做賬實操-快遞公司的賬務處理流程

做賬實操1/8會計實操文庫做賬實操-快遞公司的賬務處理流程假設某某快遞公司是一家一般納稅人企業(yè)，以下是該公司在某個月內發(fā)生的部分業(yè)務及賬務處理：1.快遞攬收收入：本月共攬收快遞100000件，每件平均收費15元，增值稅稅率為6%。賬務處理如下：-確認收入：借：銀行存款1590000貸：主營業(yè)務收入-快遞攬收收入1500000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）90000（1500000×6%）2.運輸成本：公司擁有自有運輸車隊，本月支付車輛油料成本100000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%；計提駕駛人員工資及績效共計80000元；每月計提運營車輛折舊30000元。賬務處理如下：-支付油料成本：借：主營業(yè)務成本-燃料100000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13000（100000×13%）貸：銀行存款113000-計提駕駛人員工資：借：主營業(yè)務成本-人工費80000貸：應付職工薪酬-工資80000-計提車輛折舊：借：主營業(yè)務成本-折舊費30000貸：累計折舊300003.場地租賃及維護費用：公司租賃了分揀場地，每月租金50000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%；本月發(fā)生場地維護費8000元，以銀行存款支付。賬務處理如下：-支付租金：借：主營業(yè)務成本-場地租賃50000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）4500（50000×9%）貸：銀行存款54500-支付場地維護費：借：主營業(yè)務成本-其他費用8000貸：銀行存款80004.快遞派送費支出：本月支付給加盟商或合作派送點的快遞派送費用共計300000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率6%。賬務處理如下：借：主營業(yè)務成本-快遞派送費300000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）18000（300000×6%）貸：銀行存款3180005.日常辦公費用：支付車隊辦公室日常辦公費用5000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%。賬務處理如下：借：主營業(yè)務成本-其他費用5000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）650（5000×13%）貸：銀行存款56506.快遞損壞賠償支出：本月因快遞運輸過程中損壞，向客戶賠償2000元，以銀行存款支付。賬務處理如下：借：營業(yè)外支出-快遞損壞賠償2000貸：銀行存款2000在快遞業(yè)務的賬務處理中，稅費處理是重要環(huán)節(jié)，主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅等，以下從不同業(yè)務場景為你展開介紹：-快遞攬收及派送收入的增值稅處理：快遞公司提供快遞服務，屬于銷售服務中的物流輔助服務，一般納稅人增值稅稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%（在特定稅收優(yōu)惠期間可能有調整，如疫情期間有稅收減免政策）。例如，某一般納稅人快遞公司本月取得不含稅快遞攬收收入100萬元，賬務處理為：借“銀行存款”106萬元，貸“主營業(yè)務收入-快遞攬收收入”100萬元，貸“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”6萬元（100×6%）。若是小規(guī)模納稅人取得同樣的收入（假設無稅收優(yōu)惠調整），則賬務處理為：借“銀行存款”103萬元，貸“主營業(yè)務收入-快遞攬收收入”100萬元，貸“應交稅費-應交增值稅”3萬元（100×3%）。-進項稅額的抵扣：在快遞運營過程中，有多項支出可取得增值稅專用發(fā)票用于進項稅額抵扣。比如購買運輸車輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可全額抵扣；支付的燃油費、車輛修理費、場地租賃費等，只要取得合法合規(guī)的增值稅專用發(fā)票，且用于應稅項目，都可按發(fā)票上注明的稅額進行抵扣。假設快遞公司本月支付燃油費取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計56.5萬元，其中稅額6.5萬元，賬務處理為：借“主營業(yè)務成本-燃料費”50萬元，借“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”6.5萬元，貸“銀行存款”56.5萬元。-特殊業(yè)務的稅費處理：在一些特殊時期，如2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。在該政策期間，賬務處理時不確認銷項稅額，直接將免稅收入全額計入主營業(yè)務收入。若涉及到跨境快遞業(yè)務，可能會涉及關稅、增值稅的特殊處理，如符合條件的跨境電商零售出口業(yè)務，可享受增值稅、消費稅退（免）稅政策。-企業(yè)所得稅方面：快遞業(yè)務收入扣除成本、費用、稅金（除增值稅外，如附加稅費等）、損失等后的余額，作為應納稅所得額，按照適用稅率繳納企業(yè)所得稅。例如，某快遞公司全年快遞業(yè)務收入1000萬元，成本費用800萬元，繳納的除增值稅外的其他稅金及附加10萬元，無其他納稅調整事項，適用企業(yè)所得稅稅率25%，則應納稅所得額為1000-800-10=190萬元，應納企業(yè)所得稅為190×25%=47.5萬元，賬務處理為：借“所得稅費用”47.5萬元，貸“應交稅費-應交企業(yè)所得稅”47.5萬元。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1