《美的集團(tuán)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及行業(yè)對比探析》18000字（論文）

III美的集團(tuán)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及行業(yè)對比分析目錄TOC\o"1-2"\h\u31191美的集團(tuán)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及行業(yè)對比分析 115209第1章研究背景 113331第2章研究意義 213286第3章美的集團(tuán)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀 2207773.1公司簡介 2216553.2美的集團(tuán)應(yīng)收賬款管理制度現(xiàn)狀 3256893.3美的集團(tuán)應(yīng)收賬款財務(wù)分析 491893.4美的集團(tuán)與格力電器、海爾集團(tuán)應(yīng)收賬款財務(wù)對比分析 68703第4章美的集團(tuán)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因分析 1256054.1應(yīng)收賬款管理中存在的問題 12169644.2造成應(yīng)收賬款管理問題的原因分析 1427875第5章美的集團(tuán)應(yīng)收賬款管理改進(jìn)建議 15179225.1優(yōu)化信用管理制度 15141145.2加強(qiáng)信息化大數(shù)據(jù)建設(shè) 1971135.3合理運用應(yīng)收賬款融資方式 2152595.4健全績效考核機(jī)制 23第1章研究背景改革開放以來我國家電行業(yè)在多年的發(fā)展之后已經(jīng)步入成熟期，市場日漸趨于飽和狀態(tài)，并且隨著科技進(jìn)步，消費者對產(chǎn)品和服務(wù)的要求越來越高，開始追求“智能化”、健康化”的家電產(chǎn)品[1]。在這種環(huán)境下企業(yè)面對消費者的高要求以及飽和市場的激烈競爭，不得不采取一系列的應(yīng)對策略，除了加緊研發(fā)提高產(chǎn)品的質(zhì)量，加強(qiáng)售后服務(wù)提升消費者的滿意度之外，賒銷方式越來越得到了企業(yè)的青睞，在交易中占據(jù)著重要的份額。然而賒銷策略也是一把雙刃劍，它既能幫助企業(yè)吸引顧客、促進(jìn)銷售，增加營業(yè)利潤，隨之而來的應(yīng)收賬款金額快速增長也會給企業(yè)經(jīng)營造成很多麻煩，如果沒有妥善處理就會形成大量的呆帳與壞賬，讓企業(yè)蒙受損失，減少可使用的資金，不利于企業(yè)資金流動與可持續(xù)經(jīng)營。正因如此，應(yīng)收賬款作為家電企業(yè)的一項重要資產(chǎn)，如何更好地對其進(jìn)行管理便成了企業(yè)一個急需解決的重要問題。家電企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力完善自身應(yīng)收賬款管理制度，加快款項回收速度，減少應(yīng)收賬款對企業(yè)資金的占用并降低風(fēng)險發(fā)生的可能性，保障企業(yè)資金流的健康穩(wěn)定，幫助企業(yè)創(chuàng)造出更高的績效。第2章研究意義通過對相關(guān)文獻(xiàn)的查閱，筆者發(fā)現(xiàn)近幾年間學(xué)術(shù)界對美的集團(tuán)的研究主要側(cè)重于并購、財務(wù)管理等方面，而專門對其應(yīng)收賬款管理進(jìn)行的深入系統(tǒng)研究則較少，在該方面無疑需要更多的理論補(bǔ)充。本文便會致力于深入研究分析美的集團(tuán)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，并總結(jié)問題、分析原因，提出建議，為該公司發(fā)展提供急需的理論指導(dǎo)，也可以為以后的家電企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究提供參考。應(yīng)收賬款是美的集團(tuán)流動資產(chǎn)的重要組成部分，其管理效果會對企業(yè)的資金流和經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生重大的影響，因此本文對該公司應(yīng)收賬款管理進(jìn)行深入研究，提出加強(qiáng)公司應(yīng)收賬款管理工作的合理建議，會對企業(yè)發(fā)展起到一定的積極實踐意義。具體來說，第一可以幫助企業(yè)完善現(xiàn)有的信用管理制度，加強(qiáng)對自身應(yīng)收賬款的監(jiān)管，降低壞賬發(fā)生的幾率；第二，可以提高企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，降低應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中所占的比例，保證企業(yè)資金流的穩(wěn)定，使企業(yè)在發(fā)展過程中有充足的資金進(jìn)行產(chǎn)品的生產(chǎn)與研發(fā)，減少不必要的對外融資成本，使企業(yè)能更好地邁上可持續(xù)發(fā)展的道路[2]；第三，可以幫助企業(yè)維持與優(yōu)質(zhì)客戶之間的良好合作關(guān)系，在實現(xiàn)銷售增長的同時保證企業(yè)的收入質(zhì)量，減少賒銷帶來的經(jīng)濟(jì)損失。第3章美的集團(tuán)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀3.1公司簡介美的集團(tuán)（股票代碼：000333），成立于1968年，現(xiàn)總部坐落在廣東順德\t"/item/%E7%BE%8E%E7%9A%84%E9%9B%86%E5%9B%A2/_blank"北滘新城內(nèi)，是一家經(jīng)營業(yè)務(wù)涵蓋消費電器、暖通\t"/item/%E7%BE%8E%E7%9A%84%E9%9B%86%E5%9B%A2/_blank"空調(diào)、智能供應(yīng)鏈等產(chǎn)業(yè)的科技集團(tuán)。公司在1980年開始生產(chǎn)電風(fēng)扇，正式進(jìn)入家電行業(yè)，并從此走上了快速發(fā)展的道路。1999年美的商標(biāo)正式被國家評為"中國馳名商標(biāo)",2007年美的第一個海外基地在越南建成投產(chǎn),2013年9月美的集團(tuán)在經(jīng)過多年的發(fā)展后于深交所成功上市。2016年，美的集團(tuán)首次進(jìn)入《財富》\t"/item/%E7%BE%8E%E7%9A%84%E9%9B%86%E5%9B%A2/_blank"世界500強(qiáng)榜單，位列第481位。2019年《財富》世界500強(qiáng)榜單，美的排名第312位，連續(xù)多年在中國家電行業(yè)排名第一。發(fā)展至今美的集團(tuán)已擁有中國最完整的微波爐產(chǎn)業(yè)鏈、空調(diào)產(chǎn)業(yè)鏈、冰箱產(chǎn)業(yè)鏈、洗衣機(jī)產(chǎn)業(yè)鏈和洗碗機(jī)產(chǎn)業(yè)鏈，擁有中國最完整的小家電產(chǎn)品群和廚房家電產(chǎn)品群，核心業(yè)務(wù)消費電器發(fā)展穩(wěn)定，在全球設(shè)有60多個海外分支機(jī)構(gòu)，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷200多個國家和地區(qū)。一直以來，美的集團(tuán)以“科技盡善，生活盡美”為企業(yè)愿景，恪守“敢知未來—志存高遠(yuǎn)、務(wù)實奮進(jìn)、包容共協(xié)、變革創(chuàng)新”的價值觀，將“聯(lián)動人與萬物，啟迪美的世界”作為使命，努力整合全球資源，推動科技進(jìn)步，盡自己所能為消費者提供了滿意的產(chǎn)品和服務(wù)。3.2美的集團(tuán)應(yīng)收賬款管理制度現(xiàn)狀現(xiàn)如今美的集團(tuán)從事應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是在風(fēng)險和收益之間取得適當(dāng)?shù)钠胶?，力求降低金融風(fēng)險對本集團(tuán)財務(wù)業(yè)績的不利影響?；谠摴芾砟繕?biāo)，集團(tuán)已制定風(fēng)險管理政策以辨別和分析本集團(tuán)所面臨的風(fēng)險，設(shè)定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險可接受水平并設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部控制程序，以監(jiān)控集團(tuán)的風(fēng)險水平。而且公司會定期審閱這些風(fēng)險管理政策及有關(guān)內(nèi)部控制系統(tǒng)，以適應(yīng)市場情況或本集團(tuán)經(jīng)營活動的改變。與此同時集團(tuán)基于客戶的財務(wù)狀況、從第三方獲取擔(dān)保的可能性、信用記錄及其它因素例如目前市場狀況等，來評估客戶的信用資質(zhì)并設(shè)置相應(yīng)信用期。此外集團(tuán)會定期對客戶信息進(jìn)行監(jiān)控，對于信用不良的客戶，采用書面催款、縮短信用期或取消信用期等方式加以約束，以確保集團(tuán)的整體信用風(fēng)險在可控的范圍內(nèi)。而在壞賬處理方面，基于新金融工具準(zhǔn)則，美的集團(tuán)會對應(yīng)收賬款按照整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失來計提壞賬準(zhǔn)備。對于單項金額重大的應(yīng)收款項，會單獨進(jìn)行減值測試，當(dāng)存在客觀證據(jù)表明本集團(tuán)將無法按應(yīng)收款項的原有條款收回款項時，計提壞賬準(zhǔn)備；對于單項金額不重大的應(yīng)收賬款，與經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收款項一起按信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，參考以前年度與之具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項組合的信用損失經(jīng)驗，結(jié)合現(xiàn)實情況及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測，進(jìn)而確定出應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備。結(jié)果證明這些措施共同確保了公司能夠清楚地把握壞賬情況并控制其比率。另外公司于2019年12月31日并無重大的因債務(wù)人抵押而持有的擔(dān)保物或其他信用增級。在實際工作中公司應(yīng)收賬款管理工作由財務(wù)管理部和市場部共同負(fù)責(zé)，隨著應(yīng)收賬款金額的大幅增長，兩個部門在管理上花費的時間、精力和資金也越來越多。但是在兩個部門現(xiàn)行的績效考核機(jī)制下應(yīng)收賬款占比不大，財務(wù)管理部員工的績效考核主要側(cè)重于其財務(wù)核算的準(zhǔn)確度和其他部門投訴次數(shù)等指標(biāo)，市場部銷售人員的績效考核成績則主要通過銷售額來評判。除此之外、財務(wù)共享作為近年來新興的創(chuàng)新管控模式，已經(jīng)成為了公司應(yīng)收賬款管理不可或缺的輔助方式，有效幫助了財務(wù)管理部和市場部處理應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)。公司在2016年12月初步開發(fā)完成“美捷報”財務(wù)共享系統(tǒng)后就開始在全集團(tuán)推廣使用，根據(jù)每一個人的能力經(jīng)驗，將其分配到相應(yīng)的崗位上處理專門的工作。在這樣的安排下，應(yīng)收賬款產(chǎn)生后供應(yīng)鏈上下游各部門都可以看到應(yīng)收賬款相關(guān)信息，一程度上提高了應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)處理的水平和效率。但是這樣做也導(dǎo)致了低端財務(wù)崗位的員工每天都會重復(fù)處理大量簡單機(jī)械的工作，財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員面對面溝通的次數(shù)減少，共享系統(tǒng)推廣后公司員工流動性加大等一系列現(xiàn)象的發(fā)生，而且公司的數(shù)據(jù)安全也有待加強(qiáng)。3.3美的集團(tuán)應(yīng)收賬款財務(wù)分析表3.SEQ表3.\*ARABIC1美的集團(tuán)應(yīng)收賬款財務(wù)數(shù)據(jù)2015年2016年2017年2018年2019年應(yīng)收賬款總額（億元）103.7134.5175.3193.9186.6應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比率（%）7.498.467.287.476.71應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比率（%）11.1111.1510.3210.618.62應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）14.0313.3515.5414.0714.62數(shù)據(jù)來源：通過美的集團(tuán)2015年—2019年財務(wù)報告數(shù)據(jù)計算所得3.3.1應(yīng)收賬款總額如上表3.1所示，可以從數(shù)字上直觀看出近幾年來美的集團(tuán)的應(yīng)收賬款規(guī)模在急劇增長，從2015年末的103.7億元增長到了2019年末的186.6億元，增加了將近1倍。而對于企業(yè)來說，應(yīng)收賬款規(guī)模越大，其所帶來的風(fēng)險就相應(yīng)地在增長，企業(yè)在管理上就越需要花費精力，防止壞賬等問題的出現(xiàn)[54]。由此可見美的公司現(xiàn)如今龐大的應(yīng)收賬款規(guī)模正給公司管理及資金鏈穩(wěn)定造成很大困擾。3.3.2應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比率應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比率是衡量企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量的重要指標(biāo)之一，該比率越高，對應(yīng)的應(yīng)收賬款的質(zhì)量就越差，公司資金被客戶占用的情況就越嚴(yán)重，可自由支配的資金比例就越低。而從上表3.1可以看出，美的集團(tuán)應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比率在2015至2019五年間呈波動變化趨勢，但始終處于一個不低的水平，這說明公司應(yīng)收賬款賒銷金額在營業(yè)收入中占據(jù)著不小的份額，公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量有待提高，公司資金有許多正被客戶占用，可自由支配的資金比例有所下降，面對的信用風(fēng)險更大，給公司資金流動帶來了不利影響。3.3.3應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比率在財務(wù)中通常用應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比率來衡量應(yīng)收賬款占用流動資金的情況，該比值越高，表明公司應(yīng)收賬款占用流動資金的程度越高，公司的短期償債能力就越弱，發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性更高。而通過上表3.1可以看出近些年公司的這一比率有所下降但依舊較高，因此為了保障公司資金流動安全，提高短期償債能力，公司還是有必要對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，降低應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比率，減少公司應(yīng)收賬款對流動資金的占用。3.3.4應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等于企業(yè)一定時期內(nèi)的賒銷凈收入與平均應(yīng)收賬款余額之比，它是衡量企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度及\t"/item/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE%E5%91%A8%E8%BD%AC%E7%8E%87/_blank"管理效率的重要指標(biāo)，可以反應(yīng)出一定時期內(nèi)的企業(yè)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的頻率。而通過上表3.1數(shù)據(jù)我們可以看到美的集團(tuán)2015年至2019年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為14.03、13.35、15.54、14.07、14.62，在2017年達(dá)到最高，之后的2018年數(shù)值則有所減小，2019年雖然再度回升，但較最高值仍有差距，而這正表現(xiàn)出公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度在2017年達(dá)到近五年的最高峰后有所減慢，回收賬款需要更多時間，形成呆賬、壞賬的風(fēng)險變大，不利于公司持續(xù)經(jīng)營，為此公司有必要提高自身的應(yīng)收賬款管理水平。3.3.5應(yīng)收賬款賬齡表3.SEQ表3.\*ARABIC2美的集團(tuán)應(yīng)收賬款賬齡賬齡2015年2016年2017年2018年2019年一年以內(nèi)占比（%）97.7895.8597.8698.3897.64一到二年占比（%）0.933.21.060.691.53二到三年占比（%）0.770.480.570.410.52三到五年占比（%）0.450.320.320.410.21五年以上占比（%）0.010.1數(shù)據(jù)來源：通過美的集團(tuán)2015年—2019年財務(wù)報告數(shù)據(jù)計算所得應(yīng)收賬款賬齡是指資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從產(chǎn)生開始到資產(chǎn)負(fù)債表日所經(jīng)歷的時間，簡而言之就是應(yīng)收賬款在賬面上存在的時間。在實際工作中賬齡越長的應(yīng)收賬款一般壞賬風(fēng)險就越高，應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備計提也會隨之有所提高。通過觀察上表3.2我們可以發(fā)現(xiàn)近五年間美的集團(tuán)賬齡在一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款金額占比均超過百分之九十五，這說明集團(tuán)能在一年時間中收回大部分應(yīng)收賬款，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險，其在應(yīng)收賬款賬齡方面的管理效果尚可，一定程度上維護(hù)了應(yīng)收賬款的質(zhì)量。3.3.6壞賬分析圖3.SEQ圖3.\*ARABIC1美的集團(tuán)最新壞賬準(zhǔn)備計提比例通過上表3.1的數(shù)據(jù)我們可以發(fā)現(xiàn)公司針對不同賬齡的應(yīng)收賬款已經(jīng)制定了清晰準(zhǔn)確的壞賬準(zhǔn)備計提比例，再加上前文介紹過的公司合理壞賬準(zhǔn)備制度，我們可以相信公司能夠清晰地把握壞賬情況并進(jìn)行合理計提。3.4美的集團(tuán)與格力電器、海爾集團(tuán)應(yīng)收賬款財務(wù)對比分析圖3.SEQ圖3.\*ARABIC2應(yīng)收賬款總額對比分析通過上圖3.2對比分析可以發(fā)現(xiàn)近五年來美的集團(tuán)和主要競爭對手格力電器、海爾集團(tuán)的應(yīng)收賬款總額都有了大幅增加，美的集團(tuán)從2015年的103.7億元增加到了2019年的186.6億元，海爾集團(tuán)則是從60.46億元增加到了110.2億元，格力電器也從28.79億元增加到了85.13億元，但比較來看美的集團(tuán)的應(yīng)收賬款總額始終處于另外兩者之上，從此可以看出在控制應(yīng)收賬款規(guī)模方面美的集團(tuán)無疑稍顯落后。因此為了縮小彼此之間的差距，在市場上保持競爭力，公司急需加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。圖3.SEQ圖3.\*ARABIC3應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比率對比分析由上圖3.3可知在應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比率方面，格力電器從2015年的2.95%增長到了2019年的4.30%，整體上處于上升趨勢，但卻始終優(yōu)于另兩家公司，而美的集團(tuán)和海爾集團(tuán)則是呈現(xiàn)出波動變化的態(tài)勢。對比來說美的集團(tuán)在這一比例上與海爾集團(tuán)相比到了2018、2019年有所不如，和格力電器比起來更是還存在著明顯差距，五年間比值都遠(yuǎn)在其之上，這說明相比兩者而言集團(tuán)的資金被客戶占用更多，可自由支配的資金比例相對較少，面對的信用風(fēng)險更大，因此其應(yīng)收賬款管理無疑還需要改進(jìn)。圖3.SEQ圖3.\*ARABIC4應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比率對比分析在應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比率方面，美的集團(tuán)2015至2019年的比值分別為11.11%、11.15%、10.32%、10.61%、8.62%，海爾集團(tuán)則分別為11.02%、17.61%、14.23%、11.05%、10.97%，比較起來美的集團(tuán)該比率五年間始終低于海爾集團(tuán)，但格力電器五年間該利率在2016年處于最低值1.98%，在2019年達(dá)到最高峰，也僅有3.99%，美的集團(tuán)與其相比又一直要高得多。這樣看來公司應(yīng)收賬款占用流動資金的程度還是較高，短期償債能力不如格力電器，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性依舊存在。圖3.SEQ圖3.\*ARABIC5應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率對比分析通過上圖3.5可以知道，美的集團(tuán)及海爾集團(tuán)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率近五年間都是呈波動變化態(tài)勢且相差無幾，格力電器則是整體上處于下降趨勢，從2015年年的35.28次下降到了2019年的24.44次，但依舊遠(yuǎn)高于其他公司。由此可見美的集團(tuán)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率仍舊偏低，收回賬款的速度還需要繼續(xù)提高，與競爭對手相比面臨的應(yīng)收賬款無法及時收回的可能性更大，這給企業(yè)資金周轉(zhuǎn)造成了很大困擾[55]。2015年2016年2017年2018年2019年一年以內(nèi)占比（%）99.6296.5898.7398.9783.26一到二年占比（%）0.313.291.10.6510.02二到三年占比（%）0.010.050.110.283.85三年以上占比（%）0.070.080.060.12.87表3.SEQ表3.\*ARABIC3格力電器賬齡數(shù)據(jù)來源：通過格力電器2015年—2019年財務(wù)報告數(shù)據(jù)計算所得表3.SEQ表3.\*ARABIC4海爾集團(tuán)賬齡2015年2016年2017年2018年2019年一年以內(nèi)占比（%）96.5397.5997.4695.2695.53一到二年占比（%）2.741.61.392.522.39二到三年占比（%）0.170.630.950.960.86三年以上占比（%）0.561.22數(shù)據(jù)來源：通過海爾集團(tuán)2015年—2019年財務(wù)報告數(shù)據(jù)計算所得結(jié)合上表3.2、3.3及3.4對比可以看出，歷年來各公司所擁有的應(yīng)收賬款中絕大部分均是賬齡為一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款。由此可以推斷出三者均能在一年時間中收回大部分應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款賬齡的管理上都做得十分優(yōu)秀，美的集團(tuán)在這方面不弱于其他公司。表3.SEQ表3.\*ARABIC5美的壞賬準(zhǔn)備計提比例2015年2016年2017年2018年2019年一年以內(nèi)（%）3.773.233.813.723.72一到二年占比（%）74.7444.5430.9433.133.20二到三年占比（%）74.816160.1163.3164.31三到五年占比（%）87.8385.3766.6685.7386.73五年以上占比（%）100100100100100合計（%）5.414.93數(shù)據(jù)來源：美的集團(tuán)2015年—2019年財務(wù)報告表3.SEQ表3.\*ARABIC6格力電器壞賬準(zhǔn)備計提比例2015年2016年2017年2018年2019年一年以內(nèi)（%）55555一到二年占比（%）2020202020二到三年占比（%）5050505050三年以上占比（%）100100100100100合計（%）75.326.32數(shù)據(jù)來源：格力電器2015年—2019年財務(wù)報告表3.SEQ表3.\*ARABIC7海爾集團(tuán)壞賬準(zhǔn)備計提比例2015年2016年2017年2018年2019年一年以內(nèi)（%）52.632.723.133.25一到二年占比（%）554.974.954.98二到三年占比（%）55555三年以上占比（%）55555合計（%）52.692.783.193.88數(shù)據(jù)來源：海爾集團(tuán)2015年—2019年財務(wù)報告綜合上表3.5、3.6及3.7的數(shù)據(jù)不難發(fā)現(xiàn)三家公司在壞賬準(zhǔn)備方面計提比例均較為合理，再加上美的集團(tuán)采用的壞賬準(zhǔn)備制度也比較先進(jìn)，能幫助公司準(zhǔn)確掌握壞帳情況，故此可以判斷出美的集團(tuán)壞賬處理十分優(yōu)秀，處于行業(yè)領(lǐng)先水平。第4章美的集團(tuán)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因分析4.1應(yīng)收賬款管理中存在的問題4.1.1信用管理制度有缺陷目前美的集團(tuán)現(xiàn)行的應(yīng)收賬款信用管理制度還存在許多缺陷，具體如下：第一公司應(yīng)收賬款信用管理由財務(wù)管理部和市場部共同分擔(dān)，但是二者無法一起攜手把工作做好。市場部為了銷售業(yè)績在評價客戶信用品質(zhì)時可能會放松審查，而財務(wù)管理部為了保證應(yīng)收賬款質(zhì)量必須著重監(jiān)控客戶，二者目標(biāo)沖突，難以順利溝通協(xié)調(diào)并共同做好應(yīng)收賬款信用管理工作[56]。第二集團(tuán)定期對客戶信用信息進(jìn)行監(jiān)控，而不是進(jìn)行動態(tài)跟蹤，這樣難以根據(jù)客戶情況變化第一時間調(diào)整應(yīng)收賬款管理策略，一旦發(fā)生問題，那么公司會變得很被動。第三公司清欠方式單一。公司對逾期賬款采取科學(xué)的清欠方式可以提高應(yīng)收賬款回收效率、減少壞賬風(fēng)險同時保證資金流穩(wěn)定運行。但目前公司主要采用書面催款、縮短或取消客戶信用期等方式進(jìn)行清欠，沒有建立一個適合公司實際情況的分析客戶逾期原因、靈活選擇回收方式的清欠程序，如此公司清欠方式單一，催收效果不好，賬款回收效率不佳，壞賬風(fēng)險增加，不利于資金流保持穩(wěn)定，很難幫助公司達(dá)成應(yīng)收賬款管理預(yù)期目標(biāo)。4.1.2財務(wù)共享中存在業(yè)財難融等問題財務(wù)共享作為現(xiàn)代應(yīng)收賬款管理的重要輔助方式，出現(xiàn)問題也不可避免地給美的集團(tuán)的應(yīng)收賬款管理工作造成了困擾。而具體來說公司的財務(wù)共享中存在以下問題。一是業(yè)財難融。美的集團(tuán)在建立財務(wù)共享服務(wù)中心之后，供應(yīng)鏈上下游各部門都可以看到相關(guān)信息，但是一方面業(yè)務(wù)人員依舊對系統(tǒng)操作存在很多困惑，在財務(wù)申報等內(nèi)容上時常出錯，給財務(wù)人員工作平添了許多麻煩；另一方面財務(wù)工作人員不了解業(yè)務(wù)實際情況，而且在財務(wù)共享中心模式下和業(yè)務(wù)人員很少有面對面溝通的交流機(jī)會，這樣做出的財務(wù)分析很難準(zhǔn)確反映數(shù)據(jù)背后的具體情況，自然難以對公司應(yīng)收賬款管理決策提供有力支持[57]。二是數(shù)據(jù)安全。大數(shù)據(jù)時代下公司的財務(wù)共享服務(wù)雖然能給集團(tuán)帶來許多工作便利，但也存在一些安全隱患。例如共享服務(wù)必須要依賴的互聯(lián)網(wǎng)有時會不穩(wěn)定，這樣造成的信息延遲甚至是數(shù)據(jù)丟失的情況，給員工包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的日常工作帶來了不便。而且公司還有可能遭到有敵意的人利用黑客技術(shù)入侵，如果他們篡改應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)，公司又不能及時發(fā)現(xiàn)并修復(fù)，那么公司就會蒙受大量損失。三是員工流動。財務(wù)共享服務(wù)中心建立之后，美的集團(tuán)會參考每一個人的能力經(jīng)驗，將其分配到不同的崗位上處理專門工作。這樣在低端財務(wù)崗位上工作的人，每天都是重復(fù)處理大量簡單機(jī)械的工作，涉及的知識面窄，不能體現(xiàn)出個人的價值，對個人的能力提升也不是很有幫助。這樣長時間下去這些低端財務(wù)崗位的職員難免會對繼續(xù)在公司工作的前途產(chǎn)生懷疑，選擇跳槽去尋找新的工作機(jī)會實現(xiàn)自我提升，公司的離職率會變高，員工流動會加大，不利于公司長期穩(wěn)定發(fā)展[58]。此外員工流動加大，會讓公司失去大量熟悉業(yè)務(wù)的財務(wù)人員，在新進(jìn)員工熟悉前公司財務(wù)工作開展速度會有所減慢，應(yīng)收賬款管理水平也會隨之下降。4.1.3管理成本高美的集團(tuán)應(yīng)收賬款金額的逐年攀升，使得公司需要付出更多時間、精力以及資金對其進(jìn)行管理，管理成本自然大大增加。如果客戶逾期未付款，公司還要花費更多在催收欠款上，例如可能的訴訟費等，這也會讓公司應(yīng)收賬款的管理成本有所增加，對公司財務(wù)狀況造成不利影響，給公司的經(jīng)營和未來發(fā)展帶來不必要的負(fù)擔(dān)[59]。4.1.4員工重視程度不足美的集團(tuán)市場部員工在工作中重視擴(kuò)大銷售和增加公司收入，往往輕視事后的賬款回收工作；財務(wù)管理部的員工則是把日常工作的重點放在會計核算、財務(wù)分析和預(yù)算等內(nèi)容上，而這些工作實際上會消耗財務(wù)人員大量時間和精力，如此他們對應(yīng)收賬款管理投入的力度往往就會有所不足[60]。如此可見目前公司員工普遍對應(yīng)收賬款重視程度不足，這樣不利于公司進(jìn)行應(yīng)收賬款管理。4.2造成應(yīng)收賬款管理問題的原因分析4.2.1缺少獨立的信用管理部門應(yīng)收賬款信用管理是一門綜合性的管理工作，包括信用條件的制定、客戶信用品質(zhì)評估、客戶信用狀況監(jiān)控以及賬款回收等多方面內(nèi)容，需要管理人員有很強(qiáng)的專業(yè)能力[61]。為了把這一工作做好，公司應(yīng)該成立獨立的信用管理部門，以一支專業(yè)的人才隊伍處理信用管理領(lǐng)域的工作。而美的集團(tuán)卻缺少獨立的信用管理部門，這樣便造成了目標(biāo)沖突的市場部和財務(wù)管理部共同負(fù)責(zé)信用管理的局面。如此二者難以溝通協(xié)調(diào)，并且它們要受自己專業(yè)能力限制，以至于最終無法協(xié)力做好應(yīng)收賬款信用管理相關(guān)工作。4.2.2公司財務(wù)共享處于發(fā)展中尚未完善美的集團(tuán)2014年6月在原來ERP系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，開始研發(fā)自己的財務(wù)共享系統(tǒng)，2015年1月進(jìn)行試點，之后根據(jù)試用過程中的實際問題不斷優(yōu)化系統(tǒng)，并于2016年12月初步完成開發(fā)，成功在全集團(tuán)推廣使用“美捷報”財務(wù)共享系統(tǒng)。使用至今“美捷報”財務(wù)共享系統(tǒng)給公司管理工作帶來了不少便利，但不可否認(rèn)的是其誕生時間尚短，仍處于發(fā)展中尚未完善，在一些方面還存在著問題，諸如業(yè)財難融、數(shù)據(jù)安全及財務(wù)共享實施后員工流動性較大等情況客觀存在，實際上給公司的應(yīng)收賬款管理及其他管理工作帶來了許多麻煩，需要公司及時加以解決。4.2.3應(yīng)收賬款債權(quán)未充分利用美的集團(tuán)應(yīng)收賬款多數(shù)賬齡較短、質(zhì)量較高，用其進(jìn)行融資更容易贏得金融機(jī)構(gòu)的青睞。并且合理利用應(yīng)收賬款融資方式獲取資金之后，公司還可以將應(yīng)收賬款風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去，減小對其的管理成本，可謂一舉多得[62]。然而實際上公司應(yīng)收賬款金額依舊龐大，管理成本居高不下，可見公司的應(yīng)收賬款債權(quán)未充分利用是造成這一情況的重要原因。為了減少應(yīng)收賬款的管理成本，改善財務(wù)狀況，美的集團(tuán)有必要合理運用融資方式充分利用應(yīng)收賬款債權(quán)。4.2.4績效考核機(jī)制不健全美的集團(tuán)市場部的績效考核機(jī)制下，銷售人員的績效考核成績主要是通過銷售額來確定，并且這份成績最終還會影響到他們的獎金以及未來晉升發(fā)展。在這樣的情況下，銷售人員從自身利益出發(fā)，會不遺余力地促進(jìn)銷售額增長，努力完成更高的銷售指標(biāo)。如此銷售人員在賒銷時為了銷售業(yè)績就很有可能放松對客戶的資信調(diào)查和信用評估，忽略應(yīng)收賬款的風(fēng)險和回收的可能性，給企業(yè)經(jīng)營埋下隱患。公司財務(wù)管理部的績效考核機(jī)制下，員工的績效評價則主要是看其財務(wù)核算的準(zhǔn)確度和其他部門投訴次數(shù)等指標(biāo)，與應(yīng)收賬款管理的關(guān)系同樣不大。這樣財務(wù)人員在日常工作中自然會將更多的精力投入到會計核算、財務(wù)分析等業(yè)務(wù)中，對應(yīng)收賬款管理不夠重視，不利于公司提高應(yīng)收賬款管理水平。第5章美的集團(tuán)應(yīng)收賬款管理改進(jìn)建議5.1優(yōu)化信用管理制度5.1.1建設(shè)獨立的信用管理部門在實際工作中，美的集團(tuán)財務(wù)管理部和市場部難以共同做好應(yīng)收賬款信用管理工作，故公司有必要建設(shè)獨立的信用管理部門，處理應(yīng)收賬款信用領(lǐng)域的工作。（1）明確各部門職責(zé)由于信用管理部門開展工作還需要財務(wù)管理部、市場部提供協(xié)助，因此在建設(shè)信用管理部門之初，為了避免將來出現(xiàn)的互相推諉問題，公司應(yīng)當(dāng)首先明確各部門職責(zé)，讓各部門之間能夠?qū)崿F(xiàn)緊密配合以及相互制約。其中信用管理部門的主要職責(zé)應(yīng)當(dāng)包括進(jìn)行信用評估和授信決策；對客戶信息動態(tài)跟蹤；對逾期賬款進(jìn)行清欠以及處理客戶投訴等。財務(wù)管理部則應(yīng)該主要負(fù)責(zé)會計的日常核算、預(yù)算編制；分析和確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例，對應(yīng)收賬款壞賬做出財務(wù)處理；與客戶對賬，保管相關(guān)財務(wù)資料，并將客戶應(yīng)收賬款到賬情況、應(yīng)收賬款賬齡等信息及時通知給信用管理部門，以便其及時更新客戶的信用評級；對應(yīng)收賬款進(jìn)行財務(wù)分析，向信用管理部門提供合理建議，幫助其進(jìn)行授信決策。市場部則需要負(fù)責(zé)對客戶信息進(jìn)行全面調(diào)查，調(diào)查的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括客戶的基本信息、經(jīng)營現(xiàn)狀、財務(wù)狀況、信用記錄以及在對其實地考察后得到的其他與企業(yè)有關(guān)的信息等。在取得客戶信息后，市場部應(yīng)該將其提供給信用管理部門以便其開展應(yīng)收賬款信用管理后續(xù)工作。之后市場部還應(yīng)該建立客戶檔案，記錄客戶的信息，并對檔案進(jìn)行動態(tài)管理，當(dāng)部門對客戶再次進(jìn)行信息調(diào)查或后續(xù)客戶監(jiān)控科對客戶信息進(jìn)行動態(tài)跟蹤時監(jiān)測到客戶資信狀況發(fā)生變化時及時更新檔案。此外市場部還應(yīng)該嚴(yán)格遵循信用管理部門反饋的客戶信用評估結(jié)果來考慮是否簽訂銷售合同，并在需要簽訂合同時負(fù)責(zé)合同的起草與簽訂，以及按照合同發(fā)貨等工作。（2）組建一支高素質(zhì)的專業(yè)人才隊伍在明確了各部門職責(zé)之后，公司信用管理部門還需要組建一支高素質(zhì)的專業(yè)人才隊伍來辦公。為了達(dá)到這一目的，公司除了對外招聘延攬英才之外，還可以從財務(wù)管理部中抽調(diào)人員，進(jìn)行培訓(xùn)提高他們的專業(yè)能力以適應(yīng)工作需求后再安排他們到信用管理崗位上工作。這里有一點需要注意，那就是培訓(xùn)安排應(yīng)當(dāng)符合循序漸進(jìn)、由淺入深的原則，并且公司應(yīng)當(dāng)聘請優(yōu)秀的信用管理專家來進(jìn)行講授。具體來說在培訓(xùn)剛開始時，可以先向員工普及一些信用管理的基礎(chǔ)知識，包括企業(yè)信用管理的標(biāo)準(zhǔn)、條件和各階段的實施措施等。之后待員工對信用管理有所熟悉，再較深入地講解各管理階段的信用知識和手段。最后在即將結(jié)束培訓(xùn)的幾天里，可以安排講解一些員工在信用管理工作中可能用到的延伸知識，比如戰(zhàn)略管理、法律訴訟、破產(chǎn)等，為員工開拓眼界，希望他們能在將來的工作中更靈活地運用方式方法來解決公司應(yīng)收賬款信用管理中遇到的問題[63]。（3）設(shè)計信用管理部門組織結(jié)構(gòu)在明確了各部門職責(zé)以及組建完成專業(yè)人才隊伍之余，公司建設(shè)獨立的信用管理部門還需要在最后設(shè)計好組織結(jié)構(gòu)，使各下屬科室職責(zé)分明，各司其職，共同把公司應(yīng)收賬款信用管理工作做好。詳細(xì)來講，信用管理部門可以劃分為以下四個科室：第一信用分析科。該科室在賒銷發(fā)生前根據(jù)市場部調(diào)查所得客戶信息，基于客戶的財務(wù)狀況、從第三方獲取擔(dān)保的可能性、信用記錄及其它因素例如目前市場狀況等指標(biāo)，來評估客戶的信用資質(zhì)、進(jìn)行授信決策以及設(shè)置相應(yīng)信用期，并將評估結(jié)果傳達(dá)給市場部讓其記入客戶檔案之中，并供其進(jìn)行銷售決策。第二客戶監(jiān)控科。該科室承擔(dān)起對客戶信息進(jìn)行動態(tài)跟蹤的主要責(zé)任，對客戶的資信狀況及支付能力等變化做到實時監(jiān)控，并在發(fā)現(xiàn)問題時及時進(jìn)入相關(guān)處理程序，移交責(zé)任部門處理。第三賬款清欠科。該科室負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的清欠工作，根據(jù)客戶拖欠原因的不同，對無法及時回收的款項采用各種不同的方法來實行催收。第四服務(wù)科。該科室負(fù)責(zé)處理客戶投訴、內(nèi)部培訓(xùn)等服務(wù)工作，職能相對簡單，主要是作為輔助性質(zhì)的科室存在。5.1.2對客戶信息進(jìn)行動態(tài)跟蹤從應(yīng)收賬款產(chǎn)生到順利回收的整個過程時間很長，客戶信息很有可能發(fā)生改變，比如企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀和財務(wù)狀況等。在這樣的情況下，美的集團(tuán)對客戶信息進(jìn)行定期監(jiān)控不利于公司根據(jù)變化及時調(diào)整應(yīng)收賬款管理策略。因此集團(tuán)有必要改變監(jiān)控方式，對客戶信息進(jìn)行動態(tài)跟蹤，以便集團(tuán)能夠?qū)崟r掌握客戶信息的最新變化，及時調(diào)整賬款策略，為日后順利收回應(yīng)收賬款提供保障。具體來說，對客戶信息進(jìn)行動態(tài)跟蹤可以從以下幾個方面入手：第一市場部應(yīng)加強(qiáng)與客戶的溝通，在雙方交易時確保貨物的質(zhì)量與數(shù)量無誤，同時做好售后服務(wù)，幫助客戶解決問題，提高客戶的滿意度。第二財務(wù)管理部應(yīng)及時更新客戶賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款結(jié)算進(jìn)度，信用管理部下屬的客戶監(jiān)控科應(yīng)實時監(jiān)控客戶的資信狀況及支付能力等變化。在這一過程中如果財務(wù)管理部發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款結(jié)算情況有變，比如客戶拖延付款，應(yīng)及時將消息通知給信用管理部門。同樣地如果客戶監(jiān)控科監(jiān)測到客戶資信狀況及支付能力等發(fā)生變化，也應(yīng)第一時間將信息傳遞出去。之后信用管理部的信用分析科會依據(jù)傳遞的信息重新評定客戶信用資質(zhì)并將結(jié)果傳達(dá)給市場部，令其更新客戶檔案。賬款清欠科則會根據(jù)信息考慮調(diào)整清欠方式，盡量及時足額地回收應(yīng)收賬款。第三客戶監(jiān)控科在動態(tài)監(jiān)控客戶信息時如果發(fā)現(xiàn)其有即將到期的應(yīng)收賬款，應(yīng)該主動并善意提醒，敦促其盡早付款。5.1.3改進(jìn)應(yīng)收賬款清欠方式美的集團(tuán)應(yīng)收賬款管理中存在清欠方式單一的問題，公司有必要及時加以解決。而要想做到這一點，公司賬款清欠科應(yīng)當(dāng)改進(jìn)現(xiàn)有的應(yīng)收賬款清欠方式，建立一個分析客戶逾期原因，在合適的催收時間靈活選擇出恰當(dāng)清欠方法的清欠程序。（1）分析客戶逾期原因經(jīng)分析如果客戶應(yīng)收賬款逾期原因是公司資金周轉(zhuǎn)暫時出現(xiàn)困難，美的集團(tuán)賬款清欠科可以考慮適當(dāng)延長其信用期限，給客戶一定的內(nèi)部調(diào)整時間。但當(dāng)客戶逾期原因是其故意拖欠賬款時，集團(tuán)賬款清欠科就應(yīng)當(dāng)及時采取積極主動的清欠方式催收賬款。（2）靈活選擇清欠方法①電話催收電話催收是最快捷便利的應(yīng)收賬款清欠方法,費用相對較低，故公司應(yīng)優(yōu)先考慮。在使用該方法催收時賬款清欠科員工應(yīng)當(dāng)在電話交談中直接向客戶表達(dá)清楚目的，同時要注意語氣與表達(dá)，并設(shè)法與客戶保持良好的關(guān)系。②函證催收函件可以分為電子形式和書面形式。電子函證既方便又快捷，經(jīng)常用于非正式催收，制作時要注意言簡意賅，重點寫清楚客戶欠款到期時間和具體金額等關(guān)鍵信息。而書面函證則較為正式，可作為催收證據(jù)留檔保存，在實際工作中員工經(jīng)常會將其和其他清欠方式一并結(jié)合使用。③專人上門催收專人上門催收效果較好，但耗費的成本較高。在通過電話、函證多次催收無效后,賬款清欠科可以選擇使用該方法，和市場部共同派出專人上門催收。在上門之前，員工應(yīng)查閱客戶檔案和應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)信息，對本次賒銷交易有一個充分的了解。在上門交談過程中，如果客戶明確表示會歸還欠款，催收員工應(yīng)制定一份包括還款日期和金額在內(nèi)的正式文件，并要求對方負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)以作為日后可能通過其他清欠方法催收款項的原始證據(jù)。④委托專業(yè)收賬機(jī)構(gòu)清欠在使用以上三種方法清欠均未取得實質(zhì)性成果，客戶拖延時間較長的情況下公司可以選擇委托專業(yè)收賬機(jī)構(gòu)清欠。這些專業(yè)收賬機(jī)構(gòu)的收賬經(jīng)驗豐富，清欠手段繁多，可以用更快的速度幫助企業(yè)收回應(yīng)收賬款，降低壞賬出現(xiàn)的可能性，減少不必要的損失。由此可見雖然通過該方法清欠也會增加公司成本，但相較于其能夠減少的美的集團(tuán)大量壞賬損失而言，對公司來說該方法還是有可取之處。法律訴訟當(dāng)公司運用其他清欠方法都不能收回應(yīng)收賬款時，可以采取法律訴訟的方法來維護(hù)自己的權(quán)利，從客戶處取得拖欠的款項。為了保障自身權(quán)利，公司最好在向人民法院提起訴訟的同時提交一份財產(chǎn)保全申請，防止客戶轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，避免造成公司經(jīng)濟(jì)損失。之后公司賬款清欠科應(yīng)特別安排員工準(zhǔn)備訴訟所需證據(jù)，聘請專業(yè)律師，努力贏得訴訟，收回賬款。而如果客戶在敗訴后仍拒絕償還欠款，公司可以向人民法院申請對其進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行；若客戶處于資不抵債、無力還款境況時，公司則只能向法院申請宣告客戶破產(chǎn)，從客戶剩余財產(chǎn)中盡可能彌補(bǔ)損失。（3）建立合適的清欠程序表5.SEQ表5.\*ARABIC1應(yīng)收賬款清欠程序逾期原因逾期時長清欠方法客戶資金周轉(zhuǎn)暫時出現(xiàn)困難90天內(nèi)適當(dāng)延長其信用期限，給客戶一定的內(nèi)部調(diào)整時間客戶故意拖欠賬款15天內(nèi)電話催收15天—60天電話催收、函證催收方法結(jié)合使用60天—180天專人上門催收180天—360天委托專業(yè)收賬機(jī)構(gòu)清欠360天以上法律訴訟5.2加強(qiáng)信息化大數(shù)據(jù)建設(shè)5.2.1完善公司財務(wù)共享服務(wù)（1）采取措施積極促進(jìn)業(yè)財融合美的集團(tuán)促進(jìn)自身業(yè)財融合可以采取以下措施：首先公司應(yīng)該加強(qiáng)員工培訓(xùn)。對業(yè)務(wù)人員重點傳授系統(tǒng)操作及相關(guān)財務(wù)知識，提高他們在財務(wù)共享上的工作能力，減少他們的工作失誤給財務(wù)人員造成的麻煩；對財務(wù)人員則應(yīng)該邀請公司其他部門的業(yè)務(wù)精英來介紹業(yè)務(wù)實際情況、講解業(yè)務(wù)領(lǐng)域知識，使財務(wù)人員能夠全方面地了解公司前沿業(yè)務(wù)，并作出符合公司需要的財務(wù)分析，對公司應(yīng)收賬款管理決策提供一定的支持力度。其次公司各部門可以選擇安排專人負(fù)責(zé)報賬流程的發(fā)起，這樣該員工在與財務(wù)人員的頻繁合作中可以更快熟悉財務(wù)共享系統(tǒng)操作流程，更高質(zhì)量地完成財務(wù)申報等工作，減少流程回退，降低財務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)。再次公司可以實行全面預(yù)算，讓業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員都參與到其中來。在這一過程中財務(wù)人員可以了解到業(yè)務(wù)部門在接下來的一段時間內(nèi)會使用預(yù)算處理什么工作，借此加深對業(yè)務(wù)工作的認(rèn)知；業(yè)務(wù)人員則可以在參與預(yù)算的過程中理解財務(wù)思維，有助于其在財務(wù)共享服務(wù)中和財務(wù)人員協(xié)同工作[64]。最后，無論業(yè)務(wù)人員還是財務(wù)人員都應(yīng)該加強(qiáng)溝通的能力。畢竟只有員工之間實現(xiàn)良好溝通，才能做到在財務(wù)共享中精誠合作、業(yè)財融合，共同把公司應(yīng)收賬款管理工作做好。（2）保障數(shù)據(jù)安全為了達(dá)到這一目的，集團(tuán)一方面應(yīng)該提高計算機(jī)技術(shù)人員的專業(yè)水平，讓他們能夠更高質(zhì)量地完成周期性維護(hù)財務(wù)共享系統(tǒng)和相關(guān)軟件的工作。在實際工作中計算機(jī)技術(shù)人員要及時解決日常工作中可能遇到的信息延遲、數(shù)據(jù)丟失等各種網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)問題，減少互聯(lián)網(wǎng)不穩(wěn)定給集團(tuán)工作帶來的不便；也要加強(qiáng)系統(tǒng)的安全防護(hù)措施，利用數(shù)據(jù)篩選、過濾及分析等技術(shù)加強(qiáng)對財務(wù)共享環(huán)節(jié)的監(jiān)測力度，及時篩選出系統(tǒng)所面臨的安全風(fēng)險并做出有效預(yù)防，避免集團(tuán)的敵人利用黑客技術(shù)入侵，篡改應(yīng)收賬款等財務(wù)數(shù)據(jù)，令集團(tuán)蒙受損失。另一方面集團(tuán)還可以利用郵箱、QQ和微信等途徑輔助傳遞數(shù)據(jù)信息，在互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)不穩(wěn)定時保證信息傳遞暢通，增加數(shù)據(jù)的安全性。如此集團(tuán)可以及時得到安全的應(yīng)收賬款等財務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行相關(guān)決策。（3）實施崗位輪換制度考慮到集團(tuán)財務(wù)共享服務(wù)開展后出現(xiàn)員工流動加大、離職率變高的問題，美的集團(tuán)有必要實施崗位輪換制度加以解決。具體來說，集團(tuán)應(yīng)該首先對財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)共享系統(tǒng)全流程操作規(guī)范及相關(guān)財務(wù)知識培訓(xùn)，幫助員工盡快適應(yīng)不同崗位的工作要求。在這基礎(chǔ)之上，集團(tuán)才可以正式開始進(jìn)行崗位輪換，定期更換財務(wù)人員的工作崗位，讓員工在不同崗位上全面鍛煉自己的工作能力，在面對新挑戰(zhàn)的同時保持工作熱情，對繼續(xù)在公司工作的前途充滿信心。這樣財務(wù)職員就會更少選擇離職，集團(tuán)員工流動加大的狀態(tài)會得到遏制，公司會有足夠熟悉業(yè)務(wù)的財務(wù)人員做好應(yīng)收賬款管理等財務(wù)領(lǐng)域工作。5.2.2利用機(jī)器人流程自動化（RPA）技術(shù)機(jī)器人流程自動化（RPA）技術(shù)若想應(yīng)用到實際工作中，需要滿足兩個條件，一是該項工作業(yè)務(wù)量大且重復(fù)性高，二是該項工作邏輯清晰固定，有明確規(guī)則可循。事實上在集團(tuán)應(yīng)收賬款管理中，財務(wù)管理部的應(yīng)收賬款對賬與收款核銷業(yè)務(wù)很明顯符合上述條件，故集團(tuán)可以利用RPA技術(shù)自動處理該業(yè)務(wù)。除此之外利用RPA技術(shù)處理應(yīng)收賬款對賬和收款核銷業(yè)務(wù)，集團(tuán)還會有許多好處：一方面可以減少工作當(dāng)中的疏漏，提高公司應(yīng)收賬款管理的效率。另一方面財務(wù)人員將擺脫該項機(jī)械繁瑣的工作，從而有更多的時間精力去處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的工作，更好地進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，改善公司的財務(wù)境況。因此綜上所述集團(tuán)有必要實施基于RPA技術(shù)的應(yīng)收賬款對賬和收款核銷業(yè)務(wù)，詳細(xì)來講其可以設(shè)計成如下流程：集團(tuán)分、子公司市場部先發(fā)起應(yīng)收賬款對賬申請，自動觸發(fā)RPA運轉(zhuǎn)。之后RPA在財務(wù)共享系統(tǒng)中自動提取應(yīng)收、實收數(shù)據(jù)，并與合同管理系統(tǒng)中的客戶名稱、銀行賬戶、賒銷金額等合同關(guān)鍵信息進(jìn)行自動匹配，然后再自動對賬。此時如果客戶已經(jīng)及時償還應(yīng)收賬款，那么RPA在設(shè)定好的關(guān)聯(lián)規(guī)則下會自動進(jìn)行收款核銷。但如果情況正相反，該情況會通過郵件的形式發(fā)送給賬款清欠科，提示他們盡快催收客戶欠款。5.3合理運用應(yīng)收賬款融資方式5.3.1應(yīng)收賬款保理融資美的集團(tuán)在應(yīng)收賬款管理中，適當(dāng)?shù)夭捎帽＠矸绞饺谫Y，不僅能減輕公司的資金鏈壓力、獲取經(jīng)營發(fā)展所需資金，還可以降低管理成本、減少應(yīng)收賬款風(fēng)險帶來的經(jīng)濟(jì)損失。具體來說，其操作流程如下：第一步公司提供商品或服務(wù)，開具發(fā)票并確認(rèn)收入，同時確認(rèn)應(yīng)收賬款金額；第二步公司申請應(yīng)收賬款保理，并將發(fā)票副本和其他材料提交給保理商以供審核；第三步保理商對應(yīng)收賬款的質(zhì)量進(jìn)行審核，并在審核通過后同意進(jìn)行保理交易，接受債權(quán)轉(zhuǎn)讓；第四步保理商根據(jù)發(fā)票金額按照事先約定的比例向公司發(fā)放融資款。第五步應(yīng)收賬款到期時，保理商完成賬款回收工作。在使用該方式融資時，公司需要考慮以下兩方面內(nèi)容：一是保理商的選擇。公司在進(jìn)行保理融資時應(yīng)當(dāng)選擇具有良好信用且能夠快速發(fā)放融資款的優(yōu)質(zhì)保理商。二是保理類型的選擇。公司可以把準(zhǔn)備用來保理融資的應(yīng)收賬款分為兩部分，其中質(zhì)量更高的大部分選擇預(yù)支保理，快速回籠資金，另一部分則可以選擇到期保理，雖然獲取資金較慢，但該方法下保理商無追索權(quán)，可以最大限度地將風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去。在這基礎(chǔ)上公司從銀行保理和商業(yè)保理中選擇哪一類，要取決于保理商的選擇，優(yōu)質(zhì)的保理商是銀行的話公司自然選擇銀行保理，反之則應(yīng)該選擇商業(yè)保理。至于公司是選擇明保理還是暗保理，在預(yù)支保理的情況下進(jìn)行有追索權(quán)或是無追索權(quán)的保理，則需要由公司和保理商共同決定。在實際工作中，公司如果進(jìn)行應(yīng)收賬款保理融資還有著兩個明顯好處：第一應(yīng)收帳款保理融資的保理費率通常在1%至2%之間，遠(yuǎn)低于銀行短期貸款利率，融資成本很低。第二傳統(tǒng)的融資模式（例如債券融資和股票融資）對公司有很多要求，公司需要達(dá)到償債能力、盈利能力以及營運能力等條件要求后才能獲得融資資金。相較而言應(yīng)收賬款保理融資重點考察應(yīng)收賬款的質(zhì)量，對公司的要求比較少，這樣公司更容易獲得所需資金。5.3.2應(yīng)收賬款證券化融資美的集團(tuán)應(yīng)收賬款金額大，且質(zhì)量高的部分在其中占據(jù)了很大的份額，具有證券化的可行性，且在大規(guī)模融資下集團(tuán)可以免去對相應(yīng)應(yīng)收賬款的跟蹤、催收工作，降低管理成本，故集團(tuán)可以考慮實施應(yīng)收賬款證券化融資。其具體操作流程如下：第一步應(yīng)收賬款的出售。美的集團(tuán)作為證券化的發(fā)起人，應(yīng)該挑選信用資質(zhì)好的高質(zhì)量應(yīng)收賬款組合后賣給特殊目的機(jī)構(gòu)（SPV）。之后由SPV對應(yīng)收賬款組合實施管理，使其與美的集團(tuán)資產(chǎn)相分離，以免集團(tuán)在催收時產(chǎn)生舞弊行為。第二步信用評級與增級。特殊目的機(jī)構(gòu)（SPV）應(yīng)邀請專業(yè)的信用評級機(jī)構(gòu)對組合后的應(yīng)收賬款進(jìn)行信用評級，確認(rèn)其是否達(dá)到了證券化所需要的信用等級。但此時的評級結(jié)果通常不理想，很難吸引投資者。因此為了更多地吸引投資者、增加融資，應(yīng)收賬款組合需要進(jìn)行信用增級，請外部信用增級機(jī)構(gòu)通過企業(yè)擔(dān)保、\t"/item/%E4%BF%A1%E7%94%A8%E5%A2%9E%E7%BA%A7/_blank"信用證等方式提高其信用等級，使其能夠滿足投資者的需求，順利在資本市場上發(fā)行。第三步發(fā)行證券。特殊目的機(jī)構(gòu)（SPV）通過承銷商在資本市場上開展應(yīng)收賬款證券的發(fā)行工作，并將證券發(fā)行的相關(guān)收入交給美的集團(tuán)（證券化發(fā)起人）。第四步清償證券。在證券化的應(yīng)收賬款到達(dá)信用期后特殊目的機(jī)構(gòu)（SPV）需要負(fù)責(zé)從債務(wù)人處回收賬款產(chǎn)生的收益，之后將其交給資產(chǎn)服務(wù)機(jī)構(gòu)，待到達(dá)證券清償日后再移交給受托管理機(jī)構(gòu)，由它向投資者償付應(yīng)收賬款證券的本金及利息。另外應(yīng)收賬款證券化融資還有著以下兩個顯著優(yōu)點：第一提高了資產(chǎn)流動性。集團(tuán)確認(rèn)應(yīng)收賬款時并沒有真正的資金流入，只有在信用期限到期后才能得到資金，這一過程需要較長時間。而通過應(yīng)收賬款證券化融資方式，集團(tuán)可以更快地以較低的成本回籠資金，讓資金真正地流入企業(yè)之中，這很明顯提高了集團(tuán)的資產(chǎn)流動性，有利于資金鏈保持穩(wěn)定。第二轉(zhuǎn)移了應(yīng)收賬款風(fēng)險。在賒銷交易中應(yīng)收賬款風(fēng)險一般由集團(tuán)（債權(quán)人）承擔(dān)。而在將應(yīng)收賬款證券化的過程中，集團(tuán)將獲得應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量的權(quán)力轉(zhuǎn)讓給了投資者，同時也將相應(yīng)的風(fēng)險一并轉(zhuǎn)移了出去,分散給資本市場中的投資者承擔(dān)。5.3.3應(yīng)收賬款質(zhì)押融資應(yīng)收賬款質(zhì)押融資下企業(yè)（債權(quán)人）除了融資期限到期且無法償還資金給銀行的情況之外，其應(yīng)收賬款的所有權(quán)均不會發(fā)生改變，此時應(yīng)收賬款的風(fēng)險也未轉(zhuǎn)移出去，和另外兩種應(yīng)收賬款融資方式相比無疑承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險更大。除此之外，應(yīng)收賬款質(zhì)押融資對企業(yè)用來質(zhì)押的應(yīng)收賬款質(zhì)量要求相對于另兩種融資方式來說更高，獲得資金的難度也更高[65]。故美的集團(tuán)不應(yīng)將該方式作為應(yīng)收賬款融資的第一選擇，而是應(yīng)該在合理運用應(yīng)收賬款融資時將它作為其他兩種方式的補(bǔ)充選擇，在融資資金不足時考慮使用該方式融資，為集團(tuán)獲取資金，保證資金流持續(xù)周轉(zhuǎn)。詳細(xì)來講，其操作流程如下：第一步美的集團(tuán)與客戶簽訂賒銷合同，確認(rèn)應(yīng)收賬款。第二步在需要通過應(yīng)收賬款質(zhì)押方式進(jìn)行融資時，公司向銀行提出申請并將相關(guān)證明材料交給銀行供其審查。其中證明材料應(yīng)該包括公司營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)報表、結(jié)算賬戶證明文件、與客戶進(jìn)行賒銷交易的合同等。第三步銀行對公司的應(yīng)收賬款質(zhì)押融資申請進(jìn)行授信審查，翻閱相關(guān)證明材料，重點分析該筆賒銷交易的真實性、交易雙方訂立的合同有無妨礙自身行使權(quán)力的條款以及客戶拖延甚至拒絕付款的概率。若經(jīng)過分析后授信審查關(guān)注的重點內(nèi)容都能令銀行滿意，則說明該筆應(yīng)收賬款質(zhì)量較高，可以通過授信審查。之后公司可以和銀行簽訂相應(yīng)的信貸合同和應(yīng)收賬款質(zhì)押融資合同。第四步合同訂立后銀行應(yīng)辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押登記手續(xù)，保護(hù)自身權(quán)利。為此銀行需先與公司簽訂協(xié)議，注明二者已簽訂應(yīng)收賬款質(zhì)押融資合同，由銀行辦理質(zhì)押登記，如此以該材料為質(zhì)押證明，銀行才能順利辦理質(zhì)押登記手續(xù)。隨后銀行應(yīng)在中國人民銀行征信中心下的應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)中辦理質(zhì)押登記手續(xù)，登記內(nèi)容應(yīng)包括自身和申請質(zhì)押的公司的基本信息、質(zhì)押的應(yīng)收賬款描述以及登記的期限。手續(xù)結(jié)束后，登記公示系統(tǒng)會記錄提交時間并分配相應(yīng)編號，形成應(yīng)收賬款質(zhì)押登記初始登記證明和修改碼提供給銀行，銀行應(yīng)該妥善保管這些材料。與此同時公司也應(yīng)該在簽訂應(yīng)收賬款質(zhì)押融資合同后通知客戶按時將足額的應(yīng)收賬款付至公司在融資銀行開立的支付專戶，用以向銀行清償質(zhì)押債務(wù)。第五步銀行在成功辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押登記手續(xù)之后，應(yīng)該按照合同要求向公司發(fā)放貸款。第六步在貸款發(fā)放后，銀行應(yīng)保持對質(zhì)押應(yīng)收賬款的動態(tài)監(jiān)控，實時關(guān)注公司與其客戶的經(jīng)營現(xiàn)狀、財務(wù)情況的變化，監(jiān)督二者之間的業(yè)務(wù)往來，而且還要重點監(jiān)測應(yīng)收賬款的變動情況。在這一過程中銀行如果發(fā)現(xiàn)公司私自轉(zhuǎn)讓、故意減免\t"/item/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE%E8%B4%A8%E6%8A%BC%E8%B4%B7%E6%AC%BE/_blank"出質(zhì)應(yīng)收賬款，則應(yīng)及時通知其停止不當(dāng)行為，若其拒絕，則需盡快向法院提起訴訟，申請行使\t"/item/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE%E8%B4%A8%E6%8A%BC%E8%B4%B7%E6%AC%BE/_blank"撤銷權(quán)或要求其提前償還質(zhì)押貸款。另外當(dāng)質(zhì)押應(yīng)收賬款出現(xiàn)\t"/item/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE%E8%B4%A8%E6%8A%BC%E8%B4%B7%E6%AC%BE/_blank"壞賬等不好現(xiàn)象時銀行應(yīng)及時與公司和應(yīng)收賬款賒銷的客戶協(xié)商，要求它們提供補(bǔ)充擔(dān)保，以便保證銀行債權(quán)的安全。第七