(wù)登記納稅人依法辦理稅務(wù)登記2納稅申報(bào)按時(shí)如實(shí)申報(bào)應(yīng)納稅額3稅款繳納按規(guī)定期限繳納稅款4稅務(wù)稽查稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行檢查稅務(wù)登記與申報(bào)稅務(wù)登記新設(shè)立企業(yè)或個(gè)體工商戶必須辦理申報(bào)準(zhǔn)備收集整理相關(guān)財(cái)務(wù)資料和憑證填寫申報(bào)表如實(shí)填寫各項(xiàng)稅收申報(bào)表提交申報(bào)在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交稅務(wù)稽查與考核稽查范圍納稅人的賬簿、憑證和相關(guān)資料稽查方式實(shí)地檢查、詢問調(diào)查、案頭分析稽查結(jié)果出具稽查報(bào)告，依法處理違法行為績(jī)效考核對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員進(jìn)行考核評(píng)估稅收優(yōu)惠政策減稅降低特定行業(yè)或地區(qū)的稅率免稅對(duì)特定對(duì)象或項(xiàng)目免除稅收退稅將已繳納的稅款退還給納稅人抵免允許以其他支出抵扣應(yīng)納稅額5.個(gè)人所得稅制度征收范圍工資薪金、經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等計(jì)算方法綜合所得采用累進(jìn)稅率，分類所得使用比例稅率優(yōu)惠政策專項(xiàng)附加扣除、起征點(diǎn)調(diào)整等個(gè)人所得稅的征收范圍綜合所得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得利息、股息、紅利所得來自存款、投資的收益財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、股權(quán)等財(cái)產(chǎn)的收益?zhèn)€人所得稅的計(jì)算方法綜合所得（收入-費(fèi)用扣除-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)經(jīng)營(yíng)所得（收入總額-成本費(fèi)用-損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)其他所得應(yīng)納稅所得額×比例稅率個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策提高起征點(diǎn)減輕中低收入群體稅負(fù)專項(xiàng)附加扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等特殊群體減免殘疾人、烈屬等群體享受稅收優(yōu)惠延期納稅特定情況下可申請(qǐng)延期繳納6.企業(yè)所得稅制度征收范圍企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算方法應(yīng)納稅所得額×稅率=應(yīng)納稅額優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、小微企業(yè)優(yōu)惠等企業(yè)所得稅的征收范圍企業(yè)包括內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)其他組織如事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國企業(yè)應(yīng)稅所得來源于中國境內(nèi)外的所得企業(yè)所得稅的計(jì)算方法收入總額確認(rèn)企業(yè)的各項(xiàng)收入扣除項(xiàng)目成本、費(fèi)用、稅金、損失等應(yīng)納稅所得額收入總額-扣除項(xiàng)目稅額計(jì)算應(yīng)納稅所得額×稅率（通常為25%）企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收小型微利企業(yè)享受20%的優(yōu)惠稅率研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除符合條件的研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除西部大開發(fā)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率7.增值稅制度征收范圍銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)等計(jì)算方法銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額稅率基本稅率13%，優(yōu)惠稅率9%，簡(jiǎn)易征收3%增值稅的征收范圍銷售貨物轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)并取得貨物價(jià)款提供勞務(wù)加工、修理修配勞務(wù)等銷售服務(wù)交通運(yùn)輸、郵政、電信等服務(wù)銷售無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)等增值稅的計(jì)算方法1銷項(xiàng)稅額銷售額×適用稅率2進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)貨物或服務(wù)支付的增值稅額3應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅的優(yōu)惠政策稅率調(diào)整降低部分商品和服務(wù)的稅率免征增值稅特定行業(yè)或交易免征增值稅留抵退稅對(duì)留抵稅額實(shí)行退稅政策進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減部分行業(yè)可享受加計(jì)抵減政策8.其他主要稅種制度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值或租金的一定比例征收，稅率1.2%或12%城鎮(zhèn)土地使用稅按照實(shí)際占用的土地面積計(jì)征，各地稅額標(biāo)準(zhǔn)不同車船稅、關(guān)稅車船稅按車船種類和排量定額征收關(guān)稅對(duì)進(jìn)出口貨物征收，稅率根據(jù)貨物類別確定征收方式