2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)高頻試題五含答案

2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)高頻試題五含答案1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的表述中，正確的有()。

A.依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)均屬于居民企業(yè)

B.依照我國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

C.依照我國(guó)法律成立且在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)均屬于居民企業(yè)

D.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

【答案】AC

【解析】(1)選項(xiàng)B：非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè);(2)選項(xiàng)D：在境外成立的企業(yè)，如果實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)，那么也屬于我國(guó)的居民企業(yè)。

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)取得非貨幣形式收入的有()。

A.固定資產(chǎn)

B.存貨

C.股權(quán)投資

D.應(yīng)收票據(jù)

【答案】ABC

【解析】企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括存貨、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的下列表述中，正確的有()。

A.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.采用分期收款方式銷售貨物的，按照實(shí)際收到款項(xiàng)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：采用分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的下列支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有()。

A.成本

B.費(fèi)用

C.稅金

D.損失

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的企業(yè)有()。

A.煙草企業(yè)

B.化妝品制造企業(yè)

C.醫(yī)藥制造企業(yè)

D.餐飲企業(yè)

【答案】BC

【解析】(1)選項(xiàng)A：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;(2)選項(xiàng)BC：對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予計(jì)提折舊在稅前扣除的有()。

A.未投入使用的生產(chǎn)廠房

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的機(jī)器設(shè)備

C.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

D.未投入使用的機(jī)器設(shè)備

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：房屋、建筑物“以外”未投入使用的固定資產(chǎn)不得提取折舊在企業(yè)所得稅前扣除。

7.已知甲企業(yè)是我國(guó)的居民企業(yè)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)取得的下列收入中，屬于免稅收入的有()。

A.符合條件的非營(yíng)利組織的收入

B.國(guó)債利息收入

C.財(cái)政撥款

D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)CD：屬于不征稅收入。

8.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額的有()。

A.勞務(wù)報(bào)酬所得

B.偶然所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【答案】AC

【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額;稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

9.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征或者暫免(不)征收個(gè)人所得稅的有()。

A.保險(xiǎn)賠款

B.轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上且是唯一家庭生活用房

C.加班補(bǔ)貼

D.境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：加班補(bǔ)貼屬于“工資、薪金所得”，應(yīng)該照章納稅。

10.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)的有()。

A.取得綜合所得需要辦理匯算清繳的

B.因移居境外注銷中國(guó)戶籍的

C.取得境外所得的

D.取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的

【答案】ABCD

1.翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照“生活服務(wù)”繳納增值稅。()

【答案】×

【解析】翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照“現(xiàn)代服務(wù)——鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅。

2.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物用于公益性捐贈(zèng)不需要視同銷售繳納增值稅。()

【答案】×

【解析】只有“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)，包括無(wú)償提供服務(wù)、無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的不需要視同銷售，對(duì)于貨物的無(wú)償贈(zèng)送，不管是不是公益性的都要視同銷售。

3.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，按照3%的征收率征收增值稅。()

【答案】×

【解析】納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，按照5%的征收率征收增值稅。

4.融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定(在購(gòu)入當(dāng)期一次抵扣)。()

【答案】√

5.按照稅法規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的當(dāng)月按照規(guī)定，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。()

【答案】×

【解析】按照稅法規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的“次月”按照規(guī)定，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。()

【答案】×

【解析】納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的，可以照章計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，無(wú)論是否以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，都為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅。()

【答案】×

【解析】委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅。委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

8.卷煙消費(fèi)稅改為在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。()

【答案】√weixin：yy08031208

9.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，不征收消費(fèi)稅。()

【答案】×

【解析】對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

10.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從低適用稅率。()

【答案】×

【解析】納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。

11.對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，在收取時(shí)不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅;但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，繳納消費(fèi)稅。()

【答案】×

【解析】對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取時(shí)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費(fèi)稅。

12.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。()

【答案】√

13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，依照外國(guó)(地區(qū))法律成立的企業(yè)一定不是我國(guó)的居民企業(yè)。()

【答案】×

【解析】依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)也是我國(guó)的居民企業(yè)。

14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，銷售商品采取托收承付方式的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。()

【答案】×

【解析】銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

15.企業(yè)的不征稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。()

【答案】×

【解析】企業(yè)的不征稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

甲面包生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況如下：

(1)從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為9000元;委托運(yùn)輸公司(一般納稅人)將原材料運(yùn)回本企業(yè)，支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為5000元。

(2)購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為500元。

(3)將自產(chǎn)的新型蛋糕無(wú)償捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，成本為10000元，已知該新型蛋糕無(wú)同類市場(chǎng)銷售價(jià)格。

(4)將自產(chǎn)的不含稅售價(jià)20000元的面包作為春節(jié)福利免費(fèi)發(fā)放給本企業(yè)員工，另采取直接收款方式對(duì)外銷售自產(chǎn)面包取得不含增值稅價(jià)款80000元。

(5)對(duì)外轉(zhuǎn)讓本企業(yè)使用過(guò)的小轎車一輛，該小轎車為甲面包生產(chǎn)企業(yè)于2011年11月購(gòu)進(jìn)的，含稅轉(zhuǎn)讓價(jià)格為41200元。

已知：本題中涉及的貨物均適用16%的增值稅稅率，上期留抵增值稅稅額4200元，新型蛋糕的成本利潤(rùn)率為5%，取得的增值稅專用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲面包生產(chǎn)企業(yè)的下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是()。

A.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額9000元

B.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額5000元

C.上期留抵的增值稅稅額4200元

D.貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額500元

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.甲面包生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的新型蛋糕無(wú)償捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。

A.10000×16%

B.10000×(1+5%)×16%

C.10000×(1+5%)÷(1+16%)×16%

D.10000÷(1+16%)×16%

【答案】B

【解析】(1)將自產(chǎn)的貨物用于贈(zèng)送，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物處理;(2)由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)銷售額，應(yīng)核定銷售額，根據(jù)題目交代，該新型蛋糕并無(wú)同類市場(chǎng)銷售價(jià)格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格核定銷售額，又由于蛋糕并非應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)=10000×(1+5%)，銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=10000×(1+5%)×16%。

3.關(guān)于業(yè)務(wù)(4)，甲面包生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。

A.(20000+80000)×16%

B.(20000+80000)÷(1+16%)×16%

C.80000÷(1+16%)×16%

D.80000×16%

【答案】A

【解析】(1)將自產(chǎn)的貨物用于職工福利應(yīng)該視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額;(2)題干中已經(jīng)明確20000元和80000元都是不含增值稅的價(jià)格，所以無(wú)須價(jià)稅分離處理。

4.甲面包生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓本企業(yè)使用過(guò)的小轎車應(yīng)計(jì)算繳納的增值稅稅額為()元。

A.800

B.1200

C.5682.76

D.6592

【答案】A

【解析】(1)該小轎車按購(gòu)進(jìn)當(dāng)時(shí)的政策不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，屬于“按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)”;(2)甲面包生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)計(jì)算繳納的增值稅稅額=41200÷(1+3%)×2%=800(元)。

(二)

甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事各種小汽車的銷售、租賃和維修業(yè)務(wù)，2019年1月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)購(gòu)進(jìn)維修用原材料及零配件，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬(wàn)元。

(2)為購(gòu)進(jìn)上述維修用原材料及零配件支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5萬(wàn)元。

(3)銷售電動(dòng)汽車，取得含稅銷售額116萬(wàn)元。

(4)銷售小汽車內(nèi)部裝飾品，取得含稅銷售額23.2萬(wàn)元。

(5)銷售小汽車租賃服務(wù)，取得含稅銷售額3.48萬(wàn)元。

(6)銷售小轎車，取得含稅銷售額464萬(wàn)元。

(7)對(duì)外銷售汽車維修勞務(wù)，取得含稅銷售額5.8萬(wàn)元。

已知：增值稅留抵稅額為2萬(wàn)元，銷售貨物增值稅稅率為16%，銷售修理修配勞務(wù)增值稅稅率為16%，銷售有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為16%，取得的增值稅專用發(fā)票和專用繳款書均通過(guò)認(rèn)證。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。

A.16+5=21(萬(wàn)元)

B.16+2=18(萬(wàn)元)

C.16+5+2=23(萬(wàn)元)

D.5+2=7(萬(wàn)元)

【答案】C

【解析】(1)購(gòu)進(jìn)原材料及零配件用于維修業(yè)務(wù)(可抵扣項(xiàng)目)，且取得增值稅專用發(fā)票(合法扣稅憑證)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬(wàn)元可以抵扣;(2)接受交通運(yùn)輸服務(wù)用于維修業(yè)務(wù)(可抵扣項(xiàng)目)，且取得增值稅專用