注冊會計(jì)師會計(jì)-注冊會計(jì)師《會計(jì)》高頻錯(cuò)題

注冊會計(jì)師會計(jì)-注冊會計(jì)師《會計(jì)》高頻錯(cuò)題單選題（共43題，共43分）(1.)20×9年10月12日，甲公司與乙公司、丙公司共同出資設(shè)立丁公司。根據(jù)合資合同和丁公司章程的約定（江南博哥），甲公司、乙公司、丙公司分別持有丁公司55%、25%、20%的表決權(quán)資本；丁公司設(shè)股東會，相關(guān)活動的決策需要60%以上表決權(quán)通過才可作出，丁公司不設(shè)董事會，僅設(shè)一名執(zhí)行董事，同時(shí)兼任總經(jīng)理，由職業(yè)經(jīng)理人擔(dān)任，其職責(zé)是執(zhí)行股東會決議，主持經(jīng)營管理工作。不考慮其他因素，對甲公司而言，丁公司是()。A.子公司B.聯(lián)營企業(yè)C.合營企業(yè)D.共同經(jīng)營正確答案：B參考解析：甲公司持有丁公司55%的股權(quán)，但丁公司股東會規(guī)定，相關(guān)活動的決策需要60%以上表決權(quán)通過才可作出，甲公司與乙公司或甲公司與丙公司組合一起，能對丁公司實(shí)施共同控制，該安排中存在兩個(gè)參與方組合集體控制該安排，不構(gòu)成共同控制，因此，對甲公司而言，丁公司是其聯(lián)營企業(yè)，選項(xiàng)B正確。(2.)A公司2×20年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于A公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司起訴，至2×20年12月31日法院尚未判決。A公司2×20年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了1000萬元的賠償款。2×21年3月5日經(jīng)法院判決，A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失1200萬元。A公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。A公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年4月28日，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整的正確處理方法是()。A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增200萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)整0萬元B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減1000萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增1200萬元C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增200萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增1200萬元D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減1200萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增200萬元正確答案：B參考解析：應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，并將A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失1200萬元反映在其他應(yīng)付款中。(3.)2016年年末，甲公司委托加工收回的A半成品尚有庫存5000件，賬面余額為280萬元，該批半成品可用于加工5000件B產(chǎn)品，預(yù)計(jì)5000件B產(chǎn)成品的市場價(jià)格總額為275萬元，將A半成品加工成B產(chǎn)品尚需投入除A半成品以外的加工成本為20萬元。估計(jì)銷售過程中將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為15萬元。該批半成品所生產(chǎn)的B產(chǎn)成品中有固定銷售合同的占80%，合同價(jià)格總額為228萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2016年12月31日，甲公司對庫存A半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()。A.20萬元B.32萬元C.35萬元D.47萬元正確答案：B參考解析：A半成品應(yīng)該區(qū)分以下處理：有合同部分：B產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本=280×80%＋20×80%＝240（萬元）；B產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值＝228－15×80%＝216（萬元），B產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值，說明B產(chǎn)品發(fā)生了減值，A半成品也是需要計(jì)提減值的。A半成品的可變現(xiàn)凈值＝228－15×80%－20×80%＝200（萬元）；無合同部分：B產(chǎn)成品的成本＝（280＋20）×20%＝60（萬元）；B產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值＝（275－15）×20%＝52（萬元）；B產(chǎn)成品的成本大于其可變現(xiàn)凈值，因此B產(chǎn)品發(fā)生減值，A半成品也發(fā)生減值，A半成品的可變現(xiàn)凈值＝（275－15－20）×20%＝48（萬元）。綜合考慮，A半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝[（280×80%－200）－0]＋[（280×20%－48）－0]＝32（萬元）。(4.)甲公司2×16年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）銷售商品確認(rèn)收入24000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本19000萬元；（2）采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得出租收入2800萬元，2×16年公允價(jià)值變動收益1000萬元；（3）報(bào)廢固定資產(chǎn)損失600萬元；（4）因持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動收益800萬元；（5）確認(rèn)商譽(yù)減值損失2000萬元，不考慮其他因素，甲公司2×16年?duì)I業(yè)利潤是()。A.5200萬元B.8200萬元C.6200萬元D.6800萬元正確答案：D參考解析：營業(yè)利潤=事項(xiàng)（1）商品銷售收入24000-結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本19000+事項(xiàng)（2）租金收入2800+公允價(jià)值變動收益1000-事項(xiàng)（5）資產(chǎn)減值損失2000=6800（萬元）。(5.)甲公司為從事集成電器設(shè)計(jì)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)，適用增值稅先征后返政策。20×7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額300萬元。20×7年3月12日，甲公司收到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門為支持其購買實(shí)驗(yàn)設(shè)備撥付的款項(xiàng)120萬元。20×7年9月26日，甲公司購買不需要安裝的實(shí)驗(yàn)設(shè)備一臺并投入使用，實(shí)際成本為240萬元，資金來源為財(cái)政撥款及其借款，該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)無凈殘值。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。不考慮其他因素，甲公司20×7年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益是()。A.303萬元B.300萬元C.420萬元D.309萬元正確答案：A參考解析：甲公司20×7年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益=300+120/10×3/12=303（萬元）。(6.)2×16年1月1日，甲公司以1500萬元的價(jià)格購入乙公司30%股權(quán)，能對乙公司施加重大影響。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4800萬元，與其賬面價(jià)值相同。2×16年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加300萬元；乙公司從甲公司購入某產(chǎn)品并形成年末存貨900萬元（未發(fā)生減值），甲公司銷售該產(chǎn)品的毛利率為25%。2×17年度，乙公司分派現(xiàn)金股利400萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，上年度從甲公司購入的900萬元產(chǎn)品全部對外銷售。甲公司投資乙公司前，雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮稅費(fèi)及其他因素，甲公司對乙公司股權(quán)投資在其2×17年末合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額是()。A.1942.50萬元B.2062.50萬元C.2077.50萬元D.2010.00萬元正確答案：D參考解析：甲公司對乙公司股權(quán)投資在其2×17年末合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額=1500+[（800-900×25%）+300]×30%+[（1000+900×25%）-400]×30%=2010（萬元）。(7.)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確定企業(yè)金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失的方法是()。A.金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其賬面價(jià)值之間的差額B.應(yīng)收取金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值C.金融資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與其賬面價(jià)值之間的差額的現(xiàn)值D.金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額正確答案：B參考解析：信用損失，是指企業(yè)按照原實(shí)際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。(8.)2×19年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從乙公司租入一棟辦公樓。根據(jù)租賃合同的約定，該辦公樓不可撤銷的租賃期為5年，租賃期開始日為2×19年7月1日，月租金為25萬元，于每月末支付，首3個(gè)月免付租金，在不可撤銷的租賃期到期后，甲公司擁有3年按市場租金行使的續(xù)租選擇權(quán)。從2×19年7月1日起算，該辦公樓剩余使用壽命為30年。假定在不可撤銷的租賃期結(jié)束時(shí)甲公司將行使續(xù)租選擇權(quán)，不考慮其他因素，甲公司對該辦公樓使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限是()。A.5年B.8年C.30年D.4.75年正確答案：B參考解析：承租人有續(xù)租選擇權(quán)，且合理確定將行使該選擇權(quán)的，租賃期還應(yīng)當(dāng)包括續(xù)租選擇權(quán)涵蓋的期間，因?yàn)椴豢沙蜂N的租賃期結(jié)束時(shí)甲公司將行使續(xù)租選擇權(quán)，所以甲公司應(yīng)按8年（5＋3）確認(rèn)租賃期，并按8年對該辦公樓使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊。(9.)下列各項(xiàng)關(guān)于科研事業(yè)單位有關(guān)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的是()。A.開展技術(shù)咨詢服務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)（不含增值稅）在預(yù)算會計(jì)下確認(rèn)為其他預(yù)算收入B.年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與本年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，確認(rèn)為其他預(yù)算收入C.財(cái)政授權(quán)支付方式下年度終了根據(jù)代理銀行提供的對賬單核對無誤后注銷零余額賬戶用款額度的余額并于下年初恢復(fù)D.涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)采用預(yù)算會計(jì)核算，不涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)采用財(cái)務(wù)會計(jì)核算正確答案：C參考解析：A項(xiàng)，科研事業(yè)單位對開展技術(shù)咨詢服務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)預(yù)算會計(jì)應(yīng)計(jì)入事業(yè)預(yù)算收入；B項(xiàng)，本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，預(yù)算會計(jì)確認(rèn)財(cái)政撥款預(yù)算收入；D項(xiàng)，單位對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會計(jì)核算；不納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，比如收到應(yīng)繳財(cái)政款項(xiàng)，只進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算，不進(jìn)行預(yù)算會計(jì)核算。(10.)為建造某大型設(shè)備，甲公司2×18年1月1日從銀行借入期限為2年的專門借款2000萬元，年利率為4%（等于實(shí)際利率）。2×18年4月1日，甲公司開始建造該大型設(shè)備。當(dāng)日，甲公司按合同約定預(yù)付工程款500萬元。2×18年7月1日和10月1日，甲公司分別支付工程物資款和工程進(jìn)度款700萬元、400萬元。該大型設(shè)備2×18年12月31日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司2×18年度為建造該大型設(shè)備應(yīng)予以資本化的借款利息金額是()。A.48萬元B.60萬元C.80萬元D.33萬元正確答案：B參考解析：甲公司2×18年度為建造該大型設(shè)備應(yīng)予以資本化的借款利息金額＝2000×4%×9/12＝60（萬元）。(11.)甲公司是乙公司的股東。20×9年7月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款4000萬元，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。為解決乙公司的資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司、乙公司的其他債權(quán)人共同決定對乙公司的債務(wù)進(jìn)行重組，并于20×9年8月1日與乙公司簽訂了債務(wù)重組合同。根據(jù)債務(wù)重組合同的約定，甲公司免除80%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，乙公司其他債權(quán)人免除40%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，豁免的債務(wù)在合同簽訂當(dāng)日解除，對于其余未豁免的債務(wù)，乙公司應(yīng)于20×9年8月底前償還。20×9年8月23日，甲公司收到乙公司支付的賬款800萬元。不考慮其他因素，甲公司20×9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損失金額是()。A.零B.800萬元C.3200萬元D.1600萬元正確答案：D參考解析：甲公司應(yīng)將其豁免債務(wù)人的1600萬元（4000×40%）確認(rèn)為損失，即甲公司20×9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損失金額為1600萬元。(12.)20×9年2月16日，甲公司以500萬元的價(jià)格向乙公司銷售一臺設(shè)備。雙方約定，1年以后甲公司有義務(wù)以600萬元的價(jià)格從乙公司處回購該設(shè)備。對于上述交易，不考慮增值稅及其他因素，甲公司正確的會計(jì)處理方法是()。A.作為融資交易進(jìn)行會計(jì)處理B.作為租賃交易進(jìn)行會計(jì)處理C.作為附有銷售退回條款的銷售交易進(jìn)行會計(jì)處理D.分別作為銷售和購買進(jìn)行會計(jì)處理正確答案：A參考解析：企業(yè)銷售設(shè)備的同時(shí)約定未來期間回購價(jià)格，回購價(jià)高于售價(jià)，作為融資交易進(jìn)行會計(jì)處理。(13.)下列各項(xiàng)費(fèi)用均由企業(yè)承擔(dān)，不考慮其他因素，屬于合同取得成本的是()。A.盡職調(diào)查費(fèi)B.簽訂合同過程中所發(fā)生的差旅費(fèi)C.合同投標(biāo)費(fèi)D.銷售傭金正確答案：D參考解析：無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、盡職調(diào)查費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶承擔(dān)，選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，是屬于為取得合同所發(fā)生的增量成本，應(yīng)選D。(14.)甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺，月初賬面余額為8000萬元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺，月初賬面余額為600萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬元，其中包括因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品2000臺，銷售A產(chǎn)成品2400臺。當(dāng)月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。甲公司A產(chǎn)成品當(dāng)月末的賬面余額為()萬元。A.4710B.4740C.4800D.5040正確答案：B參考解析：根據(jù)一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的單位成本=（8000+600+15400-300）/（1000+2000）=7.9（萬元/臺）；A產(chǎn)成品當(dāng)月末的賬面余額=7.9×600=4740（萬元）。(15.)下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是()A.自創(chuàng)的商譽(yù)B.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)C.內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出D.以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)正確答案：D參考解析：自創(chuàng)的商譽(yù)、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，以及開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出，不符合無形資產(chǎn)的定義，不確認(rèn)為無形資產(chǎn)。(16.)甲公司2×21年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元；甲公司預(yù)計(jì)該暫時(shí)性差異將在2×22年1月1日以后轉(zhuǎn)回。甲公司2×21年適用的所得稅稅率為25%，在2×21年年末確定自2×22年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。與所得稅有關(guān)的資料如下：（1）2×21年1月1日，自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國債，甲公司將該國債作為債權(quán)投資核算。2×21年12月31日確認(rèn)的國債應(yīng)收利息為100萬元，采用實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入為120萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅；（2）2×21年年初購入股票作為其他權(quán)益工具投資核算，成本為100萬元，2×21年年末公允價(jià)值為120萬元；（3）該公司2×21年度利潤總額為2000萬元。下列有關(guān)甲公司2×21年的會計(jì)處理中，不正確的是()。A.應(yīng)交所得稅為470萬元B.“遞延所得稅資產(chǎn)”貸方發(fā)生額為10萬元C.利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為470萬元D.資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)其他綜合收益17萬元正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)交所得稅＝（2000－120）×25%＝470（萬元）；選項(xiàng)B，遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額＝25/25%×（15%－25%）＝－10（萬元）（貸方發(fā)生額）；選項(xiàng)C，利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為480（470＋10）萬元；選項(xiàng)D，遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額＝20×15%＝3（萬元），資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)的其他綜合收益＝20×（1－15%）＝17（萬元）。(17.)對于甲企業(yè)而言，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)按照職工薪酬進(jìn)行會計(jì)處理的是()。A.由于疫情影響，為了進(jìn)行正常工作，復(fù)工后甲企業(yè)給員工發(fā)放的口罩、酒精等防護(hù)用品B.甲企業(yè)為其員工提供的無息貸款本金C.甲企業(yè)為其管理人員設(shè)立的遞延獎金計(jì)劃D.甲企業(yè)在自用辦公樓中設(shè)立的健身房正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，屬于企業(yè)提供給員工的勞保用品；選項(xiàng)B，無息貸款本金不屬于職工薪酬；選項(xiàng)D，健身房應(yīng)按照固定資產(chǎn)核算，不屬于職工薪酬?！皯?yīng)付職工薪酬”科目核算的是企業(yè)向員工支付的各類報(bào)酬以及與報(bào)酬有關(guān)的支出。而“勞動保護(hù)費(fèi)”支出并不是企業(yè)支付給員工的報(bào)酬，不屬于職工薪酬，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，直接計(jì)入“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。(18.)甲公司2×20年初取得乙公司80%的股權(quán)投資，合并成本為1650萬元，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)（假定均為資產(chǎn)，不存在負(fù)債，下同）公允價(jià)值為1500萬元。甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司將乙公司認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。至2×20年12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為1950萬元。甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的資產(chǎn)組的可收回金額為1875萬元。甲公司合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值損失金額為()。A.637.5萬元B.562.5萬元C.297.5萬元D.450萬元正確答案：D參考解析：合并商譽(yù)＝1650－1500×80%＝450（萬元）；總商譽(yù)＝450/80%＝562.5（萬元）；2×19年末，乙公司作為一個(gè)資產(chǎn)組，其包含商譽(yù)在內(nèi)的賬面價(jià)值＝562.5＋1950＝2512.5（萬元），可收回金額為1875萬元，含商譽(yù)資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提減值損失＝2512.5－1875＝637.5萬元；首先沖減商譽(yù)的賬面價(jià)值，然后，再將剩余部分分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中的其他資產(chǎn)。637.5萬元減值損失中有562.5萬元應(yīng)當(dāng)屬于商譽(yù)減值損失，其中，由于確認(rèn)的商譽(yù)僅限于甲企業(yè)持有乙企業(yè)80%股權(quán)部分，因此，甲企業(yè)只需要在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)歸屬于甲企業(yè)的商譽(yù)減值損失，即562.5萬元商譽(yù)減值損失的80%，即450萬元。剩余的75萬元（637.5－562.5）減值損失應(yīng)當(dāng)沖減乙企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，作為乙企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)的減值損失。賬務(wù)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失525貸：XX資產(chǎn)——XX減值準(zhǔn)備75商譽(yù)——商譽(yù)減值準(zhǔn)備450(19.)甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)專利權(quán)與乙公司的一臺機(jī)床和一批自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。有關(guān)資料如下：（1）甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為1000萬元，累計(jì)折舊額為290萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為750萬元；（2）甲公司換出專利權(quán)的賬面原值為120萬元，累計(jì)攤銷額為20萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為110萬元；（3）乙公司換出機(jī)床的賬面原值為1500萬元，累計(jì)折舊額為750萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備為30萬元，公允價(jià)值為700萬元；（4）乙公司換出自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為15萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為20萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素，甲公司對此業(yè)務(wù)進(jìn)行的下列會計(jì)處理中，正確的是()。A.對換出的生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)處置損益40萬元B.對換出的專利權(quán)確認(rèn)處置損益10萬元C.換入機(jī)床的入賬價(jià)值是787.5萬元D.換入乙公司自產(chǎn)產(chǎn)品的入賬價(jià)值是16.53萬元正確答案：C參考解析：該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量，終止確認(rèn)換出資產(chǎn)時(shí)，不確認(rèn)處置損益，選項(xiàng)A、B不正確；確認(rèn)換入資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)的，對于換入資產(chǎn)的初始計(jì)量金額分?jǐn)?，?yōu)先以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值的比例為基礎(chǔ)分?jǐn)?，因此，換入機(jī)床的入賬價(jià)值＝（1000－290＋120－20）×700/（700＋20）＝787.5（萬元）；換入乙公司自產(chǎn)產(chǎn)品的入賬價(jià)值＝（1000－290＋120－20）×20/（700＋20）＝22.5（萬元）；選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。(20.)2×21年1月1日，A公司與B銀行簽署一份應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將銷售形成的200萬元應(yīng)收賬款（未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）轉(zhuǎn)讓給B銀行，轉(zhuǎn)讓價(jià)為180萬元。協(xié)議約定，由A公司為該筆轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收賬款提供擔(dān)保，擔(dān)保金額為50萬元，實(shí)際應(yīng)收賬款壞賬損失超過擔(dān)保余額的部分由B銀行承擔(dān)；未經(jīng)A公司同意，B銀行不能將該筆應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給其他方，未來期間若A公司收到轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款的款項(xiàng)，須立即支付給B銀行。轉(zhuǎn)移日，A公司所提供擔(dān)保的公允價(jià)值為10萬元。當(dāng)日，A公司收到B銀行支付的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓款180萬元。根據(jù)上述資料，下列關(guān)于A公司2×21年1月1日進(jìn)行的會計(jì)處理的表述不正確的是()。A.A公司應(yīng)按照繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度繼續(xù)確認(rèn)該被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)相關(guān)負(fù)債B.A公司應(yīng)確認(rèn)“繼續(xù)涉入資產(chǎn)”會計(jì)科目180萬元C.A公司應(yīng)確認(rèn)“繼續(xù)涉入負(fù)債”會計(jì)科目60萬元D.A公司應(yīng)確認(rèn)“投資收益”會計(jì)科目30萬元正確答案：B參考解析：由于A公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留該筆應(yīng)收賬款所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，并且未經(jīng)A公司同意，B銀行不能將該應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給其他方，B銀行不具備出售該筆款項(xiàng)的實(shí)際能力，導(dǎo)致A公司保留了對該筆應(yīng)收賬款的控制，所以應(yīng)當(dāng)按照A公司繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度繼續(xù)確認(rèn)該被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)相關(guān)負(fù)債。相關(guān)會計(jì)分錄為：借：銀行存款180繼續(xù)涉入資產(chǎn)50投資收益30貸：應(yīng)收賬款200繼續(xù)涉入負(fù)債60(21.)甲公司對本期發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)會計(jì)處理如下：（1）甲公司獲悉債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)期很可能不能償還前期貨款100萬。甲公司對該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（2）甲公司本期收到丙公司預(yù)付購貨款，鑒于本期甲公司銷售不佳，甲公司遂將該筆預(yù)收款轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)收入。（3）甲公司本期采用分期付款方式購買一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備，甲公司按照分期付款額的現(xiàn)值作為該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（4）由于投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值能夠持續(xù)取得，甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，則下列說法中正確的是()。A.甲公司對應(yīng)收乙公司的款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備體現(xiàn)了會計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求B.甲公司將預(yù)收丙公司貨款確認(rèn)為當(dāng)期收入體現(xiàn)了會計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)性要求C.甲公司按照分期付款額的現(xiàn)值作為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值違背了會計(jì)信息質(zhì)量可靠性要求D.甲公司對投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式違背了會計(jì)信息質(zhì)量可比性要求正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，甲公司將預(yù)收貨款確認(rèn)為本期收入，屬于一項(xiàng)會計(jì)差錯(cuò)，不能體現(xiàn)相關(guān)性要求；選項(xiàng)C，不違背可靠性要求；選項(xiàng)D，不違背可比性要求。(22.)甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價(jià)款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()。A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元正確答案：C參考解析：20×6年12月30日甲公司購入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+20+50+12=582（萬元），20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=582×10/55=105.82（萬元）。(23.)下列業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)，不會影響到資本公積——資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）的是()。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)B.回購庫存股并注銷C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券D.發(fā)行權(quán)益性證券方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD，影響“資本公積——資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）”科目；選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，權(quán)益成分公允價(jià)值計(jì)入其他權(quán)益工具，不會影響資本公積——股本溢價(jià)，行權(quán)時(shí)才會影響。(24.)甲公司2×21年通過吸收合并方式取得乙公司一臺大型設(shè)備，該設(shè)備可以在A和B兩個(gè)市場進(jìn)行交易。A市場相同設(shè)備的成交價(jià)格為340萬元，需支付交易費(fèi)用1萬元，將該設(shè)備運(yùn)至A市場需支付運(yùn)輸費(fèi)3萬元；B市場相同設(shè)備的成交價(jià)格為350萬元，需支付交易費(fèi)用2萬元，將該設(shè)備運(yùn)至B市場需要支付運(yùn)輸費(fèi)8萬元。假定該設(shè)備沒有主要市場，下列關(guān)于甲公司會計(jì)處理正確的是()。A.甲公司確定最有利市場時(shí)，應(yīng)僅考慮運(yùn)輸費(fèi)，不考慮交易費(fèi)B.B市場為該設(shè)備的最有利市場C.甲公司在確定公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)同時(shí)考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)D.甲公司應(yīng)確認(rèn)設(shè)備的公允價(jià)值為336萬元正確答案：B參考解析：在判斷最有利市場時(shí)需要考慮交易費(fèi)用，選項(xiàng)A不正確；A市場出售該設(shè)備能夠收到的凈額＝340－1－3＝336（萬元），B市場出售該設(shè)備能夠收到的凈額＝350－2－8＝340（萬元），B市場為最有利市場，選項(xiàng)B正確；由于設(shè)備不存在主要市場，應(yīng)當(dāng)使用最有利市場的價(jià)格，并考慮運(yùn)輸費(fèi)用，但不考慮交易費(fèi)用，因此甲公司應(yīng)確定該設(shè)備的公允價(jià)值＝350－8＝342（萬元），選項(xiàng)C、D不正確。(25.)下列關(guān)于公允價(jià)值層次的表述中，正確的是()。A.活躍市場類似資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值應(yīng)該歸類為第一層次輸入值B.企業(yè)在估計(jì)資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值時(shí)，可以隨意選用不同層次的輸入值C.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，取決于估值技術(shù)D.使用第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的估值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)估值過程中使用的輸入值的可觀察性和重要性判斷相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果的層次正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，屬于第二層次輸入值，第二層輸入值包括：活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)；非活躍市場中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)；除報(bào)價(jià)以外的其他可觀察輸入值，包括在正常報(bào)價(jià)間隔期間可觀察的利率和收益率曲線等；市場驗(yàn)證的輸入值等。選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)最優(yōu)先使用活躍市場上相同資產(chǎn)或負(fù)債未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)即第一層次輸入值，最終使用不可觀察輸入值即第三層次輸入值；選項(xiàng)C，公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所述的層次，取決于估值技術(shù)的輸入值，而不是估值技術(shù)本身。(26.)甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2×20年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2×21年2月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品10000臺（要求為2×20年生產(chǎn)的A產(chǎn)品），每臺售價(jià)為1.52萬元。2×20年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品13000臺，單位成本為1.4萬元，市場銷售價(jià)格是1.4萬元/臺，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為0.1萬元/臺。2×20年年初甲公司已為該批A產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。不考慮其他因素。2×20年末甲公司應(yīng)為該批A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是()。A.0B.100萬元C.200萬元D.300萬元正確答案：C參考解析：有銷售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值＝（1.52－0.1）×10000＝14200（萬元），成本＝1.4×10000＝14000（萬元），不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。沒有銷售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值＝（1.4－0.1）×3000＝3900（萬元），成本＝1.4×3000＝4200（萬元），期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額＝4200－3900＝300（萬元），由于期初已經(jīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬，所以當(dāng)期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝300－100＝200（萬元）。(27.)甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×18年1月1日，將一棟商品房改為出租，租賃期3年，年租金80萬元，每年年末收取；當(dāng)日該商品房賬面成本為550萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為520萬元。2×18年末、2×19年末、2×20年末該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值分別為560萬元、540萬元、580萬元。2×20年12月31日，租賃期滿后，甲公司按照當(dāng)日市價(jià)將投資性房地產(chǎn)進(jìn)行出售。假定不考慮其他因素，下列說法不正確的是()。A.2×18年1月1日，投資性房地產(chǎn)的入賬成本為520萬元B.2×18年，因投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為120萬元C.2×19年，因投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為60萬元D.2×20年，因投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為120萬元正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，2×18年，因投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額＝－（550－520）＋80＋（560－520）＝90（萬元）；選項(xiàng)C，因投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額＝540－560＋80＝60（萬元）；選項(xiàng)D，2×20年，因投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額＝580－540＋80＝120（萬元）。會計(jì)分錄為：2×18年1月1日，借：投資性房地產(chǎn)——成本520公允價(jià)值變動損益30貸：開發(fā)產(chǎn)品5502×18年末：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動40貸：公允價(jià)值變動損益40借：銀行存款80貸：其他業(yè)務(wù)收入802×19年末借：公允價(jià)值變動損益20貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動20借：銀行存款80貸：其他業(yè)務(wù)收入802×20年末借：銀行存款80貸：其他業(yè)務(wù)收入80借：銀行存款580貸：其他業(yè)務(wù)收入580借：其他業(yè)務(wù)成本540貸：投資性房地產(chǎn)——成本520——公允價(jià)值變動20借：其他業(yè)務(wù)成本10貸：公允價(jià)值變動損益10(28.)朱華公司為建造一項(xiàng)設(shè)備于2×21年發(fā)生資產(chǎn)支出情況如下：1月1日1800萬元，6月1日1500萬元，8月1日600萬元，占用的一般借款有如下兩筆：2×20年3月1日取得一般借款1800萬元，借款期限為3年，年利率為6%，利息按年支付；2×21年6月1日取得一般借款2000萬元，借款期限為5年，年利率為9%，利息按年支付。該設(shè)備于2×21年1月1日動工建造，預(yù)計(jì)工期為2年，2×21年3月1日至7月1日因勞動糾紛停工，7月1日恢復(fù)建造。則朱華公司2×21年上半年一般借款費(fèi)用資本化金額為()。A.193.29萬元B.19.38萬元C.164.99萬元D.155.39萬元正確答案：B參考解析：朱華公司2×21年上半年一般借款資本化率＝（1800×6%×6/12＋2000×9%×1/12）/（1800×6/6＋2000×1/6）＝3.23%；資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝1800×2/6＋1500×0/6＝600（萬元）；朱華公司2×21年上半年一般借款利息資本化金額＝600×3.23%＝19.38（萬元）。(29.)2×21年5月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售給乙公司一臺電視機(jī)。該電視機(jī)的法定質(zhì)保期是3年，乙公司可選擇延長5年的質(zhì)保，即在未來8年內(nèi)，如果該電視機(jī)發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)維修。額外贈送的5年質(zhì)保服務(wù)可單獨(dú)出售，單獨(dú)出售的價(jià)格為1200元，因“五一”促銷活動，乙公司只需要花費(fèi)700元即可將質(zhì)保期延長5年。假定不考慮其他因素，下列說法中不正確的是()。A.3年的法定質(zhì)保期不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)B.5年的延長質(zhì)保期不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)C.5年的延長質(zhì)保期與3年的法定質(zhì)保期可明確區(qū)分D.甲公司該銷售行為共構(gòu)成兩項(xiàng)履約義務(wù)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，5年的延長質(zhì)保期，屬于法定質(zhì)保期之外的，是企業(yè)提供的額外服務(wù)，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)進(jìn)行處理。(30.)2×18年1月1日，甲公司以3000萬元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。2×20年10月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資2700萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司對乙公司的持股比例下降為40%，對乙公司具有重大影響。2×18年1月1日至2×20年10月1日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2500萬元；其中2×18年1月1日至2×19年12月31日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定乙公司一直未進(jìn)行利潤分配，未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。2×20年10月1日，甲公司有關(guān)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的賬務(wù)處理表述不正確的是()。A.結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資原賬面價(jià)值1000萬元，同時(shí)確認(rèn)相關(guān)損益的金額為80萬元B.對剩余股權(quán)視同自取得投資時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整而影響期初留存收益的金額為800萬元C.對剩余股權(quán)視同自取得投資時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整而影響當(dāng)期投資收益的金額為200萬元D.調(diào)整后長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1800萬元正確答案：D參考解析：①按照新的持股比例（40%）確認(rèn)應(yīng)享有的原子公司因增資擴(kuò)股而增加凈資產(chǎn)的份額（2700×40%＝1080萬元）與應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資原賬面價(jià)值（3000×20%/60%＝1000萬元）之間的差額為80萬元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期投資收益；借：長期股權(quán)投資1080貸：長期股權(quán)投資1000投資收益80注：視同將20%出售，減少長期股權(quán)投資賬面價(jià)值1000萬元，獲得的利益為1080萬元，故盈利80萬元。②對剩余股權(quán)視同自取得投資時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（2500×40%）1000貨：盈余公積（2000×40%×10%）80利潤分配——未分配利潤（2000×40%×90%）720投資收益（500×40%）200調(diào)整后即采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資賬面價(jià)值＝3000＋80＋1000＝4080（萬元）。綜上分析，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(31.)2020年6月1日，英明公司將其擁有的某項(xiàng)專利技術(shù)出售給科貿(mào)公司，該專利技術(shù)于2018年3月1日自主研發(fā)形成，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為500萬元，該專利技術(shù)用于生產(chǎn)產(chǎn)品。至出售日，已計(jì)提累計(jì)攤銷50萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元，出售取得價(jià)款為600萬元，假定該專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品全部尚未銷售。不考慮其他因素，英明公司從持有到出售期間，影響利潤總額的金額為()萬元。A.170B.150C.200D.100正確答案：B參考解析：該專利技術(shù)用于生產(chǎn)產(chǎn)品且全部未銷售，其累計(jì)攤銷的金額不影響利潤總額，其出售時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益=600-（500-50-50）=200（萬元），計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額影響利潤總額，故英明公司從持有到出售期間，影響利潤總額的金額=200-50=150（萬元）。(32.)甲上市公司2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股為60000萬股。2×20年度甲公司與計(jì)算每股收益相關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）5月15日，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)，每10股送3股股票股利，除權(quán)日為6月1日；（2）7月1日，甲公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期股份回購合同，承諾2年后以每股12元的價(jià)格回購股東持有的2000萬股普通股；（3）8月1日，根據(jù)已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高級管理人員3000萬份股票期權(quán)，每份股票期權(quán)行權(quán)時(shí)可按6元的價(jià)格購買甲公司1股普通股；（4）10月1日，發(fā)行6000萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2×21年4月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購甲公司1股普通股。甲公司當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格為每股10元，2×20年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為117000萬元。甲公司2×20年度的稀釋每股收益是()。A.1.5元/股B.1.52元/股C.1.53元/股D.1.48元/股正確答案：D參考解析：因承諾回購股票調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝2000×（12/10－1）＝400（萬股）；因授予高級管理人員股票期權(quán)調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝3000×（1－6/10）＝1200（萬股）；因發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝6000×（1－6/10）＝2400（萬股）。稀釋每股收益＝117000/[60000×1.3＋（400×6/12＋1200×5/12＋2400×3/12）]＝1.48（元）。(33.)甲公司2×20年1月1日將一項(xiàng)大型設(shè)備出租給乙公司，租賃期為3年，年租金為60萬元。由于受疫情影響，并且出于乙公司與甲公司的長期合作關(guān)系，為減輕乙公司負(fù)擔(dān)，雙方協(xié)定，甲公司免除乙公司2×20年1至3月租金。假定該租賃屬于經(jīng)營租賃。甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為()。A.55萬元B.45萬元C.41.25萬元D.33.75萬元正確答案：A參考解析：出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入。因此甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)租金收入＝（60×3－60/12×3）/3＝55（萬元）。(34.)英明公司將其自用的一棟辦公樓于2020年1月轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該辦公樓的賬面余額為1000萬元，已計(jì)提折舊額100萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，該項(xiàng)辦公樓在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為1500萬元，則轉(zhuǎn)換日記入“投資性房地產(chǎn)”科目的金額為()萬元。A.1500B.1000C.700D.1700正確答案：B參考解析：轉(zhuǎn)換日會計(jì)分錄：借：投資性房地產(chǎn)1000累計(jì)折舊100固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：固定資產(chǎn)1000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備200故，選項(xiàng)B正確。(35.)甲公司在提供2×20年第三季度的季度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，下列會計(jì)處理不正確的是()。A.第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告中各會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相一致B.第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告會計(jì)計(jì)量應(yīng)以2×20年7月1日至2×20年9月30日為基礎(chǔ)C.第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告中的附注應(yīng)當(dāng)以2×20年1月1日至本2×20年9月30日為基礎(chǔ)進(jìn)行披露D.第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)當(dāng)對自2×19年資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的重要的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行披露正確答案：B參考解析：中期財(cái)務(wù)報(bào)告會計(jì)計(jì)量應(yīng)以年初至本中期期末為基礎(chǔ)，選項(xiàng)B不正確。(36.)2019年2月10日，甲公司以6元/股的價(jià)格購入乙公司股票50萬股，支付手續(xù)費(fèi)0.6萬元，甲公司將該股票投資分類為交易性金融資產(chǎn)，2019年12月31日，乙公司股票價(jià)格為9.5元/股。2020年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得4萬元，3月20日，甲公司以10.6元/股的價(jià)格將股票全部出售，不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()。A.55萬元B.234萬元C.59萬元D.233.40萬元正確答案：C參考解析：甲公司持有乙公司股票2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=現(xiàn)金股利4+（10.6-9.5）×50=59（萬元）。(37.)甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。20×3年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)（屬于某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)），安裝期為4個(gè)月，合同總收入480萬元。至20×3年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款350萬元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)100萬元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。甲公司20×3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是()。A.320萬元B.350萬元C.450萬元D.480萬元正確答案：A參考解析：至20×3年12月31日履約進(jìn)度=200/（200+100）=2/3，甲公司20×3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=480×2/3=320（萬元）。(38.)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20×9年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅）的價(jià)格購入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度抵免。20×9年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，甲公司在20×9年度利潤表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是()。A.-50萬元B.零C.250萬元D.190萬元正確答案：A參考解析：環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，即應(yīng)納稅額中可以抵扣的金額=3000×10%=300（萬元），20×9年應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬元）；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度抵免，即超過部分應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=300-250=50（萬元）。甲公司在20×9年度利潤表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額為-50萬元。(39.)甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進(jìn)口一批原材料并驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付；原材料成本為80萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項(xiàng)對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額為()。A.-220萬元B.-496萬元C.-520萬元D.-544萬元正確答案：B參考解析：上述交易或事項(xiàng)對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額=（80×6.8-80×6.5）+（1000×6.5-7020）=-496（萬元）。(40.)2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元，市價(jià)為6元），取得乙公司80%股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付財(cái)務(wù)顧問費(fèi)300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤增長率超過8%，甲公司需要另外向乙公司原股東支付100萬元的合并對價(jià)；當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能達(dá)到10%。該項(xiàng)交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本是()。A.9000萬元B.9300萬元C.9100萬元D.9400萬元正確答案：C參考解析：財(cái)務(wù)顧問費(fèi)屬于為企業(yè)合并發(fā)生的直接費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用；甲公司需要另外支付100萬元的合并對價(jià)很可能發(fā)生，滿足負(fù)債確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，同時(shí)計(jì)入合并成本；甲公司該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本=1500×6+100=9100（萬元）。(41.)甲公司2×17年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5625萬元。2×17年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為3000萬股。2×17年4月1日，甲公司按照每股10元的市場價(jià)格發(fā)行普通股1000萬股。2×18年4月1日，甲公司以2×17年12月31日股份總額4000萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在2×18年度利潤表中列示的2×17年度基本每股收益是()。A.1.25元/股B.1.41元/股C.1.50元/股D.1.17元/股正確答案：A參考解析：2×17年度基本每股收益=5625/（3000+1000×9/12）=1.5（元/股），2×18年度利潤表中列示的2×17年度基本每股收益=1.5/1.2=1.25（元/股）。(42.)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的差額中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益的是()。A.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價(jià)格與負(fù)債公允價(jià)值之間的差額（不考慮交易費(fèi)用）B.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具時(shí)債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具公允價(jià)值之間的差額C.企業(yè)購入可轉(zhuǎn)換公司債券實(shí)際支付的價(jià)款與可轉(zhuǎn)換公司債券面值之間的差額D.企業(yè)發(fā)行公司債券實(shí)際收到的價(jià)款與債券面值之間的差額正確答案：A參考解析：企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價(jià)格與負(fù)債公允價(jià)值之間的差額（不考慮交易費(fèi)用影響）記入“其他權(quán)益工具”科目，選項(xiàng)A正確；企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具時(shí)債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具公允價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)取得可轉(zhuǎn)換公司債券，通常應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算，按實(shí)際支付對價(jià)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)成本，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，不計(jì)入所有者權(quán)益，實(shí)際支付對價(jià)（不含交易費(fèi)用）與債券面值之間的差額不作處理，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)發(fā)行公司債券實(shí)際收到價(jià)款與債券面值之間的差額記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(43.)下列各項(xiàng)中，不屬于借款費(fèi)用的是()。A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益B.承租人因租賃發(fā)生的融資費(fèi)用C.以咨詢費(fèi)的名義向銀行支付的借款利息D.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費(fèi)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。多選題（共40題，共40分）(44.)下列關(guān)于租賃負(fù)債的初始計(jì)量，處理正確的有()。A.甲公司是一家知名零售商，從乙公司處租入已成熟開發(fā)的零售場所開設(shè)一家商店。根據(jù)租賃合同，甲公司在正常工作時(shí)間內(nèi)必須經(jīng)營該商店，且甲公司不得將商店閑置或進(jìn)行分租。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果甲公司開設(shè)的這家商店沒有發(fā)生銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為100元；如果這家商店發(fā)生了任何銷售,則甲公司應(yīng)付的年租金為100萬元。因此，該租賃包含每年100萬元的實(shí)質(zhì)固定付款額B.承租人甲公司租入一臺預(yù)計(jì)使用壽命為5年的機(jī)器。不可撤銷的租賃期為3年。在第3年末，甲公司可以選擇以20000元購買該機(jī)器，也可以選擇將租賃期延長2年，如延長，則在續(xù)租期內(nèi)每年末支付10500元，當(dāng)然，兩個(gè)方案中的任何一個(gè)都可以不選擇。因此，在該安排中，實(shí)質(zhì)固定付款額的金額是下述兩項(xiàng)金額中的較低者：購買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格（20000元）的現(xiàn)值與續(xù)租期內(nèi)付款額（每年末支付10500元）的現(xiàn)值C.承租人甲公司簽訂了一份為期5年的卡車租賃合同。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果該卡車在某月份的行駛里程不超過1萬公里，則該月應(yīng)付的租金為10000元；如果該卡車在某月份的行駛里程超過1萬公里但不超過2萬公里，則該月應(yīng)付的租金為16000元；該卡車1個(gè)月內(nèi)的行駛里程最高不能超過2萬公里，否則，承租人需支付巨額罰款。因此，月付款額10000元屬于實(shí)質(zhì)固定付款額，應(yīng)被納入租賃負(fù)債的初始計(jì)量中D.承租人丙公司租入一臺預(yù)計(jì)使用壽命為5年的機(jī)器。不可撤銷的租賃期為3年。在第3年末，丙公司必須以20000元購買該機(jī)器，或者必須將租賃期延長2年，如延長，則在續(xù)租期內(nèi)每年末支付10500元。因此，在該安排中，實(shí)質(zhì)固定付款額的金額是下述兩項(xiàng)金額中的較低者：購買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格（20000元）的現(xiàn)值與續(xù)租期內(nèi)付款額（每年末支付10500元）的現(xiàn)值正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B，甲公司在租賃期開始時(shí)，不能合理確定在第3年末將是購買該機(jī)器，還是將租賃期延長2年，另外，由于兩個(gè)方案中的任何一個(gè)都可以不選擇。因此，購買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格與續(xù)租期內(nèi)的應(yīng)付租金都不會納入到租賃負(fù)債中。(45.)下列關(guān)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的說法中，正確的有()。A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)成本費(fèi)用或損失的且客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本B.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)成本費(fèi)用或損失的且客觀情況暫時(shí)無法確定企業(yè)是否滿足政府補(bǔ)助所附條件，則收到時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為其他應(yīng)付款C.實(shí)際收到用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)助資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本D.用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，如果會計(jì)期末企業(yè)尚未收到補(bǔ)助資金，則企業(yè)不能進(jìn)行任何會計(jì)處理正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，如果會計(jì)期末企業(yè)尚未收到補(bǔ)助資金，但企業(yè)在符合了相關(guān)政策規(guī)定后就相應(yīng)獲得了收款權(quán)，且與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收款項(xiàng)，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。(46.)下列各經(jīng)營分部中，應(yīng)當(dāng)確定為報(bào)告部分的有()。A.該分部的分部負(fù)債占所有分部負(fù)債合計(jì)的10%或者以上B.該分部的分部利潤（虧損）絕對額占所有盈利分部利潤合計(jì)額或所有虧損分部虧損合計(jì)額較大者的10%或者以上C.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上D.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上，應(yīng)當(dāng)確定為報(bào)告分部。(47.)下列關(guān)于企業(yè)合并中被購買方的相關(guān)處理，表述不正確的有()。A.被購買方不需要進(jìn)行任何處理B.非同一控制的吸收合并，被購買方應(yīng)按合并中確定的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值調(diào)賬C.同一控制的控股合并，被購買方不需要調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債的價(jià)值D.非同一控制的控股合并，被購買方需要按照合并中確認(rèn)的公允價(jià)值調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的價(jià)值正確答案：A、B、D參考解析：本題考查知識點(diǎn)：被購買方的會計(jì)處理；非同一控制下的企業(yè)合并中，被購買方在企業(yè)合并后仍持續(xù)經(jīng)營的，如購買方取得被購買方100%股權(quán)，被購買方可以按合并中確定的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值調(diào)賬，其他情況下被購買方不應(yīng)因企業(yè)合并改記資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值。選項(xiàng)A，不進(jìn)行任何處理說法過于絕對，不正確；選項(xiàng)B，非同一控制的吸收合并不需要調(diào)整，被購買方的法人資格被注銷；選項(xiàng)D，非同一控制控股合并，如果取得被購買方100%的股權(quán)，才需要考慮進(jìn)行調(diào)整。(48.)關(guān)于企業(yè)合并的界定，下列表述正確的有()。A.如果一個(gè)企業(yè)取得了對另一個(gè)或多個(gè)企業(yè)的控制權(quán)，而被購買方并不構(gòu)成業(yè)務(wù)，則該交易或事項(xiàng)不形成企業(yè)合并B.企業(yè)取得不形成業(yè)務(wù)的一組資產(chǎn)或是資產(chǎn)、負(fù)債的組合時(shí)，應(yīng)將購買成本基于購買日所取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的相對公允價(jià)值比例進(jìn)行分配，不按企業(yè)合并準(zhǔn)則進(jìn)行處理C.在構(gòu)成非同一控制下企業(yè)合并的情況下，合并中自被購買方取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其在購買日的公允價(jià)值計(jì)量D.是否形成企業(yè)合并，只需要看取得的資產(chǎn)或資產(chǎn)、負(fù)債組合是否構(gòu)成業(yè)務(wù)正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，是否形成企業(yè)合并，除要看取得的資產(chǎn)或資產(chǎn)、負(fù)債組合是否構(gòu)成業(yè)務(wù)之外，還要看有關(guān)交易或事項(xiàng)發(fā)生前后，是否引起報(bào)告主體的變化。(49.)下列關(guān)于非金融資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量的說法中，正確的有()。A.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量非金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮市場參與者通過直接將該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能力B.企業(yè)判定非金融資產(chǎn)的最佳用途，應(yīng)當(dāng)考慮該用途是否為法律上允許、實(shí)物上可能以及財(cái)務(wù)上可行的使用方式C.通過單獨(dú)使用實(shí)現(xiàn)非金融資產(chǎn)最佳用途的，該非金融資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)是將該資產(chǎn)出售給同樣單獨(dú)使用該資產(chǎn)的市場參與者的當(dāng)前交易價(jià)格D.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量非金融資產(chǎn)時(shí)，如果是通過與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用實(shí)現(xiàn)該非金融資產(chǎn)的最佳用途，那么該資產(chǎn)在出售時(shí)也必須是與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合方式出售正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量非金融資產(chǎn)時(shí)，即使通過與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用實(shí)現(xiàn)該非金融資產(chǎn)的最佳用途，該資產(chǎn)也必須按照與其他會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的計(jì)量單元相一致的方式（可能是單項(xiàng)資產(chǎn)）出售。該選項(xiàng)錯(cuò)在后半句，這里出售可以是單項(xiàng)資產(chǎn)出售，并不一定是以組合的方式出售的。(50.)下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量的表述中，正確的有()。A.固定資產(chǎn)按照成本計(jì)量B.長期股權(quán)投資按照公允價(jià)值計(jì)量C.交易性金融負(fù)債按照公允價(jià)值計(jì)量D.應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利按照公允價(jià)值計(jì)量正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B，通過同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，初始計(jì)量采用賬面價(jià)值，通過非同一控制下企業(yè)合并和企業(yè)合并以外的方式取得的長期股權(quán)投資，初始計(jì)量采用公允價(jià)值。選項(xiàng)D，這里的非貨幣性福利如果是外購的，則購買價(jià)款就是公允價(jià)值，發(fā)放非貨幣性福利需要按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量；如果是自產(chǎn)的，則需要視同銷售，按照存貨的市場價(jià)格來進(jìn)行賬務(wù)處理。市場價(jià)格即為公允價(jià)值。(51.)下列關(guān)于民間非營利組織受托代理業(yè)務(wù)的表述中，正確的有()。A.民間非營利組織不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人B.受托代理資產(chǎn)為貨幣資金的，可以直接借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目C.民間非營利組織因從事受托代理業(yè)務(wù)，接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債即為受托代理負(fù)債D.民間非營利組織有權(quán)改變受托代理資產(chǎn)的用途正確答案：A、B、C參考解析：本題考核受托代理業(yè)務(wù)的核算。民間非營利組織在受托代理業(yè)務(wù)中僅僅起到“中介人”的作用，所以其不是最終的受益人，也沒有權(quán)力改變受托代理資產(chǎn)的用途，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(52.)甲公司為經(jīng)營健身器材的上市公司，2019年1月15日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙健身中心銷售20臺健身器材并提供安裝服務(wù)，該健身器材可以不經(jīng)任何定制或改裝而直接使用，且安裝服務(wù)任意公司均可提供。根據(jù)協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2019年3月15日之前支付貨款，在2019年4月15日之前有權(quán)退還健身器材；當(dāng)甲公司銷售的健身器材對消費(fèi)者造成損害的，甲公司應(yīng)向乙公司支付賠償費(fèi)用。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的有()。A.銷售健身器材B.安裝服務(wù)C.隨時(shí)準(zhǔn)備接受退貨的承諾D.健身器材對消費(fèi)者造成損害，甲公司應(yīng)向乙公司支付的費(fèi)用正確答案：A、B參考解析：甲公司對乙公司的承諾是交付設(shè)備并提供安裝服務(wù)，該健身器材僅需簡單安裝即可使用，甲公司并未對健身器材和安裝提供重大整合服務(wù)，安裝服務(wù)沒有對健身器材作出重大修改或定制，該健身器材與安裝服務(wù)彼此之間不會產(chǎn)生重大的影響，也不具有高度關(guān)聯(lián)性，表明兩者在合同中彼此之間可明確區(qū)分，因此，銷售健身器材和提供安裝服務(wù)構(gòu)成兩項(xiàng)履約義務(wù)，選項(xiàng)A和B正確；選項(xiàng)C，甲公司允許客戶退貨的期間內(nèi)隨時(shí)準(zhǔn)備接受退貨的承諾，并沒有向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品，不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)；選項(xiàng)D，該承諾不會產(chǎn)生單項(xiàng)履約義務(wù)，應(yīng)按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。(53.)關(guān)于合并范圍，下列說法中正確的有()。A.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利B.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)同時(shí)考慮投資方及其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利和保護(hù)性權(quán)利C.投資方僅持有保護(hù)性權(quán)利不能對被投資方實(shí)施控制，也不能阻止其他方對被投資方實(shí)施控制D.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的保護(hù)性權(quán)利正確答案：A、C參考解析：在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利，不考慮保護(hù)性權(quán)利，選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤。(54.)甲公司持有乙公司80%股權(quán)，當(dāng)年甲公司出售一批商品給乙公司，售價(jià)為500萬元，成本為300萬元，當(dāng)期乙公司出售了50%，假定甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%，期末合并報(bào)表中對所得稅的調(diào)整，說法正確的有()。A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元B.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元C.應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元D.合并報(bào)表中無需考慮所得稅的情況正確答案：B、C參考解析：本題考查知識點(diǎn)：內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計(jì)的合并處理。乙公司出售了50%，乙公司個(gè)別報(bào)表剩余部分的賬面價(jià)值為250萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬元，不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；而合并報(bào)表的角度賬面價(jià)值為150萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100，合并報(bào)表角度應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。本題的相關(guān)分錄為：借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本400存貨100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：所得稅費(fèi)用25第一筆分錄可以分拆為以下兩筆分錄：抵銷當(dāng)期銷售收入；借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本500抵銷未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益借：營業(yè)成本100貸：存貨100(55.)下列各項(xiàng)中投資者擁有對被投資者權(quán)力的有()A.甲投資者持有被投資者48%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1%的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東達(dá)成協(xié)議或能夠作出共同決策B.乙投資者持有被投資者40%的投票權(quán)，其他12位投資者各持有被投資方5%的投票權(quán)，股東協(xié)議授予乙投資者任免負(fù)責(zé)相關(guān)活動的管理人員及確定其薪酬的權(quán)利，若要改變協(xié)議，須獲得2/3的多數(shù)股東表決權(quán)同意C.丙投資者持有被投資者45%的投票權(quán)，其他2位投資者各持有被投資者26%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由其他三位股東持有，各占1%，不存在影響決策的其他安排D.丁投資者持有被投資者45%的投票權(quán)，其他11位投資者各持有被投資者5%的投票權(quán)，股東之間不存在合同安排以互相協(xié)商或作出共同決策，也不存在其他為丁投資者擁有權(quán)力提供證據(jù)的額外事實(shí)和情況正確答案：A、B參考解析：持有被投資方半數(shù)或半數(shù)以下表決權(quán)時(shí)。持有半數(shù)或半數(shù)以下表決權(quán)的投資方（或者雖持有半數(shù)以上表決權(quán)，但表決權(quán)比例仍不足以主導(dǎo)被投資方相關(guān)活動的投資方），應(yīng)綜合考慮有關(guān)事實(shí)和情況，以判斷其持有的表決權(quán)與相關(guān)事實(shí)和情況相結(jié)合是否可以賦予投資方擁有對被投資方的權(quán)力。(56.)下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。A.銀行存款B.預(yù)付款項(xiàng)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.應(yīng)收票據(jù)正確答案：A、D參考解析：貨幣性資產(chǎn)指企業(yè)持有的貨幣資金或?qū)⒁怨潭ɑ蚩纱_定的金額收取的資產(chǎn)。選項(xiàng)B和C，屬于非貨幣性資產(chǎn)。(57.)根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第13號——或有事項(xiàng)》的規(guī)定，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計(jì)劃實(shí)施行為。下列各項(xiàng)中，符合上述重組定義的交易或事項(xiàng)有()A.出售企業(yè)的部分業(yè)務(wù)B.對于組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整C.營業(yè)活動從一個(gè)國家遷移到其他國家D.為擴(kuò)大業(yè)務(wù)鏈條購買數(shù)家子公司正確答案：A、B、C參考解析：屬于重組的事項(xiàng)主要包括：（1）出售或終止企業(yè)的部分業(yè)務(wù)；（2）對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整；（3）關(guān)閉企業(yè)的部分營業(yè)場所，或?qū)I業(yè)活動由一個(gè)國家或地區(qū)遷移到其他國家或地區(qū)。(58.)2×18年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）為給境外派到境內(nèi)的10名高管人員提供臨時(shí)住所，租入10套住房，每年租金共120萬元；（2）因業(yè)務(wù)調(diào)整，擬解除150名員工的勞動關(guān)系，經(jīng)與被辭退員工協(xié)商一致，向每位被辭退員工支付20萬元補(bǔ)償；（3）實(shí)施員工帶薪休假制度，發(fā)生員工休假期間的工資80萬元；（4）為40名中層干部團(tuán)購商品房，2500萬元購房款由甲公司墊付。下列各項(xiàng)中，甲公司應(yīng)當(dāng)作為職工薪酬進(jìn)行會計(jì)處理的有()。A.為高管人員租房并支付租金B(yǎng).支付員工帶薪休假期間的工資C.為中層干部團(tuán)購商品房墊付款項(xiàng)D.向被辭退員工支付補(bǔ)償正確答案：A、B、D參考解析：C項(xiàng)，為中層干部團(tuán)購商品房墊付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款，不作為職工薪酬核算。(59.)下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)對股份支付預(yù)計(jì)可行權(quán)情況作出估計(jì)的有()。A.市場條件B.非市場條件C.非可行權(quán)條件D.服務(wù)期限條件正確答案：B、D參考解析：AC兩項(xiàng)，市場條件和非可行權(quán)條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)。(60.)甲公司是一家生產(chǎn)和銷售辦公用電腦的企業(yè)，2×21年1月1日，甲公司向乙公司銷售100臺臺式電腦，每臺電腦的價(jià)格為1.2萬元，成本0.9萬元。根據(jù)合同約定，乙公司有權(quán)在收到筆記本電腦的90天內(nèi)退貨，但是需要向甲公司支付退貨產(chǎn)品銷售價(jià)格8%的退貨費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)計(jì)退貨率為10%，且在退貨過程中，甲公司預(yù)計(jì)為每臺退貨的電腦發(fā)生成本300元。至1月31日，未發(fā)生銷售退回，甲公司原估計(jì)的退貨率不變。不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司2×21年1月的相關(guān)會計(jì)處理，表述正確的有()。A.2×21年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的金額為108萬元B.2×21年1月1日甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的金額為81.3萬元C.2×21年1月甲公司該業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤的金額為27萬元D.2×21年1月甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為11.04萬元正確答案：B、D參考解析：該業(yè)務(wù)為附銷售退貨條款的銷售，收取的退貨費(fèi)需要計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，為退貨發(fā)生的成本應(yīng)該計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本，2×21年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的金額＝100×1.2×90%＋100×1.2×10%×8%＝108.96（萬元），應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝100×1.2－108.96＝11.04（萬元），應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的金額＝100×0.9×90%＋100×300×10%/10000＝81.3（萬元）；由于月末預(yù)計(jì)的退貨率不變，因此1月1日確認(rèn)的收入和成本即為本月的收入和成本，該業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤的金額＝108.96－81.3＝27.66（萬元）；因此，選項(xiàng)BD正確。2×21年1月1日，甲公司賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款等120貸：主營業(yè)務(wù)收入108.96預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款11.04借：主營業(yè)務(wù)成本81.3應(yīng)收退貨成本8.7貸：庫存商品90(61.)A公司于2×19年12月25日動工興建一棟辦公樓，工程采用出包方式建造。（1）公司為建造辦公樓于2×19年12月31日取得專門借款6000萬元，除此之外，辦公樓的建造還占用了兩筆一般借款。（2）建造工程2×20年1月1日發(fā)生第一筆資產(chǎn)支出4500萬元。（3）2×21年3月1日至2×21年5月31日接受正常工程檢查停工3個(gè)月。（4）工程于2×21年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化時(shí)點(diǎn)的說法中，正確的有()。A.借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是2×19年12月25日B.借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是2×20年1月1日C.借款費(fèi)用在2×21年3月1日至2×21年5月31日應(yīng)暫停資本化D.借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是2×21年6月30日正確答案：B、D參考解析：2×21年3月1日至2×21年5月31日屬于正常停工不需要暫停資本化，選項(xiàng)C不正確。(62.)關(guān)于金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分，下列表述正確的有()。A.如果一項(xiàng)金融工具須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，且用于結(jié)算該工具的自身權(quán)益工具是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，則該金融工具是發(fā)行方的金融負(fù)債B.如果一項(xiàng)金融工具須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，且用于結(jié)算該工具的自身權(quán)益工具是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，則該金融工具是發(fā)行方的權(quán)益工具C.對于將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具，若為非衍生工具，且發(fā)行方未來有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，則該非衍生工具是發(fā)行方的金融負(fù)債D.對于將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具，若為衍生工具，且發(fā)行方只能通過以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該衍生工具是發(fā)行方的金融負(fù)債正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，對于將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具，若為衍生工具，且發(fā)行方只能通過以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該衍生工具是權(quán)益工具。(63.)2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)辦公樓租賃合同，自乙公司處租入一棟辦公樓，不可撤銷的租賃期限為5年，每年的租賃付款額為15萬元，于每年年末支付。甲公司確定其租賃內(nèi)含利率為6%。合同同時(shí)約定，租賃期屆滿時(shí)，甲公司有權(quán)以每年15萬元的價(jià)格繼續(xù)續(xù)租5年，甲公司租賃期開始日進(jìn)行評估，可以合理確定不會行使續(xù)租權(quán)。已知（P/A，6%，5）＝4.212；（P/A，6%，10）＝7.360；該辦公樓尚可使用年限為12年。甲公司采用直線法對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。甲公司下列的會計(jì)處理，表述正確的有()。A.2×20年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)的初始計(jì)量金額為110.4萬元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)的折舊年限12年C.2×20年末，使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊金額為12.64萬元D.2×20年末，租賃負(fù)債期末賬面價(jià)值為51.97萬元正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)A，甲公司應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)初始計(jì)量金額＝15×4.212＝63.18（萬元）；選項(xiàng)B，承租人在確定使用權(quán)資產(chǎn)的折舊年限時(shí)，能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊；否則在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)的折舊年限為5年。選項(xiàng)C，使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊＝63.18/5＝12.64（萬元）。選項(xiàng)D，期末租賃負(fù)債賬面價(jià)值＝75－11.82＋63.18×6%－15＝51.97（萬元）。①在租賃期開始日借：使用權(quán)資產(chǎn)63.18租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用11.82貸：租賃負(fù)債——租賃付款額7