財務(wù)會計實務(wù) 課件 021第一講庫存現(xiàn)金

資產(chǎn)負(fù)債表企會：01編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益（股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)

交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項預(yù)收款項其他應(yīng)收款

合同負(fù)債

存貨應(yīng)付職工薪酬

合同資產(chǎn)應(yīng)交稅費持有待售資產(chǎn)其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)持有待售負(fù)債其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計其他流動負(fù)債非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計

債權(quán)投資非流動負(fù)債：

其他債權(quán)投資長期借款

長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款

其他權(quán)益工具投資預(yù)計負(fù)債

其他非金融資產(chǎn)

遞延收益投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債固定資產(chǎn)其他非流動負(fù)債在建工程非流動負(fù)債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計

使用權(quán)資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：油氣資產(chǎn)實收資本（或股本）無形資產(chǎn)

其他權(quán)益工具開發(fā)支出資本公積商譽減：庫存股長期待攤費用其他綜合收益遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積其他非流動資產(chǎn)

未分配利潤非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益第二章貨幣資金學(xué)習(xí)目標(biāo)1.掌握庫存現(xiàn)金的管理規(guī)定及核算賬戶；2.掌握銀行存款的管理規(guī)定及核算賬戶、未達(dá)賬項及調(diào)節(jié)方法；3.掌握其他貨幣資金的內(nèi)容及核算賬戶。知識目標(biāo)：能力目標(biāo)：1.能熟練地進(jìn)行庫存現(xiàn)金的核算、庫存現(xiàn)金日記賬的登記；2.能熟練地進(jìn)行銀行存款的核算、銀行存款日記賬的登記；3.能熟練地進(jìn)行企業(yè)和銀行存款對賬、編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”；4.能熟練地進(jìn)行其他貨幣資金的核算。素養(yǎng)目標(biāo)：1.培養(yǎng)愛國敬業(yè)精神，增強制度自信和道路自信；2.培養(yǎng)法治意識，做到遵紀(jì)守法、廉潔自律；3.培養(yǎng)“誠信為本、操守為重、堅持準(zhǔn)則、不做假賬”的會計人員基本素養(yǎng)和“三堅三守”的會計人員職業(yè)道德；4.培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工匠精神，具備出納崗位的基本素養(yǎng)；5.培養(yǎng)溝通協(xié)作意識、大數(shù)據(jù)思維意識，具備會計職業(yè)判斷能力。貨幣資金

庫存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款1.銀行存款賬戶的管理2.銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式3.銀行存款的核算4.銀行存款的清查1.貨幣資金的內(nèi)容2.庫存現(xiàn)金的管理3.庫存現(xiàn)金的核算4.庫存現(xiàn)金的清查1.其他貨幣資金的內(nèi)容2.其他貨幣資金的核算會計與

中國經(jīng)濟(jì)亞洲基礎(chǔ)設(shè)施投資銀行設(shè)立、服務(wù)“一帶一路”——彰顯中國影響力會計與

中國經(jīng)濟(jì)亞洲基礎(chǔ)設(shè)施投資銀行設(shè)立、服務(wù)“一帶一路”——彰顯中國影響力問題思考

第一節(jié)庫存現(xiàn)金第二節(jié)銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金

第一節(jié)庫存現(xiàn)金

一、貨幣資金的內(nèi)容

二、庫存現(xiàn)金的管理三、庫存現(xiàn)金的核算四、庫存現(xiàn)金的清查一、貨幣資金的內(nèi)容

貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。出納員主要工作職責(zé)審核收付款憑證辦理款項收付登記庫存現(xiàn)金日記賬賬實相符日清月結(jié)辦理銀行存款收付登記銀行存款日記賬不得兼任的工作出納員不得兼任的工作稽核會計檔案保管收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

庫存現(xiàn)金是指存放在企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣資金，是流動性最強的資產(chǎn)。二、庫存現(xiàn)金的管理（一）現(xiàn)金的收付范圍（一）現(xiàn)金的收付范圍企業(yè)規(guī)模的大小距離銀行的遠(yuǎn)近現(xiàn)金收付的多少核定額度（二）庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金的限額，是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。核定人企業(yè)開戶銀行核定依據(jù)一般：企業(yè)3—5天的日常零星開支特殊：最長不超過15天零星開支（三）不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金

“坐支”現(xiàn)金，是指企業(yè)從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金的行為。不能坐支現(xiàn)金？為什么呢？（四）收付的手續(xù)制度庫存現(xiàn)金的收付都必須依法取得或填制原始憑證，并經(jīng)嚴(yán)格審核，并做到唱收唱付；收付后應(yīng)在現(xiàn)金收付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”章及出納員印章；隨時根據(jù)有關(guān)憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，賬實相符。合法憑證為依據(jù)唱收唱付要做到收付加戳隨記賬日清月結(jié)賬實符（五）現(xiàn)金管理的其他規(guī)定不得“白條抵庫”；不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義搞儲蓄；不得“公款私存”，不得私設(shè)“小金庫”等。（一）庫存現(xiàn)金的總分類核算

二、庫存庫存現(xiàn)金的核算

庫存現(xiàn)金注意：企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應(yīng)收款”賬戶核算，或者單獨設(shè)置“備用金”賬戶核算。性質(zhì)：資產(chǎn)用途：核算企業(yè)的庫存車現(xiàn)金結(jié)構(gòu)：借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方，表示實有庫存現(xiàn)金。明細(xì)核算：按幣種設(shè)置賬戶。庫存現(xiàn)金增加庫存現(xiàn)金減少余額：實有庫存現(xiàn)金數(shù)（一）庫存現(xiàn)金的總分類核算付出現(xiàn)金數(shù)庫存現(xiàn)金收入現(xiàn)金數(shù)庫存現(xiàn)金實有數(shù)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項）其他業(yè)務(wù)收入其他應(yīng)收款管理費用二、庫存庫存現(xiàn)金的核算

例2-1齊魯公司，2021年4月1日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）開出現(xiàn)金支票，從開戶銀行提取現(xiàn)金2000元備用，根據(jù)支票存根。

（2）銷售材料貨款500元，增值稅65元，共計收到565元，根據(jù)銷貨發(fā)票。

三、庫存現(xiàn)金的核算

借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000借：庫存現(xiàn)金565貸：其他業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65（3）將上述銷貨款送存銀行，根據(jù)“現(xiàn)金交款單”。

（4）企業(yè)管理部門職工張三出差預(yù)借差旅費1200元，以現(xiàn)金付訖，根據(jù)借款單。

三、庫存現(xiàn)金的核算借：銀行存款565貸：庫存現(xiàn)金565借：其他應(yīng)收款—張三1200貸：庫存現(xiàn)金1200

（5）職工劉六上月出差借款1000元，實報差旅費800元，剩余現(xiàn)金200元交回，根據(jù)差旅費報銷單等有關(guān)單據(jù)。

（6）行政管理部門從某超市購買零星辦公用品費460元，其中增值稅52.92元，以現(xiàn)金付訖，根據(jù)某超市發(fā)票。三、庫存現(xiàn)金的核算借：庫存現(xiàn)金200管理費用800貸：其他應(yīng)收款—劉六1000

借：管理費用407.08

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）52.92貸：庫存現(xiàn)金460（二）庫存現(xiàn)金的序時核算“庫存現(xiàn)金日記賬”（訂本式、三欄式）（見教材P28）三、庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金的核算貨幣資金

庫存現(xiàn)金

【案例導(dǎo)入】

昨日賬存650元實存600元短款50元

今日賬存1190元

實存1200元長款10元四、庫存現(xiàn)金的清查2025（一）庫存現(xiàn)金清查方法四、庫存現(xiàn)金的清查基本方法是實地盤點

1.庫存現(xiàn)金清查種類：每日終了前賬款核對。（出納人員）定期或不定期的清查。（清查小組）

2.庫存現(xiàn)金清查方法：采用實地盤點法。清查小組清查時，出納人員必須在場。

3.清查后：編制“現(xiàn)金盤點報告表”。四、庫存現(xiàn)金的清查四、庫存現(xiàn)金的清查現(xiàn)金盤點報告表＞＜實存數(shù)賬存數(shù)現(xiàn)金短款現(xiàn)金長款四、庫存現(xiàn)金的清查四、庫存現(xiàn)金的清查（一）現(xiàn)金短缺：實存數(shù)小于賬存數(shù)1.查明原因前：借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶2.查明原因后：（1）屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋搿逼渌麘?yīng)收款”賬戶；

（2）屬于無法查明的其他原因，計入“管理費用”賬戶。

四、庫存現(xiàn)金的清查（一）庫存現(xiàn)金的短款待處理財產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款②①管理費用②例2-2齊魯公司，庫存現(xiàn)金清查中，庫存現(xiàn)金實存數(shù)為2014元，賬面余額為2060元。（1）庫存現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)短款時。

（2）經(jīng)查，現(xiàn)金短缺屬于出納員丁凡的責(zé)任，應(yīng)由其賠償。

（一）庫存現(xiàn)金短款借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢46貸：庫存現(xiàn)金46借：其他應(yīng)收款—丁凡46貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢46（一）現(xiàn)金長款：實存數(shù)大于賬存數(shù)1.查明原因前：貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶2.查明原因后：

（1）屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款；（2）屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

四、庫存現(xiàn)金的清查（二）庫存現(xiàn)金長款待處理財產(chǎn)損溢營業(yè)外收入庫存現(xiàn)金①②其他應(yīng)付款②（二）庫存現(xiàn)金長款【例2—4】齊魯公司在2025年4月30日庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)，庫存現(xiàn)金實存數(shù)為2800元，賬面余額為2702元。經(jīng)反復(fù)核查，原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理。①庫存現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長款時：

②經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入時：借：庫存現(xiàn)金98貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢98借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢98貸：營業(yè)外收入98（二）庫存現(xiàn)金長款【例題·單選題】現(xiàn)金盤點時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后計入（）。

A.營業(yè)外支出B.財務(wù)費用

C.管理費用D.其他業(yè)務(wù)成本

[答案解析]現(xiàn)金盤點時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理費用練一練『正確答案』C

【例題·單選題】企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)做的處理是（

）。

A.沖減管理費用

B.增加營業(yè)外收入

C.沖減財務(wù)費用

D.增加其他業(yè)務(wù)收入

[答案解析]現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位或個人的，計入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。練一練『正確答案』B【例題·單選題】某企業(yè)現(xiàn)金盤點時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺351元，經(jīng)核準(zhǔn)需由出納員賠償200元，其余短款無法查明原因。關(guān)于現(xiàn)金短缺相關(guān)會計科目處理正確的是(

)。

A.借記“財務(wù)費用”科目151元B.借記“其他應(yīng)付款”科目200元

C.借記“營業(yè)外支出”科目151元D.借記“管理費用”科目151元『答案解析』批準(zhǔn)后，借：其他應(yīng)收款200管理費用151貸：待處理財產(chǎn)損溢351練一練『正確答案』D

【例題·多選題】下列有關(guān)現(xiàn)金的說法，正確的有（）。

A.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品或其他物資，超過30000元，就不能使用現(xiàn)金

B.單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額為10000元

C.現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)由責(zé)任人賠償?shù)?，計入其他?yīng)收款

D.現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)該支付給有關(guān)人員的，計入其他應(yīng)付款

[答案解析]向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款沒有金額限制，選項A錯誤；單位