做賬實操-加油站便利店商品銷售的賬務(wù)處理案例

做賬實操1/7會計實操文庫做賬實操-加油站便利店商品銷售的賬務(wù)處理案例案例一：一般銷售業(yè)務(wù)某加油站便利店本月銷售食品、飲料等商品，取得含稅收入5650元，增值稅稅率為13%，商品成本為3000元。確認(rèn)收入借：庫存現(xiàn)金/銀行存款5650貸：其他業(yè)務(wù)收入——便利店商品銷售收入5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）650結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本——便利店商品銷售成本3000貸：庫存商品——便利店商品3000案例二：促銷活動業(yè)務(wù)加油站便利店開展促銷活動，購買一箱牛奶贈送一盒餅干。牛奶每箱進(jìn)價80元，售價100元；餅干每盒進(jìn)價10元，售價15元?；顒悠陂g共銷售牛奶50箱。計算分?jǐn)偸杖肱Ｄ毯惋灨山M合的不含稅總售價=（100×50）÷（1+13%）+（15×50）÷（1+13%）≈4424.78+663.72=5088.5元牛奶分?jǐn)偟氖杖?4424.78÷5088.5×（100×50）≈4347.83元餅干分?jǐn)偟氖杖?663.72÷5088.5×（100×50）≈652.17元確認(rèn)收入借：庫存現(xiàn)金/銀行存款5000貸：其他業(yè)務(wù)收入——牛奶銷售收入4347.83貸：其他業(yè)務(wù)收入——餅干銷售收入652.17貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）581.42結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本——便利店商品銷售成本4500貸：庫存商品——牛奶4000貸：庫存商品——餅干500案例三：會員積分業(yè)務(wù)加油站便利店實行會員積分制度，會員每消費(fèi)1元可積1分，100積分可兌換10元商品。本月會員消費(fèi)便利店商品共計20000元，積20000分，預(yù)計積分兌換率為80%。消費(fèi)時積分的公允價值=20000×80%÷100×10=1600元商品銷售應(yīng)確認(rèn)的收入=200001600=18400元借：庫存現(xiàn)金/銀行存款20000貸：其他業(yè)務(wù)收入——便利店商品銷售收入18400貸：合同負(fù)債1600貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600會員兌換積分時假設(shè)會員用10000積分兌換了價值1000元的商品借：合同負(fù)債1000貸：其他業(yè)務(wù)收入——便利店商品銷售收入1000同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，假設(shè)商品成本為600元借：其他業(yè)務(wù)成本——便利店商品銷售成本600貸：庫存商品——便利店商品600會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費(fèi)報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費(fèi)用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對存貨進(jìn)行實地盤點(diǎn)，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實地盤點(diǎn)、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市