資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)知識(shí)-《資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)知識(shí)》押題密卷2

資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)知識(shí)-《資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)知識(shí)》押題密卷2單選題（共69題，共69分）(1.)下列關(guān)于提取任意盈余公積的表述中，不正確的是()。A.應(yīng)從稅后利潤(rùn)中提取B.應(yīng)經(jīng)股（江南博哥）東大會(huì)決議C.滿足公司經(jīng)營(yíng)管理的需要D.達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)不再計(jì)提正確答案：D參考解析：根據(jù)公司法的規(guī)定，法定盈余公積金的提取比例為當(dāng)年稅后利潤(rùn)（彌補(bǔ)虧損后）的10%。當(dāng)法定盈余公積金的累積額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)，可以不再提取，注意，此規(guī)定是針對(duì)法定盈余公積金而不是任意盈余公積金。本題的答案為D。(2.)預(yù)算期不一定與會(huì)計(jì)年度一致，隨著預(yù)算的執(zhí)行逐期向后推移，預(yù)算期始終保持在一定固定期間的預(yù)算編制方法是()。A.固定預(yù)算法B.定期預(yù)算法C.滾動(dòng)預(yù)算法D.彈性預(yù)算法正確答案：C參考解析：滾動(dòng)預(yù)算是指將預(yù)算期始終保持在一個(gè)固定期間、連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。(3.)下列股票交易行為中，不屬于國(guó)家有關(guān)證券法律、法規(guī)禁止的是()。A.甲上市公司的董事乙離職后第4個(gè)月，轉(zhuǎn)讓其所持甲公司的股票B.因包銷購(gòu)入售后剩余股票而持有丙上市公司6%股份的丁證券公司，第3個(gè)月轉(zhuǎn)讓其所持丙公司的股票C.為股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告的人員戊，在該股票承銷期滿后3個(gè)月內(nèi)購(gòu)買了該種股票D.庚上市公司董事會(huì)秘書，將其持有的庚公司股票在買入后4個(gè)月內(nèi)賣出正確答案：B參考解析：本題考核證券交易的一般規(guī)則。選項(xiàng)A：公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員在離職后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。選項(xiàng)BD：上市公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員將其持有的該公司的股票在買入后六個(gè)月內(nèi)賣出，或者在賣出后六個(gè)月內(nèi)又買入，由此所得收益歸該公司所有，公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)收回其所得收益；證券公司因包銷購(gòu)入售后剩余股票而持有5%以上股份的，賣出該股票不受6個(gè)月時(shí)間限制。選項(xiàng)C：為證券發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告或者法律意見書等文件的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，在該證券承銷期內(nèi)和期滿后6個(gè)月內(nèi)，不得買賣該證券。(4.)劉某出資12萬元設(shè)立了一個(gè)一人有限責(zé)任公司。公司存續(xù)期間，劉某的下列行為中，符合公司法律制度規(guī)定的是()。A.決定由其本人擔(dān)任公司經(jīng)理和法定代表人B.決定用公司盈利再投資設(shè)立另一個(gè)一人有限責(zé)任公司C.年度終了的財(cái)務(wù)報(bào)告不必經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)D.可以不編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告正確答案：A參考解析：一個(gè)自然人只能投資設(shè)立1個(gè)一人有限責(zé)任公司，該一人有限責(zé)任公司不能再投資設(shè)立新的一人有限責(zé)任公司。一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。(5.)根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列屬于企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記機(jī)關(guān)的是()。A.各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)B.省級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)C.國(guó)務(wù)院D.國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)正確答案：A參考解析：企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記機(jī)關(guān)是各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。故選項(xiàng)A正確。(6.)國(guó)有獨(dú)資公司甲與其董事所實(shí)際控制的公司乙進(jìn)行下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，符合《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》規(guī)定的是()。A.甲為乙提供小額擔(dān)保，只需由甲的董事會(huì)作出決定B.甲以市場(chǎng)價(jià)格向乙銷售甲的產(chǎn)品C.甲與乙簽訂了價(jià)格公允的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，只需由甲的董事會(huì)作出決定D.甲向乙投資，只需由甲的董事會(huì)作出決定正確答案：B參考解析：未經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)同意，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司不得有下列行為：（1）與關(guān)聯(lián)方訂立財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、借款的協(xié)議；（2）為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保；（3）與關(guān)聯(lián)方共同出資設(shè)立企業(yè)，或者向董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員或者其近親屬所有或者實(shí)際控制的企業(yè)投資。(7.)非上市金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)時(shí)，若受讓方分期付款，則首期付款不得低于總轉(zhuǎn)讓價(jià)款的()。A.30%B.40%C.50%D.60%正確答案：A參考解析：采用分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價(jià)款的30%，并在協(xié)議生效之日起5個(gè)工作日內(nèi)支付。(8.)某企業(yè)2019年末的資產(chǎn)總額為5000萬元，其中流動(dòng)資產(chǎn)為2000萬元；負(fù)債總額為3000萬元，其中流動(dòng)負(fù)債為1000萬元。則該企業(yè)2019年末的流動(dòng)比率是()。A.O.5B.2C.2.5D.5正確答案：B參考解析：流動(dòng)比率＝2000÷1000＝2(9.)某股份有限公司擬在創(chuàng)業(yè)板公開發(fā)行股票并上市。根據(jù)證券法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，構(gòu)成公司在創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行股票并上市的法定障礙的是()。A.該公司最近一期末凈資產(chǎn)為2200萬元，不存在未彌補(bǔ)的虧損B.該公司最近一年內(nèi)曾擅自公開發(fā)行債券C.該公司最近2年連續(xù)盈利，最近2年凈利潤(rùn)累計(jì)為1500萬元D.該公司最近2年內(nèi)監(jiān)事發(fā)生重大變化正確答案：B參考解析：本題考核在創(chuàng)業(yè)板上市公司的首次公開發(fā)行條件。選項(xiàng)B：發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人最近3年不得擅自公開或者變相公開發(fā)行證券，或者有關(guān)違法行為雖然發(fā)生在3年前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)的情形。(10.)下列關(guān)于銀行卡風(fēng)險(xiǎn)管理的表述錯(cuò)誤的是()。A.同一持卡人單筆透支發(fā)生額個(gè)人卡不得超過2萬元（含等值外幣）、單位卡不得超過5萬元（含等值外幣）B.同一賬戶月透支余額個(gè)人卡不得超過10萬元（含等值外幣），單位卡不得超過發(fā)卡銀行對(duì)該單位綜合授信額度的5%C.外幣卡的透支額度不得超過持卡人保證金（含儲(chǔ)蓄存單質(zhì)押金額）的80%D.180天（含180天）以上的月均透支余額不得超過月均總透支余額的15%正確答案：B參考解析：同一賬戶月透支余額個(gè)人卡不得超過5萬元（含等值外幣），單位卡不得超過發(fā)卡銀行對(duì)該單位綜合授信額度的3%。無綜合授信額度可參照的單位，其月透支余額不得超過10萬元（含等值外幣）。(11.)下列關(guān)于貸款期限的表述錯(cuò)誤的是()。A.自營(yíng)貸款期限最長(zhǎng)一般不得超過10年，超過10年應(yīng)當(dāng)報(bào)中國(guó)人民銀行備案B.票據(jù)貼現(xiàn)的貼現(xiàn)期限最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月，貼現(xiàn)期限為從貼現(xiàn)之日起到票據(jù)到期日止C.中期貸款展期期限累計(jì)不得超過原貸款期限的一半D.長(zhǎng)期貸款展期期限累計(jì)不得超過5年正確答案：D參考解析：長(zhǎng)期貸款展期期限累計(jì)不得超過3年。(12.)甲公司欠乙公司300萬元貨款。后甲公司將部分優(yōu)良資產(chǎn)分享出去另成立丙公司，甲、丙公司在分立協(xié)議中約定，該筆債務(wù)由甲、丙公司按3：7比例分擔(dān)，但甲、丙公司未與乙公司達(dá)成債務(wù)清償協(xié)議。債務(wù)到期后，乙公司要求甲公司清償300萬元，遭到拒絕。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于該筆債務(wù)清償?shù)谋硎鲋?，正確的是()。A.乙公司只能向甲公司主張清償B.乙公司只能向丙公司主張清償C.應(yīng)當(dāng)由甲、丙公司按連帶責(zé)任方式向乙公司清償D.應(yīng)當(dāng)由甲、丙公司按分立協(xié)議約定的比例向乙公司清償正確答案：C參考解析：公司分立前的債務(wù)由分立后的公司承擔(dān)連帶責(zé)任。但是，公司在分立前與債權(quán)人就債務(wù)清償達(dá)成的書面協(xié)議另有約定的除外。題中，未達(dá)成債權(quán)協(xié)議，所以由甲公司和丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任。(13.)下列不屬于國(guó)家出資企業(yè)、國(guó)家出資企業(yè)擁有實(shí)際控制權(quán)的企業(yè)及其投資參股企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入產(chǎn)權(quán)登記范圍的是()。A.國(guó)有獨(dú)資企業(yè)B.國(guó)有獨(dú)資公司C.國(guó)有資本參股公司D.國(guó)有資本控股公司正確答案：C參考解析：國(guó)家出資企業(yè)、國(guó)家出資企業(yè)（不含國(guó)有資本參股公司）擁有實(shí)際控制權(quán)的境內(nèi)外各級(jí)企業(yè)及其投資參股企業(yè)，應(yīng)當(dāng)納入產(chǎn)權(quán)登記范圍。國(guó)家出資企業(yè)所屬事業(yè)單位視為其子企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記。(14.)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人提供的下列服務(wù)中，適用6%稅率的是()。A.交通運(yùn)輸服務(wù)B.信息技術(shù)服務(wù)C.建筑服務(wù)D.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)正確答案：B參考解析：本題考核增值稅稅率。交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的稅率均是9%。(15.)下列關(guān)于征收率的特殊規(guī)定表述錯(cuò)誤的是()。A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率B.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，按照3%的征收率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率D.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），按照5%的征收率正確答案：B參考解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，按照5%的征收率。(16.)某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2021年7月銷售化妝品取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。2021年7月該化妝品廠增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬元。A.116.24B.136.00C.110.73D.145.95正確答案：C參考解析：化妝品包裝物押金在逾期時(shí)才并入銷售額繳納增值稅。銷項(xiàng)稅額＝800×13%＋58.5÷（1＋13%）×13%＝110.73（萬元）(17.)根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，遺失物自發(fā)布招領(lǐng)公告之日起()內(nèi)無人認(rèn)領(lǐng)的，歸國(guó)家所有。A.1年B.2年C.3個(gè)月D.6個(gè)月正確答案：A參考解析：本題考核拾得遺失物。遺失物自發(fā)布招領(lǐng)公告之日起1年內(nèi)無人認(rèn)領(lǐng)的，歸國(guó)家所有。(18.)下列物權(quán)中，屬于用益物權(quán)的是()。A.地役權(quán)B.所有權(quán)C.留置權(quán)D.抵押權(quán)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B與用益物權(quán)平行的概念，選項(xiàng)CD均屬于擔(dān)保物權(quán)。(19.)甲、乙各出資10萬元共同購(gòu)買機(jī)械設(shè)備一套，雙方約定輪流使用，每次時(shí)間為半年。甲在使用設(shè)備期間，向善意的丙借款15萬元，并將該設(shè)備交付給丙設(shè)定質(zhì)押擔(dān)保。甲無力還款，丙行使了質(zhì)權(quán)，從而引發(fā)糾紛。下列關(guān)于糾紛解決的表述中，正確的是()。A.甲無權(quán)處分，但丙仍應(yīng)取得質(zhì)權(quán)B.甲無權(quán)處分，故丙無權(quán)主張質(zhì)權(quán)C.乙無權(quán)就所發(fā)生的損失請(qǐng)求甲賠償D.乙有權(quán)就所發(fā)生的損失要求甲、丙承擔(dān)連帶責(zé)任正確答案：A參考解析：本題考核質(zhì)押。善意取得不但適用于所有權(quán)的取得，也適用于他物權(quán)的取得。因此建設(shè)用地使用權(quán)、抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)等他物權(quán)也可以善意取得。但第三人善意、有償取得該財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)維護(hù)第三人的合法權(quán)益，對(duì)其他共有人的損失，由擅自處分共有財(cái)產(chǎn)的人賠償。在本題中，丙善意取得質(zhì)權(quán)，丙行使質(zhì)權(quán)后，乙有權(quán)請(qǐng)求甲賠償由此造成的損失。(20.)根據(jù)《民法典》規(guī)定，下列關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的表述不正確的是()。A.不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅，經(jīng)依法登記發(fā)生效力B.國(guó)家所有的自然資源，所有權(quán)可以不登記C.不動(dòng)產(chǎn)登記簿是物權(quán)歸屬和內(nèi)容的根據(jù)，不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證書是權(quán)利人享有該不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的證明D.不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證書記載的事項(xiàng)與不動(dòng)產(chǎn)登記簿記載不一致的，除有證據(jù)證明不動(dòng)產(chǎn)登記證明確有錯(cuò)誤外，以不動(dòng)產(chǎn)登記證明為準(zhǔn)正確答案：D參考解析：不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證書記載的事項(xiàng)與不動(dòng)產(chǎn)登記簿記載不一致的，除有證據(jù)證明不動(dòng)產(chǎn)登記簿確有錯(cuò)誤外，以不動(dòng)產(chǎn)登記簿為準(zhǔn)，因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(21.)甲公司2021年12月發(fā)現(xiàn)2019年12月誤將一筆應(yīng)予資本化的專門借款的利息支出30萬元計(jì)入了當(dāng)期損益，甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行更正。使用該專門借款建造的固定資產(chǎn)已經(jīng)于2019年12月竣工投產(chǎn)，甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，無殘值。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，如果不考慮所得稅等其他因素，甲公司2021年12月末資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額為()萬元。A.調(diào)增27B.調(diào)減24.3C.調(diào)增24.3D.調(diào)減27正確答案：C參考解析：年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)整的金額＝（30－30/10）×（1－10%）＝24.3（萬元）。(22.)以下個(gè)人或企業(yè)中，與甲公司沒有構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()。A.甲公司與A公司（與甲公司有一位共同董事長(zhǎng)的A公司）B.甲公司與乙公司（甲公司和乙公司均能夠?qū)企業(yè)施加重大影響，甲公司和乙公司不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系）C.甲公司與主要投資個(gè)人（甲公司的主要投資個(gè)人）D.甲公司與D公司（甲公司總經(jīng)理的弟弟擁有D公司60%的表決權(quán)資本）正確答案：B參考解析：與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，重大影響比共同控制程度更低。(23.)甲公司適用的所得稅稅率為25%，按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。2021年年初，甲公司對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2021年年初原值為7000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（）萬元。A.2000B.1500C.500D.1350正確答案：B參考解析：變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6800（7000－200）萬元；形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2000（8800－6800）萬元。應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝2000×25%＝500（萬元）；因該會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致調(diào)整期初留存收益的金額＝（8800－6800）－500＝1500（萬元）。本題的會(huì)計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本7000——公允價(jià)值變動(dòng)1800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200貸：投資性房地產(chǎn)7000遞延所得稅負(fù)債500盈余公積150利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1350(24.)A公司2021年1月2日取得施工證準(zhǔn)備建造固定資產(chǎn)，由于拆遷補(bǔ)償未得到解決，故當(dāng)日未動(dòng)工建造；2月18日取得專門借款存入銀行；3月17日支付工程款項(xiàng)；4月16日拆遷補(bǔ)償?shù)玫浇鉀Q，正式動(dòng)工建造。A公司專門借款利息開始資本化的時(shí)間為()。A.1月2日B.2月18日C.4月16日D.3月17日正確答案：C參考解析：借款費(fèi)用開始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。(25.)甲公司對(duì)銷售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修義務(wù)，期初“預(yù)計(jì)負(fù)債——保修費(fèi)用”的余額是10萬元，包含計(jì)提的C產(chǎn)品保修費(fèi)用4萬元，本期銷售A產(chǎn)品100萬元，計(jì)提的保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷售額的1%～2%之間，銷售B產(chǎn)品80萬元，計(jì)提的保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷售額的2%～3%之間，C產(chǎn)品已不再銷售且已售C產(chǎn)品保修期已過，則期末“預(yù)計(jì)負(fù)債——保修費(fèi)用”的余額是()萬元。A.13.5B.12.6C.6.6D.9.5正確答案：D參考解析：期末“預(yù)計(jì)負(fù)債——保修費(fèi)用”的余額＝（10－4）＋100×（1%＋2%）/2＋80×（2%＋3%）/2＝9.5（萬元）。(26.)2×19年3月10日，A公司銷售一批商品給B公司，形成應(yīng)收債權(quán)600萬元。2×19年12月10日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，B公司將其擁有的一項(xiàng)設(shè)備用于抵償債務(wù)。該設(shè)備的賬面原值為600萬元，已累計(jì)計(jì)提折舊為120萬元，公允價(jià)值為500萬元。2×20年3月20日，雙方辦理完成相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，A公司支付評(píng)估費(fèi)用6萬元，作為固定資產(chǎn)核算。當(dāng)日B公司該項(xiàng)應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為550萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則B公司因債務(wù)重組影響損益的金額為（）萬元。A.106B.120C.100D.150正確答案：B參考解析：B公司的會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理480累計(jì)折舊120貸：固定資產(chǎn)600借：應(yīng)付賬款600貸：固定資產(chǎn)清理480其他收益——債務(wù)重組收益120(27.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×14年8月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的資料如下：（1）當(dāng)月應(yīng)付職工工資總額為500萬元，“工資費(fèi)用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資為70萬元，企業(yè)行政管理人員工資為50萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資為30萬元。（2）根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”，本月企業(yè)應(yīng)付職工工資總額為500萬元，扣回代墊的職工家屬醫(yī)療費(fèi)6萬元，按稅法規(guī)定代扣代繳職工個(gè)人所得稅共計(jì)15萬元；企業(yè)以銀行存款支付工資479萬元。（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用為60萬元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)為50萬元，其他保險(xiǎn)費(fèi)為40萬元以及住房公積金為50萬元。（4）當(dāng)月企業(yè)以其生產(chǎn)的電風(fēng)扇作為福利發(fā)放給500名直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該型號(hào)電風(fēng)扇市場(chǎng)銷售價(jià)為每臺(tái)600元，每臺(tái)成本為400元。根據(jù)資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方發(fā)生額是（）萬元。A.700B.733.9C.679D.725.1正確答案：B參考解析：資料（1）中確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬=500萬元資料（2）中是對(duì)資料（1）中確認(rèn)的工資的發(fā)放資料（3）中確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬=60+50+40+50=200（萬元）資料（4）中確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬=500×600×（1+13%）=339000（元）=33.9（萬元）所以，該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目發(fā)生額=500+200+33.9=733.9（萬元）。(28.)甲股份有限公司20×1年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3010萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×3年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為15%。除該事項(xiàng)外，歷年來無其它納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。該公司20×3年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為()萬元。A.112B.240C.120D.192正確答案：C參考解析：（1）截止20×3年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額＝［（3010－10）÷3－（3010－10）÷5］×2＝800（萬元）；（2）在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，20×3年末“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額＝800×15%＝120（萬元），即20×3年末資產(chǎn)負(fù)債表上“遞延所得稅資產(chǎn)”金額為120萬元。(29.)A公司銷售的產(chǎn)品包括甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品。甲產(chǎn)品經(jīng)常單獨(dú)出售，其可直接觀察的單獨(dú)售價(jià)為60萬元；乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)不可直接觀察，A公司采用市場(chǎng)調(diào)整法估計(jì)乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為30萬元，采用成本加成法估計(jì)丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為10萬元。A公司經(jīng)常以60萬元的價(jià)格單獨(dú)銷售甲產(chǎn)品，并且經(jīng)常將乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品組合在一起以20萬元的價(jià)格銷售。假定上述價(jià)格均不包含增值稅。2021年A公司與客戶簽訂合同，向其銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品，合同總價(jià)款為80萬元，這三種產(chǎn)品構(gòu)成3個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)。2021年A公司確認(rèn)甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的收入的金額表述不正確的是()。A.甲產(chǎn)品確認(rèn)收入為48萬元B.乙產(chǎn)品確認(rèn)收入為15萬元C.丙產(chǎn)品確認(rèn)收入為5萬元D.甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品確認(rèn)總收入為80萬元正確答案：A參考解析：這三種產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)合計(jì)為100萬元（60＋30＋10），而該合同的價(jià)格為80萬元，因此該合同的折扣為20萬元。由于A公司經(jīng)常將乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品組合在一起以20萬元的價(jià)格銷售，該價(jià)格與其單獨(dú)售價(jià)40萬元（30＋10）的差額為20萬元，與該合同的折扣一致，而甲產(chǎn)品單獨(dú)銷售的價(jià)格與其單獨(dú)售價(jià)一致，證明該合同的折扣僅應(yīng)歸屬于乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品。因此，在該合同下，分?jǐn)傊良桩a(chǎn)品的交易價(jià)格為60萬元，分?jǐn)傊烈耶a(chǎn)品和丙產(chǎn)品的交易價(jià)格合計(jì)為20萬元，A公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步按照乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例將該價(jià)格在二者之間進(jìn)行分?jǐn)?。因此，各產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格分別為：甲產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝60（萬元）。乙產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝20×30/（30＋10）＝15（萬元）。丙產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝20×10/（30＋10）＝5（萬元）。合計(jì)確認(rèn)的交易價(jià)格＝60＋15＋5＝80（萬元）。(30.)甲公司適用的所得稅稅率為25%。2020年年初，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元，賬面價(jià)值為2200萬元，“遞延所得稅負(fù)債”年初余額為50萬元。2020年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)為2300萬元。2020年12月31日稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元。2020年甲公司的遞延所得稅收益是()萬元。A.－25B.25C.75D.－75正確答案：A參考解析：年末賬面價(jià)值＝2300（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000（萬元），累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額＝2300－2000＝300（萬元）；2020年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額＝300×25%＝75（萬元）；“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝75－50＝25（萬元）；故遞延所得稅收益為－25萬元。(31.)下列各事項(xiàng)中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”科目借方的是()。A.企業(yè)發(fā)生壞賬B.收回過去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬C.期末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為貸方，且大于計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備的現(xiàn)有余額D.企業(yè)對(duì)當(dāng)期增加的某項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BCD均計(jì)入壞賬準(zhǔn)備的貸方。選項(xiàng)A的會(huì)計(jì)分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款選項(xiàng)B的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款選項(xiàng)C的會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備選項(xiàng)D的會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備(32.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額。甲公司2×20年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，銷售價(jià)格為110萬元（不含稅）。協(xié)議規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)于合同簽訂后一個(gè)月內(nèi)交付，且在交付起3個(gè)月內(nèi)設(shè)備沒有任何質(zhì)量問題再支付款項(xiàng)，假定實(shí)際收付款項(xiàng)時(shí)繳納增值稅，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)日，甲公司向乙公司交付該設(shè)備。至3月末，該設(shè)備未出現(xiàn)質(zhì)量問題；5月1日，乙公司向甲公司支付貨款。（2）1月2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分4個(gè)月（包括購(gòu)貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司于1月2日支付首期貨款和所有增值稅款，并在以后各期如約支付各期貨款。（3）1月10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×20年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)資料（2），下列關(guān)于甲公司確認(rèn)收入的金額是()元。A.40000B.46800C.14400D.36000正確答案：A參考解析：資料（2）分錄如下：①1月2日甲公司發(fā)出商品時(shí)：借：銀行存款13200（50×1000×80%×20%＋50×1000×80%×13%）應(yīng)收賬款32000（50×1000×80%×80%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36000（720×50）貸：庫(kù)存商品36000②1－4月每月末收取款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款8000（50×1000×80%×80%×1/4）貸：應(yīng)收賬款8000所以選項(xiàng)A正確。(33.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額。甲公司2×20年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，銷售價(jià)格為110萬元（不含稅）。協(xié)議規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)于合同簽訂后一個(gè)月內(nèi)交付，且在交付起3個(gè)月內(nèi)設(shè)備沒有任何質(zhì)量問題再支付款項(xiàng)，假定實(shí)際收付款項(xiàng)時(shí)繳納增值稅，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)日，甲公司向乙公司交付該設(shè)備。至3月末，該設(shè)備未出現(xiàn)質(zhì)量問題；5月1日，乙公司向甲公司支付貨款。（2）1月2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分4個(gè)月（包括購(gòu)貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司于1月2日支付首期貨款和所有增值稅款，并在以后各期如約支付各期貨款。（3）1月10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×20年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)資料（3），甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收票據(jù)的金額是()元。A.16320B.115260C.0D.36000正確答案：B參考解析：資料（3）分錄如下：①1月10日甲公司發(fā)出商品時(shí)：借：發(fā)出商品78000（520×150）貸：庫(kù)存商品78000借：應(yīng)收賬款13260（680×150×13%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13260②6月1日收到銀行承兌匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)115260（680×150×113%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入102000（680×150）應(yīng)收賬款13260借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本78000貸：發(fā)出商品78000(34.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額。甲公司2×20年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，銷售價(jià)格為110萬元（不含稅）。協(xié)議規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)于合同簽訂后一個(gè)月內(nèi)交付，且在交付起3個(gè)月內(nèi)設(shè)備沒有任何質(zhì)量問題再支付款項(xiàng)，假定實(shí)際收付款項(xiàng)時(shí)繳納增值稅，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)日，甲公司向乙公司交付該設(shè)備。至3月末，該設(shè)備未出現(xiàn)質(zhì)量問題；5月1日，乙公司向甲公司支付貨款。（2）1月2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分4個(gè)月（包括購(gòu)貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司于1月2日支付首期貨款和所有增值稅款，并在以后各期如約支付各期貨款。（3）1月10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×20年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2×20年1月份應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為()元。A.102000B.40000C.1140000D.1242000正確答案：C參考解析：甲公司2×20年1月份應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額＝資料①1100000＋資料②40000＝1140000（元）。(35.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額。甲公司2×20年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，銷售價(jià)格為110萬元（不含稅）。協(xié)議規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)于合同簽訂后一個(gè)月內(nèi)交付，且在交付起3個(gè)月內(nèi)設(shè)備沒有任何質(zhì)量問題再支付款項(xiàng)，假定實(shí)際收付款項(xiàng)時(shí)繳納增值稅，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)日，甲公司向乙公司交付該設(shè)備。至3月末，該設(shè)備未出現(xiàn)質(zhì)量問題；5月1日，乙公司向甲公司支付貨款。（2）1月2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分4個(gè)月（包括購(gòu)貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司于1月2日支付首期貨款和所有增值稅款，并在以后各期如約支付各期貨款。（3）1月10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×20年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。下列各項(xiàng)說法中，不正確的是()。A.應(yīng)收賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn)B.資料（1）中，甲公司交付商品時(shí)不可以確認(rèn)銷售收入C.資料（1）中，甲公司交付商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)合同資產(chǎn)D.資料（2）中，甲公司分期收款業(yè)務(wù)不具有重大融資成分正確答案：B參考解析：資料（1）中，甲公司上述商品交付給后，與商品相關(guān)的履約義務(wù)已經(jīng)履行，可以確認(rèn)收入。但是由于需要等到交付3個(gè)月后設(shè)備沒有質(zhì)量問題時(shí)，甲公司才具有無條件收取合同對(duì)價(jià)的權(quán)利，因此，甲公司應(yīng)當(dāng)將交付設(shè)備而有權(quán)收取的對(duì)價(jià)確認(rèn)為合同資產(chǎn)。(36.)上市公司的下列業(yè)務(wù)中，能夠轉(zhuǎn)增資本的是()。A.發(fā)行股票形成的溢價(jià)B.用于職工激勵(lì)回購(gòu)的庫(kù)存股C.作為其他權(quán)益工具核算的永續(xù)債D.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益正確答案：A參考解析：企業(yè)應(yīng)該以資本公積——股本溢價(jià)、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，因此答案選A。(37.)甲公司回購(gòu)股票等相關(guān)業(yè)務(wù)如下：甲公司截至2021年12月31日共發(fā)行股票20000萬股，股票面值為1元，“資本公積——股本溢價(jià)”科目余額為55260萬元，盈余公積科目余額為2000萬元，未分配利潤(rùn)貸方余額為3000萬元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票3000萬股并注銷。假定甲公司按照每股21元回購(gòu)股票。甲公司按照10%計(jì)提盈余公積。下列關(guān)于甲公司注銷本公司股票時(shí)沖減未分配利潤(rùn)的金額為()萬元。A.2740B.55260C.63000D.0正確答案：A參考解析：會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存股63000（3000×21）貸：銀行存款63000借：股本3000資本公積——股本溢價(jià)55260盈余公積2000利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2740貸：庫(kù)存股63000(38.)某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算。某月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為130萬元，材料成本差異為節(jié)約10萬元。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為115萬元，計(jì)劃成本為120萬元，當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬元。該企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為()萬元。A.100B.106C.94D.112正確答案：C參考解析：材料成本差異率＝（－10－5）÷（130＋120）＝－6%；當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本＝100×（1－6%）＝94（萬元）。(39.)甲公司以200萬元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的某新產(chǎn)品專利權(quán)，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20萬元，為使該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途支付專業(yè)服務(wù)費(fèi)用10萬元、測(cè)試費(fèi)用5萬元；該項(xiàng)無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某新型產(chǎn)品，為推廣該新產(chǎn)品發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用50萬元。甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A.200B.235C.220D.285正確答案：B參考解析：無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝200＋20＋10＋5＝235（萬元）。(40.)2020年1月1日，甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)與一批存貨作為對(duì)價(jià)，取得乙公司60%的股權(quán)。甲公司所付出無形資產(chǎn)的原價(jià)為2000萬元，累計(jì)攤銷為1200萬元，公允價(jià)值為1000萬元，存貨的成本為300萬元，公允價(jià)值（等于計(jì)稅價(jià)格）為500萬元。合并日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為3000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬元。在企業(yè)合并過程中，甲公司支付審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用40萬元，相關(guān)手續(xù)均已辦理完畢，甲公司存貨適用的增值稅稅率為13%，甲乙合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮無形資產(chǎn)的增值稅等其他因素。則甲公司此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬元。A.1565B.1620C.1800D.2100正確答案：A參考解析：非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)以付出資產(chǎn)的公允價(jià)值之和確定入賬價(jià)值，發(fā)生的審計(jì)等中介費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用，所以甲公司此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝1000＋500×（1＋13%）＝1565（萬元）。(41.)甲公司2021年度購(gòu)入丙上市公司的股票，實(shí)際支付價(jià)款8000萬元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用30萬元；取得丙公司2%股權(quán)后，對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策無控制、共同控制或重大影響，甲公司將其指定為非交易性權(quán)益工具投資，年末公允價(jià)值為8500萬元。甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。A.購(gòu)入丙公司的股權(quán)應(yīng)通過“其他權(quán)益工具投資”科目核算B.初始入賬價(jià)值為8030萬元C.年末賬面價(jià)值為8500萬元D.2021年確認(rèn)的其他綜合收益為500萬元正確答案：D參考解析：2021年確認(rèn)的其他綜合收益＝8500－8030＝470（萬元）。(42.)在資產(chǎn)負(fù)債表日，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是()。A.投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.資本公積D.投資收益正確答案：B參考解析：投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，應(yīng)做如下處理：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(43.)固定資產(chǎn)以分期付款方式取得時(shí)，其入賬成本體現(xiàn)的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是()。A.現(xiàn)值B.公允價(jià)值C.重置成本D.歷史成本正確答案：A參考解析：現(xiàn)值是指對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，指資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量折現(xiàn)的金額，負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量折現(xiàn)的金額。分期付款方式購(gòu)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)該對(duì)未來將要支付的價(jià)款選擇適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)，并按照現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。(44.)下列關(guān)于會(huì)計(jì)基本前提的說法中，不正確的是()。A.由于有了會(huì)計(jì)分期假設(shè)，才進(jìn)而出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付、攤銷等會(huì)計(jì)處理方法B.對(duì)于難以用貨幣來計(jì)量的事項(xiàng)，如企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、研發(fā)能力等，企業(yè)不必在財(cái)務(wù)報(bào)告中補(bǔ)充披露有關(guān)非財(cái)務(wù)信息C.明確持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，這樣會(huì)計(jì)人員可以相應(yīng)選擇會(huì)計(jì)政策和估計(jì)方法D.出現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別，其原因是會(huì)計(jì)分期假設(shè)的存在正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，如果這些信息對(duì)于決策者也很重要的話，企業(yè)可以在財(cái)務(wù)報(bào)告中補(bǔ)充披露有關(guān)非財(cái)務(wù)信息。(45.)下列關(guān)于資產(chǎn)要素，說法正確的是()。A.資產(chǎn)是由企業(yè)未來的交易或事項(xiàng)形成的B.資產(chǎn)是企業(yè)的一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)C.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源D.資產(chǎn)必須是有形的正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源；選項(xiàng)B，負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；選項(xiàng)D，資產(chǎn)也可以是無形的，比如企業(yè)的無形資產(chǎn)。(46.)已知業(yè)務(wù)發(fā)生前后，速動(dòng)資產(chǎn)都超過了流動(dòng)負(fù)債，則賒購(gòu)原材料若干，將會(huì)()。A.增加流動(dòng)比率B.降低流動(dòng)比率C.減少營(yíng)運(yùn)資金D.增加營(yíng)運(yùn)資金正確答案：B參考解析：已知業(yè)務(wù)發(fā)生前后，速動(dòng)資產(chǎn)都超過了流動(dòng)負(fù)債，即速動(dòng)比率大于1，因此，流動(dòng)比率肯定也大于1。流動(dòng)比率分子分母增加相同金額，分子增加的比率小于分母增加的比率，流動(dòng)比率的比值會(huì)降低，所以正確答案是選項(xiàng)B。賒購(gòu)原材料使流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債等額增加，所以營(yíng)運(yùn)資金不變。所以選項(xiàng)CD不正確。(47.)乙公司年初僅有發(fā)行在外的普通股10000萬股，當(dāng)年7月1日定向增發(fā)普通股2000萬股；當(dāng)年1～6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬元，7～12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬元。則乙公司當(dāng)年的每股收益為()元。A.1.07B.1.09C.1.00D.1.20正確答案：B參考解析：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝10000＋2000×6/12＝11000（萬股），每股收益＝（4000＋8000）÷11000＝1.09（元）。(48.)已知某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為50%，則該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)為()。A.0.5B.1C.2D.不能確定正確答案：C參考解析：權(quán)益乘數(shù)＝1÷（1－50%）＝2(49.)甲公司是一家汽車銷售企業(yè)，現(xiàn)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司的差異。相關(guān)資料如下：（1）甲公司2020年的主要財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)：（單位：萬元）假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目年末余額可以代表全年平均水平。（2）乙公司相關(guān)財(cái)務(wù)比率：要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。甲公司2020年度的凈資產(chǎn)收益率為()。A.15%B.30%C.20%D.40%正確答案：B參考解析：甲公司凈資產(chǎn)收益率＝1200÷4000＝30%(50.)甲公司是一家汽車銷售企業(yè)，現(xiàn)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司的差異。相關(guān)資料如下：（1）甲公司2020年的主要財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)：（單位：萬元）假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目年末余額可以代表全年平均水平。（2）乙公司相關(guān)財(cái)務(wù)比率：要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。使用因素分析法，按照銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)的順序，分析甲公司與乙公司相比，銷售凈利率的差異對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響為()。A.30%B.10.8%C.－10.8%D.－30%正確答案：C參考解析：甲公司銷售凈利率＝1200÷10000＝12%甲公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝10000÷8000＝1.25甲公司權(quán)益乘數(shù)＝8000÷4000＝2甲公司凈資產(chǎn)收益率＝1200÷4000＝12%×1.25×2＝30%乙公司凈資產(chǎn)收益率＝24%×0.6×1.5＝21.6%銷售凈利率差異的影響＝（12%－24%）×0.6×1.5＝－10.8%(51.)甲公司是一家汽車銷售企業(yè)，現(xiàn)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司的差異。相關(guān)資料如下：（1）甲公司2020年的主要財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)：（單位：萬元）假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目年末余額可以代表全年平均水平。（2）乙公司相關(guān)財(cái)務(wù)比率：要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。使用因素分析法，按照銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)的順序，分析甲公司與乙公司相比，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的差異對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響為()。A.11.7%B.23.4%C.－11.7%D.－23.4%正確答案：A參考解析：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率差異的影響＝12%×（1.25－0.6）×1.5＝11.7%(52.)甲公司是一家汽車銷售企業(yè)，現(xiàn)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司的差異。相關(guān)資料如下：（1）甲公司2020年的主要財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)：（單位：萬元）假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目年末余額可以代表全年平均水平。（2）乙公司相關(guān)財(cái)務(wù)比率：要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。使用因素分析法，按照銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)的順序，分析甲公司與乙公司相比，權(quán)益乘數(shù)的差異對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響為()。A.7.2%B.－7.2%C.－7.5%D.7.5%正確答案：D參考解析：權(quán)益乘數(shù)差異的影響＝12%×1.25×（2－1.5）＝7.5%(53.)已知甲方案投資收益率的期望值為15%，乙方案投資收益率的期望值為12%，兩個(gè)方案都存在投資風(fēng)險(xiǎn)。比較甲、乙兩方案風(fēng)險(xiǎn)大小應(yīng)采用的指標(biāo)是()。A.方差B.凈現(xiàn)值C.標(biāo)準(zhǔn)離差D.標(biāo)準(zhǔn)離差率正確答案：D參考解析：標(biāo)準(zhǔn)離差僅適用于期望值相同的情況，在期望值相同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，風(fēng)險(xiǎn)越大；標(biāo)準(zhǔn)離差率適用于期望值相同或不同的情況，在期望值不同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險(xiǎn)越大。(54.)甲公司是一家上市公司，2021年初公司董事會(huì)召開公司戰(zhàn)略發(fā)展討論會(huì)，擬將股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，下列理由中，難以成立的是()。A.股東財(cái)富最大化目標(biāo)考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素B.股東財(cái)富最大化目標(biāo)在一定程度上能避免企業(yè)短期行為C.股東財(cái)富最大化保護(hù)了各相關(guān)利益者的利益D.股東財(cái)富最大化考慮了時(shí)間屬性正確答案：C參考解析：股東財(cái)富最大化目標(biāo)也存在缺陷，如這一財(cái)務(wù)目標(biāo)假定股東是公司唯一的服務(wù)對(duì)象。然而，公司是經(jīng)濟(jì)社會(huì)的基本細(xì)胞，過于強(qiáng)調(diào)股東利益，有可能忽視債權(quán)人、供應(yīng)商、員工等其他利益相關(guān)者在公司中的作用，從而忽視對(duì)這些相關(guān)利益者的利益保護(hù)。所以選項(xiàng)C不正確。(55.)如果A、B兩只股票的收益率變化方向和變化幅度完全相同，則由其組成的投資組合()。A.不能降低任何風(fēng)險(xiǎn)B.可以分散部分風(fēng)險(xiǎn)C.可以最大限度地抵消風(fēng)險(xiǎn)D.風(fēng)險(xiǎn)等于兩只股票風(fēng)險(xiǎn)之和正確答案：A參考解析：如果A、B兩只股票的收益率變化方向和變化幅度完全相同，則兩支股票之間為完全正相關(guān)的關(guān)系（相關(guān)系數(shù)＝＋1），兩支股票組合的風(fēng)險(xiǎn)等于組合內(nèi)兩支股票風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值，此時(shí)不存在風(fēng)險(xiǎn)分散效應(yīng)。(56.)下列各項(xiàng)因素中，會(huì)引起系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的是()。A.管理層變更B.銷售決策失誤C.債務(wù)違約D.稅收制度改革正確答案：D參考解析：系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是由那些影響整個(gè)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)因素所引起的。這些因素包括宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變動(dòng)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的變化、稅制改革、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革、世界能源狀況、政治因素等。(57.)會(huì)提高企業(yè)使用長(zhǎng)期借款的實(shí)際年利率的償還方式是()。A.定期支付利息、到期一次償還本金B(yǎng).到期歸還本息C.平時(shí)逐期償還小額本金和利息、期末償還余下的大額部分D.定期等額償還正確答案：D參考解析：長(zhǎng)期借款的償還方式包括：定期支付利息、到期一次償還本金；定期等額償還；平時(shí)逐期償還小額本金和利息、期末償還余下的大額部分。第一種償還方式會(huì)加大企業(yè)借款到期時(shí)的還款壓力，而定期等額償還則會(huì)提高企業(yè)使用借款的實(shí)際年利率。(58.)某企業(yè)2018年資金平均占用額為2000萬元，其中不合理占用額為120萬元。2019年預(yù)計(jì)銷售增長(zhǎng)率為10%，資金周轉(zhuǎn)速度加快2%。預(yù)計(jì)2019年資金需求量為()萬元。A.2026.64B.2068.00C.2156.00D.2285.06正確答案：A參考解析：資本需要量＝（上年資本實(shí)際平均占用量－不合理資本占用額）×（1＋預(yù)測(cè)年度銷售增長(zhǎng)率）×（1－預(yù)測(cè)年度資本周轉(zhuǎn)速度加速率）＝（2000－120）×（1＋10%）×（1－2%）＝2026.64（萬元）(59.)H公司目前的股票市價(jià)為30元，籌資費(fèi)用率為3%，預(yù)計(jì)該公司明年發(fā)放的股利額為每股6元，股利增長(zhǎng)率為5%，則該股票的資本成本為()。A.25%B.25.62%C.26%D.26.65%正確答案：B參考解析：根據(jù)股利增長(zhǎng)模型，題中給出的6元本身就是預(yù)計(jì)第一年的股利額，所以不用再乘以（1＋增長(zhǎng)率），所以該股票的資本成本＝6/[30×（1－3%）]＋5%＝25.62%。(60.)已知甲股票最近支付的每股股利為2元，預(yù)計(jì)每股股利在未來兩年內(nèi)每年固定增長(zhǎng)5%，從第三年開始每年固定增長(zhǎng)2%，投資人要求的必要報(bào)酬率為12%，則該股票目前價(jià)值的表達(dá)式正確的是（）。A.2.1×（P/F，12%，1）＋2.205×（P/F，12%，2）＋22.05×（1＋2%）×（P/F，12%，2）B.2.1/（12%－5%）＋22.05×（1＋2%）×（P/F，12%，2）C.2.1×（P/F，12%，1）＋2.205×（P/F，12%，2）＋22.05×（1＋2%）×（P/F，12%，3）D.2.1/（12%－5%）＋22.05×（1＋2%）×（P/F，12%，3）正確答案：A參考解析：未來第一年的每股股利＝2×（1＋5%）＝2.1（元），未來第二年的每股股利＝2.1×（1＋5%）＝2.205（元），對(duì)于這兩年的股利現(xiàn)值，雖然股利增長(zhǎng)率相同，但是由于并不是長(zhǎng)期按照這個(gè)增長(zhǎng)率固定增長(zhǎng)，所以，不能按照股利固定增長(zhǎng)模型計(jì)算，而只能分別按照復(fù)利折現(xiàn)，所以，選項(xiàng)B、D的式子不正確。未來第三年的每股股利＝2.205×（1＋2%），由于以后每股股利長(zhǎng)期按照2%的增長(zhǎng)率固定增長(zhǎng)，因此，可以按照股利固定增長(zhǎng)模型計(jì)算第三年以及以后年度的股利現(xiàn)值，表達(dá)式為2.205×（1＋2%）/（12%－2%）＝22.05×（1＋2%），不過注意，這個(gè)表達(dá)式表示的是第三年初的現(xiàn)值，因此，還應(yīng)該復(fù)利折現(xiàn)兩期，才能計(jì)算出在第一年初的現(xiàn)值，即第三年以及以后年度的股利在第一年初的現(xiàn)值＝22.05×（1＋2%）×（P/F，12%，2），所以，該股票目前的價(jià)值＝2.1×（P/F，12%，1）＋2.205×（P/F，12%，2）＋22.05×（1＋2%）×（P/F，12%，2）。(61.)某企業(yè)投資新項(xiàng)目需要使用自有的一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備如果出租，每年可獲得租金收入150萬元，在進(jìn)行新項(xiàng)目投資分析時(shí)，該150萬元租金收入應(yīng)屬于()。A.營(yíng)運(yùn)資金，視作現(xiàn)金流入B.沉沒成本，不需要考慮C.機(jī)會(huì)成本，視作現(xiàn)金流出D.營(yíng)業(yè)收入，視作現(xiàn)金流入正確答案：C參考解析：機(jī)會(huì)成本，是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源因選擇了某一使用方案而放棄其他使用方案時(shí)，被放棄方案的預(yù)期收益。(62.)假設(shè)股利增長(zhǎng)率固定不變，在其他條件不變的情況下，下列事項(xiàng)中能夠引起股票期望收益率上升的是()。A.當(dāng)前股票價(jià)格上升B.資本利得收益率上升C.預(yù)期現(xiàn)金股利下降D.預(yù)期持有該股票的時(shí)間延長(zhǎng)正確答案：B參考解析：假設(shè)股利增長(zhǎng)率固定不變，則股票的期望收益率R＝D1/P0＋g，“當(dāng)前股票價(jià)格上升、預(yù)期現(xiàn)金股利下降”會(huì)使得D1/P0降低，所以能夠引起股票期望收益率降低，選項(xiàng)B資本利得收益率上升，則說明g上升，所以會(huì)引起股票期望收益率上升，所以選項(xiàng)B正確；預(yù)期持有該股票的時(shí)間延長(zhǎng)不會(huì)影響股票期望收益率。(63.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于等額年金的公式表述正確的是()。A.該方案凈現(xiàn)值×年金現(xiàn)值系數(shù)B.該方案凈現(xiàn)值×年金現(xiàn)值系數(shù)的倒數(shù)C.該方案每年相等的凈現(xiàn)金流量×年金現(xiàn)值系數(shù)D.該方案每年相關(guān)的凈現(xiàn)金流量×年金現(xiàn)值系數(shù)的倒數(shù)正確答案：B參考解析：等額年金＝凈現(xiàn)值÷年金現(xiàn)值系數(shù)(64.)職工的基本工資，在正常工作時(shí)間情況下是不變的；但當(dāng)工作時(shí)間超出正常標(biāo)準(zhǔn)，則需按加班時(shí)間的長(zhǎng)短成比例地支付加班薪金，從成本性態(tài)的角度看，這部分人工成本屬于()。A.固定成本B.半變動(dòng)成本C.延期變動(dòng)成本D.無法判斷正確答案：C參考解析：延期變動(dòng)成本在一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)有一個(gè)固定不變的基數(shù)，當(dāng)業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)超出了這個(gè)范圍，它就與業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)成正比例變動(dòng)。題干所述情況符合延期變動(dòng)成本的特點(diǎn)，所以選項(xiàng)C是答案。(65.)丙公司預(yù)計(jì)2020年各季度的銷售量分別為100件、120件、180件、200件，預(yù)計(jì)每季度末產(chǎn)成品存貨為下一季度銷售量的20%。丙公司2020年第二季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為()件。A.120B.132C.136D.156正確答案：B參考解析：第二季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝第二季度銷售量＋第二季度期末產(chǎn)成品存貨－第二季度期初產(chǎn)成品存貨＝120＋180×20%－120×20%＝132（件），所以選項(xiàng)B是答案。(66.)下列各項(xiàng)成本費(fèi)用中，屬于酌量性固定成本的是()。A.廣告費(fèi)B.運(yùn)輸車輛保險(xiǎn)費(fèi)C.行政部門耗用水費(fèi)D.生產(chǎn)部門管理人員工資正確答案：A參考解析：酌量性固定成本指的是可以通過管理決策行動(dòng)而改變數(shù)額的固定成本，包括科研開發(fā)費(fèi)、廣告費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等，所以選項(xiàng)A正確。(67.)根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于股份有限公司設(shè)立方式的表述中，正確的是()。A.股份有限公司不可以采取募集設(shè)立的方式設(shè)立B.發(fā)起設(shè)立是指由發(fā)起人認(rèn)購(gòu)公司應(yīng)發(fā)行的多數(shù)股份而設(shè)立公司C.以募集設(shè)立方式設(shè)立股份公司的，在公司設(shè)立時(shí)認(rèn)購(gòu)公司應(yīng)發(fā)股份的人全部是發(fā)起人D.募集設(shè)立可以向社會(huì)公開募集或者向特定對(duì)象募集而設(shè)立公司正確答案：D參考解析：根據(jù)規(guī)定，股份有限公司可以采取發(fā)起設(shè)立或者募集設(shè)立的方式設(shè)立，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤；發(fā)起設(shè)立，是指由發(fā)起人認(rèn)購(gòu)公司應(yīng)發(fā)行的全部股份而設(shè)立公司，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤；以募集設(shè)立方式設(shè)立股份公司的，在公司設(shè)立時(shí)認(rèn)購(gòu)公司應(yīng)發(fā)股份的人不僅有發(fā)起人，而且還有發(fā)起人以外的人，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(68.)A上市公司的董事會(huì)成員為10人，其中張某和田某為A公司的股東甲公司派出的董事。公司經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間后，甲股東擬向A公司銷售一批原材料，下列有關(guān)A公司董事會(huì)對(duì)此交易進(jìn)行表決程序的情況中，可以通過該事項(xiàng)的是()。A.張某和田某未出席會(huì)議，也未代理其他董事代為出席，剩余董事4人出席，4人全部通過B.張某和田某未出席會(huì)議，也未代理其他董事代為出席，剩余董事6人出席，3人通過C.全體董事均出席了會(huì)議，除張某和田某外的其他董事均未通過D.張某和田某未出席會(huì)議，也未代理其他董事代為出席，剩余董事7人出席，5人通過正確答案：D參考解析：根據(jù)規(guī)定，上市公司董事與董事會(huì)會(huì)議決議事項(xiàng)所涉及企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得對(duì)該項(xiàng)決議行使表決權(quán)，也不得代理其他董事代為行使表決權(quán)。該董事會(huì)會(huì)議由過半數(shù)的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事出席方可舉行，董事會(huì)會(huì)議所作決議須經(jīng)無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事過半數(shù)通過。本題無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事為8人，因此需要有5人以上出席會(huì)議才可召開，該項(xiàng)表決，需要經(jīng)過全體無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事（8人）過半數(shù)（5人）以上通過。(69.)甲酒廠為增值稅一般納稅人，2020年10月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)0.565萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.26萬元。已知果木酒消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。A.（10＋0.565＋2.26）×10%＝1.2825萬元B.（10＋0.565）×10%＝1.0565萬元C.[10＋（0.565＋2.26）÷（1＋13%）]×10%＝1.25萬元D.[10＋0.565÷（1＋13%）]×10%＝1.05萬元正確答案：C參考解析：銷售果木酒的同時(shí)收取的包裝費(fèi)和優(yōu)質(zhì)費(fèi)，均屬于價(jià)外費(fèi)用，視為含增值稅收入，應(yīng)價(jià)稅分離。多選題（共36題，共36分）(70.)重要的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有資本控股公司的()的重大事項(xiàng)，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)在作出決定或者向其委派參加國(guó)有資本控股公司股東會(huì)會(huì)議、股東大會(huì)會(huì)議的股東代表作出指示前，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。A.合并B.分立C.解散D.申請(qǐng)破產(chǎn)E.增資正確答案：A、B、C、D參考解析：重要的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有資本控股公司的合并、分立、解散、申請(qǐng)破產(chǎn)的重大事項(xiàng)，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)在作出決定或者向其委派參加國(guó)有資本控股公司股東會(huì)會(huì)議、股東大會(huì)會(huì)議的股東代表作出指示前，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。(71.)在主板和中小板上市的公司的首次公開發(fā)行條件包括()。A.發(fā)行人最近3年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員沒有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒有發(fā)生變更B.發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員沒有在最近36個(gè)月內(nèi)受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰，或者最近12個(gè)月內(nèi)受到證券交易所公開譴責(zé)C.發(fā)行人最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過人民幣3000萬元D.發(fā)行前股本總額不少于人民幣3000萬元E.最近一期末無形資產(chǎn)（包括土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于20%正確答案：A、B、C、D參考解析：最近一期末無形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于20%。(72.)根據(jù)規(guī)定，下列有關(guān)上市公司的信息中，屬于應(yīng)當(dāng)公告的重大事件有()。A.持有公司3%以上股份的股東發(fā)生變化B.公司營(yíng)業(yè)用主要資產(chǎn)的抵押、質(zhì)押、出售或者報(bào)廢一次超過公司資產(chǎn)總額20%C.公司的監(jiān)事會(huì)主席發(fā)生變動(dòng)D.股東大會(huì)決議被撤銷E.公司在一年內(nèi)購(gòu)買、出售重大資產(chǎn)超過公司資產(chǎn)總額30%正確答案：D、E參考解析：本題考核上市公司臨時(shí)報(bào)告中的重大事件。選項(xiàng)A：持有公司5%以上股份的股東發(fā)生較大變化屬于重大事件，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：公司營(yíng)業(yè)用主要資產(chǎn)的抵押、質(zhì)押、出售或者報(bào)廢一次超過公司資產(chǎn)總額30%屬于重大事件，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：公司董事、1/3以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動(dòng)屬于重大事件，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(73.)某股份有限公司召開董事會(huì)會(huì)議，該董事會(huì)會(huì)議不符合《公司法》規(guī)定的有()。A.會(huì)議記錄由主持人甲和記錄員丙簽名后存檔B.通過了有關(guān)公司董事報(bào)酬的事項(xiàng)C.通過了免除乙的經(jīng)理職務(wù)，聘任副董事長(zhǎng)甲擔(dān)任經(jīng)理的決議D.董事會(huì)的決議違反法律，致使公司遭受嚴(yán)重?fù)p失的，參與決議的全體董事負(fù)賠償責(zé)任E.董事因故不能出席會(huì)議的，可以書面委托其他人出席正確答案：A、B、D、E參考解析：董事會(huì)的會(huì)議記錄由出席會(huì)議的董事簽名，所以A錯(cuò)誤。董事的報(bào)酬事項(xiàng)由股份有限公司的股東大會(huì)作出決議，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤；董事會(huì)的決議違反法律、行政法規(guī)或者公司章程、股東大會(huì)決議，致使公司遭受嚴(yán)重?fù)p失的，參與決議的董事對(duì)公司負(fù)賠償責(zé)任；但經(jīng)證明在表決時(shí)曾表明異議并記載于會(huì)議記錄的，該董事可以免除責(zé)任，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。董事因故不能出席會(huì)議的，可以書面委托其他董事代為出席，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。(74.)有下列情況()之一的，企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)不得實(shí)施無償劃轉(zhuǎn)。A.被劃轉(zhuǎn)企業(yè)主業(yè)不符合劃入方主業(yè)及發(fā)展規(guī)劃的B.中介機(jī)構(gòu)對(duì)被劃轉(zhuǎn)企業(yè)劃轉(zhuǎn)基準(zhǔn)日的財(cái)務(wù)報(bào)告出具否定意見、無法表示意見或保留意見的審計(jì)報(bào)告的C.無償劃轉(zhuǎn)涉及的職工分流安置事項(xiàng)未經(jīng)被劃轉(zhuǎn)企業(yè)的職工代表大會(huì)審議通過的D.被劃轉(zhuǎn)企業(yè)或有負(fù)債未有妥善解決方案的E.劃入方債務(wù)未有妥善處置方案的正確答案：A、B、C、D參考解析：E錯(cuò)誤，應(yīng)該是劃出方債務(wù)未有妥善處置方案的。(75.)根據(jù)增值稅法律制度，增值稅納稅人發(fā)生的下列情形中，視同銷售貨物的有()。A.將購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送他人B.將委托加工的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物分配給投資者D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利E.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的單位，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送同縣的其他機(jī)構(gòu)用于銷售的正確答案：A、B、C參考解析：本題考核增值稅的視同銷售。選項(xiàng)D：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于職工福利不屬于視同銷售。選項(xiàng)E：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的單位或者個(gè)體工商戶，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；選項(xiàng)E是同縣，所以不屬于視同銷售。(76.)根據(jù)物權(quán)法律制度，下列所有權(quán)的取得方式中，屬于原始取得的有()。A.互易B.善意取得C.先占D.接受遺贈(zèng)E.添附正確答案：B、C、E參考解析：本題考核原始取得。原始取得包括先占、勞動(dòng)生產(chǎn)與收益、征收、善意取得、添附、沒收、拾得遺失物、發(fā)現(xiàn)埋藏物等。選項(xiàng)AD屬于繼受取得。(77.)法律行為引起的物權(quán)變動(dòng)主要包括()。A.訂立合同B.不動(dòng)產(chǎn)登記C.動(dòng)產(chǎn)交付D.繼承E.受遺贈(zèng)正確答案：A、B、C參考解析：繼承、受遺贈(zèng)屬于非依法律行為引起的物權(quán)變動(dòng)。(78.)2021年12月31日各個(gè)公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的資料如下：（1）A公司擁有B公司40%的表決權(quán)資本。（2）E公司擁有B公司60%的表決權(quán)資本。（3）A公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本。（4）C公司擁有D公司52%的表決權(quán)資本。則上述公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。A.A公司與B公司B.A公司與D公司C.B公司與D公司D.E公司與C公司E.A公司與E公司正確答案：D、E參考解析：A公司只是持有B公司的40%股權(quán)，屬于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，與E公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，相應(yīng)的A公司的下屬公司C、D與E公司也沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(79.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年12月31日，甲公司內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)下列有關(guān)問題并要求會(huì)計(jì)部門予以更正。不考慮所得稅影響。（1）2021年12月10日，甲公司與客戶簽訂合同銷售A、C商品一批，A商品的單獨(dú)售價(jià)為60萬元，C商品的單獨(dú)售價(jià)為240萬元，合同價(jià)款為250萬元。合同約定，A商品于合同開始日交付，C商品在一個(gè)月之后交付，只有當(dāng)兩項(xiàng)商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取250萬元的合同對(duì)價(jià)。假定A商品和C商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶，并發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項(xiàng)稅額為6.5萬元。借：應(yīng)收賬款256.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.5（2）甲公司通過競(jìng)標(biāo)方式與一客戶新簽訂為期3年的服務(wù)合同，客戶每年末支付含稅服務(wù)費(fèi)用127.2萬元。為取得與該客戶的合同，甲公司支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所盡職調(diào)查費(fèi)用1.5萬元，為投標(biāo)發(fā)生差旅費(fèi)1萬元，支付銷售人員傭金3.6萬元。甲公司預(yù)期這些支出未來均能夠收回。此外，甲公司根據(jù)其年度銷售目標(biāo)、業(yè)績(jī)情況等，向銷售部門經(jīng)理支付年度獎(jiǎng)金1萬元。甲公司所編制的會(huì)計(jì)分錄為：（1）支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)。借：合同取得成本7.1貸：銀行存款7.1（2）每月確認(rèn)服務(wù)收入服務(wù)收入=127.2/（1+6%）=120（萬元）借：應(yīng)收賬款127.2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7.2（3）2021年2月，甲公司以銀行存款200萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元，甲公司準(zhǔn)備近期出售。12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為210萬元。甲公司2021年會(huì)計(jì)處理為：借：其他權(quán)益工具投資196應(yīng)收股利5貸：銀行存款201借：其他權(quán)益工具投資14貸：其他綜合收益14（4）2021年3月1日，甲公司以1800萬元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)如果持續(xù)使用，其將在未來10年內(nèi)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益，但甲公司計(jì)劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，某公司承諾5年后按1260萬元的價(jià)格購(gòu)買該無形資產(chǎn)。不考慮無形資產(chǎn)的相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2021年會(huì)計(jì)處理為：借：無形資產(chǎn)1800貸：銀行存款1800借：管理費(fèi)用150貸：累計(jì)攤銷150（5）2021年6月21日，甲公司以一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資與S公司的一項(xiàng)辦公用固定資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)置換，甲公司收到補(bǔ)價(jià)10萬元。資料如下：甲公司換出長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為500萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮轉(zhuǎn)換中涉及的相關(guān)稅費(fèi)，該固定資產(chǎn)的使用年限為8年，按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司所編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)390銀行存款10貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資400借：管理費(fèi)用24.375貸：累計(jì)折舊24.3752021年12月31日，甲公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理正確的有()。A.分?jǐn)傊罙商品的交易價(jià)格50萬元B.沖減多確認(rèn)的收入200萬元C.確認(rèn)合同資產(chǎn)50萬元D.確認(rèn)合同資產(chǎn)256.5萬元正確答案：A、B、C參考解析：更正分錄：分?jǐn)傊罙商品的合同價(jià)款＝250×60/（60＋240）＝50（萬元）。分?jǐn)傊罜商品的合同價(jià)款＝250×240/（60＋240）＝200（萬元）。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200合同資產(chǎn)50貸：應(yīng)收賬款250(80.)下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的有()。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分仍然確認(rèn)為減值損失C.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)相關(guān)義務(wù)以及預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組業(yè)務(wù)有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額E.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工薪酬和或有事項(xiàng)準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照辭退計(jì)劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計(jì)并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的負(fù)債，并通過“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B，待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)E，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工薪酬和或有事項(xiàng)準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照辭退計(jì)劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計(jì)并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的負(fù)債，并通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。(81.)下列各項(xiàng)中，說法正確的有()。A.專項(xiàng)應(yīng)付款屬于負(fù)債類科目B.企業(yè)接受政府作為企業(yè)所有者投入的資本性撥款，應(yīng)在實(shí)際收到專項(xiàng)撥款時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目C.企業(yè)接受政府作為企業(yè)所有者投入的資本性撥款，待撥款項(xiàng)目完成后，將形成固定資產(chǎn)等資產(chǎn)項(xiàng)目的部分轉(zhuǎn)入資本公積D.企業(yè)接受政府作為企業(yè)所有者投入的資本性撥款，撥款項(xiàng)目完成后，如有撥款結(jié)余須上交的，沖減專項(xiàng)應(yīng)付款E.企業(yè)接受政府作為企業(yè)所有者投入的資本性撥款，待撥款項(xiàng)目完成后，未形成資產(chǎn)應(yīng)核銷的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后增加專項(xiàng)應(yīng)付款正確答案：A、B、C、D參考解析：企業(yè)接受政府作為企業(yè)所有者投入的資本性撥款，待撥款項(xiàng)目完成后，未形成資產(chǎn)應(yīng)核銷的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減專項(xiàng)應(yīng)付款。(82.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×14年8月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的資料如下：（1）當(dāng)月應(yīng)付職工工資總額為500萬元，“工資費(fèi)用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資為70萬元，企業(yè)行政管理人員工資為50萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資為30萬元。（2）根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”，本月企業(yè)應(yīng)付職工工資總額為500萬元，扣回代墊的職工家屬醫(yī)療費(fèi)6萬元，按稅法規(guī)定代扣代繳職工個(gè)人所得稅共計(jì)15萬元；企業(yè)以銀行存款支付工資479萬元。（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用為60萬元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)為50萬元，其他保險(xiǎn)費(fèi)為40萬元以及住房公積金為50萬元。（4）當(dāng)月企業(yè)以其生產(chǎn)的電風(fēng)扇作為福利發(fā)放給500名直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該型號(hào)電風(fēng)扇市場(chǎng)銷售價(jià)為每臺(tái)600元，每臺(tái)成本為400元。根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)分配工資費(fèi)用會(huì)計(jì)處理正確的有()。A.“制造費(fèi)用”科目增加70萬元B.“生產(chǎn)成本”科目增加350萬元C.“銷售費(fèi)用”科目增加30萬元D.“管理費(fèi)用”科目增加500萬元正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，“管理費(fèi)用”科目增加50萬元。需要注意：車間生產(chǎn)工人工資應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，車間管理人員工資則應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。(83.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×14年8月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的資料如下：（1）當(dāng)月應(yīng)付職工工資總額為500萬元，“工資費(fèi)用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資為70萬元，企業(yè)行政管理人員工資為50萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資為30萬元。（2）根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”，本月企業(yè)應(yīng)付職工工資總額為500萬元，扣回代墊的職工家屬醫(yī)療費(fèi)6萬元，按稅法規(guī)定代扣代繳職工個(gè)人所得稅共計(jì)15萬元；企業(yè)以銀行存款支付工資479萬元。（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用為60萬元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)為50萬元，其他保險(xiǎn)費(fèi)為40萬元以及住房公積金為50萬元。（4）當(dāng)月企業(yè)以其生產(chǎn)的電風(fēng)扇作為福利發(fā)放給500名直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該型號(hào)電風(fēng)扇市場(chǎng)銷售價(jià)為每臺(tái)600元，每臺(tái)成本為400元。根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)發(fā)放工資會(huì)計(jì)處理正確的有()。A.代扣個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬15貸：其他應(yīng)付款15B.扣回代墊的家屬醫(yī)療費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬6貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)療費(fèi)6C.通過銀行發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬479貸：銀行存款479D.代扣個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬15貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅15正確答案：B、C、D參考解析：代扣代繳個(gè)人所得稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”核算。(84.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×14年8月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的資料如下：（1）當(dāng)月應(yīng)付職工工資總額為500萬元，“工資費(fèi)用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資為70萬元，企業(yè)行政管理人員工資為50萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資為30萬元。（2）根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”，本月企業(yè)應(yīng)付職工工資總額為500萬元，扣回代墊的職工家屬醫(yī)