中級財政稅收-2020年中級經(jīng)濟師《財政稅收專業(yè)知識與實務(wù)》真題

中級財政稅收-2020年中級經(jīng)濟師《財政稅收專業(yè)知識與實務(wù)》真題單選題（共76題，共76分）(1.)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照()的預(yù)征率（江南博哥）預(yù)繳增值稅。A.10％B.8％C.5％D.3％正確答案：D參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3％的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。故選項D正確。(2.)下列關(guān)于政府預(yù)算的說法中不正確的是()。A.政府預(yù)算的收支形成和執(zhí)行結(jié)果都要經(jīng)過司法機關(guān)審查批準(zhǔn)B.政府預(yù)算收支是財政分配活動的中心環(huán)節(jié)C.政府預(yù)算在形式上以政府財政收支計劃的形式存在D.政府預(yù)算是政府調(diào)控經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要手段正確答案：A參考解析：本題考查政府預(yù)算。政府預(yù)算的收支形成和執(zhí)行結(jié)果都要經(jīng)過立法機關(guān)審查批準(zhǔn)。(3.)財政資源配置方式是()。A.經(jīng)濟程序B.社會程序C.政治程序D.審計程序正確答案：C參考解析：本題考查對財政資源配置方式的理解。財政資源配置方式是指政府提供公共物品的決定方式和資金供應(yīng)方式。財政資源配置方式實際上是一種政治程序。(4.)下列關(guān)于公共物品說法不正確的是()。A.公共財政的理論基礎(chǔ)是“公共物品”和“市場失靈”理論B.公共物品的效用為全社會成員所享有，可根據(jù)成員的不同需求分割為若干部分C.任何人都不能用拒絕付款的辦法將其不喜歡的公共物品排除在享用范圍之外D.政府提供公共物品不以營利為目的正確答案：B參考解析：本題考查對公共物品的理解。公共物品是向整個社會提供的，具有共同受益與消費的特點，其效用為整個社會的成員所共同享有，不能將其分割為若干部分，分別歸某個人或集團享有。所以B項錯誤。(5.)根據(jù)準(zhǔn)公共物品的定義，下列屬于準(zhǔn)公共物品的是()。A.醫(yī)療B.法律設(shè)施C.環(huán)境保護D.國防正確答案：A參考解析：本題考查準(zhǔn)公共物品。準(zhǔn)公共物品是指既有公共物品特征，又有私人物品特征，如教育、醫(yī)療等。選項B、C、D不具有私人物品特征，屬于公共物品。(6.)下列財政支出中屬于創(chuàng)造性支出的是()。A.國防類支出B.司法類支出C.社會福利類支出D.政府行政部門類支出正確答案：C參考解析：本題考查對創(chuàng)造性支出的理解。創(chuàng)造性支出是指用于改善人民生活，使社會秩序更為良好、經(jīng)濟更為發(fā)達的支出，主要包括基本建設(shè)投資、文教、衛(wèi)生和社會福利等支出。(7.)當(dāng)前，我國用于衡量財政分配規(guī)模的指標(biāo)是()。A.財政支出占國民生產(chǎn)總值的比重B.財政收入占國民收入的比重C.財政收入占國民生產(chǎn)總值的比重D.政府行政部門占國民收入的比重正確答案：A參考解析：本題考查財政分配規(guī)模。我國現(xiàn)行用于衡量財政分配規(guī)模的指標(biāo)是財政支出占國民生產(chǎn)總值或國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重。(8.)政府通過國家信用方式籌集資金，由財政統(tǒng)一掌握管理，并根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃，以出資或融資方式，將資金投向急需發(fā)展的部門、企業(yè)或事業(yè)的資金融通方式屬于()。A.PPP模式B.BOT模式C.基礎(chǔ)設(shè)施投資D.財政投融資正確答案：D參考解析：本題考查財政投融資制度。財政投融資是政府為實現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和其他政策目標(biāo)，通過國家信用方式籌集資金，由財政統(tǒng)一掌握管理，并根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃，以出資或融資方式，將資金投向急需發(fā)展的部門、企業(yè)或事業(yè)的資金融通活動，也被稱為“政策性金融”。(9.)政府按照“風(fēng)險分擔(dān)，互助互濟”的保險原則舉辦的社會保障計劃屬于()。A.社會保險型B.社會救濟型C.普遍津貼型D.節(jié)儉基金型正確答案：A參考解析：本題考查社會保障制度的類型。政府按照“風(fēng)險分擔(dān)，互助互濟”的保險原則舉辦的社會保險計劃屬于社會保險型。(10.)下列關(guān)于稅法概念的表述中不正確的是()。A.稅法是稅收的表現(xiàn)形式B.稅法的調(diào)整對象是稅收關(guān)系C.稅法屬于習(xí)慣法D.我國目前的稅法立法機關(guān)是國家權(quán)力機關(guān)正確答案：C參考解析：本題考查稅法的概念。稅法屬于成文法，而不是習(xí)慣法。(11.)《中華人民共和國個人所得稅法》屬于()。A.稅收法律B.稅收法規(guī)C.單行條例D.部委規(guī)章正確答案：A參考解析：本題考查稅法的淵源。《中華人民共和國個人所得稅法》屬于稅收方面的正式法律。(12.)“沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅，國民也不得被要求繳納稅款”的表述體現(xiàn)()。A.普遍征稅原則B.稅收法定主義原則C.橫向公平原則D.縱向公平原則正確答案：B參考解析：本題考查稅收法定主義原則。稅收法定主義原則的基本含義可以表述為：稅法主體及其權(quán)利和義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的種類、構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅，國民也不得被要求繳納稅款。(13.)根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列各項中不屬于視同銷售貨物行為的是()。A.將外購的貨物分配給股東B.將外購的貨物無償贈送給他人C.將貨物交給其他單位或個人代銷D.將外購的貨物用于集體福利正確答案：D參考解析：本題考查視同銷售貨物的規(guī)定。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，將外購的貨物用于集體福利和個人消費，其購進貨物的進項稅額不允許抵扣，不屬于增值稅視同銷售貨物的情形。(14.)下列選項不屬于交通運輸服務(wù)的是()。A.陸路運輸服務(wù)B.航空運輸服務(wù)C.管道運輸服務(wù)D.物流輔助服務(wù)正確答案：D參考解析：本題考查銷售服務(wù)的分類。選項D屬于現(xiàn)代服務(wù)。(15.)2019年10月1日至2021年12月31日，允許()納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15％，抵減應(yīng)納稅額。A.生活性服務(wù)業(yè)B.郵政服務(wù)C.電信服務(wù)D.現(xiàn)代服務(wù)正確答案：A參考解析：本題考查進項稅額加計抵減政策。2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15％，抵減應(yīng)納稅額。(16.)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列主體中不屬于消費稅納稅義務(wù)人的是()。A.鉆石的進口商B.高檔化妝品的生產(chǎn)商C.卷煙的批發(fā)商D.金銀首飾的零售商正確答案：A參考解析：本題考查消費稅的納稅人及征稅范圍。金銀首飾、鉑金首飾和鉆石以及鉆石飾品零售環(huán)節(jié)征收消費稅，進口環(huán)節(jié)不征收消費稅。(17.)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列商品中，不屬于消費稅征稅范圍的是()。A.啤酒B.調(diào)味料酒C.黃酒D.薯類白酒正確答案：B參考解析：本題考查消費稅征稅范圍。調(diào)味料酒不征收消費稅。(18.)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是()。A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當(dāng)天B.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為支付加工費的當(dāng)天C.納稅人進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當(dāng)天D.納稅人銷售應(yīng)稅消費品采取預(yù)收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天正確答案：B參考解析：納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天。(19.)根據(jù)關(guān)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列不屬于關(guān)稅納稅人的是()。A.外貿(mào)出口公司B.工貿(mào)或農(nóng)貿(mào)結(jié)合的進口公司C.經(jīng)營出口貨物的發(fā)貨人D.個人郵遞物品的發(fā)件人正確答案：D參考解析：個人郵遞物品的收件人，為關(guān)稅的納稅人。(20.)甲企業(yè)進口一批貨物，貨物成交價格為80萬元，貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費為5萬元。已知該貨物適用的關(guān)稅稅率為20％，則該企業(yè)應(yīng)繳納的進口關(guān)稅為()萬元。A.16B.17C.20D.22正確答案：B參考解析：本題考查關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。進口貨物的完稅價格包括進口貨物的成交價格、運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費等，因此該企業(yè)應(yīng)繳納的進口關(guān)稅稅額=（80+5）×20％=17（萬元）。(21.)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起一定期限內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，該期限是()日。A.7B.10C.15D.60正確答案：C參考解析：本題考查賬簿管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日15日內(nèi)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。(22.)下來稅款征收方式中，適宜對經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅人實施的征收方法是()。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收正確答案：C參考解析：本題考查稅款征收方式。查驗征收是對經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅人實施的一種征收方法。(23.)“發(fā)行公債要維持債券市場價格的穩(wěn)定”體現(xiàn)了公債發(fā)行的()原則。A.發(fā)行成本最小B.穩(wěn)定市場秩序C.發(fā)行有度D.景氣發(fā)行正確答案：B參考解析：本題考查公債制度。穩(wěn)定市場秩序原則是指發(fā)行公債不應(yīng)導(dǎo)致證券市場的巨大波動，特別是要維持債券市場價格的穩(wěn)定。(24.)在我國，金融機構(gòu)不良資產(chǎn)屬于政府債務(wù)中的()。A.或有隱性債務(wù)B.或有顯性債務(wù)C.直接隱性債務(wù)D.直接顯性債務(wù)正確答案：A參考解析：本題考查政府債務(wù)。我國金融機構(gòu)的國有性質(zhì)決定了不良資產(chǎn)的特殊性和復(fù)雜性，金融機構(gòu)的不良資產(chǎn)屬于政府債務(wù)中的或有隱性債務(wù)。(25.)我國預(yù)算審批與決算的權(quán)力機關(guān)是()。A.各級政府B.各級人民代表大會C.各級財政部門D.國務(wù)院正確答案：B參考解析：本題考查政府預(yù)算權(quán)力機關(guān)。各級人民代表大會是預(yù)算審批與決算的權(quán)力機關(guān)。(26.)下列能夠刺激社會總需求的增長的是()。A.中性貨幣政策B.穩(wěn)健貨幣政策C.擴張性貨幣政策D.緊縮性貨幣政策正確答案：C參考解析：本題考查貨幣政策類型。擴張性貨幣政策能夠刺激社會總需求的增長。(27.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅的納稅人表述不正確的是()。A.產(chǎn)權(quán)出典的，出典人為納稅人B.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的房屋，經(jīng)營管理單位為納稅人C.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人D.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人納稅正確答案：A參考解析：本題考查房產(chǎn)稅的納稅人以及征稅范圍。產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人。(28.)向個人提供的最低生活保障或者向遭受自然災(zāi)害而遇到生產(chǎn)困難的城鄉(xiāng)居民提供必要的資助屬于()。A.社會保險B.社會救助C.社會福利D.社會優(yōu)撫正確答案：B參考解析：本題考查社會救助。我國的社會救助主要包括以下3個方面的內(nèi)容。（1）對無依無靠的絕對貧困者提供的基本的保障。（2）對生活水平低于國家最低標(biāo)準(zhǔn)的家庭和個人提供的最基本生活保障。（3）對因天災(zāi)而陷于絕境的家庭和個人提供的最低生活保障，這是向遭受自然災(zāi)害而遇到生產(chǎn)困難的城鄉(xiāng)居民提供必要的資助。(29.)甲公司與乙公司簽訂一份承攬合同，合同載明由甲公司提供原材料200萬元，支付乙公司加工費報酬30萬元；又與丙公司簽訂了一份財產(chǎn)保險合同，保險金額1000萬元，支付保險費1萬元。已知承攬合同印花稅稅率為0．5％c，財產(chǎn)保險合同印花稅稅率為1‰，則甲公司應(yīng)繳納的印花稅為()元。A.11000B.11050C.1010D.160正確答案：D參考解析：本題考查印花稅的計算。承攬合同，按支付報酬的0．5‰貼花；財產(chǎn)保險合同，按保險費收入（而非保險金額）1‰貼花。甲公司應(yīng)繳納印花稅=30×0．5‰+1×1‰=0．016（萬元）=160（元）。(30.)電力行業(yè)按照需求的季節(jié)、月份、時區(qū)的高峰和非高峰的不同，系統(tǒng)地制定不同的價格，以平衡需求狀況的定價法屬于()。A.平均成本定價法B.二部定價法C.負荷定價法D.公共勞務(wù)收費法正確答案：C參考解析：本題考查公共定價法。負荷定價法是指按照不同時間段或時期的需求制定不同的價格。在電力、燃氣、電信等行業(yè)，按需求的季節(jié)、月份、時區(qū)的高峰和非高峰的不同．系統(tǒng)地制定不同的價格，以平衡需求狀況。在需求處于最高峰時，收費最高；而處于最低谷時，收費最低。(31.)在長期的財政實踐中，國際上總結(jié)出一系列針對效益形式不同的支出項目的效益分析方法。其中，對于那些有直接經(jīng)濟效益的支出項目應(yīng)當(dāng)采用的分析方法是()。A.“成本一效益”分析法B.“公共勞務(wù)”收費法C.最低費用選擇法D.公共定價法正確答案：A參考解析：本題考查對財政支出效益分析的方法。對于那些有直接經(jīng)濟效益的支出項目，如基本建設(shè)投資支出，應(yīng)當(dāng)采用“成本一效益”分析法。(32.)財政用于文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)的支出屬于()。A.積累性支出B.轉(zhuǎn)移性支出C.補償性支出D.購買性支出正確答案：D參考解析：本題考查購買性支出。國家財政在文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)方面的支出屬于購買性支出。(33.)財政補貼的主要對象是()。A.國家機關(guān)B.企業(yè)和居民C.主管部門D.事業(yè)單位正確答案：B參考解析：本題考查財政補貼的性質(zhì)。財政補貼的主體是國家．補貼的對象是企業(yè)和居民。(34.)稅收四原則的提出者是()。A.威廉·配第B.亞當(dāng)·斯密C.阿道夫·瓦格納D.馬克思正確答案：B參考解析：本題考查稅收四原則。亞當(dāng)·斯密作為新興資產(chǎn)階級的代表，在“自由放任和自由競爭”思想的指導(dǎo)下，吸收攸士第等人的理論成果，總結(jié)前人在稅制建設(shè)中的基本原則，在其代表作《國民財富性質(zhì)和原因的研究》（簡稱《國富論》）中提出了著名的稅收四原則。(35.)下列屬于征稅對象數(shù)額或相對比例越大，規(guī)定的等級稅率越高情形的稅率是()。A.累進稅率B.比例稅率C.定額稅率D.定率稅率正確答案：A參考解析：本題考查稅率的形式。累進稅率的征稅對象數(shù)額或相對比例越大，規(guī)定的等級稅率越高。(36.)納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進價從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負擔(dān)的形式是()。A.前轉(zhuǎn)B.后轉(zhuǎn)C.消轉(zhuǎn)D.稅收資本化正確答案：B參考解析：本題考查稅負轉(zhuǎn)嫁的形式。后轉(zhuǎn)是納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進價從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負擔(dān)的形式。(37.)按納稅人國籍、住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則稱為()。A.屬人兼屬地主義原則B.屬地兼屬人主義原則C.屬地主義原則D.屬人主義原則正確答案：D參考解析：本題考查稅收管轄權(quán)確定原則。屬人主義原則是按納稅人國籍、住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則。即對該國的居民（包括自然人和法人）行使征稅權(quán)力的原則。(38.)已知甲國A企業(yè)某一納稅年度的總所得為300萬元，其中源自于甲國的所得為200萬元，源自乙國的所得為100萬元。甲國所得稅率為40％，乙國所得稅率為30％，且甲乙兩國均實行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)，甲國政府對本國居民來自境外所得實行免稅法，則A公司在該年度的應(yīng)納稅額為()萬元。A.30B.80C.110D.130正確答案：C參考解析：本題考查免稅法。A公司在乙國繳納所得稅=100×30％=30（萬元），在甲國的應(yīng)納稅所得額=300—100=200（萬元），在甲國應(yīng)納所得稅=200×40％=80（萬元），總稅負=80+30=110（萬元）。(39.)某植物油加工廠是增值稅一般納稅人，2020年銷售食用植物油取得含稅銷售額為76．3萬元，則該植物油加工廠此項業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為()萬元。A.6.3B.9.9C.6.87D.4.32正確答案：A參考解析：本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計算。一般納稅人銷售或進口食用植物油應(yīng)按照低稅率9％計征增值稅，題中76．3萬元為含稅銷售額，該植物油加工廠此項業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為76．3÷（1+9％）X9％=6．3（萬元）。(40.)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照簡易辦法依照()征收增值稅。A.依照3％征收率B.依照3％征收率減按2％C.依照2％征收率D.依照2％征收率減按2％正確答案：B參考解析：本題考查簡易征收率。一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅。(41.)一般納稅人銷售自產(chǎn)的()不能按照簡易辦法依照3％征收率計算繳納增值稅。A.舊摩托車B.自來水C.以水泥為原料的商品混凝土D.微生物制成的生物制品正確答案：A參考解析：本題考查簡易征收率。一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物可選擇按照簡易辦法依照3％征收率計算繳納增值稅：縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料；以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不合黏土實心磚、瓦）；用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；自來水；商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。舊摩托車按照簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅。(42.)下列情形中屬于一般納稅人可以從銷項稅額中抵扣的是()。A.納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費的B.因管理不善被盜的產(chǎn)成品所消耗的購進原材料C.生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購入的原材料D.購進的貸款服務(wù)正確答案：C參考解析：本題考查不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。選項A、B、D均屬于進項稅不得從銷項稅額中抵扣情形。(43.)甲酒廠為增值稅一般納稅人，2020年10月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元，同時收取包裝物押金1．13萬元、優(yōu)質(zhì)費2．26萬元。已知果木酒消費稅稅率為10％，增值稅稅率為13％，甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是()。A.（10+1.13+2.26）×10％B.（10+1.13）×10％C.[10+（1.13+2.26）÷（1+13％）]×10％D.[10+1.13÷（1+13％）]×10％正確答案：C參考解析：本題考查應(yīng)繳納消費稅稅額的計算。果木酒屬于啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)在收取時價稅分離并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費稅，銷售果木酒的同時收取的優(yōu)質(zhì)費，屬于消費稅的價外費用，應(yīng)價稅分離后并入銷售額征收消費稅。(44.)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列表述不正確的是()。A.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率B.卷煙由于接裝過濾嘴而提高售價后，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率C.委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅；沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按照卷煙最高稅率征稅D.殘次品卷煙不繳納消費稅正確答案：D參考解析：本題考查應(yīng)繳納消費稅稅率。殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。(45.)關(guān)稅納稅人因不可抗力導(dǎo)致不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過()個月。A.3B.6C.9D.12正確答案：B參考解析：本題考查關(guān)稅的繳納。關(guān)稅納稅人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。(46.)下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的表述中，正確的是()。A.依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)均屬于居民企業(yè)B.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)C.依照外國法律成立但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)D.依法在我國境內(nèi)成立但實際管理機構(gòu)在境外的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)正確答案：A參考解析：本題考查企業(yè)所得稅納稅人。非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。依法在我國境內(nèi)成立的企業(yè)，無論實際管理機構(gòu)是否在境內(nèi)，都屬于我國的居民企業(yè)。(47.)政府進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的首要目標(biāo)是()。A.經(jīng)濟穩(wěn)定增長B.充分就業(yè)C.物價穩(wěn)定D.國際收支平衡正確答案：B參考解析：本題考查財政政策的目標(biāo)。充分就業(yè)是政府進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的首要目標(biāo)。(48.)發(fā)行主體不預(yù)先確定發(fā)行條件，而是委托發(fā)行網(wǎng)點和代理銷售機構(gòu)相機確定，且可隨時調(diào)整發(fā)行條件，調(diào)節(jié)發(fā)行量的公債發(fā)行方式是()。A.直接發(fā)行方式B.承購包銷方式C.公募招標(biāo)方式D.連續(xù)發(fā)行方式正確答案：D參考解析：本題考查公債的發(fā)行。連續(xù)發(fā)行方式，即發(fā)行主體不預(yù)先確定發(fā)行條件，而是委托發(fā)行網(wǎng)點和代理銷售機構(gòu)相機確定，且可隨時調(diào)整發(fā)行條件，調(diào)節(jié)發(fā)行量。(49.)下列選項中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()。A.工廠的圍墻B.室外游泳池C.建立在縣城的辦公樓D.水塔正確答案：C參考解析：本題考查房產(chǎn)稅的征稅范圍。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、水塔、室外游泳池等，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。(50.)從檢查報表一檢查賬簿一檢查憑證的納稅查賬方法屬于()。A.聯(lián)系查法B.逆查法C.側(cè)面查法D.分析法正確答案：B參考解析：本題考查納稅查賬方法。逆查法是指逆會計核算程序，從檢查報表開始到檢查賬簿，而后在憑證中落實檢查內(nèi)容的一種方法，或者是從經(jīng)濟事項的結(jié)果逆向追查其原始狀況的一種方法。(51.)甲公司是一般納稅人，收取貨款時另外向購買方收取延期付款利息22600元，下列賬務(wù)處理正確的是()。A.借：銀行存款22600貸：財務(wù)費用22600B.借：銀行存款22600貸：預(yù)收賬款22600C.借：銀行存款22600貸：財務(wù)費用20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600D.借：銀行存款22600貸：其他應(yīng)付款——預(yù)付款22600正確答案：C參考解析：本題考查價外費用的賬務(wù)處理。延期付款利息屬于價外費用，應(yīng)計算銷項稅額，所以賬務(wù)處理應(yīng)為：借：銀行存款22600貸：財務(wù)費用20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600(52.)編制預(yù)算時，以上年度或基期收支為基數(shù)，綜合考慮預(yù)算年度國家政策變化、財力增加額及支出實際需要量等因素，確定一個增減調(diào)整比例，以測算預(yù)算年度有關(guān)收支指標(biāo)，并據(jù)以編制預(yù)算的預(yù)算編制方法是()。A.基數(shù)預(yù)算B.零基預(yù)算C.績效預(yù)算D.多年預(yù)算正確答案：A參考解析：本題考查政府預(yù)算編制方法?；鶖?shù)預(yù)算是指在安排預(yù)算年度收支時，以上年度或基期收支為基數(shù)，綜合考慮預(yù)算年度國家政策變化、財力增加額及支出實際需要量等因素，確定一個增減調(diào)整比例，以測算預(yù)算年度有關(guān)收支指標(biāo)，并據(jù)以編制預(yù)算的預(yù)算編制方法。(53.)下列項目屬于專項轉(zhuǎn)移支付的是()。A.調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付B.民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付C.農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付D.環(huán)境保護轉(zhuǎn)移支付正確答案：D參考解析：本題考查專項轉(zhuǎn)移支付。A、B、C三項均屬于一般性轉(zhuǎn)移支付。(54.)國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定屬于國有資產(chǎn)的()。A.投資管理B.運營管理C.收益管理D.基礎(chǔ)管理正確答案：D參考解析：本題考查經(jīng)營性國有資產(chǎn)的管理。國有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理包括國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、清產(chǎn)核資和統(tǒng)計等工作。(55.)在對某企業(yè)的納稅檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)攤銷無形資產(chǎn)5000元，企業(yè)實際攤銷4500元，少攤銷500元，企業(yè)按照補充登記法應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整為()。A.借：管理費用5000貸：累計攤銷5000B.借：管理費用500貸：累計攤銷500C.借：累計攤銷5000貸：管理費用5000D.借：累計攤銷4500貸：管理費用4500正確答案：B參考解析：本題考查納稅調(diào)整方法。此筆賬務(wù)處理核算金額少計500元，應(yīng)用補充登記法作賬務(wù)調(diào)整：借：管理費用500貸：累計攤銷500(56.)以（經(jīng)常收入+債務(wù)收入）-（經(jīng)常支出+債務(wù)支出）為口徑計算的是()。A.軟赤字B.硬赤字C.寬赤字D.緊赤字正確答案：B參考解析：本題考查財政赤字的計算口徑。硬赤字是指用債務(wù)收入彌補收支差額以后仍然存在的赤字，其計算口徑是：財政赤字=（經(jīng)常收入+債務(wù)收入）一（經(jīng)常支出+債務(wù)支出）。(57.)財政政策的主體是()。A.財政部B.中國人民銀行C.國務(wù)院D.各級人民政府正確答案：D參考解析：本題考查財政政策。財政政策的主體只能是各級人民政府，主要是中央政府。(58.)通過財政分配活動來減少或抑制總需求的財政政策稱為()。A.緊縮性財政政策B.擴張性財政政策C.中性財政政策D.綜合財政政策正確答案：A參考解析：本題考查財政政策的分類。緊縮性財政政策是指通過財政分配活動來減少或抑制總需求。(59.)下列貨幣政策中屬于一般性政策工具的有()。A.信用配額B.不動產(chǎn)信用控制C.公開市場業(yè)務(wù)D.證券市場信用控制正確答案：C參考解析：本題考查財政政策與貨幣政策的配合。一般性政策工具包括法定存款準(zhǔn)備金率、再貼現(xiàn)率、公開市場業(yè)務(wù)。(60.)支持“地方政府應(yīng)具有一定的稅收權(quán)力和支出責(zé)任”理論的是()。A.公共產(chǎn)品及服務(wù)理論B.集權(quán)分權(quán)理論C.俱樂部理論D.財政聯(lián)邦主義正確答案：D參考解析：本題考查財政分權(quán)理論。財政聯(lián)邦主義從某種意義上說就是財政分權(quán)，即給予地方政府一定的稅收權(quán)力和支出責(zé)任范圍。(61.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)銷售免稅貨物一批，開具普通發(fā)票，取得收入3500元，委托某運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將貨物運送到購買方所在地，支付不含稅運費200元，取得增值稅專用發(fā)票。(2)銷售增值稅應(yīng)稅貨物，開具普通發(fā)票，收取價稅合計金額7345元。(3)為生產(chǎn)免稅貨物，購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000元。(4)接受咨詢服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明咨詢費3000元。(5)采用以舊換新方式向消費者個人銷售金手鏈2條，新金手鏈零售價格為14200元／條，舊的金手鏈含稅作價8550元／條，實際向消費者收取差價款5650元／條。(6)將上月購入的已抵扣進項稅額的天然氣改變用途，用于職工食堂，賬面成本900元(含運費200元)。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：甲企業(yè)銷售貨物采取分期收款方式且在書面合同中未約定收款日期，則其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為()。查看材料A.收到第一筆銷售款的當(dāng)天B.取得索款憑據(jù)的當(dāng)天C.貨物發(fā)出的當(dāng)天D.收到尾款的當(dāng)天正確答案：C參考解析：本題考查增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，無書面合同或書面合同沒有約定收款日期的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。(62.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)銷售免稅貨物一批，開具普通發(fā)票，取得收入3500元，委托某運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將貨物運送到購買方所在地，支付不含稅運費200元，取得增值稅專用發(fā)票。(2)銷售增值稅應(yīng)稅貨物，開具普通發(fā)票，收取價稅合計金額7345元。(3)為生產(chǎn)免稅貨物，購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000元。(4)接受咨詢服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明咨詢費3000元。(5)采用以舊換新方式向消費者個人銷售金手鏈2條，新金手鏈零售價格為14200元／條，舊的金手鏈含稅作價8550元／條，實際向消費者收取差價款5650元／條。(6)將上月購入的已抵扣進項稅額的天然氣改變用途，用于職工食堂，賬面成本900元(含運費200元)。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：甲企業(yè)以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)確認的銷項稅額為()元。查看材料A.1300B.1600C.1266D.1469正確答案：A參考解析：本題考查增值稅以舊換新。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格（金銀首飾以舊換新除外，應(yīng)以銷售方實際收取的不含增值稅價款征收增值稅）。甲企業(yè)以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)確認的銷項稅額=5650÷（1+13％）×2×13％=1300（元）。(63.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)銷售免稅貨物一批，開具普通發(fā)票，取得收入3500元，委托某運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將貨物運送到購買方所在地，支付不含稅運費200元，取得增值稅專用發(fā)票。(2)銷售增值稅應(yīng)稅貨物，開具普通發(fā)票，收取價稅合計金額7345元。(3)為生產(chǎn)免稅貨物，購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000元。(4)接受咨詢服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明咨詢費3000元。(5)采用以舊換新方式向消費者個人銷售金手鏈2條，新金手鏈零售價格為14200元／條，舊的金手鏈含稅作價8550元／條，實際向消費者收取差價款5650元／條。(6)將上月購入的已抵扣進項稅額的天然氣改變用途，用于職工食堂，賬面成本900元(含運費200元)。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：甲企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為()元。查看材料A.130B.81C.99D.160正確答案：C參考解析：本題考查增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。業(yè)務(wù)（4）：準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=3000×6％=180（元）。業(yè)務(wù)（6）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（900-200）×9％+200×9％=81（元）。甲企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=180-81=99（元）。(64.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)銷售免稅貨物一批，開具普通發(fā)票，取得收入3500元，委托某運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將貨物運送到購買方所在地，支付不含稅運費200元，取得增值稅專用發(fā)票。(2)銷售增值稅應(yīng)稅貨物，開具普通發(fā)票，收取價稅合計金額7345元。(3)為生產(chǎn)免稅貨物，購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000元。(4)接受咨詢服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明咨詢費3000元。(5)采用以舊換新方式向消費者個人銷售金手鏈2條，新金手鏈零售價格為14200元／條，舊的金手鏈含稅作價8550元／條，實際向消費者收取差價款5650元／條。(6)將上月購入的已抵扣進項稅額的天然氣改變用途，用于職工食堂，賬面成本900元(含運費200元)。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為()元。查看材料A.1300B.2046C.2145D.2244正確答案：B參考解析：本題考查增值稅應(yīng)繳稅額的計算。業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)確認的銷項稅額=7345÷（1+13％）×13％=845（元）。甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=1300+845-99=2046（元）。(65.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事高爾夫球及球具的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)。今年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)進口A材料一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格6萬元，繳納關(guān)稅0．39萬元，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明稅款0．8307萬元。(2)將進口的A材料委托乙企業(yè)加工高爾夫球包100個，支付加工費2萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額0．26萬元。乙企業(yè)當(dāng)月同類高爾夫球包不含增值稅售價0．18萬元／個。(3)將委托乙企業(yè)加工的100個高爾夫球包收回后全部銷售給某代理商，不含增值稅銷售額為25萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0．2萬元。(4)當(dāng)月購進生產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0．52萬元。已知：增值稅稅率為13％；高爾夫球及球具的消費稅稅率為10％。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：甲企業(yè)銷售高爾夫球包應(yīng)納消費稅稅額為()萬元。查看材料A.0.7B.2.825C.1.986D.1.661正確答案：A參考解析：本題考查委托加工應(yīng)稅消費品的計算。（1）委托加工收回的應(yīng)稅消費品，委托方以高于受托方計稅價格出售的，需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。（2）委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，甲企業(yè)在委托加工收回時被代收代繳的消費稅=100×0．18×10％，故甲企業(yè)銷售高爾夫球包應(yīng)納消費稅稅額為25×10％-100×0．18×10％=0．7（萬元）。(66.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事高爾夫球及球具的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)。今年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)進口A材料一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格6萬元，繳納關(guān)稅0．39萬元，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明稅款0．8307萬元。(2)將進口的A材料委托乙企業(yè)加工高爾夫球包100個，支付加工費2萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額0．26萬元。乙企業(yè)當(dāng)月同類高爾夫球包不含增值稅售價0．18萬元／個。(3)將委托乙企業(yè)加工的100個高爾夫球包收回后全部銷售給某代理商，不含增值稅銷售額為25萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0．2萬元。(4)當(dāng)月購進生產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0．52萬元。已知：增值稅稅率為13％；高爾夫球及球具的消費稅稅率為10％。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額是()萬元。查看材料A.1.44B.2.22C.2.16D.1.79正確答案：A參考解析：本題考查增值稅應(yīng)繳納稅額計算?！?5萬元”為不含增值稅銷售額，故當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額為25×13％-（0．8307+0．26+0．2+0．52）=1．44（萬元）。(67.)某居民企業(yè)上一年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額為一100萬元。本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)取得商品銷售收入5000萬元，特許權(quán)使用費收入200萬元。(2)全年發(fā)生銷售成本2200萬元，稅金及附加320萬元。(3)銷售費用1340萬元，其中廣告費700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費200萬元。(4)管理費用960萬元，其中業(yè)務(wù)招待費80萬元，支付給其他企業(yè)的管理費為30萬元。(5)營業(yè)外支出80萬元，其中支付客戶違約金20萬元，被市場監(jiān)督管理部門處以罰款7萬元，稅收滯納金3萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該企業(yè)本年度企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費用為()萬元。查看材料A.700B.1340C.780D.1220正確答案：D參考解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除限額。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=（5000+200）×15％=780（萬元），小于實際發(fā)生額=700+200=900（萬元），本年度稅前只能扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費780萬元。該企業(yè)本年企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用=1340-700-200+780=1220（萬元）。(68.)某居民企業(yè)上一年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額為一100萬元。本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)取得商品銷售收入5000萬元，特許權(quán)使用費收入200萬元。(2)全年發(fā)生銷售成本2200萬元，稅金及附加320萬元。(3)銷售費用1340萬元，其中廣告費700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費200萬元。(4)管理費用960萬元，其中業(yè)務(wù)招待費80萬元，支付給其他企業(yè)的管理費為30萬元。(5)營業(yè)外支出80萬元，其中支付客戶違約金20萬元，被市場監(jiān)督管理部門處以罰款7萬元，稅收滯納金3萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該企業(yè)本年度企業(yè)所得稅前可以扣除的營業(yè)外支出為()萬元。查看材料A.80B.70C.30D.20正確答案：D參考解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除限額。支付客戶違約金20萬元可以在稅前扣除；被市場監(jiān)督管理部門處以罰款7萬元和稅收滯納金3萬元、非廣告性質(zhì)贊助支出50萬元均不得在稅前扣除；故該企業(yè)本年度企業(yè)所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額為20萬元。(69.)某居民企業(yè)上一年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額為一100萬元。本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)取得商品銷售收入5000萬元，特許權(quán)使用費收入200萬元。(2)全年發(fā)生銷售成本2200萬元，稅金及附加320萬元。(3)銷售費用1340萬元，其中廣告費700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費200萬元。(4)管理費用960萬元，其中業(yè)務(wù)招待費80萬元，支付給其他企業(yè)的管理費為30萬元。(5)營業(yè)外支出80萬元，其中支付客戶違約金20萬元，被市場監(jiān)督管理部門處以罰款7萬元，稅收滯納金3萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該企業(yè)本年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬元。查看材料A.1300B.86C.113.5D.116正確答案：D參考解析：本題考查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。根據(jù)材料（4），企業(yè)之間支付的管理費不得在稅前扣除；業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60％=80×60％=48（萬元）；銷售（營業(yè)）收入的5‰=（5000+200）×5‰=26（萬元），所以稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為26萬元；該企業(yè)本年度企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用=960—30—80+26=876（萬元）。該企業(yè)本年應(yīng)納稅所得額=5000+200—2200—320—1220—876—20—100=464（萬元）該企業(yè)本年應(yīng)繳納的所得稅稅額=464×25％=116（萬元）。(70.)甲企業(yè)本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)進口一批原材料，境外成交價格為100萬元，到達我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、保險費合計20萬元，支付給境外采購代理人的傭金10萬元，繳納了相關(guān)稅費后，取得了海關(guān)增值稅專用繳款書，運抵我國境內(nèi)之后，運輸?shù)郊灼髽I(yè)的不含增值稅運費為5萬元，取得了增值稅專用發(fā)票。(2)甲、乙企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，交換了在市區(qū)內(nèi)各自的寫字樓，甲企業(yè)寫字樓價值為80萬元，乙企業(yè)寫字樓價值為100萬元，甲企業(yè)支付了差價20萬元。(上述金額均不含增值稅）(3)向農(nóng)民收購煙葉一批，收購價款為200萬元，按照收購價款的10％支付了價外補貼，該批煙葉甲企業(yè)加工成煙絲，以不含增值稅價格400萬元全部銷售給丙煙草批發(fā)公司。已知：增值稅稅率為13％，關(guān)稅稅率為20％，契稅稅率為3％，煙葉消費稅稅率為20％。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：甲企業(yè)進口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅為()萬元。查看材料A.29B.26C.28D.24正確答案：B參考解析：本題考查關(guān)稅。關(guān)稅完稅價格為境外成交價格，加上運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費，支付給境內(nèi)采購代理人的傭金不得計入關(guān)稅完稅價格，但支付給自己采購代理人之外的其他傭金（比如中介傭金）可以計入關(guān)稅完稅價格，支付我國境內(nèi)的運輸費用不得計入關(guān)稅完稅價格．所以本題關(guān)稅完稅價格=100+20+10=130（萬元），關(guān)稅=130×20％=26（萬元）。(71.)甲企業(yè)本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)進口一批原材料，境外成交價格為100萬元，到達我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、保險費合計20萬元，支付給境外采購代理人的傭金10萬元，繳納了相關(guān)稅費后，取得了海關(guān)增值稅專用繳款書，運抵我國境內(nèi)之后，運輸?shù)郊灼髽I(yè)的不含增值稅運費為5萬元，取得了增值稅專用發(fā)票。(2)甲、乙企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，交換了在市區(qū)內(nèi)各自的寫字樓，甲企業(yè)寫字樓價值為80萬元，乙企業(yè)寫字樓價值為100萬元，甲企業(yè)支付了差價20萬元。(上述金額均不含增值稅）(3)向農(nóng)民收購煙葉一批，收購價款為200萬元，按照收購價款的10％支付了價外補貼，該批煙葉甲企業(yè)加工成煙絲，以不含增值稅價格400萬元全部銷售給丙煙草批發(fā)公司。已知：增值稅稅率為13％，關(guān)稅稅率為20％，契稅稅率為3％，煙葉消費稅稅率為20％。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：根據(jù)業(yè)務(wù)（2），下列說法正確的是()。查看材料A.由甲企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為3萬元B.由甲企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為0.6萬元C.由乙企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為3萬元D.由乙企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為0.6萬元正確答案：B參考解析：本題考查契稅。房產(chǎn)交換的，由多支付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅，所以由甲企業(yè)繳納契稅；房產(chǎn)交換，契稅的計稅依據(jù)為支付的差額，應(yīng)納契稅=20×3％=0．6（萬元）。(72.)甲企業(yè)本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)進口一批原材料，境外成交價格為100萬元，到達我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、保險費合計20萬元，支付給境外采購代理人的傭金10萬元，繳納了相關(guān)稅費后，取得了海關(guān)增值稅專用繳款書，運抵我國境內(nèi)之后，運輸?shù)郊灼髽I(yè)的不含增值稅運費為5萬元，取得了增值稅專用發(fā)票。(2)甲、乙企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，交換了在市區(qū)內(nèi)各自的寫字樓，甲企業(yè)寫字樓價值為80萬元，乙企業(yè)寫字樓價值為100萬元，甲企業(yè)支付了差價20萬元。(上述金額均不含增值稅）(3)向農(nóng)民收購煙葉一批，收購價款為200萬元，按照收購價款的10％支付了價外補貼，該批煙葉甲企業(yè)加工成煙絲，以不含增值稅價格400萬元全部銷售給丙煙草批發(fā)公司。已知：增值稅稅率為13％，關(guān)稅稅率為20％，契稅稅率為3％，煙葉消費稅稅率為20％。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)進口原材料應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅為()萬元。查看材料A.17.16B.18.72C.15.6D.25.35正確答案：D參考解析：本題考查增值稅。應(yīng)納消費稅=（100+10+20）×（1+20％）／（1-20％）×20％=39（萬元），應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅=[（100+10+20）×（1+20％）+391×13％=25．35（萬元）。(73.)小林為中國公民，7月他共取得以下收入：(1)取得房屋出租收入4600元，該月還支付房屋修繕費400元，供暖費500元，無其他相關(guān)稅費。(2)因提供著作權(quán)特許權(quán)使用費取得收入35000元，提供專利權(quán)特許使用費取得收入65000元。(3)在某報刊上發(fā)表小說，取得稿酬所得6000元。(4)取得股息所得2000元。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：小林該月因出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。查看材料A.66B.592C.672D.736正確答案：C參考解析：本題考查財產(chǎn)租賃所得。出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅為（4600-400）×（1-20％）×20％=672（元）。(74.)小林為中國公民，7月他共取得以下收入：(1)取得房屋出租收入4600元，該月還支付房屋修繕費400元，供暖費500元，無其他相關(guān)稅費。(2)因提供著作權(quán)特許權(quán)使用費取得收入35000元，提供專利權(quán)特許使用費取得收入65000元。(3)在某報刊上發(fā)表小說，取得稿酬所得6000元。(4)取得股息所得2000元。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：小林該月因提供著作權(quán)、專利權(quán)特許使用費應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為()元。查看材料A.16000B.1520C.1480D.5480正確答案：A參考解析：本題考查特許權(quán)使用費所得。預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20％計算。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用20％的比例預(yù)扣率。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為（35000+65000）×（1—20％）×20％=16000（元）。(75.)小林為中國公民，7月他共取得以下收入：(1)取得房屋出租收入4600元，該月還支付房屋修繕費400元，供暖費500元，無其他相關(guān)稅費。(2)因提供著作權(quán)特許權(quán)使用費取得收入35000元，提供專利權(quán)特許使用費取得收入65000元。(3)在某報刊上發(fā)表小說，取得稿酬所得6000元。(4)取得股息所得2000元。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：小林該月因發(fā)表小說取得的稿酬中應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為()元。查看材料A.672B.720C.840D.960正確答案：A參考解析：本題考查稿酬所得。預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20％計算。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用20％的比例預(yù)扣率。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為6000×（1—20％）×70％×20％=672（元）。(76.)小林為中國公民，7月他共取得以下收入：(1)取得房屋出租收入4600元，該月還支付房屋修繕費400元，供暖費500元，無其他相關(guān)稅費。(2)因提供著作權(quán)特許權(quán)使用費取得收入35000元，提供專利權(quán)特許使用費取得收入65000元。(3)在某報刊上發(fā)表小說，取得稿酬所得6000元。(4)取得股息所得2000元。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：小林取得股息所得應(yīng)被代扣代繳的個人所得稅為()元。查看材料A.0B.320C.280D.400正確答案：D參考解析：本題考查股息所得。應(yīng)被代扣代繳的個人所得稅為2000×20％=400（元）。多選題（共24題，共24分）(77.)公共物品的特征包括()。A.受益的排他性B.取得方式的競爭性C.提供主體的市場性D.效用的不可分割性E.提供目的的非營利性正確答案：D、E參考解析：本題考查公共產(chǎn)品的特征。公共產(chǎn)品的特征有：效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非競爭性、提供目的的非營利性。(78.)按照財政支出在社會再生產(chǎn)中的作用分類，財政支出可分為()。A.購買性支出B.補償性支出C.轉(zhuǎn)移性支出D.消費性支出E.積累性支出正確答案：B、D、E參考解析：本題考查財政支出的分類。按照財政支出在社會再生產(chǎn)中的作用分類，財政支出可分為補償性支出、消費性支出、積累性支出。(79.)影響財政支出規(guī)模的宏觀因素有()。A.經(jīng)濟性因素B.文化性因素C.政治性因素D.社會性因素E.國際性因素正確答案：A、C、D參考解析：本題考查影響財政支出規(guī)模的宏觀因素。影響財政支出規(guī)模的宏觀因素有經(jīng)濟性因素、政治性因素、社會性因素。(80.)根據(jù)財政支出效益分析，下列適用“最低費用選擇法”的財政支出項目有()。A.煤炭B.衛(wèi)生C.文化D.行政E.鐵路正確答案：B、C、D參考解析：本題考查最低費用選擇法。最低費用選擇法就是選擇那些使用最少費用達到財政支出目的的方法，主要適用于軍事、行政、文化、衛(wèi)生等支出項目。(81.)下列屬于稅收基本職能的有()。A.財政職能B.經(jīng)濟職能C.監(jiān)督職能D.再分配職能E.轉(zhuǎn)移職能正確答案：A、B、C參考解析：本題考查稅收的職能。稅收的三項基本職能包括：財政職能、經(jīng)濟職能、監(jiān)督職能。(82.)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇適用簡易計稅方法計繳增值稅的有()。A.電影放映服務(wù)B.倉儲服務(wù)C.收派服務(wù)D.公交客運服務(wù)E.安裝服務(wù)正確答案：A、B、C、D參考解析：本題考查簡易計稅。一般納稅人從事公共交通運輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)等，可以選擇適用簡易辦法計稅。(83.)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有()。A.汽缸容量為50毫升的摩托車B.組合煙花C.燃料電池D.未經(jīng)涂飾的素板E.銷售價格為9000元的手表正確答案：B、C、D參考解析：本題考查消費稅征稅范圍：選項A，汽缸容量為50毫升及以上的摩托車才屬于消費稅的征稅范圍。選項E，銷售價格每只在“10000元（含）”以上的高檔手表才需要征收消費稅。(84.)若事業(yè)單位發(fā)生下列情形，可不進行資產(chǎn)評估的有()。A.合并B.整體資產(chǎn)租賃給非國有單位C.事業(yè)單位下屬的事業(yè)單位之間的合并D.經(jīng)批準(zhǔn)事業(yè)單位整體資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)E.資產(chǎn)拍賣正確答案：C、D參考解析：本題考查事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估。事業(yè)單位有下列情形之一的，可以不進行資產(chǎn)評估：（1）經(jīng)批準(zhǔn)事業(yè)單位整體或者部分資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)。（2）行政、事業(yè)單位下屬的事業(yè)單位之間的合并、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、置換和轉(zhuǎn)讓。（3）國家設(shè)立的研究開發(fā)機構(gòu)、高等院校將其持有的科學(xué)成果轉(zhuǎn)讓、許可或者作價投資給國有全資企業(yè)的。（4）發(fā)生其他不影響國有資產(chǎn)權(quán)益的特殊產(chǎn)權(quán)變動行為，報經(jīng)同級財政部門確認可以不進行資產(chǎn)評估的。選項A、B、E屬于應(yīng)當(dāng)進行資產(chǎn)評估的情形。(85.)下列應(yīng)稅消費品中實行復(fù)合計征消費稅的有()。A.黃酒B.白酒C.卷煙D.汽油E.柴油正確答案：B、C參考解析：本題考查消費稅稅目及稅率。卷煙、白酒實行復(fù)合計稅辦法；黃酒、啤酒、成品油實行從量計征辦法；除上述以外的其他應(yīng)稅消費品實行的是從價計征辦法。(86.)按照社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，財政職能有()。A.收入分配職能B.經(jīng)濟穩(wěn)定職能C.資源配置職能D.充分就業(yè)職能E.對外經(jīng)濟穩(wěn)定職能正確答案：A、B、C參考解析：本題考查財政職能。按照社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，財政職能可以概括為：收入分配職能、經(jīng)濟穩(wěn)定職能、資源配置職能。(87.)享受按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金待遇必須的條件是()。A.累計繳納基本養(yǎng)老保險滿15年B.累計繳納基本養(yǎng)老保險滿20年C.達到法定退休年齡D.參加工作滿15年E.所在單位和個人依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務(wù)正確答案：A、C、E參考解析：本題考查按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金待遇必須滿足的條件。享受按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金待遇必須滿足的條件是：（1）個人達到法定退休年齡并辦理了退休手續(xù)。（2）所在單位和個人依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務(wù)。（3）個人累計繳費時間滿15年。(88.)下列優(yōu)惠方式屬于稅額式減免的有()。A.全部免征B.減半征收C.核定減免率D.項目扣除E.跨期結(jié)轉(zhuǎn)正確答案：A、B、C參考解析：本題考查減稅免稅的方式。稅額式減免是通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實現(xiàn)的減稅免稅，具體包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等。選項D、E屬于稅基式減免。(89.)解決國際重復(fù)征稅的方法有()。A.抵消法B.低稅法C.免稅法D.扣除法E.抵免法正確答案：B、C、D、E參考解析：本題考查國際重復(fù)征稅的免除。解決國際重復(fù)征稅的方法主要有低稅法、免稅法、扣除法、抵免法。(90.)下列屬于金融服務(wù)的有()。A.貸款服務(wù)B.直接收費金融服務(wù)C.增值電信服務(wù)D.保險服務(wù)E.金融商品轉(zhuǎn)讓正確答案：A、B、D、E參考解析：本題考查金融服務(wù)的范圍：金融服務(wù)是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動，包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓。(91.)下列情形中符合申請關(guān)稅退還的有()。A.已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的B.已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運進境的，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的C.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的D.因延期繳稅被征收的關(guān)稅滯納金E.外國政府、國際組織無償贈送的物資正確答案：A、B、C參考解析：本題考查關(guān)稅的退還。有下列情形之一的，納稅人自繳納關(guān)稅之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)以書面形式向海關(guān)說明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料：（1）已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的。（2）已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運進境的，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的。（3）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的。(92.)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，除另有規(guī)定外，有關(guān)費用支出不超過規(guī)定比例部分的準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項中超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項目有()。A.工會經(jīng)費B.職工教育經(jīng)費C.公益性捐贈D.廣告費E.非經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出正確答案：B、C、D參考解析：本題考查稅前扣除項目。選項A：超過扣除限額部分不得在企業(yè)所得稅前扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。選項E屬于禁止稅前扣除的項目。(93.)下列屬于出口退稅形式的有()。A.零稅率B.不征不退C.免、抵、退D.先征后退E.實行出口退稅電子化管理正確答案：B、C、D、E參考解析：本題考查出口退稅的形式。出口退稅的形式有：不征不退，免、抵、退，先征后退，實行出口退稅電子化管理。(94.)下列資源屬于集體所有的是()。A.宅基地B.荒地C.城市的土地D.自留山E.農(nóng)村的土地正確答案：A、D、E參考解析：本題考查資源性國有資產(chǎn)。選項B、C屬于國家所有。(95.)彌補財政赤字的方法有()。A.發(fā)行公債B.增收減支C.