2025年稅務(wù)遴選客觀題及參考答案（十二）

PAGEPAGE12025年稅務(wù)遴選客觀題及參考答案（12）1.某煤炭開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月銷售原煤向購(gòu)買方收取全部?jī)r(jià)款500萬(wàn)元，其中銷售額450萬(wàn)元、從坑口到購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用40萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用10萬(wàn)元，均已取得合法有效憑證。另將外購(gòu)原煤與自采原煤混合銷售取得銷售額460萬(wàn)元，外購(gòu)原煤增值稅專用發(fā)票注明金額200萬(wàn)元。上述價(jià)款均不含增值稅，當(dāng)?shù)卦嘿Y源稅稅率8%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬(wàn)元。A.57.6B.72.8C.76.8D.56.8[參考答案]D這道題目組合了三個(gè)考點(diǎn)：(1)計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。(2)納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量。(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=(500-40-10)×8%+(460-200)×8%=56.88(萬(wàn)元)。2.甲企業(yè)2023年擁有貨車和掛車各1輛，其中貨車整備質(zhì)量為50噸，掛車整備質(zhì)量為20噸，貨車的年基準(zhǔn)稅額為80元/噸，則甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅是()元。A.2800B.3600C.4800D.5600[參考答案]C選項(xiàng)C正確。掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅=50×80+20×80×50%=4800（元）。3.劉某2022年2月15日從4S店購(gòu)買小轎車一輛,支付含增值稅價(jià)款47.46萬(wàn)元。該型號(hào)轎車車船稅年稅額840元。劉某2022年應(yīng)繳納的車船稅為()。A.735元B.840元C.770元D.700元[參考答案]C選項(xiàng)C正確。車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。以購(gòu)買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。劉某2022年應(yīng)繳納的車船稅（2月－12月共計(jì)11個(gè)月）=840/12×11=770（元）。4.某企業(yè)2022年1月1日從4S店購(gòu)置同款小汽車3輛,共計(jì)已納車船稅0.36萬(wàn)元。2022年6月15日其中1輛小汽車因交通事故報(bào)廢，該企業(yè)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的車船稅退稅額為()。A.0.06萬(wàn)元B.0.07萬(wàn)元C.0.12萬(wàn)元D.0.21萬(wàn)元[參考答案]B選項(xiàng)B正確。已稅車船報(bào)廢，可申請(qǐng)退還自報(bào)廢月份起至該納稅年度終了期間的稅款，該企業(yè)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的車船稅退稅額=0.36÷3÷12×7=0.07（萬(wàn)元）。5.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是()。A.房地產(chǎn)價(jià)值重新評(píng)估B.以房屋產(chǎn)權(quán)清償債務(wù)C.出讓國(guó)有土地使用權(quán)D.將閑置房產(chǎn)對(duì)外出租[參考答案]B選項(xiàng)B正確。①選項(xiàng)AD，土地、房屋權(quán)屬未轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍。②選項(xiàng)C，對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。6.下列行為中,應(yīng)征收土地增值稅的是()。A.出讓國(guó)有土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)C.事業(yè)單位閑置房產(chǎn)對(duì)外出租D.不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押[參考答案]B選項(xiàng)B正確。①選項(xiàng)A，土地使用權(quán)的出讓不屬于土地增值稅的征稅范圍。②選項(xiàng)C，房地產(chǎn)的出租，出租人雖取得了收入，但沒(méi)有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，因此不屬于土地增值稅的征稅范圍。③選項(xiàng)D，房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。7.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是()。A.企業(yè)間的房屋置換B.某企業(yè)通過(guò)福利機(jī)構(gòu)將一套房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與養(yǎng)老院C.某人將自有的一套閑置住房出租D.某人將自有房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與子女[參考答案]A選項(xiàng)A正確。①選項(xiàng)A，企業(yè)間交換房地產(chǎn)，屬于土地增值稅征稅范圍。但對(duì)個(gè)人之間互換自由居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。②選項(xiàng)B，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍。③選項(xiàng)C，房地產(chǎn)出租，權(quán)屬未發(fā)生變更，不屬于土地增值稅征稅范圍。④選項(xiàng)D，房地產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的或通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)無(wú)償用于公益性捐贈(zèng)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。8.下列土地和房屋變更產(chǎn)權(quán)，不需要繳納契稅的是()。A.購(gòu)買90平方米以下家庭唯一住房B.子女接受父母贈(zèng)與的房產(chǎn)C.荒灘用于建設(shè)風(fēng)力發(fā)電廠D.夫妻離婚共同財(cái)產(chǎn)分割變更房屋產(chǎn)權(quán)[參考答案]D選項(xiàng)D正確。①選項(xiàng)A，購(gòu)買90平方米以下家庭唯一住房，減按1%稅率征收契稅。②選項(xiàng)B，法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。贈(zèng)與不屬于繼承，不享受免稅政策，需要繳納契稅。③選項(xiàng)C，承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅。但是建設(shè)風(fēng)力發(fā)電廠，需要繳納契稅。④選項(xiàng)D，夫妻因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)發(fā)生士地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅。9.下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是()。A.轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)B.以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)C.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)D.法定繼承人繼承房屋[參考答案]B選項(xiàng)B正確。①選項(xiàng)A，土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。②選項(xiàng)B，以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)需要繳納契稅。③選項(xiàng)C，以自有房產(chǎn)作股投人本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，不征契稅。④選項(xiàng)D，法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。10.下列獲得房屋產(chǎn)權(quán)的