初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試卷263

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試卷263單選題（共26題，共26分）(1.)甲公司為增值稅一般納稅人，存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，2022年12月初“應(yīng)收賬款”科目借方余額（江南博哥）800000元（各明細(xì)科目無(wú)貸方余額），“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額300000元，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額80000元。2022年12月甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）10日，采用委托收款方式向乙公司銷售一批商品，發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500000元，增值稅稅額為65000元；用銀行存款為乙公司墊付運(yùn)費(fèi)40000元，增值稅稅額為3600元，上述全部款項(xiàng)至月末尚未收到。（2）18日，購(gòu)入一批原材料，取得并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為270000元，增值稅稅額為35100元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司背書(shū)轉(zhuǎn)讓面值300000元，不帶息的銀行承兌匯票結(jié)算購(gòu)料款，不足部分以銀行存款補(bǔ)付。（3）25日，因丙公司破產(chǎn)，應(yīng)收丙公司賬款40000元全部無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。（4）31日，經(jīng)評(píng)估計(jì)算，甲公司“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目月末貸方余額為102400元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中金額單位用元表示）。根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司銷售商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額是()元。A.608600B.605000C.540000D.565000正確答案：A參考解析：本題考查的是應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值的確定。應(yīng)收賬款入賬金額包括銷售價(jià)款、增值稅和代墊款項(xiàng)等，甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款608600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65000銀行存款43600選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，未將運(yùn)費(fèi)增值稅計(jì)入應(yīng)收賬款；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，未將增值稅計(jì)入應(yīng)收賬款；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未將代墊運(yùn)費(fèi)和增值稅計(jì)入應(yīng)收賬款。(2.)甲公司為增值稅一般納稅人，存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，2022年12月初“應(yīng)收賬款”科目借方余額800000元（各明細(xì)科目無(wú)貸方余額），“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額300000元，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額80000元。2022年12月甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）10日，采用委托收款方式向乙公司銷售一批商品，發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500000元，增值稅稅額為65000元；用銀行存款為乙公司墊付運(yùn)費(fèi)40000元，增值稅稅額為3600元，上述全部款項(xiàng)至月末尚未收到。（2）18日，購(gòu)入一批原材料，取得并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為270000元，增值稅稅額為35100元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司背書(shū)轉(zhuǎn)讓面值300000元，不帶息的銀行承兌匯票結(jié)算購(gòu)料款，不足部分以銀行存款補(bǔ)付。（3）25日，因丙公司破產(chǎn)，應(yīng)收丙公司賬款40000元全部無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。（4）31日，經(jīng)評(píng)估計(jì)算，甲公司“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目月末貸方余額為102400元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中金額單位用元表示）。根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲公司轉(zhuǎn)銷壞賬的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備40000貸：應(yīng)收賬款——丙公司40000B.借：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款40000貸：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備40000C.借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備40000貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款40000D.借：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款40000貸：應(yīng)收賬款——丙公司40000正確答案：D參考解析：本題考查的是壞賬轉(zhuǎn)銷的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)確認(rèn)壞賬損失并轉(zhuǎn)銷壞賬的會(huì)計(jì)分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備40000貸：應(yīng)收賬款40000選項(xiàng)D正確。(3.)甲公司為增值稅一般納稅人，存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，2022年12月初“應(yīng)收賬款”科目借方余額800000元（各明細(xì)科目無(wú)貸方余額），“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額300000元，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額80000元。2022年12月甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）10日，采用委托收款方式向乙公司銷售一批商品，發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500000元，增值稅稅額為65000元；用銀行存款為乙公司墊付運(yùn)費(fèi)40000元，增值稅稅額為3600元，上述全部款項(xiàng)至月末尚未收到。（2）18日，購(gòu)入一批原材料，取得并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為270000元，增值稅稅額為35100元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司背書(shū)轉(zhuǎn)讓面值300000元，不帶息的銀行承兌匯票結(jié)算購(gòu)料款，不足部分以銀行存款補(bǔ)付。（3）25日，因丙公司破產(chǎn)，應(yīng)收丙公司賬款40000元全部無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。（4）31日，經(jīng)評(píng)估計(jì)算，甲公司“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目月末貸方余額為102400元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中金額單位用元表示）。根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），12月31日應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值是()元。A.1408600B.1306200C.1266200D.1328600正確答案：C參考解析：本題考查的是應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的計(jì)算。應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款賬面余額-對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備=800000（期初余額）+608600［資料（1）］-40000［資料（3）］-102400（壞賬準(zhǔn)備期末余額）=1266200（元）。(4.)下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的說(shuō)法中，不正確的是()。A.對(duì)售出商品很可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式原則B.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則C.對(duì)于已發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，不得提前或延后，體現(xiàn)了及時(shí)性原則D.會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更，體現(xiàn)了可比性原則正確答案：A參考解析：企業(yè)對(duì)售出商品很可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。(5.)下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起會(huì)計(jì)等式兩邊同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的業(yè)務(wù)是()。A.取得投資者投資款存入銀行B.收回賒銷貨款C.向銀行取得借款D.實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利正確答案：B參考解析：收回賒銷貨款導(dǎo)致銀行存款增加，應(yīng)收賬款減少，屬于資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減，不會(huì)引起會(huì)計(jì)等式兩邊同時(shí)發(fā)生變動(dòng)。(6.)下列各項(xiàng)中，不屬于政府會(huì)計(jì)主體非流動(dòng)資產(chǎn)的是()。A.貨幣資金B(yǎng).長(zhǎng)期投資C.保障性住房D.自然資源資產(chǎn)正確答案：A參考解析：政府會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)按照流動(dòng)性，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。其中，非流動(dòng)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資（選項(xiàng)B）、公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備資產(chǎn)、文物文化資產(chǎn)、保障性住房（選項(xiàng)C）和自然資源資產(chǎn)（選項(xiàng)D）等，選項(xiàng)A屬于流動(dòng)資產(chǎn)。(7.)企業(yè)在現(xiàn)金清查的過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)計(jì)入()。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.其他應(yīng)收款D.以前年度損益調(diào)整正確答案：A參考解析：如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任方賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無(wú)法查明原因的部分，計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)A正確。(8.)甲公司將持有的一棟自用廠房用于出租，轉(zhuǎn)換日該廠房的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，公允價(jià)值為18萬(wàn)元，甲公司準(zhǔn)備采用公允價(jià)值模式對(duì)該廠房進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，假定不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值差額應(yīng)計(jì)入的科目為()。A.其他綜合收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.投資收益D.固定資產(chǎn)正確答案：B參考解析：自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量。轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）,選項(xiàng)B正確。(9.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述正確的是()。A.企業(yè)可以從成本模式變更為公允價(jià)值模式，已采用公允價(jià)值模式的也可以轉(zhuǎn)為成本模式B.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.公允價(jià)值模式下會(huì)計(jì)核算結(jié)果的可靠性和可控性較高、會(huì)計(jì)處理比較簡(jiǎn)單、不同會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)資料的可比性較強(qiáng)D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或攤銷正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)可以從成本模式變更為公允價(jià)值模式，已采用公允價(jià)值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，成本模式下會(huì)計(jì)核算結(jié)果的可靠性和可控性較高、會(huì)計(jì)處理比較簡(jiǎn)單、不同會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)資料的可比性較強(qiáng)。(10.)企業(yè)應(yīng)付票據(jù)到期，無(wú)力支付票款時(shí)，相關(guān)賬務(wù)處理可能會(huì)涉及到的會(huì)計(jì)科目不包括()。A.應(yīng)付票據(jù)B.應(yīng)付賬款C.短期借款D.其他應(yīng)付款正確答案：D參考解析：應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款，則由承兌銀行代為支付并作為付款企業(yè)的貸款處理，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。(11.)下列有關(guān)離職后福利的說(shuō)法中，不正確的是()。A.離職后福利屬于短期薪酬B.離職后福利計(jì)劃包括設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃C.設(shè)定提存計(jì)劃是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃D.設(shè)定受益計(jì)劃是指除設(shè)定提存計(jì)劃以外的離職后福利計(jì)劃正確答案：A參考解析：職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。離職后福利和短期薪酬無(wú)從屬關(guān)系，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。(12.)甲企業(yè)2021年5月份發(fā)生的下列相關(guān)稅費(fèi)中，不應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”科目核算的是()。A.房產(chǎn)稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.耕地占用稅正確答案：D參考解析：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)入稅金及附加；耕地占用稅計(jì)入資產(chǎn)成本。(13.)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目下反映的是()。A.預(yù)借職工差旅費(fèi)B.應(yīng)收取的銷售商品的增值稅銷項(xiàng)稅額C.代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)D.銷售企業(yè)原材料應(yīng)收取的款項(xiàng)正確答案：A參考解析：預(yù)借職工差旅費(fèi)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目反映。(14.)A有限責(zé)任公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬(wàn)元共同設(shè)立的，為增值稅一般納稅人，2021年年末該公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的余額為：實(shí)收資本600萬(wàn)元，資本公積150萬(wàn)元，盈余公積60萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)60萬(wàn)元。為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，甲、乙、丙決定重組公司，吸收丁投資者加入。丁投資者投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，合同約定的價(jià)值為300萬(wàn)元（與公允價(jià)值相符），取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為39萬(wàn)元。接受丁投資者后，A公司的注冊(cè)資本為800萬(wàn)元，且四者投資占比均為25%。則A公司接受丁投資者投資時(shí)應(yīng)計(jì)入資本公積——資本溢價(jià)的金額為()萬(wàn)元。A.339B.300C.139D.100正確答案：C參考解析：A公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39貸：實(shí)收資本200（800×25%）資本公積——資本溢價(jià)139(15.)一家健身俱樂(lè)部與顧客簽訂為期一年的健身合同，可在未來(lái)12個(gè)月內(nèi)在該俱樂(lè)部健身，且沒(méi)有次數(shù)限制，并在簽訂合同當(dāng)天收取當(dāng)年全部健身服務(wù)費(fèi)，該合同于下月開(kāi)始執(zhí)行。下列各項(xiàng)中，該俱樂(lè)部預(yù)收健身費(fèi)應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是()。A.預(yù)收賬款B.合同負(fù)債C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.其他業(yè)務(wù)收入正確答案：B參考解析：該履約義務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，預(yù)收的健身費(fèi)，相關(guān)會(huì)計(jì)處理為;借：銀行存款貸：合同負(fù)債(16.)甲公司為增值稅一般納稅人，2021年6月1日對(duì)外銷售一批商品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。代購(gòu)貨單位墊付運(yùn)費(fèi)為3萬(wàn)元，增值稅稅額為0.27萬(wàn)元?？铐?xiàng)尚未收到。另外，甲公司因銷售該批商品收取包裝物押金10萬(wàn)元。則甲公司因銷售該批商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額為()萬(wàn)元。A.53B.59.77C.56.5D.59.5正確答案：B參考解析：甲公司因銷售該批商品收取的包裝物押金計(jì)入其他應(yīng)付款，不通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算，所以甲公司因銷售該批商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額=50+6.5+3+0.27=59.77（萬(wàn)元）。(17.)甲公司委托證券公司發(fā)行股票2000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格是3元，支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元，支付傭金26萬(wàn)元，甲公司應(yīng)記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額為()萬(wàn)元。A.4000B.3964C.3990D.5964正確答案：B參考解析：甲公司應(yīng)記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額=2000×3-2000×1-10-26=3964（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。(18.)下列各項(xiàng)中，不影響利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目金額的是()。A.銀行借款的利息支出B.行政管理部門的辦公費(fèi)C.固定資產(chǎn)毀損報(bào)廢凈收益D.結(jié)轉(zhuǎn)出售原材料的成本正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)B計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，均影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)C計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。(19.)甲公司于2022年1月開(kāi)始自行營(yíng)造薪炭林，期間發(fā)生造林費(fèi)50萬(wàn)元，撫育費(fèi)30萬(wàn)元、良種試驗(yàn)費(fèi)5萬(wàn)元、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)3萬(wàn)元，郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)10萬(wàn)元，甲公司2022年薪炭林的成本為()萬(wàn)元。A.98B.88C.85D.80正確答案：B參考解析：甲公司2022年薪炭林的成本=50+30+5+3=88（萬(wàn)元）。(20.)下列關(guān)于計(jì)提法定盈余公積的說(shuō)法不正確的是()。A.公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)以前年度虧損）的10%提取法定盈余公積B.非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超過(guò)凈利潤(rùn)的10%C.在計(jì)算本年提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)D.法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取正確答案：C參考解析：如果以前年度未分配利潤(rùn)有盈余（即年初未分配利潤(rùn)余額為正數(shù)），在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)；如果以前年度有未彌補(bǔ)的虧損（即年初未分配利潤(rùn)余額為負(fù)數(shù)），應(yīng)先彌補(bǔ)以前年度虧損再提取盈余公積，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(21.)甲企業(yè)2021年12月份發(fā)生如下事項(xiàng)：A材料的實(shí)際成本為20萬(wàn)元，銷售A材料的同時(shí)出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本為5萬(wàn)元；生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用為2萬(wàn)元；出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額為1萬(wàn)元，出借包裝物的攤銷額為0.5萬(wàn)元。則甲企業(yè)2021年12月份應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為()萬(wàn)元。A.28.5B.26C.8D.26.5正確答案：B參考解析：銷售A材料、出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額均計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用；出借包裝物的攤銷額計(jì)入銷售費(fèi)用。所以甲企業(yè)2021年12月份應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額=20+5+1=26（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。(22.)某企業(yè)采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的成本，2021年4月1日，甲材料結(jié)存300千克，每千克實(shí)際成本為3元；4月3日，發(fā)出甲材料100千克；4月12日，購(gòu)入甲材料200千克，每千克實(shí)際成本為10元；4月27日，發(fā)出甲材料350千克，4月末該企業(yè)甲材料的結(jié)存成本為()元。A.450B.440C.500D.325正確答案：D參考解析：4月1日，甲材料結(jié)存300千克，每千克實(shí)際成本為3元，所以該日甲材料的移動(dòng)加權(quán)平均單位成本為3元；4月3日，發(fā)出甲材料100千克，發(fā)出甲材料成本=3×100=300（元）；4月12日，購(gòu)入甲材料200千克，每千克實(shí)際成本為10元，所以該日甲材料的單位成本=[（300-100）×3+200×10]÷（300-100+200）=6.5（元）；4月27日，發(fā)出甲材料350千克，發(fā)出甲材料成本=6.5×350=2275（元）；4月末該企業(yè)甲材料的結(jié)存成本=300×3-300+200×10-2275=325（元），或4月末該企業(yè)甲材料的結(jié)存成本=（300-100+200-350）×6.5=325（元），選項(xiàng)D正確。(23.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2021年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元，其中稅收滯納金10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲企業(yè)2021年利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額欄應(yīng)填列的金額為()萬(wàn)元。A.448.75B.453.75C.446.25D.451.25正確答案：A參考解析：甲企業(yè)2021年利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額欄應(yīng)填列的金額=600-（600+10-5）×25%=448.75（萬(wàn)元）。(24.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月1日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，發(fā)生與該項(xiàng)專利技術(shù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)如下：（1）1月31日，該項(xiàng)專利技術(shù)研究階段工作結(jié)束，共發(fā)生研發(fā)人員薪酬25萬(wàn)元。本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為64萬(wàn)元，增值稅稅額為3.84萬(wàn)元。（2）2月1日，研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬(wàn)元，計(jì)提研究人員薪酬130萬(wàn)元，用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為18萬(wàn)元，增值稅稅額為1.08萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)階段的全部支出中有10萬(wàn)元不符合資本化條件。（3）8月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并按法律程序申請(qǐng)獲得專利權(quán)，以銀行存款支付注冊(cè)登記費(fèi)2萬(wàn)元。8月5日，交付企業(yè)行政管理部門使用。該項(xiàng)專利權(quán)預(yù)計(jì)可以使用5年，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（4）2022年1月1日，將一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)短期租賃給乙企業(yè)，租期為10個(gè)月，每月租金為5萬(wàn)元（不考慮增值稅），每月攤銷額為4萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。根據(jù)資料（1）至（4），截至2022年10月末，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)2022年損益的影響金額是（）萬(wàn)元。A.-99B.-111C.-109D.-118正確答案：D參考解析：本題考查的是無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)損益的影響金額。截至2022年10月末，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)2022年損益的影響金額=-（25+64）（資料1）-10（資料2）-20（資料3）+5（資料4）-4（資料4）=-118（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。(25.)A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）2018年度的有關(guān)資料如下：（1）本年利潤(rùn)總額為480萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，支付的稅收罰款20萬(wàn)元，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，其他納稅調(diào)整增加額20萬(wàn)元，其他納稅調(diào)整減少額30萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)年初余額30萬(wàn)元，年末余額35萬(wàn)元。遞延所得稅負(fù)債年初余額40萬(wàn)元，年末余額47.5萬(wàn)元。（2）A公司年初未分配利潤(rùn)為貸方80萬(wàn)元。（3）按稅后利潤(rùn)的10％和5％分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2018年A公司應(yīng)交所得稅的金額為()萬(wàn)元。A.125B.127.5C.130D.132.5正確答案：A參考解析：A公司2018年應(yīng)交所得稅＝［480＋（50－30）＋20－10＋20－30］×25%＝125（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。(26.)A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）2018年度的有關(guān)資料如下：（1）本年利潤(rùn)總額為480萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，支付的稅收罰款20萬(wàn)元，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，其他納稅調(diào)整增加額20萬(wàn)元，其他納稅調(diào)整減少額30萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)年初余額30萬(wàn)元，年末余額35萬(wàn)元。遞延所得稅負(fù)債年初余額40萬(wàn)元，年末余額47.5萬(wàn)元。（2）A公司年初未分配利潤(rùn)為貸方80萬(wàn)元。（3）按稅后利潤(rùn)的10％和5％分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2018年年末A公司未分配利潤(rùn)余額為()萬(wàn)元。A.279.625B.281.75C.379.625D.432.5正確答案：A參考解析：2018年年末未分配利潤(rùn)＝年初未分配利潤(rùn)＋本期發(fā)生的未分配利潤(rùn)＝80＋352.5－52.875－100＝279.625（萬(wàn)元）。多選題（共19題，共19分）(27.)甲公司為增值稅一般納稅人，存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，2022年12月初“應(yīng)收賬款”科目借方余額800000元（各明細(xì)科目無(wú)貸方余額），“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額300000元，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額80000元。2022年12月甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）10日，采用委托收款方式向乙公司銷售一批商品，發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500000元，增值稅稅額為65000元；用銀行存款為乙公司墊付運(yùn)費(fèi)40000元，增值稅稅額為3600元，上述全部款項(xiàng)至月末尚未收到。（2）18日，購(gòu)入一批原材料，取得并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為270000元，增值稅稅額為35100元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司背書(shū)轉(zhuǎn)讓面值300000元，不帶息的銀行承兌匯票結(jié)算購(gòu)料款，不足部分以銀行存款補(bǔ)付。（3）25日，因丙公司破產(chǎn)，應(yīng)收丙公司賬款40000元全部無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。（4）31日，經(jīng)評(píng)估計(jì)算，甲公司“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目月末貸方余額為102400元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中金額單位用元表示）。根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司采購(gòu)材料相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是()。A.貸記“銀行存款”科目5100元B.貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目300000元C.貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目305100元D.借記“原材料”科目270000元正確答案：A、B、D參考解析：本題考查的是企業(yè)外購(gòu)原材料的會(huì)計(jì)處理。甲公司以背書(shū)轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票方式結(jié)算購(gòu)料款，應(yīng)減少應(yīng)收票據(jù)，不足部分通過(guò)銀行存款核算，甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料（選項(xiàng)D正確）270000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35100貸：應(yīng)收票據(jù)（選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤）300000銀行存款（選項(xiàng)A正確）5100(28.)甲公司為增值稅一般納稅人，存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，2022年12月初“應(yīng)收賬款”科目借方余額800000元（各明細(xì)科目無(wú)貸方余額），“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額300000元，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額80000元。2022年12月甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）10日，采用委托收款方式向乙公司銷售一批商品，發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500000元，增值稅稅額為65000元；用銀行存款為乙公司墊付運(yùn)費(fèi)40000元，增值稅稅額為3600元，上述全部款項(xiàng)至月末尚未收到。（2）18日，購(gòu)入一批原材料，取得并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為270000元，增值稅稅額為35100元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司背書(shū)轉(zhuǎn)讓面值300000元，不帶息的銀行承兌匯票結(jié)算購(gòu)料款，不足部分以銀行存款補(bǔ)付。（3）25日，因丙公司破產(chǎn)，應(yīng)收丙公司賬款40000元全部無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。（4）31日，經(jīng)評(píng)估計(jì)算，甲公司“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目月末貸方余額為102400元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中金額單位用元表示）。根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司12月末關(guān)于壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目為貸方余額80000元B.本年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為62400元C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目為貸方余額40000元D.本年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為102400元正確答案：B、C參考解析：本題主要考查的是壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)核算。本期確認(rèn)壞賬損失40000元，會(huì)減少壞賬準(zhǔn)備，所以，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目金額=80000-40000=40000（元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確；本年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=102400（期末壞賬準(zhǔn)備余額）-40000（計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備余額）=62400（元）選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(29.)下列各項(xiàng)中，屬于管理會(huì)計(jì)要素的有()。A.管理會(huì)計(jì)活動(dòng)B.信息與報(bào)告C.應(yīng)用環(huán)境D.工具方法正確答案：A、B、C、D參考解析：本題考查的是管理會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容。單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，應(yīng)包括應(yīng)用環(huán)境、管理會(huì)計(jì)活動(dòng)、工具方法、信息與報(bào)告四項(xiàng)管理會(huì)計(jì)要素，選項(xiàng)ABCD正確。(30.)下列各項(xiàng)中，屬于復(fù)式記賬法的有()。A.借貸記賬法B.增減記賬法C.收付記賬法D.單式記賬法正確答案：A、B、C參考解析：復(fù)式記賬法分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等。(31.)下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有()。A.出租的建筑物B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.作為存貨的房地產(chǎn)正確答案：A、C參考解析：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。(32.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于“應(yīng)付利息”科目表述正確的有()。A.企業(yè)開(kāi)出銀行承兌匯票而支付銀行的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目借方B.“應(yīng)付利息”科目期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息C.按照短期借款合同約定計(jì)算的應(yīng)付利息，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目借方D.企業(yè)支付已經(jīng)預(yù)提的利息，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目借方正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)因開(kāi)出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”科目；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同約定計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。(33.)下列各項(xiàng)中，構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的有()。A.現(xiàn)金流量表B.收入費(fèi)用表C.資產(chǎn)負(fù)債表D.附注正確答案：A、C、D參考解析：一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表（選項(xiàng)C）、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表（選項(xiàng)A）、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及附注（選項(xiàng)D）。(34.)會(huì)計(jì)基本假設(shè)是對(duì)會(huì)計(jì)核算時(shí)間和空間范圍等所作的合理假定，下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的有()。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)目標(biāo)D.貨幣計(jì)量正確答案：A、B、D參考解析：會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。(35.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述錯(cuò)誤的有()。A.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地?zé)o需計(jì)提折舊B.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提折舊C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的房屋應(yīng)計(jì)提折舊D.暫時(shí)閑置的庫(kù)房應(yīng)計(jì)提折舊正確答案：B、C參考解析：提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)無(wú)需補(bǔ)提折舊，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。已提足折舊仍繼續(xù)使用的房屋無(wú)需計(jì)提折舊，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(36.)下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少的有()。A.收回應(yīng)收購(gòu)貨方貨款B.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備C.結(jié)轉(zhuǎn)到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票D.收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)A正確，收回應(yīng)收購(gòu)貨方貨款，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目，減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值；選項(xiàng)B正確，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，借記“信用減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，結(jié)轉(zhuǎn)到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目，不涉及應(yīng)收賬款，不影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值；選項(xiàng)D正確，收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目，減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。(37.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的有()。A.已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入B.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣的，銷售收入應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)D.對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入正確答案：A、C、D參考解析：采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，應(yīng)在收到受托方代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(38.)甲公司2021年年初未分配利潤(rùn)是500萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額是1000萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，分別按照10%和5%計(jì)提法定盈余公積和任意盈余公積，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，不考慮其他因素，下列說(shuō)法中，正確的有()。A.本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為750萬(wàn)元B.年末未分配利潤(rùn)為1250萬(wàn)元C.年末可供投資者分配的利潤(rùn)為1137.5萬(wàn)元D.年末可供分配的利潤(rùn)為1250萬(wàn)元正確答案：A、C、D參考解析：本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)=1000×（1-25%）=750（萬(wàn)元）（選項(xiàng)A正確）；年末可供分配的利潤(rùn)=500+750=1250（萬(wàn)元）（選項(xiàng)D正確）；年末可供投資者分配的利潤(rùn)=1250-750×（10%+5%）=1137.5（萬(wàn)元）（選項(xiàng)C正確）；年末未分配利潤(rùn)=1137.5-200=937.5（萬(wàn)元）（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。(39.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月1日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，發(fā)生與該項(xiàng)專利技術(shù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)如下：（1）1月31日，該項(xiàng)專利技術(shù)研究階段工作結(jié)束，共發(fā)生研發(fā)人員薪酬25萬(wàn)元。本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為64萬(wàn)元，增值稅稅額為3.84萬(wàn)元。（2）2月1日，研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬(wàn)元，計(jì)提研究人員薪酬130萬(wàn)元，用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為18萬(wàn)元，增值稅稅額為1.08萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)階段的全部支出中有10萬(wàn)元不符合資本化條件。（3）8月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并按法律程序申請(qǐng)獲得專利權(quán)，以銀行存款支付注冊(cè)登記費(fèi)2萬(wàn)元。8月5日，交付企業(yè)行政管理部門使用。該項(xiàng)專利權(quán)預(yù)計(jì)可以使用5年，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（4）2022年1月1日，將一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)短期租賃給乙企業(yè)，租期為10個(gè)月，每月租金為5萬(wàn)元（不考慮增值稅），每月攤銷額為4萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于研究階段研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.發(fā)生其他研發(fā)支出時(shí)：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出64應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.84貸：銀行存款67.84B.確認(rèn)研發(fā)人員薪酬時(shí)：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出25貸：應(yīng)付職工薪酬25C.1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時(shí)：借：管理費(fèi)用89貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出89D.1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)89貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出89正確答案：A、B、C參考解析：本題考查的是自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的，在研究階段的支出記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，月末將其轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，甲公司增值稅一般納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：確認(rèn)研發(fā)人員薪酬時(shí)：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出25貸：應(yīng)付職工薪酬25選項(xiàng)B正確；發(fā)生其他研發(fā)支出時(shí)：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出64應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.84貸：銀行存款67.84選項(xiàng)A正確；1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時(shí)：借：管理費(fèi)用89貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出89選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(40.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月1日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，發(fā)生與該項(xiàng)專利技術(shù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)如下：（1）1月31日，該項(xiàng)專利技術(shù)研究階段工作結(jié)束，共發(fā)生研發(fā)人員薪酬25萬(wàn)元。本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為64萬(wàn)元，增值稅稅額為3.84萬(wàn)元。（2）2月1日，研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬(wàn)元，計(jì)提研究人員薪酬130萬(wàn)元，用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為18萬(wàn)元，增值稅稅額為1.08萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)階段的全部支出中有10萬(wàn)元不符合資本化條件。（3）8月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并按法律程序申請(qǐng)獲得專利權(quán)，以銀行存款支付注冊(cè)登記費(fèi)2萬(wàn)元。8月5日，交付企業(yè)行政管理部門使用。該項(xiàng)專利權(quán)預(yù)計(jì)可以使用5年，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（4）2022年1月1日，將一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)短期租賃給乙企業(yè)，租期為10個(gè)月，每月租金為5萬(wàn)元（不考慮增值稅），每月攤銷額為4萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于開(kāi)發(fā)階段研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。A.借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目248萬(wàn)元B.借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目238萬(wàn)元C.借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目248萬(wàn)元D.借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目10萬(wàn)元正確答案：B、D參考解析：本題考查的是自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)在開(kāi)發(fā)階段的會(huì)計(jì)處理。開(kāi)發(fā)階段滿足資本化條件的支出應(yīng)記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目中，開(kāi)發(fā)階段應(yīng)資本化的金額=100（開(kāi)發(fā)階段領(lǐng)用原材料成本）+130（開(kāi)發(fā)階段研究人員薪酬）+18（其他開(kāi)發(fā)支出）-10（開(kāi)發(fā)階段不滿足資本化條件支出）=238（萬(wàn)元），開(kāi)發(fā)階段中應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化的金額為10萬(wàn)元，選項(xiàng)BD正確，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。(41.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月1日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，發(fā)生與該項(xiàng)專利技術(shù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)如下：（1）1月31日，該項(xiàng)專利技術(shù)研究階段工作結(jié)束，共發(fā)生研發(fā)人員薪酬25萬(wàn)元。本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為64萬(wàn)元，增值稅稅額為3.84萬(wàn)元。（2）2月1日，研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬(wàn)元，計(jì)提研究人員薪酬130萬(wàn)元，用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為18萬(wàn)元，增值稅稅額為1.08萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)階段的全部支出中有10萬(wàn)元不符合資本化條件。（3）8月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并按法律程序申請(qǐng)獲得專利權(quán)，以銀行存款支付注冊(cè)登記費(fèi)2萬(wàn)元。8月5日，交付企業(yè)行政管理部門使用。該項(xiàng)專利權(quán)預(yù)計(jì)可以使用5年，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（4）2022年1月1日，將一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)短期租賃給乙企業(yè)，租期為10個(gè)月，每月租金為5萬(wàn)元（不考慮增值稅），每月攤銷額為4萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。根據(jù)資料（2）至（3），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.專利權(quán)入賬價(jià)值為240萬(wàn)元B.2022年專利權(quán)攤銷額為20萬(wàn)元C.2022年專利權(quán)攤銷額為20.83萬(wàn)元D.專利權(quán)入賬價(jià)值為250萬(wàn)元正確答案：A、B參考解析：本題考查的是自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)入賬金額確定的會(huì)計(jì)處理。無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出為238萬(wàn)元，注冊(cè)登記費(fèi)為2萬(wàn)元，所以無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=238+2=240（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月開(kāi)始攤銷，所以2022年共攤銷5個(gè)月，2022年攤銷的金額=240/5/12×5=20（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(42.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月1日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，發(fā)生與該項(xiàng)專利技術(shù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)如下：（1）1月31日，該項(xiàng)專利技術(shù)研究階段工作結(jié)束，共發(fā)生研發(fā)人員薪酬25萬(wàn)元。本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為64萬(wàn)元，增值稅稅額為3.84萬(wàn)元。（2）2月1日，研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬(wàn)元，計(jì)提研究人員薪酬130萬(wàn)元，用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為18萬(wàn)元，增值稅稅額為1.08萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)階段的全部支出中有10萬(wàn)元不符合資本化條件。（3）8月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并按法律程序申請(qǐng)獲得專利權(quán)，以銀行存款支付注冊(cè)登記費(fèi)2萬(wàn)元。8月5日，交付企業(yè)行政管理部門使用。該項(xiàng)專利權(quán)預(yù)計(jì)可以使用5年，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（4）2022年1月1日，將一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)短期租賃給乙企業(yè)，租期為10個(gè)月，每月租金為5萬(wàn)元（不考慮增值稅），每月攤銷額為4萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于商標(biāo)權(quán)出租會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。A.攤銷額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出B.攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C.租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入D.租金收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入正確答案：B、C參考解析：本題考查的是出租無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。無(wú)形資產(chǎn)出租取得的租金收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；其攤銷額記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。(43.)A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）2018年度的有關(guān)資料如下：（1）本年利潤(rùn)總額為480萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，支付的稅收罰款20萬(wàn)元，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，其他納稅調(diào)整增加額20萬(wàn)元，其他納稅調(diào)整減少額30萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)年初余額30萬(wàn)元，年末余額35萬(wàn)元。遞延所得稅負(fù)債年初余額40萬(wàn)元，年末余額47.5萬(wàn)元。（2）A公司年初未分配利潤(rùn)為貸方80萬(wàn)元。（3）按稅后利潤(rùn)的10％和5％分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）下列各項(xiàng)中，A公司會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.A公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利100貸：應(yīng)付股利100B.A公司2018年凈利潤(rùn)為352.5萬(wàn)元C.A公司提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積35.25——提取任意盈余公積17.625貸：盈余公積——法定盈余公積35.25——任意盈余公積17.625D.A公司2018年提取盈余公積為52.875萬(wàn)元正確答案：A、B、C、D參考解析：凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用＝480－127.5＝352.5（萬(wàn)元）；提取的盈余公積＝凈利潤(rùn)×提取比例＝352.5×（10%＋5%）＝52.875（萬(wàn)元）。(44.)A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）2018年度的有關(guān)資料如下：（1）本年利潤(rùn)總額為480萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，支付的稅收罰款20萬(wàn)元，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，其他納稅調(diào)整增加額20萬(wàn)元，其他納稅調(diào)整減少額30萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)年初余額30萬(wàn)元，年末余額35萬(wàn)元。遞延所得稅負(fù)債年初余額40萬(wàn)元，年末余額47.5萬(wàn)元。（2）A公司年初未分配利潤(rùn)為貸方80萬(wàn)元。（3）按稅后利潤(rùn)的10％和5％分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料