《財(cái)政與稅收》課件2

財(cái)政與稅收財(cái)政和稅收是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。財(cái)政是政府收支的總稱，稅收是財(cái)政收入的重要來(lái)源。作者：什么是財(cái)政?公共資源管理財(cái)政涉及政府對(duì)公共資源的籌集、分配和使用。稅收與支出財(cái)政通過(guò)稅收等方式獲取收入，用于公共服務(wù)和社會(huì)福利支出。預(yù)算與控制財(cái)政預(yù)算規(guī)劃政府收支，確保資金合理使用，實(shí)現(xiàn)財(cái)政目標(biāo)。財(cái)政的功能資源配置政府通過(guò)財(cái)政收入，可以將社會(huì)資源配置到重點(diǎn)領(lǐng)域，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科學(xué)研究、教育和醫(yī)療。收入分配政府通過(guò)稅收和轉(zhuǎn)移支付等方式，調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定政府利用財(cái)政政策，調(diào)節(jié)總需求，控制通貨膨脹，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。社會(huì)福利政府通過(guò)財(cái)政支出，提供公共服務(wù)，保障人民生活，提升國(guó)民福祉。財(cái)政的基本原則公平性財(cái)政政策應(yīng)公平合理，避免對(duì)特定群體造成不公平待遇。效率性財(cái)政資源分配應(yīng)最大限度地提高經(jīng)濟(jì)效益，減少浪費(fèi)。透明性財(cái)政運(yùn)作應(yīng)公開(kāi)透明，接受公眾監(jiān)督，確保信息公開(kāi)?？沙掷m(xù)性財(cái)政政策應(yīng)符合可持續(xù)發(fā)展原則，確保政府財(cái)政長(zhǎng)期穩(wěn)定。財(cái)政收支的分類11.財(cái)政收入財(cái)政收入包括稅收、非稅收入和債務(wù)收入等。22.財(cái)政支出財(cái)政支出是指政府為實(shí)現(xiàn)其職能而發(fā)生的各項(xiàng)資金支出，例如教育支出、醫(yī)療支出、國(guó)防支出等。33.財(cái)政赤字當(dāng)財(cái)政支出大于財(cái)政收入時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)財(cái)政赤字。44.財(cái)政盈余當(dāng)財(cái)政收入大于財(cái)政支出時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)財(cái)政盈余。財(cái)政預(yù)算的編制財(cái)政預(yù)算編制是國(guó)家財(cái)政管理的核心環(huán)節(jié)，是政府科學(xué)決策、有效管理、合理配置財(cái)政資源的基礎(chǔ)。1預(yù)算編制制定預(yù)算方案2預(yù)算審查審查預(yù)算方案3預(yù)算審批批準(zhǔn)預(yù)算方案4預(yù)算執(zhí)行執(zhí)行預(yù)算方案5預(yù)算監(jiān)督監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行財(cái)政收入的渠道稅收稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源，是國(guó)家憑借政治權(quán)力，依法強(qiáng)制征收的，是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源。個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅非稅收入非稅收入是指國(guó)家在不具有稅收性質(zhì)的情況下取得的收入。國(guó)有資產(chǎn)收益政府收費(fèi)罰沒(méi)收入專項(xiàng)債券稅收的作用政府收入稅收是政府財(cái)政收入的主要來(lái)源，為公共服務(wù)提供資金保障。調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)稅收政策可以調(diào)節(jié)收入分配，鼓勵(lì)投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。社會(huì)福利稅收用于保障社會(huì)福利，例如教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等。維護(hù)秩序稅收是國(guó)家法律制度的重要組成部分，維護(hù)市場(chǎng)秩序，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。主要稅種簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅，又稱所得稅，是指對(duì)個(gè)人取得的各種收入征收的稅款，它是國(guó)家稅收體系的重要組成部分。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的應(yīng)稅所得征收的稅款，它是企業(yè)主要的稅負(fù)，也是國(guó)家稅收收入的重要來(lái)源。增值稅增值稅是指對(duì)商品生產(chǎn)、流通、服務(wù)等環(huán)節(jié)的增值部分征收的稅款，它是一種流轉(zhuǎn)稅，也是我國(guó)主要的稅種之一。消費(fèi)稅消費(fèi)稅是指對(duì)特定消費(fèi)品征收的稅款，它是國(guó)家調(diào)控消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向的重要手段。個(gè)人所得稅稅收制度中國(guó)個(gè)人所得稅制度根據(jù)收入來(lái)源分類征收，包括工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。稅率結(jié)構(gòu)個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率，隨著收入水平的提高，稅率也隨之提高，體現(xiàn)了公平負(fù)擔(dān)的原則。減免政策為了鼓勵(lì)個(gè)人投資、創(chuàng)業(yè)和公益事業(yè)，政府出臺(tái)了一系列減稅政策，包括個(gè)稅起征點(diǎn)、專項(xiàng)附加扣除等。納稅義務(wù)在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得的個(gè)人，都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)所得稅稅收主體企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)，包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)。稅收范圍企業(yè)所得稅的征稅范圍包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、投資所得、利息所得、股息所得、紅利所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和其他所得。增值稅11.征稅對(duì)象增值稅征稅對(duì)象為在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人。22.征稅范圍增值稅的征稅范圍包括貨物銷售、勞務(wù)提供以及進(jìn)口貨物。33.征稅率增值稅的稅率分為三個(gè)檔次，分別為13%、9%和6%。44.納稅人增值稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人。消費(fèi)稅消費(fèi)稅簡(jiǎn)介消費(fèi)稅是根據(jù)消費(fèi)品的種類，課征于生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅收，屬于流轉(zhuǎn)稅。征稅范圍煙酒汽油貴重首飾高檔化妝品稅收特點(diǎn)消費(fèi)稅主要用于調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，屬于間接稅。征收方式消費(fèi)稅一般采用從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征。關(guān)稅定義關(guān)稅是指國(guó)家對(duì)進(jìn)出口商品征收的一種稅收形式，是調(diào)節(jié)進(jìn)出口商品的價(jià)格和數(shù)量，保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的重要手段。類型關(guān)稅主要分為兩種類型：進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅，進(jìn)口關(guān)稅是國(guó)家對(duì)進(jìn)口商品征收的關(guān)稅，出口關(guān)稅是國(guó)家對(duì)出口商品征收的關(guān)稅。目的關(guān)稅的征收目的主要有：保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)、調(diào)節(jié)進(jìn)出口商品的價(jià)格、增加國(guó)家財(cái)政收入等。影響關(guān)稅的影響因素包括：商品種類、商品價(jià)格、國(guó)家政策等。財(cái)政赤字與財(cái)政政策政府支出增加財(cái)政赤字是指政府支出超過(guò)收入的狀況。通常發(fā)生在經(jīng)濟(jì)衰退期間，政府通過(guò)增加支出刺激經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下滑。稅收收入減少財(cái)政赤字也可能發(fā)生在政府為刺激經(jīng)濟(jì)而實(shí)施減稅政策時(shí)。減稅導(dǎo)致稅收收入減少，也可能導(dǎo)致財(cái)政赤字。財(cái)政政策調(diào)整政府通過(guò)調(diào)整財(cái)政政策來(lái)應(yīng)對(duì)財(cái)政赤字。例如，增加稅收、削減支出，或者兩者兼而有之。財(cái)政盈余與財(cái)政政策11.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定財(cái)政盈余可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，減少通貨膨脹。22.債務(wù)管理財(cái)政盈余可以用來(lái)償還債務(wù)，降低政府的債務(wù)負(fù)擔(dān)。33.儲(chǔ)蓄財(cái)政盈余可以作為儲(chǔ)蓄，為未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供資金支持。44.投資財(cái)政盈余可以用于投資基礎(chǔ)設(shè)施和教育等領(lǐng)域。財(cái)政收支平衡財(cái)政收支平衡的意義財(cái)政收支平衡是國(guó)家財(cái)政管理的重要目標(biāo)。它能夠有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，維護(hù)社會(huì)公平正義，保證政府正常運(yùn)作。實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支平衡的方法通過(guò)合理的稅收政策和支出控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入與支出的基本平衡。必要時(shí)可以采取財(cái)政盈余或赤字的方式來(lái)調(diào)節(jié)，但應(yīng)控制在合理的范圍內(nèi)。政府債務(wù)定義與類型政府債務(wù)是指政府為了彌補(bǔ)財(cái)政赤字、進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)或其他公共支出而發(fā)行的債券或借款。政府債務(wù)類型包括國(guó)債、地方債、政府擔(dān)保債務(wù)等。影響因素財(cái)政政策、經(jīng)濟(jì)狀況、利率水平等因素都會(huì)影響政府債務(wù)規(guī)模和成本。例如，經(jīng)濟(jì)衰退會(huì)導(dǎo)致政府收入下降，支出增加，進(jìn)而增加債務(wù)規(guī)模。風(fēng)險(xiǎn)與管理政府債務(wù)過(guò)高可能會(huì)導(dǎo)致債務(wù)負(fù)擔(dān)加重，影響政府的償債能力，甚至引發(fā)債務(wù)危機(jī)。政府需要制定合理的債務(wù)管理政策，控制債務(wù)規(guī)模，降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金流向中央政府將資金撥付給地方政府，用于彌補(bǔ)地方財(cái)政收入的不足，支持地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。公平原則轉(zhuǎn)移支付的分配要遵循公平原則，根據(jù)不同地區(qū)的發(fā)展水平和財(cái)政狀況進(jìn)行分配。經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)移支付可以促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高公共服務(wù)水平，改善人民生活水平。城鄉(xiāng)差距轉(zhuǎn)移支付可以縮小城鄉(xiāng)差距，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。政府間財(cái)政關(guān)系協(xié)調(diào)合作中央和地方政府需要協(xié)調(diào)財(cái)政政策，避免財(cái)政政策沖突，實(shí)現(xiàn)共同目標(biāo)。權(quán)責(zé)清晰中央政府和地方政府的財(cái)政權(quán)力和責(zé)任要明確劃分，避免互相推諉，提高財(cái)政效率。信息共享中央和地方政府需要及時(shí)共享財(cái)政信息，加強(qiáng)溝通協(xié)作，提高財(cái)政透明度和效率。監(jiān)督制衡建立健全政府間財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)中央和地方政府財(cái)政行為的監(jiān)督，防止財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。中央財(cái)政與地方財(cái)政1分級(jí)管理中央財(cái)政負(fù)責(zé)全國(guó)整體財(cái)政收支平衡,制定財(cái)政政策和預(yù)算制度。2事權(quán)劃分地方財(cái)政負(fù)責(zé)本地區(qū)財(cái)政收支,承擔(dān)地方公共服務(wù)支出責(zé)任,管理地方稅收。3轉(zhuǎn)移支付中央財(cái)政通過(guò)轉(zhuǎn)移支付將資金分配到各省市,用于支持地方發(fā)展,促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。4相互配合中央財(cái)政與地方財(cái)政共同協(xié)作,共同履行國(guó)家財(cái)政職能,共同推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。財(cái)政監(jiān)督與審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立運(yùn)作，不受其他部門干預(yù)。全面性覆蓋政府財(cái)政預(yù)算、執(zhí)行、決算等各個(gè)環(huán)節(jié)。公開(kāi)透明審計(jì)結(jié)果公開(kāi)發(fā)布，接受公眾監(jiān)督。財(cái)政會(huì)計(jì)記錄財(cái)政收支財(cái)政會(huì)計(jì)主要記錄政府的收入和支出情況，為政府決策提供依據(jù)。核算財(cái)政資產(chǎn)財(cái)政會(huì)計(jì)對(duì)政府擁有的各種資產(chǎn)進(jìn)行核算，包括現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、債權(quán)等。編制財(cái)政報(bào)表財(cái)政會(huì)計(jì)根據(jù)記錄和核算結(jié)果，編制各種財(cái)政報(bào)表，如政府預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。評(píng)估財(cái)政效益財(cái)政會(huì)計(jì)通過(guò)分析和評(píng)估政府支出效益，提升財(cái)政資金使用效率。財(cái)政管理信息系統(tǒng)預(yù)算管理信息系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的自動(dòng)化，提高效率，確保財(cái)政資金使用合理合法。收入管理系統(tǒng)可收集、整理、分析財(cái)政收入數(shù)據(jù)，幫助政府制定稅收政策，提高征收效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。支出管理通過(guò)信息系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)支出預(yù)算控制、項(xiàng)目管理、資金撥付、績(jī)效評(píng)價(jià)等功能，提高資金使用效率。財(cái)務(wù)報(bào)表信息系統(tǒng)可以自動(dòng)生成各種財(cái)務(wù)報(bào)表，方便政府了解財(cái)政狀況，進(jìn)行分析，做出決策。財(cái)政法規(guī)法律規(guī)范財(cái)政法規(guī)作為法律體系的一部分，對(duì)政府財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和約束。通過(guò)制定法律法規(guī)，明確政府財(cái)政的權(quán)利和義務(wù)，保障財(cái)政活動(dòng)的合法性。制度保障財(cái)政法規(guī)的實(shí)施，為財(cái)政管理提供了制度保障，確保政府財(cái)政活動(dòng)符合國(guó)家政策和法律要求，維護(hù)國(guó)家財(cái)政安全，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)前財(cái)政改革趨勢(shì)加強(qiáng)預(yù)算管理提高預(yù)算透明度，加強(qiáng)預(yù)算約束，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)降低企業(yè)稅負(fù)，簡(jiǎn)化稅制，完善稅收征管。提高財(cái)政效率加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。深化財(cái)稅體制改革理順中央與地方財(cái)政關(guān)系，建立現(xiàn)代財(cái)政制度。財(cái)政可持續(xù)發(fā)展11.收入增長(zhǎng)財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng),支撐政府職能。合理稅收政策,擴(kuò)大稅基,提高征管效率,保障財(cái)政收入可持續(xù)增長(zhǎng)。22.支出效率優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),提高支出效率,避免財(cái)政資源浪費(fèi)。重點(diǎn)關(guān)注公共服務(wù)質(zhì)量,提升公共服務(wù)效率。33.債務(wù)管理控制債務(wù)規(guī)模,降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立健全債務(wù)管理制度,優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu),防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保障財(cái)政可持續(xù)發(fā)展。44.長(zhǎng)期規(guī)劃制定長(zhǎng)期財(cái)政發(fā)展戰(zhàn)略,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。規(guī)劃財(cái)政收入、支出、債務(wù)等方面的長(zhǎng)期目標(biāo),促進(jìn)財(cái)政可持續(xù)發(fā)展。財(cái)政與宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控財(cái)政政策工具財(cái)政政策通過(guò)政府支出和稅收來(lái)影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。通過(guò)增加政府支出或減少稅收，可以刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。財(cái)政政策目標(biāo)財(cái)政政策旨在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、穩(wěn)定物價(jià)、控制通貨膨脹和保持就業(yè)率。財(cái)政政策工具1支出政策政府支出是財(cái)政政策的主要工具之一，通過(guò)增加或減少政府支出，可以影響總需求和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2稅收政策稅收政策是指通過(guò)調(diào)整稅率、稅收優(yōu)惠等措施，來(lái)調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。3債務(wù)政策政府發(fā)行國(guó)債可以籌集資金，但也可能增加政府債務(wù)負(fù)擔(dān)，需要謹(jǐn)慎使用。4轉(zhuǎn)移支付政策政府通過(guò)轉(zhuǎn)移支付可以將資金從富裕地區(qū)或個(gè)人轉(zhuǎn)移到貧困地區(qū)或個(gè)人，以促進(jìn)社會(huì)公平。財(cái)政與社會(huì)公平