增值稅基礎(chǔ)知識

演講人：日期：增值稅基礎(chǔ)知識目CONTENTS錄02增值稅的計稅原理01增值稅概述03增值稅的征收范圍與對象04增值稅的稅率與優(yōu)惠政策05增值稅的申報與繳納06增值稅發(fā)票的管理與使用01增值稅概述以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅定義實行價外稅，由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅；多環(huán)節(jié)征稅，避免重復(fù)征稅；具有中性特征，不影響商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)的決策。增值稅特點增值稅定義與特點增值稅起源于法國，最初是為了解決重復(fù)征稅問題，后逐漸被其他國家采用并推廣。起源與發(fā)展我國自1979年開始引入增值稅，經(jīng)過多年的改革和完善，現(xiàn)已成為我國第一大稅種。改革歷程我國現(xiàn)行增值稅法為《中華人民共和國增值稅暫行條例》，以及相關(guān)實施細(xì)則和補(bǔ)充規(guī)定。法規(guī)制度增值稅的歷史與發(fā)展010203增值稅是我國稅收收入的重要組成部分，約占全國稅收收入的30%，對保障國家財政收入具有重要作用。通過調(diào)整增值稅稅率和征收范圍，可以影響商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)的成本，進(jìn)而調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展。增值稅具有中性特征，可以有效避免重復(fù)征稅，有利于不同企業(yè)之間的公平競爭。實行價外稅，由消費者負(fù)擔(dān)，可以減輕企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)競爭力。增值稅的重要性財政收入調(diào)控經(jīng)濟(jì)促進(jìn)公平競爭減輕稅負(fù)02增值稅的計稅原理增值額增值稅的計稅依據(jù)是商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額，即從銷售額中扣除購入已稅商品或勞務(wù)的金額后的余額。稅率根據(jù)商品或勞務(wù)的不同類型和國家政策，增值稅的稅率也有所不同，一般為13%、9%和6%三檔。應(yīng)納稅額根據(jù)計稅依據(jù)和稅率計算得出應(yīng)納稅額，即納稅人應(yīng)繳納的增值稅金額。增值稅的計稅依據(jù)增值稅的計算方法一般計稅方法應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額，適用于一般納稅人。應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，適用于小規(guī)模納稅人和特定行業(yè)。簡易計稅方法一般納稅人可以抵扣購入的已稅商品或勞務(wù)的進(jìn)項稅額，以降低稅負(fù)。進(jìn)項稅額抵扣由扣繳義務(wù)人代扣代繳增值稅，適用于個人和小規(guī)模納稅人。代扣代繳納稅人自行計算應(yīng)納稅額并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納，適用于一般納稅人。自行申報稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅情況進(jìn)行定期或不定期的稽查，確保其依法納稅。稅務(wù)稽查增值稅的征收方式01020303增值稅的征收范圍與對象銷售貨物指在中國境內(nèi)提供的交通運(yùn)輸、建筑、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂等服務(wù)。提供應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)代征，征收范圍與進(jìn)口貨物的實際價值相關(guān)。包括進(jìn)口貨物和在中國境內(nèi)銷售的貨物，但不包括免稅貨物。增值稅的征收范圍進(jìn)口商進(jìn)口商在進(jìn)口環(huán)節(jié)需繳納增值稅，但部分進(jìn)口商品可能享受免稅或減稅政策。一般納稅人指年銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)或從事特定行業(yè)的企業(yè)和個人，需按照規(guī)定繳納增值稅。小規(guī)模納稅人指年銷售額在一定標(biāo)準(zhǔn)以下的企業(yè)和個人，可享受簡化納稅程序和稅負(fù)優(yōu)惠政策。增值稅的征收對象農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。避孕藥品和用具為促進(jìn)計劃生育政策實施，避孕藥品和用具免征增值稅。古舊圖書指出版年代較早、價值較高的古舊圖書，免征增值稅。直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備包括科研機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口的用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的儀器設(shè)備。增值稅的免征范圍04增值稅的稅率與優(yōu)惠政策增值稅的稅率稅率概述增值稅的稅率是根據(jù)商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額來確定的，不同商品或勞務(wù)適用不同的稅率。稅率分類稅率調(diào)整我國增值稅的稅率包括基本稅率、低稅率和零稅率三種，其中基本稅率為17%，低稅率為13%，零稅率適用于出口商品。國家會根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收政策需要，適時調(diào)整增值稅的稅率，以達(dá)到調(diào)控經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級等目的。對于某些特定商品或勞務(wù)，如農(nóng)產(chǎn)品、教育、醫(yī)療等，國家會給予免稅政策，以減輕納稅人負(fù)擔(dān)。免稅政策對于某些行業(yè)或企業(yè)，如小微企業(yè)、科技創(chuàng)新企業(yè)等，國家會給予減稅政策，以降低其經(jīng)營成本，鼓勵其發(fā)展。減稅政策對于部分銷售貨物或提供勞務(wù)的納稅人，國家會采取即征即退的方式，將已征收的增值稅部分或全部退還給納稅人。即征即退政策增值稅的優(yōu)惠政策申請條件納稅人需要符合一定的條件才能享受稅收優(yōu)惠政策，如企業(yè)類型、經(jīng)營范圍、納稅情況等。申請流程辦理時間稅收優(yōu)惠政策的申請與辦理納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)申請材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可享受稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)完成稅收優(yōu)惠政策的審核和辦理工作，確保納稅人及時享受稅收優(yōu)惠。05增值稅的申報與繳納增值稅的申報流程稅務(wù)登記納稅人需先在稅務(wù)局進(jìn)行稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證。納稅申報納稅人需按照規(guī)定的期限和要求，向稅務(wù)局報送納稅申報表、財務(wù)會計報表和其他相關(guān)資料。稅款繳納根據(jù)申報的應(yīng)納稅額，納稅人需在規(guī)定期限內(nèi)繳納增值稅。申報抵扣納稅人可在規(guī)定時間內(nèi)申報進(jìn)項稅額，用于抵扣應(yīng)納稅額。增值稅的繳納方式與期限稅款預(yù)繳部分納稅人需按照規(guī)定預(yù)繳增值稅，以確保稅款及時足額入庫。繳納期限增值稅的納稅期限一般為一個月，納稅人需按月進(jìn)行申報和繳納。繳納方式納稅人可選擇線上或線下方式繳納增值稅，線上主要通過電子稅務(wù)局進(jìn)行申報和繳納。違規(guī)行為包括逃稅、抗稅、騙稅、虛開增值稅專用發(fā)票等。處罰措施根據(jù)違規(guī)行為的嚴(yán)重程度，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法采取警告、罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等處罰措施。違規(guī)影響增值稅違規(guī)行為不僅會影響納稅人的聲譽(yù)和信用，還可能引發(fā)稅務(wù)調(diào)查和審計，甚至導(dǎo)致刑事責(zé)任。增值稅的違規(guī)行為與處罰06增值稅發(fā)票的管理與使用增值稅普通發(fā)票開具要求項目齊全、字跡清晰、加蓋發(fā)票專用章等。增值稅發(fā)票種類增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。增值稅專用發(fā)票開具要求字跡清晰、不得壓線、錯格；項目齊全，與實際交易相符；票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符等。增值稅發(fā)票的種類與開具要求發(fā)票領(lǐng)購納稅人應(yīng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目等要求開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票使用發(fā)票保管納稅人應(yīng)妥善保管未使用的增值稅發(fā)票，防止丟失或損壞。納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購增值稅發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。增值稅發(fā)票的領(lǐng)購、使用與保管違規(guī)行為虛開增值稅專用發(fā)票、偽