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小規(guī)模納稅人代開發(fā)票申報填報申報表原理1.銷售額填報（1）適用3%征收率填列在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售”和第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”。（2）適用5%征收率填列在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售”和第4欄“應征增值稅不含稅銷售額”。2.預繳的稅款的填報稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票時，已經(jīng)在國稅或地稅機關預繳的稅款填列在第21欄“本期預繳稅額”。填報案例【例】某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年三季度提供婚慶服務，自行開具增值稅普通發(fā)票，金額51500元；提供會議服務，到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含額100000元，預繳稅款3000元；銷售網(wǎng)絡游戲虛擬道具，取得含稅收入10300元，未開具發(fā)票。

相關政策：

簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷（1＋征收率）

報表填寫：（一）計稅依據(jù)的計算和填報：1.計稅依據(jù)的計算：提供婚慶服務取得的不含稅銷售額（開具普通發(fā)票）=51500÷（1＋3%）=50000元；提供會議服務取得的不含稅銷售額（代開專用發(fā)票）=100000元；銷售網(wǎng)絡游戲虛擬道具取得的不含稅銷售額（未開具發(fā)票）=10300÷（1＋3%）=10000元；該納稅人本期不含稅銷售額=50000＋100000＋10000=160000元。2.計稅依據(jù)的填報：計算的不含稅銷售額160000元填入本期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第1欄；稅務機關代開增值稅專用發(fā)票注明的銷售額100000元填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第2欄；自行開具增值稅普通發(fā)票的不含稅銷售額50000元填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》

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