會計基礎(chǔ)知識-非財務人員財務管理培訓講稿課件

會計根底知識

吳平湖制

非財務人員財務管理知識培訓班第一期財務中心吳平湖會計基礎(chǔ)知識1目錄一、總論1、會計定義2、會計職能3、會計要素4、會計科目和會計賬戶5、會計憑證6、會計賬薄7、對賬8、賬務處理程序2目錄二、財務指標分析1、償債能力分析2、資產(chǎn)營運能力分析3、盈利能力分析4、財務控制管理能力3目錄三、資產(chǎn)負債表1、流動資產(chǎn)2、非流動資產(chǎn)3、流動負債4、非流動負債5、所有者權(quán)益4目錄5目錄6總論一、會計定義會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。管理活動、信息系統(tǒng)二、會計職能1、會計職能包括會計核算和會計監(jiān)督2、會計核算：確認、計量、記錄、報告3、會計監(jiān)督：合理性、合法性4、會計對象—能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動〔生產(chǎn)過程中的資金活動〕7總論三、會計要素1、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益〔反映財務狀況要素〕、收入、費用、利潤〔反映經(jīng)營成果要素〕2、資產(chǎn)的特征：企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)指〔一〕預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用?！捕持饕獮榻灰啄康亩钟??！踩愁A計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)〔含一年，下同〕變現(xiàn)?！菜摹匙再Y產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。8總論3、負債的特征：過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。按流動性分為流動負債和非流動負債。流動負債指〔一〕預計在一個正常營業(yè)周期中清償?！捕持饕獮榻灰啄康亩钟小！踩匙再Y產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期應予以清償?！菜摹称髽I(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上。9總論4、所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。一般又稱為股東權(quán)益。來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。

10總論5、收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。6、費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。7、利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失8、*會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益收入-費用+利得-損失=利潤。

11總論四、會計科目和會計賬戶1、會計科目的概念2、會計賬戶的概念及內(nèi)容、公式A、會計賬戶概念*B、賬戶結(jié)構(gòu)與內(nèi)容賬戶簡單的分為左右兩方，在借貨記賬法下，左邊是借方，右邊是貸方。借方貸方的表意。C、試算平衡“有借必有貸，借貸必相等〞發(fā)生額平衡：所有賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)=所有賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)余額平衡：所有賬戶借方余額合計數(shù)=所有賬戶貸方余額合計數(shù)12總論五、會計憑證1、會計憑證的定義2、會計憑證的種類—原始憑證和記賬憑證*3、原始憑證又稱單據(jù)，內(nèi)容：名稱、填制日期、接受單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容〔含經(jīng)濟業(yè)務事項、數(shù)量、單價、金額等〕、填制單位簽章、有關(guān)人員簽章、憑證附件。4、原始憑證分為外來原始憑證和自制原始憑證。*5、原始憑證要求：記錄要真實；內(nèi)容要完整；手續(xù)要完備；書寫要清楚、標準；編號要連續(xù)；不得涂改、挖補、刮擦；填制要及時6、記賬憑證憑證類別、編號、日期13總論六、會計賬薄查賬：往來賬、現(xiàn)金、銀行存款、費用賬七、對賬1、賬證相符、賬賬相符、賬實相符*2、賬實相符A、與客戶對賬、與供給商對賬、與個人對賬B、與各類財產(chǎn)物資核對八、賬務處理程序會計電算化：原始憑證—記賬憑證—記賬—結(jié)賬14財務指標分析主要財務指標：一、償債能力分析*1、資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額*1002、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債3、速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債=〔流動資產(chǎn)-存貨〕/流動負債15財務指標分析二、資產(chǎn)營運能力分析*1、應收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入/應收賬款平均余額 應收賬款平均余額=〔期初余額/2+……+期末余額/2〕/月份數(shù) 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率同理 2、存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務本錢/存貨平均余額 存貨平均余額=〔期初余額/2+……+期末余額/2〕/月份數(shù) 3、銷售貨款回籠率=銷售商品中、提供勞務收到的現(xiàn)金/〔主營業(yè)務收入*1.17+應收賬款期初余額〕*10016財務指標分析三、盈利能力分析 *1、銷售毛利率=銷售毛利/主營業(yè)務收入=〔主營業(yè)務收入-主營業(yè)務本錢〕/主營業(yè)務收入 2、銷售利潤率=利潤總額/主營業(yè)務收入3、本錢費用利潤率=利潤總額/〔主營業(yè)務收入+管理費用+銷售費用+財務費用〕*1004、固定資產(chǎn)利潤率=利潤總額/固定資產(chǎn)平均余額固定資產(chǎn)平均余額17財務指標分析5、總資產(chǎn)報酬率=〔利潤總額+利息支出〕/總資產(chǎn)平均余額*1006、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/凈資產(chǎn)平均余額*100對外披露報告的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率=P0/(E0＋NP÷2＋Ei×Mi÷M0–Ej×Mj÷M0±Ek×Mk÷M0)其中：P0分別對應于歸屬于公司普通股股東的凈利潤、扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于公司普通股股東的凈利潤；NP為歸屬于公司普通股股東的凈利潤；E0為歸屬于公司普通股股東的期初凈資產(chǎn)；Ei為報告期發(fā)行新股或債轉(zhuǎn)股等新增的、歸屬于公司普通股股東的凈資產(chǎn)；Ej為報告期回購或現(xiàn)金分紅等減少的、歸屬于公司普通股股18財務指標分析東的凈資產(chǎn)；M0為報告期月份數(shù)；Mi為新增凈資產(chǎn)次月起至報告期期末的累計月數(shù)；Mj為減少凈資產(chǎn)次月起至報告期期末的累計月數(shù)；Ek為因其他交易或事項引起的、歸屬于公司普通股股東的凈資產(chǎn)增減變動；Mk為發(fā)生其他凈資產(chǎn)增減變動次月起至報告期期末的累計月數(shù)。7、人均創(chuàng)利=利潤總額/平均人數(shù)平均人數(shù)8、工資福利利潤率=利潤總額/工資薪酬福利*100工資薪酬福利=工資〔獎金、津貼、補貼〕+職工福利費。19財務指標分析*四、財務控制管理能力1、銷售費用比率=銷售費用/主營業(yè)務收入*1002、管理費用比率=管理費用/主營業(yè)務收入*1003、財務費用比率=財務費用/主營業(yè)務收入*1004、制造費用比率=制造費用/入庫產(chǎn)品總金額*100制造費用：生產(chǎn)車間〔部門〕為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。20財務指標分析*銷售毛利率影響1、銷售價格2、銷售本錢A、材料本錢：材料價格、材料消耗〔質(zhì)量、廢品、材料利用率〕B、人工工資：生產(chǎn)效率C、制造費用：設(shè)備利用率、管理人員效率D、新產(chǎn)品研發(fā)：三花毛利率比照21資產(chǎn)負債表22資產(chǎn)負債表23資產(chǎn)負債表24資產(chǎn)負債表*3、應收票據(jù)應收票據(jù)：因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。商業(yè)匯票：一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。付款期限最長不得超過6個月。銀行承兌匯票：由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人〔出票人〕簽發(fā)，由承兌銀行承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票：由付款人簽發(fā)并承兌、或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票。貼現(xiàn)：符合條件的商業(yè)匯票的持票人，可以持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)。25資產(chǎn)負債表*4、應收賬款內(nèi)容：因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括銷售商品或提供勞務等應向債務人收取的商品或勞務價款及代墊的運雜費、包裝費等。應收客戶的貨款及運雜費等價外費用?？蛻羟房顗馁~準備：賬齡分析法 披露報告計提比例、考核計提比例 壞賬確實認：拒付、破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡編制依據(jù)26資產(chǎn)負債表5、預付款項內(nèi)容：按照合同規(guī)定預付的款項待攤費用——預付費用預付給供給商購置商品〔材料、設(shè)備、工程等〕、接受勞務的貨款及運雜費等科目設(shè)置〔應付賬款或預付賬款〕、編制依據(jù)壞賬準備同應收賬款27資產(chǎn)負債表28資產(chǎn)負債表*9、存貨定義：指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料。內(nèi)容：原材料、委托加工物資、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、外購商品。原材料：庫存的各種材料，包括在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的原料及主要材料、輔助材料、外購半成品〔外購件〕、修理用備件〔備品備件〕、包裝材料、燃料委托加工物資：委托外單位加工的各種材料、商品等物資包裝物：為了包裝本企業(yè)商品而儲藏的各種包裝容器，如箱、桶、瓶、壇、袋29資產(chǎn)負債表低值易耗品：不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理器具、玻璃器皿、勞動保護用品及周轉(zhuǎn)使用的容器在產(chǎn)品：正在制造尚未完工的生產(chǎn)物，包括正在各個生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品和已完工尚未檢驗或已檢驗但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品自制半成品：經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品，仍需進一步加工的中間產(chǎn)品產(chǎn)成品：已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。代制品、代修品存貨的可變現(xiàn)凈值：資產(chǎn)負債表日，存貨按照本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計量。年末，在對存貨進行全面盤點的根底上，對于存貨因被淘汰、全部或局部陳舊過時或銷售價格低于本錢等原因?qū)е卤惧X高于可變現(xiàn)凈值的局部，提取存貨跌價準備。30資產(chǎn)負債表31資產(chǎn)負債表32資產(chǎn)負債表33資產(chǎn)負債表*5、固定資產(chǎn)：特征：〔一〕為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的有形資產(chǎn)；

〔二〕使用壽命超過一個會計年度。使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務的數(shù)量。內(nèi)容：房屋建筑物、機械設(shè)備、運輸設(shè)備、電子設(shè)備、其他器具工具累計折舊：固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應計折舊額〔固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值〕進行系統(tǒng)分攤。編制依據(jù)：固定資產(chǎn)原值-累計折舊-減值準備34資產(chǎn)負債表35資產(chǎn)負債表36資產(chǎn)負債表13、開發(fā)支出：進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)工程滿足資本化條件的支出。14、商譽：企業(yè)合并中形成的。江蘇大通、山西炬能。15、長期待攤費用：已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。如房屋裝修費等。16、遞延所得稅資產(chǎn)37資產(chǎn)負債表三、流動負債1、短期借款：向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下〔含1年〕的各種借款，通常是為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要。2、交易性金融負債*3、應付票據(jù)：購置材料、商品和接受勞務供給等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。38資產(chǎn)負債表*4、應付賬款：因購置材料、商品和接受勞務等經(jīng)營活動應支付的款項。欠供給商的貨款；購置原材料、外協(xié)件、設(shè)備貨款、應支付工程款*5、預收款項：按照合同規(guī)定預收的款項預收客戶的貨款—已收到貨款，但尚未發(fā)貨或開票的款項；貨物結(jié)算39資產(chǎn)負債表6、應付職工薪酬：為獲得職工提供的效勞而給予各種形式的應付報酬以及其他相關(guān)支出。內(nèi)容：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費〔生活困難補助、醫(yī)藥費、食堂等費用〕；五險一金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利〔宿舍房租、發(fā)放的實物〕；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償。40資產(chǎn)負債表7、應交稅費：按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費。8、應付利息：按照合同約定應支付的利息，包括銀行借款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息，公司主要是銀行借款利息。41資產(chǎn)負債表9、應付股利：分配的應支付給股東的現(xiàn)金股利或利潤。*10、其他應付款：除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。內(nèi)容：各種押金〔供給商、個人〕、費用已報銷入賬暫時未付的款項。42資產(chǎn)負債表11、一年內(nèi)到期的非流動負債：如還款期限在一年內(nèi)的長期借款、應付債券。12、其他流動負債：浮虧的套期工具、遞延收益〔以后期間計入損益的政府補助〕。43資產(chǎn)負債表44資產(chǎn)負債表4、專項應付款：取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。5、預計負債：企業(yè)確認的對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務、虧損性合同等預計負債。6、遞延所得稅負債7、其他非流動負債45資產(chǎn)負債表46資產(chǎn)負債表47資產(chǎn)負債表3、庫存股：企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。4、專項儲藏：高危行業(yè)5、盈余公積：企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。包括法定盈余公積、任意盈余公積。法定盈余公積：按照法定比例從凈利潤中提取。公司法按彌補虧損后凈利潤的10%。任意盈余公積：按照股東會或大會決議提取。48資產(chǎn)負債表49利潤表50利潤表二、營業(yè)本錢包括主營業(yè)務本錢和其他業(yè)務本錢。與營業(yè)收入相對應、配比。*主營業(yè)務本錢：確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的本錢。其他業(yè)務本錢：企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動收入相對應所發(fā)生的支出，包括銷售材料〔廢料〕的本錢、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的本錢或攤銷額等。51利潤表52利潤表53利潤表54利潤表55利潤表56利潤表八、營業(yè)外收入：與日常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項利得，不是經(jīng)營資金消耗所產(chǎn)生，經(jīng)濟利益凈流入，不需要相關(guān)費用配比。包括非流動資產(chǎn)〔固定資產(chǎn)等〕處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得、罰款收入。九、營業(yè)外支出：與日常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項損失，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、罰款支出。57利潤表十、所得稅費用：應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。包括當期所得稅費用、遞延所得稅費用。當期所得稅費用：按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅。遞延所得稅費用：遞延所得稅資產(chǎn)及負債應計入損益的變動額。58利潤表59利潤表60現(xiàn)金流量表61現(xiàn)金流量表62現(xiàn)金流量表三、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量*1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金：包括銷售收入和應向購置者收取的增值稅銷項稅額，具體包括：本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。63現(xiàn)金流量表2、收到的稅費返還：如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加返還款。3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、流動資產(chǎn)損失