做賬實操-重分類調(diào)整分錄編制的練習(xí)題

會計實操文庫做賬實操-重分類調(diào)整分錄編制的練習(xí)題練習(xí)題一題目背景：ABC公司在年末進(jìn)行財務(wù)賬目梳理時，發(fā)現(xiàn)以下往來賬款明細(xì)情況：1.應(yīng)收賬款科目下，客戶甲的明細(xì)賬戶余額為貸方8000元，客戶乙的明細(xì)賬戶余額為借方12000元。2.預(yù)收賬款科目下，客戶丙的明細(xì)賬戶余額為借方5000元，客戶丁的明細(xì)賬戶余額為貸方9000元。要求：請根據(jù)上述情況編制相應(yīng)的重分類調(diào)整分錄。練習(xí)題二題目背景：XYZ公司截至本季度末，往來賬款明細(xì)如下：1.應(yīng)付賬款科目中，供應(yīng)商A的明細(xì)賬戶余額為借方3000元，供應(yīng)商B的明細(xì)賬戶余額為貸方7000元。2.預(yù)付賬款科目中，供應(yīng)商C的明細(xì)賬戶余額為貸方2000元，供應(yīng)商D的明細(xì)賬戶余額為借方6000元。要求：編制重分類調(diào)整分錄，以準(zhǔn)確反映公司的債權(quán)債務(wù)情況。練習(xí)題三題目背景：DEF公司年末時，其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的明細(xì)情況如下：1.其他應(yīng)收款科目下，員工小李的明細(xì)賬戶余額為貸方1500元，員工小張的明細(xì)賬戶余額為借方2000元。2.其他應(yīng)付款科目下，合作單位E的明細(xì)賬戶余額為借方1000元，合作單位F的明細(xì)賬戶余額為貸方1800元。要求：根據(jù)上述資料，編制相應(yīng)的重分類調(diào)整分錄。練習(xí)題四題目背景：GHI公司在月末進(jìn)行財務(wù)核對，發(fā)現(xiàn)以下往來賬款余額情況：1.應(yīng)收賬款科目中，有三個客戶的明細(xì)賬戶余額分別為：客戶M（貸方3500元）、客戶N（借方4000元）、客戶O（貸方2500元）。2.預(yù)收賬款科目中，有兩個客戶的明細(xì)賬戶余額分別為：客戶P（借方1500元）、客戶Q（貸方5000元）。3.應(yīng)付賬款科目里，有兩個供應(yīng)商的明細(xì)賬戶余額分別為：供應(yīng)商X（借方2000元）、供應(yīng)商Y（貸方8000元）。4.預(yù)付賬款科目里，有兩個供應(yīng)商的明細(xì)賬戶余額分別為：供應(yīng)商Z（貸方1000元）、供應(yīng)商W（借方3000元）。要求：為GHI公司編制全面的重分類調(diào)整分錄。練習(xí)題五題目背景：JKL公司在年度結(jié)賬前梳理往來賬款，相關(guān)明細(xì)如下：1.應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶中，客戶A的余額為貸方6000元，同時該客戶對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額為500元（假設(shè)按個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備且該壞賬準(zhǔn)備與此次重分類相關(guān)）。2.預(yù)收賬款明細(xì)賬戶中，客戶B的余額為借方4000元。3.其他應(yīng)收款明細(xì)賬戶中，員工王五的余額為貸方800元，合作單位G的余額為借方1200元。4.其他應(yīng)付款明細(xì)賬戶中，合作單位H的余額為借方900元，員工趙六的余額為貸方1100元。要求：根據(jù)上述內(nèi)容，編制準(zhǔn)確的重分類調(diào)整分錄，并考慮壞賬準(zhǔn)備相關(guān)情況。答案示例（以練習(xí)題一為例）1.應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款重分類調(diào)整分錄：對于應(yīng)收賬款科目下客戶甲的貸方余額8000元，應(yīng)編制分錄：借：應(yīng)收賬款——甲8000貸：預(yù)收賬款——甲8000針對預(yù)收賬款科目下客戶丙的借方余額5000元，編制分錄：借：預(yù)收賬款——丙5000貸：應(yīng)收賬款——丙5000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關(guān)業(yè)務(wù)原