《財(cái)政與稅收學(xué)》課件

《財(cái)政與稅收學(xué)》課件簡介財(cái)政的涵義與職能定義財(cái)政是指政府為實(shí)現(xiàn)其政治和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而對(duì)社會(huì)資源進(jìn)行籌集、分配和使用的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。職能財(cái)政的主要職能包括資源配置、收入分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。目標(biāo)財(cái)政的目標(biāo)是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、提高人民生活水平和維護(hù)社會(huì)公平。財(cái)政的基本原則收支平衡財(cái)政收入與支出要保持平衡，避免出現(xiàn)過度的財(cái)政赤字或盈余。效率優(yōu)先財(cái)政資源要高效利用，最大限度地實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。公平公正財(cái)政政策要體現(xiàn)公平原則，確保社會(huì)資源的公平分配，縮小貧富差距。財(cái)政的基本形式中央財(cái)政中央政府的財(cái)政，負(fù)責(zé)全國范圍內(nèi)的財(cái)政收支和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。地方財(cái)政地方政府的財(cái)政，負(fù)責(zé)本地區(qū)域的財(cái)政收支和社會(huì)公共服務(wù)。社會(huì)保險(xiǎn)基金用于社會(huì)保險(xiǎn)的專門基金，為社會(huì)成員提供養(yǎng)老、醫(yī)療等保障。財(cái)政收入的概念與特點(diǎn)概念財(cái)政收入是指國家為履行其職能，依法從社會(huì)成員手中取得的資金。它主要來源于稅收、非稅收入和其他收入。特點(diǎn)強(qiáng)制性無償性普遍性非盈利性財(cái)政收入的主要形式稅收國家對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中取得的收入征收的強(qiáng)制性費(fèi)用。它是財(cái)政收入的最主要來源。國債政府為彌補(bǔ)財(cái)政赤字或籌集資金而發(fā)行的債券。它是政府從社會(huì)公眾手中借入的資金。行政事業(yè)性收費(fèi)政府提供行政服務(wù)或事業(yè)服務(wù)時(shí)，向社會(huì)公眾收取的費(fèi)用。例如，水費(fèi)、電費(fèi)、教育費(fèi)等。國有企業(yè)利潤政府作為國有企業(yè)的出資人，從國有企業(yè)取得的利潤。它是政府從其經(jīng)營活動(dòng)中獲得的收入。稅收的概念與特點(diǎn)定義稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，依法對(duì)公民和組織征收的具有強(qiáng)制性的、無償?shù)?、并用于公共利益的資金。特點(diǎn)強(qiáng)制性、無償性、公共性、法定性。稅收的主要分類按稅收的征收范圍直接稅和間接稅按稅收的計(jì)稅依據(jù)從量稅和從價(jià)稅按稅收的累進(jìn)程度比例稅、累進(jìn)稅、累退稅稅收的功能財(cái)政收入的主要來源調(diào)節(jié)社會(huì)分配促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅收負(fù)擔(dān)理論轉(zhuǎn)嫁納稅人將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給其他人，例如生產(chǎn)者將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。歸宿最終承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的人，可能是消費(fèi)者、生產(chǎn)者或其他利益相關(guān)者。影響因素稅收負(fù)擔(dān)的分配受到多種因素的影響，包括商品的價(jià)格彈性、市場(chǎng)的競爭程度以及稅收的征收方式等。稅收公平與效率公平性稅收負(fù)擔(dān)的公平分配，例如累進(jìn)稅制，根據(jù)收入水平征收不同的稅率。效率稅收政策的效率，例如簡化稅制，減少稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和投資。稅收征收的一般方式直接征收稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人征收稅款。例如，個(gè)人所得稅、增值稅。源泉征收稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款發(fā)生源頭直接征收稅款，例如，工資薪金所得稅?；鞫悇?wù)機(jī)關(guān)通過稽查發(fā)現(xiàn)納稅人偷稅漏稅行為，追征稅款并處罰。稅收征收的基本原則公平原則稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)能力進(jìn)行分配，實(shí)現(xiàn)公平負(fù)擔(dān)。效率原則稅收征收應(yīng)最大限度地減少征收成本，提高稅收效率。公開透明原則稅收法律法規(guī)和政策應(yīng)公開透明，保障納稅人的知情權(quán)。穩(wěn)定原則稅收制度應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，避免頻繁調(diào)整，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。稅收制度的設(shè)計(jì)公平性確保稅收負(fù)擔(dān)的公平分配，避免過度集中或過度分散。效率性簡化稅收征管流程，提高效率，降低稅收成本。靈活性適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的變化，及時(shí)調(diào)整稅收政策，保持政策的靈活性。財(cái)政支出的概念與特點(diǎn)概念財(cái)政支出是指政府為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)而進(jìn)行的資金使用活動(dòng)。特點(diǎn)財(cái)政支出具有強(qiáng)制性、無償性和計(jì)劃性等特點(diǎn)，并通過預(yù)算進(jìn)行管理。財(cái)政支出的主要形式經(jīng)常性支出用于維持政府日常運(yùn)轉(zhuǎn)和提供公共服務(wù)的支出，例如人員經(jīng)費(fèi)、辦公經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保障支出等。資本性支出用于增加固定資產(chǎn)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的支出，例如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共設(shè)施投資、設(shè)備購置等。轉(zhuǎn)移性支出政府對(duì)個(gè)人或企業(yè)進(jìn)行的無償性資金轉(zhuǎn)移，例如社會(huì)救濟(jì)、補(bǔ)貼、稅收返還等。財(cái)政支出的職能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展通過投資、補(bǔ)貼等方式，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長，創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)。調(diào)節(jié)收入分配通過稅收、轉(zhuǎn)移支付等手段，縮小收入差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定提供公共服務(wù)，保障人民生活，維護(hù)社會(huì)秩序。財(cái)政支出的基本原則效益性財(cái)政支出必須最大限度地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)效益，避免浪費(fèi)和低效使用資源。公平性財(cái)政支出應(yīng)體現(xiàn)社會(huì)公平原則，注重弱勢(shì)群體和特殊人群的需要，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定。可持續(xù)性財(cái)政支出要與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)，避免過度依賴短期效益，注重可持續(xù)發(fā)展和長遠(yuǎn)利益。財(cái)政赤字與財(cái)政盈余財(cái)政赤字當(dāng)政府支出超過收入時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)財(cái)政赤字。這意味著政府需要借款來彌補(bǔ)缺口。財(cái)政盈余當(dāng)政府收入超過支出時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)財(cái)政盈余。這意味著政府可以償還債務(wù)或?yàn)槲磥韮?chǔ)蓄。財(cái)政體制中央財(cái)政管理國家整體財(cái)政收入和支出，并對(duì)地方財(cái)政進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督地方財(cái)政負(fù)責(zé)本地區(qū)財(cái)政收入和支出的管理，并根據(jù)中央財(cái)政的政策進(jìn)行實(shí)施財(cái)政關(guān)系中央財(cái)政與地方財(cái)政之間的收入分配、支出責(zé)任和相互關(guān)系預(yù)算的概念與特點(diǎn)1計(jì)劃性預(yù)算是一種對(duì)未來資金收支進(jìn)行的計(jì)劃安排，它將財(cái)務(wù)資源分配到不同的項(xiàng)目和活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。2控制性預(yù)算不僅是計(jì)劃，更是控制工具，它提供了一個(gè)基準(zhǔn)，用于衡量實(shí)際支出是否與預(yù)算相符，并及時(shí)調(diào)整資金的使用方向。3量化性預(yù)算通過貨幣形式將目標(biāo)進(jìn)行量化，以便于對(duì)資金使用進(jìn)行清晰、可衡量的管理，方便評(píng)估執(zhí)行效果。預(yù)算管理的基本原則完整性原則預(yù)算應(yīng)涵蓋所有政府收入和支出項(xiàng)目，確保所有資金都納入預(yù)算管理體系。統(tǒng)一性原則預(yù)算應(yīng)由同一機(jī)構(gòu)制定和執(zhí)行，避免部門間預(yù)算沖突，保證財(cái)政資金使用的一致性。真實(shí)性原則預(yù)算數(shù)字應(yīng)真實(shí)反映實(shí)際情況，避免虛報(bào)或瞞報(bào)，確保預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。公開性原則預(yù)算編制過程和執(zhí)行情況應(yīng)向社會(huì)公開，提高預(yù)算透明度，接受公眾監(jiān)督。預(yù)算的編制程序1需求預(yù)測(cè)根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)和社會(huì)發(fā)展需求，確定預(yù)算的總規(guī)模和結(jié)構(gòu)2預(yù)算編制各部門根據(jù)自身職能和任務(wù)，編制部門預(yù)算，并匯總形成政府預(yù)算3預(yù)算審批政府財(cái)政部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核和評(píng)估，最終由政府批準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算的監(jiān)督與控制定期審查預(yù)算執(zhí)行情況，確保資金使用合理、高效。及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，采取措施糾正錯(cuò)誤，防止資金浪費(fèi)。建立健全預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的評(píng)估和績效評(píng)價(jià)。地方財(cái)政的特點(diǎn)區(qū)域差異每個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、資源稟賦等差異很大，導(dǎo)致地方財(cái)政收入和支出存在顯著差異。權(quán)責(zé)劃分中央政府和地方政府在財(cái)政收入和支出方面都有各自的權(quán)力和責(zé)任，需要進(jìn)行合理的權(quán)責(zé)劃分。競爭與合作地方政府之間存在著競爭與合作的關(guān)系，需要在競爭中合作，共同促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。地方稅收體系房產(chǎn)稅對(duì)房屋所有者征收的稅收，主要用于地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。土地增值稅對(duì)土地轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生的增值部分征收的稅收，主要用于土地管理和城市建設(shè)。車船稅對(duì)機(jī)動(dòng)車和船舶征收的稅收，主要用于交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)。個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人取得的工資薪金、經(jīng)營所得等收入征收的稅收，主要用于地方公共服務(wù)支出。地方支出職能提供公共服務(wù)地方政府負(fù)責(zé)提供各種公共服務(wù)，例如教育、醫(yī)療保健、社會(huì)福利和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展地方政府通過投資基礎(chǔ)設(shè)施、提供稅收優(yōu)惠和支持企業(yè)發(fā)展來推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長。維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定地方政府負(fù)責(zé)維護(hù)社會(huì)秩序、保障公共安全和處理突發(fā)事件。保護(hù)環(huán)境地方政府負(fù)責(zé)實(shí)施環(huán)境保護(hù)政策，控制污染排放，并保護(hù)自然資源。國土資源財(cái)政學(xué)土地資源管理土地資源管理是國土資源財(cái)政學(xué)的核心議題，包括土地利用、土地征收、土地租賃等。礦產(chǎn)資源管理礦產(chǎn)資源管理涉及礦產(chǎn)勘探、開發(fā)、利用和保護(hù)，對(duì)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展至關(guān)重要。水資源管理水資源管理涵蓋水資源的開發(fā)、利用、保護(hù)和分配，與國家可持續(xù)發(fā)展密切相關(guān)。社會(huì)保障財(cái)政學(xué)社會(huì)保障體系社會(huì)保障財(cái)政學(xué)主要研究社會(huì)保障體系的財(cái)政運(yùn)行機(jī)制。資金籌集包括社會(huì)保險(xiǎn)基金的征收、管理和使用。支出分配研究社會(huì)保障資金如何分配給不同的社會(huì)保障項(xiàng)目。稅收籌劃與管理合理避稅運(yùn)用合法的手段，降低企業(yè)和個(gè)人的稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。稅收風(fēng)險(xiǎn)管