第一章-財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述知識(shí)分享

第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述課程介紹課程內(nèi)容第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)要素第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的作用與編制要求第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體與目的第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法本章小結(jié)目錄課程介紹我們生活在信息高度發(fā)達(dá)的21世紀(jì)，了解、掌握和有效地利用信息，是企業(yè)及個(gè)人生存發(fā)展應(yīng)具備的最基本的能力。凸現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)畫面記載經(jīng)營(yíng)過(guò)程的客觀歷史反映現(xiàn)金流量的生動(dòng)寫照維護(hù)投資者權(quán)益的有力工具診斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的X光片評(píng)估企業(yè)價(jià)值的事實(shí)依據(jù)讓我們共同關(guān)注----——財(cái)務(wù)報(bào)表分析第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)要素一、財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)循環(huán)1．會(huì)計(jì)循環(huán)：會(huì)計(jì)循環(huán)是指會(huì)計(jì)信息加工處理的運(yùn)行過(guò)程，具體循環(huán)過(guò)程如下：第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)要素2．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的綜合反映企業(yè)會(huì)計(jì)信息的系列文件。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)要素二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)知識(shí)三、財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)要素的關(guān)系會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的基本因素。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)收入－費(fèi)用=利潤(rùn)（收入－費(fèi)用±投資損益±營(yíng)業(yè)外收支=利潤(rùn)）編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的作用與編制要求一、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用針對(duì)不同的信息使用者，提供相關(guān)的信息服務(wù)，為其決策提供依據(jù)。1．有助于投資人和債權(quán)人等了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，并進(jìn)行合理決策。（盈利能力、償還能力）2．有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工加強(qiáng)和改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理。（資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、營(yíng)運(yùn)效率、成本費(fèi)用控制）3．有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門制定宏觀產(chǎn)業(yè)政策，進(jìn)行宏觀調(diào)控。（層層匯總上報(bào)國(guó)家，了解行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r）二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求真實(shí)可靠相關(guān)可比全面完整編報(bào)及時(shí)便于理解第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體與目的一、投資人分析財(cái)務(wù)報(bào)表的目的二、債權(quán)人分析財(cái)務(wù)報(bào)表的目的三、經(jīng)營(yíng)者分析財(cái)務(wù)報(bào)表的目的四、政府有關(guān)部門分析財(cái)務(wù)報(bào)表的目的五、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位分析財(cái)務(wù)報(bào)表的目的六、企業(yè)內(nèi)部職工分析財(cái)務(wù)報(bào)表的目的第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序1.確定分析目標(biāo)2.收集分析資料3.確定分析標(biāo)準(zhǔn)4.選擇分析方法5.進(jìn)行財(cái)務(wù)分析第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法二、基本方法（一）比較分析法1．比較分析法的含義：比較分析法是通過(guò)指標(biāo)對(duì)比，從數(shù)量上確定差異，并進(jìn)一步分析原因的分析方法，它是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中最基本的方法。公式：2．比較標(biāo)準(zhǔn)●公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)●目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)●行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)●歷史標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際指標(biāo)－標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)（比較標(biāo)準(zhǔn)）＝差異（有利、不利）第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法3．差異影響4．注意事項(xiàng)：在指標(biāo)內(nèi)容、時(shí)間長(zhǎng)度、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上的可比性。第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法（二）比率分析法1．比率分析法的含義：比率分析法是一種特殊形式的比較分析法，它是通過(guò)計(jì)算兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值（相關(guān)指標(biāo)）的比率，來(lái)揭示企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)在聯(lián)系，分析經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象產(chǎn)生原因的分析方法。2．比率分析法的特點(diǎn)：不受規(guī)模限制，應(yīng)用廣泛。3．常用的比較形式：相關(guān)比率分析和構(gòu)成比率分析。4．注意事項(xiàng)：對(duì)比指標(biāo)（分子分母）的相關(guān)性。第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法（三）因素分析法1．因素分析法的含義：因素分析法是把綜合指標(biāo)分解為各個(gè)組成要素，確定各要素對(duì)綜合指標(biāo)的影響程度和影響方向的分析方法。因素分析法最常見的應(yīng)用形式是連環(huán)替代法。2．應(yīng)用舉例（參見教材例1－3）3．差額計(jì)算法的含義：差額計(jì)算法是連環(huán)替代法的簡(jiǎn)化形式。當(dāng)確定某一因素變動(dòng)對(duì)綜合指標(biāo)的影響時(shí)，括號(hào)中用該因素的實(shí)際指標(biāo)減標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)求差異，括號(hào)前的因素為實(shí)際指標(biāo)，括號(hào)后的因素為標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，有幾個(gè)因素就計(jì)算幾次，這種方法稱之為差額計(jì)算法（或差額分析法）。應(yīng)用舉例（參見教材例1－3）第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法4．技能訓(xùn)練（參見教材本章的技能題和單元實(shí)訓(xùn)的第二題）5．特點(diǎn)替代計(jì)算的順序性對(duì)比計(jì)算的連環(huán)性計(jì)算結(jié)果的假定性第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法（四）趨勢(shì)分析法1．趨勢(shì)分析法的含義：趨勢(shì)分析法是計(jì)算連續(xù)若干期的相同指標(biāo)，揭示和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果發(fā)展趨勢(shì)的分析方法，也稱為動(dòng)態(tài)比率分析法。所分析的指標(biāo)既可以是絕對(duì)數(shù)（如利潤(rùn)），也可以是相對(duì)數(shù)（如凈資產(chǎn)收益率）。2．常用形式（1）定基動(dòng)態(tài)比率分析特點(diǎn)：將某一時(shí)期數(shù)額固定為基期數(shù)額（比較基礎(chǔ)），而計(jì)算出一系列的動(dòng)態(tài)比率，借以分析該指標(biāo)同比變動(dòng)趨勢(shì)的分析方法。第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序和基本方法（2）環(huán)比動(dòng)態(tài)比率分析特點(diǎn)：以每一分析期的前期數(shù)額作為基期數(shù)額（比較基礎(chǔ)）而計(jì)算出一系列的動(dòng)態(tài)比率，借以分析該指標(biāo)環(huán)比變動(dòng)趨勢(shì)的分析方法。3．技能訓(xùn)練（參見教材例1－4）第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的事項(xiàng)

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性1.會(huì)計(jì)信息的不完整性（1）會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)的主觀性（2）會(huì)計(jì)計(jì)量的單一性（3）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不完善性（4）會(huì)計(jì)信息的粉飾第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的事項(xiàng)

2.理財(cái)環(huán)境的影響（1）外部環(huán)境：經(jīng)濟(jì)法律政治市場(chǎng)自然社會(huì)環(huán)境第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的事項(xiàng)

（2）內(nèi)部環(huán)境：企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況管理體制人員素質(zhì)管理制度第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的事項(xiàng)

3.分析主體的因素（1）資料收集的豐富性（2）分析使用的方法（3）分析人員的素質(zhì)第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的事項(xiàng)

二、財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾（一）財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的概念是企業(yè)為了個(gè)人利益和集團(tuán)利益對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行有目的的操縱。財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾會(huì)改變企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、利潤(rùn)這些會(huì)計(jì)要素在不同會(huì)計(jì)期間的反映和分布，進(jìn)而影響與企業(yè)有財(cái)務(wù)關(guān)系的主體利益。第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的事項(xiàng)

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾目的1.為了籌集資金2.擺脫債務(wù)約束3.減少利潤(rùn)分配4.提高企業(yè)業(yè)績(jī)第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的事項(xiàng)

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的主要手段1.虛假確認(rèn)收入（1）提前確認(rèn)收入（2）遞延收入平滑后期收益（3）虛構(gòu)交易變?cè)焓杖氲谖骞?jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的事項(xiàng)

例：某企業(yè)全年?duì)I業(yè)收入為1500萬(wàn)，1-11月份累計(jì)收入1100萬(wàn)，而12月份收入則高達(dá)400萬(wàn)，其中有280萬(wàn)的應(yīng)收帳款是次年?duì)I業(yè)收入。第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的事項(xiàng)

2.虛假確認(rèn)費(fèi)用（1）提前確認(rèn)費(fèi)用（2）延期確認(rèn)費(fèi)用（3）潛虧掛帳（4）收益性支出資本化第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的事項(xiàng)

例：某企業(yè)本年度利潤(rùn)為1400萬(wàn)。查應(yīng)收帳款明細(xì)表，有帳齡在三年及三年以上的應(yīng)收帳款有300萬(wàn)。扣除這些應(yīng)收帳款，實(shí)際利潤(rùn)只有1100萬(wàn)。第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的事項(xiàng)

3.關(guān)聯(lián)方交易（1）商品及勞務(wù)交易（2）托管經(jīng)營(yíng)（3）轉(zhuǎn)稼費(fèi)用（4）資產(chǎn)重組第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的事項(xiàng)

例：某企業(yè)本年度利潤(rùn)總額2000萬(wàn)，其中將帳面價(jià)值為500萬(wàn)的土地使用權(quán)作價(jià)1800萬(wàn)賣給母公司，并以帳面價(jià)值400萬(wàn)的股權(quán)從母公司置換得優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)800萬(wàn)。這兩筆資產(chǎn)重組的利潤(rùn)（1800+800）-（500+400）=1700（萬(wàn)）因此實(shí)際利潤(rùn)僅為300萬(wàn)。因企業(yè)確實(shí)獲得了2600萬(wàn)價(jià)值的資產(chǎn)，故不需調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的價(jià)值。第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的事項(xiàng)

4.改變會(huì)計(jì)政策（1）變更折舊方法和年限（2）改變存貨計(jì)價(jià)方法（3）運(yùn)用不當(dāng)?shù)慕杩钯M(fèi)用核算方法（4）變更長(zhǎng)期投資核算方法第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的事項(xiàng)

例：某企業(yè)將工程期間的借款和應(yīng)付帳款利息8064萬(wàn)，在該項(xiàng)目投入使用后仍然費(fèi)用資本化。結(jié)果