國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師-《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》名師預(yù)測(cè)卷1

國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師-《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》名師預(yù)測(cè)卷1單選題（共125題，共125分）(1.)首席審計(jì)執(zhí)行官在準(zhǔn)備工作安排時(shí)可以運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析。以下哪項(xiàng)在開展風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)不予考慮？A（江南博哥）.與組織的治理有關(guān)的問題B.內(nèi)部審計(jì)人員的適用技能C.以前業(yè)務(wù)的結(jié)果D.主要的運(yùn)營(yíng)變動(dòng)正確答案：B參考解析：A.不正確，參照題解B。B.正確。在確定業(yè)務(wù)工作安排的重點(diǎn)時(shí)應(yīng)該考慮的事項(xiàng)包括：最近一次業(yè)務(wù)的日期與結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的有效性的最新評(píng)估，管理高層、審計(jì)委員會(huì)和管制機(jī)構(gòu)的要求，當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問題，企業(yè)的業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、方案、系統(tǒng)與控制的主要變化，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利益的機(jī)會(huì)，審計(jì)人員的變動(dòng)與能力。工作安排應(yīng)該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的意外要求。員工的技能不會(huì)影響與潛在的業(yè)務(wù)客戶有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。C.不正確，參照題解B。D.不正確，參照題解B。(2.)以下哪項(xiàng)內(nèi)容以最佳方式描述了內(nèi)部審計(jì)部門在支持董事會(huì)開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面所發(fā)揮的作用？A.確保企業(yè)已建立并運(yùn)行健全的風(fēng)險(xiǎn)管理程序B.監(jiān)督公司的風(fēng)險(xiǎn)管理程序，確定這些程序是否充分有效C.檢查、評(píng)估、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理程序的充分性和有效性，并提出相關(guān)改進(jìn)建議D.落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，以規(guī)避所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C參考解析：A、不正確。風(fēng)險(xiǎn)管理是高級(jí)管理層的責(zé)任。B、不正確。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)有監(jiān)督責(zé)任。C、正確。檢查、評(píng)估、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理程序的充分性和有效性，并提出相關(guān)改進(jìn)建議以最佳方式描述了內(nèi)部審計(jì)部門在支持董事會(huì)開展整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面發(fā)揮的作用。D、不正確。風(fēng)險(xiǎn)管理是高級(jí)管理層的責(zé)任。(3.)內(nèi)部審計(jì)師需要精通以下哪個(gè)學(xué)科？A.內(nèi)部審計(jì)程序與技術(shù)B.會(huì)計(jì)原則與技術(shù)C.管理原則D.營(yíng)銷技術(shù)正確答案：A參考解析：A、正確。每名內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)該掌握一定的知識(shí)、技能和其他能力，包括：在開展審計(jì)業(yè)務(wù)過程中應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)所必須的專業(yè)水平。專業(yè)水平是指針對(duì)可能出現(xiàn)的情形應(yīng)用已有知識(shí)并在沒有廣泛借助他人技術(shù)研究和協(xié)助的條件下處理這些情形的能力。在工作中廣泛涉及財(cái)務(wù)報(bào)告和記錄的審計(jì)師必須擁有的、與會(huì)計(jì)原則和技術(shù)有關(guān)的專業(yè)水平。確認(rèn)和評(píng)價(jià)偏離良好實(shí)務(wù)之行為的重大性和重要性所必需的對(duì)管理原則的理解。這種理解是指針對(duì)可能出現(xiàn)的情形應(yīng)用已有知識(shí)，確認(rèn)嚴(yán)重偏離情況，并開展得出合理解決方案所必須的研究的能力。開展審計(jì)業(yè)務(wù)所必須的對(duì)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容的深入領(lǐng)會(huì)。這種深入領(lǐng)會(huì)是指確認(rèn)問題或潛在問題的存在并確認(rèn)需要進(jìn)一步開展的研究或獲取的幫助的能力。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該擁有開展有效人際交流的技能，并理解人際關(guān)系和與業(yè)務(wù)客戶保持良好關(guān)系的重要性。B、不正確。內(nèi)部審計(jì)師只有在大量地用到財(cái)務(wù)記錄與報(bào)告時(shí)才需要精通會(huì)計(jì)原則與技術(shù)。C、不正確。內(nèi)部審計(jì)師要理解管理原則，非精通。D、不正確。內(nèi)部審計(jì)師通常不需要在營(yíng)銷技術(shù)方面很精通。(4.)考慮到日益惡化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及大多數(shù)部門可能存在冗員，管理當(dāng)局要求內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)人事部門的有效性實(shí)施審計(jì)。這種審計(jì)能否解釋冗員的問題？A.能，因?yàn)檎衅感聠T工通常經(jīng)過了人事和其他部門之間的協(xié)商B.能，因?yàn)槿耸虏块T對(duì)所有關(guān)鍵職位和主要職員類型都實(shí)施了正式的職位分析C.不能，因?yàn)槿耸虏块T通常是集中的而其他部門在地理上可能是分散的D.不能，因?yàn)槁殕T的規(guī)模通常是各個(gè)部門在它們的預(yù)算約束下決定的正確答案：D參考解析：A.不正確，參照題解D。B.不正確，參照題解D。C.不正確，參照題解D。D.正確。職員的規(guī)模通常是各個(gè)部門在它們的預(yù)算約束下決定的，所以這種審計(jì)不能解釋冗員的問題。(5.)內(nèi)部審計(jì)師正開展的經(jīng)營(yíng)性審計(jì)是評(píng)價(jià)公司的養(yǎng)老金計(jì)劃。人力資源部負(fù)責(zé)確定符合養(yǎng)老金領(lǐng)取條件的人員、進(jìn)行養(yǎng)老金計(jì)算、通知符合條件的員工、向托管機(jī)構(gòu)發(fā)送額外信息和其他變動(dòng)信息以便進(jìn)行支付處理，并證實(shí)托管機(jī)構(gòu)養(yǎng)老金支付處理的準(zhǔn)確性。人力資源部經(jīng)理負(fù)責(zé)批準(zhǔn)符合條件的人員、批準(zhǔn)養(yǎng)老金的計(jì)算結(jié)果以及在部門的專職人員進(jìn)一步處理之前批準(zhǔn)支付請(qǐng)求。如果以下哪種情況發(fā)生，就表明存在不適當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離？A.負(fù)責(zé)向托管機(jī)構(gòu)發(fā)送支付請(qǐng)求的養(yǎng)老金專職人員，還負(fù)責(zé)證實(shí)支付的準(zhǔn)確性B.負(fù)責(zé)確定養(yǎng)老金領(lǐng)取資格的專職人員，還負(fù)責(zé)通知符合養(yǎng)老金領(lǐng)取要求的員工C.負(fù)責(zé)進(jìn)行養(yǎng)老金計(jì)算的人員，還同時(shí)負(fù)責(zé)驗(yàn)證托管機(jī)構(gòu)支付處理的準(zhǔn)確性D.負(fù)責(zé)創(chuàng)建統(tǒng)計(jì)類別的人員，還負(fù)責(zé)與公司內(nèi)部保險(xiǎn)精算師進(jìn)行接觸正確答案：A參考解析：A正確。導(dǎo)致職務(wù)沒有適當(dāng)分離的不相容責(zé)任包括：負(fù)責(zé)向托管機(jī)構(gòu)發(fā)送支付請(qǐng)求的養(yǎng)老金專職人員，還負(fù)責(zé)證實(shí)支付的準(zhǔn)確性。盡管人力資源部經(jīng)理負(fù)責(zé)批準(zhǔn)所有的支付請(qǐng)求，專職人員還是有機(jī)會(huì)在經(jīng)理批準(zhǔn)之后或是添加一個(gè)支付請(qǐng)求，或是改變支付請(qǐng)求。B不正確，如果人力資源部經(jīng)理批準(zhǔn)了符合養(yǎng)老金領(lǐng)取條件的人員，合并確定養(yǎng)老金領(lǐng)取資格以及負(fù)責(zé)通知符合養(yǎng)老金領(lǐng)取請(qǐng)求員工的職責(zé)是可以接受的。C不正確，合并養(yǎng)老金計(jì)算和驗(yàn)證托管機(jī)構(gòu)支付的準(zhǔn)確性職責(zé)是可以接受的，人力資源部經(jīng)理已批準(zhǔn)所有的計(jì)算結(jié)果和支付請(qǐng)求。D不正確，讓同一個(gè)人負(fù)責(zé)創(chuàng)建統(tǒng)計(jì)類別并與內(nèi)部保險(xiǎn)精算師接觸不會(huì)產(chǎn)生不適當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離。(6.)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，以下哪種情況下最有可能影響內(nèi)部審計(jì)師的客觀性？A.審計(jì)經(jīng)理?yè)碛猩习俟晒竟善?，占該?jīng)理財(cái)產(chǎn)的40%B.某一大型內(nèi)部審計(jì)部門的內(nèi)部審計(jì)師被指派負(fù)責(zé)對(duì)某工廠增資進(jìn)行審計(jì)，這是該審計(jì)師兩年中對(duì)這家工廠實(shí)施的第4次審計(jì)，在對(duì)此工廠上一次審計(jì)中，他與工廠財(cái)務(wù)總監(jiān)再次發(fā)生個(gè)人沖突C.某內(nèi)部審計(jì)師被指派加入本公司的一個(gè)負(fù)責(zé)制定局域網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)的委員會(huì)D.一位兩年前由采購(gòu)部門調(diào)到審計(jì)部門的內(nèi)部審計(jì)師被指派對(duì)該采購(gòu)部門實(shí)施審計(jì)正確答案：B參考解析：A不正確，擁有上百股公司股票與本次所審的事項(xiàng)無關(guān)，因此該選項(xiàng)不缺客觀性。B正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有公正、不偏不倚的態(tài)度，避免任何利益沖突。本選項(xiàng)中，該審計(jì)師與被審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)已兩次發(fā)生沖突，可能會(huì)影響其做出公正、無偏見的判斷。C不正確，實(shí)務(wù)公告指出“如果內(nèi)部審計(jì)師為系統(tǒng)推薦控制標(biāo)準(zhǔn)或在程序?qū)嵤┣皩?duì)其進(jìn)行復(fù)核，不會(huì)對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面的影響，但是，如果內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作，就可以認(rèn)為其客觀性受到了損害?！北具x項(xiàng)中，參加制定局域網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)的委員會(huì)是對(duì)系統(tǒng)控制標(biāo)準(zhǔn)的選擇和制定，通常不會(huì)影響客觀性。D不正確，實(shí)務(wù)公告規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)部門調(diào)入或臨時(shí)聘用的人員，只有在調(diào)入或聘用至少一年以后，才能分配參與審計(jì)曾經(jīng)負(fù)責(zé)或運(yùn)營(yíng)的領(lǐng)域，否則將被視為有損客觀性。在監(jiān)督審計(jì)工作和溝通審計(jì)結(jié)果時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步審議。該內(nèi)部審計(jì)師離開采購(gòu)部的時(shí)間已經(jīng)兩年，超過了上述規(guī)定的時(shí)間，不會(huì)損害其客觀性。(7.)首席執(zhí)行官想要知道采購(gòu)職能部門是否恰當(dāng)?shù)貙?shí)現(xiàn)其支出以便“在正確的時(shí)間以正確的數(shù)量采購(gòu)了正確的原料”，以下哪項(xiàng)業(yè)務(wù)類型關(guān)注這項(xiàng)要求？A.財(cái)務(wù)審計(jì)與采購(gòu)部門有關(guān)B.經(jīng)營(yíng)審計(jì)與采購(gòu)職能有關(guān)C.合規(guī)性審計(jì)與采購(gòu)職能有關(guān)D.全面審計(jì)業(yè)務(wù)與制造業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)正確答案：B參考解析：A、不正確。財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)是應(yīng)用會(huì)計(jì)方法計(jì)量和報(bào)告組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種分析。B、正確。經(jīng)營(yíng)審計(jì)業(yè)務(wù)包括對(duì)“組織內(nèi)各項(xiàng)職能的綜合性檢查，以評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)的效率和經(jīng)濟(jì)性，以及這些職能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的有效性?！盋、不正確。合規(guī)性業(yè)務(wù)是對(duì)財(cái)務(wù)、作業(yè)控制與交易進(jìn)行檢查，以確定是否遵守的既定的標(biāo)準(zhǔn)。D、不正確。與制造業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的全面審計(jì)業(yè)務(wù)具有財(cái)務(wù)、合規(guī)性和經(jīng)營(yíng)審計(jì)的特點(diǎn)。這超出了首席執(zhí)行官的要求。(8.)下列陳述中哪一項(xiàng)不屬于與制造商利益政策有沖突的內(nèi)容？()A.員工收取客戶的錢財(cái)、禮物和服務(wù)B.員工參與(直接或間接)公共部門管理C.員工與供應(yīng)商發(fā)生借貸關(guān)系D.員工利用公司信息謀取私利正確答案：B參考解析：A.不正確，參照題解B。B.正確。禁止員工參與公共服務(wù)通常是不恰當(dāng)?shù)?。如果公共服?wù)不是任務(wù)，它也是全體公民的權(quán)利。C.不正確，參照題解B。D.不正確，參照題解B。(9.)假設(shè)舞弊者向內(nèi)部審計(jì)師承認(rèn)了其舞弊行為，那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：()A.要求舞弊者在內(nèi)部審計(jì)師制作的供認(rèn)書上簽字并將其存入審計(jì)工作底稿，向高級(jí)管理當(dāng)局詳細(xì)報(bào)告，請(qǐng)示下一步的行動(dòng)B.不在工作底稿中進(jìn)行記錄，因?yàn)樗侵饔^的、敏感的，而且可能會(huì)成為法律證據(jù)，但要向管理當(dāng)局詳細(xì)報(bào)告，由他們請(qǐng)求法律顧問來對(duì)供認(rèn)制作文件C.向管理當(dāng)局口頭報(bào)告該供認(rèn)，并建議他們將其報(bào)告給執(zhí)法機(jī)關(guān)，因?yàn)樯嫦臃缸铮槐刂瞥晌募涗汥.告知舞弊者他們的權(quán)利，將他們的供認(rèn)制成磁帶并向執(zhí)法機(jī)關(guān)報(bào)告其犯罪行為正確答案：A參考解析：A.正確。根據(jù)《框架》，這種(舞弊)調(diào)查包括收集關(guān)于已發(fā)現(xiàn)舞弊的具體細(xì)節(jié)。因此，當(dāng)舞弊者承認(rèn)舞弊后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該要求舞弊者在供認(rèn)書上簽字，并將供認(rèn)書存入工作底稿作為具體的證據(jù)。另外，根據(jù)《框架》，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師已在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)該將這種情況及時(shí)通知管理高層和董事會(huì)，因此內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向高級(jí)管理者報(bào)告，請(qǐng)示下一步的行動(dòng)。B.不正確，主觀、敏感以及可能成為法律證據(jù)不構(gòu)成內(nèi)部審計(jì)師對(duì)該行為不在工作底稿中進(jìn)行記錄的理由，而且制作供認(rèn)文件屬于內(nèi)部審計(jì)師的工作范圍，不需要由法律顧問來進(jìn)行。C.不正確，內(nèi)部審計(jì)師是否作出將其報(bào)告執(zhí)法機(jī)關(guān)的建議要視情況而定。此外，涉嫌犯罪不構(gòu)成不制成文件記錄的理由，恰恰相反，正因?yàn)樯嫦臃缸?，才更?yīng)該將取證工作做得盡可能完善以保障參與各方的權(quán)利。D.不正確，告知舞弊者他們的權(quán)利是執(zhí)法機(jī)關(guān)而非內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任，是否向執(zhí)法機(jī)關(guān)報(bào)告舞弊者的犯罪行為不應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師來決定。(10.)在對(duì)某有害材料研究中心的環(huán)境保護(hù)裝置進(jìn)行審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師審查了設(shè)計(jì)師的警報(bào)裝置詳細(xì)說明書，檢查了購(gòu)買該裝置的發(fā)票，并且會(huì)見了負(fù)責(zé)安裝的工廠安全員。實(shí)施這些程序主要是為保證：()A.警報(bào)系統(tǒng)確實(shí)在運(yùn)行B.特定的警報(bào)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)充分C.購(gòu)買并安裝了特定的警報(bào)系統(tǒng)D.警報(bào)系統(tǒng)符合法定要求正確答案：C參考解析：A不正確，審計(jì)師不應(yīng)關(guān)注警報(bào)裝置的運(yùn)行情況，主要關(guān)心其功能和付款情況。B不正確，審計(jì)師對(duì)警報(bào)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是否充分沒有進(jìn)行審計(jì)。C正確。從審查警報(bào)裝置說明書，到檢查購(gòu)買裝置的發(fā)票，再到負(fù)責(zé)安裝的情況，都是為了保證購(gòu)買并安裝了特定的警報(bào)裝置。D不正確，警報(bào)系統(tǒng)是否符合法定要求不是審計(jì)師關(guān)心的問題。(11.)內(nèi)部控制自我評(píng)估要求員工評(píng)價(jià)控制措施的適當(dāng)性，并在組織內(nèi)找到改進(jìn)的機(jī)會(huì)。讓員工參與的原因是：()Ⅰ.更好地激勵(lì)員工做正確的事情。Ⅱ.員工對(duì)待其工作是客觀的。Ⅲ.員工能夠獨(dú)立地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。Ⅳ.管理人員需要員工的反饋信息。A.Ⅰ和ⅡB.Ⅲ和ⅣC.Ⅰ和ⅣD.Ⅱ和Ⅳ正確答案：C參考解析：Ⅰ.正確。讓員工參與評(píng)價(jià)與自己息息相關(guān)的控制措施，可以激發(fā)員工的工作積極性，管理人員從這個(gè)過程中也可以了解到員工的意見。Ⅱ，不正確，是否參與控制自評(píng)難以確定對(duì)待工作的態(tài)度。Ⅲ.不正確，員工并不能夠獨(dú)立地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，只能提供一種反饋意見。讓員工參與評(píng)價(jià)與自己息息相關(guān)的控制措施，可以激發(fā)員工的工作積極性，管理人員從這個(gè)過程中也可以了解到員工的意見。Ⅳ.正確。讓員工參與評(píng)價(jià)與自己息息相關(guān)的控制措施，可以激發(fā)員工的工作積極性，管理人員從這個(gè)過程中也可以了解到員工的意見。故選C。(12.)內(nèi)部審計(jì)師在以下哪種情況下有責(zé)任向管理高層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告舞弊情況？()A.在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時(shí)B.內(nèi)部審計(jì)師已報(bào)告了所有可疑活動(dòng)時(shí)C.在確認(rèn)并調(diào)查違規(guī)交易時(shí)D.針對(duì)可能存在舞弊的交易的核查已經(jīng)完成時(shí)正確答案：A參考解析：A.正確。在作出任何的報(bào)告前，應(yīng)進(jìn)行充分的調(diào)查以合理地確認(rèn)發(fā)生了舞弊。在內(nèi)部審計(jì)師已在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)該將這種情況及時(shí)告知管理高層和審計(jì)委員會(huì)。B.不正確，內(nèi)部審計(jì)師不僅僅要報(bào)告可疑活動(dòng)。C.不正確，調(diào)查活動(dòng)只有在合理程度上確定發(fā)生了重大舞弊時(shí)，才要對(duì)違規(guī)交易的調(diào)查進(jìn)行報(bào)告。D.不正確，內(nèi)部審計(jì)師在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊時(shí)才應(yīng)該報(bào)告。(13.)審計(jì)報(bào)告中應(yīng)該包括審計(jì)建議，這是為了：()A.向管理層提供解決審計(jì)所發(fā)現(xiàn)問題的不同選擇方案B.確保審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題按內(nèi)部審計(jì)師建議的方式得到解決C.最大限度地減少糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所需的時(shí)間D.保證管理層著手解決審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題正確答案：A參考解析：A.正確。審計(jì)建議就是可供管理層選擇的意見。B.不正確，問題必須以管理層認(rèn)為適當(dāng)?shù)姆椒右越鉀Q，而不是內(nèi)部審計(jì)師的方式。C.不正確，提供建議可以讓管理層減少用于注意到審計(jì)所發(fā)現(xiàn)問題的時(shí)間或成本，但是并不保證必須糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)。D.不正確，見題解C。(14.)在考慮是否將人事部或銷售部列入審計(jì)日程安排時(shí)，以下各項(xiàng)最不重要的是：()A.其中一個(gè)部門的潛在損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于另一個(gè)部門B.其中一個(gè)部門的經(jīng)營(yíng)發(fā)生重大變動(dòng)C.一位精通其中一個(gè)領(lǐng)域知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)師最近加入內(nèi)部審計(jì)部門D.其中一個(gè)部門比另一個(gè)有更多取得經(jīng)營(yíng)收益的機(jī)會(huì)正確答案：C參考解析：A.不正確，參照題解C。B.不正確，參照題解C。C.正確?！犊蚣堋分赋?，在確定審計(jì)工作安排重點(diǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)包括：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的最新評(píng)價(jià)、運(yùn)營(yíng)的主要變化、實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利益的機(jī)會(huì)等，所以A、B、D選項(xiàng)的內(nèi)容均是重要因素。D.不正確，參照題解C。(15.)組織結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)技術(shù)之間的關(guān)系揭示，在使用大規(guī)模生產(chǎn)技術(shù)的組織中，最好的組織結(jié)構(gòu)是：()A.有機(jī)式，強(qiáng)調(diào)寬松的控制和靈活性B.矩陣式，員工既向產(chǎn)品經(jīng)理報(bào)告，也向職能經(jīng)理報(bào)告C.機(jī)械式，高度正規(guī)化，強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格的控制D.綜合性，強(qiáng)調(diào)部門之間的合作正確答案：C參考解析：A.不正確，參照題解C。B.不正確，參照題解C。C.正確。組織結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)技術(shù)之間的關(guān)系：技術(shù)越常規(guī)，結(jié)構(gòu)越標(biāo)準(zhǔn)化，技術(shù)越是非常規(guī)，結(jié)構(gòu)就越會(huì)是有機(jī)式的(控制和協(xié)調(diào)方法因技術(shù)類型而異)。大量、大規(guī)模生產(chǎn)更適合于機(jī)械式，單件生產(chǎn)和連續(xù)生產(chǎn)采用有機(jī)式更為有效。D.不正確，參照題解C。(16.)A.選擇任一個(gè)特定發(fā)票的概率都是15%(300÷2000)B.合同發(fā)票中包含重要錯(cuò)誤的概率是1%C.如果錯(cuò)報(bào)不超過33333美元，則抽樣風(fēng)險(xiǎn)是可以接受的D.在5%的誤差風(fēng)險(xiǎn)水平下，成本高估額不超過100000美元(10000000美元的1%)正確答案：D參考解析：A不正確，選擇任一個(gè)特定發(fā)票的概率是與發(fā)票的金額數(shù)量成比例的。B不正確，錯(cuò)報(bào)超過10000000美元的1%的概率是5%。C不正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是根據(jù)內(nèi)部審計(jì)師的判斷得出的。抽樣風(fēng)險(xiǎn)度量的是結(jié)果的可靠性，而不是結(jié)果本身。D正確。在抽樣樣本中沒有發(fā)現(xiàn)誤報(bào)。因此，在給定的誤差風(fēng)險(xiǎn)水平下，要達(dá)到預(yù)期的置信水平和精確度，支付成本高估的最大限度為1%。如果發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤，則錯(cuò)誤上限將要增加，即大于1%。(17.)為了響應(yīng)裁員和削減預(yù)算10%的公司指令，某首席審計(jì)執(zhí)行官通知所有審計(jì)經(jīng)理將分配給所有審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間減少10%。關(guān)于首席審計(jì)執(zhí)行官的做法，以下哪種看法是正確的？Ⅰ.首席審計(jì)執(zhí)行官的行為所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)覆蓋程度應(yīng)該與以往審計(jì)計(jì)劃大同小異，但要比后者減少10%。Ⅱ.通過統(tǒng)一將審計(jì)程序減少1%，各審計(jì)經(jīng)理在審計(jì)范圍上可以達(dá)到以前的90%。Ⅲ.首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該重新對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先排序，并取消一些具體的審計(jì)業(yè)務(wù)，而不是搞一刀切，將所有審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間都減少10%。A.只有Ⅰ是對(duì)的B.只有Ⅱ是對(duì)的C.只有Ⅲ是對(duì)的D.Ⅰ和Ⅱ都是對(duì)的正確答案：C參考解析：A.不正確，參照題解C。B.不正確，參照題解C。C.正確。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該重新對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先排序，并取消一些具體的審計(jì)業(yè)務(wù)，而不是搞一刀切，將所有審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間都減少10%。審計(jì)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)重點(diǎn)的。D.不正確，參照題解C。(18.)某小城市自己管理養(yǎng)老基金。根據(jù)城市的規(guī)章，養(yǎng)老基金只能投資于債券、金融市場(chǎng)基金或高質(zhì)量的股票。內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)證實(shí)其存在養(yǎng)老金賬戶，基金余額并不特別大，由城市財(cái)務(wù)主管管理。內(nèi)部審計(jì)師決定估計(jì)基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當(dāng)前投資組合下的加權(quán)平均投資收益率。在這一過程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)記錄的收益額比預(yù)計(jì)的少得多。下一步內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：()A.詢問財(cái)務(wù)人員投資收益少于預(yù)計(jì)金額的原因B.通過了解紅利和向有關(guān)服務(wù)組織咨詢來編制一份更詳細(xì)的收益估計(jì)報(bào)告，列出特定股票或債券支付的利息或股息C.通知管理層和審計(jì)委員會(huì)可能會(huì)有舞弊行為，并建議邀請(qǐng)法律顧問一起完成調(diào)查D.從基金收入賬戶記錄中抽樣并追查至現(xiàn)金日記賬，以便確定現(xiàn)金是否收到正確答案：B參考解析：A不正確，內(nèi)部審計(jì)師在與財(cái)務(wù)主管討論該事件前應(yīng)進(jìn)一步精確估計(jì)值。即便內(nèi)部審計(jì)師對(duì)第一次的估計(jì)值有信心，但他仍應(yīng)對(duì)潛在的舞弊懷疑采取進(jìn)一步的行動(dòng)，如在面對(duì)財(cái)務(wù)主管前將第一步得來的估計(jì)收入追蹤到現(xiàn)金收入登記簿。B正確。當(dāng)分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查并評(píng)價(jià)這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評(píng)價(jià)通過應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對(duì)管理者(在本題中不應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)主管)進(jìn)行問詢并運(yùn)用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計(jì)師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)果或關(guān)系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯(cuò)、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴(yán)重情形。盡管大量的差異看上去值得懷疑，但內(nèi)部審計(jì)師在決定采取恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備更為詳盡的估計(jì)值。C不正確，內(nèi)部審計(jì)師沒有充分的證據(jù)合理地得出舞弊已發(fā)生的結(jié)論。D不正確，這個(gè)程序提供的僅僅是有關(guān)賬面收入的信息。(19.)組織程序允許員工預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的問題。這種控制被稱為：()A.反饋控制B.戰(zhàn)略控制C.前饋控制D.績(jī)效評(píng)估正確答案：C參考解析：A不正確，反饋控制是指事情發(fā)生后，基于活動(dòng)的結(jié)果所采取的一種控制。B不正確，這種控制應(yīng)伴隨著戰(zhàn)略計(jì)劃。C正確。前饋控制是為預(yù)防某種情況發(fā)生(在事件發(fā)生之前)而采取的一種控制。D不正確，這是一種回顧性的控制。(20.)某內(nèi)部審計(jì)主管發(fā)現(xiàn)其下屬審計(jì)師越來越多地以口頭報(bào)告補(bǔ)充書面報(bào)告。該審計(jì)師增加使用口頭報(bào)告的最可能原因是口頭報(bào)告：A.減少支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)所需的檢查工作量B.用非正式形式傳達(dá)意見，無須準(zhǔn)備C.采用靈活的格式編制而成，因此提高整體審計(jì)效率D.使內(nèi)部審計(jì)師有機(jī)會(huì)反駁爭(zhēng)議，并為聽眾提供可能需要的額外信息正確答案：D參考解析：A.不正確，為支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)所要求的檢查工作量與使用口頭報(bào)告是無關(guān)的。無論報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)是采用口頭形式還是采用書面形式，審計(jì)發(fā)現(xiàn)都需要有充分的審計(jì)證據(jù)來支持。B.不正確，即使審計(jì)報(bào)告采用口頭形式，還是需要進(jìn)行精心準(zhǔn)備。否則可能使對(duì)方產(chǎn)生不必要的誤解。C.不正確，口頭報(bào)告不能減少對(duì)最終報(bào)告的需要，所以不可能影響整體審計(jì)效率。D.正確。口頭報(bào)告為審計(jì)師與報(bào)告接受者(聽眾)進(jìn)行面對(duì)面討論提供了機(jī)會(huì)，使審計(jì)師可以對(duì)報(bào)告接受者提出的反對(duì)論點(diǎn)立即作出反應(yīng)，隨時(shí)隨地提供一些額外證據(jù)來支持自己的論點(diǎn)。同時(shí)，在討論過程中，報(bào)告接受者也可以從審計(jì)師的言語(yǔ)中得到需要的額外信息。(21.)《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的目標(biāo)不包括以下哪項(xiàng)？()A.建立評(píng)估內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的依據(jù)B.指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的道德行為C.描述反映內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則D.促進(jìn)組織的流程和運(yùn)營(yíng)的改善正確答案：B參考解析：A不正確，《標(biāo)準(zhǔn)》的目標(biāo)是：①說明內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則；②為開展和推動(dòng)各類具有增值效應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)提供框架；③為衡量?jī)?nèi)部審計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)提供依據(jù)；④促進(jìn)組織流程和運(yùn)營(yíng)的改善。這是《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中對(duì)“標(biāo)準(zhǔn)”的定義。B正確。IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》描述了“內(nèi)部審計(jì)師行為規(guī)范的行為規(guī)則，這些規(guī)則的目標(biāo)是幫助解釋應(yīng)用于實(shí)務(wù)的原則，并指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的道德行為”。對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的道德要求應(yīng)是《職業(yè)道德規(guī)范》而非《標(biāo)準(zhǔn)》。(22.)內(nèi)部審計(jì)師懷疑財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在潛在的誤報(bào)情形，但缺乏可靠證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)師采取以下哪項(xiàng)行為將會(huì)違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原則？()A.辨明錯(cuò)誤可能存在的方式并將其列作審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容B.將這一疑點(diǎn)告知審計(jì)經(jīng)理并尋求如何開展審計(jì)的建議C.不對(duì)可能的誤報(bào)進(jìn)行測(cè)試，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)工作方案已通過審計(jì)管理層的批準(zhǔn)D.未經(jīng)業(yè)務(wù)客戶同意就擴(kuò)大審計(jì)工作方案，以確定誤報(bào)發(fā)生的最可能情形正確答案：C參考解析：A不正確，列出可能發(fā)生的誤報(bào)并尋求建議與應(yīng)有的職業(yè)審慎原則是相一致的。C正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計(jì)師具備謹(jǐn)慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理的謹(jǐn)慎且有能力的內(nèi)部審計(jì)師在相同或類似情形下都能達(dá)到上述要求。由于修訂審計(jì)工作方案會(huì)反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計(jì)師僅僅因?yàn)閷徲?jì)工作方案已經(jīng)批準(zhǔn)就不調(diào)查受懷疑的誤報(bào)情形，就會(huì)違反應(yīng)有的職業(yè)審慎原則。D不正確，內(nèi)部審計(jì)師擴(kuò)大審計(jì)工作方案不需要業(yè)務(wù)客戶的批準(zhǔn)。(23.)如果年度審計(jì)計(jì)劃不允許對(duì)影響公司的所有重要法規(guī)進(jìn)行足夠的遵循性測(cè)試：A.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)確保董事會(huì)和高級(jí)管理層已知道這個(gè)限制B.在審計(jì)計(jì)劃里附一個(gè)備忘錄，列明缺少審計(jì)覆蓋面的理由C.標(biāo)明本年沒有包括在測(cè)試中的法規(guī)將在下年進(jìn)行審計(jì)D.縮小經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，以騰出額外的審計(jì)時(shí)間去進(jìn)行遵循性審計(jì)正確答案：A參考解析：A.正確。高級(jí)管理層和董事會(huì)應(yīng)得到審計(jì)范圍受到限制的信息，包括對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的遵循性測(cè)試。B.不正確，審計(jì)范圍不完整的信息不應(yīng)僅限于內(nèi)部審計(jì)部門了解。C.不正確，對(duì)重要法規(guī)的遵循性測(cè)試應(yīng)每年進(jìn)行一次，D.不正確，對(duì)其他領(lǐng)域的審計(jì)范圍不應(yīng)機(jī)械地縮小。內(nèi)部審計(jì)部門可以要求額外的審計(jì)資源以便為風(fēng)險(xiǎn)提供足夠的審計(jì)覆蓋面。(24.)在哪種情況下內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為可能存在舞弊行為？()A.現(xiàn)金收入減去支付零用現(xiàn)金性支出后的資金凈額，每天都存入銀行B.由負(fù)責(zé)保管永續(xù)盤存記錄的員工負(fù)責(zé)編制每月銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與應(yīng)付賬款明細(xì)賬由同一員工保管D.只有一名員工有權(quán)接觸備用金(除了偶爾由主管或內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行突擊清點(diǎn))正確答案：A參考解析：A正確。這是一種典型的坐支現(xiàn)金行為，存在侵占或挪用現(xiàn)金的可能性。B不正確，由出納以外的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表有利于防止舞弊，是沒有問題的。C不正確，只要不保管貨幣資金的有關(guān)賬冊(cè)，同時(shí)保管應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的明細(xì)賬是可以的。D不正確，只有一名員工有權(quán)接觸備用金是一個(gè)比較有效的內(nèi)部控制措施。(25.)剩余風(fēng)險(xiǎn)是：A.風(fēng)險(xiǎn)的影響B(tài).控制下的風(fēng)險(xiǎn)C.未被管理的風(fēng)險(xiǎn)D.環(huán)境中的潛在風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C參考解析：A.不正確，風(fēng)險(xiǎn)的影響是風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果。B.不正確，控制中的風(fēng)險(xiǎn)是被管理的風(fēng)險(xiǎn)。C.正確。剩余風(fēng)險(xiǎn)是指那些運(yùn)用了所有的控制和風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)以后留下來，未被管理的風(fēng)險(xiǎn)。D.不正確，潛在的風(fēng)險(xiǎn)是絕對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。(26.)在應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)模型制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，CAE最應(yīng)考慮的因素是：A.上次審計(jì)的結(jié)果B.外部審計(jì)師下一年的計(jì)劃內(nèi)審計(jì)C.管理目標(biāo)和戰(zhàn)略的最新或預(yù)期變化D.未來董事會(huì)會(huì)議的日期正確答案：C(27.)某生產(chǎn)廠商的一大審計(jì)目標(biāo)是驗(yàn)證所有返工工作得到生產(chǎn)工程師的審查。以下哪項(xiàng)審計(jì)程序可以為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供最佳證據(jù)？()A.從返工日志分錄樣本著手，追查至已采取的彌補(bǔ)措施B.從返工訂單樣本著手，追查至返工日志分錄C.從審查日志分錄樣本著手，追查至返工訂單D.從返工訂單樣本著手，追查至審查日志分錄正確答案：D參考解析：A不正確，該程序更多考慮的是需要采取補(bǔ)救措施的返工工作。不是所有工程師檢查過的返工訂單都需要采取補(bǔ)救措施。B不正確，該程序有助于證實(shí)所有返工工作都記錄在返工日志中，但是沒有為工程師進(jìn)行的檢查工作提供證據(jù)。C不正確，檢查之后才生成檢查日志，因此該程序從追蹤檢查日志樣本開始，實(shí)際上是從被檢查過的返工工作開始，所以它無助于發(fā)現(xiàn)沒有被檢查的工作。D正確。所有工作已經(jīng)完成的最佳證據(jù)是一系列返工訂單，關(guān)于工程師檢查工作內(nèi)容的最佳證據(jù)是返工日志中的記錄。為確定工程師是否檢查了所有返工工作，審計(jì)師需要從完成的返工工作這一總體出發(fā)(即返工訂單表格)，追蹤到關(guān)于接受檢查的證據(jù)(即返工日志)。(28.)以下哪項(xiàng)內(nèi)部控制程序能夠?qū)E用公司信用卡的情況減少至最低程度？()A.制定一項(xiàng)關(guān)于信用卡發(fā)放的限制性政策B.定期對(duì)每張信用卡的持續(xù)必要性進(jìn)行審查C.將公司的月度信用卡報(bào)表與持卡人的賒賬單、費(fèi)用單據(jù)相對(duì)照D.將適用于其他費(fèi)用的控制措施用于信用卡消費(fèi)支出正確答案：D參考解析：A不正確，制定一項(xiàng)關(guān)于信用卡發(fā)放的公司政策對(duì)于防止那些已被授權(quán)可以使用信用卡的人濫用信用卡無濟(jì)于事。B不正確，這一方法有助于保證信用卡發(fā)放的有效性，而不能保證在規(guī)定的范圍內(nèi)使用信用卡。C不正確，將持卡人的費(fèi)用單據(jù)與公司月度信用卡報(bào)表相對(duì)照能確定獨(dú)立的費(fèi)用項(xiàng)目數(shù)與賣方編碼是否一致。但是已花費(fèi)的金額可能已超出批準(zhǔn)的限額，并且已花費(fèi)的金額可能與業(yè)務(wù)無關(guān)。適用于貨幣的支出控制應(yīng)該同樣適用于信用卡交易。D正確。在處理相似的費(fèi)用報(bào)告時(shí)，那些適應(yīng)于貨幣支付的控制措施，信用卡消費(fèi)支出也同樣適用。這樣，每個(gè)項(xiàng)目和批準(zhǔn)限額都應(yīng)進(jìn)行檢查。(29.)在為某高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的特定業(yè)務(wù)制訂計(jì)劃時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為現(xiàn)有助理人員不具備完成該業(yè)務(wù)的必備技能，那么最符合業(yè)務(wù)計(jì)劃原則的最佳做法是：A.由于不具備必備技能，因此不開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)B.將該業(yè)務(wù)作為一次訓(xùn)練機(jī)會(huì)，讓內(nèi)部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)實(shí)施過程中學(xué)習(xí)C.考慮運(yùn)用外部資源來補(bǔ)充所需知識(shí)、技能和其他能力完成該項(xiàng)業(yè)務(wù)D.實(shí)施該項(xiàng)業(yè)務(wù)，但鑒于技能的缺乏而限定業(yè)務(wù)范圍正確答案：C參考解析：A.不正確，不開展業(yè)務(wù)是不能被接受的，尤其是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。B.不正確，應(yīng)該適當(dāng)?shù)乇O(jiān)督業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中沒有人對(duì)此進(jìn)行監(jiān)督。C.正確。在確定開展業(yè)務(wù)所必需的資源時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計(jì)師時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)、技能和其他的能力；在需要進(jìn)一步的知識(shí)、技能和其他能力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)考慮利用外部資源。D.不正確，只有在不能從外部資源獲取所需的技能時(shí)，才應(yīng)該限制業(yè)務(wù)范圍。如果范圍受到限制，應(yīng)在中期報(bào)告中向管理層報(bào)告這種限制。(30.)在初步調(diào)查過程中，某內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)有些主要供應(yīng)商的應(yīng)付賬款憑單要求對(duì)以前發(fā)票中的重復(fù)付款進(jìn)行調(diào)整，這可能表明：()A.有必要進(jìn)行額外的測(cè)試，以便確定相關(guān)控制和目前對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行重復(fù)付款的可能性B.對(duì)于多付款的款項(xiàng)存在沒有記錄相應(yīng)負(fù)債的可能性C.驗(yàn)收部門用以保證及時(shí)通知應(yīng)付賬款部門貨物已經(jīng)驗(yàn)收的控制措施不健全D.存在復(fù)雜的應(yīng)付賬款系統(tǒng)使付賬款與開具發(fā)票相互關(guān)聯(lián)，因此，不需要再進(jìn)行審計(jì)正確答案：A參考解析：A正確。初步調(diào)查得到的信息應(yīng)能促使內(nèi)部審計(jì)師去確定這些重復(fù)付款的數(shù)量。B不正確，不會(huì)導(dǎo)致沒有記錄的負(fù)債。C不正確，重復(fù)付款是否存在與驗(yàn)收領(lǐng)域的問題無關(guān)。D不正確，重復(fù)付款不是超額付款，屬于例外事項(xiàng)，應(yīng)按例外事項(xiàng)進(jìn)行處理。(31.)以下哪項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的說法是正確的？A.內(nèi)部審計(jì)不能保持獨(dú)立性B.內(nèi)部審計(jì)為保持獨(dú)立性，不能在單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作C.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性可有可無D.內(nèi)部審計(jì)必須保持獨(dú)立性正確答案：D參考解析：A.不正確，參照題解D。B.不正確，參照題解D。C.不正確，參照題解D。D.正確。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)人員能夠公正地、不偏不倚地進(jìn)行調(diào)查與報(bào)告的狀態(tài)。沒有獨(dú)立性，就不能客觀公正、不偏不倚，就沒有權(quán)威性。因此它是內(nèi)部審計(jì)的靈魂和核心，所以內(nèi)部審計(jì)必須保持獨(dú)立性。(32.)管理人員在填寫一份內(nèi)部控制查問卷時(shí)對(duì)每一個(gè)問題都回答“是”，并聲明所有列示的要求及控制活動(dòng)都是他們程序的一部分。某內(nèi)部審計(jì)師在進(jìn)行初步調(diào)查訪問時(shí)從管理人員處取回了調(diào)查問卷，但沒有在現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核管理人員回答的情況。該內(nèi)部審計(jì)師的主管人員對(duì)上述程序不滿的原因是：()A.業(yè)務(wù)信息應(yīng)以某種方式得到證實(shí)B.不能依賴內(nèi)部控制調(diào)查問卷C.管理人員填寫調(diào)查問卷時(shí)內(nèi)部審計(jì)師不在場(chǎng)D.調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)沒有涉及會(huì)計(jì)操作和控制正確答案：A參考解析：A正確。自我評(píng)估調(diào)查問卷提供了間接信息，由于這種信息是由業(yè)務(wù)客戶提供的而不是獨(dú)立的來源，因此必須予以確認(rèn)。B不正確，通用內(nèi)部控制調(diào)查問卷適用于不同的組織單位、人員和職能部門的這種能力正是它們的一個(gè)長(zhǎng)處。C不正確，內(nèi)部控制調(diào)查問卷可以設(shè)計(jì)成無需內(nèi)部審計(jì)師在場(chǎng)也能由業(yè)務(wù)客戶回答。D不正確，內(nèi)部控制調(diào)查問卷不需要涉及會(huì)計(jì)信息來保證其完整性。(33.)應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯(cuò)或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。因此，以下哪項(xiàng)沒有必要？()A.開展合理限度的檢查與核證B.開展廣泛的檢查C.對(duì)遵循性確實(shí)存在作出合理的保證D.考慮重大違規(guī)行為的可能性正確答案：B參考解析：A不正確，內(nèi)部審計(jì)師僅需要在合理限度內(nèi)采取檢查與核證工作。B正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯(cuò)或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。應(yīng)有的職業(yè)審慎要求審計(jì)師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對(duì)所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)師不可能絕對(duì)保證組織不存在違規(guī)或違紀(jì)。此外，無論何時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)師都應(yīng)該考慮存在重大違規(guī)或不合規(guī)情形的可能性。C不正確，內(nèi)部審計(jì)師不能作出絕對(duì)的保證。D不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮重大違規(guī)行為的可能性。(34.)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作已確定了許多重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)。原來審計(jì)工作方案的額外測(cè)試仍在進(jìn)行，但不容易獲取有關(guān)的數(shù)據(jù)。評(píng)價(jià)以下內(nèi)容并選擇最佳的替代方法：A.直到所有的測(cè)試都完成后才出具審計(jì)報(bào)告B.就有關(guān)負(fù)面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)向管理層發(fā)出中期報(bào)告C.在報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)之前，確定其他的替代測(cè)試方法來完成這項(xiàng)工作D.在最終獲取數(shù)據(jù)后開展審計(jì)測(cè)試正確答案：B參考解析：A.不正確，重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)迅速地與管理層溝通。B.正確。中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息、報(bào)告所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報(bào)管理層。這類報(bào)告可以是書面的，也可以是口頭的，可以正式，也可以不正式。C.不正確，用提到的其他測(cè)試方法發(fā)現(xiàn)的重要問題應(yīng)與管理層溝通。D.不正確，重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)迅速地報(bào)告以便最終的測(cè)試。(35.)按自上而下的方法，為新系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計(jì)任何系統(tǒng)因素前，以下哪項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)該得到審查？A.競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手使用的處理系統(tǒng)類型B.系統(tǒng)需要的計(jì)算機(jī)設(shè)備C.管理人員進(jìn)行計(jì)劃和控制時(shí)的信息要求D.關(guān)于現(xiàn)有系統(tǒng)已有的適當(dāng)控制正確答案：C參考解析：A.不正確，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的處理系統(tǒng)可能與已是無關(guān)的，或者完全不被了解。B.不正確，重點(diǎn)應(yīng)首先放在新系統(tǒng)的目的和需求上，而不是放在設(shè)備上。C.正確。使用者的信息需求和目的應(yīng)該是主要的。D.不正確，有關(guān)當(dāng)前系統(tǒng)的控制可能是無關(guān)的或者是不重要的。(36.)下列哪個(gè)因素最可能讓審計(jì)師不能運(yùn)用貨幣單位抽樣？()A.審計(jì)師期望找到有限數(shù)量的單個(gè)會(huì)計(jì)賬戶被低估情況B.審計(jì)師期望發(fā)現(xiàn)被抽樣的大量項(xiàng)目是錯(cuò)誤的C.單個(gè)賬戶不是按序號(hào)排列，而是按字母順序排列D.審計(jì)師期望在較大貨幣價(jià)值的項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，比在較小貨幣價(jià)值的項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤多正確答案：B參考解析：A不正確，貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的低估錯(cuò)誤。B正確。當(dāng)期望發(fā)現(xiàn)大量的錯(cuò)誤時(shí)，貨幣單位抽樣在計(jì)算最高錯(cuò)誤估計(jì)數(shù)時(shí)是無效的。C不正確，在使用貨幣單位抽樣時(shí)，不必將賬戶號(hào)碼進(jìn)行排列。D不正確，這不能阻止使用貨幣單位抽樣，因?yàn)椋?1)選擇了較大貨幣價(jià)值的項(xiàng)目并且對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行了全面檢查；(2)任何項(xiàng)目被選擇的概率是與它們的大小成比例的。因此，貨幣單位抽樣在這種情況下可以很好地應(yīng)用。(37.)結(jié)束會(huì)議的作用之一是協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師：A.針對(duì)發(fā)現(xiàn)的不足采取必要的糾正措施B.根據(jù)業(yè)務(wù)客戶的反饋意見來審核并證實(shí)審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性C.審核內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績(jī)D.向管理層提交最終審計(jì)報(bào)告正確答案：B參考解析：A.不正確，內(nèi)部審計(jì)師不能要求糾正措施，這是管理層的權(quán)限。B.正確。在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會(huì)議(結(jié)束會(huì)議)上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問題和表述他們對(duì)業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機(jī)會(huì)，從而有助于確保不會(huì)對(duì)事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲。C.不正確，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師業(yè)績(jī)的審核是由個(gè)別員工私下進(jìn)行的，不是在結(jié)束會(huì)議上。D.不正確，結(jié)束會(huì)議通常以報(bào)告的草稿為依據(jù)，最終的審計(jì)報(bào)告要按結(jié)束會(huì)議所形成的結(jié)果而進(jìn)行的修改為依據(jù)。(38.)為減少與實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)的潛在財(cái)務(wù)損失，資產(chǎn)應(yīng)該按一個(gè)數(shù)額保險(xiǎn)，這個(gè)數(shù)據(jù)是：A.由定期評(píng)估支持確定B.由董事會(huì)決定C.根據(jù)經(jīng)濟(jì)指數(shù)例如消費(fèi)價(jià)格指數(shù)自動(dòng)調(diào)整D.等于單個(gè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值正確答案：A參考解析：A.正確。為了對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行有效保護(hù)，以減少可能的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)，一般建議對(duì)實(shí)物資產(chǎn)采取各種保險(xiǎn)措施。同時(shí)，為了遵從審慎性原則，對(duì)保險(xiǎn)類型的選擇和保險(xiǎn)價(jià)值的決定以定期評(píng)估價(jià)值為基礎(chǔ)，以便真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值，從而減少實(shí)物資產(chǎn)所面臨的潛在損失。B.不正確，決定保險(xiǎn)類型和價(jià)值不是董事會(huì)的職能。C.不正確，一般地，消費(fèi)價(jià)格指數(shù)不能作為固定資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估的一項(xiàng)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整因素。D.不正確，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值反映的是該項(xiàng)資產(chǎn)取得時(shí)的原始價(jià)值，不能反映資產(chǎn)的重置或真實(shí)價(jià)值。(39.)作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時(shí)，通常會(huì)考慮到有關(guān)強(qiáng)制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當(dāng)選擇的行動(dòng)方案符合最小限制并能解決問題時(shí)，管理者可對(duì)外說是：A.令人滿意的B.最優(yōu)化的C.最理想的D.最大限度的正確答案：A參考解析：A.正確。令人滿意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時(shí)間內(nèi)作出決定。結(jié)果是決定不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。B.不正確，最優(yōu)化意味著要選出最好的可能的解決方案。C.不正確，理想化包括不斷變化的情形，以致這個(gè)條件不會(huì)總是存在。D.不正確，最大限度是最優(yōu)化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。(40.)首席審計(jì)執(zhí)行官單獨(dú)或與人力資源部門共同承擔(dān)的招募員工責(zé)任當(dāng)中最重要的工作之一是形成員工留用策略。以下哪一項(xiàng)最恰當(dāng)且最有效？Ⅰ.為所有內(nèi)部審計(jì)人員制定單一職業(yè)路徑，要求在相同期限內(nèi)從一個(gè)新人職審計(jì)師成長(zhǎng)為審計(jì)師、主管審計(jì)師和審計(jì)經(jīng)理。Ⅱ.確保審計(jì)人員的每次年度審核和審計(jì)事后審核總是正面的。Ⅲ.根據(jù)審計(jì)師的目標(biāo)和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)，與每個(gè)內(nèi)部審計(jì)師制作培訓(xùn)時(shí)間表。Ⅳ.根據(jù)審計(jì)建議為組織節(jié)約的成本為內(nèi)部審計(jì)師提供獎(jiǎng)金。A.只有ⅢB.只有Ⅰ和ⅡC.只有Ⅱ和ⅢD.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ正確答案：A參考解析：Ⅰ.不正確，普遍適用的方法對(duì)于那些有天賦的員工不一定合適，而且不是所有的內(nèi)部審計(jì)人員希望走完整個(gè)職業(yè)升遷路徑。Ⅱ，不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)在審核中包括相關(guān)、正面的評(píng)價(jià)，而不是絕大部分都是正面評(píng)價(jià)。Ⅲ.正確。根據(jù)《框架》，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師通過接受(與其所在組織和行業(yè)相關(guān))繼續(xù)職業(yè)教育，保持其在所屬組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制過程方面的職業(yè)能力。Ⅳ.不正確，基于成本節(jié)約而不是更為寬泛的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的薪酬可能誘導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員過于狹隘地專注于審計(jì)活動(dòng)。故選A。(41.)在對(duì)國(guó)外下屬機(jī)構(gòu)的審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該機(jī)構(gòu)列支的對(duì)當(dāng)?shù)卣賳T的報(bào)酬，這些報(bào)酬是作為有關(guān)訂單的回報(bào)。根據(jù)IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)采取的行動(dòng)是：()A.制止任何可能會(huì)損害公司的活動(dòng)B.向恰當(dāng)?shù)墓苤茩C(jī)構(gòu)報(bào)告這一事件C.告知公司中恰當(dāng)?shù)墓賳TD.向IIA審計(jì)委員會(huì)報(bào)告這件事正確答案：C參考解析：C正確。這類支付是非法的?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》指出：“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實(shí)，如果不披露，可能會(huì)歪曲他們所報(bào)告的審核活動(dòng)?！?42.)以下哪項(xiàng)審計(jì)的要素不總是需要的？A.對(duì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的表述B.確認(rèn)所審核活動(dòng)的陳述C.有關(guān)的事實(shí)陳述D.對(duì)所審核活動(dòng)的觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)正確答案：D參考解析：A.不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。業(yè)務(wù)目標(biāo)的說明是在目標(biāo)陳述中。B.不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。確認(rèn)所審核的活動(dòng)是在范圍陳述中。C.不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。結(jié)果包括觀察、結(jié)論、建議和行動(dòng)計(jì)劃。觀察是對(duì)事實(shí)的相關(guān)聲明。D.正確。結(jié)論(意見)是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)。在適當(dāng)情況下，結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計(jì)師的總體意見。(43.)某稅務(wù)咨詢代理公司掌握著有關(guān)其客戶的敏感個(gè)人信息。以下哪項(xiàng)內(nèi)容違反了可接受的隱私慣例？A.用碎紙機(jī)對(duì)該公司不再應(yīng)用的已印刷的客戶信息副本進(jìn)行碎紙?zhí)幚鞡.在征得客戶同意后，該公司的雇員與其同事一起分享客戶信息C.公司只有在征得管理人員同意后方可發(fā)布客戶信息D.公司在其客戶開始與其建立業(yè)務(wù)關(guān)系之前就把相關(guān)隱私權(quán)內(nèi)容告知客戶正確答案：C參考解析：A.不正確，該行為有助于保護(hù)客戶個(gè)人信息，沒有違反可接受的隱私慣例。B.不正確，在得到客戶同意的情形下，該行為沒有違反可接受的隱私慣例。C.正確。公司只有征得管理人員同意后方可發(fā)布客戶信息內(nèi)容違反了可接受的隱私慣例，因?yàn)楣芾砣藛T沒有權(quán)利代表客戶行使其隱私權(quán)利。D.不正確，該行為有助于避免不必要的糾紛。(44.)當(dāng)首席審計(jì)執(zhí)行官為年度審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，下列哪項(xiàng)最有可能提高潛在審計(jì)領(lǐng)域的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)？A.在過去一年中，某關(guān)鍵活動(dòng)沒有受到遵循性審計(jì)的事實(shí)B.高級(jí)管理層對(duì)于審查戰(zhàn)略性計(jì)劃的要求C.未預(yù)見的應(yīng)收賬款的顯著增加未能與銷售量的增加合理地鉤稽D.在工廠倒閉之后現(xiàn)金流大幅、預(yù)見到地下降正確答案：C參考解析：A.不正確，遵循性審計(jì)不必每年進(jìn)行，除非有證據(jù)證明審計(jì)是必要的。B.不正確，管理層把某審計(jì)業(yè)務(wù)提上日程的要求是重要的，但不一定意味著這個(gè)領(lǐng)域存在風(fēng)險(xiǎn)。C.正確。未預(yù)見的重要指標(biāo)的大幅增加或減少，比如應(yīng)收賬款是值得考慮的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。D.不正確，在某種程度上來說，未預(yù)見到的大幅增減表明評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)更高。(45.)作為招聘新員工的程序之一，人事部門職員打電話向申請(qǐng)者的上一任雇主詢問其任職情況，并填寫工作申請(qǐng)表。確定該程序被一貫地執(zhí)行的最有效果和效率的測(cè)試是從最近雇傭的員工中抽取樣本，并采取以下哪項(xiàng)活動(dòng)？()A.與每位申請(qǐng)者的上任雇主聯(lián)系，確認(rèn)他們是否已經(jīng)受到詢問B.證實(shí)人事部門職員已經(jīng)填寫了每一張申請(qǐng)表C.與每位申請(qǐng)者的上任雇主聯(lián)系證明申請(qǐng)者以前的任職情況D.通過檢查人事部門職員打電話情況的計(jì)算機(jī)記錄來確定是否給每位申請(qǐng)者的上任雇主打過電話正確答案：D參考解析：A不正確，這一測(cè)試沒有效率，因?yàn)樾枰蚝芏嚯娫挘灰矝]有效果，因?yàn)樗僭O(shè)被訪問者知道并能記起以前誰(shuí)打過電話。因此重打電話不可能證實(shí)該問題。B不正確，該測(cè)試沒有效果，因?yàn)榭赡苡械娜耸虏块T職員不打電話就填寫申請(qǐng)表。C不正確，這只能證明以前任職情況的正確性，卻不能查出是否人事部門職員已經(jīng)證實(shí)過，除非是申請(qǐng)者說謊。而且該測(cè)試比檢查電話清單成本高。D正確。打電話情況的計(jì)算機(jī)記錄能夠證明人事部門已對(duì)任職情況進(jìn)行過證實(shí)。(46.)有效地公司治理原則應(yīng)考慮的因素不包括：A.外部審計(jì)的獨(dú)立性B.信息披露的透明度C.管理層的偏好D.企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員的獨(dú)立性正確答案：C(47.)在組織的執(zhí)行管理層決定組建一個(gè)小組調(diào)查作業(yè)成本(ABC)系統(tǒng)的采納情況時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師被安排在了這個(gè)小組。小組中包括內(nèi)部審計(jì)師的最佳理由是內(nèi)部審計(jì)師具備以下哪方面的知識(shí)？A.作業(yè)和成本驅(qū)動(dòng)程序B.信息處理程序C.當(dāng)前的產(chǎn)品成本構(gòu)成D.風(fēng)險(xiǎn)管理流程正確答案：D參考解析：A.不正確，工程師具備作業(yè)和成本程序的更多知識(shí)。B.不正確，信息系統(tǒng)專家具備有關(guān)信息需求和信息處理程序的更多知識(shí)。C.不正確，管理會(huì)計(jì)師具備更多當(dāng)前產(chǎn)品成本的信息。D.正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作范圍擴(kuò)展到了評(píng)價(jià)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)幫助組織確認(rèn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，幫助改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)。(48.)公司為了擴(kuò)大銷售量，允許購(gòu)買方進(jìn)行賒銷，這時(shí)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)是：()A.利率風(fēng)險(xiǎn)B.匯率風(fēng)險(xiǎn)C.信用風(fēng)險(xiǎn)D.商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C參考解析：A不正確，利率風(fēng)險(xiǎn)是指市場(chǎng)利率變動(dòng)的不確定性給商業(yè)銀行造成損失的可能性。B不正確，匯率風(fēng)險(xiǎn)又稱外匯風(fēng)險(xiǎn)，指經(jīng)濟(jì)主體持有或運(yùn)用外匯的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，因匯率變動(dòng)而蒙受損失的可能性。C正確。信用風(fēng)險(xiǎn)又稱違約風(fēng)險(xiǎn)，是指交易對(duì)手未能履行約定契約中的義務(wù)而造成經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。D不正確，商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)是指引市場(chǎng)價(jià)格的不確定性對(duì)企業(yè)的物質(zhì)商品資產(chǎn)所帶來的收益或損失。(49.)某大量銷售消費(fèi)品的零售商應(yīng)用銷售點(diǎn)數(shù)據(jù)來記錄銷售情況并更新存貨記錄已有幾年時(shí)間。在進(jìn)行有計(jì)劃價(jià)格變動(dòng)時(shí)，公司總部將價(jià)格變化文件下載到每家商店的電腦服務(wù)器系統(tǒng)。每家商店的助理經(jīng)理都負(fù)責(zé)檢查服務(wù)器的下載情況，并負(fù)責(zé)運(yùn)行有關(guān)程序，在公司授權(quán)進(jìn)行價(jià)格更新的時(shí)間對(duì)商店價(jià)格文檔進(jìn)行更新。與總部集中啟動(dòng)價(jià)格更新的做法相比較，上述價(jià)格更新方法最有可能：A.降低持續(xù)低價(jià)向顧客銷售某些商品的風(fēng)險(xiǎn)B.降低商品價(jià)格有時(shí)不太準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)C.增加持續(xù)低價(jià)向顧客銷售某些商品的風(fēng)險(xiǎn)D.增加商品價(jià)格有時(shí)不太準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C(50.)內(nèi)部審計(jì)師已完成對(duì)公司活動(dòng)的審計(jì)，準(zhǔn)備出具審計(jì)報(bào)告。不過，業(yè)務(wù)客戶反對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：A.直到達(dá)成一致意見后才出具審計(jì)報(bào)告B.與客戶一起開展更多的工作，解決意見不一致的地方，直到達(dá)成一致意見后才出具審計(jì)報(bào)告C.出具審計(jì)報(bào)告，并指出業(yè)務(wù)客戶作出的范圍限制使結(jié)論產(chǎn)生差異D.出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)表明內(nèi)部審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶的立場(chǎng)以及意見不一致的原因正確答案：D參考解析：A.不正確，如果已完成審計(jì)應(yīng)及時(shí)地出具審計(jì)報(bào)告，而且，與業(yè)務(wù)客戶達(dá)成一致意見不是強(qiáng)制性的。B.不正確，如果內(nèi)部審計(jì)師對(duì)審計(jì)結(jié)論滿意，就沒有理由開展更多的工作。C.不正確，不同意審計(jì)結(jié)論不屬于范圍限制。D.正確。作為內(nèi)部審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶的部分討論內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該努力征求對(duì)方同意業(yè)務(wù)結(jié)果和為改進(jìn)運(yùn)營(yíng)而建議采取的行動(dòng)計(jì)劃。如果內(nèi)部審計(jì)師和業(yè)務(wù)客戶對(duì)于業(yè)務(wù)結(jié)論存在意見分歧，可以在業(yè)務(wù)溝通中陳述分歧的立場(chǎng)和原因。業(yè)務(wù)客戶的書面意見可以作為附件收進(jìn)業(yè)務(wù)報(bào)告中。替代辦法是將業(yè)務(wù)客戶的觀點(diǎn)在業(yè)務(wù)報(bào)告的主體部分進(jìn)行表述，或以信函的形式進(jìn)行表述。(51.)隨著內(nèi)部審計(jì)作用和重要性的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)也面臨挑戰(zhàn)，多種因素使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)處于較高的風(fēng)險(xiǎn)水平。首席審計(jì)官需要考慮以下哪項(xiàng)與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)？Ⅰ.審計(jì)失效風(fēng)險(xiǎn)。Ⅱ.錯(cuò)誤確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)。Ⅲ，審計(jì)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。()A.Ⅰ和ⅡB.Ⅱ和ⅢC.Ⅰ、Ⅱ和ⅢD.以上都不是正確答案：C參考解析：C正確。首席審計(jì)官需要考慮與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，包括審計(jì)失效風(fēng)險(xiǎn)、錯(cuò)誤確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。(52.)由內(nèi)部審計(jì)部門協(xié)調(diào)執(zhí)法檢查員工作對(duì)組織是有益的，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師能：A.影響執(zhí)法檢查員對(duì)法律的解釋，以便其與公司實(shí)務(wù)相一致B.建議執(zhí)法檢查員改變檢查范圍以便限制偏差C.幫助執(zhí)法檢察員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)工作，以減少其現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)間D.通過審計(jì)底稿和報(bào)告向執(zhí)法檢查員提供足夠的符合性測(cè)試的證據(jù)正確答案：D參考解析：A.不正確，內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)企圖影響執(zhí)法檢查員的法律解釋。B.不正確，內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)試圖影響執(zhí)法檢查員的工作范圍。C.不正確，內(nèi)部審計(jì)師沒有責(zé)任也不應(yīng)當(dāng)代替執(zhí)法檢查員實(shí)施工作。D.正確。內(nèi)部審計(jì)師能很快接觸到審計(jì)工作底稿和報(bào)告，這些資料能為執(zhí)法檢查員提供符合性測(cè)試的證據(jù)和其他有用的信息。(53.)某內(nèi)部審計(jì)師正對(duì)采購(gòu)與應(yīng)付賬款系統(tǒng)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)審計(jì)。審計(jì)目標(biāo)在于確定該系統(tǒng)中有利于提高效率性和效益性的變更措施。下列哪些陳述有助于支持審計(jì)人員作出改進(jìn)電子數(shù)據(jù)交換(EDI)的建議？Ⅰ.只有一小筆業(yè)務(wù)。Ⅱ.存在具有時(shí)間敏感性的及時(shí)購(gòu)貨環(huán)境。Ⅲ.大批量的常規(guī)購(gòu)貨。Ⅳ.與同一供貨商有多次交易。A.只有ⅠB.只有Ⅱ和ⅣC.Ⅰ和ⅢD.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ正確答案：B參考解析：A.不正確，參照題解B。B.正確。存在具有時(shí)間敏感性的及時(shí)購(gòu)貨環(huán)境、與同一供貨商有多次交易有助于支持審計(jì)人員作出改進(jìn)電子數(shù)據(jù)交換(EDI)的建議。C.不正確，參照題解B。D.不正確，參照題解B。(54.)有些大型跨國(guó)公司的管理層會(huì)采用外包內(nèi)部審計(jì)職能的政策，這種作法主要是基于這樣的認(rèn)識(shí)：外部審計(jì)師較之內(nèi)部審計(jì)師有一定優(yōu)勢(shì)，主要原因是：A.外部審計(jì)師熟悉組織流程，年度審計(jì)報(bào)告提供了對(duì)組織的深入了解B.外部審計(jì)比內(nèi)部審計(jì)具備較強(qiáng)勝任能力的員工C.外部審計(jì)的可用員工能提供不受組織政策影響的見解D.外部審計(jì)的結(jié)構(gòu)，使其可以更容易滿足遠(yuǎn)距離的業(yè)務(wù)要求正確答案：D(55.)某內(nèi)部審計(jì)師在即將完成審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某部門經(jīng)理有賭博的習(xí)慣。這一發(fā)現(xiàn)與此次的審計(jì)業(yè)務(wù)無直接關(guān)系，而且此次審計(jì)業(yè)務(wù)馬上就要結(jié)束。內(nèi)部審計(jì)師注意到這個(gè)問題并向首席審計(jì)官報(bào)告了相關(guān)信息，但沒有采取進(jìn)一步的行動(dòng)。該內(nèi)部審計(jì)師的行為：Ⅰ.違反了IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》關(guān)于不得隱瞞重要信息的規(guī)定。Ⅱ.違反了《標(biāo)準(zhǔn)》，因?yàn)樵搩?nèi)部審計(jì)師沒有在出現(xiàn)可能表示存在舞弊的危險(xiǎn)信號(hào)時(shí)開展恰當(dāng)?shù)母櫣ぷ?。?既沒有違反IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》，也沒有違反《標(biāo)準(zhǔn)》。()A.只有Ⅰ是對(duì)的B.只有Ⅱ是對(duì)的C.只有Ⅲ是對(duì)的D.只有Ⅰ和Ⅱ是對(duì)的正確答案：C參考解析：Ⅰ.不正確，該內(nèi)部審計(jì)師沒有封鎖信息，因?yàn)檫@些信息已報(bào)告首席審計(jì)官。這些信息可能有助于以后對(duì)市場(chǎng)部的審計(jì)。Ⅱ.不正確，該內(nèi)部審計(jì)師已對(duì)“紅旗”作標(biāo)記，在以后的審計(jì)中這可能很重要。這不違反《標(biāo)準(zhǔn)》。Ⅲ，正確。綜上所述，這既不違反《職業(yè)道德規(guī)范》，也不違反《標(biāo)準(zhǔn)》。故選C。(56.)公司的非執(zhí)行董事／獨(dú)立董事具有重要作用，他們的角色有：Ⅰ.監(jiān)督和績(jī)效角色。Ⅱ.戰(zhàn)略角色。Ⅲ.風(fēng)險(xiǎn)角色。Ⅳ.人事管理角色。A.Ⅰ和ⅣB.Ⅱ和ⅢC.Ⅰ、Ⅱ和ⅢD.以上都正確正確答案：D(57.)內(nèi)部審計(jì)師需要正確評(píng)價(jià)以下哪個(gè)學(xué)科？()A.內(nèi)部審計(jì)程序與技術(shù)B.會(huì)計(jì)原則與技術(shù)C.管理原則D.營(yíng)銷技術(shù)正確答案：B參考解析：A不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)熟練地運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序與技術(shù)，而非作出正確評(píng)價(jià)。B正確。內(nèi)部審計(jì)師需要對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容作出正確評(píng)價(jià)，這種正確評(píng)價(jià)意味著識(shí)別問題或潛在問題存在性的能力以及確定需要進(jìn)一步開展研究或取得幫助的能力。不過，內(nèi)部審計(jì)師只有在大量地用到財(cái)務(wù)記錄與報(bào)告時(shí)才需要精通會(huì)計(jì)原則與技術(shù)。C不正確，內(nèi)部審計(jì)師必須理解管理原則，而非作出正確評(píng)價(jià)。D不正確，內(nèi)部審計(jì)師通常不需要在營(yíng)銷技術(shù)方面很精通，了解就行。(58.)監(jiān)督應(yīng)付賬款部分的內(nèi)部審計(jì)師為何不應(yīng)開展那部分業(yè)務(wù)的保證檢查？()A.由于沒有辦法來衡量?jī)?nèi)部審計(jì)師是否在合理的期間確立了獨(dú)立性B.在合理的期間過去后才能對(duì)那部分業(yè)務(wù)進(jìn)行保證檢查C.直到由外部審計(jì)師進(jìn)行的下一年度的檢查為止D.直到新的監(jiān)督人員很清楚地承擔(dān)了責(zé)任為止正確答案：B參考解析：A不正確，“合理的期間”通常是確定的。B正確。對(duì)于借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時(shí)間之后(至少一年)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)才能分配他們參與審計(jì)他們以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，否則將損害客觀性。C不正確，外部審計(jì)與恢復(fù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的客觀性沒有任何關(guān)系。D不正確，假定新的監(jiān)督人員立即承擔(dān)了其職責(zé)，但合理的期間還沒有過去。(59.)以下內(nèi)部審計(jì)師的哪一發(fā)現(xiàn)表明在資產(chǎn)保護(hù)方面最有可能存在控制弱點(diǎn)？Ⅰ.某服務(wù)部門的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務(wù)。Ⅱ，聘用敏感職位的人員時(shí)沒有審查其背景。Ⅲ.經(jīng)理們沒有獲得有關(guān)其他同類組織總體經(jīng)營(yíng)概況報(bào)告的機(jī)會(huì)。Ⅳ.管理部門沒有采取糾正行動(dòng)去解決過去審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與存貨控制有關(guān)的問題。()A.只有Ⅰ和ⅡB.只有Ⅰ和ⅣC.只有Ⅱ和ⅢD.只有Ⅱ和Ⅳ正確答案：D參考解析：Ⅰ.不正確，這是在達(dá)到組織目的和目標(biāo)方面存在薄弱控制的征兆，而不是在資產(chǎn)保護(hù)方面。Ⅱ，正確。這是在資產(chǎn)保護(hù)方面存在薄弱控制的征兆。Ⅲ.不正確，這是在達(dá)到組織目的和目標(biāo)方面存在薄弱控制的征兆，而不是在資產(chǎn)保護(hù)方面。Ⅳ.正確。管理部門沒有對(duì)過去審計(jì)發(fā)現(xiàn)的與資產(chǎn)保護(hù)有關(guān)的問題采取糾正的行動(dòng)，這是在資產(chǎn)保護(hù)方面的一個(gè)弱點(diǎn)。故選D。(60.)以下審計(jì)委員會(huì)的哪項(xiàng)活動(dòng)最有利于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)？()A.審批業(yè)務(wù)工作方案B.確保外部審計(jì)師在任何時(shí)候都能依賴內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作C.在業(yè)務(wù)報(bào)告公布前，審核并認(rèn)可所有的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告D.支持對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提出的建議的落實(shí)情況進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督正確答案：D參考解析：A不正確，審批業(yè)務(wù)工作方案是內(nèi)部審計(jì)主管人員的職責(zé)。B不正確，外部審計(jì)師是否要采用內(nèi)部審計(jì)的工作不由審計(jì)委員會(huì)決定。C不正確，審核內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告是首席審計(jì)官的職責(zé)。D正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得管理高層和董事會(huì)的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合，并且在不受干擾的條件下開展工作。(61.)預(yù)算通常被分為計(jì)劃文件和控制工具。所需的預(yù)算計(jì)劃信息與預(yù)算控制信息之間內(nèi)一個(gè)重要區(qū)別是計(jì)劃信息必須：()A.可能運(yùn)用外部數(shù)據(jù)來產(chǎn)生B.詳細(xì)的C.可以量度D.可能更準(zhǔn)確正確答案：A參考解析：A正確。因?yàn)橛?jì)劃受組織環(huán)境的影響更強(qiáng)烈，所以計(jì)劃信息更可能應(yīng)用外部數(shù)據(jù)來產(chǎn)生。B不正確，控制信息更詳細(xì)。C不正確，兩種類型的信息都需要計(jì)量，但是計(jì)劃對(duì)計(jì)量的要求可能更小。D不正確，對(duì)控制信息來說，這更可能是事實(shí)。(62.)如果某制造公司已確定其產(chǎn)品最后生產(chǎn)線上容許的次品數(shù)，則應(yīng)當(dāng)使用下列哪些質(zhì)量控制程序？Ⅰ.根據(jù)設(shè)定的可定界限檢查所有已完工產(chǎn)品。Ⅱ.檢查銷售退回中由于最后檢查工序未能查出的次品部分。Ⅲ.將材料和機(jī)械規(guī)格與原有產(chǎn)品設(shè)計(jì)單比較。Ⅳ.組織一個(gè)由管理人員和基層人員組成的質(zhì)量小組，討論勞動(dòng)效率問題。A.Ⅰ、Ⅲ和ⅣB.Ⅱ和ⅢC.Ⅰ、Ⅱ和ⅢD.Ⅱ和Ⅳ正確答案：C參考解析：A.不正確，參照題解C。B.不正確，參照題解C。C.正確。如果某制造公司已確定其產(chǎn)品最后生產(chǎn)線上容許的次品數(shù)，則應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的可定界限檢查所有已完工產(chǎn)品，檢查銷售退回中由于最后檢查工序未能查出的次品部分，將材料和機(jī)械規(guī)格與原有產(chǎn)品設(shè)計(jì)單比較。D.不正確，參照題解C。(63.)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎對(duì)待同其公司以外的人員和組織的關(guān)系。以下哪項(xiàng)活動(dòng)最不可能負(fù)面地影響內(nèi)部審計(jì)師的道德行為？A.接受為專業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行咨詢工作而獲取的報(bào)酬B.擔(dān)任競(jìng)爭(zhēng)公司的咨詢師C.擔(dān)任供應(yīng)商的咨詢師D.與外部當(dāng)事人討論業(yè)務(wù)計(jì)劃或結(jié)果正確答案：A參考解析：A.正確。根據(jù)IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》，專業(yè)組織不可能是公司的員工、客戶、顧客、供應(yīng)商或商業(yè)伙伴。因此，咨詢費(fèi)不可能會(huì)削弱，或據(jù)推測(cè)會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷。此外，與專業(yè)組織的關(guān)系不可能造成利益沖突或損害，或據(jù)推測(cè)會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的無偏判斷。因此，咨詢業(yè)務(wù)不應(yīng)產(chǎn)生對(duì)信息的不當(dāng)使用。B.不正確，參照題解A。C.不正確，參照題解A。D.不正確，參照題解A。(64.)公司費(fèi)用循環(huán)的具體審計(jì)目標(biāo)之一就是確定是否所有付款的貨物已經(jīng)收到并在正確的賬戶中加以記錄。在《標(biāo)準(zhǔn)》中這一目標(biāo)屬于以下哪個(gè)基本目標(biāo)？Ⅰ.財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性。Ⅱ，遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定。Ⅲ.經(jīng)濟(jì)有效地使用資源(經(jīng)營(yíng)的效果性和效率性)。Ⅳ，資產(chǎn)的保護(hù)。()A.僅有Ⅰ和ⅡB.僅有Ⅰ和ⅣC.僅有Ⅰ、Ⅱ和ⅣD.僅有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ正確答案：B參考解析：《框架》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)評(píng)價(jià)組織的治理、運(yùn)營(yíng)及信息系統(tǒng)方面的風(fēng)險(xiǎn)因素。主要包括財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性，經(jīng)營(yíng)的效果和效率，資產(chǎn)的安全，遵循法律、規(guī)章及合同。Ⅰ.正確。確定貨物記錄在正確的賬戶中屬于“信息可靠性和真實(shí)性”這一目標(biāo)。Ⅱ.不正確，題目描述的具體審計(jì)目標(biāo)沒有涉及與“遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定”相關(guān)的要求。Ⅲ.不正確，題目描述的具體審計(jì)目標(biāo)沒有涉及與“經(jīng)濟(jì)有效地使用資源”相關(guān)的要求。Ⅳ.正確。確認(rèn)所有付款的貨物都已經(jīng)收到的具體審計(jì)目標(biāo)是與“資產(chǎn)的保護(hù)”相關(guān)的目標(biāo)。故選B。(65.)下列哪(些)項(xiàng)最好地描述了內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)認(rèn)證的潛在好處？Ⅰ.提供了薪酬更高的工作機(jī)會(huì)。Ⅱ.證明了內(nèi)部審計(jì)的整體能力和專業(yè)性。Ⅲ.填補(bǔ)了內(nèi)部審計(jì)專業(yè)入門級(jí)別所需的審計(jì)教育的差距。Ⅳ，提升了關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，并能保持對(duì)熱門話題的及時(shí)關(guān)注()A.只有Ⅱ是對(duì)的B.只有Ⅱ和ⅣC.只有Ⅰ、Ⅱ和ⅢD.只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ正確答案：D參考解析：D正確。專業(yè)認(rèn)證向雇主和他人展示了自身的專業(yè)技能和勝任能力。除了能滿足個(gè)人成就感外，認(rèn)證還能幫助個(gè)人更好地應(yīng)對(duì)職業(yè)挑戰(zhàn)，幫助雇主區(qū)別眾多求職者，挑選出最佳職位人選。大多數(shù)認(rèn)證都要求個(gè)人通過持續(xù)職業(yè)教育(CPE)以了解最新趨勢(shì)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。(66.)在對(duì)某保險(xiǎn)公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，該公司的高級(jí)管理層在提交給監(jiān)管部門的財(cái)務(wù)報(bào)表中，故意將價(jià)值20萬(wàn)美元的資產(chǎn)進(jìn)行錯(cuò)誤歸類，以逃避嚴(yán)重的法律制裁。若想遵守《職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)師采取以下哪種行為最為合適？()A.在工作底稿中說明這種情況，但在得到領(lǐng)導(dǎo)指示之前不采取任何進(jìn)一步的行動(dòng)B.將情況通報(bào)備忘錄提交財(cái)務(wù)總監(jiān)C.將此事與審計(jì)管理人員進(jìn)行討論，并確保審計(jì)委員會(huì)獲悉有關(guān)情況D.將事情向監(jiān)管部門報(bào)告，因?yàn)槭虑樯婕肮靖呒?jí)管理層正確答案：C參考解析：A不正確，這是一個(gè)重大的問題，因此不能只在工作底稿中記錄。B不正確，這是一個(gè)重大的問題，應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告。C正確。及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告是合適的做法，這樣做遵循了《職業(yè)道德規(guī)范》。D不正確，在未經(jīng)過董事會(huì)批準(zhǔn)的情況下，內(nèi)部審計(jì)人員是不能對(duì)外向監(jiān)管部門報(bào)告的。(67.)審計(jì)師在審查退休福利計(jì)劃后確定，過去10年中，退休金和醫(yī)療福利已變化多次。審計(jì)師希望確定，他是否有理由開展進(jìn)一步的審計(jì)調(diào)查。對(duì)此，最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是開展以下哪項(xiàng)工作？()A.審查過去10年總體退休費(fèi)用的趨勢(shì)如果退休費(fèi)用增加，則說明需要進(jìn)一步開展調(diào)查B.應(yīng)用通用審計(jì)軟件選取貨幣單位退休金樣本，并確定公司是否向每名退休員工正確支付了退休金C.根據(jù)員工退休時(shí)正實(shí)行的退休金計(jì)劃進(jìn)行分層，按人頭審查退休金和醫(yī)療費(fèi)的合理性D.應(yīng)用通用審計(jì)軟件選取退休金屬性抽樣樣本并開展詳細(xì)測(cè)試，以確定每名被選人士是否都獲得了恰當(dāng)?shù)母＠_答案：D參考解析：A不正確，對(duì)過去10年間退休金支出趨勢(shì)的審核不會(huì)考慮到退休福利計(jì)劃的變動(dòng)以及已退休員工的數(shù)量。B不正確，審核退休福利計(jì)劃不僅要審核已退休員工的退休金是否得到了準(zhǔn)確支付，還應(yīng)關(guān)注未來退休員工退休金的支付是否合適和有保證。C不正確，這已經(jīng)屬于詳細(xì)的審計(jì)調(diào)查。D正確。通過屬性抽樣，了解樣本是否獲得了相對(duì)的福利，根據(jù)檢查情況，確定是否要進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)查。(68.)以下有關(guān)舞弊調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作底稿記錄陳述是正確的：Ⅰ.工作底稿應(yīng)包括所犯錯(cuò)誤的信息。Ⅱ.審核所有重要的證明性信息，確保這些信息足以支持所得出的結(jié)論。Ⅲ.如果進(jìn)行面談，工作底稿中應(yīng)包括現(xiàn)場(chǎng)記錄的副本和陳述，并有參與訪談人員同意的簽名。()A.僅有ⅠB.Ⅰ和ⅡC.Ⅱ和ⅢD.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ正確答案：D參考解析：D正確。記錄業(yè)務(wù)情況的業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和作出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。除此之外，工作底稿可在諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持。相應(yīng)地，支持舞弊調(diào)查結(jié)論的信息，包括面談的現(xiàn)場(chǎng)記錄副本和陳述、舞弊者，都應(yīng)在工作底稿中得到記錄。此外，所有的工作底稿都應(yīng)予以復(fù)核，以確保它們恰當(dāng)?shù)刂С謽I(yè)務(wù)報(bào)告，并保證所有必需的業(yè)務(wù)程序都得以完成。(69.)在遠(yuǎn)程計(jì)算機(jī)中心，管理者安裝了自動(dòng)進(jìn)度安排系統(tǒng)來上載數(shù)據(jù)文件和執(zhí)行程序。最好的確定系統(tǒng)按照計(jì)劃運(yùn)行的方法是：()A.用排隊(duì)模型分析工作活動(dòng)，確定工作量特征B.模擬資源使用，與實(shí)際操作結(jié)果相比較C.使用圖書館管理軟件追蹤應(yīng)用程序后幾個(gè)版本的變化D.審計(jì)文件進(jìn)入的工作數(shù)據(jù)和工作開始/結(jié)束消息正確答案：D參考解析：D正確。工作數(shù)據(jù)分析允許檢查工作開始結(jié)束，記錄計(jì)數(shù)和處理時(shí)間。用排隊(duì)模型分析工作活動(dòng)確定工作量特征，可以給出系統(tǒng)資源使用的信息，但是不能確定系統(tǒng)是否按照計(jì)劃運(yùn)行。(70.)在確定審計(jì)工作時(shí)間表的重點(diǎn)排序時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該考慮以下哪項(xiàng)內(nèi)容？Ⅰ.內(nèi)部控制的質(zhì)量。Ⅱ.管理層的勝任能力。Ⅲ.開展上次審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間。Ⅳ.變化的幅度或者公司的穩(wěn)定程度。A.只有Ⅰ和Ⅲ是對(duì)的B.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是對(duì)的C.只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是對(duì)的D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都對(duì)正確答案：D(71.)《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》強(qiáng)調(diào)最終審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由誰(shuí)審批？()A.業(yè)務(wù)客戶或業(yè)務(wù)客戶的上級(jí)B.內(nèi)部審計(jì)主管C.首席審計(jì)官或其指定代表D.首席財(cái)務(wù)官正確答案：C參考解析：A不正確，最終的審計(jì)報(bào)告應(yīng)由首席審計(jì)官或其指定代表審批。B不正確，內(nèi)部審計(jì)主管不應(yīng)審批最終的審計(jì)報(bào)告，除非是受首席審計(jì)官的指定。C正確。首席審計(jì)官或其指定代表在發(fā)布最終的業(yè)務(wù)溝通之前應(yīng)對(duì)其進(jìn)行審批，并決定應(yīng)向哪些人發(fā)布報(bào)告。首席審計(jì)官或其指定代表應(yīng)該審批所有最終報(bào)告，他們可以簽署所有這些報(bào)告。在特殊情況下，應(yīng)考慮由主管審計(jì)師、審計(jì)管理人員或首席審計(jì)師代表首席審計(jì)官來簽署報(bào)告。D不正確，最終的審計(jì)報(bào)告在其發(fā)送前應(yīng)由首席審計(jì)官或其指定代表審批。(72.)有關(guān)使用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行審計(jì)，以下哪一個(gè)敘述不正確？()A.它是收集與審計(jì)有關(guān)信息有用的搜索工具B.它是提供傳輸機(jī)密信息的安全媒介C.互聯(lián)網(wǎng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的最主要用途是電子通信D.生成用戶網(wǎng)絡(luò)瀏覽的電子記錄正確答案：B參考解析：A不正確，互聯(lián)網(wǎng)是搜集與審計(jì)有關(guān)信息有用的搜索工具。B正確。用戶使用互聯(lián)網(wǎng)傳輸敏感信息，必須意識(shí)到犧牲數(shù)據(jù)機(jī)密性的威脅，需要采取安全性措施，例如加密技術(shù)，才能保證信息只有授權(quán)的用戶才可以查看。C不正確，互聯(lián)網(wǎng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的最主要用途是電子通信。D不正確，網(wǎng)絡(luò)瀏覽器可以以電子記錄的形式記載下用戶的搜索路徑。(73.)新成立的內(nèi)部審計(jì)部門正在起草章程。以下哪項(xiàng)是對(duì)寫入章程的、恰當(dāng)?shù)慕M織地位作出的最佳表述？()A.首席審計(jì)官應(yīng)該向首席行政執(zhí)行官報(bào)告，但不應(yīng)與董事會(huì)接觸B.首席審計(jì)官應(yīng)該是董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)的成員C.首席審計(jì)官應(yīng)該是向首席財(cái)務(wù)官報(bào)告的參謀官員D.首席審計(jì)官應(yīng)該向行政副總裁報(bào)告正確答案：A參考解析：A正確。首席審計(jì)官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)，促進(jìn)獨(dú)立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍，對(duì)業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對(duì)業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)報(bào)告的層次越高，就越可能確保理想的獨(dú)立性。從職能角度看，首席審計(jì)官應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他有關(guān)的管制部門報(bào)告；從行政管理角度看，則應(yīng)向首席行政執(zhí)行官報(bào)告。B不正確，將首席審計(jì)官放在經(jīng)營(yíng)控制的地位會(huì)損害其客觀性。C不正確，限制了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的影響和獨(dú)立性。(74.)風(fēng)險(xiǎn)管理是：A.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先排序B.衡量風(fēng)險(xiǎn)，確定可能帶來的后果C.確定風(fēng)險(xiǎn)威脅以及發(fā)生的可能性D.識(shí)別、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)的總體過程，以及應(yīng)該采取何種行動(dòng)來應(yīng)對(duì)不確定性正確答案：B參考解析：A.不正確，參照題解B。B.正確。風(fēng)險(xiǎn)管理就是確定多少風(fēng)險(xiǎn)是可以接受的，以及應(yīng)該采取何種行動(dòng)來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。C.不正確，參照題解B。D.不正確，參照題解B。(75.)某公司正在實(shí)施一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性審計(jì)項(xiàng)目，其目的是評(píng)價(jià)比較電話銷售代表相對(duì)于去年的業(yè)績(jī)。該組織銷售兩種類似的產(chǎn)品，這兩種類型的產(chǎn)品價(jià)格相差20%。在兩年的審計(jì)期間銷售價(jià)格沒有變動(dòng)，并且兩種產(chǎn)品的毛利率相同。銷售代表的報(bào)酬包括底薪加上傭金。下列哪項(xiàng)是說明該公司的銷售代表今年業(yè)績(jī)比去年好的最佳證據(jù)？()A.今年每位銷售代表的收入比去年高B.年銷售額比去年多C.今年新顧客數(shù)量與潛在顧客數(shù)量的比率比去年高D.今年的單位銷售額增長(zhǎng)率比去年高正確答案：A參考解析：A正確。根據(jù)每位銷售代表的收入可以測(cè)算生產(chǎn)率。因?yàn)槭杖肱c投入和產(chǎn)出有關(guān)，這個(gè)選項(xiàng)是對(duì)生產(chǎn)率的測(cè)算。B不正確，年銷售額是不能測(cè)算出產(chǎn)出的。C不正確，即使在單位銷售額、收入和毛利潤(rùn)下降以及銷售代表數(shù)增加的情況下，新客戶比率也可能會(huì)增加。D不正確，今年的單位銷售額的增長(zhǎng)率比去年高有可能是銷售代表數(shù)增加所致，不一定是生產(chǎn)率提高的作用。(76.)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位應(yīng)免受管理層不負(fù)責(zé)任的政策變動(dòng)的影響。確保不受影響的最有效方式是：()A.董事會(huì)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程B.采取政策，以便內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)C.在董事會(huì)下建立審計(jì)委員會(huì)D.制定書面政策和程序作為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作標(biāo)準(zhǔn)正確答案：A參考解析：A正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中正式界定。這種界定應(yīng)與標(biāo)準(zhǔn)相一致，并且需經(jīng)董事會(huì)的批準(zhǔn)。章程應(yīng)該：(1)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織中的地位；(2)授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；(3)界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。由董事會(huì)批準(zhǔn)的章程保護(hù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，免受來自管理層削弱內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)地位的影響。B不正確，采取政策以便內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)并不能保護(hù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位。C不正確，在審計(jì)委員會(huì)不認(rèn)可章程等類似事件發(fā)生時(shí)，建立審計(jì)委員會(huì)不能確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位。D不正確，書面政策和程序可以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師，但對(duì)管理層的影響很小。(77.)以下哪項(xiàng)活動(dòng)不會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)師的客觀性？Ⅰ、為新信息系統(tǒng)的應(yīng)用提供控制標(biāo)準(zhǔn)。Ⅱ、為運(yùn)行新的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)編寫程序草圖，確定建立了合適的控制。Ⅲ、在安裝之前，復(fù)核新的計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序。A.只有ⅠB.只有ⅡC.只有ⅢD.Ⅰ和Ⅲ正確答案：D(78.)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)邏輯地思考問題。以下哪種情形表明內(nèi)部審計(jì)師得出了不合邏輯的結(jié)論？()A.內(nèi)部審計(jì)師利用分析性程序估計(jì)銷售賬戶余額的準(zhǔn)確性，沒有發(fā)現(xiàn)重大差異在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)師推斷原始記錄一定是準(zhǔn)確的B.內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽樣進(jìn)行函證，在函證回復(fù)的基礎(chǔ)上，審計(jì)師斷定賬面的應(yīng)收賬款是存在的C.內(nèi)部審計(jì)師觀察客戶的實(shí)物盤存過程，記錄了存貨的測(cè)試數(shù)量，并將這些測(cè)試存貨追蹤到年底的存貨數(shù)據(jù)，未發(fā)現(xiàn)例外審計(jì)師斷定賬面的存貨是存在的D.內(nèi)部審計(jì)師檢查了2008年1月的銷售額記錄，發(fā)現(xiàn)其中不包括2007年的銷售額，審計(jì)師斷定2007年的銷售額得到了恰當(dāng)記錄正確答案：D參考解析：A不正確，在分析性程序的限制范圍內(nèi)，如果銷售額與內(nèi)部審計(jì)師預(yù)期的幾乎一致，則內(nèi)部審計(jì)師可以推導(dǎo)出銷售余額和原始記錄都是準(zhǔn)確的。B不正確，內(nèi)部審計(jì)師僅能得出應(yīng)收賬款確實(shí)存在的推斷，但得不出應(yīng)收賬款可收回性的推斷。C不正確，上述程序已將賬面記錄與存貨進(jìn)行了全面的核對(duì)。D正確。內(nèi)部審計(jì)師實(shí)施了截止日測(cè)試，并斷定2007年銷售額的表述準(zhǔn)確的。這種推斷是不正確的，恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論是截止日測(cè)試支持了有關(guān)2007年銷售額的完整性的論斷，如2007年的銷售額得到了恰當(dāng)?shù)挠涗洝２贿^，這種測(cè)試不能確定2008年的銷售額是否記在了2007年。(79.)某家大型公司的內(nèi)部審計(jì)部門已為下年度制定了工作計(jì)劃和預(yù)算。該計(jì)劃包括如下幾方面：所有審計(jì)業(yè)務(wù)按先后順序排列的清單、審計(jì)人員、詳細(xì)的費(fèi)用預(yù)算以及每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的開始日期。以下哪項(xiàng)說明了該項(xiàng)計(jì)劃的主要缺陷？A.沒有考慮到管理部門對(duì)特別項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的要求B.實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利益的機(jī)會(huì)被忽略了C.沒有提供衡量工作的標(biāo)準(zhǔn)和工作的計(jì)劃結(jié)束日期D.實(shí)施審計(jì)所需要的知識(shí)、技能和紀(jì)律被忽略了正確答案：C(80.)跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)業(yè)務(wù)客戶沒有糾正嚴(yán)重的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)。首席審計(jì)執(zhí)行官就此事與高層管理人員進(jìn)行討論，獲悉管理層愿意承擔(dān)不采取糾正措施所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。因此，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該：A.不采取任何進(jìn)一步的措施，因?yàn)闆Q定是否針對(duì)已報(bào)告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議采取合適措施的責(zé)任在于管理層B.啟動(dòng)舞弊調(diào)查，以確定員工是否已利用公司內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)C.告知高層管理人員，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)必須得到糾正，并重新安排一次跟蹤審計(jì)D.評(píng)價(jià)高層管理人員決定接受風(fēng)險(xiǎn)的原因，并將高層管理人員的決定報(bào)告董事會(huì)正確答案：D參考解析：A.不正確，參照題解D。B.不正確，參照題解D。C.不正確，參照題解D。D.正確。由于成本或其他考慮因素，高級(jí)管理層可以決定接受風(fēng)險(xiǎn)。但是，對(duì)于重要事項(xiàng)，首席審計(jì)執(zhí)行官需要評(píng)估高級(jí)管理層的決策依據(jù)和適當(dāng)性，然后向董事會(huì)報(bào)告管理層的決定，以便使重要事項(xiàng)得到更高層次管理部門的關(guān)注。(81.)在信息系統(tǒng)安全方面，以下哪一項(xiàng)是高層管理員的主要職責(zé)？A.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)B.分配系統(tǒng)訪問權(quán)C.確認(rèn)數(shù)據(jù)所有權(quán)D.對(duì)員工進(jìn)行安全教育正確答案：A參考解析：A.正確。在信息系統(tǒng)安全方面高層管理員的主要職責(zé)是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。B.不正確，參照題解A。C.不正確，參照題解A。D.不正確，參照題解A。(82.)內(nèi)部審計(jì)師剛完成一項(xiàng)審計(jì)，正在編制審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告中審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括：A.有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)原因的意見表述B.對(duì)審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)的控制薄弱環(huán)節(jié)的相關(guān)的事實(shí)表述C.對(duì)審計(jì)期間形成的事實(shí)和意見的表述D.對(duì)有關(guān)潛在的、可能會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)客戶有幫助的未來事件的表述正確答案：B參考解析：A.不正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)必須要對(duì)事實(shí)陳述，而非是對(duì)意見的陳述。意見是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)