稅法二-稅務(wù)師考試《稅法II》模考試卷3

稅法二-稅務(wù)師考試《稅法II》模考試卷3單選題（共57題，共57分）(1.)下列從境外進(jìn)入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是()。A.養(yǎng)殖漁船B.非機動駁船C.拖船（江南博哥）D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)上下客貨的船舶正確答案：A參考解析：本題考查船舶噸稅的稅收優(yōu)惠。選項A當(dāng)選，捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征船舶噸稅。選項BC不當(dāng)選，非機動駁船和拖船需要按照相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅。選項D不當(dāng)選，噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅。(2.)經(jīng)()批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。A.國家稅務(wù)總局B.財政部C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府D.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局正確答案：C參考解析：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。(3.)2019年6月，甲企業(yè)將其閑置的辦公樓以800萬元的價格（不含增值稅，下同）出售給乙企業(yè)，該辦公樓原值1000萬元，已計提折舊300萬元。已知，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。下列關(guān)于契稅的處理，正確的是()。A.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅28萬元B.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅32萬元C.乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅28萬元D.乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅32萬元正確答案：D參考解析：契稅的納稅人是產(chǎn)權(quán)承受方；房屋買賣，契稅的計稅依據(jù)為成交價格。乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=800×4%=32（萬元）。(4.)下列權(quán)利許可證照，不征收印花稅的是()。A.專利證B.土地使用證C.衛(wèi)生許可證D.商標(biāo)注冊證正確答案：C參考解析：權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。(5.)某商業(yè)企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，不得計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A.以經(jīng)營租賃方式租出的臨街門市房B.未投入使用的收款機C.以融資租賃方式租入的設(shè)備D.未投入使用的辦公樓正確答案：B參考解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。(6.)根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)作為長期待攤費用處理的是()。A.融資租入固定資產(chǎn)的改建支出B.固定資產(chǎn)的日常修理支出C.尚未提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出D.固定資產(chǎn)的大修理支出正確答案：D參考解析：固定資產(chǎn)的大修理支出，應(yīng)作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷。(7.)因企業(yè)減員增效，老劉于2020年3月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)（至正常退休年齡提前2年）手續(xù)，取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補貼100000元，當(dāng)月另外領(lǐng)取工資3000元。則老劉內(nèi)部退養(yǎng)一次性補貼應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.2460B.1590C.2940D.1560正確答案：C參考解析：第一步按月分?jǐn)偸杖耄?00000/24=4166.67（元），第二步找稅率：4166.67+3000-5000=2166.67（元），按月度稅率表找稅率，適用稅率3%、速算扣除數(shù)0，第三步算稅額，稅額=（100000+3000-5000）×3%=2940（元）。(8.)根據(jù)規(guī)定，下列收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是()。A.國債轉(zhuǎn)讓的價差收入B.社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利D.公募證券投資基金轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得正確答案：A參考解析：選項A：國債利息收入免稅；國債轉(zhuǎn)讓的價差收入征稅；選項B：社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益，屬于不征稅收入；選項C：免征企業(yè)所得稅；選項D：暫不征收企業(yè)所得稅；選項E：跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)內(nèi)實行核定征收的跨境電商企業(yè)取得的符合規(guī)定的收入，屬于免稅收入。(9.)下列有關(guān)企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是()。A.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項不得由合并企業(yè)承繼B.被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以全部結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)C.被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額85%的貨幣資金D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定正確答案：D參考解析：選項A：被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼；選項B：被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率；選項C：企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，也就是說貨幣資金支付部分不能高于15%。(10.)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按合理的方法分配成本，其中單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本的分配方法是()。A.占地面積法B.建筑面積法C.直接成本法D.預(yù)算造價法正確答案：B參考解析：單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。(11.)境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2020年取得境內(nèi)甲公司分配的投資收益200萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的境內(nèi)房屋不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該項財產(chǎn)原值120萬元，已提折舊40萬元。2020年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.22B.30C.28D.18正確答案：A參考解析：財產(chǎn)凈值=120-40=80（萬元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅=[200+（100-80）]×10%=22（萬元）。(12.)下列支出中，不屬于可全額在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用B.航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費C.集體福利部門工作人員的住房公積金D.企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用正確答案：C參考解析：集體福利部門工作人員的住房公積金，屬于職工福利費，限額在企業(yè)所得稅前扣除。(13.)2019年某小型微利企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報收入總額1000萬元，成本費用支出總額1700萬元，全年虧損700萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，收入總額核算準(zhǔn)確，但成本費用支出不能正確核算。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征收辦法，應(yīng)稅所得率為15%。則該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.10B.15C.30D.37.5正確答案：A參考解析：由于該居民企業(yè)申報的收入總額核算準(zhǔn)確而成本費用支出不能正確核算，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=1000×15%=150（萬元），該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+（150-100）×50%×20%=10（萬元）。(14.)下列關(guān)于籌建期間相關(guān)費用的說法，不正確的是()。A.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除B.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除C.納稅人彌補虧損時，籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)應(yīng)從開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度計算為損益年度D.對于籌辦期間發(fā)生的費用支出，應(yīng)該按照長期待攤費用的處理規(guī)定處理正確答案：D參考解析：對于籌辦期間發(fā)生的費用支出，可在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用的處理規(guī)定處理。(15.)甲企業(yè)財務(wù)費用100萬元（含向非關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)企業(yè)借款支付的6個月利息費用50萬元），借款金額為1200萬元，當(dāng)年同期同類銀行貸款年利息率為7%，下列有關(guān)利息費用的規(guī)定，說法正確的是()。A.利息費用扣除限額為84萬元B.可在稅前扣除利息費用50萬元C.應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬元D.可在稅前扣除財務(wù)費用100萬元正確答案：C參考解析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可扣除，超過部分不得扣除。選項A：向生產(chǎn)企業(yè)借款支付利息費用扣除限額=1200×7%/12×6=42（萬元）＜實際發(fā)生額50萬元。選項B：可在稅前扣除利息費用42萬元；選項C：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬元；選項D：可在稅前扣除財務(wù)費用=100-50+42=92萬元。(16.)中國公民劉某2019年5月出版長篇小說一部，取得稿酬30000元，劉某應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅()元。A.2352B.3360C.4800D.6000正確答案：B參考解析：劉某應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=30000×（1-20%）×70%×20%=3360（元）。(17.)居民個人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年()內(nèi)辦理匯算清繳。A.3月1日至5月31日B.5月1日至6月30日C.6月30日至12月31日D.3月1日至6月30日正確答案：D參考解析：居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。(18.)當(dāng)跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率不一致時（納稅人在高稅國與低稅國均有投資），對納稅人更有利的稅額抵免方法是()。A.綜合抵免限額法B.分國抵免限額法C.分項抵免限額法D.分國分項抵免限額法正確答案：A參考解析：當(dāng)跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率不一致時（納稅人在高稅國與低稅國均有投資），采用綜合抵免限額法對納稅人有利，采用分國抵免限額法對居住國有利。(19.)個人取得的下列所得，納稅人一次性繳稅有困難的，可以自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅的是()。A.非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵B.個人非貨幣性資產(chǎn)投資C.個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得D.個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股正確答案：B參考解析：選項A：符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；選項C：不征收個人所得稅；選項D：正常繳納個人所得稅。(20.)某企業(yè)高管，自2019年1月1日起將自有的面積為90平方米的住房按市場價格出租給李某居住，每月不含增值稅租金6000元，租期為一年。其中，4月份因墻面開裂發(fā)生維修費用1200元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票，假設(shè)不考慮租金收入應(yīng)繳納的其他稅金，該企業(yè)高管4月取得的租金收入應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.384B.416C.768D.832正確答案：B參考解析：該企業(yè)高管4月取得的租金收入應(yīng)繳納個人所得稅=（6000-800）×（1-20%）×10%=416（元）。(21.)王某2019年8月從證券交易所購買境內(nèi)甲上市公司股票10000股，購買價3元/股，12月份甲上市公司進(jìn)行股息分配，王某取得股息收入5000元，2020年3月王某將股票全部對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓所得40000元。王某上述所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.500B.1000C.2500D.3000正確答案：A參考解析：（1）個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年（含）的，其股息、紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；（2）個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，暫不征收個人所得稅。王某上述所得應(yīng)繳納個人所得稅=5000×50%×20%=500（元）。(22.)天使投資個人老張于2018年8月對初創(chuàng)科技型企業(yè)乙投資1000萬，取得乙企業(yè)40%的股權(quán)，老張在2020年11月轉(zhuǎn)讓該股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價為2200萬，老張轉(zhuǎn)讓股權(quán)時應(yīng)繳納個人所得稅()萬元。A.7%B.15%C.5%D.100正確答案：D參考解析：天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，所以老張股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納個稅=（2200-1000-1000×70%）×20%=100（萬元）。(23.)某中國公民甲先生在中國境內(nèi)有住所，2019年10月以160萬元的價格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前無償受贈獲得的房產(chǎn)。原捐贈人取得該套房產(chǎn)的實際購置成本為95萬元，受贈及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中受贈人已繳納的稅費為10萬元。甲先生10月轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅()萬元。A.11B.30C.13D.32正確答案：A參考解析：受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額。甲先生10月轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅=（160-95-10）×20%=11（萬元）。(24.)中國公民趙某2019年從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。趙某應(yīng)在我國補繳個人所得稅()元。A.0B.1000C.1600D.2600正確答案：B參考解析：趙某應(yīng)在我國補繳個人所得稅=10000×20%-1000=1000（元）。(25.)中國公民王某將一套閑置住房出租給李某居住，按照市場價格每月收取租金3500元，假定不考慮其他稅費，王某每月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.350B.270C.540D.700正確答案：B參考解析：個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。王某每月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅=（3500-800）×10%=270（元）。(26.)下列各項中，不屬于自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)的是()。A.交易地點標(biāo)準(zhǔn)B.法律標(biāo)準(zhǔn)C.住所標(biāo)準(zhǔn)D.停留時間標(biāo)準(zhǔn)正確答案：A參考解析：自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有：法律標(biāo)準(zhǔn)、住所標(biāo)準(zhǔn)、停留時間標(biāo)準(zhǔn)。(27.)下列房產(chǎn)原值的說法，不正確的是()。A.房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施B.納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴建，要相應(yīng)增加房屋原值C.對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值D.按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用正確答案：C參考解析：對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。(28.)納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，可按照一定的標(biāo)準(zhǔn)定額在個人所得稅前扣除，該標(biāo)準(zhǔn)是()元。A.3600B.4800C.12000D.24000正確答案：A參考解析：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。(29.)下列關(guān)于印花稅的表述中，不正確的是()。A.印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅B.印花稅兼有憑證稅和行為稅的性質(zhì)C.印花稅是世界各國普遍征收的一個稅種D.辦理一項業(yè)務(wù)既書立合同又開立單據(jù)的，合同和單據(jù)都要貼花正確答案：D參考解析：辦理一項業(yè)務(wù)，如果既書立合同又開立單據(jù)，只就合同貼花；凡不書立合同只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同適用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花。(30.)某公司2020年有如下船舶：機動船舶5艘，每艘凈噸位500噸；7月份購入拖船2艘，發(fā)動機功率1194.03千瓦，公司所在地政府規(guī)定凈噸位201~2000噸的機動船舶年稅額4元/噸。2020年該公司應(yīng)繳納的車船稅()元。A.16400B.13200C.11600D.6600正確答案：C參考解析：應(yīng)納車船稅=5×500×4+2×1194.03×0.67×4×50%×6/12=11600（元）。(31.)下列關(guān)于虧損的企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，不正確的是()。A.境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利B.當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年C.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年D.一般企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年正確答案：A參考解析：境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。(32.)一份憑證應(yīng)繳納的印花稅稅額超過()元，貼用印花稅票不方便的，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花。A.200B.300C.500D.1000正確答案：C參考解析：如果一份憑證的應(yīng)納印花稅稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花(33.)2019年初A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)400萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)40%的股權(quán)。2020年7月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是()。A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得200萬元B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得160萬元C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為40萬元D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅10萬元正確答案：A參考解析：投資轉(zhuǎn)讓所得=600-400=200（萬元），投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=200×25%=50（萬元）。(34.)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于清算涉及企業(yè)所得稅處理正確的是()。A.企業(yè)依法清算時，清算所得不繳納企業(yè)所得稅B.投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得C.企業(yè)依法清算時，清算期間不作為1個納稅年度D.企業(yè)未超過規(guī)定期限的虧損不得在清算所得中彌補正確答案：B參考解析：選項A：企業(yè)依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。選項B：投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。選項C：企業(yè)依法清算時，清算期間作為1個納稅年度；選項D：可以依法彌補虧損。(35.)某企業(yè)2019年3月1日以協(xié)議方式取得某地塊的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬元，安置補助費100萬元，市政建設(shè)配套費50萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅()萬元。A.90B.91.5C.93D.94.5正確答案：D參考解析：以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅=（3000+100+50）×3%=94.5（萬元）(36.)2020年初甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A、B、C三個地域，A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米、廠區(qū)內(nèi)綠化占地2000平方米；B的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各占50%；C地域的面積為3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)A、B、C三地的城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額均為每平方米5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.57500B.62500C.72500D.85000正確答案：C參考解析：甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=［（10000-1000）+5000/2+3000］×5=14500×5=72500（元）。(37.)依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，商業(yè)零售企業(yè)存貨發(fā)生的下列損失，應(yīng)采取專項申報方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的是()。A.因零星失竊形成的損失B.因顧客退換貨形成的損失C.因自然災(zāi)害形成的損失D.存貨單筆（單項）損失超過100萬元正確答案：C參考解析：選項AB：商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報；選項C：商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項申報形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報；選項D：存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項申報方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。(38.)下列各項中，享受減免契稅優(yōu)惠待遇的是()。A.城鎮(zhèn)職工購買公有住房的B.房屋所有者之間互相交換房屋的C.軍事單位承受土地權(quán)屬用于軍事設(shè)施的D.金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋權(quán)屬的正確答案：C參考解析：選項A：城鎮(zhèn)職工購買公有住房的，必須是第一次購買才享受免稅優(yōu)惠。選項B：房屋所有者之間互相交換房屋的，只有等價交換時才免契稅。選項D：金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅；對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。(39.)某企業(yè)占地60000平方米，2019年3月30日，將其中占地5000平方米的倉庫出租，期限為一年；當(dāng)年5月20日，購置占地8000平方米的新建廠房并于當(dāng)月投入使用。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米9元。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.582000B.612000C.548250D.537000正確答案：A參考解析：該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=60000×9+8000×9×7/12=582000（元）。(40.)根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理的規(guī)定，下列表述不正確的是()。A.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報登記D.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：B參考解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(41.)中國公民李某為某大學(xué)的教授，同時也是一位作家，2019年1月～12月除了從所在大學(xué)取得工資薪金收入外（13500元/月），還取得以下收入：（1）2月份受某出版社委托進(jìn)行審稿，取得審稿收入26000元。（2）3月份發(fā)表一篇文章，取得稿酬10000元。（3）4月份與某出版社簽訂出版合同，李某的一篇學(xué)術(shù)論文由該出版社出版，取得稿酬48000元。（4）5月份取得國債利息收入2000元、企業(yè)債券利息收入3000元。其他相關(guān)資料：李某每月自行負(fù)擔(dān)的“三險一金”為2500元，李某全年稅前可以扣除的全部符合規(guī)定的專項附加扣除包括子女教育支出（1個女兒且100%由李某扣除）和住房貸款利息支出（100%由李某扣除）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。李某取得勞務(wù)報酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為()元。A.2912B.4160C.4240D.4368正確答案：C參考解析：審稿收入按照勞務(wù)報酬所得計稅。李某取得勞務(wù)報酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=26000×（1-20%）×30%-2000=4240（元）。(42.)中國公民李某為某大學(xué)的教授，同時也是一位作家，2019年1月～12月除了從所在大學(xué)取得工資薪金收入外（13500元/月），還取得以下收入：（1）2月份受某出版社委托進(jìn)行審稿，取得審稿收入26000元。（2）3月份發(fā)表一篇文章，取得稿酬10000元。（3）4月份與某出版社簽訂出版合同，李某的一篇學(xué)術(shù)論文由該出版社出版，取得稿酬48000元。（4）5月份取得國債利息收入2000元、企業(yè)債券利息收入3000元。其他相關(guān)資料：李某每月自行負(fù)擔(dān)的“三險一金”為2500元，李某全年稅前可以扣除的全部符合規(guī)定的專項附加扣除包括子女教育支出（1個女兒且100%由李某扣除）和住房貸款利息支出（100%由李某扣除）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。李某取得稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅合計為()元。A.11120B.6496C.7184D.9280正確答案：B參考解析：3月發(fā)表文章取得稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=10000×（1-20%）×70%×20%=1120（元），4月出版論文取得稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=48000×（1-20%）×70%×20%=5376（元），合計被預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=1120+5376=6496（元）。(43.)中國公民李某為某大學(xué)的教授，同時也是一位作家，2019年1月～12月除了從所在大學(xué)取得工資薪金收入外（13500元/月），還取得以下收入：（1）2月份受某出版社委托進(jìn)行審稿，取得審稿收入26000元。（2）3月份發(fā)表一篇文章，取得稿酬10000元。（3）4月份與某出版社簽訂出版合同，李某的一篇學(xué)術(shù)論文由該出版社出版，取得稿酬48000元。（4）5月份取得國債利息收入2000元、企業(yè)債券利息收入3000元。其他相關(guān)資料：李某每月自行負(fù)擔(dān)的“三險一金”為2500元，李某全年稅前可以扣除的全部符合規(guī)定的專項附加扣除包括子女教育支出（1個女兒且100%由李某扣除）和住房貸款利息支出（100%由李某扣除）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。李某取得利息所得共應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.0B.400C.600D.1000正確答案：C參考解析：國債利息收入免征個人所得稅。李某取得利息所得應(yīng)繳納個人所得稅=3000×20%=600（元）。(44.)中國公民李某為某大學(xué)的教授，同時也是一位作家，2019年1月～12月除了從所在大學(xué)取得工資薪金收入外（13500元/月），還取得以下收入：（1）2月份受某出版社委托進(jìn)行審稿，取得審稿收入26000元。（2）3月份發(fā)表一篇文章，取得稿酬10000元。（3）4月份與某出版社簽訂出版合同，李某的一篇學(xué)術(shù)論文由該出版社出版，取得稿酬48000元。（4）5月份取得國債利息收入2000元、企業(yè)債券利息收入3000元。其他相關(guān)資料：李某每月自行負(fù)擔(dān)的“三險一金”為2500元，李某全年稅前可以扣除的全部符合規(guī)定的專項附加扣除包括子女教育支出（1個女兒且100%由李某扣除）和住房貸款利息支出（100%由李某扣除）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。李某全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額為()元。A.132000B.115200C.101280D.104280正確答案：C參考解析：居民個人綜合所得的應(yīng)納稅所得額=本年度的收入額-60000-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除；納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。李某全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=13500×12+26000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%+48000×（1-20%）×70%-60000-2500×12-1000×12-1000×12=101280（元）。(45.)某市甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年相關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用房原值共計6500萬元，2月出租其中一棟房產(chǎn)原值為2000萬元的房產(chǎn)給乙企業(yè)使用，簽訂合同約定，租期3年，每年不含增值稅租金110萬元。（2）以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)，支付土地出讓金5000萬元，拆遷補償費2000萬元，安置補助費1000萬元，土地補償費800萬元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為22%，契稅稅率為4%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲企業(yè)出租房產(chǎn)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.39.6B.12.1C.11D.13.2正確答案：C參考解析：納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起發(fā)生納稅義務(wù)。甲企業(yè)2019年出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=110/12×10×12%=11（萬元）。(46.)某市甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年相關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用房原值共計6500萬元，2月出租其中一棟房產(chǎn)原值為2000萬元的房產(chǎn)給乙企業(yè)使用，簽訂合同約定，租期3年，每年不含增值稅租金110萬元。（2）以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)，支付土地出讓金5000萬元，拆遷補償費2000萬元，安置補助費1000萬元，土地補償費800萬元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為22%，契稅稅率為4%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲企業(yè)自用房產(chǎn)2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬元。A.43.68B.45.24C.60.84D.42.12正確答案：B參考解析：甲企業(yè)2019年自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（6500-2000）×（1-22%）×1.2%+2000（1-22%）×1.2%/12×2=45.24（萬元）。(47.)某市甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年相關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用房原值共計6500萬元，2月出租其中一棟房產(chǎn)原值為2000萬元的房產(chǎn)給乙企業(yè)使用，簽訂合同約定，租期3年，每年不含增值稅租金110萬元。（2）以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)，支付土地出讓金5000萬元，拆遷補償費2000萬元，安置補助費1000萬元，土地補償費800萬元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為22%，契稅稅率為4%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲企業(yè)取得土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅為()萬元。A.200B.280C.320D.352正確答案：D參考解析：國有土地使用權(quán)出讓，契稅的計稅依據(jù)為成交價格，包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。甲企業(yè)取得土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅=（5000+2000+1000+800）×4%=352（萬元）。(48.)某市甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年相關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用房原值共計6500萬元，2月出租其中一棟房產(chǎn)原值為2000萬元的房產(chǎn)給乙企業(yè)使用，簽訂合同約定，租期3年，每年不含增值稅租金110萬元。（2）以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)，支付土地出讓金5000萬元，拆遷補償費2000萬元，安置補助費1000萬元，土地補償費800萬元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為22%，契稅稅率為4%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲企業(yè)簽訂財產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅為()元。A.1650B.916.67C.3300D.1100正確答案：C參考解析：甲企業(yè)簽訂財產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅=110×3×1‰×10000=3300（元）。(49.)位于縣城的某設(shè)備生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一規(guī)格的設(shè)備，2019年有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）全年共銷售設(shè)備5000臺，取得不含稅收入26000萬元，與所銷售設(shè)備配比的銷售成本為5350萬元。（2）全年發(fā)生管理費用1100萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費300萬元、該廠為全體職工支付的補充養(yǎng)老保險費130萬元、當(dāng)年發(fā)生訴訟費10萬元、研發(fā)費用120萬元、委托境外企業(yè)研發(fā)費用110萬元。（3）全年發(fā)生銷售費用1300萬元，其中含當(dāng)年發(fā)生的廣告費500萬元、以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金80萬元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實現(xiàn)收入1500萬元）。（4）全年發(fā)生財務(wù)費用700萬元，其中含2019年1月1日向某工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬元所支付的全年借款利息100萬元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7%）。（5）營業(yè)外支出共計250萬元，包括通過省級人民政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款200萬元、因違規(guī)經(jīng)營被工商管理部門處以罰款20萬元、訂購的一批材料因臨時取消而支付給供貨方違約金30萬元。（6）計入成本、費用中的實發(fā)合理工資總額為2000萬元，實際發(fā)生職工福利費300萬元、職工教育經(jīng)費60萬元，撥繳工會經(jīng)費48萬元。（7）取得投資收益260萬元，其中包括：當(dāng)年3月份購買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股30萬股，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬元；取得國債利息收入180萬元。（8）當(dāng)年發(fā)生實際可以稅前扣除的稅金及附加合計16091.11萬元。（9）當(dāng)年12月從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價稅合計金額123.6萬元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，該專用設(shè)備當(dāng)期已投入使用。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年該廠實現(xiàn)的會計利潤為()萬元。A.188.5B.1112.5C.1104.86D.1468.89正確答案：D參考解析：會計利潤=26000-5350-1100-1300-700-250+260-16091.11=1468.89（萬元）。(50.)位于縣城的某設(shè)備生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一規(guī)格的設(shè)備，2019年有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）全年共銷售設(shè)備5000臺，取得不含稅收入26000萬元，與所銷售設(shè)備配比的銷售成本為5350萬元。（2）全年發(fā)生管理費用1100萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費300萬元、該廠為全體職工支付的補充養(yǎng)老保險費130萬元、當(dāng)年發(fā)生訴訟費10萬元、研發(fā)費用120萬元、委托境外企業(yè)研發(fā)費用110萬元。（3）全年發(fā)生銷售費用1300萬元，其中含當(dāng)年發(fā)生的廣告費500萬元、以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金80萬元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實現(xiàn)收入1500萬元）。（4）全年發(fā)生財務(wù)費用700萬元，其中含2019年1月1日向某工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬元所支付的全年借款利息100萬元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7%）。（5）營業(yè)外支出共計250萬元，包括通過省級人民政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款200萬元、因違規(guī)經(jīng)營被工商管理部門處以罰款20萬元、訂購的一批材料因臨時取消而支付給供貨方違約金30萬元。（6）計入成本、費用中的實發(fā)合理工資總額為2000萬元，實際發(fā)生職工福利費300萬元、職工教育經(jīng)費60萬元，撥繳工會經(jīng)費48萬元。（7）取得投資收益260萬元，其中包括：當(dāng)年3月份購買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股30萬股，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬元；取得國債利息收入180萬元。（8）當(dāng)年發(fā)生實際可以稅前扣除的稅金及附加合計16091.11萬元。（9）當(dāng)年12月從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價稅合計金額123.6萬元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，該專用設(shè)備當(dāng)期已投入使用。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的金額是()萬元。A.200B.50C.44D.27.5正確答案：B參考解析：（1）業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%=300×60%=180（萬元）＞銷售（營業(yè)）收入的5‰=26000×5‰=130（萬元），稅前可扣除業(yè)務(wù)招待費130萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-130=170（萬元）。（2）支付的補充養(yǎng)老保險費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=130-100=30（萬元）。（3）訴訟費用可以據(jù)實扣除。（4）委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。委托境外研發(fā)費用實際發(fā)生額的80%=110×80%=88（萬元）＞境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3=120×2/3=80（萬元），研發(fā)費用共加計扣除=（120+80）×75%=150（萬元）。(51.)位于縣城的某設(shè)備生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一規(guī)格的設(shè)備，2019年有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）全年共銷售設(shè)備5000臺，取得不含稅收入26000萬元，與所銷售設(shè)備配比的銷售成本為5350萬元。（2）全年發(fā)生管理費用1100萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費300萬元、該廠為全體職工支付的補充養(yǎng)老保險費130萬元、當(dāng)年發(fā)生訴訟費10萬元、研發(fā)費用120萬元、委托境外企業(yè)研發(fā)費用110萬元。（3）全年發(fā)生銷售費用1300萬元，其中含當(dāng)年發(fā)生的廣告費500萬元、以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金80萬元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實現(xiàn)收入1500萬元）。（4）全年發(fā)生財務(wù)費用700萬元，其中含2019年1月1日向某工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬元所支付的全年借款利息100萬元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7%）。（5）營業(yè)外支出共計250萬元，包括通過省級人民政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款200萬元、因違規(guī)經(jīng)營被工商管理部門處以罰款20萬元、訂購的一批材料因臨時取消而支付給供貨方違約金30萬元。（6）計入成本、費用中的實發(fā)合理工資總額為2000萬元，實際發(fā)生職工福利費300萬元、職工教育經(jīng)費60萬元，撥繳工會經(jīng)費48萬元。（7）取得投資收益260萬元，其中包括：當(dāng)年3月份購買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股30萬股，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬元；取得國債利息收入180萬元。（8）當(dāng)年發(fā)生實際可以稅前扣除的稅金及附加合計16091.11萬元。（9）當(dāng)年12月從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價稅合計金額123.6萬元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，該專用設(shè)備當(dāng)期已投入使用。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，銷售費用應(yīng)調(diào)整的金額是()萬元。A.80B.500C.505D.580正確答案：A參考解析：（1）廣宣費的稅前扣除限額=26000×15%=3900（萬元）＞實際發(fā)生額500萬元，無須納稅調(diào)整。（2）以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司的傭金不得在稅前扣除，傭金支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬元。（3）銷售費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬元。(52.)位于縣城的某設(shè)備生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一規(guī)格的設(shè)備，2019年有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）全年共銷售設(shè)備5000臺，取得不含稅收入26000萬元，與所銷售設(shè)備配比的銷售成本為5350萬元。（2）全年發(fā)生管理費用1100萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費300萬元、該廠為全體職工支付的補充養(yǎng)老保險費130萬元、當(dāng)年發(fā)生訴訟費10萬元、研發(fā)費用120萬元、委托境外企業(yè)研發(fā)費用110萬元。（3）全年發(fā)生銷售費用1300萬元，其中含當(dāng)年發(fā)生的廣告費500萬元、以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金80萬元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實現(xiàn)收入1500萬元）。（4）全年發(fā)生財務(wù)費用700萬元，其中含2019年1月1日向某工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬元所支付的全年借款利息100萬元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7%）。（5）營業(yè)外支出共計250萬元，包括通過省級人民政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款200萬元、因違規(guī)經(jīng)營被工商管理部門處以罰款20萬元、訂購的一批材料因臨時取消而支付給供貨方違約金30萬元。（6）計入成本、費用中的實發(fā)合理工資總額為2000萬元，實際發(fā)生職工福利費300萬元、職工教育經(jīng)費60萬元，撥繳工會經(jīng)費48萬元。（7）取得投資收益260萬元，其中包括：當(dāng)年3月份購買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股30萬股，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬元；取得國債利息收入180萬元。（8）當(dāng)年發(fā)生實際可以稅前扣除的稅金及附加合計16091.11萬元。（9）當(dāng)年12月從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價稅合計金額123.6萬元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，該專用設(shè)備當(dāng)期已投入使用。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年該廠的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.1870.89B.1496.89C.1990.89D.2020.89正確答案：B參考解析：（1）利息費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-1000×7%=30（萬元）；（2）被工商管理部門處以罰款20萬元，不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元；（3）職工福利費稅前扣除限額=2000×14%=280（萬元），實際發(fā)生300萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-280=20（萬元）；職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=2000×8%=160（萬元），實際發(fā)生60萬元，無須納稅調(diào)整；工會經(jīng)費稅前扣除限額=2000×2%=40（萬元），實際發(fā)生48萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=48-40=8（萬元）；（4）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額180萬元；（5）該廠的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1468.89+50+80+30+20+20+8-180=1496.89（萬元）。(53.)位于縣城的某設(shè)備生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一規(guī)格的設(shè)備，2019年有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）全年共銷售設(shè)備5000臺，取得不含稅收入26000萬元，與所銷售設(shè)備配比的銷售成本為5350萬元。（2）全年發(fā)生管理費用1100萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費300萬元、該廠為全體職工支付的補充養(yǎng)老保險費130萬元、當(dāng)年發(fā)生訴訟費10萬元、研發(fā)費用120萬元、委托境外企業(yè)研發(fā)費用110萬元。（3）全年發(fā)生銷售費用1300萬元，其中含當(dāng)年發(fā)生的廣告費500萬元、以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金80萬元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實現(xiàn)收入1500萬元）。（4）全年發(fā)生財務(wù)費用700萬元，其中含2019年1月1日向某工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬元所支付的全年借款利息100萬元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7%）。（5）營業(yè)外支出共計250萬元，包括通過省級人民政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款200萬元、因違規(guī)經(jīng)營被工商管理部門處以罰款20萬元、訂購的一批材料因臨時取消而支付給供貨方違約金30萬元。（6）計入成本、費用中的實發(fā)合理工資總額為2000萬元，實際發(fā)生職工福利費300萬元、職工教育經(jīng)費60萬元，撥繳工會經(jīng)費48萬元。（7）取得投資收益260萬元，其中包括：當(dāng)年3月份購買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股30萬股，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬元；取得國債利息收入180萬元。（8）當(dāng)年發(fā)生實際可以稅前扣除的稅金及附加合計16091.11萬元。（9）當(dāng)年12月從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價稅合計金額123.6萬元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，該專用設(shè)備當(dāng)期已投入使用。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年該廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.362.22B.492.80C.485.66D.292.66正確答案：A參考解析：2019年該廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1496.89×25%-123.6÷（1+3%）×10%=362.22（萬元）。(54.)2020年年初某企業(yè)進(jìn)行2019年的所得稅匯算清繳，自行申報的產(chǎn)品銷售收入為700萬元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為-15萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費10萬元全額列入管理費用。（2）財務(wù)費用中有支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)（非金融企業(yè)）的全年利息20萬元，借款金額60萬元，銀行同期同類貸款年利率為14%，關(guān)聯(lián)企業(yè)對該企業(yè)的權(quán)益性投資額為25萬元。（3）企業(yè)營業(yè)外支出中列支工商部門罰款5萬元、直接向希望小學(xué)捐款5萬元、合同違約金2萬元。（4）對外贊助支出共30萬元，其中廣告性質(zhì)的贊助支出13萬元。（5）管理費用中列支4萬元，為向母公司支付的管理費。（6）當(dāng)年實發(fā)合理的工資總額為110萬元（含支付給殘疾職工的工資10萬元）。（7）企業(yè)在填報申報表時，將2萬元的國庫券利息收入計入應(yīng)稅收入總額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額()萬元。A.0B.2.5C.4D.6.5正確答案：D參考解析：700×5‰=3.5（萬元）＜10×60%=6（萬元），允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為3.5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-3.5=6.5（萬元）。(55.)2020年年初某企業(yè)進(jìn)行2019年的所得稅匯算清繳，自行申報的產(chǎn)品銷售收入為700萬元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為-15萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費10萬元全額列入管理費用。（2）財務(wù)費用中有支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)（非金融企業(yè)）的全年利息20萬元，借款金額60萬元，銀行同期同類貸款年利率為14%，關(guān)聯(lián)企業(yè)對該企業(yè)的權(quán)益性投資額為25萬元。（3）企業(yè)營業(yè)外支出中列支工商部門罰款5萬元、直接向希望小學(xué)捐款5萬元、合同違約金2萬元。（4）對外贊助支出共30萬元，其中廣告性質(zhì)的贊助支出13萬元。（5）管理費用中列支4萬元，為向母公司支付的管理費。（6）當(dāng)年實發(fā)合理的工資總額為110萬元（含支付給殘疾職工的工資10萬元）。（7）企業(yè)在填報申報表時，將2萬元的國庫券利息收入計入應(yīng)稅收入總額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)利息支出應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額()萬元。A.2.5B.11.6C.13D.20正確答案：C參考解析：允許稅前扣除的利息支出=25×2×14%=7（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-7=13（萬元）。(56.)2020年年初某企業(yè)進(jìn)行2019年的所得稅匯算清繳，自行申報的產(chǎn)品銷售收入為700萬元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為-15萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費10萬元全額列入管理費用。（2）財務(wù)費用中有支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)（非金融企業(yè)）的全年利息20萬元，借款金額60萬元，銀行同期同類貸款年利率為14%，關(guān)聯(lián)企業(yè)對該企業(yè)的權(quán)益性投資額為25萬元。（3）企業(yè)營業(yè)外支出中列支工商部門罰款5萬元、直接向希望小學(xué)捐款5萬元、合同違約金2萬元。（4）對外贊助支出共30萬元，其中廣告性質(zhì)的贊助支出13萬元。（5）管理費用中列支4萬元，為向母公司支付的管理費。（6）當(dāng)年實發(fā)合理的工資總額為110萬元（含支付給殘疾職工的工資10萬元）。（7）企業(yè)在填報申報表時，將2萬元的國庫券利息收入計入應(yīng)稅收入總額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.21.5B.23.5C.25.5D.30.5正確答案：B參考解析：應(yīng)納稅所得額=-15+6.5+13+5+5+17+4-10-2=23.5（萬元）。(57.)2020年年初某企業(yè)進(jìn)行2019年的所得稅匯算清繳，自行申報的產(chǎn)品銷售收入為700萬元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為-15萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費10萬元全額列入管理費用。（2）財務(wù)費用中有支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)（非金融企業(yè)）的全年利息20萬元，借款金額60萬元，銀行同期同類貸款年利率為14%，關(guān)聯(lián)企業(yè)對該企業(yè)的權(quán)益性投資額為25萬元。（3）企業(yè)營業(yè)外支出中列支工商部門罰款5萬元、直接向希望小學(xué)捐款5萬元、合同違約金2萬元。（4）對外贊助支出共30萬元，其中廣告性質(zhì)的贊助支出13萬元。（5）管理費用中列支4萬元，為向母公司支付的管理費。（6）當(dāng)年實發(fā)合理的工資總額為110萬元（含支付給殘疾職工的工資10萬元）。（7）企業(yè)在填報申報表時，將2萬元的國庫券利息收入計入應(yīng)稅收入總額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.5.38B.5.88C.6.38D.7.63正確答案：B參考解析：應(yīng)納所得稅額=23.5×25%=5.88（萬元）。多選題（共23題，共23分）(58.)企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的有()。A.海水養(yǎng)殖B.企業(yè)對外購茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得C.企業(yè)受托對符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工D.企業(yè)委托個人飼養(yǎng)家禽E.農(nóng)機維修正確答案：C、D、E參考解析：選項A：減半征收企業(yè)所得稅；選項B：企業(yè)對外購茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。(59.)下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得B.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)取得的所得C.當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得E.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得正確答案：C、D參考解析：選項A：符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得，適用稅率為20%；選項B：自2017年1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項E：適用的稅率為25%。(60.)根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品收入確認(rèn)時間的表述，正確的有()。A.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實現(xiàn)B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品且付款方提前付款的，在實際付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收到首付款之日按銷售合同或協(xié)議中約定的價款確認(rèn)收入額D.采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)E.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，受托方、企業(yè)與購買方三方共同簽訂銷售合同的應(yīng)于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)正確答案：A、B、D、E參考解析：選項C：采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認(rèn)收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。(61.)下列選項中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的免稅收入的有()。A.財政撥款B.居民企業(yè)直接投資于其他非上市居民企業(yè)取得的投資收益C.社保基金取得的直接股權(quán)投資收益D.轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得E.非營利組織取得的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入正確答案：B、E參考解析：選項A和選項C為不征稅收入；選項D，企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價所得征稅。(62.)在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的下列利息所得，可享受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠的有()。A.外國企業(yè)向中國企業(yè)提供貸款取得的利息所得B.外國政府向中國企業(yè)提供貸款取得的利息所得C.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得D.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得E.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得正確答案：C、D、E參考解析：在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。（3）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。(63.)下列項目所得，免征企業(yè)所得稅的有()。A.中藥材的種植B.遠(yuǎn)洋捕撈C.提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入D.企業(yè)委托個人飼養(yǎng)家禽E.居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得超過500萬元的部分正確答案：A、B、D參考解析：自2019年6月1日至2025年12月31日，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額；居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。(64.)律師事務(wù)所從業(yè)人員的下列所得，屬于“工資、薪金所得”的有()。A.律師事務(wù)所支付給雇員的所得B.兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得C.律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問D.律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬E.律師個人出資興辦合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營所得正確答案：A、B參考解析：選項CD：屬于“勞務(wù)報酬所得”；選項E：比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”。(65.)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的有()。A.遠(yuǎn)洋捕撈B.花卉的種植C.海水養(yǎng)殖D.受托對符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)E.對外購茶葉進(jìn)行分裝后銷售正確答案：B、C參考解析：選項AD：免征企業(yè)所得稅；選項E：正常征收企業(yè)所得稅(66.)根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項個人所得中，免征個人所得稅的有()。A.國債利息B.教育儲蓄存款利息C.保險賠款D.個人提前退休取得的一次性補貼收入E.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼正確答案：A、B、C、E參考解析：選項D：個人提前退休取得的一次性補貼收入，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。(67.)下列關(guān)于無住所個人所得稅的說法，正確的有()。A.無住所居民個人取得綜合所得，年度終了后，應(yīng)按年計算個人所得稅B.無住所居民個人為外籍個人的，同時享受專項附加扣除和住房補貼、子女教育費、語言訓(xùn)練費等八項津補貼優(yōu)惠政策C.非居民個人當(dāng)月取得工資、薪金所得，按計算的當(dāng)月收入額，減去稅法規(guī)定的減除費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額D.非居民個人一個月內(nèi)取得數(shù)月獎金，與當(dāng)月其他工資薪金合并納稅E.非居民個人一個月內(nèi)取得股權(quán)激勵所得，單獨計算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資、薪金合并，按6個月分?jǐn)傆嫸愓_答案：A、C、E參考解析：選項B，無住所居民個人為外籍個人的，2022年1月1日前計算工資薪金收入額時，可以選擇享受住房補貼、子女教育費、語言訓(xùn)練費等八項津補貼優(yōu)惠政策，也可以選擇享受專項附加扣除政策，但二者不可同時享受；選項D，非居民個人一個月內(nèi)取得數(shù)月獎金，單獨按規(guī)定計算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個月分?jǐn)傆嫸?，不減除費用，適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額。(68.)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)同期資料管理，說法正確的有()。A.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔B.企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔C.同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來源D.同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并由法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章E.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存5年正確答案：A、B、C、D參考解析：同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。(69.)根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。A.有些合同簽訂時無法確認(rèn)計稅金額的，可以先不貼花B.同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅目稅率，如未分別記載金額的，稅率從高計稅貼花C.國際貨運，外國運輸企業(yè)所持有的運輸進(jìn)出口貨物的運費結(jié)算憑證免稅D.國際貨運，托運方所持的運費結(jié)算憑證應(yīng)繳納印花稅E.某企業(yè)與銀行簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載金額的1‰繳納印花稅正確答案：B、C、D參考解析：選項A：有些合同簽訂時無法確認(rèn)計稅金額的，可以先定額貼花5元，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花；選項E：應(yīng)按合同所載租金總額，按借款合同，適用0.05‰的稅率計算貼花。(70.)下列各項中，不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額情形的有()。A.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款B.居民企業(yè)來源于中國境外的所得依照境外稅收法律及相關(guān)規(guī)定計算繳納的稅額C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息D.境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪頔.按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳的境外所得稅稅款正確答案：A、C、D、E參考解析：不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款。（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪?。?）按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。（6）按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。如果我國稅法規(guī)定就一項境外所得的已納所得稅額僅作為費用從該項境外所得額中扣除，就該項所得及其繳納的境外所得稅額不應(yīng)再納入境外稅額抵免計算。(71.)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征()。A.房產(chǎn)稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.印花稅（不含證券交易印花稅）D.耕地占用稅E.車船稅正確答案：A、B、C、D參考解析：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。(72.)下列有關(guān)車船稅的規(guī)定，表述正確的有()。A.經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的外國車船照章征收車船稅B.非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計征車船稅C.購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的次月起按月計算D.純電動乘用車和燃料電池乘用車，不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅E.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅正確答案：B、D、E參考解析：選項A：經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅；選項C：購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算(73.)下列各項中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有()。A.商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅B.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C.國家機關(guān)附屬招待所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.宗教人員使用的生活用房屋免征房產(chǎn)稅E.個人出租的住房免征房產(chǎn)稅正確答案：A、B、D參考解析：選項C：國家機關(guān)經(jīng)營性房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅；選項E：適用4%的稅率從租計征房產(chǎn)稅。(74.)下列各項中，屬于國際稅法原則的有()。A.單一課稅原則B.優(yōu)先征稅原則C.受益原則D.獨占征稅原則E.稅收分享原則正確答案：B、D、E參考解析：（1）國際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則；（2）國際稅法原則包括優(yōu)先征稅原則、獨占征稅原則、稅收分享原則和無差異原則。(75.)下列說法，符合印花稅稅收政策的有()。A.房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，一律暫免貼花B.無息、貼息貸款合同，免征印花稅C.國際奧委會相關(guān)實體與北京冬奧組委簽訂的各類合同，免征國際奧委會相關(guān)實體應(yīng)繳納的印花稅D.與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅E.已繳納印花稅憑證的抄本作為正本使用的，免征印花稅正確答案：B、C、D參考解析：選項A，房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的租房合同，凡房屋屬于用于生活居住的，暫免貼花；選項E，已繳納印花稅的憑證副本或抄本免征印花稅，但副本或者抄本作為正本使用的應(yīng)另行貼花。(76.)企業(yè)由于下列需要，提供相關(guān)文件證明資料的，屬于政策性搬遷的有()。A.企業(yè)自身的需要B.國防和外交的需要C.由政府組織實施的基礎(chǔ)設(shè)施的需要D.由政府組織實施的公共事業(yè)的需要E.由政府組織實施的對危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要正確答案：B、C、D、E參考解析：企業(yè)由于下列需要之一，提供相關(guān)文件證明資料的，屬于政策性搬遷：（1）國防和外交的需要；（2）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要；（3）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；（4）由政府組織實施的保障性安居工程建設(shè)的需要；（5）由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)