初級會計實務(wù)-《初級會計實務(wù)》高頻考點(diǎn)45

初級會計實務(wù)-《初級會計實務(wù)》高頻考點(diǎn)45單選題（共56題，共56分）(1.)下列各項中，不屬于反映會計信息質(zhì)量要求的是()。A.會計核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更B.會（江南博哥）計核算應(yīng)當(dāng)注重交易和事項的實質(zhì)C.會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)D.會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)正確答案：C參考解析：選項A，體現(xiàn)的是可比性要求；選項B，體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式要求；選項C，是會計基礎(chǔ)，不屬于反映會計信息質(zhì)量的要求；選項D，體現(xiàn)的是可靠性要求。(2.)下列各項中，不屬于所有者權(quán)益的是（）A.遞延收益B.盈余公積C.未分配利潤D.資本公積正確答案：A參考解析：所有者權(quán)益由實收資本（或股本）、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、專項儲備、留存收益（盈余公積和未分配利潤）組成。遞延收益屬于企業(yè)的負(fù)債，因此該題答案為A。(3.)下列會計科目中，屬于損益類科目的是()A.主營業(yè)務(wù)成本B.生產(chǎn)成本C.制造費(fèi)用D.其他應(yīng)收款正確答案：A參考解析：選項BC屬于成本類科目；選項D屬于資產(chǎn)類科目。(4.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，2022年度有關(guān)資料如下：（1）本年度銷售商品收入15700萬元，發(fā)生銷售退回200萬元，出售固定資產(chǎn)凈收益300萬元，出售無形資產(chǎn)凈收益100萬元。（2）本年度銷售商品成本10550萬元。（3）本年度發(fā)生稅金及附加合計892萬元，管理費(fèi)用320萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，根據(jù)稅法規(guī)定稅前可以扣除30萬元），財務(wù)費(fèi)用200萬元，銷售費(fèi)用500萬元，資產(chǎn)減值損失400萬元（根據(jù)稅法規(guī)定，未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除），信用減值損失100萬元（根據(jù)稅法規(guī)定，未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除），公允價值變動收益200萬元（根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動不計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額），投資收益160萬元（其中國債利息收入60萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免稅），其他收益100萬元，營業(yè)外支出156萬元（其中工商罰款為56萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，行政罰款稅前不得扣除）。（4）遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬元，期末余額150萬元；遞延所得稅負(fù)債期初余額10萬元，期末余額60萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。甲公司2022年度利潤表中“營業(yè)收入”項目應(yīng)填列的金額為()萬元。A.15700B.15900C.16100D.15500正確答案：D參考解析：本題考查的是利潤表“營業(yè)收入”項目的填列?！盃I業(yè)收入”項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列，出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈收益記入“資產(chǎn)處置收益”項目，甲公司2022年度“營業(yè)收入”項目的金額=15700-200（銷售退回）=15500（萬元），選項D正確；選項A錯誤，未將發(fā)生的銷售退回沖減“營業(yè)收入”項目金額；選項B錯誤，誤將出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈收益增加“營業(yè)收入”項目金額；選項C錯誤，誤將出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈收益增加“營業(yè)收入”項目金額，未將發(fā)生的銷售退回沖減“營業(yè)收入”項目金額。(5.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，2022年度有關(guān)資料如下：（1）本年度銷售商品收入15700萬元，發(fā)生銷售退回200萬元，出售固定資產(chǎn)凈收益300萬元，出售無形資產(chǎn)凈收益100萬元。（2）本年度銷售商品成本10550萬元。（3）本年度發(fā)生稅金及附加合計892萬元，管理費(fèi)用320萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，根據(jù)稅法規(guī)定稅前可以扣除30萬元），財務(wù)費(fèi)用200萬元，銷售費(fèi)用500萬元，資產(chǎn)減值損失400萬元（根據(jù)稅法規(guī)定，未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除），信用減值損失100萬元（根據(jù)稅法規(guī)定，未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除），公允價值變動收益200萬元（根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動不計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額），投資收益160萬元（其中國債利息收入60萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免稅），其他收益100萬元，營業(yè)外支出156萬元（其中工商罰款為56萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，行政罰款稅前不得扣除）。（4）遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬元，期末余額150萬元；遞延所得稅負(fù)債期初余額10萬元，期末余額60萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。甲公司2022年度利潤表中“營業(yè)利潤”項目應(yīng)填列的金額為()萬元。A.3398B.2998C.2898D.3498正確答案：A參考解析：本題考查的是利潤表“營業(yè)利潤”的計算。營業(yè)利潤=15700（營業(yè)收入）-200（銷售退回）-10550（營業(yè)成本）-892（稅金及附加）-320（管理費(fèi)用）-200（財務(wù)費(fèi)用）-500（銷售費(fèi)用）-400（資產(chǎn)減值損失）-100（信用減值損失）+200（公允價值變動收益）+160（投資收益）+100（其他收益）+300（出售固定資產(chǎn)資產(chǎn)處置收益）+100（出售無形資產(chǎn)資產(chǎn)處置收益）=3398（萬元），選項A正確；選項B錯誤，未將出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈損益計入營業(yè)利潤；選項C錯誤，未將其他收益、出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈損益計入營業(yè)利潤；選項D錯誤，未將發(fā)生的信用減值損失沖減營業(yè)利潤。(6.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，2022年度有關(guān)資料如下：（1）本年度銷售商品收入15700萬元，發(fā)生銷售退回200萬元，出售固定資產(chǎn)凈收益300萬元，出售無形資產(chǎn)凈收益100萬元。（2）本年度銷售商品成本10550萬元。（3）本年度發(fā)生稅金及附加合計892萬元，管理費(fèi)用320萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，根據(jù)稅法規(guī)定稅前可以扣除30萬元），財務(wù)費(fèi)用200萬元，銷售費(fèi)用500萬元，資產(chǎn)減值損失400萬元（根據(jù)稅法規(guī)定，未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除），信用減值損失100萬元（根據(jù)稅法規(guī)定，未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除），公允價值變動收益200萬元（根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動不計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額），投資收益160萬元（其中國債利息收入60萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免稅），其他收益100萬元，營業(yè)外支出156萬元（其中工商罰款為56萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，行政罰款稅前不得扣除）。（4）遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬元，期末余額150萬元；遞延所得稅負(fù)債期初余額10萬元，期末余額60萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。甲公司2022年度利潤表中“利潤總額”項目應(yīng)填列的金額為()萬元。A.2842B.3242C.3222D.2086正確答案：B參考解析：本題考查的是利潤表“利潤總額”的計算。利潤總額=3398（營業(yè)利潤）-156（營業(yè)外支出）=3242（萬元），選項B正確；選項ACD錯誤，如果你選了，大概率是第（2）問算錯了。(7.)甲、乙、丙公司均不在同一集團(tuán)內(nèi)，2021年至2022年甲公司發(fā)生如下與長期股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項：（1）2021年1月，甲公司以11000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，取得投資時，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為15000萬元（與公允價值相等）。（2）2021年1月，甲公司以9000萬元取得丙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?，投資時，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為25000萬元（與公允價值相等）。（3）2021年度乙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，丙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。（4）2022年3月，乙公司和丙公司分別宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司按其持股比例可分得乙公司現(xiàn)金股利200萬元，丙公司現(xiàn)金股利100萬元。（5）2022年10月，丙公司其他資本公積增加1000萬元。（6）2022年12月，甲公司將其持有的丙公司股份全部出售，取得價款11000萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（6），下列各項中，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。A.900B.1200C.800D.2000正確答案：B參考解析：本題考查的是處置權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資對投資收益的影響。甲公司處置持有的丙公司股份，應(yīng)編制的會計分錄為：借：銀行存款11000貸：長期股權(quán)投資——投資成本9000——損益調(diào)整（900-100）800——其他權(quán)益變動300投資收益900同時，借：資本公積——其他資本公積300貸：投資收益300出售丙公司股份應(yīng)確認(rèn)的投資收益=900+300=1200（萬元），選項B正確；選項A錯誤，未將持有期間確認(rèn)的資本公積結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益；選項BD錯誤，無法通過計算得出。(8.)某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬元，負(fù)債為20萬元。該企業(yè)所有者權(quán)益金額是()萬元。A.20B.80C.100D.120正確答案：B參考解析：根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”公式計算，該企業(yè)的所有者權(quán)益＝100－20＝80（萬元）。(9.)下列各項中，企業(yè)不能確認(rèn)為資產(chǎn)的是()。A.委托加工物資B.尚待加工的半成品C.盤虧的存貨D.委托代銷商品正確答案：C參考解析：選項C，盤虧的存貨預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。(10.)折舊計算表屬于()。A.外來原始憑證B.自制原始憑證C.收款憑證D.付款憑證正確答案：B參考解析：自制原始憑證是指由本單位有關(guān)部門和人員，在經(jīng)辦或完成某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的，如收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表和折舊計算表等。(11.)企業(yè)對隨同商品出售且單獨(dú)計價的包裝物進(jìn)行會計處理時，該包裝物的實際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到的會計科目是()。A.制造費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本正確答案：D參考解析：隨同商品出售且單獨(dú)計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，視同包裝物對外銷售處理，確認(rèn)包裝物銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售的包裝物成本。會計分錄為：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物(12.)當(dāng)企業(yè)預(yù)付貨款小于采購貨物所需支付的款項時，應(yīng)將不足部分補(bǔ)付，此時應(yīng)借記的會計科目是()。A.預(yù)付賬款B.應(yīng)付賬款C.其他應(yīng)付款D.其他應(yīng)收款正確答案：A參考解析：補(bǔ)付貨款和預(yù)付貨款時的會計處理是一樣的，都是借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。(13.)下列各項中，不屬于職工薪酬核算內(nèi)容的是()。A.住房公積金B(yǎng).工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)C.職工因公出差的差旅費(fèi)D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償正確答案：C參考解析：選項AB，屬于職工薪酬中的短期薪酬；選項C，職工差旅費(fèi)應(yīng)作為管理費(fèi)用列支，不屬于應(yīng)付職工薪酬；選項D，屬于職工薪酬中的辭退福利。(14.)XM公司為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品一批，所開出的普通發(fā)票中注明的貨款（含稅）為10300元，增值稅征收率為3％，款項已經(jīng)存入銀行。該公司應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。A.10600B.10000C.9400D.11200正確答案：B參考解析：企業(yè)應(yīng)按不含稅銷售額確認(rèn)收入，不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）＝10300÷（1＋3％）＝10000（元）。借：銀行存款10300貸：主營業(yè)務(wù)收入[10300÷（1＋3％）]10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅300(15.)我國企業(yè)編制所有者權(quán)益變動表的列示方式是()。A.賬戶式B.多步式C.報告式D.矩陣式正確答案：D參考解析：我國財務(wù)報表的格式為資產(chǎn)負(fù)債表是賬戶式，利潤表是多步式，現(xiàn)金流量表是報告式，所有者權(quán)益變動表是矩陣式。(16.)下列關(guān)于會計的表述中，不正確的是()。A.會計的基本職能是核算和監(jiān)督B.會計是一項經(jīng)濟(jì)管理活動C.會計對象是特定主體的經(jīng)濟(jì)活動D.貨幣是會計唯一的計量單位正確答案：D參考解析：貨幣是會計核算的主要計量單位，但不是唯一的計量單位。(17.)下列各項中，不屬于會計職業(yè)道德管理的是()。A.增強(qiáng)會計人員誠信意識B.建設(shè)會計人員信用檔案C.會計職業(yè)道德管理的組織實施D.制定會計從業(yè)計劃正確答案：D參考解析：會計職業(yè)道德管理有：（1）增強(qiáng)會計人員誠信意識；（2）建設(shè)會計人員信用檔案；（3）會計職業(yè)道德管理的組織實施；（4）建立健全會計職業(yè)聯(lián)合懲戒機(jī)制。(18.)在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，記賬憑證不可以用來()。A.登記庫存現(xiàn)金日記賬B.登記總分類賬C.登記明細(xì)分類賬D.編制科目匯總表正確答案：B參考解析：在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，可以根據(jù)記賬憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬，登記明細(xì)分類賬，編制科目匯總表，而登記總分類賬的依據(jù)是科目匯總表。(19.)甲公司出售一項無形資產(chǎn)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為30萬元，全部款項已存入銀行。該無形資產(chǎn)取得時實際成本為350萬元，已攤銷70萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元。甲公司出售該項無形資產(chǎn)應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.－100B.240C.160D.155正確答案：B參考解析：出售時無形資產(chǎn)的賬面價值＝無形資產(chǎn)原值－累計攤銷－無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝350－70－20＝260（萬元）；出售該項無形資產(chǎn)應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額＝出售時不含稅價款－出售時無形資產(chǎn)賬面價值＝500－（350－70－20）＝240（萬元）。注意出售無形資產(chǎn)交納的增值稅，是價外稅，不影響處置損益。會計分錄為：借：銀行存款530累計攤銷70無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：無形資產(chǎn)350應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30資產(chǎn)處置損益（倒擠）240(20.)企業(yè)2019年1月售出產(chǎn)品并已確認(rèn)收入，2019年5月發(fā)生銷售退回時，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期記入()科目的借方。A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.利潤分配D.主營業(yè)務(wù)收入正確答案：D參考解析：已經(jīng)確認(rèn)了銷售收入，非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回時，應(yīng)該沖減退回當(dāng)月的銷售收入。因此本題中應(yīng)沖減2019年5月的主營業(yè)務(wù)收入。(21.)下列各項中，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的是()。A.固定資產(chǎn)盤盈B.庫存現(xiàn)金盤盈C.確認(rèn)所得稅費(fèi)用D.代扣代繳的個人所得稅正確答案：B參考解析：本題考核利潤總額的計算。采用排除法分析，選項A，記入“以前年度損益調(diào)整”；選項C，影響凈利潤；選項D，沖減“應(yīng)付職工薪酬”，不影響當(dāng)期利潤總額。(22.)某企業(yè)一筆長期借款將于2020年7月1日到期，下列各項中，該筆長期借款應(yīng)列于企業(yè)2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的項目是()。A.一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債B.其他非流動資產(chǎn)C.短期借款D.長期借款正確答案：A參考解析：“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。而“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款的金額應(yīng)計入“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目。(23.)下列各項中，屬于企業(yè)利潤表項目的是()。A.綜合收益總額B.未分配利潤C(jī).其他綜合收益D.本年利潤正確答案：A參考解析：選項BC，屬于資產(chǎn)負(fù)債表和所有者權(quán)益變動表項目；選項D，本年利潤不在財務(wù)報表中單獨(dú)列示。(24.)我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用()結(jié)構(gòu)。A.多步式B.報告式C.單步式D.賬戶式正確答案：D參考解析：我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，企業(yè)的利潤表采用多步式格式，現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)。(25.)企業(yè)計提在建工程人員的職工薪酬，下列會計處理中正確的是()。A.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目B.借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目C.借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目D.借記“研發(fā)支出”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目正確答案：C參考解析：(26.)2019年7月1日，某企業(yè)開始研究開發(fā)一項技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出800萬元，其中，費(fèi)用化的金額650萬元，符合資本化條件的金額150萬元。7月末，研發(fā)活動尚未完成。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年7月31日資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項目的金額為()萬元。A.0B.150C.650D.800正確答案：B參考解析：會計分錄為：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出650——資本化支出150貸：銀行存款800借：管理費(fèi)用650貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出650資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬“資本化支出”明細(xì)科目余額填列，所以2019年7月31日資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項目的金額150萬元。(27.)企業(yè)對交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理的業(yè)務(wù)目標(biāo)是()。A.為收取合同現(xiàn)金流量為目的B.以“交易”為目的C.既以收取合同現(xiàn)金流量為目的又以出售該金融資產(chǎn)為目的D.以控制被投資方為目的正確答案：B參考解析：企業(yè)關(guān)鍵管理人員對交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理的業(yè)務(wù)目標(biāo)是以“交易”為目的。(28.)甲公司2021年12月30日出資8000萬元取得乙公司70%的股權(quán)，作為長期股權(quán)投資核算，并按準(zhǔn)則規(guī)定采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量。2022年1月15日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，則甲公司應(yīng)將其應(yīng)收的現(xiàn)金股利記入“()”科目。A.長期股權(quán)投資——投資成本B.營業(yè)外收入C.長期股權(quán)投資——損益調(diào)整D.投資收益正確答案：D參考解析：長期股權(quán)投資成本法下，對于應(yīng)收取的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益。(29.)某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為200萬元，本年實現(xiàn)凈利潤750萬元，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，提取任意盈余公積50萬元，向投資者分配利潤100萬元。該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額為()萬元。A.925B.875C.725D.700正確答案：C參考解析：年末未分配利潤貸方余額＝200＋750×（1－10％）－50－100＝725（萬元）。(30.)2020年1月1日甲公司以2000萬元的價格購入一棟辦公樓，該辦公樓的預(yù)計尚可使用年限為20年，并準(zhǔn)備經(jīng)營出租，甲公司對其以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，2020年年末該辦公樓的公允價值為2200萬元，2020年年末該辦公樓的賬面價值為()萬元。A.2200B.1900C.2000D.2050正確答案：A參考解析：辦公樓以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，不需要計提折舊，資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面價值就是其公允價值，即2200萬元。(31.)下列各項中，不屬于營業(yè)成本的是()。A.銷售商品的成本B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額C.銷售人員工資D.銷售投資性房地產(chǎn)的成本正確答案：C參考解析：選項A一般計入主營業(yè)務(wù)成本，選項B和選項D，一般計入其他業(yè)務(wù)成本；選項C應(yīng)計入銷售費(fèi)用。(32.)下列各項中，屬于利潤表列示項目的是()。A.遞延收益B.投資收益C.遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅負(fù)債正確答案：B參考解析：選項ACD，均屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的項目。(33.)企業(yè)接受外單位投入的材料一批，應(yīng)編制()。A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.匯總憑證正確答案：C參考解析：接受外單位投入的材料一批，賬務(wù)處理不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款，應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證。(34.)應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)計入()。A.生產(chǎn)成本B.應(yīng)交稅費(fèi)C.主營業(yè)務(wù)成本D.委托加工物資正確答案：B參考解析：委托加工收回用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品是按售價來交消費(fèi)稅的，由于委托加工時交過一次消費(fèi)稅，故最后應(yīng)交消費(fèi)稅的金額為售價計算的消費(fèi)稅與委托加工時交納消費(fèi)稅的差額，所以委托加工時的消費(fèi)稅可以抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計入委托加工物資成本。(35.)某商品流通企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月1日采購甲商品100件，每件進(jìn)價6萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為78萬元，另支付采購費(fèi)用10萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)采購的該批商品的單位成本為()萬元。A.6B.6.1C.6.88D.6.78正確答案：B參考解析：該批商品的單位成本＝（100×6＋10）÷100＝6.1（萬元）。(36.)育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，應(yīng)按賬面余額借記的科目是()。A.消耗性生物資產(chǎn)B.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)C.管理費(fèi)用D.原材料正確答案：B參考解析：育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，應(yīng)按照其賬面余額，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”科目。(37.)對賬的內(nèi)容包括()。A.賬實核對、賬表核對、賬賬核對B.賬賬核對、賬證核對、賬表核對C.賬實核對、賬證核對、賬表核對D.賬證核對、賬賬核對、賬實核對正確答案：D參考解析：對賬包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對。(38.)企業(yè)繳納上月應(yīng)交未交的增值稅時，應(yīng)借記的會計科目是()。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）正確答案：B參考解析：企業(yè)交納以前期間未交的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。(39.)下列各項中，不屬于費(fèi)用的是()。A.主營業(yè)務(wù)成本B.銷售費(fèi)用C.營業(yè)外支出D.稅金及附加正確答案：C參考解析：費(fèi)用是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，選項A、B、D均屬于費(fèi)用，其中選項A和D屬于成本費(fèi)用，選項B屬于期間費(fèi)用；營業(yè)外支出不是日?；顒又邪l(fā)生的，不屬于費(fèi)用，因此答案選C。(40.)某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年應(yīng)交的各種稅金如下：增值稅700萬元，消費(fèi)稅（全部為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生）300萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅60萬元，教育及附加費(fèi)10萬元，所得稅費(fèi)用500萬元。上述各項稅金應(yīng)計入稅金及附加的金額為()萬元。A.70B.370C.90D.460正確答案：B參考解析：本題考核稅金及附加核算金額的計算。增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，不影響企業(yè)的損益，不通過“稅金及附加”科目核算。在銷售商品時，確認(rèn)的銷項稅額，借記“應(yīng)收賬款或銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。所得稅費(fèi)用通過所得稅費(fèi)用科目核算。應(yīng)計入“稅金及附加“的稅金＝300＋60＋10＝370（萬元）。(41.)企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)應(yīng)記入()科目。A.其他業(yè)務(wù)成本B.制造費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.管理費(fèi)用正確答案：C參考解析：企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)應(yīng)計入銷售費(fèi)用。(42.)下列各項費(fèi)用，不應(yīng)計入管理費(fèi)用的是()。A.離退休人員的工資B.行政管理部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.發(fā)出商品途中保險費(fèi)D.管理部門固定資產(chǎn)折舊正確答案：C參考解析：本題考核管理費(fèi)用核算的內(nèi)容。發(fā)出商品途中保險費(fèi)用應(yīng)計入銷售費(fèi)用。(43.)企業(yè)為購買原材料所發(fā)生的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計入()。A.管理費(fèi)用B.財務(wù)費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本正確答案：B參考解析：企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。(44.)企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)的研發(fā)支出，在實際發(fā)生時應(yīng)借記的會計科目是()。A.無形資產(chǎn)B.管理費(fèi)用C.研發(fā)支出D.累計攤銷正確答案：C參考解析：企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，在實際發(fā)生時，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”，貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。(45.)甲公司為一家上市公司，2021年持有乙公司交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)資料如下：（1）1月1日，甲公司委托證券公司從二級市場購入乙公司股票，支付價款1640萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.24萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。（2）1月5日，收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利40萬元。（3）6月30日，持有乙公司股票的公允價值為1800萬元，同日乙公司宣告發(fā)放上半年現(xiàn)金股利40萬元。（4）12月31日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，售價為2100萬元，適用的增值稅稅率為6%，款項已存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）根據(jù)資料（1），甲公司購入交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為()萬元。A.1640B.1600C.1604D.1644.24正確答案：B參考解析：購入乙公司股票時，支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元計入應(yīng)收股利，支付的相關(guān)交易費(fèi)用4萬元計入投資收益，該交易性金融資產(chǎn)購入時的會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本1600應(yīng)收股利40投資收益4應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）0.24貸：其他貨幣資金1644.24(46.)甲公司為一家上市公司，2021年持有乙公司交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)資料如下：（1）1月1日，甲公司委托證券公司從二級市場購入乙公司股票，支付價款1640萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.24萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。（2）1月5日，收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利40萬元。（3）6月30日，持有乙公司股票的公允價值為1800萬元，同日乙公司宣告發(fā)放上半年現(xiàn)金股利40萬元。（4）12月31日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，售價為2100萬元，適用的增值稅稅率為6%，款項已存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）根據(jù)資料（1）至（4），從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為()萬元。A.309.96B.336C.300D.349.96正確答案：A參考解析：從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=-4（購入時支付的交易費(fèi)用）+40（6月30日宣告發(fā)放的上半年現(xiàn)金股利）+（2100-1800）（出售時倒擠的投資收益）-26.04（轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交的增值稅沖減的投資收益）=309.96（萬元），選項A正確。(47.)甲公司為一家上市公司，2021年持有乙公司交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)資料如下：（1）1月1日，甲公司委托證券公司從二級市場購入乙公司股票，支付價款1640萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.24萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。（2）1月5日，收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利40萬元。（3）6月30日，持有乙公司股票的公允價值為1800萬元，同日乙公司宣告發(fā)放上半年現(xiàn)金股利40萬元。（4）12月31日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，售價為2100萬元，適用的增值稅稅率為6%，款項已存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）根據(jù)資料（2），甲公司收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利的會計分錄正確的是()。A.借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利40B.借：其他貨幣資金40貸：應(yīng)收股利40C.借：銀行存款40貸：投資收益40D.借：其他貨幣資金40貸：投資收益40正確答案：B參考解析：甲公司收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利的會計分錄如下：借：其他貨幣資金40貸：應(yīng)收股利40(48.)甲公司為一家上市公司，2021年持有乙公司交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)資料如下：（1）1月1日，甲公司委托證券公司從二級市場購入乙公司股票，支付價款1640萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.24萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。（2）1月5日，收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利40萬元。（3）6月30日，持有乙公司股票的公允價值為1800萬元，同日乙公司宣告發(fā)放上半年現(xiàn)金股利40萬元。（4）12月31日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，售價為2100萬元，適用的增值稅稅率為6%，款項已存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）甲公司在出售該交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)交增值稅的金額為()萬元。A.26.04B.28.30C.108D.126正確答案：A參考解析：金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價（不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息）后的余額作為銷售額計算增值稅，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。因為交易性金融資產(chǎn)的售價是含稅的，所以需要進(jìn)行價稅分離，再乘以適用稅率（6%）計算轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅，所以出售該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅的金額=（2100-1640）÷（1+6%）×6%=26.04（萬元）。分錄如下：借：投資收益26.04貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅26.04(49.)乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年11月30日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為600萬元，12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）10日，發(fā)放上月工資，代扣個人所得稅45萬元，代扣職工個人應(yīng)負(fù)擔(dān)的社會保險費(fèi)80萬元。其余款項以銀行存款支付。（2）15日，將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品發(fā)放給管理人員作為職工福利，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為50萬元，市場不含稅售價為80萬元。（3）25日，計提本月工資605萬元，其中管理部門人員工資125萬元，銷售部門人員工資265萬元，生產(chǎn)部門人員工資215萬元。（4）28日，報銷管理人員差旅費(fèi)2萬元。（5）31日，預(yù)計10名管理人員和20名銷售人員將在下一年度休完本年未使用的帶薪休假，預(yù)期支付的金額分別為3萬元和3.5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)期初資料、資料（1）至（5），2021年12月31日，乙公司“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額為()萬元。A.605B.611.5C.613.5D.521.1正確答案：B參考解析：乙公司“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額=600-600+90.4-90.4+605+3+3.5=611.5（萬元）。2.(50.)乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年11月30日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為600萬元，12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）10日，發(fā)放上月工資，代扣個人所得稅45萬元，代扣職工個人應(yīng)負(fù)擔(dān)的社會保險費(fèi)80萬元。其余款項以銀行存款支付。（2）15日，將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品發(fā)放給管理人員作為職工福利，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為50萬元，市場不含稅售價為80萬元。（3）25日，計提本月工資605萬元，其中管理部門人員工資125萬元，銷售部門人員工資265萬元，生產(chǎn)部門人員工資215萬元。（4）28日，報銷管理人員差旅費(fèi)2萬元。（5）31日，預(yù)計10名管理人員和20名銷售人員將在下一年度休完本年未使用的帶薪休假，預(yù)期支付的金額分別為3萬元和3.5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1）至（5），乙公司12月份共發(fā)生管理費(fèi)用的金額為()萬元。A.217.4B.218.4C.220.4D.210正確答案：C參考解析：乙公司12月份共發(fā)生管理費(fèi)用的金額=90.4+125+2+3=220.4（萬元）。(51.)甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事建造服務(wù)，適用的增值稅稅率為9%，2021年12月發(fā)生如下相關(guān)交易或事項：（1）1日，為取得與乙公司的建造合同，甲公司支付咨詢費(fèi)3萬元，為投標(biāo)發(fā)生差旅費(fèi)1萬元，聘請外部律師進(jìn)行盡職調(diào)查支付相關(guān)費(fèi)用2萬元，另支付銷售人員傭金5萬元，甲公司預(yù)計該項支出未來能夠收回。（2）2日，與乙公司簽訂一項總金額為100萬元，為期10個月的建造合同，預(yù)計總成本為80萬元，截至12月31日，已經(jīng)發(fā)生成本10萬元，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確認(rèn)履約進(jìn)度。（3）5日，收到乙公司以轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付的合同款30萬元，增值稅2.7萬元，款項已經(jīng)存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1）和（3），下列各項中，2021年12月甲公司攤銷銷售傭金的金額是()萬元。A.0.6B.5C.0.5D.0.625正確答案：D參考解析：2021年12月甲公司攤銷銷售傭金的金額=5×（10÷80×100%）=0.625（萬元）。(52.)甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事建造服務(wù)，適用的增值稅稅率為9%，2021年12月發(fā)生如下相關(guān)交易或事項：（1）1日，為取得與乙公司的建造合同，甲公司支付咨詢費(fèi)3萬元，為投標(biāo)發(fā)生差旅費(fèi)1萬元，聘請外部律師進(jìn)行盡職調(diào)查支付相關(guān)費(fèi)用2萬元，另支付銷售人員傭金5萬元，甲公司預(yù)計該項支出未來能夠收回。（2）2日，與乙公司簽訂一項總金額為100萬元，為期10個月的建造合同，預(yù)計總成本為80萬元，截至12月31日，已經(jīng)發(fā)生成本10萬元，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確認(rèn)履約進(jìn)度。（3）5日，收到乙公司以轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付的合同款30萬元，增值稅2.7萬元，款項已經(jīng)存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1）至（3），甲公司2021年12月份實現(xiàn)的營業(yè)利潤是()萬元。A.2.5B.-3.5C.-4.125D.8正確答案：C參考解析：甲公司2021年12月份實現(xiàn)的營業(yè)利潤=12.5-10-6-0.625=-4.125（萬元）。(53.)乙公司為增值稅一般納稅人，2017年至2018年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2017年1月1日，從上海證券交易所購入某公司債券，該筆債券于2016年7月1日發(fā)行，面值為1000萬元。乙公司將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付價款1000萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元），另支付交易費(fèi)用5萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.3萬元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。（2）2017年1月15日，收到該債券2016年的利息25萬元。2017年6月30日，該債券的公允價值為980萬元。（3）2017年12月31日，該債券的公允價值為1010萬元；確認(rèn)該筆債券2017年度的利息收入50萬元。（4）2018年1月15日，收到該債券2017年的利息50萬元。2018年3月31日，乙公司將該債券以1020萬元價格售出，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅1.1萬元，款項已收到。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于購入該項交易性金融資產(chǎn)的會計處理結(jié)果表述不正確的是()。A.借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目975萬元B.借記“應(yīng)收利息”科目25萬元C.借記“投資收益”科目5萬元D.借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目1000萬元正確答案：D參考解析：交易費(fèi)用應(yīng)計入投資收益科目中，不計入成本。資料（1）會計分錄：2017年1月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本（1000－25）975應(yīng)收利息25貸：其他貨幣資金1000借：投資收益5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）0.3貸：其他貨幣資金5.3(54.)乙公司為增值稅一般納稅人，2017年至2018年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2017年1月1日，從上海證券交易所購入某公司債券，該筆債券于2016年7月1日發(fā)行，面值為1000萬元。乙公司將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付價款1000萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元），另支付交易費(fèi)用5萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.3萬元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。（2）2017年1月15日，收到該債券2016年的利息25萬元。2017年6月30日，該債券的公允價值為980萬元。（3）2017年12月31日，該債券的公允價值為1010萬元；確認(rèn)該筆債券2017年度的利息收入50萬元。（4）2018年1月15日，收到該債券2017年的利息50萬元。2018年3月31日，乙公司將該債券以1020萬元價格售出，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅1.1萬元，款項已收到。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1）至（4），乙公司因債券投資確認(rèn)的“投資收益”科目的金額為()萬元。A.60B.53.9C.55D.61.1正確答案：B參考解析：投資收益＝－5（資料1）＋50（資料3）＋10（資料4）－1.1（資料4）＝53.9（萬元）。(55.)乙公司為增值稅一般納稅人，2017年至2018年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2017年1月1日，從上海證券交易所購入某公司債券，該筆債券于2016年7月1日發(fā)行，面值為1000萬元。乙公司將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付價款1000萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元），另支付交易費(fèi)用5萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.3萬元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。（2）2017年1月15日，收到該債券2016年的利息25萬元。2017年6月30日，該債券的公允價值為980萬元。（3）2017年12月31日，該債券的公允價值為1010萬元；確認(rèn)該筆債券2017年度的利息收入50萬元。（4）2018年1月15日，收到該債券2017年的利息50萬元。2018年3月31日，乙公司將該債券以1020萬元價格售出，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅1.1萬元，款項已收到。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（2），2017年1月15日乙公司收到債券利息的會計處理結(jié)果正確的是()。A.借：其他貨幣資金25貸：應(yīng)收利息25B.借：銀行存款25貸：應(yīng)收利息25C.借：其他貨幣資金25貸：投資收益25D.借：銀行存款25貸：投資收益25正確答案：A參考解析：實際收到購買價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。資料（2）會計分錄：2017年1月15日借：其他貨幣資金25貸：應(yīng)收利息25(56.)乙公司為增值稅一般納稅人，2017年至2018年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2017年1月1日，從上海證券交易所購入某公司債券，該筆債券于2016年7月1日發(fā)行，面值為1000萬元。乙公司將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付價款1000萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元），另支付交易費(fèi)用5萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.3萬元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。（2）2017年1月15日，收到該債券2016年的利息25萬元。2017年6月30日，該債券的公允價值為980萬元。（3）2017年12月31日，該債券的公允價值為1010萬元；確認(rèn)該筆債券2017年度的利息收入50萬元。（4）2018年1月15日，收到該債券2017年的利息50萬元。2018年3月31日，乙公司將該債券以1020萬元價格售出，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅1.1萬元，款項已收到。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1）至（4），處置該項交易性金融資產(chǎn)時，對損益的影響金額為（）萬元。A.11.1B.1.1C.8.9D.10正確答案：C參考解析：資料（4）會計分錄：2018年1月15日，收到該債券2017年的利息時的會計處理：借：其他貨幣資金50貸：應(yīng)收利息502018年3月31日，出售該交易性金融資產(chǎn)時的會計處理：借：其他貨幣資金1020貸：交易性金融資產(chǎn)——成本975——公允價值變動（30＋5）35投資收益10借：投資收益1.1貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1.1所以處置該項交易性金融資產(chǎn)時，對損益的影響金額＝10－1.1＝8.9（萬元）。多選題（共34題，共34分）(57.)下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)會計處理表述正確的有()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益B.出售時公允價值與其賬面余額的差額計入投資收益C.持有期間取得的現(xiàn)金股利收入計入投資收益D.轉(zhuǎn)讓時按照賣出價扣除買入價后的余額作為銷售額計算增值稅正確答案：A、B、C、D參考解析：本題考查的是交易性金融資產(chǎn)的會計處理。資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益），選項A正確；出售時公允價值與其賬面余額的差額計入投資收益，選項B正確；持有期間取得的現(xiàn)金股利收入計入投資收益，選項C正確；轉(zhuǎn)讓時按照賣出價扣除買入價后的余額作為銷售額計算增值稅，選項D正確。(58.)下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“周轉(zhuǎn)材料”科目核算的有()。A.購入用于出租出借的包裝物B.為維修設(shè)備采購的價值較低的專用工具C.為行政管理部門購買的低值易耗品D.在建工程購入的專項材料正確答案：A、B、C參考解析：本題考查的是周轉(zhuǎn)材料的核算范圍?！爸苻D(zhuǎn)材料”科目核算包括包裝物和低值易耗品，選項AC正確；作為存貨核算和管理的低值易耗品，一般劃分為一般工具、專用工具、替換設(shè)備、管理用具、勞動保護(hù)用品和其他用具等，選項B正確；在建工程購入的專項材料屬于工程物資，通過“工程物資”科目核算，選項D錯誤。(59.)下列各項中，企業(yè)應(yīng)計提折舊的有（）。A.日常維修期間停工的生產(chǎn)設(shè)備B.上月已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的辦公大樓C.非生產(chǎn)經(jīng)營用的中央空調(diào)D.已提足折舊繼續(xù)使用的生產(chǎn)線正確答案：A、B、C參考解析：本題考查的是固定資產(chǎn)的折舊。除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（選項D錯誤）；（2）單獨(dú)計價入賬的土地；（3）處于更新改造或改擴(kuò)建期間的固定資產(chǎn)；（4）提前報廢的固定資產(chǎn)。日常維修期間停工的生產(chǎn)設(shè)備、非生產(chǎn)經(jīng)營用的中央空調(diào)應(yīng)計提折舊，選項AC正確；已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公大樓，應(yīng)按照估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并從次月起計提折舊，新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分享，實時更新，軟件，，選項B正確。(60.)某制造企業(yè)經(jīng)營出租一臺大型設(shè)備，租賃期為2年，每年年末收取租金，按月計提折舊。下列各項中，關(guān)于該企業(yè)出租設(shè)備的會計處理表述正確的有（）。A.租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入B.計提的出租設(shè)備減值準(zhǔn)備確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失C.計提的出租設(shè)備折舊確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本D.租賃期滿時一次性確認(rèn)收入正確答案：A、B、C參考解析：本題考查的是出租固定資產(chǎn)的會計處理。企業(yè)經(jīng)營出租設(shè)備取得租金收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，設(shè)備折舊應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，選項AC正確；出租設(shè)備計提減值準(zhǔn)備應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失，選項B正確；租賃期內(nèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分期確認(rèn)收入，選項D錯誤。(61.)下列各項中，會影響資產(chǎn)處置損益科目的交易或事項有（）。A.出售原材料取得的收入B.出售專利權(quán)取得的凈收益C.出售包裝物取得的收入D.出售生產(chǎn)設(shè)備取得的凈收益正確答案：B、D參考解析：本題考查的是“資產(chǎn)處置損益”科目的適用范圍。出售原材料取得的收入、出售包裝物取得的收入均通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，選項AC錯誤；出售專利權(quán)和生產(chǎn)設(shè)備取得的凈收益均通過“資產(chǎn)處置損益”科目核算，選項BD正確。(62.)下列各項中，關(guān)于應(yīng)付賬款說法正確的有()。A.應(yīng)付賬款附有商業(yè)折扣條件，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣前的應(yīng)付賬款總額入賬B.銷貨方代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等應(yīng)計入購貨方應(yīng)付賬款入賬金額C.企業(yè)采購存貨如果月末發(fā)票及賬單尚未到達(dá)，應(yīng)暫估應(yīng)付賬款入賬D.企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計入資本公積正確答案：B、C參考解析：本題考查的是對應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)的理解。應(yīng)付賬款附有商業(yè)折扣條件，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的應(yīng)付賬款凈額入賬，選項A錯誤；銷貨方代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等應(yīng)計入購貨方的應(yīng)付賬款入賬金額，選項B正確；企業(yè)采購存貨如果月末發(fā)票及賬單尚未到達(dá)，應(yīng)暫估應(yīng)付賬款入賬，選項C正確；企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計入營業(yè)外收入，選項D錯誤。(63.)下列各項中，屬于企業(yè)按規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅時，不會涉及的會計科目有()。A.管理費(fèi)用B.稅金及附加C.營業(yè)外支出D.應(yīng)付職工薪酬正確答案：A、B、C參考解析：企業(yè)在代扣代繳個人所得稅時，應(yīng)編制的會計分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅該筆分錄不會對“管理費(fèi)用”“稅金及附加”“營業(yè)外支出”等科目產(chǎn)生影響，選項ABC應(yīng)選。(64.)下列各項中，屬于企業(yè)留存收益的有()。A.提取的任意盈余公積B.發(fā)行股票取得的溢價收入C.提取的法定盈余公積D.歷年積累的未分配利潤正確答案：A、C、D參考解析：本題考查的是留存收益的內(nèi)容。企業(yè)留存收益包括盈余公積（法定盈余公積和任意盈余公積）和未分配利潤，選項ACD正確；企業(yè)發(fā)行股票取得的溢價收入，應(yīng)記入“資本公積”科目，資本公積不屬于企業(yè)留存收益，選項B錯誤。(65.)下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。A.對出租固定資產(chǎn)計提折舊B.銷售原材料取得的收入C.出售交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的損益D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余正確答案：A、B、C參考解析：本題考查的是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對營業(yè)利潤的影響。出租固定資產(chǎn)計提的折舊費(fèi)計入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)利潤，選項A正確；銷售原材料取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)利潤，選項B正確；出售交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的損益計入投資收益，影響營業(yè)利潤，選項C正確；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，選項D錯誤。(66.)下列各項中，關(guān)于會計職業(yè)道德與會計法律制度聯(lián)系的說法中，正確的有()。A.兩者在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收B.兩者在作用上相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)C.會計職業(yè)道德是對會計法律制度的重要補(bǔ)充D.會計法律制度是對會計職業(yè)道德的最高要求正確答案：A、B、C參考解析：本題考查的是會計職業(yè)道德與會計法律制度之間的聯(lián)系。會計職業(yè)道德與會計法律制度，內(nèi)容上相互滲透、相互吸收，選項A正確；作用上相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)，選項B正確；會計職業(yè)道德是對會計法律制度的重要補(bǔ)充，選項C正確；會計法律制度是對會計職業(yè)道德的最低要求，選項D錯誤。(67.)下列對會計等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的描述中，說法正確的有()。A.在某一特定時點(diǎn)企業(yè)財務(wù)的基本狀況B.在某一特定時期企業(yè)財務(wù)的基本狀況C.資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益是構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的三個基本要素D.反映了資金運(yùn)動三個靜態(tài)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系正確答案：A、C、D參考解析：本題考查的是對會計等式的理解?！百Y產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是靜態(tài)會計等式，可以反映在某一特定時點(diǎn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基本狀況，選項ACD正確，選項B錯誤。(68.)以下關(guān)于會計賬簿保管的說法中，正確的有()。A.各種賬簿要分工明確，指定專人管理B.年度終了更換并啟用新賬后，對更換下來的舊賬要整理裝訂，造冊歸檔C.會計賬簿保管期滿后，即可銷毀D.會計賬簿不能攜帶外出正確答案：A、B參考解析：本題考查的是會計賬簿的保管要求。會計賬簿是各單位重要的經(jīng)濟(jì)資料，必須建立管理制度，妥善保管。各種賬簿要分工明確，指定專人管理，選項A正確；年度終了更換并啟用新賬后，對更換下來的舊賬要整理裝訂，造冊歸檔，選項B正確；會計賬簿保管期滿后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行鑒定，經(jīng)鑒定可以銷毀的，方可按照審批程序報經(jīng)批準(zhǔn)后銷毀，選項C錯誤；會計賬簿除需要與外單位核對外，一般不能攜帶外出；對攜帶外出的賬簿，一般應(yīng)由經(jīng)管人員或會計主管人員指定專人負(fù)責(zé)，選項D錯誤。(69.)某企業(yè)收到投資人投入的一項專利權(quán)，該項業(yè)務(wù)會導(dǎo)致()。A.資產(chǎn)增加B.負(fù)債增加C.所有者權(quán)益增加D.收入增加正確答案：A、C參考解析：本題考查的是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式平衡關(guān)系的影響。企業(yè)收到投資人投入的一項專利權(quán)，會導(dǎo)致無形資產(chǎn)（資產(chǎn)）增加（選項A正確，選項B錯誤），實收資本等（所有者權(quán)益）增加（選項C正確，選項D錯誤）。(70.)下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有()。A.轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款B.收發(fā)計量差錯造成的原材料盤盈利得C.出租包裝物租金收入D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余正確答案：A、D參考解析：本題考查的是“營業(yè)外收入”科目的核算范圍。轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款和無法查明原因的現(xiàn)金溢余，均應(yīng)計入營業(yè)外收入，選項AD正確；收發(fā)計量差錯造成的原材料盤盈利得計入管理費(fèi)用，選項B錯誤；出租包裝物租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入，選項C錯誤。(71.)下列各項中，不影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有()。A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺B.公益性捐贈支出C.固定資產(chǎn)報廢凈損失D.支付的合同違約金正確答案：B、C、D參考解析：無法查明原因的現(xiàn)金短缺計入管理費(fèi)用，影響營業(yè)利潤，選項A錯誤；公益性捐贈支出、固定資產(chǎn)報廢凈損失、支付的合同違約金計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤，選項BCD正確。(72.)下列各項中，關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會計處理表述正確的有（）。A.無形資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后不得轉(zhuǎn)回B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷C.預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的專利權(quán)應(yīng)終止確認(rèn)無形資產(chǎn)D.出售無形資產(chǎn)形成的凈損失應(yīng)記入“資產(chǎn)處置損益”科目正確答案：A、B、C、D參考解析：本題考查的是無形資產(chǎn)相關(guān)會計處理。無形資產(chǎn)減值一經(jīng)確認(rèn)，在資產(chǎn)持有期間不得轉(zhuǎn)回，選項A正確；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項B正確；預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)，選項C正確；出售無形資產(chǎn)的凈損失應(yīng)記入“資產(chǎn)處置損益”科目，選項D正確。(73.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，2022年度有關(guān)資料如下：（1）本年度銷售商品收入15700萬元，發(fā)生銷售退回200萬元，出售固定資產(chǎn)凈收益300萬元，出售無形資產(chǎn)凈收益100萬元。（2）本年度銷售商品成本10550萬元。（3）本年度發(fā)生稅金及附加合計892萬元，管理費(fèi)用320萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，根據(jù)稅法規(guī)定稅前可以扣除30萬元），財務(wù)費(fèi)用200萬元，銷售費(fèi)用500萬元，資產(chǎn)減值損失400萬元（根據(jù)稅法規(guī)定，未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除），信用減值損失100萬元（根據(jù)稅法規(guī)定，未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除），公允價值變動收益200萬元（根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動不計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額），投資收益160萬元（其中國債利息收入60萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免稅），其他收益100萬元，營業(yè)外支出156萬元（其中工商罰款為56萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，行政罰款稅前不得扣除）。（4）遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬元，期末余額150萬元；遞延所得稅負(fù)債期初余額10萬元，期末余額60萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。下列各項中，關(guān)于甲公司2022年度所得稅費(fèi)用的表述中正確的是()。A.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅B.當(dāng)期應(yīng)交所得稅為889.5萬元C.遞延所得稅收益為75萬元D.利潤表中所得稅費(fèi)用為814.5萬元正確答案：A、B、C、D參考解析：本題考查的是所得稅費(fèi)用的核算內(nèi)容和計算。所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅，選項A正確；應(yīng)納稅所得額=3242+20（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）-60（國債利息收入）+56（工商罰款）+400（資產(chǎn)減值損失）+100（信用減值損失）-200（公允價值變動收益）=3558（萬元），當(dāng)期應(yīng)交所得稅=3558×25%=889.5（萬元），選項B正確；遞延所得稅收益=（150-25）-（60-10）=75（萬元），選項C正確；所得稅費(fèi)用=889.5-75=814.5（萬元），選項D正確。甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：借：所得稅費(fèi)用814.5遞延所得稅資產(chǎn)（150-25）125貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅889.5遞延所得稅負(fù)債（60-10）50通過上述分錄也可以計算遞延所得稅收益=125-50=75（萬元）。(74.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，2022年度有關(guān)資料如下：（1）本年度銷售商品收入15700萬元，發(fā)生銷售退回200萬元，出售固定資產(chǎn)凈收益300萬元，出售無形資產(chǎn)凈收益100萬元。（2）本年度銷售商品成本10550萬元。（3）本年度發(fā)生稅金及附加合計892萬元，管理費(fèi)用320萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，根據(jù)稅法規(guī)定稅前可以扣除30萬元），財務(wù)費(fèi)用200萬元，銷售費(fèi)用500萬元，資產(chǎn)減值損失400萬元（根據(jù)稅法規(guī)定，未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除），信用減值損失100萬元（根據(jù)稅法規(guī)定，未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除），公允價值變動收益200萬元（根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動不計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額），投資收益160萬元（其中國債利息收入60萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免稅），其他收益100萬元，營業(yè)外支出156萬元（其中工商罰款為56萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，行政罰款稅前不得扣除）。（4）遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬元，期末余額150萬元；遞延所得稅負(fù)債期初余額10萬元，期末余額60萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。下列各項中，關(guān)于甲公司2022年度凈利潤的表述中不正確的是()。A.甲公司2022年度利潤表中“凈利潤”為2427.5萬元B.甲公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤一定等于資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目年初余額減期末余額的差額C.甲公司2022年度利潤表中“凈利潤”為2252.5萬元D.甲公司一定基于當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤計提法定盈余公積正確答案：B、C、D參考解析：甲公司2022年度利潤表中“凈利潤”=3242-814.5=2427.5（萬元），選項C表述錯誤，選項A表述正確（選項AC是互斥答案，請注意）；在企業(yè)沒有計提盈余公積前，當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤等于資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目期末余額減期初余額的差額，提取盈余公積后則不等，選項B表述錯誤；如果甲公司以前年度有虧損，應(yīng)當(dāng)按彌補(bǔ)虧損后的金額確定是否計提法定盈余公積，選項D表述錯誤，所以，本題應(yīng)選擇選項BCD。8.68(75.)甲、乙、丙公司均不在同一集團(tuán)內(nèi)，2021年至2022年甲公司發(fā)生如下與長期股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項：（1）2021年1月，甲公司以11000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，取得投資時，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為15000萬元（與公允價值相等）。（2）2021年1月，甲公司以9000萬元取得丙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?，投資時，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為25000萬元（與公允價值相等）。（3）2021年度乙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，丙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。（4）2022年3月，乙公司和丙公司分別宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司按其持股比例可分得乙公司現(xiàn)金股利200萬元，丙公司現(xiàn)金股利100萬元。（5）2022年10月，丙公司其他資本公積增加1000萬元。（6）2022年12月，甲公司將其持有的丙公司股份全部出售，取得價款11000萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（1）和（2），下列各項中，關(guān)于甲公司長期股權(quán)投資核算方法表述正確的是（）。A.對乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算B.對丙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算C.對乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算D.對丙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算正確答案：B、C參考解析：本題考查的是長期股權(quán)投資后續(xù)計量方法。企業(yè)持有的長期股權(quán)投資，按照對被投資單位施加的影響程度，分為成本法后續(xù)計量和權(quán)益法后續(xù)計量，其中對其能夠控制的被投資單位（即對子公司的投資）后續(xù)核算時采用成本法核算，選項C正確，選項A錯誤；對其能夠施加重大影響的被投資單位（即對聯(lián)營企業(yè)的投資）后續(xù)計量時采用權(quán)益法核算，選項B正確，選項D錯誤。(76.)甲、乙、丙公司均不在同一集團(tuán)內(nèi)，2021年至2022年甲公司發(fā)生如下與長期股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項：（1）2021年1月，甲公司以11000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，取得投資時，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為15000萬元（與公允價值相等）。（2）2021年1月，甲公司以9000萬元取得丙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?，投資時，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為25000萬元（與公允價值相等）。（3）2021年度乙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，丙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。（4）2022年3月，乙公司和丙公司分別宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司按其持股比例可分得乙公司現(xiàn)金股利200萬元，丙公司現(xiàn)金股利100萬元。（5）2022年10月，丙公司其他資本公積增加1000萬元。（6）2022年12月，甲公司將其持有的丙公司股份全部出售，取得價款11000萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（1）和（2），下列各項中，關(guān)于甲公司取得長期股權(quán)投資時會計處理結(jié)果正確的是（）。A.對丙公司的投資，“長期股權(quán)投資”科目增加9000萬元B.對乙公司的投資，“長期股權(quán)投資”科目增加12000萬元C.對乙公司的投資，“長期股權(quán)投資”科目增加11000萬元D.對丙公司的投資，“長期股權(quán)投資”科目增加7500萬元正確答案：A、C參考解析：本題考查的是長期股權(quán)投資的初始計量。非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的，取得時，應(yīng)當(dāng)按實際支付的購買價款作為長期股權(quán)投資成本，甲公司對乙公司的投資，導(dǎo)致“長期股權(quán)投資”科目金額增加11000萬元，選項C正確，選項B錯誤；甲公司取得對丙公司的長期股權(quán)投資的初始投資成本是9000萬元，投資時享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=25000×30%=7500（萬元），初始投資成本大于應(yīng)享有的份額，無須調(diào)整長期股權(quán)投資初始投資成本，對丙公司的投資成本是9000萬元，選項A正確，選項D錯誤。(77.)甲、乙、丙公司均不在同一集團(tuán)內(nèi)，2021年至2022年甲公司發(fā)生如下與長期股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項：（1）2021年1月，甲公司以11000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，取得投資時，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為15000萬元（與公允價值相等）。（2）2021年1月，甲公司以9000萬元取得丙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊懀顿Y時，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為25000萬元（與公允價值相等）。（3）2021年度乙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，丙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。（4）2022年3月，乙公司和丙公司分別宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司按其持股比例可分得乙公司現(xiàn)金股利200萬元，丙公司現(xiàn)金股利100萬元。（5）2022年10月，丙公司其他資本公積增加1000萬元。（6）2022年12月，甲公司將其持有的丙公司股份全部出售，取得價款11000萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（3）和（4），下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理正確的是()。A.乙公司宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利200貸：投資收益200B.乙公司實現(xiàn)凈利潤：借：長期股權(quán)投資——乙公司——損益調(diào)整32000貸：投資收益32000C.丙公司宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利100貸：長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整100D.丙公司實現(xiàn)凈利潤：借：長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整900貸：投資收益900正確答案：A、C、D參考解析：本題考查的是長期股權(quán)投資的后續(xù)計量。①成本法核算長期股權(quán)投資，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資單位不做賬務(wù)處理，選項B錯誤；權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資單位按相應(yīng)的持股比例確認(rèn)長期股權(quán)投資，丙公司實現(xiàn)凈利潤時，甲公司應(yīng)編制的會計計分錄為：借：長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整（3000×30%）900貸：投資收益900選項D正確；②成本法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資單位確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資單位按相應(yīng)的持股比例調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。乙公司宣告分配現(xiàn)金股利時，甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：借：應(yīng)收股利200貸：投資收益200選項A正確；丙公司宣告分配現(xiàn)金股利時，甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：借：應(yīng)收股利200貸：投資收益200選項A正確；丙公司宣告分配現(xiàn)金股利時，甲公司的會計處理如下：借：應(yīng)收股利100貸：長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整100選項C正確。(78.)甲、乙、丙公司均不在同一集團(tuán)內(nèi)，2021年至2022年甲公司發(fā)生如下與長期股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項：（1）2021年1月，甲公司以11000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲〉猛顿Y時，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為15000萬元（與公允價值相等）。（2）2021年1月，甲公司以9000萬元取得丙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?，投資時，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為25000萬元（與公允價值相等）。（3）2021年度乙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，丙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。（4）2022年3月，乙公司和丙公司分別宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司按其持股比例可分得乙公司現(xiàn)金股利200萬元，丙公司現(xiàn)金股利100萬元。（5）2022年10月，丙公司其他資本公積增加1000萬元。（6）2022年12月，甲公司將其持有的丙公司股份全部出售，取得價款11000萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（5），下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果正確的是（）。A.“長期股權(quán)投資——丙公司——其他權(quán)益變動”科目增加300萬元B.“其他綜合收益”科目增加300萬元C.“投資收益”科目增加300萬元D.“資本公積——其他資本公積”科目增加300萬元正確答案：A、D參考解析：本題考查的是權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的后續(xù)計量。丙公司其他資本公積增加1000萬元，則甲公司應(yīng)按持股比例調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：借：長期股權(quán)投資——丙公司——其他權(quán)益變動（1000×30%）300貸：資本公積——其他資本公積300選項AD正確，選項BC錯誤。(79.)下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有()。A.交納的印花稅B.增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)應(yīng)支付的增值稅進(jìn)項稅額C.為企業(yè)員工代扣代繳的個人所得稅D.交納的耕地占用稅正確答案：B、C參考解析：本題考查的是“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算范圍。企業(yè)不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的具體稅金包括：印花稅（選項A錯誤）、耕地占用稅（選項D錯誤）、契稅、車輛購置稅、進(jìn)口關(guān)稅等；增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)應(yīng)支付的增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目進(jìn)行核算，選項B正確；為企業(yè)員工代扣代繳的個人所得稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”科目進(jìn)行核算，選項C正確。(80.)下列各項中，屬于所有者權(quán)益變動表“本年增減變動金額”項目的有()。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.提取盈余公積C.盈余公積彌補(bǔ)虧損D.資本公積轉(zhuǎn)增資本正確答案：A、B、C、D參考解析：本題考查的是所有者權(quán)益變動表項目的填列。所有者權(quán)益變動表“本年增減變動金額”包括“綜合收益總額”項目、“所有者投入和減少資本”項目、“利潤分配”項目和“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項目；盈余公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積彌補(bǔ)虧損以及資本公積轉(zhuǎn)增資本均屬于“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項目，選項ACD正確；提取盈余公積屬于“利潤分配”項目，選項B正確。三、判斷題(81.)下列各項中，屬于會計職業(yè)道德的構(gòu)成要素有()。A.會計職業(yè)理想B.會計職業(yè)責(zé)任C.會計職業(yè)技能D.會計工作作風(fēng)正確答案：A、B、C、D參考解析：本題考查的是會計職業(yè)道德的構(gòu)成要素。會計職業(yè)道德由會計職業(yè)理想、會計職業(yè)責(zé)任、會計