個(gè)體工商戶稅務(wù)工商實(shí)務(wù)實(shí)操（2025更新版）

第②免征：金融機(jī)構(gòu)向個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。納稅人為個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券、提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及融資擔(dān)保提供再擔(dān)保取得再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。【2023年12月31日前】2、附加稅費(fèi)：?包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。?城市維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值稅為基數(shù)，?按7%的比例繳納；?教育費(fèi)附加同樣以實(shí)際繳納的增值稅為基礎(chǔ)，?按3%的比例繳納。由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。政策執(zhí)行期：自2023年1月1日至2027年12月31日。3、印花稅—個(gè)體工商戶可免征個(gè)體工商戶的以下憑證，免征印花稅：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。4、個(gè)人所得稅（經(jīng)營所得）：（1）?個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅計(jì)算涉及經(jīng)營所得(查賬征收)，具體計(jì)算方法為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=全年應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)。

全年應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費(fèi)用-稅金-損失-其他支出-允許彌補(bǔ)的以前年度的虧損額。?減免稅額=（?經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）?×50%。減免稅額：（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得個(gè)人取得的經(jīng)營所得，年應(yīng)納稅所得額30萬元（含30萬元）以下的，按應(yīng)納稅額減征100%的個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過30萬元的部分，按應(yīng)納稅額減征90%的個(gè)人所得稅。個(gè)人減免稅額在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過9萬元。（2）自然災(zāi)害因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人，以扣除保險(xiǎn)賠款后的實(shí)際損失額為限，給予減征應(yīng)納稅所得額。減免稅額最高不超過受災(zāi)當(dāng)年度全年應(yīng)納個(gè)人所得稅款的90%。應(yīng)補(bǔ)（應(yīng)退）稅額=[收入總額-（成本+費(fèi)用）-損失-符合條件的捐贈(zèng)]×稅率-速算扣除數(shù)-已預(yù)繳稅額-減免稅額申報(bào)類型是否在綜合所得扣除應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式匯算清繳申報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》是（收入總額-成本費(fèi)用+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損）×合伙企業(yè)個(gè)人分配比例-投資抵扣-準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出否（收入總額-成本費(fèi)用+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損）×合伙企業(yè)個(gè)人分配比例-6萬元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-投資抵扣-準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)-減免稅額-累計(jì)已預(yù)繳稅額年度匯總申報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》Σ各投資單位取得年度應(yīng)納稅所得額±應(yīng)調(diào)整的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除±應(yīng)調(diào)整的其他項(xiàng)目應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)-減免稅額-累計(jì)已預(yù)繳稅額合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例合伙企業(yè)經(jīng)營所得采取“先分后稅”的原則。合伙企業(yè)的合伙人按照合伙企業(yè)的全部經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議未約定分配比例或約定不明確的，以全部經(jīng)營所得按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額；協(xié)商不成的，以全部經(jīng)營所得按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額；無法確定出資比例的，以全部經(jīng)營所得按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，年度終了時(shí)，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納應(yīng)納稅款，報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》。企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。個(gè)人所得稅稅率表（經(jīng)營所得適用）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過30000元5%02超過30000元—90000元部分10%15003超過90000元—300000元部分20%105004超過300000元—500000元部分30%405005超過500000元部分35%65500應(yīng)納稅額=[(收入總額-成本、費(fèi)用-損失)x分配比例-60000-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-準(zhǔn)予扣除的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)]x適用稅率-速算扣除數(shù)其中：a、專項(xiàng)扣除：三險(xiǎn)一金，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金；b、專項(xiàng)附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等c、依法確定的其他扣除：允許扣除的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)，以及國務(wù)院規(guī)定其他可以扣除項(xiàng)目（2)個(gè)體戶經(jīng)營所得核定征收的計(jì)算:應(yīng)納所得稅額＝收入總額×核定征收率-扣除費(fèi)用個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅核定征收率工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)5%建筑業(yè)7%房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)7%餐飲、飲食服務(wù)業(yè)7%娛樂業(yè)20%其他行業(yè)10%五、辦理經(jīng)營所得匯算清繳情形及渠道：應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳經(jīng)營所得1、個(gè)體工商戶業(yè)主經(jīng)營所得1、個(gè)體工商戶業(yè)主2、個(gè)人獨(dú)自企業(yè)投資者2、個(gè)人獨(dú)自企業(yè)投資者取得的3、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人取得的3、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人4、承包承租經(jīng)營者個(gè)人4、承包承租經(jīng)營者個(gè)人5、其其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人5、其其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人經(jīng)營所得包括一下情形：經(jīng)營所得包括一下情形：（1）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)自企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)自企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（2）個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；（3）個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得（4）個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。注意：（1）實(shí)行定額征收的納稅人，年終不再進(jìn)行匯算清繳；（2）對(duì)于查賬征收的經(jīng)營所得需要進(jìn)行匯算清繳?！咎貏e注意】個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得經(jīng)營所得的，需要辦理合并計(jì)算個(gè)人所得稅的年度匯總納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》。2、辦理經(jīng)營所得匯算清繳的渠道：六、經(jīng)營所得稅前扣除明細(xì)表：序號(hào)扣除項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)1生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人家庭費(fèi)用劃分清晰據(jù)實(shí)扣除混用、難以分清的費(fèi)用“40%”視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除，投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除2購置研發(fā)專用設(shè)備單價(jià)＜10萬元準(zhǔn)予一次扣除單價(jià)≥10按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除3租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)【固定資產(chǎn)】經(jīng)營租賃按照租賃期限均勻扣除融資租賃方式按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。4工資薪金職工合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除業(yè)主工資薪金支出不得稅前扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年6萬元5工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出職工以“實(shí)發(fā)工資薪金總額”為計(jì)算依據(jù)，扣除比例分別是2%、14%、2.5%（8%）業(yè)主以“當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資3倍”為計(jì)算依據(jù)，扣除比例分別為2%、14%、2.5%（8%）職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生數(shù)額超過規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除6補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)職工分別不超過從業(yè)人員工資總額的5%的部分準(zhǔn)予扣除業(yè)主當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除7商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)特種工種從業(yè)人員依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。其他人員除上述以外，業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除8捐贈(zèng)支出公益性捐贈(zèng)不超過“應(yīng)納稅所得額30%”的部分可以據(jù)實(shí)扣除符合法定條件的準(zhǔn)予“全額扣除”支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部分等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許全額扣除。直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許全額扣除。9業(yè)務(wù)招待費(fèi)籌辦期按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除經(jīng)營期實(shí)際發(fā)生額的60%，且最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，準(zhǔn)予扣除10廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)籌辦期按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除經(jīng)營期不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，準(zhǔn)予扣除11借款費(fèi)用合理的不需要資本化的借款費(fèi)用準(zhǔn)予扣除個(gè)體工商戶為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本辦法的規(guī)定扣除12利息支出向金融企業(yè)借款的利息支出準(zhǔn)予扣除向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的部分，準(zhǔn)予扣除。13開辦費(fèi)開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除一經(jīng)選定，不得更改。自生產(chǎn)經(jīng)營月份起不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除14匯兌損失企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算未人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，扣除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。15以前年度虧損不超過5年準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)超過5年不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)16其他可扣除項(xiàng)目攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)議費(fèi)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用合伙人律師個(gè)人承擔(dān)的按照律師協(xié)會(huì)規(guī)定參加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用，可據(jù)實(shí)扣除資產(chǎn)稅務(wù)處理參照企業(yè)所得稅相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。損失損失是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、損毀、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、壞賬損失、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，參照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除。七、經(jīng)營所得稅前不得扣除明細(xì)表：不得扣除的項(xiàng)目（8類）個(gè)人所得稅稅款例如：假如某企業(yè)老板在2024年度需繳納個(gè)人所得稅10萬元，這筆稅款是不能作為成本或費(fèi)用從應(yīng)稅所得額中扣除的稅收滯納金例如：如果未能及時(shí)申報(bào)，或繳納稅款而被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收了滯納金5000元，這5000元的滯納金也不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除罰金、罰款和沒收財(cái)務(wù)的損失例如：若企業(yè)因違反環(huán)保法規(guī)被除以罰款2萬元，并且有部分設(shè)備因違規(guī)操作被沒收，那么這些罰款和被沒收設(shè)備的價(jià)值都不能作為扣除項(xiàng)不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出例如：直接向貧困學(xué)生贈(zèng)送現(xiàn)金或物品（如書籍、文具）的捐贈(zèng)行為，由于未通過公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其部門進(jìn)行，因此這類捐贈(zèng)支出不允許在稅前扣除。贊助支出贊助費(fèi)支出，需要區(qū)分企業(yè)的贊助行為屬于廣告性質(zhì)的贊助，還是非廣告性質(zhì)的贊助。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，贊助支出，即企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。例如：企業(yè)為了提升品牌知名度，贊助了一場(chǎng)地方性的體育賽事，支付了贊助費(fèi)3萬元，根據(jù)規(guī)定，這類贊助支出不屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的成本或費(fèi)用，故不得在稅前扣除。用于個(gè)人和家庭的罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失例如：老板因個(gè)人交通違章被罰款100元，或者其家庭成員因違法行為導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)被沒收，這些與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的罰金、罰款及沒收損失均不得扣除。與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出例如：老板購買了一輛豪車，供私人使用，即使車輛有時(shí)也用于業(yè)務(wù)往來，但由于主要用途未非生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)，所以購車費(fèi)用以及后續(xù)維護(hù)費(fèi)用等都不能作為企業(yè)的成本或費(fèi)用扣除。國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出例如：某些特定行業(yè)或項(xiàng)目可能受到更嚴(yán)格的監(jiān)管，比如高污染行業(yè)的某些生產(chǎn)成本，或者某些金融衍生品交易帶來的虧損，如果國家稅務(wù)總局明確規(guī)定此類支出不可扣除，則必須遵守相關(guān)規(guī)定。特別提醒：個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。八、個(gè)人所得稅之經(jīng)營所得案例及填表說明：【案例1】個(gè)體工商戶劉某，2024年1-12月取得營業(yè)收入196萬，營業(yè)成本112萬，稅金及附加8萬（包含2024年12月前已經(jīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅3萬）；營業(yè)費(fèi)用12.5萬（其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬，其他營業(yè)費(fèi)用7.萬）；管理費(fèi)用22萬（其中業(yè)主劉某的工資薪金4.8萬，其他員工的工資薪金12.8萬，職工福利費(fèi)1.2萬，業(yè)務(wù)招待費(fèi)3萬，其他管理費(fèi)用0.2萬）；財(cái)務(wù)費(fèi)用0.3萬；其他支出0.5萬，為行政性罰款支出。

劉某除以上經(jīng)營所得外，未取得綜合所得。

2024年，劉某費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)6萬元；專項(xiàng)扣除1.248萬（養(yǎng)老0.96萬，醫(yī)療0.288萬，）；專項(xiàng)附加扣除3.6萬元（其中子女教育1.2萬，贍養(yǎng)老人1.2萬，住房貸款利息1.2萬）。解析：2024年12月31日收入總額196.00萬元2024年12月31日成本費(fèi)用=112+8+12.5+22+0.3+0.5=155.30萬元2024年12月31日經(jīng)營所得利潤(rùn)總額=196-155.30=40.7萬。2024年12月31日經(jīng)營所得適用稅率30%，速算扣除數(shù)40500元2024年12月31日需填報(bào)預(yù)繳納稅申報(bào)表（個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表））2024年度經(jīng)營所得稅匯算清繳調(diào)整,編制《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》：

職工福利費(fèi)調(diào)整：扣除限額=12.8×14%=1.792，實(shí)際發(fā)生額1.2萬，無需作納稅調(diào)整。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整：扣除限額=196×15%=29.4，實(shí)際發(fā)生額5萬，無需作納稅調(diào)整。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整：3×60%=1.8萬，196×5‰=0.98，調(diào)增=3-0.98=2.02萬。

不允許扣除的項(xiàng)目：（1）業(yè)主工資4.8萬；（2）行政性罰款支出0.5萬；（3）個(gè)人所得稅3萬。

應(yīng)納稅所得額=40.7+2.02+4.8+0.5+3-6-1.248-3.6=40.172萬；

應(yīng)納稅額=40.172×30%-4.05=8.0016萬；

應(yīng)補(bǔ)繳稅額=8.0016-3=5.0016萬。個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）稅款所屬期：年月日至年月日納稅人姓名：納稅人識(shí)別號(hào)：金額單位：人民幣元（列至角分）被投資單位信息名稱納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）征收方式（單選）R查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）￡查賬征收（按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳）￡核定應(yīng)稅所得征收率￡核定應(yīng)納稅所得額征收￡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式個(gè)人所得稅計(jì)算項(xiàng)目行次金額/比例一、收入總額11,960,000.00二、成本費(fèi)用21,553,000.00三、利潤(rùn)總額（第3行=第1行-第2行）3407,000.00四、彌補(bǔ)以前年度虧損4五、應(yīng)稅所得率（%）530%六、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例（%）6100%七、允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除（第7行=第8行+第9行+第14行）772,480.00（一）投資者減除費(fèi)用860,000.00（二）專項(xiàng)扣除（第9行=第10行+第11行+第12行+第13行）91、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)109,600.002、基本醫(yī)療保險(xiǎn)112,880.003、失業(yè)保險(xiǎn)124、住房公積金13（三）依法確定的其他扣除（第14行=第15行+第16行+第17行）141、152、163、17八、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額（附報(bào)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》）18九、應(yīng)納稅所得額第19行=（第3行-第4行）×第6行-第7行-第18行19334,520.00十、稅率（%）2030%十一、速算扣除數(shù)2140,500.00十二、應(yīng)納稅額（第22行=第19行×第20行-第21行）2259,856.00十三、減免稅額（附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》）2329,928.00十四、已繳稅額2430,000.0十五、應(yīng)補(bǔ)/退稅額（第25行=第22行-第23行-第24行）25-72.00備注謹(jǐn)聲明：本表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定填報(bào)的，本人對(duì)填報(bào)內(nèi)容（附帶資料）的真實(shí)性、可靠性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人簽字：年月日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人身份證件號(hào)碼：代理機(jī)構(gòu)簽章：代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：受理人：受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：受理日期：年月日《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》填表說明一、適用范圍本表適用于查賬征收和核定征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，辦理個(gè)人所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。合伙企業(yè)有兩個(gè)或者兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的，應(yīng)分別填報(bào)本表。二、報(bào)送期限納稅人取得經(jīng)營所得，應(yīng)當(dāng)在月度或者季度終了后15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)。三、本表各欄填寫（一）表頭項(xiàng)目1.稅款所屬期：填寫納稅人取得經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅款的所屬期間，應(yīng)填寫具體的起止年月日。2.納稅人姓名：填寫自然人納稅人姓名。3.納稅人識(shí)別號(hào)：有中國公民身份號(hào)碼的，填寫中華人民共和國居民身份證上載明的“公民身份號(hào)碼”；沒有中國公民身份號(hào)碼的，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)。（二）被投資單位信息1.名稱：填寫被投資單位法定名稱的全稱。2.納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：填寫被投資單位的納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。（三）征收方式根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的征收方式，在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。采用稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式的，應(yīng)在下劃線填寫具體征收方式。（四）個(gè)人所得稅計(jì)算1.第1行“收入總額”：填寫本年度開始經(jīng)營月份起截至本期從事經(jīng)營以及與經(jīng)營有關(guān)的活動(dòng)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。2.第2行“成本費(fèi)用”：填寫本年度開始經(jīng)營月份起截至本期實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額。3.第3行“利潤(rùn)總額”：填寫本年度開始經(jīng)營月份起截至本期的利潤(rùn)總額。4.第4行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填寫可在稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。5.第5行“應(yīng)稅所得率”：按核定應(yīng)稅所得率方式納稅的納稅人，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的核定征收應(yīng)稅所得率。按其他方式納稅的納稅人不填本行。6.第6行“合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例”：納稅人為合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的，填寫本行；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫；協(xié)商不成的，按合伙人實(shí)繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。7.第7～17行“允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除”：（1）第8行“投資者減除費(fèi)用”：填寫根據(jù)本年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)計(jì)算的可在稅前扣除的投資者本人每月5000元減除費(fèi)用的合計(jì)金額。（2）第9～13行“專項(xiàng)扣除”：填寫按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金的金額。（3）第14～17行“依法確定的其他扣除”：填寫商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)以及其他按規(guī)定允許扣除項(xiàng)目的金額。8.第18行“準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”：填寫按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的捐贈(zèng)額，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》。9.第19行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。（1）查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）：第19行=（第3行-第4行）×第6行-第7行-第18行。（2）查賬征收（按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳）：第19行=上年度的應(yīng)納稅所得額÷12×月份數(shù)。（3）核定應(yīng)稅所得率征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）：第19行=第1行×第5行×第6行。（4）核定應(yīng)稅所得率征收（能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的）：第19行=第2行÷（1-第5行）×第5行×第6行。（5）核定應(yīng)納稅所得額征收：直接填寫應(yīng)納稅所得額；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式：直接填寫應(yīng)納稅所得額。10.第20～21行“稅率”和“速算扣除數(shù)”：填寫按規(guī)定適用的稅率和速算扣除數(shù)。11.第22行“應(yīng)納稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第22行=第19行×第20行-第21行。12.第23行“減免稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以減免的稅額，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。13.第24行“已繳稅額”：填寫本年度在月（季）度申報(bào)中累計(jì)已預(yù)繳的經(jīng)營所得個(gè)人所得稅的金額。14.第25行“應(yīng)補(bǔ)/退稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第25行=第22行-第23行-第24行。（五）備注填寫個(gè)人認(rèn)為需要特別說明的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)要求說明的事項(xiàng)。四、其他事項(xiàng)說明以紙質(zhì)方式報(bào)送本表的，建議通過計(jì)算機(jī)填寫打印，一式兩份，納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)各留存一份。個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表稅款所屬期：年月日至年月日納稅人姓名：納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□□□□□□□-□□扣繳義務(wù)人名稱：扣繳義務(wù)人納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□□□□□□□金額單位：人民幣元（列至角分）減免稅情況編號(hào)勾選減免稅事項(xiàng)減免人數(shù)免稅收入減免稅額備注1￡殘疾、孤老、烈屬減征個(gè)人所得稅2R個(gè)人轉(zhuǎn)讓5年以上唯一住房免征個(gè)人所得稅-3R隨軍家屬從事個(gè)體經(jīng)營免征個(gè)人所得稅-4□軍轉(zhuǎn)干部從事個(gè)體經(jīng)營免征個(gè)人所得稅-5□退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營免征個(gè)人所得稅-6□建檔立卡貧困人口從事個(gè)體經(jīng)營扣減個(gè)人所得稅-7□登記失業(yè)半年以上人員，零就業(yè)家庭、享受城市低保登記失業(yè)人員，畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營扣減個(gè)人所得稅-8□取消農(nóng)業(yè)稅從事“四業(yè)”所得暫免征收個(gè)人所得稅-9□符合條件的房屋贈(zèng)與免征個(gè)人所得稅-10□科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)-11□外籍個(gè)人出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼-12□稅收協(xié)定股息稅收協(xié)定名稱及條款：-13□利息稅收協(xié)定名稱及條款：-14□特許權(quán)使用費(fèi)稅收協(xié)定名稱及條款：-15□財(cái)產(chǎn)收益稅收協(xié)定名稱及條款：-16□受雇所得稅收協(xié)定名稱及條款：-17□其他稅收協(xié)定名稱及條款：-18□其他減免稅事項(xiàng)名稱及減免性質(zhì)代碼：（個(gè)體工商戶減半征收經(jīng)營所得個(gè)人所得稅）29,928.0019減免稅事項(xiàng)名稱及減免性質(zhì)代碼：20減免稅事項(xiàng)名稱及減免性質(zhì)代碼：合計(jì)29,928.00減免稅人員名單序號(hào)姓名納稅人識(shí)別號(hào)減免稅事項(xiàng)（編號(hào)或減免性質(zhì)代碼）所得項(xiàng)目免稅收入減免稅額備注謹(jǐn)聲明：本表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，本人（單位）對(duì)填報(bào)內(nèi)容（附帶資料）的真實(shí)性、可靠性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人或扣繳單位負(fù)責(zé)人簽字：年月日經(jīng)辦人簽字：經(jīng)辦人身份證件類型：經(jīng)辦人身份證件號(hào)碼：代理機(jī)構(gòu)簽章：代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：受理人：受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：受理日期：年月日《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》填報(bào)說明納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)時(shí)存在減免個(gè)人所得稅情形的，應(yīng)填報(bào)本表。一、申報(bào)期限本表隨《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》、《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》、《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）》、《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》、《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》、《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》等一并報(bào)送。二、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明（一）表頭項(xiàng)目稅款所屬期：填寫納稅人取得所得并享受減免稅優(yōu)惠的所屬期間，應(yīng)填寫具體的起止年月日。（二）基本信息欄1.“扣繳義務(wù)人名稱”、“扣繳義務(wù)人納稅識(shí)別號(hào)”：由扣繳義務(wù)人填寫，納稅人自行納稅申報(bào)無需填寫。2.“納稅人姓名”、“納稅人識(shí)別號(hào)”：由納稅人填寫，扣繳義務(wù)人扣繳申報(bào)的無需填寫。（三）減免稅情況欄1.“減免事項(xiàng)”：納稅人、扣繳義務(wù)人根據(jù)減免稅優(yōu)惠的類型進(jìn)行勾選。享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)在“稅收協(xié)定”項(xiàng)目相關(guān)所得類型后的空格內(nèi)填寫具體稅收協(xié)定名稱及條款。其中：編號(hào)19“受雇所得”即稅收協(xié)定規(guī)定的獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得。存在表中列示以外的減免情形的，應(yīng)在編號(hào)21-23“其他”項(xiàng)目的空格內(nèi)填寫對(duì)應(yīng)的減免事項(xiàng)名稱及減免性質(zhì)代碼（按照國家稅務(wù)總局制定下發(fā)的最新《減免性質(zhì)及分類表》中的最細(xì)項(xiàng)減免性質(zhì)代碼填報(bào)）。2.“減免人數(shù)”：扣繳義務(wù)人填寫此欄，納稅人自行納稅申報(bào)無需填寫。3.“減免稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以減免的稅額。減免稅額合計(jì)應(yīng)與《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》、《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》、《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）》、《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》、《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》或《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》等申報(bào)表“減免稅額”欄的金額或金額合計(jì)相等。（四）減免稅人員名單由扣繳義務(wù)人填寫，納稅人自行納稅申報(bào)無需填寫。1.“姓名”、“身份證件類型”、“身份證件號(hào)碼”、“減免稅額”：應(yīng)與《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》或《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》相關(guān)信息一致。2.“減免事項(xiàng)（編號(hào)或減免性質(zhì)代碼）”：填寫“減免稅情況欄”列示的減免事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的編號(hào)、減免性質(zhì)代碼及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求填報(bào)的其他信息。個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）稅款所屬期：年月日至年月日納稅人姓名：納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□□□□□□□金額單位：人民幣元（列至角分）被投資單位信息名稱納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）項(xiàng)目行次金額/比例一、收入總額1196.00其中：國債利息收入2二、成本費(fèi)用（3=4+5+6+7+8+9+10）3155.30（一）營業(yè)成本4112.00（二）營業(yè)費(fèi)用512.50（三）管理費(fèi)用622.00（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用70.30（五）稅金88.00（六）損失9（七）其他支出100.50三、利潤(rùn)總額（11=1-2-3）1140.70四、納稅調(diào)整增加額（12=13+27）1210.32（一）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目金額（13=14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）132.21.職工福利費(fèi)142.職工教育經(jīng)費(fèi)153.工會(huì)經(jīng)費(fèi)164.利息支出175.業(yè)務(wù)招待費(fèi)182.26.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)197.教育和公益事業(yè)捐贈(zèng)208.住房公積金219.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)2210.折舊費(fèi)用2311.無形資產(chǎn)攤銷2412.資產(chǎn)損失2513.其他26（二）不允許扣除的項(xiàng)目金額（27=28+29+30+31+32+33+34+35+36）278.301.個(gè)人所得稅稅款283.002.稅收滯納金293.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失304.不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出315.贊助支出326.用于個(gè)人和家庭的支出337.與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出348.投資者工資薪金支出354.809.其他不允許扣除的支出36五、納稅調(diào)整減少額37六、納稅調(diào)整后所得（38=11+12-37）3851.02七、彌補(bǔ)以前年度虧損39八、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例（%）40九、允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除（41=42+43+48+55）41（一）投資者減除費(fèi)用426.00（二）專項(xiàng)扣除（43=44+45+46+47）431.2481.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)440.962.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)450.2883.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)464.住房公積金47（三）專項(xiàng)附加扣除（48=49+50+51+52+53+54）483.601.子女教育491.202.繼續(xù)教育503.大病醫(yī)療514.住房貸款利息521.205.住房租金536.贍養(yǎng)老人541.20（四）依法確定的其他扣除（55=56+57+58+59）551.商業(yè)健康保險(xiǎn)562.稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)573.584.59十、投資抵扣60十一、準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出61十二、應(yīng)納稅所得額（62=38-39-41-60-61）或[62=（38-39）×40-41-60-61]6240.172十三、稅率（%）6330%十四、速算扣除數(shù)644.05十五、應(yīng)納稅額（65=62×63-64）65 8.0016 十六、減免稅額（附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》）664.0008十七、已繳稅額673十八、應(yīng)補(bǔ)/退稅額（68=65-66-67）681.0008謹(jǐn)聲明：本表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。納稅人簽字：年月日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人身份證件號(hào)碼：代理機(jī)構(gòu)簽章：代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：受理人：受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：受理日期：年月日國家稅務(wù)總局監(jiān)制《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》填表說明一、適用范圍本表適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實(shí)行查賬征收的，在辦理個(gè)人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。合伙企業(yè)有兩個(gè)或者兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的，應(yīng)分別填報(bào)本表。二、報(bào)送期限納稅人在取得經(jīng)營所得的次年3月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。三、本表各欄填寫（一）表頭項(xiàng)目1、稅款所屬期：填寫納稅人取得經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅款的所屬期間，應(yīng)填寫具體的起止年月日。2、納稅人姓名：填寫自然人納稅人姓名。3、納稅人識(shí)別號(hào)：有中國公民身份號(hào)碼的，填寫中華人民共和國居民身份證上載明的“公民身份號(hào)碼”；沒有中國公民身份號(hào)碼的，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)。（二）被投資單位信息1、名稱：填寫被投資單位法定名稱的全稱。2、納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：填寫被投資單位的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。（三）表內(nèi)各行填寫1、第1行“收入總額”：填寫本年度從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動(dòng)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。2、第2行“國債利息收入”：填寫本年度已計(jì)入收入的因購買國債而取得的應(yīng)予免稅的利息金額。3、第3～10行“成本費(fèi)用”：填寫本年度實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額。（1）第4行“營業(yè)成本”：填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)的金額。（2）第5行“營業(yè)費(fèi)用”：填寫在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。（3）第6行“管理費(fèi)用”：填寫為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。（4）第7行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填寫為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。（5）第8行“稅金”：填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。（6）第9行“損失”：填寫生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。（7）第10行“其他支出”：填寫除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與之有關(guān)的、合理的支出。4、第11行“利潤(rùn)總額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第11行=第1行-第2行-第3行。5、第12行“納稅調(diào)整增加額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第12行=第13行+第27行。6、第13行“超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目金額”：填寫扣除的成本、費(fèi)用和損失中，超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。7、第27行“不允許扣除的項(xiàng)目金額”：填寫按規(guī)定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項(xiàng)成本、費(fèi)用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。8、第37行“納稅調(diào)整減少額”：填寫在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)已計(jì)入收入或未列入成本費(fèi)用，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予扣除的項(xiàng)目金額。9、第38行“納稅調(diào)整后所得”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第38行=第11行+第12行-第37行。10、第39行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填寫本年度可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額。11、第40行“合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例”：納稅人為合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的，填寫本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫；協(xié)商不成的，按合伙人實(shí)繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。12、第41行“允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除”：填寫按稅法規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用、支出，包括：（1）第42行“投資者減除費(fèi)用”：填寫按稅法規(guī)定的減除費(fèi)用金額。（2）第43～47行“專項(xiàng)扣除”：分別填寫本年度按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金的合計(jì)金額。（3）第48～54行“專項(xiàng)附加扣除”：分別填寫本年度納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除的合計(jì)金額。（4）第55～59行“依法確定的其他扣除”：分別填寫按規(guī)定允許扣除的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)，以及國務(wù)院規(guī)定其他可以扣除項(xiàng)目的合計(jì)金額。13、第60行“投資抵扣”：填寫按照稅法規(guī)定可以稅前抵扣的投資金額。14、第61行“準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出”：填寫本年度按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的個(gè)人捐贈(zèng)合計(jì)額。15、第62行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。（1）納稅人為非合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的：第62行=第38行-第39行-第41行-第60行-第61行。（2）納稅人為合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的：第62行=（第38行-第39行）×第40行-第41行-第60行-第61行。16、第63～64行“稅率”“速算扣除數(shù)”：填寫按規(guī)定適用的稅率和速算扣除數(shù)。17、第65行“應(yīng)納稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第65行=第62行×第63行-第64行。18、第66行“減免稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以減免的稅額，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。19、第67行“已繳稅額”：填寫本年度累計(jì)已預(yù)繳的經(jīng)營所得個(gè)人所得稅金額。20、第68行“應(yīng)補(bǔ)/退稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第68行=第65行-第66行-第67行。四、其他事項(xiàng)說明以紙質(zhì)方式報(bào)送本表的，應(yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)各留存一份?！景咐?】張某創(chuàng)辦的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)A在2024年實(shí)現(xiàn)收入總額500萬元，成本費(fèi)用為300萬元，張某在該企業(yè)列支工資4萬元，其它納稅調(diào)整增加額為21萬元。同時(shí)，張某創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)B位于乙地，2021年實(shí)現(xiàn)收入總額100萬元，成本費(fèi)用為80萬元。張某在該企業(yè)列支工資8萬元，無其它納稅調(diào)整事項(xiàng)。此外，張某創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)C位于丙地，2021年實(shí)現(xiàn)收入總額300萬元，成本費(fèi)用為260萬元，無其它納稅調(diào)整事項(xiàng)。張某2021年度繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療4.4萬元，符合條件的專項(xiàng)附加扣除為3.6萬元。假設(shè)張某無綜合所得，2024年度經(jīng)營所得應(yīng)該如何納稅申報(bào)呢？（一）分企業(yè)分別辦理匯算清繳，填B表1、來源于企業(yè)A經(jīng)營所得的納稅申報(bào)假設(shè)專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除在該企業(yè)扣除：來源于A企業(yè)的經(jīng)營所得=500-300+4+21=225萬元應(yīng)納稅所得額=225-6-4.4-3.6=211萬元適用稅率35%，速算扣除數(shù)為65500元應(yīng)交個(gè)人所得稅=211*35%-6.55=67.30萬元張某應(yīng)于2024年3月31日前向甲地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）【參照案例1】。2、來源于B企業(yè)經(jīng)營所得的納稅申報(bào)來源于B企業(yè)的經(jīng)營所得=100-80+8=28萬元應(yīng)納稅所得額=28-6=22萬元適用稅率20%，速算扣除數(shù)為10500元應(yīng)交個(gè)人所得稅=22*20%-1.05=3.35萬元張某應(yīng)于2024年3月31日前向乙地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》【參照案例1】。3、來源于企業(yè)C經(jīng)營所得的納稅申報(bào)來源于C企業(yè)的經(jīng)營所得=300-260=40萬元應(yīng)納稅所得額=40-6=34萬元適用稅率30%，速算扣除數(shù)為40500元應(yīng)交個(gè)人所得稅=34*30%-4.05=6.15萬元張某應(yīng)于2022年3月31日前向丙地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》【參照案例1】。（二）張某將三處經(jīng)營所得合并計(jì)算：匯總經(jīng)營所得=225+28+40=293萬元匯總應(yīng)納稅所得額=293-6-4.4-3.6-6-6=267萬元投資者減除費(fèi)用調(diào)整=6+6=12萬元調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=267+12=279萬元適用稅率35%，速算扣除數(shù)為65500元應(yīng)交個(gè)人所得稅=279*35%-6.55=91.1萬元已繳個(gè)人所得稅=67.30+3.35+6.15=76.8萬元應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=91.1-76.8=14.3萬元張某應(yīng)于2022年3月31日前選擇甲乙丙三地其中一處主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》。個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）稅款所屬期：年月日至年月日納稅人名稱：納稅人識(shí)別號(hào):金額單位：人民幣元（列至角分）被投資單位信息單位名稱納稅識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）投資者應(yīng)納稅所得額匯總地企業(yè)A2,110,000.00非匯總地1企業(yè)B220,000.002企業(yè)C340,000.00344項(xiàng)目行次金額/比列一、投資者應(yīng)納稅所得額合計(jì)12,670,000.00二、應(yīng)調(diào)整的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除（2=3+4+5+6）2120,000.00（一）投資者減除費(fèi)用3120,000.00（二）專項(xiàng)扣除4（三）專項(xiàng)附加扣除5（四）依法確定的其他扣除6三、應(yīng)調(diào)整的其他項(xiàng)目7四、調(diào)整后應(yīng)納稅所得額（8=1+2+7）82,790,000.00五、稅率（%）935.00%六、速算扣除數(shù)1065,500.00七、應(yīng)納稅額（11=8×9-10）11911,000.00八、減免稅額（附報(bào)《個(gè)人所得稅減免事項(xiàng)報(bào)告表》）12九、已交稅額13768.000.00十、應(yīng)補(bǔ)/退稅額（14=11-12-13）14143,000.00謹(jǐn)聲明：本表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。納稅人簽字：年月日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人身份證件號(hào)碼：代理機(jī)構(gòu)簽章：代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：受理人：受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：受理日期：年月日國家稅務(wù)總局監(jiān)制《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》填表說明一、適用范圍本表適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營所得，辦理合并計(jì)算個(gè)人所得稅的年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。二、報(bào)送期限納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得，應(yīng)當(dāng)于取得所得的次年3月31日前辦理年度匯總納稅申報(bào)。三、本表各欄填寫（一）表頭項(xiàng)目1、稅款所屬期：填寫納稅人取得經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅款的所屬期間，應(yīng)填寫具體的起止年月日。2、納稅人姓名：填寫自然人納稅人姓名。3、納稅人識(shí)別號(hào)：有中國公民身份號(hào)碼的，填寫中華人民共和國居民身份證上載明的“公民身份號(hào)碼”；沒有中國公民身份號(hào)碼的，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)。（二）被投資單位信息1、名稱：填寫被投資單位法定名稱的全稱。2、納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：填寫被投資單位的納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。3、投資者應(yīng)納稅所得額：填寫投資者從其各投資單位取得的年度應(yīng)納稅所得額。（三）表內(nèi)各行填寫1、第1行“投資者應(yīng)納稅所得額合計(jì)”：填寫投資者從其各投資單位取得的年度應(yīng)納稅所得額的合計(jì)金額。2、第2～6行“應(yīng)調(diào)整的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除”：填寫按規(guī)定需調(diào)整增加或者減少應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目金額。調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額的，用負(fù)數(shù)表示。（1）第3行“投資者減除費(fèi)用”：填寫需調(diào)整增加或者減少應(yīng)納稅所得額的投資者減除費(fèi)用的金額。（2）第4行“專項(xiàng)扣除”：填寫需調(diào)整增加或者減少應(yīng)納稅所得額的“三險(xiǎn)一金”（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金）的合計(jì)金額。（3）第5行“專項(xiàng)附加扣除”：填寫需調(diào)整增加或者減少應(yīng)納稅所得額的專項(xiàng)附加扣除（子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人）的合計(jì)金額。（4）第6行“依法確定的其他扣除”：填寫需調(diào)整增加或者減少應(yīng)納稅所得額的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)以及國務(wù)院規(guī)定其他可以扣除項(xiàng)目的合計(jì)金額。3、第7行“應(yīng)調(diào)整的其他項(xiàng)目”：填寫按規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的其他項(xiàng)目的合計(jì)金額。調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額的，用負(fù)數(shù)表示。4、第8行“調(diào)整后應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第8行=第1行+第2行+第7行。5、.第9～10行“稅率”“速算扣除數(shù)”：填寫按規(guī)定適用的稅率和速算扣除數(shù)。6、第11行“應(yīng)納稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第11行=第8行×第9行-第10行。7、第12行“減免稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以減免的稅額，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。8、第13行“已繳稅額”：填寫納稅人本年度累計(jì)已繳納的經(jīng)營所得個(gè)人所得稅的金額。9、第14行“應(yīng)補(bǔ)/退稅額”：按相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第14行=第11行-第12行-第13行。四、其他事項(xiàng)說明以紙質(zhì)方式報(bào)送本表的，應(yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)各留存一份。九、個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)分錄（小規(guī)模納稅人超詳細(xì)）1、個(gè)體戶老板投資，存入銀行借：銀行存款貸：業(yè)主投資注意:“業(yè)主投資”項(xiàng)目(類似于企業(yè)性質(zhì)的實(shí)收資本)，反映業(yè)主實(shí)際投入的供生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中使用的資金的年未余額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“業(yè)主投資”科目的年末貸方余額填列。年末，“業(yè)主投資”科目如為借方余額，表明業(yè)主抽調(diào)出的資金大于其投入的資金，本項(xiàng)目數(shù)字以“-”號(hào)表示。2、提取備用金【附單據(jù):現(xiàn)金支票存根】借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款3、簽合同預(yù)付給供應(yīng)商貨款【附單據(jù):付款申請(qǐng)單，銀行回單】借：預(yù)付賬款～公司名稱貸：銀行存款4、購買固定資產(chǎn)（電腦，桌子等）【附單據(jù):付款申請(qǐng)單，發(fā)票，固定資產(chǎn)驗(yàn)收單，銀行回單】借：固定資產(chǎn)～明細(xì)貸：銀行存款注意：固定資產(chǎn)，當(dāng)月增加，次月開始計(jì)提折舊，折舊時(shí)應(yīng)采用年限平均法或工作量法，借成本或費(fèi)用，貸累計(jì)折舊。5、銷售產(chǎn)品（這個(gè)產(chǎn)品就是你公司的主營產(chǎn)品）【附單據(jù):發(fā)票，出庫單】借：其他貨幣資金～支付寶貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交增值稅6、預(yù)繳代理增值稅專用發(fā)票增值稅【附單據(jù):中華人民共和國稅收完稅證明，銀行回單】借：應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交增值稅貸：銀行存款7、繳納代開發(fā)票附加稅【附單據(jù):中華人民共和國完稅證明，銀行回單】借：應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交地方教育費(fèi)附加貸：銀行存款8、報(bào)銷送貨車加油票【附單據(jù):費(fèi)用報(bào)銷單，發(fā)票】借：銷售費(fèi)用～加油費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金9、交員工個(gè)稅【附單據(jù):銀行回單，工資計(jì)算表】借：應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款10、預(yù)繳經(jīng)營所得個(gè)稅【附單據(jù):銀行回單】借：應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款11、交上月社?！靖絾螕?jù):社保分配表，銀行回單，中華人民共和國完稅證明】借：應(yīng)付職工薪酬～社保其他應(yīng)付款～個(gè)人社保貸：銀行存款12、購進(jìn)產(chǎn)品【附單據(jù):發(fā)票，入庫單】借：庫存商品～明細(xì)貸：應(yīng)付賬款～公司名稱13、支付郵寄產(chǎn)品樣品快遞費(fèi)【附單據(jù):費(fèi)用報(bào)銷單，發(fā)票，銀行回單】借：銷售費(fèi)用～運(yùn)費(fèi)貸：銀行存款14、員工預(yù)借款【附單據(jù):借款單】借：其他應(yīng)收款～員工姓名貸：庫存現(xiàn)金15、發(fā)放上月員工工資【附單據(jù):工資表，銀行回單】借：應(yīng)付職工薪酬～工資貸：其他應(yīng)付款～個(gè)人社保應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交個(gè)人所得稅（未交稅金—代征代扣個(gè)人所得稅）銀行存款16、老板出差談業(yè)務(wù)，報(bào)銷差旅費(fèi)【附單據(jù):差旅費(fèi)報(bào)銷單】借：銷售費(fèi)用～差旅費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金17、印制店里宣傳頁【附單據(jù):費(fèi)用報(bào)銷單，發(fā)票，銀行回單】借：銷售費(fèi)用～廣告費(fèi)貸：銀行存款18、支付發(fā)放宣傳單員工工資【附單據(jù):工資發(fā)放明細(xì)表】借：銷售費(fèi)用～工資應(yīng)付職工薪酬～工資借：應(yīng)付職工薪酬～工資貸：庫存現(xiàn)金19、購買員工福利物資【附單據(jù):付款申請(qǐng)單，發(fā)票，入庫單，銀行回單】借：庫存商品貸：銀行存款20、發(fā)放員工福利【附單據(jù):福利發(fā)放明細(xì)表，出庫單】借：銷售費(fèi)用～福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬～福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬～福利費(fèi)貸：庫存商品21、報(bào)銷招待客戶的餐費(fèi)支出借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：現(xiàn)金注意：個(gè)體戶發(fā)生的不能在稅前列支的各項(xiàng)費(fèi)用或雖然可以列支但超過了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)在“稅后列支費(fèi)用”科目核算。（1）管理費(fèi)用包括個(gè)體戶為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如攤銷的開辦費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、科研設(shè)備購置費(fèi)、差旅費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、壞賬損失技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧凈損失等。（2）銷售費(fèi)用包括個(gè)體戶為銷售商品、提供勞務(wù)等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、以及銷售服務(wù)費(fèi)等。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。22、本月支付稅務(wù)罰款，銀行轉(zhuǎn)賬支付借：營業(yè)外支出（稅后列支費(fèi)用（個(gè)稅前不得扣除））貸：銀行存款注意:稅后列支費(fèi)用核算個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中已經(jīng)發(fā)生但“計(jì)稅辦法”不允許在稅前列支的各項(xiàng)費(fèi)用支出。如支付各種稅收的滯納金、罰金、罰款、各種贊助支出、被沒收的財(cái)物等。年未應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“留存利潤(rùn)"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額,23、自建工程：（1）購入工程物資（建廠房用）價(jià)款，已用銀行存款支付借：在建工程——廠房貸：銀行存款（2）基建工程應(yīng)付甲工程隊(duì)工程款，現(xiàn)已完工交付使用并辦理了竣工手續(xù)，核算固定資產(chǎn)價(jià)值。借：在建工程——廠房貸：應(yīng)付款項(xiàng)——甲工程隊(duì)（3）完工交付使用借：固定資產(chǎn)——廠房貸：在建工程——廠房24、匯總本月零售收入【附單據(jù):銷售收入?yún)R總表】借：庫存現(xiàn)金其他貨幣資金～支付寶其他貨幣資金～微信銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交增值稅25、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本【附單據(jù):庫存商品進(jìn)銷存表】借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品26、現(xiàn)金存銀行【附單據(jù):現(xiàn)金繳款單】借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金27、支付本月門臉?biāo)娰M(fèi)【附單據(jù):費(fèi)用報(bào)銷單，發(fā)票，銀行回單】借：銷售費(fèi)用～水電費(fèi)貸：銀行存款28、攤銷門臉房租【附單據(jù):租賃攤銷表】借：銷售費(fèi)用～租金貸：預(yù)付賬款～物業(yè)管理有限公司29、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊【附單據(jù):固定資產(chǎn)折舊表】借：銷售費(fèi)用～折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊30、計(jì)提本月工資【附單據(jù):工資表】借：勞務(wù)成本/生產(chǎn)成本-工資管理費(fèi)用-工資銷售費(fèi)用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬～工資31、計(jì)提社保【附單據(jù):社保計(jì)提表】借：銷售費(fèi)用～社保費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬～社保費(fèi)32、期末結(jié)平增值稅（未達(dá)起征點(diǎn)）借：應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交增值稅貸：其他收益（或營業(yè)外收入）33、結(jié)轉(zhuǎn)損益借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)（本年應(yīng)稅所得）借：本年利潤(rùn)（本年應(yīng)稅所得）貸：主營業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用營業(yè)外收支（或借或貸）34、計(jì)提（本季度）個(gè)人所得稅費(fèi)用借：所得是費(fèi)用（或本年應(yīng)稅所得）貸：留存利潤(rùn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅注意：經(jīng)營所得個(gè)稅計(jì)算：所得額=收入總額-減除成本、費(fèi)用以及損失

所得稅額=所得額×稅率-速算扣除數(shù)

35、結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：所得是費(fèi)用（或本年應(yīng)稅所得）36、年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（1）本年盈利借：本年應(yīng)稅所得貸：留存利潤(rùn)（2）本年虧損借：留存利潤(rùn)貸：本年應(yīng)稅所得-應(yīng)彌補(bǔ)的虧損十、定期定額核定操作流程第一步：進(jìn)入功能模塊選擇“企業(yè)業(yè)務(wù)”登錄新電子稅局，在首頁依次點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【定期定額戶申請(qǐng)核定及調(diào)整定額】進(jìn)入功能頁面。第二步：填寫定額核定信息及核定項(xiàng)目信息1、對(duì)系統(tǒng)預(yù)填信息進(jìn)行確認(rèn)，如納稅人類型、核定日期起止時(shí)間、月應(yīng)納稅經(jīng)營額等數(shù)據(jù)，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行錄入。注意：“月應(yīng)納稅經(jīng)營額”的預(yù)填數(shù)據(jù)是系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則計(jì)算的建議值，您可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行修改。2、修改“月應(yīng)納稅經(jīng)營額”后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)顯示應(yīng)納稅額明細(xì)。確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊【提交】即可。第三步：查詢辦理進(jìn)度稅務(wù)部門會(huì)在20日內(nèi)進(jìn)行審核，您也可以通過電子稅務(wù)局查詢辦理進(jìn)度。1、在首頁依次點(diǎn)擊【我要查詢】-【涉稅信息查詢】-【辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢】。2、輸入辦理日期，點(diǎn)擊【查詢】，即可在【進(jìn)度詳情】中查看申請(qǐng)進(jìn)度。如果您出現(xiàn)以下情形，則仍然需登錄系統(tǒng)自行申報(bào)：（1）定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過定額等經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；（2）在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營地點(diǎn)以外從事經(jīng)營活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款；（3）定期定額戶因未簽署三方協(xié)議不能簡(jiǎn)易申報(bào)；（4）簡(jiǎn)易申報(bào)失敗后由納稅人自行申報(bào)；（5）稅法規(guī)定的其他情形。十一、個(gè)人所得稅經(jīng)營所得申報(bào)操作全流程指引：（自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）第一步，登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）1、軟件下載：通過網(wǎng)址登錄【自然人電子稅務(wù)局】-【公眾服務(wù)】-【下載服務(wù)】-【軟件工具】-下載自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）。2、法定代表人和已辦理實(shí)名認(rèn)證的辦稅人員可以通過實(shí)名登錄，未實(shí)名的辦稅人員可以通過申報(bào)密碼登錄。若為初次登錄，納稅人在打開自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）后，可輸入納稅人識(shí)別號(hào)錄入單位信息，錄入完成后點(diǎn)擊“下一步”。3、系統(tǒng)將自動(dòng)帶出辦稅信息，核對(duì)無誤后可點(diǎn)擊“下一步”。4、請(qǐng)納稅人按照規(guī)定備案辦稅人員信息，帶*號(hào)的姓名、手機(jī)號(hào)為必填項(xiàng)，輸入完成后點(diǎn)擊“下一步”。5、在該頁面，納稅人可以選擇“啟動(dòng)自動(dòng)備份”，并選擇數(shù)據(jù)存儲(chǔ)位置，選擇完畢后點(diǎn)擊“立即體驗(yàn)”。6、此頁面共有三種登錄方式，納稅人可以選擇賬號(hào)密碼登錄、掃碼登錄或申報(bào)密碼登錄，其中掃碼登錄需使用個(gè)人所得稅APP掃碼。7、以申報(bào)密碼登錄為例，選擇單位名稱核對(duì)納稅人識(shí)別號(hào)，輸入密碼，點(diǎn)擊“登錄”。該項(xiàng)密碼由法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在個(gè)人所得稅APP上設(shè)置，或由辦稅服務(wù)廳發(fā)放。若需進(jìn)行密碼重置，請(qǐng)點(diǎn)擊右下角“忘記申報(bào)密碼”，重新登錄。第二步，采集人員信息1、登錄后，在左側(cè)下拉欄找到并點(diǎn)擊“人員信息采集”，然后在頁面中點(diǎn)擊“添加”，選擇人員身份為“境內(nèi)人員”或“境外人員”。2、在頁面中輸入法定代表人信息（投資人），其中帶*號(hào)的姓名、身份證號(hào)碼、手機(jī)號(hào)碼、任職受雇時(shí)間等為必填項(xiàng)。填寫完畢后，點(diǎn)擊“保存”。其中，法定代表人的任職受雇時(shí)間一般為營業(yè)執(zhí)照上企業(yè)的成立時(shí)間。3、保存后，頁面將顯示人員信息，請(qǐng)勾選相應(yīng)人員信息后，點(diǎn)擊“報(bào)送”。4、報(bào)送后，系統(tǒng)將彈出人員信息報(bào)送結(jié)果，點(diǎn)擊“關(guān)閉”即可。第三步，納稅申報(bào):A表、B表一、預(yù)繳納稅申報(bào)【經(jīng)營所得A表】操作：（季度申報(bào)）1、點(diǎn)擊頁面上方的“經(jīng)營所得”，然后點(diǎn)擊左側(cè)下拉欄中的“預(yù)繳納稅申報(bào)”，閱讀頁面中央彈窗內(nèi)容后，點(diǎn)擊“確定”，系統(tǒng)自動(dòng)帶入稅款所屬期。2、勾選頁面法定代表人，點(diǎn)擊“修改”，頁面將跳出彈窗，請(qǐng)納稅人據(jù)實(shí)填寫收入總額、成本費(fèi)用，填寫完畢后點(diǎn)擊“確定”。注意：此處所說的“收入總額”“成本費(fèi)用”為累計(jì)數(shù)，以7月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)為例，納稅人所填的收入總額及成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)為1-6月的累計(jì)數(shù)，而非4-6月的合計(jì)數(shù)。3、雙擊法定代表人姓名，在彈窗中查看第九條“應(yīng)納稅所得額”，若應(yīng)納稅所得額不超過100萬，則點(diǎn)擊法定代表人（經(jīng)營者）的藍(lán)色姓名——下拉申報(bào)預(yù)繳編輯界面“第十三條”——點(diǎn)擊后面的【紙筆形狀按鈕】——下拉選擇減免事項(xiàng)（個(gè)體工商戶減半征收經(jīng)營所得個(gè)人所得稅）——下拉勾選唯一的減免性質(zhì)——點(diǎn)擊【確定】。4、頁面彈窗出現(xiàn)后，點(diǎn)擊“減免事項(xiàng)”下方方框，然后在下拉欄中選擇“個(gè)體工商戶減半征收經(jīng)營所得個(gè)人所得稅”，再點(diǎn)擊“減免性質(zhì)”下方方框，系統(tǒng)將自動(dòng)帶出減免稅額。納稅人確認(rèn)信息無誤后，點(diǎn)擊“確定”。5、勾選待申報(bào)信息，點(diǎn)擊“提交申報(bào)”，在系統(tǒng)彈窗詢問“是否確認(rèn)申報(bào)這1條記錄”時(shí)，點(diǎn)擊“確定”。6、申報(bào)后系統(tǒng)彈出彈窗，點(diǎn)擊“立即獲取”，獲取申報(bào)反饋。7、點(diǎn)擊“保存”獲取申報(bào)，彈窗提示“申報(bào)成功”，即為完成申報(bào)。二、年度匯繳申報(bào)（經(jīng)營所得B表）操作：1、點(diǎn)擊【經(jīng)營所得】-【年度匯繳申報(bào)】-【修改】，根據(jù)實(shí)際情況填寫收入總額成本費(fèi)用、納稅調(diào)整額和彌補(bǔ)以前年度虧損等明細(xì)數(shù)據(jù)，填寫完畢點(diǎn)擊【確定】-【提交申報(bào)】。（1）收入總額錄入全年的累計(jì)收入，沒變化的話直接錄入去年最后一次月（季）報(bào)表上的數(shù)。（2）點(diǎn)擊成本費(fèi)用后面的按鈕，進(jìn)入成本費(fèi)用明細(xì)錄入界面，然后按實(shí)際情況，錄入對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)（如果你是個(gè)沒記賬也沒請(qǐng)會(huì)計(jì)的小個(gè)體戶的話，你這里成本就錄收入數(shù)×0.95，比如你收入是1000，這里就錄入950）。（3）如果有超過規(guī)定扣除的或是不允許扣除的項(xiàng)目等需要錄入納稅調(diào)整增加額的，還是點(diǎn)后面的按鈕，在彈出來的明細(xì)界面錄入。（4）如果你這戶以前年度存在虧損需要彌補(bǔ)的，還是點(diǎn)后面的按鈕，在彈出來的明細(xì)界面錄入。需要注意的是這里如果帶不出來虧損的數(shù)，那就是你以前年度申報(bào)有問題，需先更正以前年度申報(bào)才行。（5）以上相關(guān)信息都錄入完成后，點(diǎn)擊【確定】。2、若投資者有稅法規(guī)定可以稅前扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除，首先，用鼠標(biāo)雙擊申報(bào)界面這條記錄?？梢噪p擊下方“投資者信息”進(jìn)行填寫。（1）選擇確認(rèn)投資者減除費(fèi)用，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)每月5000元，根據(jù)個(gè)體戶的經(jīng)營時(shí)間系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算。（2）然后在彈出界面找到第42行投資者減除費(fèi)用，在這里可以調(diào)整扣除費(fèi)用，選擇扣除或是不扣除。3、填寫減免稅額（附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》），根據(jù)可享受的減免政策，選擇“減免事項(xiàng)”和“減免性質(zhì)”。例如：個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分減半征收個(gè)人所得稅。政策依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）。4、點(diǎn)擊“提交申報(bào)”，點(diǎn)擊“確定”，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)獲取申報(bào)結(jié)果或者通過“獲取反饋”按鈕手動(dòng)獲取申報(bào)結(jié)果，點(diǎn)擊“立即獲取”或“獲取反饋”，顯示“申報(bào)成功”即完成經(jīng)營所得個(gè)人所得稅年度匯算申報(bào)。第四步，稅款繳納如需繳納稅款，納稅人可在左側(cè)下拉欄中點(diǎn)擊“稅款繳納”，自行選擇支付方式，并完成繳納。第五步，打印完稅證明如需打印完稅證明，可在左側(cè)下拉欄中點(diǎn)擊“查詢統(tǒng)計(jì)”，輸入所屬期后點(diǎn)擊“查詢”，完成證明開具。2.選擇繳稅記錄——點(diǎn)擊【轉(zhuǎn)開完稅證明】第六步申報(bào)記錄查詢：（可忽略）申報(bào)成功之后，可在系統(tǒng)左側(cè)菜單欄點(diǎn)擊“查詢統(tǒng)計(jì)”里面的“申報(bào)記錄查詢”，點(diǎn)擊“查詢”查詢申報(bào)結(jié)果。溫馨提示：如果忘記個(gè)稅申報(bào)密碼，法人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可以通過個(gè)人所得稅進(jìn)行重置，或者前往辦稅大廳重置個(gè)稅申報(bào)密碼。十二、自然人電子稅務(wù)局Web端操作流程第一步：登錄系統(tǒng)在瀏覽器打開自然人電子稅務(wù)局Web端，使用個(gè)人所得稅APP掃碼登錄，或者輸入證件號(hào)、密碼登錄系統(tǒng)。說明：可以用經(jīng)營者的個(gè)稅APP掃碼登錄，可以使用電子稅務(wù)局賬號(hào)登錄（就是你報(bào)增值稅的賬號(hào)），也可以點(diǎn)擊右上角用密碼登錄（需綁定的手機(jī)號(hào)收取驗(yàn)證碼）。首次登錄需要先注冊(cè)，一定要牢記好設(shè)置的密碼。第二步：選擇申報(bào)【A表、B表、C表】及申報(bào)流程：登錄后點(diǎn)擊“我要辦稅”，可以看到“經(jīng)營所得”有A、B、C表，季度申報(bào)選A表，年報(bào)選B表，有兩處以上經(jīng)營所得需要匯總申報(bào)的，報(bào)完A表B表以后，再報(bào)C表！一、經(jīng)營所得（A表）【個(gè)人經(jīng)營所得季度申報(bào)】1、點(diǎn)擊我要辦稅→經(jīng)營所得（A表）→選擇申報(bào)的年份（2024）→點(diǎn)擊確定。2、錄入被投資單位信息這里點(diǎn)擊搜索→填上統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者被投資單位名稱（就是你個(gè)體戶執(zhí)照上的信息）→確認(rèn)添加，然后界面就有你的單位信息了。頁面截圖依次如下：注意：季度申報(bào)是累計(jì)數(shù)，申報(bào)4季度就是選擇2024-01至2024-12，千萬不要以為只選擇10至12月份！3、錄入收入成本費(fèi)用數(shù)據(jù)上方這個(gè)“是否均在綜合所得中扣除”一定要謹(jǐn)慎選擇，如果你名下既有個(gè)體戶然后又在其他單位拿工資報(bào)個(gè)稅（綜合所得）的話，一年6萬元的減除費(fèi)用只能用一次。如果這里選了“否”，那么你在其他單位拿的工資就只能按全額繳稅，不能再扣除6萬了。4、根據(jù)情況，填寫扣除項(xiàng)目前面這個(gè)“是否均在綜合所得中扣除”，如果選擇”否“，下面會(huì)自動(dòng)出扣除數(shù)據(jù)。其中”投資者減除費(fèi)用“是系統(tǒng)自動(dòng)生成數(shù)據(jù)，一個(gè)月5000，一年就是6萬！其他扣除，根據(jù)實(shí)際情況填寫，沒有的，不用填，直接點(diǎn)“下一步”5、錄入其他稅前減免事項(xiàng)這里的減免稅額，自動(dòng)生成的，可以根據(jù)實(shí)際情況，再添加其他的。6、確認(rèn)申報(bào)信息這里顯示的“應(yīng)納稅額”和“減免稅額”都是自動(dòng)計(jì)算的，“已預(yù)繳稅額”是自動(dòng)提取的前幾個(gè)季度申報(bào)的預(yù)繳數(shù)，可以自己復(fù)核一下，一般不會(huì)有錯(cuò)誤。如果數(shù)據(jù)填報(bào)錯(cuò)誤，可以點(diǎn)擊“上一步”返回去修改。所有數(shù)據(jù)填報(bào)完畢，確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊“提交”7、看到這個(gè)界面，說明季度申報(bào)就成功啦！二、經(jīng)營所得（B表）【年度匯算清繳】申報(bào)流程1、登錄后依次點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)】-【經(jīng)營所得（B表）】開始申報(bào)。2、錄入被投資單位信息：申報(bào)年度選擇【2024】，點(diǎn)擊【確定】，通過搜索“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”或“被投資單位名稱”，錄入需要辦理個(gè)稅經(jīng)營所得年度匯算的單位信息，點(diǎn)擊【下一步】。若被投資單位類型為合伙企業(yè)，則錄入被投資單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”信息。3、錄入收入成本費(fèi)用數(shù)據(jù)：錄入收入總額、營業(yè)成本、管理費(fèi)用等數(shù)據(jù)，其中帶*的為必填項(xiàng)，點(diǎn)擊【下一步】。其中，收入總額是系統(tǒng)根據(jù)前期季度申報(bào)自行提取的數(shù)據(jù)，其他成本費(fèi)用，需要自己根據(jù)實(shí)際情況填寫。4、錄入納稅調(diào)整增加/減少額：沒有調(diào)整項(xiàng)的，直接點(diǎn)擊“下一步”（1）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除項(xiàng)目包括職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，具體可見下圖。例如，個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。（2）不允許扣除項(xiàng)目包括個(gè)人所得稅稅款、稅收滯納金等，具體可見下圖。5、錄入其他稅前減免事項(xiàng)：（1）如果有準(zhǔn)予扣除的以前年度虧損（結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年），即前面5年申報(bào)有虧損且本年有盈利能彌補(bǔ)，可點(diǎn)擊【填寫虧損明細(xì)】，填寫相關(guān)扣除信息后，點(diǎn)擊【保存】。沒有虧損或者本年也是虧損的，不用填。（2）如果同時(shí)取得了綜合所得和經(jīng)營所得，可選擇在綜合所得或經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。若選擇在綜合所得中扣除，在“是否均在綜合所得中扣除”選擇【是】，無需填寫相關(guān)扣除信息。若選擇在經(jīng)營所得中扣除，則在“是否均在綜合所得中扣除”選擇【否】，并填寫減除費(fèi)用6萬元【系統(tǒng)自動(dòng)生成數(shù)據(jù)，一個(gè)月5000，一年就是6萬】、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，點(diǎn)擊【下一步】。這個(gè)提示，意思就是一年6萬及其他的扣除，同一個(gè)年度只能選擇在“經(jīng)營所得”扣除或在“綜合所得”申報(bào)扣除，不能兩處都扣！如果你名下既有個(gè)體戶然后又在其他單位拿工資報(bào)個(gè)稅（綜合所得）或者拿勞務(wù)報(bào)酬的話，這里一定要考慮好再填報(bào)。如果這里選了“否”，那么你在其他單位拿的工資就只能發(fā)多少就按多少計(jì)算繳稅，不能再扣除6萬了。（3）如果有準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出，可點(diǎn)擊【填寫捐贈(zèng)項(xiàng)目】，填寫相關(guān)扣除信息。6、提交申報(bào)：數(shù)據(jù)填寫完成后，這里顯示的“應(yīng)納稅額”和“減免稅額”都是自動(dòng)計(jì)算的，“已預(yù)繳稅額”是自動(dòng)提取的季度申報(bào)的預(yù)繳數(shù)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊【提交】，如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)填報(bào)錯(cuò)誤，可以點(diǎn)擊“上一步”返回去修改。7、看到這個(gè)界面，說明年度申報(bào)就成功啦！一定不要忘記3月31日之前完成繳款。否則，逾期就會(huì)產(chǎn)生滯納金啦！三、經(jīng)營所得（C表）【年度匯算清繳】申報(bào)流程個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)先向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》（簡(jiǎn)稱“B表”），再選擇其中一處主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)并報(bào)送C表。1、登錄后，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【經(jīng)營所得(C表)】進(jìn)入申報(bào)界面。2、選擇對(duì)應(yīng)需要申報(bào)的年份，系統(tǒng)自動(dòng)獲取稅款所屬期、被投資單位信息，匯算地由納稅人自行選擇，點(diǎn)擊【下一步】。如自然人納稅人名下存在“被投資企業(yè)”經(jīng)營所得B表未申報(bào)，則彈窗阻斷，納稅人需要根據(jù)系統(tǒng)提示，完成經(jīng)營所得B表申報(bào)后（見B表操作指南），再進(jìn)行“年度匯總申報(bào)”。

5、核對(duì)計(jì)稅明細(xì)：系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)從前期填報(bào)的“經(jīng)營所得（B表）”獲取所有被投資單位相關(guān)數(shù)據(jù)，自動(dòng)計(jì)算出匯總申報(bào)后的“應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”。您可對(duì)“計(jì)稅明細(xì)”相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)。（提示：根據(jù)規(guī)定，取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。如果您有多個(gè)被投資企業(yè)在申報(bào)B表時(shí)均扣除了6萬元的投資者減除費(fèi)用，則需要在C表申報(bào)時(shí)，在“應(yīng)調(diào)整的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除”項(xiàng)下“投資者減除費(fèi)用”欄次對(duì)多減除的部分進(jìn)行調(diào)增。）3、確認(rèn)申報(bào)信息：系統(tǒng)將根據(jù)歷史申報(bào)數(shù)據(jù)，從前期填報(bào)的“經(jīng)營所得（B表）”獲取所有被投資單位相關(guān)數(shù)據(jù)，自動(dòng)歸集需要調(diào)增的數(shù)據(jù)，納稅人還可以額外補(bǔ)充需要調(diào)增的數(shù)據(jù)。確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】，如需要補(bǔ)稅的，可在申報(bào)成功的頁面點(diǎn)擊【立即繳款】進(jìn)行繳款。

如果數(shù)據(jù)需要更正，可點(diǎn)擊“應(yīng)調(diào)整的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除”“應(yīng)調(diào)整的其他費(fèi)用”等板塊對(duì)應(yīng)的【修改】按鈕，據(jù)實(shí)修改，更正成功后點(diǎn)擊【確定】。4、提交申報(bào)：申報(bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】，系統(tǒng)會(huì)顯示“申報(bào)信息提交成功并已保存”。如果需要補(bǔ)繳稅款，可點(diǎn)擊【立即繳稅】，選擇三方協(xié)議支付、銀聯(lián)在線支付、銀行柜臺(tái)支付或掃碼支付繳納稅款。如果存在應(yīng)退稅額，可以點(diǎn)擊【申請(qǐng)退稅】，選擇退稅銀行卡，點(diǎn)擊【確定】后申請(qǐng)退稅。如果需要補(bǔ)繳稅款，可點(diǎn)擊【立即繳稅】，選擇三方協(xié)議支付、銀聯(lián)在線支付、銀行柜臺(tái)支付或掃碼支付繳納稅款。如果存在應(yīng)退稅額，可以點(diǎn)擊【申請(qǐng)退稅】，選擇退稅銀行卡，點(diǎn)擊【確定】后申請(qǐng)退稅。四、若存在多處經(jīng)營所得第三步：稅款繳納如果需要補(bǔ)繳稅款，可點(diǎn)擊【立即繳稅】，選擇三方協(xié)議支付、銀聯(lián)在線支付、銀行柜臺(tái)支付和掃碼支付繳納稅款。如果存在應(yīng)退稅額，可以按照提示申請(qǐng)退稅。第四步：表報(bào)更正（若存在錯(cuò)誤）1、申報(bào)查詢及更正：申報(bào)成功后，可以隨時(shí)查詢申報(bào)情況。年報(bào)是截至次年3月末，在3月31日之前，都可以進(jìn)行申報(bào)更正或者作廢重新申報(bào)。操作方法：登錄自然人電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊我要查詢→申報(bào)查詢（更正/作廢申報(bào)），十三、個(gè)體戶工商年報(bào)流程：1、點(diǎn)擊頁面或直接登錄“國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”頁面,點(diǎn)擊【企業(yè)信息填報(bào)】，選擇登記機(jī)關(guān)所在地。2、登錄國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)。既可以用企業(yè)聯(lián)絡(luò)員身份證號(hào)碼登錄，也可以用個(gè)體工商戶經(jīng)營者身份證號(hào)碼登錄。3、點(diǎn)擊【年度報(bào)告填寫】4、閱讀填寫須知。個(gè)體工商戶和企業(yè)不同的是，企業(yè)填報(bào)時(shí)，填寫須知涉及17條內(nèi)容，個(gè)體工商戶只有8條。第8條是今年新增加的：在個(gè)體工商戶填報(bào)年報(bào)時(shí)自動(dòng)關(guān)聯(lián)出工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證到個(gè)體工商戶年報(bào)中，由個(gè)體工商戶確認(rèn)。5、進(jìn)入填報(bào)界面:左側(cè)只有一個(gè)項(xiàng)目：個(gè)體基本信息。但滑動(dòng)滾動(dòng)條卻發(fā)現(xiàn)，原來是一表集成了所有表單!注意：個(gè)體工商戶今年也提供了一鍵點(diǎn)擊導(dǎo)入上一年信息的功能。6、填寫完畢，點(diǎn)擊提交并公示，會(huì)看到如下提示：您單位的2024年度報(bào)告已經(jīng)報(bào)送公示成功！7、再回到主頁面，年度報(bào)告管理這里顯示2024年度報(bào)告的狀態(tài)已變?yōu)椤疽压尽?！至此，填?bào)完成！十四、個(gè)體工商戶相