初級審計理論與實(shí)務(wù)-初級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》點(diǎn)睛提分卷2

初級審計理論與實(shí)務(wù)-初級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》點(diǎn)睛提分卷2單選題（共36題，共36分）(1.)下列有關(guān)審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法中，錯誤的是A.選擇媒體的相關(guān)消息和報道作為（江南博哥）審計標(biāo)準(zhǔn)B.選擇行業(yè)協(xié)會確定的技術(shù)規(guī)范作為審計標(biāo)準(zhǔn)C.選擇被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃作為審計標(biāo)準(zhǔn)D.選擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計標(biāo)準(zhǔn)正確答案：A參考解析：審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計決定的依據(jù)。選取適當(dāng)?shù)膶徲嫎?biāo)準(zhǔn)需要考慮客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。所以BCD選項是正確的。(2.)下列關(guān)于審計取證基本方法的表述中，錯誤的是()A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法B.詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小的被審計單位C.抽查法可分為統(tǒng)計抽樣法和非統(tǒng)計抽樣法D.逆查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位正確答案：D參考解析：選項D，因為逆查法容易遺漏錯弊，所以適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。(3.)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時，應(yīng)采取的最有效審計程序是()A.抽查支票和匯票有無及時解繳銀行B.分析定期存款占銀行存款的比例C.抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表正確答案：D(4.)下列不屬于應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)的是()。A.總體合理性B.真實(shí)性C.計價正確性D.完整性正確答案：C(5.)下列各項中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：A.產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管B.生產(chǎn)計劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行C.存貨保管由倉儲部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負(fù)責(zé)D.存貨盤點(diǎn)計劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤點(diǎn)工作由倉儲部門負(fù)責(zé)實(shí)施正確答案：C參考解析：存貨保管由倉儲部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，選項C正確。(6.)可以通過分析存貨周轉(zhuǎn)率變動了解到的情況是（）。A.銷售收款變動B.銷售單價變動C.存貨倉儲費(fèi)用變動D.存貨成本項目發(fā)生變動正確答案：D參考解析：分析存貨周轉(zhuǎn)率變動是否存在以下情況：存貨成本項目發(fā)生變動、存貨核算方法變動、存貨儲備變動、存貨控制程序變動、存貨跌價準(zhǔn)備計提基礎(chǔ)變動、銷售變動。(7.)根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單職責(zé)的是：A.信用調(diào)查人員B.出納人員C.應(yīng)收賬款記賬人員D.銷售人員正確答案：A參考解析：由出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單，督促客戶履行合約。(8.)2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計組對下屬丙公司2017年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：（1）會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進(jìn)行審核；（2）出納人員辦理費(fèi)用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫存現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認(rèn)無誤。3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計程序：（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案2.“資料2”中，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤是為了證實(shí)（）。A.庫存現(xiàn)金余額的真實(shí)性B.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性D.外幣計價的正確性正確答案：A參考解析：監(jiān)盤程序的相關(guān)審計目標(biāo)是驗證資產(chǎn)的真實(shí)性。(9.)2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計組對下屬丙公司2017年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：（1）會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進(jìn)行審核；（2）出納人員辦理費(fèi)用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫存現(xiàn)金為800元。現(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認(rèn)無誤。3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計程序：（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案3.針對“資料2”，審計人員可以推斷2017年12月31日該公司庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）。A.3200元B.4800元C.4000元D.1200元正確答案：B參考解析：(162000-158000)+800=4800（元）。(10.)2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計組對下屬丙公司2017年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：（1）會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進(jìn)行審核；（2）出納人員辦理費(fèi)用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫存現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認(rèn)無誤。3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計程序：（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案4.“資料3”中，屬于對銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制測評的審計程序為（）。A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況D.函證銀行存款余額正確答案：C參考解析：A選項、B選項、D選項均為實(shí)質(zhì)性審查。(11.)下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是：A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位C.逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位正確答案：D參考解析：逆查法一般適用于管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。(12.)社會審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是A.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全B.內(nèi)部控制預(yù)期運(yùn)行有效C.管理當(dāng)局極不重視內(nèi)部控制建立工作D.難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價正確答案：B(13.)在現(xiàn)代審計實(shí)務(wù)中，績效審計最能體現(xiàn)的審計職能是()A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評價C.經(jīng)濟(jì)控制D.經(jīng)濟(jì)鑒證正確答案：B參考解析：在現(xiàn)代審計實(shí)務(wù)中，績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟(jì)評價職能。考點(diǎn)五審計的地位無論國家審計、內(nèi)部審計，還是社會審計，都處于社會經(jīng)濟(jì)生活的監(jiān)督控制地位。國家審計是憲法確立的一項政治制度安排，具有穩(wěn)固性、強(qiáng)制性和權(quán)威性。內(nèi)部審計是組織內(nèi)部實(shí)施的確認(rèn)和咨詢活動，其目的在于通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。社會審計的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。(14.)下列各項中，可能導(dǎo)致不可控審計風(fēng)險的是：A.審計人員的素質(zhì)B.審計方法的選用C.被審計單位內(nèi)部控制的健全程度D.審計機(jī)構(gòu)對審計工作的管理正確答案：C(15.)下列有關(guān)國家審計法律責(zé)任的表述中，錯誤的是（）。A.它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任B.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任C.它是法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員D.它是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任正確答案：B參考解析：它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。(16.)下列各項中，屬于國家審計報告階段主要工作的是：A.檢查重大違法行為B.獲取審計證據(jù)C.檢查審計整改情況D.編制審計實(shí)施方案正確答案：C參考解析：選項A、B以及選項D屬于審計實(shí)施階段的工作。(17.)下列各項中，屬于實(shí)物控制措施的是：A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工B.實(shí)施內(nèi)部審計制度C.倉庫由專人負(fù)責(zé)保管D.定期與銀行進(jìn)行對賬正確答案：C參考解析：業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制和職責(zé)分工控制；實(shí)施內(nèi)部審計制度屬于獨(dú)立檢查；倉庫由專人負(fù)責(zé)保管屬于實(shí)物控制。定期與銀行進(jìn)行對賬屬于憑證與記錄控制。(18.)通過建立審計分析模型對數(shù)據(jù)進(jìn)行核對、檢查、復(fù)算、判斷等操作，將被審計單位數(shù)據(jù)的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)與理想狀態(tài)進(jìn)行比較，從而發(fā)現(xiàn)審計線索，搜集審計證據(jù)的過程是：A.數(shù)據(jù)驗證B.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換C.數(shù)據(jù)清理D.數(shù)據(jù)分析正確答案：D參考解析：本題考查電子數(shù)據(jù)審計。數(shù)據(jù)分析是指通過建立審計分析模型對數(shù)據(jù)進(jìn)行核對、檢查、復(fù)算、判斷等操作，將被審計單位數(shù)據(jù)的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)與理想狀態(tài)進(jìn)行比較，從而發(fā)現(xiàn)審計線索，搜集審計證據(jù)的過程。(19.)第一批《中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則》，開始正式實(shí)施的時間是：A.1995年1月B.1996年1月C.2006年2月D.2010年11月正確答案：B參考解析：第一批《中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則》在1995年發(fā)布，于1996年1月1日開始正式實(shí)施。(20.)下列關(guān)于國家審計機(jī)關(guān)的權(quán)限的表述中，錯誤的是：A.有權(quán)糾正被審計單位所執(zhí)行的與法律.行政法規(guī)相抵觸的上級主管部門財政財務(wù)收支規(guī)定B.有權(quán)制止被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為C.無權(quán)暫停向被審計單位撥付與違反國家規(guī)定的財政財務(wù)行為直接有關(guān)的款項D.有權(quán)向與審計事項有關(guān)的單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明資料正確答案：A參考解析：選項A錯誤，審計機(jī)關(guān)無權(quán)糾正，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正，有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。選項C正確，應(yīng)經(jīng)縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政財務(wù)行為直接有關(guān)的款項，(21.)下列有關(guān)審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法中，錯誤的是：A.在判斷經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性時，以公認(rèn)的會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度作為衡量標(biāo)準(zhǔn)B.在判斷經(jīng)濟(jì)活動的合法性時，以國家的法律.法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度作為衡量標(biāo)準(zhǔn)C.在判斷經(jīng)濟(jì)活動的效益性時，以計劃.預(yù)算.技術(shù)指標(biāo)作為衡量標(biāo)準(zhǔn)D.在判斷經(jīng)濟(jì)活動的準(zhǔn)確性時，以媒體的相關(guān)消息和報道作為衡量標(biāo)準(zhǔn)正確答案：D參考解析：審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計決定的依據(jù)，在對審計事項作出判斷時，必須有客觀根據(jù)和一定的標(biāo)準(zhǔn)。(22.)下列選項中，不屬于對信息系統(tǒng)建設(shè)管理情況進(jìn)行審計的內(nèi)容是：A.關(guān)注信息系統(tǒng)整合共享情況，檢查是否存在重復(fù)建設(shè).信息孤島問題B.關(guān)注系統(tǒng)開發(fā)實(shí)施情況，檢查是否存在功能目標(biāo)未實(shí)現(xiàn).進(jìn)度管理不到位等情況C.關(guān)注數(shù)據(jù)資源建設(shè)情況，檢查是否存在數(shù)據(jù)質(zhì)量低.數(shù)據(jù)中心布局不合理等問題D.觀察信息系統(tǒng)實(shí)際使用情況，檢查是否存在資源利用率低等問題正確答案：D參考解析：選項D屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用績效情況審計的內(nèi)容。(23.)2019年4月，某審計組對丙上市公司2018年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：（1）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單。（2）財會部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄。（3）倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。2．審計人員于2019年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點(diǎn)包括：（1）公司成立存貨盤點(diǎn)小組。（2）公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計劃。（3）審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計劃進(jìn)行。（4）審計人員抽查盤點(diǎn)記錄。3．審計人員實(shí)施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。4．2019年1月1日至4月25日盤點(diǎn)時止，B產(chǎn)品的完工入庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。根據(jù)“資料3”和“資料4”中的情況，該公司2018年末B產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量是：A.80件B.200件C.320件D.480件正確答案：A參考解析：實(shí)際數(shù)量=盤存數(shù)額+發(fā)出數(shù)-入庫數(shù)=200+180-300=80（件）。(24.)下列各項中屬于內(nèi)部審計權(quán)限的是：A.對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計B.對與審計事項有關(guān)的問題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料C.對違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進(jìn)行處罰D.對可能隱匿的會計憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存正確答案：B參考解析：選項A，內(nèi)部審計人員的職責(zé)包括對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計；選項C，內(nèi)部審計人員可提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)管理、提高績效的建議；選項D對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存。(25.)下列屬于國家審計程序中審計實(shí)施階段工作內(nèi)容的是：A.檢查重大違法行為B.編制審計工作方案C.編審審計報告D.檢查審計整改情況正確答案：A參考解析：選項B屬于國家審計計劃階段的內(nèi)容;選項CD屬于國家審計報告階段的內(nèi)容。(26.)審查現(xiàn)金折扣發(fā)生時的賬務(wù)處理，可確認(rèn)為正確的是：A.作為主營業(yè)務(wù)收入的抵減項目B.沖減主營業(yè)務(wù)收入并同時沖減主營業(yè)務(wù)成本C.計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用D.不必進(jìn)行賬務(wù)處理正確答案：C參考解析：企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。(27.)是否在規(guī)定的時間以合理的成本實(shí)現(xiàn)了既定目標(biāo)，公眾對提供的服務(wù)或產(chǎn)品的滿意程度，體現(xiàn)的是績效的：A.經(jīng)濟(jì)性B.效率性C.效果性D.合規(guī)性正確答案：C參考解析：效果性，是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期效果。是否在規(guī)定的時間以合理的成本實(shí)現(xiàn)了既定目標(biāo)，公眾對提供的服務(wù)或產(chǎn)品的滿意程度體現(xiàn)了績效審計的效果性。(28.)2019年初，某審計組對丙公司2018年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；③抽查存貨盤點(diǎn)記錄；④對生產(chǎn)成本的完整性進(jìn)行分析。2.審計人員對丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近；審計人員在盤點(diǎn)結(jié)束時到現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)盤；在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨(dú)作出記錄；監(jiān)盤結(jié)束時，審計人員將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)余額核對。3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31日存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)的存貨時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未收到采購發(fā)票。4.審計人員對產(chǎn)品成本的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計措施：①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費(fèi)用，判斷本期直接人工費(fèi)用的總體合理性；②隨機(jī)抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄；③復(fù)算材料費(fèi)用分配表，證實(shí)計算結(jié)果的正確性；④審查材料成本差異的計算與分配的真實(shí)性和正確性。5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2017年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①由于主要原材料價格比2017年度下降了10%，丙公司從2018年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%；②丙公司主要產(chǎn)品在2018年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2017年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)下降；③丙公司在2018年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2019年1月1日；④從2018年初開始，物價一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法核算。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料4”所述的審計措施中，屬于分析方法的是：A.①B.②C.③D.④正確答案：A參考解析：比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費(fèi)用，判斷本期直接人工費(fèi)用的總體合理性屬于分析方法。(29.)2019年初，某審計組對丙公司2018年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；③抽查存貨盤點(diǎn)記錄；④對生產(chǎn)成本的完整性進(jìn)行分析。2.審計人員對丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近；審計人員在盤點(diǎn)結(jié)束時到現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)盤；在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨(dú)作出記錄；監(jiān)盤結(jié)束時，審計人員將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)余額核對。3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31日存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)的存貨時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未收到采購發(fā)票。4.審計人員對產(chǎn)品成本的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計措施：①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費(fèi)用，判斷本期直接人工費(fèi)用的總體合理性；②隨機(jī)抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄；③復(fù)算材料費(fèi)用分配表，證實(shí)計算結(jié)果的正確性；④審查材料成本差異的計算與分配的真實(shí)性和正確性。5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2017年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①由于主要原材料價格比2017年度下降了10%，丙公司從2018年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%；②丙公司主要產(chǎn)品在2018年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2017年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)下降；③丙公司在2018年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2019年1月1日；④從2018年初開始，物價一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法核算。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料3”中，審計人員初步認(rèn)定這一審計發(fā)現(xiàn)對丙公司本期財務(wù)核算的影響是：A.期末存貨虛增50萬元B.期末存貨虛增40萬元C.期末存貨虛增90萬元D.期末并不虛增存貨正確答案：D參考解析：在途物資屬于本期存貨，有購貨發(fā)票但沒有驗收單或入庫單的存貨應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。對于已經(jīng)驗收入庫但是沒有收到采購發(fā)票的存貨，應(yīng)該暫估入賬，納入當(dāng)期存貨盤點(diǎn)范圍。(30.)下列各項中，關(guān)于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任的表述，不正確的是：A.審計法律責(zé)任是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任B.審計法律責(zé)任包括內(nèi)部審計.社會審計以及國家審計的法律責(zé)任C.相關(guān)當(dāng)事人包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員D.以行政責(zé)任為主，包括相應(yīng)的刑事責(zé)任但不包括民事責(zé)任正確答案：B參考解析：《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是國家審計的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任。(31.)下列關(guān)于分級質(zhì)量控制的表述中，不正確的是：A.組織實(shí)施審計工作是審計組組長的工作職責(zé)B.對審計組發(fā)現(xiàn)的重大問題隱瞞不報或者不如實(shí)報告應(yīng)該由審計組組長承擔(dān)責(zé)任C.如實(shí)記錄實(shí)施的審計工作并報告工作結(jié)果是審計組成員的職責(zé)D.未按審計實(shí)施方案實(shí)施審計導(dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)是審計組組長的職責(zé)正確答案：D參考解析：未按審計實(shí)施方案實(shí)施審計導(dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)應(yīng)該是審計組成員的職責(zé)。(32.)審計報告的段落提及未在財務(wù)報表中列報或披露的事項，且根據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷，該事項與財務(wù)報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)，該段落是指：A.強(qiáng)調(diào)事項段B.其他事項段C.審計意見段D.注冊會計師的責(zé)任段正確答案：B參考解析：其他事項段，是指審計報告中含有的一個段落，該段落提及未在財務(wù)報表中列報或披露的事項，且根據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷，該事項與財務(wù)報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)。(33.)在對被審計單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當(dāng)：A.指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行B.作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)C.監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行D.親自編制盤點(diǎn)表正確答案：C參考解析：在監(jiān)盤過程中，審計人員的職責(zé)是監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行，選項ABD均是被審計單位負(fù)責(zé)(34.)下列選項中，屬于應(yīng)當(dāng)測試控制運(yùn)行有效性的情形的是：A.控制設(shè)計合理且預(yù)期運(yùn)行有效B.控制設(shè)計不合理C.控制設(shè)計合理但未得到執(zhí)行D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)正確答案：A參考解析：經(jīng)過初步評價，審計人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)。(35.)下列有關(guān)計算機(jī)審計的表述中，正確的是：A.計算機(jī)審計的審計對象只包括電子數(shù)據(jù)，不包括信息系統(tǒng)B.計算機(jī)審計的方法體系與傳統(tǒng)審計一致C.計算機(jī)審計不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試D.計算機(jī)審計的基本過程分為準(zhǔn)備階段.實(shí)施階段和終結(jié)階段正確答案：D參考解析：選項A，計算機(jī)審計——對計算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計、對信息系統(tǒng)本身的審計和大數(shù)據(jù)審計。選項B，傳統(tǒng)審計的方法體系，在計算機(jī)手段出現(xiàn)以后，仍然存在，但在信息話條件下有所變化。選項C，信息系統(tǒng)審計包括對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計。(36.)下列有關(guān)我國國家審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是A.規(guī)定了審計機(jī)關(guān)的管理體制B.明確了審計人員的行為規(guī)范C.是衡量審計事項是非優(yōu)劣的評價標(biāo)準(zhǔn)D.適用于社會審計和內(nèi)部審計正確答案：B多選題（共29題，共29分）(37.)下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述，正確的有()。A.加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險B.審計質(zhì)量管理屬于審計管理的內(nèi)容之一C.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行審計質(zhì)量管理D.審計質(zhì)量管理專門指審計組長對審計實(shí)施過程的管理E.審計質(zhì)量管理的對象只包括審計行為，不包括審計人員正確答案：A、B參考解析：審計質(zhì)量管理指對審計工作和審計結(jié)論質(zhì)量的控制。審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強(qiáng)審計質(zhì)量管理意義重大。（1）加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán)威性；（2）加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險；（3）加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。審計質(zhì)量管理的對象是審計行為和審計人員。(38.)下列各項中，有利于審計人員查找未入賬應(yīng)付賬款的審計程序有（）。A.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追蹤到原始憑證B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出的主要憑證C.從臨近年末編制的驗收單追蹤到應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表E.核對應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬期末余額是否相符正確答案：B、C、D參考解析：審查未列報或未入賬的應(yīng)付款項：（1）審查資產(chǎn)負(fù)債表日以后貨幣資金支出的主要憑證；（2）追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購貨發(fā)票；（3）追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前發(fā)出的驗收單；（4）審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表；（5）審核資產(chǎn)負(fù)債表日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證；（6）結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。(39.)被審計單位的下列行為中，屬于財務(wù)報告舞弊的有（）。A.虛增營業(yè)收入B.更正會計差錯C.將本年收入延期入賬D.任意改變成本計價方法以降低成本E.根據(jù)年度盈利指標(biāo)完成情況調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法正確答案：A、C、D、E參考解析：選項B不是財務(wù)報告舞弊。(40.)審查中發(fā)現(xiàn)“營業(yè)收入明細(xì)賬”記有銷售退回業(yè)務(wù)，但未查到退貨憑證，可能存在的問題有：A.隱匿營業(yè)收入B.虛增營業(yè)收入C.偷稅漏稅D.虛增利潤E.資產(chǎn)虛減正確答案：A、C、E(41.)下列情況中，審計人員判斷被審計單位存貨可能發(fā)生減值的有：A.存貨長期閑置B.存貨實(shí)體已經(jīng)部分損壞C.存貨的市價大幅度下跌D.當(dāng)期存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生了變動E.經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境發(fā)生變化，對企業(yè)產(chǎn)生有利影響正確答案：A、B、C(42.)2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計組對下屬丙公司2017年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：（1）會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進(jìn)行審核；（2）出納人員辦理費(fèi)用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫存現(xiàn)金為800元。現(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認(rèn)無誤。3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計程序：（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案1.“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的為（）。A.會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進(jìn)行審核B.出納人員辦理費(fèi)用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金.銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬C.出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票正確答案：B、C、D參考解析：B選項，出納人員只能登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬；C選項，由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進(jìn)行稽核；D選項，出納人員不得同時保管支票和印章。(43.)2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計組對下屬丙公司2017年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：（1）會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進(jìn)行審核；（2）出納人員辦理費(fèi)用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫存現(xiàn)金為800元。現(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認(rèn)無誤。3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計程序：（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案5.“資料4”中，審計人員的做法正確的為（）。A.向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額B.索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對C.對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因D.核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況正確答案：A、B、C、D參考解析：審計人員自編銀行存款余額調(diào)節(jié)表，證實(shí)銀行存款日記賬與對賬單是否一致，同時對有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性做進(jìn)一步審查。(44.)隨著信息技術(shù)的提升，屬于內(nèi)部控制會產(chǎn)生的新特定風(fēng)險的有（）。A.不恰當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)風(fēng)險B.數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險C.系統(tǒng)操作不熟練的風(fēng)險D.數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險E.系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進(jìn)行錯誤處理的風(fēng)險正確答案：A、B、D、E參考解析：在信息技術(shù)改進(jìn)被審計單位內(nèi)部控制的同時也會產(chǎn)生特定風(fēng)險，包括：①信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進(jìn)行錯誤處理，也可能會去處理那些本身就錯誤的數(shù)據(jù)；②安全控制如果無效，會增加對數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險；③數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險；④不恰當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或人為繞過自動控制等。(45.)審計機(jī)關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，應(yīng)采取的應(yīng)對措施有A.依法采取保全措施B.向政府和有關(guān)部門報告C.向公眾、媒體進(jìn)行反映和報道D.提請有關(guān)部門予以協(xié)助配合E.立即終止審計項目正確答案：A、B、D(46.)審計人員在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時，應(yīng)充分關(guān)注內(nèi)部控制在實(shí)踐中所固有的局限性，其局限性包括：A.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則B.內(nèi)部控制針對企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動而設(shè)置C.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效D.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效E.審計人員可能因?qū)?nèi)部控制不了解而認(rèn)為其失效正確答案：A、C、D參考解析：選項B，內(nèi)部控制針對企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動而設(shè)置，并不會局限控制運(yùn)行的有效性；選項E，屬于審計人員自身的原因，不屬于內(nèi)部控制的局限性。(47.)下列各項中，對銀行存款余額實(shí)施函證程序正確的有：A.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款是正確的B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序C.對于已經(jīng)注銷的銀行存款賬戶，審計人員仍然應(yīng)當(dāng)發(fā)函詢證D.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函E.核對付款憑證與發(fā)票.應(yīng)付賬款明細(xì)賬一致性正確答案：C、D參考解析：A項銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，不能認(rèn)定銀行存款余額是正確的。B項注冊會計師必須對A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶。E項為付款業(yè)務(wù)的審查，跟銀行存款余額函證沒有關(guān)系。(48.)驗證營業(yè)收入入賬的正確性時，常用的實(shí)質(zhì)性程序不包括：A.審查企業(yè)收入確認(rèn)和成本結(jié)轉(zhuǎn)的正確性B.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性C.審查企業(yè)按完工進(jìn)度確認(rèn)收入方法的合理性D.檢查出庫存單.銷售發(fā)票副本和各種收入明細(xì)賬，相互核對E.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性正確答案：B、E參考解析：檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號，是檢測銷售業(yè)務(wù)完整性常用的控制測試程序。(49.)下列各項中，屬于國家審計機(jī)關(guān)職責(zé)的有：A.對黨和國家重大政策措施的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行審計B.對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督C.審計本單位及所屬單位的財政收支.財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動D.審計本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi).預(yù)算外資金的管理和使用情況E.審計監(jiān)督國際組織和外國政府援助.貸款項目的財務(wù)收支正確答案：A、B、E參考解析：選項CD屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)。(50.)下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的表述中，正確的有：A.無論是執(zhí)業(yè)會員還是非執(zhí)業(yè)會員均應(yīng)遵循誠信原則的要求B.注冊會計師只要執(zhí)行業(yè)務(wù)就必須遵守獨(dú)立性的要求C.客觀原則要求審計人員不因偏見.利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷D.審計人員的獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性E.專業(yè)勝任能力要求注冊會計師在各個領(lǐng)域都具有相應(yīng)的專業(yè)知識正確答案：A、C、D參考解析：選項B，注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時必須遵守獨(dú)立性的要求，而非所有業(yè)務(wù)。選項E，專業(yè)勝任能力并不是要求審計人員在所有的領(lǐng)域都具有專業(yè)勝任能力，對于審計和會計領(lǐng)域以外的專業(yè)知識，可以聘請專家。(51.)下列表述中，屬于分析程序的內(nèi)容的有：A.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.實(shí)際和預(yù)算比較C.與行業(yè)信息比較D.檢查記錄或文件E.多期比較正確答案：B、C、E參考解析：分析主要包括：多期比較、實(shí)際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析。(52.)2019年4月，某審計組對丙上市公司2018年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：（1）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單。（2）財會部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄。（3）倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。2．審計人員于2019年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點(diǎn)包括：（1）公司成立存貨盤點(diǎn)小組。（2）公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計劃。（3）審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計劃進(jìn)行。（4）審計人員抽查盤點(diǎn)記錄。3．審計人員實(shí)施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。4．2019年1月1日至4月25日盤點(diǎn)時止，B產(chǎn)品的完工入庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料3”中A產(chǎn)品盤盈20件的情況，審計人員可進(jìn)一步采取的措施有：A.直接認(rèn)定賬實(shí)不符B.針對代管產(chǎn)品進(jìn)行函證C.請該公司提供相關(guān)的證明文件D.要求該公司立即調(diào)增賬面記錄正確答案：B、C參考解析：針對盤盈這一情形，審計人員需要查明原因，BC都是可以查明原因的途徑。(53.)2019年4月，某審計組對丙上市公司2018年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：（1）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單。（2）財會部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄。（3）倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。2．審計人員于2019年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點(diǎn)包括：（1）公司成立存貨盤點(diǎn)小組。（2）公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計劃。（3）審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計劃進(jìn)行。（4）審計人員抽查盤點(diǎn)記錄。3．審計人員實(shí)施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。4．2019年1月1日至4月25日盤點(diǎn)時止，B產(chǎn)品的完工入庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中的監(jiān)盤工作要點(diǎn)，正確的有：A.公司成立存貨盤點(diǎn)小組B.公司獨(dú)立制定盤點(diǎn)計劃C.審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計劃進(jìn)行D.審計人員抽查盤點(diǎn)記錄正確答案：A、C、D參考解析：B選項，審計人員需要參與制定盤點(diǎn)計劃，而不是被審計單位獨(dú)立制定。(54.)2019年4月，某審計組對丙上市公司2018年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：（1）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單。（2）財會部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄。（3）倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。2．審計人員于2019年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點(diǎn)包括：（1）公司成立存貨盤點(diǎn)小組。（2）公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計劃。（3）審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計劃進(jìn)行。（4）審計人員抽查盤點(diǎn)記錄。3．審計人員實(shí)施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。4．2019年1月1日至4月25日盤點(diǎn)時止，B產(chǎn)品的完工入庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。下列關(guān)于監(jiān)盤程序的提法中，正確的有：A.監(jiān)盤可證實(shí)存貨是否真實(shí)存在B.監(jiān)盤可證實(shí)存貨記錄截止期的正確性C.監(jiān)盤后無需進(jìn)行計價正確性的審計D.監(jiān)盤過程中應(yīng)查驗存貨質(zhì)量正確答案：A、D參考解析：監(jiān)盤程序無法證實(shí)存貨記錄截止期的正確性，選項B錯誤；監(jiān)盤后需要進(jìn)行存貨計價正確性的審查，選項C錯誤。(55.)2019年4月，某審計組對丙上市公司2018年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：（1）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單。（2）財會部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄。（3）倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。2．審計人員于2019年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點(diǎn)包括：（1）公司成立存貨盤點(diǎn)小組。（2）公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計劃。（3）審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計劃進(jìn)行。（4）審計人員抽查盤點(diǎn)記錄。3．審計人員實(shí)施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。4．2019年1月1日至4月25日盤點(diǎn)時止，B產(chǎn)品的完工入庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料1”中，不符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有：A.生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單B.財會部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄C.倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)D.存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批正確答案：A、C參考解析：訂購單應(yīng)由采購部審批后簽發(fā)，生產(chǎn)部門是請購部門而不是審批部門，選項A錯誤。定期盤點(diǎn)應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部審計人員或倉庫保管員以外的人員監(jiān)督執(zhí)行，選項C錯誤。(56.)下列屬于數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形的有：A.數(shù)據(jù)類型不一致B.字段名和字段不能一一對應(yīng)C.事先設(shè)定的代碼D.數(shù)據(jù)庫加密措施E.冗余數(shù)據(jù)正確答案：A、B、C、D參考解析：選項E屬于數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形，需要對其進(jìn)行清理。(57.)審計機(jī)關(guān)在公布審計結(jié)果時，可以公布的信息有：A.正在調(diào)查.處理過程中的事項B.審計發(fā)現(xiàn)的主要問題C.被審計單位的整改情況D.處理處罰決定及審計建議E.涉及商業(yè)秘密的信息正確答案：B、C、D參考解析：涉及商業(yè)秘密、國家秘密的信息，以及正在調(diào)查、處理過程中的事項是審計機(jī)關(guān)公布結(jié)果時不得公布的信息。(58.)下列關(guān)于審計獨(dú)立性的表述，正確的有：A.獨(dú)立性是審計的本質(zhì)特征B.內(nèi)部審計沒有獨(dú)立性，社會審計獨(dú)立性強(qiáng)C.獨(dú)立性表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu).業(yè)務(wù)工作和人員上的獨(dú)立等多方面D.國家審計的獨(dú)立性不包括經(jīng)費(fèi)來源上的獨(dú)立E.獨(dú)立性要求審計人員必須保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，形式上是否獨(dú)立并不重要正確答案：A、C參考解析：我國相關(guān)法律法規(guī)對國家審計、內(nèi)部審計和社會審計均做出了明確規(guī)定，選項B，內(nèi)部審計也是要具備獨(dú)立性的；選項D，國家審計的獨(dú)立性包括經(jīng)費(fèi)來源上的獨(dú)立；選項E，獨(dú)立性要求審計人員既要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，又要保持形式上的獨(dú)立。(59.)對生產(chǎn)成本變動合理性進(jìn)行分析的主要指標(biāo)及措施有：A.分析各年度和本年各月份產(chǎn)品成本總額變動B.分析生產(chǎn)成本構(gòu)成項目變動C.抽取部分產(chǎn)品成本計算單，審查直接人工費(fèi)計算的正確性D.分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率E.分析流動比率正確答案：A、B、D參考解析：選項C，審查直接人工費(fèi)計算的正確性，并非生產(chǎn)成本變動的合理性；選項E與生產(chǎn)成本變動并不直接相關(guān)。(60.)審計目標(biāo)的確定所取決的因素有：A.審計授權(quán)人B.社會的需求C.被審計單位的具體情況D.審計界自身的能力和水平E.審計委托人正確答案：B、E參考解析：審計目標(biāo)的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。(61.)2019年初，某審計組對丙公司2018年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；③抽查存貨盤點(diǎn)記錄；④對生產(chǎn)成本的完整性進(jìn)行分析。2.審計人員對丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近；審計人員在盤點(diǎn)結(jié)束時到現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)盤；在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨(dú)作出記錄；監(jiān)盤結(jié)束時，審計人員將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)余額核對。3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31日存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)的存貨時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未收到采購發(fā)票。4.審計人員對產(chǎn)品成本的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計措施：①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費(fèi)用，判斷本期直接人工費(fèi)用的總體合理性；②隨機(jī)抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄；③復(fù)算材料費(fèi)用分配表，證實(shí)計算結(jié)果的正確性；④審查材料成本差異的計算與分配的真實(shí)性和正確性。5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2017年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①由于主要原材料價格比2017年度下降了10%，丙公司從2018年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%；②丙公司主要產(chǎn)品在2018年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2017年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)下降；③丙公司在2018年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2019年1月1日；④從2018年初開始，物價一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法核算。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料5”中，丙公司提供的解釋中，審計人員認(rèn)為與存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢相關(guān)的有：A.①B.②C.③D.④正確答案：A、C、D參考解析：如果企業(yè)為了評估存貨管理的業(yè)績，那么存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本÷平均存貨。②中銷售價格的變動不影響存貨和銷售成本的變動，即不能解釋存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢。④中因為物價上漲，發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，發(fā)出的存貨價格是低的，留存的存貨成本較高，所以銷售成本降低，平均存貨成本增加，進(jìn)而存貨周轉(zhuǎn)率下降。(62.)2019年初，某審計組對丙公司2018年財務(wù)收支情況進(jìn)