《瑞幸咖啡內(nèi)部控制失效的對策探究》4100字

瑞幸咖啡內(nèi)部控制失效的對策研究綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u23242瑞幸咖啡內(nèi)部控制失效的對策研究綜述 1293981.1優(yōu)化內(nèi)部控制體系 1118991.1.1內(nèi)部環(huán)境 1215371.1.2風(fēng)險評估 2280571.1.3控制活動 213791.1.4信息與溝通 2182101.1.5內(nèi)部監(jiān)控 314111.2強化外部監(jiān)管制度 388831.3加強中介機構(gòu)作用 41.1優(yōu)化內(nèi)部控制體系1.1.1內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境涉及內(nèi)容很廣泛，可以作為優(yōu)化公司內(nèi)部控制體系的首要內(nèi)容。首先，公司應(yīng)該更加明確董事會的作用和職能，對所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)這三權(quán)實行既相互分離又相互制約的機制。以免出現(xiàn)公司大股東手握重權(quán)、一家獨大，難以對其進行約束控制的情況。同時，公司也要在股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間合理設(shè)置權(quán)限，解決管理層內(nèi)部人員控制監(jiān)督不到位的問題，明確各自職責(zé)使經(jīng)營者在董事會授權(quán)的范圍內(nèi)進行管理決策，并受嚴(yán)格的制約和監(jiān)督，保證內(nèi)部會計控制制度在內(nèi)的各項管理制度的有效實施。只有完善了公司治理結(jié)構(gòu)，提高管理者的專業(yè)素質(zhì)和道德素養(yǎng)，才能使內(nèi)部控制發(fā)揮作用。并且，優(yōu)化公司內(nèi)部的股權(quán)結(jié)構(gòu)也是需要關(guān)注的問題。公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)需要盡可能的規(guī)避一家獨大的情況，而是盡量多元化，適當(dāng)加強中小股東在決策中的話語權(quán)，從而達到保障決策民主性的作用。其次，適當(dāng)?shù)母吖芗羁梢蕴岣咂髽I(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，可以采取股權(quán)激勵和薪酬激勵相結(jié)合的激勵制度。通常來說，管理層在企業(yè)持股比例越高，其披露企業(yè)內(nèi)部控制信息缺陷的可能性就越大，管理層對提升內(nèi)部控制的動力越大。管理層的創(chuàng)新積極性越高，越有利于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。但是，管理層薪酬激勵制度不應(yīng)只局限于收入、利潤等短期盈利指標(biāo)，還可以與長期業(yè)績指標(biāo)掛鉤，通過深入考察公司管理層的短視行為，做到規(guī)避他們?yōu)樽非蠖唐诶娑M行造假的違規(guī)違法行為。同時，公司應(yīng)將內(nèi)部控制意識融入到整個企業(yè)文化當(dāng)中去。比起怎么制定內(nèi)部控制的具體規(guī)章制度，內(nèi)控控制制度如何運行、又是如何在各個控制活動環(huán)節(jié)中發(fā)揮相應(yīng)作用，這些才是公司更應(yīng)該關(guān)注的重點。良好的企業(yè)文化氛圍不僅會使員工對公司更有認(rèn)同感，還會因為提高了員工的忠誠率從而能夠帶動其他控制活動的順利進行。此外，把好招人關(guān)卡并對員工進行定期培訓(xùn)，從而提高公司員工總體素質(zhì)也是幫助改善公司內(nèi)部環(huán)境的一個手段。當(dāng)員工總體專業(yè)素養(yǎng)提升，公司內(nèi)部控制制度的貫徹落實就更能得到保障。并且，不只是要把握普通員工的素質(zhì)，公司管理層也應(yīng)定期組織學(xué)習(xí)活動，堅持提高自身素質(zhì)修養(yǎng)，對當(dāng)代經(jīng)濟形勢下的內(nèi)部控制發(fā)展有所學(xué)習(xí)研究，這樣一來才能更好地把握公司內(nèi)部控制制度的進步完善。1.1.2風(fēng)險評估公司在做商業(yè)決策時總是面臨著潛在風(fēng)險的。因此，公司需要建立一套完善的風(fēng)險評估體系，不僅要能根據(jù)業(yè)務(wù)目標(biāo)和規(guī)劃及時、準(zhǔn)確地識別這些風(fēng)險，還要能對業(yè)務(wù)決策時可能遇到的風(fēng)險進行評估，并設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險規(guī)避措施，將處理風(fēng)險的流程都進行規(guī)范化。此外，一個完善的風(fēng)險評估體系還要能夠在風(fēng)險發(fā)生后對公司損失進行量化評價，從而為管理層的決策提供參考性意見。風(fēng)險評估活動理應(yīng)貫徹到公司上下各部門、各環(huán)節(jié)，每個員工、每個流程都應(yīng)成為其中一份子。1.1.3控制活動績效考核是公司進行控制活動的一個主要手段。長期以來，我國的許多公司對于員工的績效考核基本是以目標(biāo)利潤完成情況作為主要依據(jù)的。這一做法會導(dǎo)致考核方式偏于片面，尤其在對于內(nèi)部控制建設(shè)的方面存在相當(dāng)大的缺陷。這就會導(dǎo)致部分管理層為了在績效考核中取得一個優(yōu)秀的成績，而不擇手段地選擇對公司財務(wù)情況弄虛作假。甚至?xí)泄芾砣藛T為了取得好的績效，而給下屬員工下達明顯難以完成的考核指標(biāo)，使得下屬員工不得不為了績效而采取偏激措施。因此，公司應(yīng)考慮完善對于員工的績效考核制度，將多方面因素納入綜合考量，不以單一的利潤指標(biāo)作為評價對象。1.1.4信息與溝通解決信息不對稱問題是這一方面的重點所在。信息的價值在于傳遞和使用。對信息的傳遞時限和渠道都應(yīng)充分明確。內(nèi)部信息溝通要做到及時、公開、透明。事實上，考慮到瑞幸咖啡公司對于互聯(lián)網(wǎng)的依賴性，搭建一個有效的內(nèi)部信息平臺會是一個不錯的選擇。這有助于企業(yè)內(nèi)各部門人員更加順利且便捷地進行信息溝通，電子平臺能夠在后臺留證，當(dāng)內(nèi)部控制活動存在漏洞缺陷時，查證過往信息溝通記錄能夠達到及時止損的效果。公司還應(yīng)考慮建立內(nèi)部舉報機制，用以震懾和預(yù)防與瑞幸咖啡財務(wù)造假事件類似的違法違規(guī)行為，也是在一定程度上提升內(nèi)部控制執(zhí)行的自覺性。1.1.5內(nèi)部監(jiān)控內(nèi)部審計是實行內(nèi)部監(jiān)控的一個重要手段。而內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，就是要保持獨立性。公司董事會要給予內(nèi)審部門一定的自主權(quán)，從而保證其獨立性，也就是要從根源上就盡力避免財務(wù)舞弊的行為以達到加強公司內(nèi)部控制的效果。內(nèi)部審計的員工需要進行定期輪換，避免長時間位于同一崗位從而導(dǎo)致審計結(jié)果不夠公正客觀。內(nèi)部審計員工的職業(yè)素養(yǎng)需要得到提高，公司應(yīng)以一個完善的內(nèi)部審計制度對他們進行要求，并對內(nèi)部審計員工進行定期考核和素質(zhì)培訓(xùn)。同時，內(nèi)部審計部門也應(yīng)建立一個自我評估體系，達到對內(nèi)部會計控制加強監(jiān)督評價的效果，這有助于內(nèi)部審計部門及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制活動中出現(xiàn)的問題和風(fēng)險，從而能提出相應(yīng)的解決策略。1.2強化外部監(jiān)管制度要防范公司內(nèi)部控制失效的問題，不僅可以從公司內(nèi)部控制制度下手，外部因素也能起到相當(dāng)重要的影響作用。其中最值得重點關(guān)注的在于，相關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)加大對公司的監(jiān)管力度，同時也要加強對相關(guān)中介機構(gòu)的監(jiān)管。首先，完善相關(guān)監(jiān)管法規(guī)是基礎(chǔ)。監(jiān)管法規(guī)是一家公司進行規(guī)范化運營的基本前提，也是監(jiān)管部門對公司進行監(jiān)管的法律依據(jù)。沒有法規(guī)作為基礎(chǔ)，一切都是空談。政府應(yīng)不斷健全相關(guān)法律法規(guī)，深化改革現(xiàn)有的規(guī)章制度，加大對違法違規(guī)行為的處罰力度，才能真正使法規(guī)起到威懾作用，讓違法者望而生畏，不敢進行財務(wù)造假。之前《證券法》對于上市公司財務(wù)舞弊的頂格處罰僅有6萬元,2020年3月1日施行的新《證券法》雖然在一定程度上加大了處罰力度，但仍然存在亟待改善的地方，且應(yīng)該根據(jù)社會發(fā)展隨時將處罰內(nèi)容加以改進。其次，證監(jiān)會應(yīng)加強監(jiān)管力度。證監(jiān)會應(yīng)該堅持問題導(dǎo)向、風(fēng)險導(dǎo)向，有針對性地把有限的監(jiān)管資源用到重點、突出的問題上。并且要進一步擴大跨境監(jiān)管協(xié)作的廣度與深度，切實維護跨境投融資活動正常秩序，保護境內(nèi)投資者合法權(quán)益。將曾經(jīng)被證監(jiān)會列入過“黑名單”的企業(yè)和事務(wù)所作為重點檢查和監(jiān)督的對象，建立企業(yè)信用評價機制，這也能夠幫助完善監(jiān)管體系。同時，可以考慮加強電子監(jiān)管力度，例如，通過完善國家層面的發(fā)票電子信息庫，或者與銀行對賬信息、稅務(wù)系統(tǒng)等公司運營的各方面結(jié)合，從而更全面地還原公司真實運營狀況。也可以考慮引入做空機制，它是金融市場上一種保持健康、淘汰劣質(zhì)企業(yè)的手段，客觀上有助于凈化市場環(huán)境，彌補政府監(jiān)管的不足，通過內(nèi)外監(jiān)督的雙重出擊，有助于為投資者提供一個健康的投資環(huán)境。除此之外，在我國上市公司的監(jiān)督體系中，事實上還存在著社會公眾監(jiān)督的缺位。需要注意的是，社會公眾的監(jiān)督缺乏的并不是監(jiān)督意識，而是監(jiān)管平臺。因此，媒體監(jiān)督或許可以有助于添補這一缺位。在當(dāng)今社會，媒體報道能較容易引起企業(yè)相關(guān)利益者和相關(guān)政府部門的關(guān)注，更重要的是能夠較為方便地進入社會公眾視野。輿論壓力能夠在一定程度上監(jiān)督、約束公司的不規(guī)范行為。從而有助于降低企業(yè)代理成本，使企業(yè)做到合法合規(guī)經(jīng)營，減少財務(wù)報表舞弊情況的發(fā)生，規(guī)范企業(yè)管理層的經(jīng)營管理和決策，達到企業(yè)外部治理的效果，因此得以增強公司內(nèi)部控制的有效性。1.3加強中介機構(gòu)作用公司與審計機構(gòu)之間存在交易關(guān)系，這意味著一家公司可以隨時更換其審計機構(gòu)，因此，審計機構(gòu)為了留住客戶很可能會選擇配合并幫助隱瞞客戶公司的財務(wù)造假行為。瑞幸咖啡公司的審計機構(gòu)是全球四大會計師事務(wù)所之一的安永華明會計師事務(wù)所，聯(lián)席主承銷商則是瑞士信貸、摩根士丹利、中金公司和海通國際，其中國律師團隊為金杜律師事務(wù)所和競天公誠律師事務(wù)所，美國律師團隊為達維律師事務(wù)所和佳利律師事務(wù)所。這些都是在國內(nèi)外十分著名的機構(gòu)。然而，饒是擁有如此強大的團隊，瑞幸咖啡依然進行了橫跨三個季度、涉及金額高達22億美元的財務(wù)舞弊行為。直到渾水機構(gòu)發(fā)布報告，安永派專門團隊根據(jù)報告內(nèi)容對瑞幸咖啡財報再次審計，這才發(fā)現(xiàn)其中的財務(wù)問題。盡管安永是否有涉足瑞幸咖啡財務(wù)造假事件仍不得而知，但可以確定的是，作為中介機構(gòu)的安永于此事是需要負一定責(zé)任的。他們本可以從一些細節(jié)中發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)造假的線索，但最終還是由渾水機構(gòu)先發(fā)現(xiàn)問題。注冊會計師在審計工作基礎(chǔ)上對上市公司的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，對財務(wù)報表是否存在重大錯報進行保證，其簽署的審計報告對投資者來說至關(guān)重要。要規(guī)避類似事情的發(fā)生，杜絕隱患，而這其中，一方面是要加強對中介機構(gòu)的監(jiān)管，通過加大處罰力度的方式，促進中介機構(gòu)審計人員專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)的提升。要求注冊會計師審計的過程中一定要嚴(yán)格遵守審計法律法規(guī)，還要始終保持第三方獨立性。當(dāng)前會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)市場競爭激烈，中介機構(gòu)為了彌補降低收費帶來的損失往往會降低人力投入、減少審計流程等，若公司有意隱瞞，類似的財務(wù)舞弊行為的確并不容易被發(fā)現(xiàn)。因此，需要監(jiān)管部門和中介機構(gòu)主管部門聯(lián)動合作，通過修改相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和制度來保障會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)的合理收入，加強對會計師事務(wù)所的保護，還應(yīng)盡可能防止因會計師事務(wù)所堅持原則而被公司隨意解聘的情況。另一方面，可以由證監(jiān)會出面，提倡實行會計事務(wù)所審計輪換制度。會計師事務(wù)所長期服務(wù)于同一家公司會很容易產(chǎn)生思維定勢，與客戶進行勾結(jié)的可能性也會增大，從而使得會計師事務(wù)所的獨立性受損，無法保障審計質(zhì)量。因此，可以參照美國政府簽署的《2002薩班斯一奧克斯利法案》，根據(jù)該法案的規(guī)定，負責(zé)某公司審計項目的合伙人或負責(zé)復(fù)核該審計項目的合伙人須以5年為限進行輪換。我國