做賬實(shí)操-應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)分錄模板

做賬實(shí)操1/17會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)分錄模板1.發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）例如，A企業(yè)向B企業(yè)銷售一批貨物，不含稅價(jià)款為10000元，增值稅稅率為13%。借：應(yīng)收賬款11300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13002.收到應(yīng)收賬款時(shí)：借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款例如，B企業(yè)支付了上述貨款。借：銀行存款11300貸：應(yīng)收賬款113003.應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款例如，經(jīng)確認(rèn)，A企業(yè)對(duì)C企業(yè)的應(yīng)收賬款5000元無法收回。借：壞賬準(zhǔn)備5000貸：應(yīng)收賬款50004.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款以后又收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)：借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款例如，上述對(duì)C企業(yè)已確認(rèn)壞賬的應(yīng)收賬款5000元又收回。借：應(yīng)收賬款5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000借：銀行存款5000貸：應(yīng)收賬款5000。日常工作注意事項(xiàng)：1.客戶信用管理：在與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系前，充分調(diào)查客戶的信用狀況，包括財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況、付款記錄等。根據(jù)調(diào)查結(jié)果確定合理的信用額度和信用期限。定期對(duì)客戶信用進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整，對(duì)于信用狀況惡化的客戶及時(shí)采取措施，如降低信用額度、縮短信用期限或要求提供擔(dān)保等。2.合同管理：簽訂銷售合同時(shí)，明確付款方式、付款期限、違約責(zé)任等條款，確保雙方權(quán)利義務(wù)清晰明確。對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決可能影響收款的問題，如客戶變更付款方式、延遲交貨等。3.發(fā)票管理：及時(shí)準(zhǔn)確地開具銷售發(fā)票，并確保發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際銷售情況相符。跟蹤發(fā)票的送達(dá)情況，確?？蛻艏皶r(shí)收到發(fā)票。對(duì)于客戶未收到發(fā)票或發(fā)票有誤的情況，及時(shí)進(jìn)行處理，避免影響收款進(jìn)度。4.記賬和對(duì)賬：銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后，及時(shí)準(zhǔn)確地記錄應(yīng)收賬款，確保應(yīng)收賬款的真實(shí)性和完整性。定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬，核對(duì)應(yīng)收賬款余額，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。對(duì)賬記錄應(yīng)妥善保存，作為日后解決糾紛的依據(jù)。5.催收管理：建立健全應(yīng)收賬款催收制度，明確催收責(zé)任和流程。根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡和金額，采取不同的催收方式，如電話催收、信函催收、上門催收等。對(duì)于長(zhǎng)期拖欠的應(yīng)收賬款，可考慮通過法律途徑解決，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。同時(shí)，要注意催收方式的合法性和合理性，避免引起不必要的糾紛。6.風(fēng)險(xiǎn)防范：密切關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)和客戶經(jīng)營(yíng)狀況的變化，及時(shí)評(píng)估應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。對(duì)于可能出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款，提前采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施，如計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、購(gòu)買信用保險(xiǎn)等。應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備常用會(huì)計(jì)分錄及計(jì)提方法一、常用會(huì)計(jì)分錄:1.首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備例如，某企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為100萬元，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和當(dāng)前情況確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%，則首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額為100萬×5%=5萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失50000貸：壞賬準(zhǔn)備500002.發(fā)生壞賬損失時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款例如，確定某客戶的應(yīng)收賬款10000元無法收回。會(huì)計(jì)分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備10000貸：應(yīng)收賬款100003.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時(shí)：（1）先恢復(fù)應(yīng)收賬款：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備（2）收到款項(xiàng)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款例如，前期已確認(rèn)壞賬的應(yīng)收賬款8000元又收回。會(huì)計(jì)分錄為：（1）恢復(fù)應(yīng)收賬款：借：應(yīng)收賬款8000貸：壞賬準(zhǔn)備8000（2）收到款項(xiàng)：借：銀行存款8000貸：應(yīng)收賬款8000二、計(jì)提方法：1.余額百分比法：原理：根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備率來確定當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款期末余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。例如，某企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為200萬元，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3%，則當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為200萬×3%=6萬元。如果年初壞賬準(zhǔn)備余額為2萬元，則需補(bǔ)提4萬元（6萬-2萬）。會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失40000貸：壞賬準(zhǔn)備400002.賬齡分析法：原理：根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短來估計(jì)壞賬損失的可能性大小，賬齡越長(zhǎng)，壞賬風(fēng)險(xiǎn)越大，相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例越高。例如，企業(yè)將應(yīng)收賬款按賬齡分為0-30天、31-60天、61-90天、91-180天、181天以上等幾個(gè)區(qū)間，分別確定不同的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，如1%、3%、5%、10%、20%等。然后根據(jù)各賬齡區(qū)間的應(yīng)收賬款余額乘以相應(yīng)的計(jì)提比例，匯總得出當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。假設(shè)企業(yè)各賬齡區(qū)間的應(yīng)收賬款余額分別為：0-30天50萬元、31-60天30萬元、61-90天20萬元、91-180天15萬元、181天以上10萬元，對(duì)應(yīng)的計(jì)提比例如上。則各區(qū)間應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備分別為：0-30天50萬×1%=5000元；31-60天30萬×3%=9000元；61-90天20萬×5%=10000元；91-180天15萬×10%=15000元；181天以上10萬×20%=20000元。當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備總額為5000+9000+10000+15000+20000=59000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失59000貸：壞賬準(zhǔn)備590003.銷貨百分比法：原理：根據(jù)企業(yè)當(dāng)期賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失，確定當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期賒銷金額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。例如，某企業(yè)本季度賒銷金額為500萬元，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2%，則當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為500萬×2%=10萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失100000貸：壞賬準(zhǔn)備100000。?會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流