2024年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課件

第一章總論

'1.會(huì)計(jì)的概念

2.會(huì)計(jì)的基本職能

一、會(huì)計(jì)概述《3?財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)

4.會(huì)計(jì)的對(duì)象

S.會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求

1.會(huì)計(jì)是以貨幣為計(jì)量單位，反應(yīng)和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作,

2.會(huì)計(jì)的基本職能：會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督：

（-）會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的首要職能：

L以貨幣為主要計(jì)量單位反應(yīng)各小位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);

會(huì)計(jì)核算基本特點(diǎn)

2.具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性；

1.確認(rèn);

2?計(jì)量;

會(huì)計(jì)核算四個(gè)環(huán)節(jié)

3記.錄:

4.報(bào)告:

會(huì)計(jì)核算的具體方法：設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶；復(fù)式記賬；填制和審核會(huì)計(jì)憑證；登記賬簿；成本計(jì)算；財(cái)產(chǎn)清

查；編制會(huì)計(jì)報(bào)表；

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審注:

「1.主要通過價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行;

2.對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督:

會(huì)計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)

事后監(jiān)督，事中監(jiān)督，事前監(jiān)督；

3.監(jiān)督依據(jù)合法性與合理性兩方面；

3.財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)（略）

4.會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，及會(huì)計(jì)工作的客體。

以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常乂稱價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)；

'L資金的投入；

?所有者投入的資金

?債權(quán)人投入的資金

2.資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn);

?供應(yīng)過桂

企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)?生產(chǎn)過程

?銷售過程

3.資金的退出；

?繳納稅金

?償還債務(wù)

■分配股利和利潤(rùn)

會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求（略）

二、會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)K鬻舞

i.會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提：

會(huì)計(jì)主體;

?法律主體?定是會(huì)計(jì)主體

?會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體

.持續(xù)經(jīng)營(yíng);

會(huì)計(jì)基本假設(shè)《2

3.會(huì)計(jì)分期;

會(huì)計(jì)期間：年度、半年度、季度、月度

4.貨幣計(jì)量;

貨幣為統(tǒng)一的計(jì)量單位

2.會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)：企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

?權(quán)責(zé)發(fā)生制：也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制,它是以收入、費(fèi)用是否發(fā)生而不是以款項(xiàng)是否收到貨付出為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入

和費(fèi)用的一種記賬基礎(chǔ)：

?收付實(shí)現(xiàn)制：也稱現(xiàn)金制或現(xiàn)收現(xiàn)付制，它是以軟項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)木期收入和沿用的一種方法：

?我國(guó)政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)一般采納收付實(shí)現(xiàn)制：

?事業(yè)單位除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)采納權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采納收付實(shí)現(xiàn)制：

1.可靠性（其實(shí)可靠以

2.相關(guān)性（決策）；

3.可理解性；

4.可比性（一致性）；

三、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求

5.實(shí)質(zhì)重于形式（交易實(shí)質(zhì)）;

6.重要性（重要交易事件力

7.謹(jǐn)慎性;

.8.及時(shí)性；

.會(huì)計(jì)要素;

.會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性:

四、會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式〈2

3.會(huì)計(jì)等式；

4.會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式與基本財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系;

1.會(huì)計(jì)要素

?是依據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定會(huì)計(jì)對(duì)象的基木分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，是從會(huì)il?的角度描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的

基本要素。

?財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益；

?經(jīng)營(yíng)成果：收入、費(fèi)用和利潤(rùn)：

1.會(huì)計(jì)要素

1.資產(chǎn)：過去的交易或者事項(xiàng)形成的，并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源

'貨幣資金

交易性金融資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)-

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

I存貨等

'長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期投資持有至到期投資

.其他長(zhǎng)期投資

,房屋及建筑物

機(jī)器設(shè)備

?燙產(chǎn)1固定資產(chǎn)-"運(yùn)輸設(shè)備

,工具器具等

‘專利權(quán)

非專利技術(shù)

商標(biāo)權(quán)

無形資產(chǎn)-

著作權(quán)

土地使用權(quán)

特許權(quán)等

其他資產(chǎn)-商譽(yù)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等

2.負(fù)債；過去的交易或者事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

,短期借款

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

流動(dòng)負(fù)債-其他應(yīng)付款

應(yīng)付職I：薪酬

1負(fù)債

應(yīng)交稅贄

應(yīng)付股利

.應(yīng)付利息等

（長(zhǎng)期借款

（應(yīng)付債券

長(zhǎng)期負(fù)債-

（長(zhǎng)期應(yīng)付款

3.所有者權(quán)益；所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所行者享有的剩余權(quán)益。

實(shí)收資本（或股本）

所有者直接投入一

資本公積

?所有者權(quán)益

盈余公積

企業(yè)利我留存收益-

未分配利潤(rùn)

4.收入：是指企業(yè)在口?；顒?dòng)中所形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng);

利益的總流入.它不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生，它表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。

'銷售商品收入

性質(zhì)-（提供勞務(wù)收入

?收入■、讓渡費(fèi)產(chǎn)使用收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)-

其他業(yè)務(wù)收入

5.費(fèi)用：是指企業(yè)在日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)

益的流出。表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的臧少或負(fù)債的增加。

'直接材料

生產(chǎn)成本直接人匚

、制造費(fèi)用

?費(fèi)用

'銷售費(fèi)用

期間費(fèi)用《管理飛過

.財(cái)務(wù)費(fèi)用

16.利潤(rùn)；企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

'歷史成本（一般采用）：

重置成本：

2.會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性，可變現(xiàn)凈值：

現(xiàn)值：

,公允價(jià)值：

3.會(huì)計(jì)恒等式

'1.資產(chǎn)=負(fù)債+所有?者權(quán)益，即資產(chǎn)=權(quán)益

會(huì)計(jì)的基本等式，也是復(fù)式記賬法、試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)：

’2.收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

.3.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入一費(fèi)用）

4.會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式與基本財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系

財(cái)務(wù)極表

’1.資產(chǎn)負(fù)債表：

?反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，靜態(tài)報(bào)表：

?兩種格式：報(bào)告式和賬戶式：

?賬戶式：左為資產(chǎn)類項(xiàng)目，右為負(fù)債類和所有者權(quán)益類項(xiàng)目：

??理論依據(jù)：第一會(huì)計(jì)等式-資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)靛；

2.利潤(rùn)表：

?反映在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，動(dòng)態(tài)報(bào)表：

?理論依據(jù)：第二會(huì)計(jì)等式-收入-費(fèi)用=利澗：

.3.現(xiàn)金流量表：

注：

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行了規(guī)范；

會(huì)計(jì)主體-概念:

有力持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，使會(huì)計(jì)主體建立在了非清律的基礎(chǔ)之上；

會(huì)計(jì)分期；

權(quán)責(zé)發(fā)生制：

會(huì)計(jì)要素，會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)賬戶，會(huì)計(jì)對(duì)象；

流淌資產(chǎn)，非流淌資產(chǎn)；

負(fù)債是指企業(yè)由于過去交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)：

歷史成本計(jì)后：

盤盈固定資產(chǎn)：

現(xiàn)值：

公允價(jià)值；

收回應(yīng)收賬款，企業(yè)的資產(chǎn)總額不變；

資產(chǎn)，基本特征：

會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查；

資金循環(huán)；

會(huì)計(jì)基本假設(shè)：

權(quán)貢發(fā)生制：

留存收益：

資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益，簡(jiǎn)化為資產(chǎn)=權(quán)益；

會(huì)計(jì)等式；

償還所欠債務(wù)、向股東支付股利會(huì)引起負(fù)債總額削減：賒購(gòu)商品、宣告向股東安排股利會(huì)引起負(fù)債總額增加；

流淌負(fù)債：、

?項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，不行能引起?項(xiàng)負(fù)債增加，?項(xiàng)資本增加：

資產(chǎn)和全部者權(quán)益不會(huì)發(fā)生一增一減的變更：

其次章

1會(huì).計(jì)科目的概念;

一、會(huì)計(jì)科目2會(huì).計(jì)科目的分類;

I3.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則；

1.會(huì)計(jì)科目：依據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目?！鲆?lián)?huì)計(jì)核算的須要，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、全部

者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六個(gè)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類，每一類確定一個(gè)合適的名稱，這些就是會(huì)計(jì)科目.

2.會(huì)計(jì)科目的分類

總分類科目，一級(jí)科目：

A.按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不司進(jìn)行分類

明細(xì)分類科目,二級(jí)科目:

'-資產(chǎn)類科目;

-共同類科比

B.按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性偵不同進(jìn)行分類-所有者權(quán)益類科目;

-成本類科比

.一損益類科目；

,-1001庫(kù)存現(xiàn)金

-1002銀行存款

-1012其他貨幣資金

-1101交易性金融燙產(chǎn)

-1121應(yīng)收票據(jù)

-1122應(yīng)收賬款

-1123預(yù)付賬款

-1131應(yīng)收股利

-1132應(yīng)收利息

-1221其他應(yīng)收款

-1231壞賬準(zhǔn)備

-1401材料采購(gòu)

-1402在途物資

-1403原材料

-1404材料成本差異

—1405即存商品

-1406發(fā)出商品

-1407商品進(jìn)銷差價(jià)

-1408委托加工物資

-1411周轉(zhuǎn)材料

-1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

?資產(chǎn)類科目-1501持有至到期投資

-1503持有至到期投資減值準(zhǔn)備

-1511長(zhǎng)期股權(quán)投資

-1512長(zhǎng)期股權(quán)投費(fèi)減值準(zhǔn)備

-1521投資性房地產(chǎn)

-1531長(zhǎng)期應(yīng)收款

-1532未實(shí)現(xiàn)融資收益

-1601固定資產(chǎn)

—1602累計(jì)折in

-1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

-1604在建工程

-1605工程物資

-1606固定資產(chǎn)清理

-1611未擔(dān)保余值

-1632累計(jì)折耗

-1701無形資產(chǎn)

-1702累計(jì)攤銷

-1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

-1711商譽(yù)

-1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

-1811遞延所得稅資產(chǎn)

.-1901待處理財(cái)產(chǎn)損益

-2001短期借款

-2002存入保證金

-2201應(yīng)付票據(jù)

-2202應(yīng)付賬款

-2203預(yù)收賬款

-2211應(yīng)付職工薪酬

-2221應(yīng)交稅費(fèi)

?負(fù)債類科目

-2231應(yīng)付利息

-2232應(yīng)付股利

-2241其他應(yīng)付款

-2401遞延收益

-2501長(zhǎng)期借款

-2502應(yīng)付債券

、-2701長(zhǎng)期應(yīng)付款

-3001清算資金往來

?共同類科目J-3002貨幣兌換

-3101衍生工具

f-4001實(shí)收資本

-4002資本公積

?所有者權(quán)益類科目-4101盈余公積

-4103本年利潤(rùn)

1-4104利潤(rùn)分配

-5001生產(chǎn)成本

-5101制造費(fèi)用

?成本類科目

-5201勞務(wù)成本

.-5301研發(fā)支出

'-6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

-6051其他業(yè)務(wù)收入

-6111投資收益

-6301營(yíng)業(yè)外收入

-6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

-6402其他業(yè)務(wù)成本

茸業(yè)^金及附加

?損益類科目《-6403

-6601銷售費(fèi)用

-6602管理然用

-6603財(cái)務(wù)費(fèi)用

-6701資產(chǎn)減值損失

-6711營(yíng)業(yè)外支出

-6801所得稅費(fèi)用

.-6901以前年度損益調(diào)整

(1.合法性原則:

3.會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則｛2?相關(guān)性原則;

Q實(shí)用性原則:

1賬戶的概念；

二賬戶2.賬戶的分類：

一'3.賬戶的基本結(jié)構(gòu)；

4.賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系卻區(qū)別；

1.賬戶：是依據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有肯定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)狀況及其結(jié)果的載體。注：賬戶有

格式和結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)。

總分類賬戶

1.提供信息的詳細(xì)程度不同進(jìn)行分類-

明細(xì)分類賬戶

'資產(chǎn)類賬戶

2.賬戶的分類?負(fù)債類賬戶

2.按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同進(jìn)行分類-所有者權(quán)益類賬戶

成本類賬戶

.扳益類賬戶

1.賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）:

2.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期;

3.所依據(jù)記賬憑證編號(hào):

3.賬戶的基本結(jié)構(gòu)

4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要：

5.增減金額;

.6.余額等；

?本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期削減發(fā)生額=本期期末余額

第三章

1單.式記賬法.

一、單式記賬法與復(fù)式記賬法

2復(fù).式記賬法;

借貸記賬法

1.借貸記賬法的概念，借貸記賬法是指以"借'，"貸"為記賬符號(hào)的一種豆式記賬法；

2.借貸記賬法的記賬符號(hào)，“借””貸"的增加取決于賬尸的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)；

?3.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)；

4.借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等；

5.借貸記賬法的試算平衡；

3.借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

'1.資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)：“借“增"貸"減，余額在“借“：

?借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額

2.負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)："借"減"貸”增，余頓在“貸"：

?貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額

3.所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)：“借"減"貸”增，余額在“貸?：

4.成本類賬戶結(jié)構(gòu)：”借“增”貸“減，余額在“借“：

浜業(yè)占pl攵入類賬戶結(jié)構(gòu)："借"減”貸”增，期末無余額：

I費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)："借"增"貸"減，期末無余額：

5.借貸記賬法的試算平衡

'1.發(fā)生額失算平衡

?全部賬戶本期借方發(fā)生額合才=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

?2.余額失算平衡

■全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)

.?全部賬戶的借方期末余額合汁=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)

?試算平衡難以檢查

1.記賬時(shí)重記或漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

2.對(duì)相互對(duì)應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬；

3對(duì)應(yīng)賬戶的同方向串戶等：

會(huì)計(jì)分錄

（I.會(huì)計(jì)分錄的概念;

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借多貸；

2.會(huì)計(jì)分錄的分類

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一貸多借，多借多貸;

3.會(huì)計(jì)分錄的編制步驟：

4.借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄和登記張戶的舉例;

1.會(huì)計(jì)分錄，指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。

1.賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目：

?會(huì)計(jì)分錄的三要素｛2.記賬方向的符號(hào)，即借方貨方；

3記錄的金額：

?會(huì)計(jì)分錄的書寫格式

'1.完借后貸:

2.貸方的文字和數(shù)字都要出借方后退兩格書寫：

、3.在一借多貸或一貸多借和多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要對(duì)齊，金額也要充

3.會(huì)計(jì)分錄的編制步驟

'1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)（費(fèi)用，成本），還是權(quán)益（收入）。即分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

確定它涉及哪些會(huì)計(jì)要素：

'2.笳定涉及哪些賬戶；

3.確定涉及的賬戶式增加、還是減少，以確定不同會(huì)計(jì)科目中應(yīng)記錄的方向：

.4.確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方的金額是否相等：

1.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義和關(guān)系;

四、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

2.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記；

n.依據(jù)相同:

2方.向相同:

2.平廳登記要點(diǎn)〈

3期.間相同:

.4.金額相同;

'總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)：

?兩者勾稽關(guān)系總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)：

,總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)：

注：

在費(fèi)用類賬戶中，費(fèi)用的增加記錄在賬戶的借方，費(fèi)用的削減記錄在賬戶的貸方：

總分類賬戶與明細(xì)分類賬號(hào)平行登記要求；

生產(chǎn)成木科目期末有借方余額，表示期末未完工的在產(chǎn)品的成本：

制造費(fèi)用屬于成本類科目，增加額登記在借方；

總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額：

資產(chǎn)類賬戶增加記錄在賬戶的借方，削減記錄在賬戶的貸方：

權(quán)益類賬戶增加記錄在賬戶的貸方，削減記錄在賬戶的借方：

存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)科目稱為對(duì)應(yīng)科U；

會(huì)計(jì)要素-會(huì)il?科目-記錄方向-記錄金頷：

試算平衡依據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則：

余額平衡依據(jù)會(huì)計(jì)恒等式：

總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記四要點(diǎn)：

復(fù)式記賬；

余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的：損益類賬戶；

會(huì)計(jì)分錄；

發(fā)生額失算平衡的公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì);

余額試算平衡的公式：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)

全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末氽額合計(jì)：

總賬：

明細(xì)賬：

第四章

'1.會(huì)計(jì)憑證的概念；

一、會(huì)計(jì)憑證概述卜.會(huì)計(jì)憑證的意義：

3會(huì)計(jì)憑證的種類；

1.會(huì)計(jì)憑證，簡(jiǎn)稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。

3.會(huì)計(jì)憑證的種類-編制的程序和用途不同F(xiàn)’原??證；

12.記賬ilh：

’1.原始憑證的概念；

2.原始憑證的種類：

一店供任'工3.原始憑證的基本內(nèi)容;

―、原始憑證,

4.原始憑證的填制要求;

5.原始憑證的填制舉例;

.6.原始憑證的審核內(nèi)容;

1.（略）

2.原始憑證的種類

r‘外來原始憑證

如：發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單等;

根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由外單位或個(gè)人直接填制的;

?一次憑證：

1.按來源不同分類，

白制原始憑證

?由本單位內(nèi)都經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)偵制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證：

?如:收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單和出庫(kù)單等:

'一次憑證

.如:收料單、領(lǐng)料單等;

累計(jì)憑證

2.填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類

?如:限額領(lǐng)料單等:

匯總憑證

,?如：工資匯總表、耗用材料匯息表等；

'通用憑證

?有關(guān)部門統(tǒng)一印制，在一定范困內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和

使用方法的原始憑證：

3.按格式不同分類＜?如：增值^專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等；

專用憑證

?由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證：

、?如：收料單、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表等：

?凡事不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已完成的文件或證明，如經(jīng)濟(jì)合同、材料請(qǐng)購(gòu)單、生產(chǎn)通知單等，都不能算作會(huì)計(jì)憑證，也不能

左為會(huì)計(jì)核算的依據(jù).

1.原始憑證名稱；

2.填制原始憑證的日期；

3.接受原始憑證的單位名稱：

3.原始憑證的基本內(nèi)容〈4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）:

5.填制單位簽章:

6.有關(guān)人員簽章;

.7.憑證附件；

4.5.（簡(jiǎn)看）

1真實(shí)性;

2.合法性:

3.合理性:

6.原始憑證的審核內(nèi)容

4.完整性;

5.正確性;

6及時(shí)性:

原始憑證依據(jù)不同狀況處理

1對(duì)于完全符號(hào)要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬：

2.對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人

員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或由開后。再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)：

3.對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人

.報(bào)告。

［記賬憑證的概念；

2.記賬憑證的種類：

一、n叱任'工3.記賬憑證的基本內(nèi)容；

二、記賬憑證4.記賬憑證的編制要求；

5.記賬憑證的編制舉例；

,6.記賬憑證的審核內(nèi)容：

1.記賬憑證：又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員依據(jù)審核無誤的原始憑證依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)“分錄

后所填制的會(huì)計(jì)憑證.

2.記賬憑證的種類

'（收款憑證：

1.按內(nèi)容分類（付款憑證：

（轉(zhuǎn)賬憑證；

（夏式憑證

2.按填列方式分類（-收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式都是更式記賬格式：

、單式憑證

?對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只編制付款憑證、不編收收款憑證，以避開重豆記賬或制證。

3.記賬憑證的基本內(nèi)容

'1.記賬憑證的名稱：

2.填制記賬憑證的日期；

3.記賬憑證的編號(hào):

4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要：

5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向：

6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額：

7.記賬標(biāo)記：

8.所附原始記賬憑證張數(shù)：

.9.會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制他等有關(guān)人員簽章：

?記賬憑證可以依據(jù)每一張?jiān)紤{證填制.或依據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制.也可以依據(jù)原始憑證匯總表埴制：

?不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上：

-除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必需附rr原始憑證；

?記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制，如已當(dāng)年登記入賬則用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證“注銷”，再用藍(lán)字重

新填制一張正確的“4正”：如會(huì)計(jì)科目未鉗，只是金額錯(cuò)誤，可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，

調(diào)整金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。以前年度記賬憑證布"錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制?張更正的記賬憑證。

1.會(huì)計(jì)憑證的看遞;

四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

.2.會(huì)計(jì)憑證的保管;

注:

原始憑證依據(jù)填制手續(xù)不同，分為一次憑證，累計(jì)憑證和匯總憑證：

不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已完成的文件或證明，如經(jīng)濟(jì)合同，材料請(qǐng)購(gòu)單，生產(chǎn)通知單等:

結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不用原始憑證：

限額領(lǐng)料單屈于累計(jì)憑證；

領(lǐng)料單，收料單，發(fā)貨票屈于一次憑證:

銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算屬于通用憑證：

第五章

'1.會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義.

一、會(huì)計(jì)賬簿概述2.會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系；

3會(huì)計(jì)賬簿的分類；

1.賬簿：是指由肯定格式帳頁(yè)組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

帳頁(yè)格式：

1.提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料:

2.有效發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能；

?設(shè)置和登記賬簿的作用

3.是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù):

4.是進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的重要依據(jù):

2.賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是其內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容：

3.賬簿

f序時(shí)賬簿I代特歲種日記記賬賬

按悵簿用途分類［總分類賬簿

I明組分類賬簿

.備查賬簿

‘訂本賬簿

?總分類賬、現(xiàn)金日記滕和銀行存款日記賬采用;

按賬簿外形特征分類(活人頁(yè)賬"用簿

?各種明細(xì)分類賬可采用

卡片賬簿

?固定資產(chǎn)明細(xì)賬；

‘兩欄式賬算

?借方和貸方;

?收入、責(zé)用類賬戶都可以采用

三欄式賬簿

?借方、貸方和余額:

?各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用:

按賬簿的帳頁(yè)格式分類?*一…

多欄式賬簿

?賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需分設(shè)若干專欄的賬簿：

?收入、跟用明細(xì)賺一般均采用:

數(shù)砧金額式賬簿

?借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄:

?原材料、庫(kù)存現(xiàn)金、產(chǎn)成品等明細(xì)賬采用：

(1.會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容;

二、會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則2.會(huì)計(jì)賬簿的啟用；

13.會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則;

1.基本內(nèi)容

‘1.封面，主要表明賬簿的名稱：

2.扉頁(yè)，主要標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的使用倍息，如科LI索引、賬就啟用和經(jīng)管人員一覽表等；

3.帳頁(yè)，內(nèi)容包括：賬戶的名稱、登記賬簿的日期欄、憑證的種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、

.金額欄、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次欄：

2.卜?年度的年末余額，記入新賬的笫一行，并在摘要欄中注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額工

3.會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則

，登記會(huì)計(jì)賬簿：

2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽字或蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號(hào)表示已經(jīng)記賬：

3.賬簿中文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2;

4.登記賬簿要用藍(lán)黑盤水或碳素墨水書寫，不得用油筆或者鉛筆；

5.紅色攜水記賬：紅字沖賬等；

6.各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如發(fā)生應(yīng)劃線注梢，或注明"此彳

”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章：

7.結(jié)出余額賬戶，應(yīng)在"借或置等欄內(nèi)寫明“借或貸”。無余額賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)2

在“余額”欄用“0”表示：

8.每?賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)5頁(yè)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后?行和第

.內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁(yè)”和"承前頁(yè)"字樣：

'1.日記賬的格式和登記方法；

三、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法）2.總分類賬的格式和登記方法；（略）

、3.明維分類賬的格式和登記方法；

四對(duì)

1.賬證核對(duì)，會(huì)計(jì)賬薄記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一

'總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)；

總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì):

2.賬賬核對(duì)

總分類賬簿與序時(shí)賬算核本：

明細(xì)分類賬涌之間的核對(duì)；

現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符：

銀行存款三記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符：

2賬案核對(duì)

各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額是否相符：

有關(guān)憒權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符;

五錯(cuò)賬更正方法

1.劃線更正法.又叫紅線更正法，賬簿記錄布"錯(cuò)誤，而記賬憑證并無錯(cuò)誤：

?在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，在其上方寫上正確文字或數(shù)字：

?記賬人員在更正處蓋章：

?錯(cuò)誤數(shù)字應(yīng)當(dāng)全部劃銷，不許涂抹：

■錯(cuò)誤文字可只劃去錯(cuò)誤的部分；

'?會(huì)計(jì)科目或金就錯(cuò)誤,用好字注銷,藍(lán)字訂正：

2.紅字更正法，又叫紅字沖賬法）?記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò),

差額用紅字沖銷：

3.補(bǔ)充登記法，記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，而會(huì)計(jì)科目沒花錯(cuò)，差額用藍(lán)字補(bǔ)記；

六結(jié)賬

1結(jié)賬的程序；

2.結(jié)賬的種類，月結(jié)、季結(jié)、年.結(jié)：

「不需按月結(jié)的賬戶，月末結(jié)賬時(shí)最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通，

?按月結(jié)的賬戶，每月結(jié)賬時(shí)在摘要欄注明"本月合計(jì)"，并在下面處

現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明/

?結(jié)本年累計(jì)發(fā)生的賬戶，每月結(jié)賬時(shí)應(yīng)在“本月合計(jì)"行下結(jié)出自4

3.結(jié)賬的方法《累計(jì)發(fā)生額，在摘要欄內(nèi)注明“本年素計(jì)”并在下面通欄劃單紅線。

全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線；

?總賬賬戶結(jié)月末余額，年終在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)“，在合計(jì)委

?維度終了，有余額的賬戶要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“

、會(huì)計(jì)年度第一行余額欄寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，在摘要欄注明"一

七、會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管

1會(huì)計(jì)賬簿的更換；

?總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次：

?變動(dòng)較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用，不必每邠更換：

'?備杳賬簿可以連續(xù)使用；

2.會(huì)計(jì)賬簿的保管；

?會(huì)計(jì)賬簿暫由木小位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管1年，期滿之后，

、由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管：

注：

賬簿：

明細(xì)分類賬；

固定資產(chǎn)，債券，債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記：

庫(kù)存商品，原材料，產(chǎn)成品收獨(dú)創(chuàng)細(xì)賬以及收入，費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記：

第六章

1.賬務(wù)處理程序的意義;

一、賬務(wù)處理程序的意義和種類

2.賬務(wù)處理程序的種類:

，.記賬憑證賬務(wù)處理程序：

二、賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容，2.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；

、3.科目匯總表賬務(wù)處理程序；

1.記賬憑證賬務(wù)處理程序

1杈據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證：

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款口記賬：

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬：

5.根基記賬憑證逐筆登記總分類賬：

6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符:

.7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表；

2.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證：

3.根據(jù)收款憑