合理化解企業(yè)加薪之痛-薪稅成本優(yōu)化創(chuàng)新方案

“后金三”時代

企業(yè)的人力資源管理體系的思考CONTENT目錄01政策之變0203“個稅改革及社保合規(guī)”如何解讀新政下的人力資源體系思考04用友薪福社解決方案01政策之變機構(gòu)改革，政府部門職能發(fā)生變化，社保個稅合規(guī)勢不可擋。近兩年財稅相關(guān)政策變化尤其突出殘障金殘障金繳納給企業(yè)增加的成本支出營改增稅改給企業(yè)帶來的稅負加重五證合一繳納社會保險更規(guī)范監(jiān)管力度更嚴格金稅三期稅收管理系統(tǒng)嚴查票據(jù)、數(shù)據(jù)打通政策變化工會費工會經(jīng)費的計提給企業(yè)增加成本支出國家稅務(wù)政策變化“依法治國，依規(guī)治企”：響應(yīng)國家財稅戰(zhàn)略；“后營改增”時代，在征管部門監(jiān)管力度大增的形勢下，稅務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為企業(yè)健康發(fā)展的一個重要指標。隨著金稅三期上線、增值稅立法步入快車道，納稅人將面臨征管機關(guān)“天網(wǎng)”的全面監(jiān)管。國稅總局2017年實際營改增減稅：9186億元減稅執(zhí)行的基礎(chǔ)之一就是更趨嚴格的監(jiān)管。特點：1、實現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一化、稅收管理規(guī)范化和制度化；2、覆蓋全業(yè)務(wù)；3、簡化涉稅事項；4、加強納稅遵從風(fēng)險管理；5、建設(shè)信息化納稅服務(wù)平臺；6、實現(xiàn)信息共享和外部涉稅信息管理7、推進全員建檔管理模式；8、推進財產(chǎn)一體化管理金稅三期工程確定了“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四類系統(tǒng)”的工作目標，將建成一個年事務(wù)處理量超過100億筆、覆蓋稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部用戶超過80萬、管理過億納稅人的現(xiàn)代化稅收管理信息化系統(tǒng)?！耙粋€平臺”：是建立一個包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺?！岸壧幚怼保菏侵鸩綄崿F(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)信息在總局和省局二級集中處理?！叭齻€覆蓋”：是應(yīng)用信息系統(tǒng)逐步覆蓋所有稅種，覆蓋稅務(wù)管理的重要工作環(huán)節(jié)，覆蓋各級國、地稅機關(guān)，并與有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)?！八膫€系統(tǒng)”：是指稅收業(yè)務(wù)管理、稅務(wù)行政管理、外部信息管理、決策支持管理等四大應(yīng)用系統(tǒng)。18年兩會-個稅改革3月5日政府工作報告，3月7日上午

兩會部委新聞發(fā)布會：提高起征點增加專項扣除（子女教育、大病醫(yī)療）改革完善個人所得稅征稅的模式（綜合與分類相結(jié)合）工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等勞動性所得作為綜合所得合并，確定起征點，再征稅啟動個人所得稅修法個稅改革的方向是由目前的分類稅制轉(zhuǎn)向綜合和分類相結(jié)合的稅制。在對部分所得項目實行綜合計稅的同時，會逐步將納稅人家庭負擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素，以體現(xiàn)稅收公平。18年兩會-五險稅務(wù)征收3月21日，兩會閉幕第二天，新華社權(quán)威發(fā)布中共中央印發(fā)《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》第（三十九）條：組建國家醫(yī)療保障局。……將人力資源和社會保障部的城鎮(zhèn)職工和城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險、生育保險職責(zé)……整合?！?主要職責(zé)是，擬訂醫(yī)療保險、生育保險、醫(yī)療救助等醫(yī)療保障制度的政策、規(guī)劃、標準并組織實施，監(jiān)督管理相關(guān)醫(yī)療保障基金…….。第（四十六）條：改革國稅地稅征管體制?！瓕⑹〖壓褪〖壱韵聡惖囟悪C構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項稅收、非稅收入征管等職責(zé)。為提高社會保險資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費等各項社會保險費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收……方案還提出要求：中央和國家機關(guān)機構(gòu)改革要在2018年年底前落實到位。省級黨政機構(gòu)改革方案要在2018年9月底前報黨中央審批，在2018年年底前機構(gòu)調(diào)整基本到位。省以下黨政機構(gòu)改革，由省級黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，在2018年年底前報黨中央備案。所有地方機構(gòu)改革任務(wù)在2019年3月底前基本完成。做實五險統(tǒng)一稅務(wù)征收，基本醫(yī)療及生育主管機構(gòu)調(diào)整，并且設(shè)定了具體的完成時間點。兩會后政策推進與落地5月1日起，多項涉稅費政策調(diào)整人社部、財政部聯(lián)署的《關(guān)于繼續(xù)階段性降低社會保險費率的通知》-養(yǎng)老保險19%，失業(yè)保險1%，工傷保險下調(diào)20%和50%財政部《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》-名錄方式、月工資總額6%/1000的稅前抵扣、投資受益暫不征收個稅、領(lǐng)取時25%免稅+75%部分按照10%納稅財政部稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》17%-16%，11%-10%。財政部稅務(wù)總局《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》工業(yè)、商業(yè)企業(yè)標準均提升到500萬/年國務(wù)院常務(wù)會：小微企業(yè)進一步降低稅費殘保金上限從不超過社平均工資3倍降至不超過2倍；七項減稅措施：包括將享受當(dāng)年一次性稅前扣除優(yōu)惠的企業(yè)新購進設(shè)備、器具單位價值上限，從100萬元提高到500萬元；將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限，從50萬元提高到100萬元；取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制；將創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收優(yōu)惠試點政策推廣到全國等。02“個稅改革”及“社保合規(guī)”如何解讀征收變化+大數(shù)據(jù)+智能比對，何時會落地，何去何從？“金稅三期”的稽查重點0102030405企業(yè)的任何事項均會留下記錄，金稅三期的大數(shù)據(jù)，也會追蹤企業(yè)的資金流、票據(jù)流等。只要大數(shù)據(jù)系統(tǒng)將企業(yè)納稅人識別號做為起點，追查同一稅號下進項發(fā)票與銷項發(fā)票，企業(yè)是否虛開發(fā)票了，以及是否購買假發(fā)票入賬，其實一目了然。開票軟件已經(jīng)增加了商品編碼，商品品目可是由商品編碼控制，商品數(shù)量由單位編碼控制，一旦被監(jiān)控，系統(tǒng)將直接知道你企業(yè)的庫存狀況，并計算出商品增值額、庫存存量額，對增值稅你還敢抱僥幸的心嗎？你五證合一后，稅務(wù)、工商、社保、統(tǒng)計、銀行等接口，個稅社保、公積金、殘保金、銀行賬戶等，應(yīng)該在稅務(wù)系統(tǒng)里面一覽無余!系統(tǒng)預(yù)警，企業(yè)的違規(guī)被查風(fēng)險確實增大，掩耳盜鈴式的反舞弊手段失靈，一批靠偷漏稅的企業(yè)，必然成為稅務(wù)預(yù)警的對象。利用大數(shù)據(jù)，金三系統(tǒng)現(xiàn)在連你發(fā)生了多少固定資產(chǎn)發(fā)票（買過多少房，買過幾輛車）；多少費用發(fā)票（多少是辦公的、多少是差旅的，多少是請客的），都可以準確知道。所有稅種，企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅、社保等，100%都能夠檢測到~以前的系統(tǒng)只能識別發(fā)票上的“基礎(chǔ)信息，如金額、稅號”等，但現(xiàn)在的金三系統(tǒng)，就是人工智能了，將逐一實時采集、存儲、查驗、對比發(fā)票的全要素信息?，F(xiàn)在的“金三”系統(tǒng)，采用的是大數(shù)據(jù)與云計算技術(shù)。個稅改革業(yè)內(nèi)部分觀點綜合征稅方式：對于經(jīng)常性所得，如工資獎金補貼等按一定的方式減除費用，比如設(shè)置起征點，扣除子女教育，房貸，家庭贍養(yǎng)等。同時也避免個人化整為零的避稅等行為。分類征稅方式：對于偶然所得，繼續(xù)采取相對應(yīng)的征稅稅率方式進行征稅。以上兩種方式相結(jié)合，預(yù)計分類稅制轉(zhuǎn)化為分類和綜合相結(jié)合模式。提高免征額2018年就應(yīng)該可以落地，普遍認為在5000-7000。綜合與分類相結(jié)合的實施估計要遠一些，方式可能是合并4大類勞動性收入一起算稅，然后額外給一個醫(yī)療、教育、養(yǎng)老保險的扣除額（比如一共7K），可能在2020-2022年實現(xiàn)。個稅改革的方向是由目前的分類稅制轉(zhuǎn)向綜合和分類相結(jié)合的稅制。在對部分所得項目實行綜合計稅的同時，會將納稅人家庭負擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素，以體現(xiàn)稅收公平?？深A(yù)期的操作變化個稅改革，立法、起征點家庭綜合申報

step1step2step3step4step5子女、大病的稅前抵扣項綜合與分類相結(jié)合工資薪金，勞務(wù)報酬。稿酬特許權(quán)使用費合并計稅計算公式調(diào)整13抵扣項目、票據(jù)、費用計算24勞動所得項目的獲得、計算和流程變化計算邏輯更加復(fù)雜，同時要獲得家庭、贍養(yǎng)人等各類信息展望個稅的納稅群體太?。?000萬、1億、9億個稅與企業(yè)所得稅三部曲：個人綜合征收-家庭綜合征收-自我申報個人金融信息、涉稅信息、基本信息、企業(yè)關(guān)聯(lián)信息……信息采集的完善和自動化、智能化還需要一個周期依然任重道遠！-HR、財務(wù)人員在過程中將持續(xù)有階段性痛點。社保征繳現(xiàn)狀如何？目前31個省份加上5個計劃單列市，22個已經(jīng)實現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)代征社保費的地方，目前全國還有北京、天津、山東、四川、廣西、江西、山西、貴州、新疆、吉林和深圳、青島等10多個地方的社保費依然是由當(dāng)?shù)氐纳绫２块T征收。目前我國的社保征繳模式主要有兩大類：（一）“社保征收模式”，即由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負責(zé)征收社保費；（二）“稅務(wù)征收模式”：“稅務(wù)代征模式”，即社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負責(zé)核定繳費數(shù)額，由稅務(wù)部門負責(zé)征收；“稅務(wù)全責(zé)征收”，即稅務(wù)部門負責(zé)包括繳費數(shù)額核定、征收在內(nèi)的全部征繳環(huán)節(jié)。（廣東、廈門）實際征繳情況并不好，地稅部門只是社保經(jīng)辦機構(gòu)的“代理人”，為社保經(jīng)辦機構(gòu)“代收”社保費?！渡鐣ｋU法》第五十九條規(guī)定：縣級以上人民政府加強社會保險費的征收工作。社會保險費實行統(tǒng)一征收，實施步驟和具體辦法由國務(wù)院規(guī)定?！渡鐣ｋU法》中沒有明確確定由誰征收，由國務(wù)院規(guī)定。國務(wù)院《社會保險費征繳暫行條例》，1999年1月14日國務(wù)院第13次常務(wù)會議通過，1999年1月22日國務(wù)院令第259號發(fā)布施行。第六條規(guī)定：社會保險費實行三項（當(dāng)時規(guī)定的是：基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費）社會保險費集中、統(tǒng)一征收。社會保險費的征收機構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機關(guān)征收，也可以由勞動保障行政部門按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會保險經(jīng)辦機構(gòu)(以下簡稱社會保險經(jīng)辦機構(gòu))征收。社保相關(guān)政府職責(zé)變化人社部門部分省區(qū)代征稅務(wù)部門登記/申報征繳審核/核定支付/待遇基金入庫追欠/查處VS人社部門五險全責(zé)征收稅務(wù)部門三險定政策三險規(guī)劃支付/待遇登記/申報審核/核定基金入庫追欠/查處醫(yī)療保障局兩險定政策兩險規(guī)劃支付/待遇職能調(diào)整后政策落地預(yù)測人社和醫(yī)療保障機構(gòu)：參保登記、記賬、待遇審核和支付，政策性補繳核定。稅務(wù)：繳費登記、申報、審核（核定）、征收、追欠、查處、劃解財政專戶。社保費隨稅同征、隨稅同管、隨稅同查。實現(xiàn)對社保繳費的“無死角監(jiān)管”。住房公積金、工會會費、殘保金部分區(qū)域已經(jīng)試點，大勢所趨。稅務(wù)部門：征收財政審計部門：監(jiān)管社保/醫(yī)療機構(gòu)：發(fā)放123稅務(wù)部門全責(zé)征收“金稅四期“收、管、支

三分離合規(guī)企業(yè)成本不增加/未合規(guī)企業(yè)成本大幅增加18年3月啟動，19年3月前全部完成，包括機構(gòu)合并、人員配置、職能劃分、辦公場地配置、工作交接、系統(tǒng)配置等全部實現(xiàn)。具體征繳變更：始點1：2019年1月1日；始點2:2019年3月；始點3:2019年3月之后北京：2018年10月？對企業(yè)的影響對薪資社保合規(guī)性要求更高數(shù)據(jù)打通及驗證金稅三期個稅打通個稅薪酬與社保數(shù)據(jù)打通基數(shù)采集驗證/自動化監(jiān)管力度增強稅務(wù)局為收入部門解決了跨部門協(xié)作問題智能監(jiān)控監(jiān)管企業(yè)成本突增在實施降費前企業(yè)合規(guī)成本飆升觸及面大員工稅后收入存在降低風(fēng)險平衡產(chǎn)業(yè)發(fā)展民企活力行政及執(zhí)行成本基金壓力03新政下的人力資源管理模式成本攀升推動企業(yè)重新審視人力配置及業(yè)務(wù)模式，尋找更多樣化方案。組織與個體的變化組織平臺化企業(yè)實施內(nèi)部合伙人創(chuàng)業(yè)計劃，將人力成本轉(zhuǎn)化為經(jīng)營費用能力社會化收入分配改革激活個體，內(nèi)部孵化、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成為主流工作碎片化共享平臺實現(xiàn)時間剩余的分享，多勞多得兼職兼薪成為常態(tài)組織小微化企業(yè)將管理職能轉(zhuǎn)化為經(jīng)營職能，享受企業(yè)小微政策組織變革與個體變化人力配置與業(yè)務(wù)模式變化標準勞動關(guān)系非標勞動關(guān)系合作關(guān)系逐步做到合規(guī)壓縮標準勞動關(guān)系規(guī)模（小組織大平臺）可用派遣則派遣，可用外包則外包用好實習(xí)、返聘等方式小時工等以階段性工作任務(wù)為目標的用工創(chuàng)造性和高智力特征的個人合作企業(yè)將走向小組織大平臺形態(tài)，而人力配置和業(yè)務(wù)模式，也將由過去較為單一的雇傭關(guān)系，向標準勞動關(guān)系、非標準勞動關(guān)系、經(jīng)濟關(guān)系（合作關(guān)系）并存方向發(fā)展。實行用工形式多元化/混合勞動力制，企業(yè)的人力資源管理、薪酬結(jié)算、績效考核、組織形態(tài)等都會發(fā)生一系列變化。非標準勞動關(guān)系與非勞動關(guān)系非標準勞動關(guān)系派遣外包勞務(wù)工小時工非勞動關(guān)系合伙關(guān)系獨立承包人兼職/零工自由職業(yè)者人力資源服務(wù)企業(yè)為主新興移動互聯(lián)和AI等技術(shù)驅(qū)動的共享平臺基于組織變革的人力成本轉(zhuǎn)化與三平衡分享經(jīng)濟平臺眾包兼職個人企業(yè)使用服務(wù)提供服務(wù)合作協(xié)議信息服務(wù)協(xié)議雙方非勞動關(guān)系，為合作關(guān)系；個人符合當(dāng)下的自由職業(yè)者的用工形式。企業(yè)