注會稅法-注冊會計(jì)師考試《稅法》?？荚嚲?

注會稅法-注冊會計(jì)師考試《稅法》模考試卷8單選題（共24題，共24分）(1.)境外投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際（江南博哥）收取相應(yīng)款項(xiàng)后()日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報補(bǔ)繳遞延的稅款。A.7B.15C.30D.60正確答案：A參考解析：境外投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報補(bǔ)繳遞延的稅款。(2.)下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是()。A.《海外賬戶稅收遵從法案》規(guī)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)B.《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況C.根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅D.《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內(nèi)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，雖然金融機(jī)構(gòu)負(fù)有盡職調(diào)查與信息報告義務(wù)，但舉證責(zé)任最終仍由納稅人承擔(dān)；選項(xiàng)B，《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國富人的逃避稅款行為；選項(xiàng)C，如果某賬戶持有人不能證明自己并非美國納稅人或者無法向外國金融機(jī)構(gòu)提供必要的證明文件，那么該賬戶持有人會被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”，將被扣繳30%的預(yù)提所得稅，并且將面臨被關(guān)閉賬戶的風(fēng)險；選項(xiàng)D，《海外賬戶稅收遵從法案》適用范圍遠(yuǎn)超過美國轄區(qū)。(3.)下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是()。A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納C.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納D.自產(chǎn)自銷應(yīng)稅消費(fèi)品的，由納稅人向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地繳納正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。(4.)下列選項(xiàng)中，可以作為納稅保證人的是()。A.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的企業(yè)B.納稅信譽(yù)等級被評為B級的企業(yè)C.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)D.在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人正確答案：B參考解析：納稅信譽(yù)等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人。(5.)下列關(guān)于納稅信用管理的各項(xiàng)表述中，不正確的是()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用級別實(shí)行動態(tài)調(diào)整B.對于納稅信用評價為M級的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)適時進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)C.納稅信用被評為A級的納稅人，普通發(fā)票實(shí)行按需領(lǐng)取D.D級評價標(biāo)準(zhǔn)保留2年，第三年根據(jù)納稅人年度評價指標(biāo)得分在A.B.M、C.D級中評定正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，D級評價標(biāo)準(zhǔn)保留2年，第三年納稅信用等級不得評級為A級。(6.)假設(shè)某金融公司（一般納稅人）2019年第三季度轉(zhuǎn)讓債券賣出價為100000元（含增值稅價格，下同），該債券是2018年12月購入的，支付價款為60000元，其中含已宣告但尚未支付的利息6000元。該公司2019年第三季度之前轉(zhuǎn)讓金融商品虧損15000元，則轉(zhuǎn)讓債券的銷售額為()元。A.19000B.25000C.31000D.46000正確答案：C參考解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。銷售額=100000－（60000－6000）－15000=31000（元）(7.)下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.委托加工高檔化妝品，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)B.委托加工高爾夫球具，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料C.委托加工涂料，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務(wù)收取加工費(fèi)D.委托加工沙灘車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)ABC：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。所以，選項(xiàng)A的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選項(xiàng)BC的消費(fèi)稅納稅人是受托方。選項(xiàng)D：沙灘車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，所以委托方不是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。(8.)下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述，錯誤的是()。A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人B.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元C.對個人年度交易限值為人民幣26000元以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收正確答案：B參考解析：將跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元。(9.)下列未包含在進(jìn)口貨物價格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價格的是()。A.設(shè)備進(jìn)口后的技術(shù)維修費(fèi)用B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)C.進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)D.境外考察費(fèi)用正確答案：B參考解析：下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價格：①廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外；②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用；③進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收；④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用；⑥符合條件的利息費(fèi)用；⑦購貨傭金。(10.)下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定與形式的陳述，正確的是()。A.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會，可以通過制定和頒布法律的形式設(shè)定各種形式的稅務(wù)行政處罰B.行政處罰的設(shè)定權(quán)集中于中央政府，國務(wù)院可以設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰C.國家稅務(wù)總局可以通過法規(guī)的形式設(shè)定警告和罰款D.稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1萬元正確答案：A參考解析：行政處罰的設(shè)定權(quán)集中于中央政府，除全國人大外，國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式，設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰；國家稅務(wù)總局作為國務(wù)院直屬的稅收工作的主管部門，可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款；稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元。(11.)下列關(guān)于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的稅收征收管理，表述錯誤的是()。A.非居民企業(yè)或扣繳義務(wù)人在計(jì)算代扣代繳增值稅時，無需扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加B.境外單位在境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)范圍，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，則以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人C.扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無法履行扣繳義務(wù)的，由非居民企業(yè)在項(xiàng)目所在地申報繳納D.非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算正確答案：A參考解析：非居民企業(yè)或扣繳義務(wù)人在計(jì)算繳納或扣繳增值稅的同時還需要計(jì)算應(yīng)繳納或扣繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。(12.)某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為()元。A.13890.60B.10998.23C.12910.34D.13600正確答案：B參考解析：對銷售黃酒、啤酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無論是否逾期，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。銷項(xiàng)稅額＝（93600+2000）÷（1+13%）×13%＝10998.23（元）。(13.)某企業(yè)2018年10月轉(zhuǎn)讓5年前建造的辦公樓，取得含稅銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值900萬元，已提折舊260萬元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，2018年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅為()萬元。A.28.57B.57.14C.40.95D.71.43正確答案：D參考解析：一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅＝1500÷（1＋5%）×5%＝71.43（萬元）(14.)2019年12月某教育機(jī)構(gòu)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額為68萬元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，其中有5萬元是購入元旦員工福利取得進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月該教育機(jī)構(gòu)增值稅的加計(jì)抵減額為()萬元。A.3B.2.5C.4.5D.3.75正確答案：D參考解析：教育屬于生活行服務(wù)業(yè)，自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額。12月該教育機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅的加計(jì)抵減額＝（30-5）×15%＝3.75（萬元）(15.)下列各項(xiàng)所得中，屬于個人所得稅來源于中國境內(nèi)所得的是()。A.將機(jī)器設(shè)備出租給承租方在境內(nèi)使用而取得的所得B.在境外開辦中文培訓(xùn)機(jī)構(gòu)取得的所得C.轉(zhuǎn)讓位于境外的房產(chǎn)給外國人取得的所得D.從境外公司取得的紅利所得正確答案：A參考解析：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（3）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；（4）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（5）從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。(16.)根據(jù)規(guī)定，按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會特別批準(zhǔn)，可以適用()。A.最惠國稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率D.關(guān)稅配額稅率正確答案：A參考解析：按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會特別批準(zhǔn)，可以適用最惠國稅率。(17.)下列合同和憑證中，屬于應(yīng)繳納印花稅的是()。A.商品儲備管理公司的資金賬簿B.人身保險合同C.與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同D.企業(yè)與銀行之間的借款合同正確答案：D參考解析：選項(xiàng)AC均屬于免稅情況；選項(xiàng)B不屬于印花稅征收范圍。(18.)下列出口貨物，適用免稅并退稅政策的是()。A.出口企業(yè)對外援助的出口貨物B.來料加工復(fù)出口的貨物C.出口古舊圖書D.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物正確答案：A參考解析：出口企業(yè)對外援助的出口貨物適用免稅并退稅政策；其他選項(xiàng)適用免稅不退稅政策。(19.)下列項(xiàng)目，不免征增值稅的是()。A.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)B.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)C.殘疾人個人直接進(jìn)口殘疾人專用的物品D.外國政府無償援助的進(jìn)口物資正確答案：C參考解析：由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品享受免稅。(20.)根據(jù)規(guī)定，納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后()內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)。A.20日B.30日C.60日D.90日正確答案：C參考解析：自2020年1月1日起，納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)。(21.)下列行為不屬于土地增值稅征稅范圍的是()。A.劉某將房產(chǎn)贈與其女兒入股的有限責(zé)任公司B.以房產(chǎn)抵債C.甲公司通過中國紅十字會將房產(chǎn)贈與中國殘疾人聯(lián)合會D.乙公司將房產(chǎn)贈與給其提供貸款的銀行正確答案：C參考解析：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍。(22.)下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是()A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，減半征收契稅B.某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅C.公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，減按1%征收契稅D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅；選項(xiàng)B，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；選項(xiàng)C，公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅(23.)自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，土地增值稅的納稅地點(diǎn)是()。A.個人工作單位所在地B.個人居住地C.房地產(chǎn)辦理過戶手續(xù)所在地D.個人戶籍所在地正確答案：C參考解析：納稅人屬于自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地同在一地時，應(yīng)在其住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，則應(yīng)在辦理過戶手續(xù)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅(24.)下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是()。A.位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)B.位于縣城擁有土地使用權(quán)的的集體企業(yè)C.在城市占有土地的企業(yè)D.城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)正確答案：D參考解析：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅多選題（共14題，共14分）(25.)下列各項(xiàng)中，既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的有（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.生產(chǎn)銷售小汽車C.零售環(huán)節(jié)銷售的金銀首飾D.進(jìn)口的高檔化妝品正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)A：在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：生產(chǎn)銷售的小汽車，在出廠環(huán)節(jié)既要繳納增值稅也要繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：高檔化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅?！局R點(diǎn)】消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)(26.)下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（）。A.溫室氣體二氧化碳B.二氧化硫C.尾礦D.工業(yè)噪聲正確答案：B、C、D參考解析：環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍不包括溫室氣體二氧化碳。(27.)下列所得，依法不需要計(jì)征個人所得稅的有()。A.外籍人員從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得B.自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)取得所得C.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得D.國家發(fā)行的金融債券利息正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。(28.)下列屬于印花稅征稅范圍的有()。A.營業(yè)賬簿B.專利證C.融資租賃合同D.貨物運(yùn)輸合同正確答案：A、B、C、D參考解析：上述選項(xiàng)均正確。(29.)下列應(yīng)稅污染物以污染當(dāng)量數(shù)為計(jì)稅依據(jù)的有()。A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲正確答案：A、B參考解析：應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。(30.)下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，正確的有()。A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：A、B、D參考解析：納稅人新征用的非耕地，應(yīng)自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(31.)下列減按每平米2元的稅額征收耕地占用稅的有()。A.港口占用耕地B.幼兒園占用耕地C.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅D.飛機(jī)場跑道占用耕地正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)B，免征耕地占用稅；選項(xiàng)C，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。(32.)中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外付匯時，無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形包括()。A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險費(fèi)、賠償款C.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用D.境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯正確答案：A、B、C、D參考解析：上述四個選項(xiàng)均正確。(33.)個人所得稅取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳的有()。A.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元B.取得勞務(wù)報酬所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元C.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額D.納稅人申請退稅正確答案：A、B、D參考解析：取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：（1）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元；（2）取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；（3）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；（4）納稅人申請退稅。(34.)非居民企業(yè)取得的下列所得，可以免征企業(yè)所得稅的有()。A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得B.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得C.未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)將設(shè)備租給中國境內(nèi)居民企業(yè)取得的租金收入D.國際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得正確答案：A、B、D參考解析：非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（3）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。(35.)下列納稅申報方式中，符合稅收征收管理法規(guī)定的有（）。A.直接申報B.網(wǎng)上申報C.郵寄申報D.口頭申報正確答案：A、B、C參考解析：口頭申報不屬于納稅申報的方式。(36.)根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不征收消費(fèi)稅的有()。A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的高檔化妝品B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D.自產(chǎn)煙絲連續(xù)加工卷煙正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)B，質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的不屬于自產(chǎn)自用，不視同銷售，不征消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，屬于用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，煙絲不繳納消費(fèi)稅。(37.)下列關(guān)于兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理的說法正確的有()。A.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，從高適用稅率B.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率C.某酒廠既生產(chǎn)稅率為20%的糧食白酒，又生產(chǎn)稅率為10%的藥酒，該酒廠未分別核算各自的銷售額，則銷售藥酒應(yīng)按照20%的稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅D.某酒廠將生產(chǎn)的白酒與小瓶裝禮品藥酒組成成套產(chǎn)品銷售，則該酒廠應(yīng)按全部銷售額就白酒的20%稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅正確答案：A、B、C、D參考解析：上述四個選項(xiàng)均正確。(38.)申請人針對下列行政行為不服提出的行政復(fù)議申請中，屬于復(fù)議前置的有()。A.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金的行為不服B.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的確認(rèn)稅款征收方式的行為不服C.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施的行為不服D.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的停止出口退稅權(quán)的行為不服正確答案：A、B參考解析：申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的針對征稅行為不服提出的行政復(fù)議申請，屬于復(fù)議前置。征稅行為包括確認(rèn)納稅主體、稅款征收方式等具體行政行為、加收滯納金等。問答題（共6題，共6分）(39.)甲地板廠為增值稅一般納稅人，2019年6月經(jīng)營狀況如下：（1）采取分期收款方式銷售實(shí)木地板一批，合同約定不含稅銷售額共計(jì)100萬元。本月按合同約定已收取60%貨款，其余貨款下月15日收取。（2）委托乙廠加工素板一批，甲廠提供的原材料成本為20萬元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的素板交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)4萬元。（3）將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板移送非獨(dú)立核算門市部銷售，生產(chǎn)成本為40萬元，成本利潤率為5%，門市部對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。（4）將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板用于抵償所欠丙公司債務(wù)，已知同類實(shí)木地板的平均不含稅售價為30萬元，最高不含稅售價為35萬元。（其他相關(guān)資料：實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。正確答案：參考解析：（1）納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。業(yè)務(wù)（1）6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100×60%×5%=3（萬元）。（2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。業(yè)務(wù)（2）中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（20+4）÷（1-5%）×5%=1.26（萬元）。（3）納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=60×5%=3（萬元）。（4）納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=35×5%=1.75（萬元）。(40.)北京市某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）1月通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價款8200萬元，用于開發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓。（2）開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本5000萬元。（3）發(fā)生管理費(fèi)用1135萬元、銷售費(fèi)用1756萬元、財務(wù)費(fèi)用500萬元（其中300萬元是向銀行貸款產(chǎn)生的利息支出，取得合法憑證且能按項(xiàng)目分?jǐn)偅?。?）11月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將住宅樓全部銷售，取得不含稅銷售收入30000萬元。（5）12月將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為公租房房源，并簽訂相關(guān)轉(zhuǎn)讓合同，取得不含稅銷售收入3600萬元，該職工宿舍樓為2010年自行建造，當(dāng)時取得土地使用權(quán)支付地價款100萬元，轉(zhuǎn)讓時評估價格為3000萬元。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，契稅稅率3%，不考慮地方教育附加，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為國家規(guī)定的最高比例。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算公司轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓應(yīng)納土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額。（2）計(jì)算公司轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓應(yīng)繳納的土地增值稅。（3）計(jì)算公司轉(zhuǎn)讓住宅樓應(yīng)納土地增值稅時可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。（4）計(jì)算公司轉(zhuǎn)讓住宅樓繳納土地增值稅時可扣除的開發(fā)費(fèi)用。（5）計(jì)算公司轉(zhuǎn)讓住宅樓繳納土地增值稅時扣除項(xiàng)目合計(jì)。（6）計(jì)算公司轉(zhuǎn)讓住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案：參考解析：（1）扣除項(xiàng)目＝100＋100×3%＋3000＋3600×9%×（7%＋3%）＋3600×0.05%＝3137.2（萬元）（2）增值額＝3600－3137.2＝462.8（萬元），增值率＝462.8÷3137.2×100%＝14.75%＜20%公司轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓應(yīng)繳納的土地增值稅＝0（3）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝8200×（1＋3%）＝8446（萬元）（4）可以扣除的開發(fā)費(fèi)用＝300＋（8446＋5000）×5%＝972.3（萬元）（5）可以扣除的稅金及附加＝30000×9%×（7%＋3%）＝270（萬元）加計(jì)扣除金額＝（8446＋5000）×20%＝2689.2（萬元）扣除項(xiàng)目金額總計(jì)＝8446＋5000＋972.3＋270＋2689.2＝17377.5（萬元）（6）增值額30000－17377.5＝12622.5（萬元）增值率＝12622.5÷17377.5×100%＝72.64%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)為5%。公司轉(zhuǎn)讓住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅＝12622.5×40%－17377.5×5%＝4180.13（萬元）(41.)甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售糧食白酒和啤酒。2020年6月該廠的生產(chǎn)銷售情況如下：（1）外購低度白酒55噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的單價為每噸2000元；外購生產(chǎn)白酒的各種輔料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款共計(jì)10000元。（2）用外購的40噸低度白酒及輔料生產(chǎn)糧食白酒35噸，銷售了30噸，每噸不含稅售價22000元。（3）用外購的15噸低度白酒及輔料生產(chǎn)A型白酒10噸，每噸的實(shí)際生產(chǎn)成本為8500元，將生產(chǎn)出的A型白酒用于抵償債務(wù)，當(dāng)月A型白酒的每噸不含稅銷售價格分別為10000元、12000元、15000元。（4）銷售啤酒230噸，每噸的含稅售價為2800元，每噸另外收取包裝物押金1160元。（5）將自產(chǎn)的10噸B型白酒用于春節(jié)職工福利，生產(chǎn)成本共為12000元，無同類白酒的銷售價格。其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/斤，成本利潤率為10%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）說明納稅人用外購的低度白酒生產(chǎn)白酒，所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅能否抵扣。并計(jì)算銷售糧食白酒應(yīng)納的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算銷售啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）指出將B型白酒用于職工福利是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅，并說明原因；若需繳納，計(jì)算其應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（5）計(jì)算甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。正確答案：參考解析：1.納稅人用外購的低度白酒生產(chǎn)白酒，不屬于消費(fèi)稅扣稅范圍，不能抵扣已納消費(fèi)稅。銷售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝22000×30×20%＋30×2000×0.5＝162000（元）2.用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝10×15000×20%＋10×2000×0.5＝40000（元）3.銷售啤酒每噸出廠價格＝（2800＋1160）÷（1＋13%）＝3504.42（元）＞3000元/噸，所以啤酒適用的消費(fèi)稅稅額為250元/噸。銷售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝230×250＝57500（元）4.應(yīng)繳納消費(fèi)稅。納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，屬于視同銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。組成計(jì)稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）＝（12000＋12000×10%＋10×2000×0.5）÷（1－20%）＝29000（元）應(yīng)納消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價格×比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率＝29000×20%＋10×2000×0.5＝15800（元）5.當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝162000＋57500＋40000＋15800＝275300（元）(42.)甲廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營實(shí)木地板的生產(chǎn)，2019年11月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）委托乙廠加工一批白坯板，甲廠提供的原木成本為1000萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)400萬元，增值稅52萬元。甲廠收回白坯板后全部直接對外銷售，取得不含增值稅銷售額2500萬元。乙廠未代收代繳消費(fèi)稅。（2）采取分期收款方式銷售一批實(shí)木地板，合同約定不含稅銷售額合計(jì)1500萬元，本月按合同約定收取40%貨款，其余貨款下月20日收取。（3）外購一批實(shí)木素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款1000萬元，增值稅130萬元。本月期初庫存外購素板金額為500萬元，期末庫存外購素板金額為200萬元，當(dāng)期領(lǐng)用素板用于加工裝飾地板。（實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5%）要求：據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）簡要說明稅法意義上委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的含義。（2）業(yè)務(wù)（1）中乙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（3）業(yè)務(wù)（1）中甲廠應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅額。（4）業(yè)務(wù)（2）中甲廠本月應(yīng)繳的消費(fèi)稅稅額。（5）業(yè)務(wù)（3）計(jì)算甲廠當(dāng)月可抵扣的消費(fèi)稅稅額。正確答案：參考解析：1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。2.乙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，對其處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。3.業(yè)務(wù)（1）中甲廠應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅額＝2500×5%＝125（萬元）4.業(yè)務(wù)（2）中甲廠應(yīng)繳的消費(fèi)稅稅額＝1500×40%×5%＝30（萬元）5.甲廠當(dāng)月可抵扣的消費(fèi)稅稅額＝（500＋1000－200）×5%＝65（萬元）(43.)位于市區(qū)的某服裝企業(yè)由外商持股60%且為增值稅一般納稅人，2019年全年主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、其他業(yè)務(wù)收入300萬元、主營業(yè)務(wù)成本3800萬元、其他業(yè)務(wù)成本230萬元、投資收益30萬元、營業(yè)外支出11.36萬元、稅金及附加38萬元、管理費(fèi)用100萬元、銷售費(fèi)用90萬元、財務(wù)費(fèi)用20萬元。2020年初聘請某會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）接受非股東單位捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元，直接計(jì)入了“資本公積”賬戶核算。（2）以自產(chǎn)的一批服裝對外投資設(shè)立一家服裝銷售公司，該批服裝公允價值300萬元，成本220萬元，已進(jìn)行正確的會計(jì)處理。（3）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，會議費(fèi)30萬元。（4）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)20萬元，而且上年還有結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的廣告費(fèi)14萬元。（5）財務(wù)費(fèi)用中含利息支出12萬元，該項(xiàng)支出是向銀行借款發(fā)生的利息支出，借款金額為200萬元，借款期限為2019年1月1日至2019年12月31日，借款年利率為6%，財務(wù)費(fèi)用中含銀行手續(xù)費(fèi)8萬元，且無法出示相關(guān)票據(jù)。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資240萬元（其中包括直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用40萬元）。撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)10萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元。（7）投資收益30萬元，均為企業(yè)所確認(rèn)的來源于控股企業(yè)的股息所得。已知該項(xiàng)投資以權(quán)益法核算，2019年被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，該服裝生產(chǎn)企業(yè)按持股比例確認(rèn)投資收益30萬元。經(jīng)查，被投資方尚未作出利潤分配決策。（8）營業(yè)外支出中含稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款3萬元、交通部門罰款2萬元、通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)服裝一批6.04萬元，該批服裝成本5萬元，同類產(chǎn)品售價8萬元，增值稅1.04萬元。（9）向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi)120萬元（含稅）。（10）當(dāng)年新購入一批服裝加工設(shè)備，不含稅單價4000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬元。當(dāng)年按會計(jì)規(guī)定計(jì)提并已在成本費(fèi)用中列支的折舊費(fèi)用為2萬元。（其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；對新購進(jìn)的設(shè)備選擇一次性稅前扣除。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）根據(jù)條件（1）說明賬目處理錯誤之處并說明應(yīng)該如何處理。（2）計(jì)算該企業(yè)2019年度的會計(jì)利潤總額。（3）計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）計(jì)算投資收益調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（9）計(jì)算營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（10）計(jì)算該服裝企業(yè)向境外支付技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi)應(yīng)當(dāng)代扣代繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。（11）計(jì)算購入加工設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（12）計(jì)算該企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額。（13）計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。正確答案：參考解析：1.該業(yè)務(wù)應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入，而不是計(jì)入資本公積。營業(yè)外收入＝10＋1.3＝11.3（萬元）。2.2019年度的會計(jì)利潤總額＝5000＋300－3800－230＋30－11.36－38－100－90－20＋11.3＝1051.94（萬元）3.非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝（300－220）÷5×4＝64（萬元）4.扣除標(biāo)準(zhǔn)1：業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%＝50×60%＝30（萬元）；扣除標(biāo)準(zhǔn)2：收入×5‰＝（5000＋300＋8）×5‰＝26.54（萬元）稅前可以扣除26.54萬元，管理費(fèi)用需要納稅調(diào)增＝50－26.54＝23.46（萬元）。5.廣宣費(fèi)稅前扣除限額＝收入×15%＝（5000＋300＋8）×15%＝796.2（萬元）實(shí)際發(fā)生額20萬元，同時可以把上年結(jié)轉(zhuǎn)的14萬元在本年扣除。銷售費(fèi)用需要納稅調(diào)減14萬元。6.手續(xù)費(fèi)8萬元無法出示相關(guān)票據(jù)需要納稅調(diào)增，故財務(wù)費(fèi)用需要納稅調(diào)增8萬元7.直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用40萬元，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出扣除，不作為工資薪金扣除，不得作為計(jì)提三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)。職工福利費(fèi)稅前扣除限額＝工資薪金×14%＝（240－40）×14%＝28（萬元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)30萬元，需要納稅調(diào)增2萬元；工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝（240－40）×2%＝4（萬元），實(shí)際發(fā)生工會經(jīng)費(fèi)10萬元，需要納稅調(diào)增6萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝（240－40）×8%＝16（萬元），實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元，需要納稅調(diào)增4萬元。工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共需要納稅調(diào)增＝2＋6＋4＝12（萬元）8.稅法規(guī)定，權(quán)益性投資收益，按被投資企業(yè)作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。投資收益應(yīng)納稅調(diào)減30萬元。9.行政性罰款在所得稅前不得扣除，應(yīng)納稅調(diào)增5萬元。捐贈服裝視同銷售，調(diào)整視同銷售收入8萬元，調(diào)整視同銷售成本5萬元。稅法認(rèn)可的公益性捐贈的金額為9.04萬元，會計(jì)上計(jì)入營業(yè)外支出的金額為6.04萬元，所以納稅調(diào)減9.04－6.04＝3（萬元）公益性捐贈扣除限額＝1051.94×12%＝126.23（萬元），公益性捐贈支出9.04萬元，不超過扣除限額，可以全額扣除。捐贈業(yè)務(wù)三項(xiàng)合計(jì)納稅調(diào)整的金額為（8－5）－（9.04－6.04）＝0（萬元）營業(yè)外支出需要納稅調(diào)增＝5（萬元）10.應(yīng)當(dāng)代扣代繳增值稅＝120÷（1＋6%）×6%＝6.79（萬元）應(yīng)當(dāng)代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅＝6.79×7%＝0.48（萬元）應(yīng)當(dāng)代扣代繳教育費(fèi)附加＝6.79×3%＝0.2（萬元）應(yīng)當(dāng)代扣代繳地方教育附加＝6.79×2%＝0.14（萬元）應(yīng)當(dāng)代扣代繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計(jì)＝6.79＋0.48＋0.2＋0.14＝7.61（萬元）11.納稅調(diào)減＝20－2＝18（萬元）12.2019年度的應(yīng)納稅所得額＝1051.94－64＋23.46－14＋8＋12－30＋5－18＝974.4（萬元）13.2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額＝974.4×25%＝243.6（萬元）(44.)某市服裝生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2019年度取得銷售收入40000萬元、投資收益1000萬元，發(fā)生銷售成本28900萬元、稅金及附加1800萬元、管理費(fèi)用3500萬元、銷售費(fèi)用4200萬元、財務(wù)費(fèi)用1300萬元，營業(yè)外支出200萬元。企業(yè)自行計(jì)算