成本費用控制管理方案

PAGEPAGE4成本費用控制/管理方案目錄編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．1．2人力資源成本預(yù)算管理制度制度名稱人力資源成本預(yù)算管理制度受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條目的為合理安排人力資源管理活動資金，規(guī)范人力資源管理活動的費用使用，在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標和人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃目標的前提下，依據(jù)公司預(yù)算制度，特制定此制度。第2條預(yù)算職責(zé)分工1．人力資源部是人力資源成本（以下簡稱HR成本）預(yù)算的主要執(zhí)行部門及本制度的制定部門。2．公司預(yù)算委員會負責(zé)審查、核準HR成本預(yù)算，并提出修正意見。第3條范圍HR成本預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整均須遵循本制度的相關(guān)規(guī)定。第4條工作期間規(guī)定人力資源部應(yīng)于每月28日前編妥下個月的各項HR成本支出預(yù)計表，并于次月15日前編妥上月份實際與預(yù)計比較的費用比較表，呈總經(jīng)理核閱后一式三份，一份自存，一份送總經(jīng)理辦公室，一份送財務(wù)部。第5條制定依據(jù)1．董事會確定的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃及人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。2．歷年人力資源管理活動的實際費用情況及本年度預(yù)計的內(nèi)外部變化因素。第2章HR成本預(yù)算的編制第6條HR成本所包含的內(nèi)容具體如表1-4所示。表1-4HR成本構(gòu)成一覽表費用項目費用內(nèi)容構(gòu)成工資成本基本工資、獎金、津貼、職務(wù)工資、加班工資、補貼福利與保險費用福利費、員工教育經(jīng)費、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等招聘招聘廣告費、招聘會會務(wù)費、高校獎學(xué)金人才測評測評費培訓(xùn)教材費、講師勞務(wù)費、培訓(xùn)費、差旅費調(diào)研專題研究會議費、協(xié)會會員費辭退補償費勞動糾紛法律咨詢費辦公業(yè)務(wù)辦公用品與設(shè)備費殘疾人安置殘疾人就業(yè)保證金薪酬水平市場調(diào)查調(diào)研費第7條HR成本預(yù)算編制流程如圖1-1所示。上一年度HR成本預(yù)算結(jié)算比較上一年度HR成本預(yù)算結(jié)算比較當(dāng)年HR成本預(yù)算與已發(fā)生費用結(jié)算進行比較分析HR成本的使用趨勢公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析HR成本影響因素的分析預(yù)測預(yù)測下一年度公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況編制HR成本各項目預(yù)算，并匯總編寫下一年度HR成本預(yù)算報告開始結(jié)束圖1-1HR成本預(yù)算編制流程示意圖第8條人力資源部在制定預(yù)算時，應(yīng)考慮各項可能變化的因素，留出預(yù)備費，以備發(fā)生預(yù)算外支出。第9條人力資源部做好年度預(yù)算后，編制《年度預(yù)算書》，并于三個工作日內(nèi)上報預(yù)算委員會進行核準、審批。第3章HR成本預(yù)算的執(zhí)行與控制第10條HR成本預(yù)算的執(zhí)行1．人力資源部在收到預(yù)算委員會批復(fù)的年度預(yù)算后，應(yīng)按照計劃實施。2．人力資源部應(yīng)建立全面預(yù)算管理簿，按時填寫《預(yù)算執(zhí)行表》，按預(yù)算項目詳細記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額和累計差異額。第11條HR成本預(yù)算執(zhí)行控制1．在預(yù)算管理過程中，對預(yù)算內(nèi)的項目由總經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理進行控制，預(yù)算委員會、財務(wù)部進行監(jiān)督，預(yù)算外支出由總經(jīng)理和財務(wù)部經(jīng)理直接控制。2．下達的預(yù)算目標是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標，一般來說不得超出預(yù)算。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的情況對責(zé)任人進行獎懲。3．費用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理及總經(jīng)理的核準后納入預(yù)算外支出。如支出金額超過預(yù)備費，必須由預(yù)算委員會審核批準。4．若HR成本的預(yù)算有剩余，可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。5．預(yù)算執(zhí)行中由于市場變化或其他特殊原因（如已制定的預(yù)算缺乏科學(xué)性或欠準確、國家政策出現(xiàn)變化等）時，要及時對預(yù)算進行修正。第4章HR成本預(yù)算修正的權(quán)限與程序第12條預(yù)算的修正權(quán)屬于預(yù)算委員會和公司董事會。第13條當(dāng)遇到特殊情況需要修正預(yù)算時，人力資源部必須提出《預(yù)算修正分析報告》，詳細說明修正原因以及針對今后發(fā)展趨勢的預(yù)測，提交預(yù)算委員會審核并報董事會批準，然后執(zhí)行。第5章HR成本預(yù)算的考核與激勵第14條HR成本預(yù)算考核對象與作用HR成本預(yù)算考核主要是對預(yù)算執(zhí)行者的考核評價。預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，以達到引導(dǎo)公司每一位員工向公司戰(zhàn)略目標方向努力的效果。第15條HR成本預(yù)算考核原則預(yù)算考核是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認可過程，具體應(yīng)遵循如下原則。1．目標原則：以預(yù)算目標為基準，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績。2．激勵原則：預(yù)算目標是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考核必須與激勵制度相配合。3．時效原則：預(yù)算考核是動態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進行。4．例外原則：對一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考核時應(yīng)作為特殊情況處理。第16條公司要通過季度、年度考核保證HR成本預(yù)算得到準確執(zhí)行。第17條季度、年度預(yù)算考核是對前一季度、年度預(yù)算目標的完成情況進行考核，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的潛在問題，或者在必要時修正預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。第6章附則第18條本制度由人力資源部擬定并負責(zé)解釋，經(jīng)預(yù)算委員會批準后實施。第19條本制度自期年月日生效執(zhí)行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．2生產(chǎn)成本1．2．1生產(chǎn)成本管理控制制度制度名稱生產(chǎn)成本管理控制制度受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條為加強生產(chǎn)成本的管理控制，確保生產(chǎn)效益不斷提高，特制定本制度。第2條本制度適用于涉及生產(chǎn)成本管理控制的部門和個人。第3條生產(chǎn)成本主要由直接材料費用、直接人工費用和制造費用三部分費用構(gòu)成，其中制造費用包括間接材料、間接人工和其他制造費用等。第4條生產(chǎn)成本管理控制是指在產(chǎn)品的生產(chǎn)制造過程中，對成本形成的各種因素，按照事先擬定的標準嚴加監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就要及時采取措施加以糾正，從而使生產(chǎn)過程中的各項資源消耗和費用開支限制在標準規(guī)定的范圍之內(nèi)。第5條生產(chǎn)成本控制權(quán)責(zé)規(guī)定1．生產(chǎn)部負責(zé)對直接材料的消耗指標、領(lǐng)用流程、投料程序、標準工時和加工單價等做出明確規(guī)定。2．財務(wù)部負責(zé)對制造費用分攤做出規(guī)范，并核算生產(chǎn)成本及呈報生產(chǎn)成本績效。第2章生產(chǎn)成本控制的一般性規(guī)定第6條生產(chǎn)成本控制程序如圖1-2所示。生產(chǎn)部：物耗標準、領(lǐng)料程序、標準工時和加工單價等生產(chǎn)部：物耗標準、領(lǐng)料程序、標準工時和加工單價等財務(wù)部：費用報支、費用分攤等依《領(lǐng)料單》統(tǒng)計、估算《材料耗用匯總表》依工時卡、計工單統(tǒng)計、估算《人工費用匯總表》財務(wù)部依核算情況形成相關(guān)財務(wù)報表及生產(chǎn)成本績效報告制定成本標準與費用分攤準則匯總、統(tǒng)計、核算成本報表成本績效報告監(jiān)督成本形成圖1-2生產(chǎn)成本控制程序圖第7條直接材料費用主要通過《領(lǐng)料單》來統(tǒng)計、估算，據(jù)此編制《材料耗用匯總表》，如表1-10所示。表1-10材料耗用匯總表日期：年月日材料名稱規(guī)格料號單價制造單號日期生產(chǎn)車間計劃生產(chǎn)數(shù)實際生產(chǎn)數(shù)標準用量領(lǐng)用量退庫量實際用量超用量超耗率（%）合計合計超耗金額（單價×合計超耗量）經(jīng)理：主管：制表：第8條直接人工費用主要通過《工時卡》、《計工單》來統(tǒng)計、估算，并據(jù)以編制《人工費用匯總表》，如表1-11所示。表1-11人工費用匯總表編號：日期：年月日部門別項目用人數(shù)本期上期差異期間差異目標差異產(chǎn)量本期上期差異期間差異目標差異每人平均產(chǎn)量本期上期差異期間差異目標差異說明第9條制造費用采用預(yù)定分攤率，各項實際制造費用發(fā)生的金額與已分攤制造費用有差異時，則以多、少分攤處理，并視狀況轉(zhuǎn)入成本或損益。第10條若采用分步成本制時，月底必須估算在制品的完工程序，以核算產(chǎn)品的產(chǎn)量，在此基礎(chǔ)上統(tǒng)計、估算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并編制《產(chǎn)品生產(chǎn)成本比較表》，如表1-12所示。表1-12產(chǎn)品生產(chǎn)成本比較表產(chǎn)品別單位產(chǎn)量（A）直接材料直接人工制造費用合計總成本差異（C=A/B）本月上月差異本月上月差異本月上月差異本月上月差異（B）經(jīng)理：主管：制表：日期：年月日日期：年月日日期：年月日第3章制定成本標準與費用分攤準則第11條產(chǎn)品生產(chǎn)成本的控制，可采用標準成本控制法，其主要特點是把成本的事前計劃、事中控制和事后分析考核結(jié)合起來。第12條標準成本是在一定條件下制定的直接材料費用、直接人工費用和制造費用的控制標準，是進行生產(chǎn)成本控制的準繩，它應(yīng)包括成本計劃中規(guī)定的各項指標。第13條在確定生產(chǎn)成本控制標準時，必須先進行充分地調(diào)查、研究和科學(xué)的計算。第14條應(yīng)選擇合適的方法確定生產(chǎn)成本控制標準。企業(yè)常用的方法主要包括計劃指標分解法、預(yù)算法和定額法三種。1．計劃指標分解法，即通過將大指標分解為小指標的方法來確定。分解時，可以按部門、單位分解，也可以按不同產(chǎn)品和各種產(chǎn)品的工藝階段、零部件或工序進行分解。2．預(yù)算法，即用編制預(yù)算的方法來確定成本控制標準，如根據(jù)季度的生產(chǎn)銷售計劃來確定較短期的（如月份）的費用開支預(yù)算，并將其作為成本控制的標準。3．定額法，即確定定額和費用開支限額，并將這些定額和限額作為控制標準來進行控制，如材料消耗定額、工時定額等。第15條在確定生產(chǎn)成本標準時，需要正確處理成本指標與其他技術(shù)經(jīng)濟指標的關(guān)系（如和質(zhì)量、生產(chǎn)效率等的關(guān)系），從完成企業(yè)的總體目標出發(fā)進行綜合平衡，防止片面性。第4章生產(chǎn)成本形成過程中的監(jiān)控第16條監(jiān)督生產(chǎn)成本的形成過程，即根據(jù)生產(chǎn)成本控制標準，在生產(chǎn)作業(yè)過程中，對成本形成的各個環(huán)節(jié)、成本指標的執(zhí)行情況、影響指標值的各項條件（如設(shè)備、工藝、工具、工人技術(shù)水平和工作環(huán)境等），進行經(jīng)常性的檢查、評比和監(jiān)督。第17條材料費用的日?？刂?．材料費用的控制重點（1）查核直接材料成本、間接材料成本的計算，必須符合公司及國家有關(guān)成本核算規(guī)定。（2）查核當(dāng)期直接材料成本、間接材料耗用數(shù)量及單位用量。（3）查核領(lǐng)用、退庫程序及計價方法，必須符合公司及國家有關(guān)規(guī)定。2．材料費用監(jiān)督、控制的職責(zé)劃分（1）車間質(zhì)量檢查員要按圖紙、工藝、工裝要求進行操作，實行首件檢查，防止成批報廢。（2）車間設(shè)備員要按工藝規(guī)程規(guī)定的要求監(jiān)督設(shè)備維修和使用情況，不符合要求的設(shè)備不能開工生產(chǎn)。（3）倉儲部材料員要按規(guī)定的品種、規(guī)格、材質(zhì)實行限額發(fā)料，監(jiān)督領(lǐng)料、補料、退料等制度的執(zhí)行情況。（4）生產(chǎn)調(diào)度人員要控制生產(chǎn)批量，保證合理下料、合理投料，監(jiān)督期量標準的執(zhí)行情況。（5）生產(chǎn)車間材料費的日?？刂?，一般由車間材料核算員負責(zé)，具體職責(zé)包括經(jīng)常收集材料消耗資料文件，分析對比，追蹤原因，并會同有關(guān)部門和人員提出改進措施。第18條人工費用的日?？刂?．人工費用的控制重點（1）外包人工必須符合相關(guān)的規(guī)定。（2）當(dāng)期直接人工、間接人工記錄及其工作內(nèi)容。2．人工費用控制職責(zé)劃分（1）車間勞資員（或定額員）對生產(chǎn)現(xiàn)場的工時定額、出勤率、工時利用率、勞動組織的調(diào)整、獎金、津貼等進行監(jiān)督和控制，并負責(zé)對上述有關(guān)指標進行控制和核算，分析偏差，尋找原因。（2）生產(chǎn)調(diào)度人員要監(jiān)督車間內(nèi)部作業(yè)計劃的合理安排，要合理投產(chǎn)、合理派工，控制窩工、停工、加班、加點等。第19條間接制造費用的日?？刂?．核查生產(chǎn)部的各項管理費用、車間經(jīng)費等，設(shè)有定額的按定額控制，未設(shè)定額的按各項費用預(yù)算進行控制。2．核查生產(chǎn)及非生產(chǎn)部門制造費用發(fā)生數(shù)是否在預(yù)算范圍內(nèi)，有無超支情形。3．核查制造費用報支，應(yīng)依財務(wù)管理規(guī)定及范圍報支。4．各個部門、車間、班組分別由有關(guān)人員負責(zé)控制和監(jiān)督，并提出改進意見。第5章附則第20條本制度由財務(wù)部指導(dǎo)生產(chǎn)部進行制定，其修訂、補充、廢止事宜均應(yīng)由生產(chǎn)部提出。第21條本制度報財務(wù)總監(jiān)審核，經(jīng)總經(jīng)理審批后，自2010年1月1日起生效實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．2．2生產(chǎn)成本核算管理辦法制度名稱生產(chǎn)成本核算管理辦法受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條為了規(guī)范生產(chǎn)成本核算，達到生產(chǎn)成本管理與控制的目的，特制定本辦法。第2條在抓好生產(chǎn)過程成本管理與控制的同時，建立健全企業(yè)內(nèi)部成本核算制度，全面提高生產(chǎn)成本的會計核算水平，是公司領(lǐng)導(dǎo)特別是公司財務(wù)工作人員的重要職責(zé)。第3條公司財務(wù)工作人員必須認真貫徹執(zhí)行國家會計制度、會計準則對生產(chǎn)成本的列支范圍、核算的程序方法等進行的強制性規(guī)范，以保證生產(chǎn)成本核算成果的質(zhì)量。第2章產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算基礎(chǔ)工作第4條為了準確、真實地核算產(chǎn)品成本，公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫管理部門必須建立健全成本管理基礎(chǔ)工作。第5條公司各部門根據(jù)公司下達的指標，結(jié)合自身實際情況對費用開支實行分口管理、層層落實的管理辦法。第6條各生產(chǎn)車間要加強對產(chǎn)品成本核算的基礎(chǔ)管理工作，具體工作主要從以下六個方面進行。1．對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理。2．準確統(tǒng)計每批產(chǎn)品的原材料耗用，并在各產(chǎn)品之間進行合理分攤。3．根據(jù)本公司水平對各種產(chǎn)成品、在產(chǎn)品制定合理的工時定額，使其成為工資費用分配、個人考核、班組工時利用情況的依據(jù)，并把經(jīng)過準確統(tǒng)計的產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時上報給財務(wù)部。4．設(shè)立專門的領(lǐng)料員，對每種產(chǎn)品的原材料進行準確記錄和分攤。5．區(qū)分原材料的定額和無定額，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料計劃，實行限額發(fā)料，不準以領(lǐng)代耗。6．對月末結(jié)存的材料等物資實施盤點，如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使用；不需要繼續(xù)使用的應(yīng)及時退回供應(yīng)倉庫。第7條倉庫管理1．加強倉庫登記管理，對領(lǐng)用的生產(chǎn)所需的原材料及備品備件進行全面、準確登記。2．嚴格物資的驗收計量，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的原材料、備件、產(chǎn)品等物資的入庫、出庫和水、電、氣的消耗，都要經(jīng)過嚴格的檢驗和計量。3．強化物資的盤點管理，建立《物資盤點表》，實行定期盤點和不定期盤點相結(jié)合的方法。第8條建立健全原始記錄管理制度1．對生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設(shè)備利用情況，內(nèi)部轉(zhuǎn)移，成品交庫、出庫和數(shù)量，質(zhì)量檢驗，各項財產(chǎn)、物資的毀損等建立原始記錄。2．采用統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法。3．嚴格簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，保證數(shù)字完整、清晰、真實可靠。第9條財務(wù)部應(yīng)對成本核算及管理工作按月進行嚴格考核，尤其對生產(chǎn)產(chǎn)品所耗工時、生產(chǎn)批次產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料進行嚴格控制，如有超標或浪費現(xiàn)象應(yīng)給予相應(yīng)處罰。第3章產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算要求第10條公司按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行核算，凡不屬于本期產(chǎn)品承擔(dān)的費用，無論款項是否已經(jīng)支付，也不能計入本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本，要嚴格劃清成本開支的界限。第11條生產(chǎn)成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。1．正確劃分應(yīng)計入成本與不應(yīng)計入成本的界限。2．正確劃分各月的費用界限。3．正確劃分產(chǎn)品費用和期間費用的界限。4．正確劃分各種產(chǎn)品的費用界限。5．正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費用界限。第12條下列支出應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本1．直接材料，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料和動力、包裝物以及其他直接材料。2．直接工資，包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼。3．其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的福利費等。4．返回廢品損失，因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)費用損失。5．第13條下列支出不得列入生產(chǎn)成本1．為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2．對外投資的支出。3．被沒收的財物。4．各項罰款、贊助、捐贈支出。5．國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。第14條下列收入不得沖減生產(chǎn)成本1．規(guī)定應(yīng)列入營業(yè)外收入的各項收入。2．固定資產(chǎn)變價收入。3．外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入。4．按規(guī)定應(yīng)直接上交財政的各種罰款收入。5．按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。第4章產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算方法第15條公司產(chǎn)品按生產(chǎn)作業(yè)計劃歸集生產(chǎn)成本，生產(chǎn)成本核算采用“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法”，根據(jù)工序特點，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。產(chǎn)品成本的核算期為月份。第16條直接材料的歸集與分配1．生產(chǎn)管理部門按訂單或《生產(chǎn)任務(wù)通知單》編制《領(lǐng)料單》，倉庫按《領(lǐng)料單》配送原材料，生產(chǎn)制造部門按《領(lǐng)料單》領(lǐng)用原材料。2．生產(chǎn)車間統(tǒng)計人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄，分類別按品種匯總，編制《原材料耗用明細表》，月末財務(wù)人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用數(shù)量與統(tǒng)計人員上報數(shù)據(jù)核對，并分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。3．車間統(tǒng)計人員還要按產(chǎn)品品種明細編制《返回產(chǎn)品回收明細表》，作為直接材料的減項，同時計入產(chǎn)品原料成本，并計算出產(chǎn)品單耗。第17條步驟費用的歸集與分配與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)，但不能直接歸屬某個產(chǎn)品的費用，按照一定的系數(shù)歸集分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。1．直接人工費的歸集與分配（1）生產(chǎn)車間設(shè)專人負責(zé)生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負擔(dān)的人工費用。（2）財務(wù)部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報的考勤簿編制《工資及福利費明細表》，列示于“生產(chǎn)成本—直接人工”與“制造費用—車間管理人員工資及福利費”的借方。將計入“生產(chǎn)成本—直接人工”借方的人工費按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。2．工藝用輔助材料的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。3．工藝用燃料及動力的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的水、電、風(fēng)、氣（汽）等燃料動力按項目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。4．制造費用的歸集與分配制造費用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞保費、租賃費、保險費、存貨盤虧費（減盤盈）及其他制造費用。制造費用也要按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。（1）車間管理人員的工資及福利費，根據(jù)該部門所設(shè)考勤簿及《工資及福利費明細表》進行歸集。（2）生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費，應(yīng)通過編制《固定資產(chǎn)折舊計算明細表》進行歸集與分配。（3）其他制造費用應(yīng)通過編制《其他制造費用明細表》進行歸集。第18條返回廢品損失的歸集與分配因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)費用損失，直接沖減本期生產(chǎn)合格量，發(fā)生的費用損失直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。第19條當(dāng)產(chǎn)品完工后，按照工序要求，編制《產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算單》。同時，編制《可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算單》，與同期或基期比較。第5章產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算基本程序第20條公司產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的基本程序1．對所發(fā)生的費用進行審核，確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍，并在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用和應(yīng)計入各項期間費用的數(shù)額。2．應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項費用，區(qū)分為哪些應(yīng)當(dāng)計入本月的產(chǎn)品生產(chǎn)成本，哪些應(yīng)當(dāng)由其他月份的產(chǎn)品生產(chǎn)成本負擔(dān)。3．每個月應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費用，在各種產(chǎn)品之間進行分配和歸集，計算各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。4．既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的成本，在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進行分配與歸集，并計算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。5．完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品科目。6．結(jié)轉(zhuǎn)期間費用。第21條生產(chǎn)費用計入成本的方法1．各種原料及主要材料按各種產(chǎn)品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。2．各種輔助材料費用、燃料動力費、工資、固定資產(chǎn)折舊費、車間經(jīng)費等，凡是為生產(chǎn)單一產(chǎn)品發(fā)生的，應(yīng)直接計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；凡是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、由多種產(chǎn)品共同耗用而不能直接計入的，按一定系數(shù)進行分配。第22條其他幾個特殊問題核算的處理辦法1．原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧處理必須查明原因，按照規(guī)定的審批權(quán)限，報經(jīng)有關(guān)部門審核批準，扣除責(zé)任者賠償后的余額，按公司內(nèi)部管理權(quán)責(zé)的劃分，分別計入和沖減公司管理費用及車間經(jīng)費，或按規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)先將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費，最后將剩下的金額計入公司管理費和車間經(jīng)費。2．具有待攤性質(zhì)和預(yù)提性質(zhì)的費用處理（1）具有待攤性質(zhì)的費用，在其發(fā)生時一次性計提，然后將其納入到有關(guān)成本項目當(dāng)中。（2）具有預(yù)提性質(zhì)的費用，根據(jù)其具體使用項目在其預(yù)先提取時分別計入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”或“應(yīng)付利息”當(dāng)中。3．“廢品損失”的處理（1）凡是生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的價值后，在原成本項目中反映。（2）凡是銷售后用戶退回的廢品，均應(yīng)退回原生產(chǎn)車間，沖減該產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量。其廢品損失應(yīng)計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬戶，沖減當(dāng)月的銷售量及銷售成本。如果廢品修復(fù)后入庫，應(yīng)增加車間的當(dāng)月產(chǎn)量。如系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當(dāng)年的銷售量，不沖減生產(chǎn)量。第6章附則第23條本辦法由財務(wù)部負責(zé)編制、修訂與解釋，報總會計師審批。第24條本辦法自頒布之日起生效實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．3采購成本構(gòu)成分析方案方案名稱采購成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、采購成本的相關(guān)定義采購成本是指企業(yè)為經(jīng)營發(fā)展需要，組織相關(guān)人員開展采購活動而發(fā)生的各項費用，具體包括訂購成本、維持成本、缺料（或缺貨）成本三大部分。（一）訂購成本訂購成本是指企業(yè)為了完成某次采購而進行的各種活動的費用，如采購人員的辦公費、差旅費、郵資和通信費等各項支出。（二）維持成本維持成本是指為保有物料或貨物而開展一系列活動所發(fā)生的費用。（三）缺料（或缺貨）成本缺料（或缺貨）成本是指因采購不及時而造成物料或貨物供應(yīng)中斷所引起的損失，包括停工待料損失、延遲發(fā)貨損失和喪失銷售機會損失（還應(yīng)包括商譽損失）等。二、采購成本明細科目及相關(guān)說明具體費用明細及其說明如表1-13所示。表1-13采購成本構(gòu)成明細表采購成本明細科目相關(guān)說明訂購成本1．請購手續(xù)費用指因請購活動發(fā)生的人工費、辦公用品費以及存貨檢查、請購審查等活動所發(fā)生的費用2．采購詢議價費用指因供應(yīng)商調(diào)查、詢價、比價、議價、談判等活動所發(fā)生的通信費、辦公用品費、人工費等3．采購驗收費用指負責(zé)采購事項的采購專員參與物料（或貨物）驗收所花的人工費、差旅費、通信費，檢驗儀器、計量器具等所花的費用，以及采購結(jié)算發(fā)生的費用等4．采購入庫費用指入庫前的整理挑選費，包括挑選整理過程中發(fā)生的工費支出和必要的損耗損失5．其他訂購成本指發(fā)生在訂購階段的其他費用，如結(jié)算采購款項所發(fā)生的費用維持成本1．存貨資金成本指因存貨占用了資金而使這筆資金喪失使用機會所產(chǎn)生的成本2．倉儲保管費用指物料（或貨物）存放在倉庫而發(fā)生的倉庫租金、倉庫內(nèi)配套設(shè)施費用，以及因倉庫日常管理、盤點等活動發(fā)生的人工費等3．裝卸搬運費指因倉庫存有大量物料（或貨物）而增加的裝卸、搬運活動所發(fā)生的人工費、搬運設(shè)備費等4．存貨折舊與陳腐成本指存貨在維持保管過程中因發(fā)生質(zhì)量變異、破損、報廢等情形而發(fā)生的費用5．其他維持成本指發(fā)生在維持階段的其他費用，如存貨的保險費用等缺料（或缺貨）成本1．安全庫存及其成本指企業(yè)因預(yù)防需求或提前期方面的不確定性而保持一定數(shù)量的安全庫存所發(fā)生的費用2．延期交貨及其損失指因缺料（或缺貨）而延期交貨所發(fā)生的特殊訂單處理費、額

的裝卸搬運費、運輸費及相應(yīng)的人工費等3．失銷損失指因缺貨致使客戶轉(zhuǎn)向購買其他產(chǎn)品而導(dǎo)致企業(yè)所受的直接損失4．失去客戶的損失指因缺貨而失去客戶，也就是說，客戶永久地轉(zhuǎn)向另一家企業(yè)備注：1．在訂購成本中，有一部分與訂購次數(shù)無關(guān)，如常設(shè)的采購部的基本開支等，稱為訂購的固定成本；另一部分與訂購次數(shù)有關(guān)，如差旅費、通信費等，稱為訂購的變動成本。2．與訂購成本相似，維持成本也可分為固定成本和變動成本。維持的固定成本與存貨數(shù)量的多少無關(guān)，如倉庫折舊、倉庫員工的固定月工資等；維持的變動成本與持有存貨數(shù)量有關(guān)，如存貨資金、物料的破損和變質(zhì)損失、物料的保險費用等。3．表1-13中的訂購成本和維持成本隨著訂購次數(shù)或訂購規(guī)模的變化而呈反方向變化。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．4物流成本構(gòu)成分析方案方案名稱物流成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、物流成本的定義物流成本是指企業(yè)從原材料供應(yīng)開始直至將商品送至用戶手中所發(fā)生的全部物流費用，具體包括產(chǎn)品在包裝、裝卸、運輸、儲存、流通加工等物流活動中所支出的人力、財力、物力之和。二、物流成本的構(gòu)成按物流的功能來劃分，物流成本的構(gòu)成具體如表1-15所示。表1-15物流成本構(gòu)成明細科目及說明表物流成本明細科目說明1．倉儲成本指建造、購買或租賃倉庫設(shè)施設(shè)備的成本和各類倉儲作業(yè)帶來的成本（1）資金占用成本指占用資金支付的銀行利息（2）倉儲維護成本指與倉庫有關(guān)的租賃、取暖、照明、設(shè)備折舊、保險費用和稅金等費用（3）倉儲運作成本指與貨物出入倉庫有關(guān)的搬運裝卸費用（4）倉儲風(fēng)險成本指由于企業(yè)無法

制而造成的庫存貨物貶值、損壞、丟失和變質(zhì)等損失2．運輸成本指運輸營運工作所耗用的人工以及車輛所耗用的燃油、維護修理費用、折舊費、保險費等（1）人工費用指運輸人員的工資、福利、獎金、津貼和補貼等（2）燃油稅費指營運車輛運行中所耗用的各種燃料費用，如汽油和柴油等，包括在使用汽油、柴油過程中按國家規(guī)定稅率所繳納的消費稅（3）車輛修理費指營運車輛進行維護和小修所發(fā)生的工料費、修復(fù)舊件費用，以及車輛大修費用（4）車輛折舊費指營運車輛按規(guī)定方法計提的折舊費（5）車輛保險費指向保

公司繳納的營運車輛保險費用（6）輪胎損耗費指營運車輛耗用的外胎、內(nèi)胎和墊帶的費用，以及輪胎翻新費和零星修補費（7）交通事故費指營運車輛在運行過程中，因行車肇事所發(fā)生的事故損失，扣除保險公司賠償后的事故費用（8）車船使用稅指按國家規(guī)定稅率繳納的車船使用稅（9）其他費用指其他各項車輛營運費用，如車輛牌照和年檢費、洗車費、過路過橋費等3．裝卸搬運成本（1）人工費用指支付給裝卸機械司機、助手和裝卸工人的工資、津貼及相關(guān)福利費（2）燃料和動力指裝卸機械在運行和操作過程中，所耗用的燃料（如汽油、柴油）和動力（如電力、蒸氣）費用（3）輪胎損耗費用指裝卸機械領(lǐng)用的外胎、內(nèi)胎、墊帶及外胎翻新費和零星修補費（4）保養(yǎng)修理費指為裝卸機械工具進行保養(yǎng)、大修、小修所發(fā)生的料、工、油料等費用（5）資產(chǎn)折舊費指按規(guī)定計提的裝卸機械折舊費（6）低值易耗品費用指裝卸搬運過程中所領(lǐng)用的隨機工具、勞保用品和消耗性工具4．流通加工成本指在物資流通過程中，為提高物流效率，從事加工作業(yè)而產(chǎn)生的費用，如為了保證較長的生鮮食品保管期而進行的冷凍作業(yè)，為使家具類產(chǎn)品的保管、裝卸、運輸實現(xiàn)效率化而在營業(yè)網(wǎng)點的組裝等費用（1）流通加工勞務(wù)費用指從事流通加工活動的管理人員、工人及有關(guān)人員工資、獎金等費用的總和（2）流通加工設(shè)備費用指流通加工設(shè)備購置費用、維護保養(yǎng)費用及折舊費等（3）流通加工材料費用指在流通加工過程中需要消耗一些材料的費用（4）流通加工其他費用指在流通加工中耗用的電力、燃料、油料等費用5．包裝成本（1）運輸包裝材料費指各類物資在實施包裝過程中耗費的材料費用（2）運輸包裝人工費指向?qū)嵤┌b作業(yè)的工人或?qū)I(yè)作業(yè)人員發(fā)放的計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼等各項費用支出，但不包括勞動保護費的支出（3）包裝機械設(shè)備費用指包裝過程中所使用包裝機械（或工具）的購置費用、日常維護保養(yǎng)費以及每個會計期間終了時計提的折舊費用（4）包裝技術(shù)費用指為了更好地實現(xiàn)包裝的功能，對其實施緩沖包裝、防潮包裝、防霉包裝等技術(shù)所支出的費用（5）其他包裝費用指除了上述主要費用以外所發(fā)生的一些其他包裝輔助費用，如包裝標記、包裝標志的印刷，拴掛物費用的支出等6．物流信息及管理費用（1）物流管理費用指企業(yè)為物流管理工作所發(fā)生的差旅費、會議費、業(yè)務(wù)招待費等（2）物流信息費用指企業(yè)物流信息系統(tǒng)建設(shè)費、運營維護費及其他雜費備注：需要指出的是，廣義的倉儲成本包括流通加工成本和裝卸搬運成本，由于這兩者在整個倉儲成本中占有較大的比例，所以單獨列出以加強物流成本管理。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期 1．5質(zhì)量成本構(gòu)成分析方案方案名稱質(zhì)量成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、質(zhì)量成本的定義所謂質(zhì)量成本，是指企業(yè)為確保或提高質(zhì)量而發(fā)生的費用以及沒有達到滿意的質(zhì)量所造成的損失，一般可劃分為由內(nèi)部運行而發(fā)生的質(zhì)量費用和由外部活動而發(fā)生的質(zhì)量費用，具體包括質(zhì)量預(yù)防成本、鑒定成本和損失成本（損失成本又可細分為內(nèi)部損失成本和外部損失成本）。二、質(zhì)量成本的具體構(gòu)成質(zhì)量成本的具體構(gòu)成如表1-17所示。表1-17質(zhì)量成本構(gòu)成表質(zhì)量成本明細項目說明1．質(zhì)量預(yù)防成本指企業(yè)為了防止質(zhì)量水平低于某一所需水平或提高現(xiàn)有質(zhì)量水平，而開展的預(yù)防活動和采取的各種預(yù)防措施所發(fā)生的費用（1）質(zhì)量培訓(xùn)費為達到質(zhì)量要求或改進質(zhì)量的目的，提高員工的質(zhì)量意識和質(zhì)量管理的業(yè)務(wù)水平，進行培訓(xùn)所支付的費用（2）質(zhì)量管理活動費為開展質(zhì)量管理活動所發(fā)生的一切費用，包括①制定質(zhì)量手冊、程序文件等質(zhì)量文件發(fā)生的費用②質(zhì)量管理部門所發(fā)生的辦公費（3）質(zhì)量改進措施費為保證或改進產(chǎn)品質(zhì)量所支付的費用，如為改進產(chǎn)品質(zhì)量而購買設(shè)備、工具等所發(fā)生的費用（4）質(zhì)量評審費對本企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量審核和質(zhì)量體系評審所支付的費用以及新產(chǎn)品投產(chǎn)前進行質(zhì)量評審所支付的費用，如質(zhì)量體系認證審核費、新產(chǎn)品評審費等（5）質(zhì)量管理人員工資及福利費質(zhì)量管理人員的工資總額及相關(guān)福利費2．鑒定成本指評定產(chǎn)品是否符合規(guī)定的質(zhì)量要求所支付的費用，包括原材料檢驗，過程檢驗，產(chǎn)品的檢驗和試驗，各部分分項和產(chǎn)品全面完工后的驗收以及為進行質(zhì)量鑒定而發(fā)生的一切費用，也包括檢驗、試驗設(shè)備的折舊費、人工工資等（1）檢測試驗費對進廠的原材料及生產(chǎn)過程中的半成品、成品按質(zhì)量標準進行試驗、檢驗所發(fā)生的費用（2）檢驗、測試等部門辦公費檢驗、測試等部門為開展日常檢驗、測試工作所發(fā)生的辦公費（3）檢測設(shè)備費檢測設(shè)備的購置、維護保養(yǎng)、檢定校準所發(fā)生的費用，以及檢測設(shè)備因

用而發(fā)生的折舊費（4）質(zhì)量檢測人員工資及福利費質(zhì)量檢驗人員的工資總額及相關(guān)福利費3．內(nèi)部損失成本（又稱為：內(nèi)部故障成本）指產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中因質(zhì)量問題而發(fā)生的損失，包括產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的某些缺陷所造成的損失以及為彌補這些缺陷而發(fā)生的費用（1）廢品損失費無法修復(fù)或在經(jīng)濟上不值得修復(fù)的產(chǎn)成品、半成品、在制品、試制產(chǎn)品等因報廢造成的凈損失價值（2）返工返修費對不合格的產(chǎn)成品、半成品、在制品進行修復(fù)而使其達到合格標準所耗用的原材料、動力、人工、復(fù)檢等費用（3）停工損失費由于質(zhì)量事故、故障、待料而造成停機所損失的費用（4）質(zhì)量事故處理費對已發(fā)生的質(zhì)量事故或異常問題進行分析處理所發(fā)生的各種費用（5）降級損失產(chǎn)品存在輕微質(zhì)量缺陷，但其主要性能均達到規(guī)定的質(zhì)量要求而需降級減價處理所造成的損失4．外部損失成本（又稱為：外部故障成本）指產(chǎn)品出廠后，因產(chǎn)品質(zhì)量缺陷而引起的一切費用支出（1）索賠費由于產(chǎn)品質(zhì)量缺陷，經(jīng)用戶提出申訴而進行賠償處理所發(fā)生的費用，如索賠賠償費、訴訟費等（2）退貨損失費由于產(chǎn)品質(zhì)量問題而引起的退換貨所造成的損失費，如退回產(chǎn)品凈損失、運輸費、包裝費等（3）保修費用根據(jù)保修合同規(guī)定或于保修期內(nèi)，對用戶提供修理服務(wù)所發(fā)生的一切費用（4）折價損失因客戶接受低于標準的產(chǎn)品而承認的折扣讓價費用，包括因產(chǎn)品降級出售而損失的收益?zhèn)渥ⅲ壕幹迫掌趯徍巳掌谂鷾嗜掌谛薷臉擞浶薷奶帞?shù)修改日期1．6銷售費用1．6．1銷售費用構(gòu)成分析方案方案名稱銷售費用構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、銷售費用的定義銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及為實現(xiàn)銷售而專設(shè)銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的各項經(jīng)費。二、銷售費用的構(gòu)成分析一般情況下，銷售費用的構(gòu)成如表1-23所示。表1-23銷售費用構(gòu)成一覽表一級二級三級科目說明銷售費用銷售人員薪酬基本工資指為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的員工工資提成指企業(yè)按銷售人員實現(xiàn)的銷售額的一定比例向其提供的提成費福利費指為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的員工福利費獎金及特殊獎勵指企業(yè)因銷售人員做出額外貢獻而發(fā)放的獎金及特殊獎勵業(yè)務(wù)費用培訓(xùn)費指為培訓(xùn)本企業(yè)及銷售機構(gòu)的銷售人員所產(chǎn)生的各項費用差旅費指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點的銷售人員所銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)所發(fā)生的差旅費，包括市內(nèi)公出的交通費和外地出差的差旅費辦公費指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點的銷售人員為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)所發(fā)生的各項辦公經(jīng)費支出通信費業(yè)務(wù)招待費指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點的銷售人員為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)所發(fā)生的各項招待費用銷售折扣指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點的銷售人員在銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)時，因購買方購貨數(shù)量較大或及時付款等原因而給予對方的一種價格優(yōu)惠，前者稱為“商業(yè)折扣”，后者稱為“現(xiàn)金折扣”壞賬損失指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)時，因產(chǎn)生無法收回的應(yīng)收賬款而造成的損失公關(guān)費用公關(guān)公司費用指企業(yè)請公關(guān)公司開展公關(guān)活動所支付的費用贊助費

指企業(yè)贊助賽事或某些活動所發(fā)生的費用慶典活動費指企業(yè)開展各種慶典活動（如周年慶等）所發(fā)生的費用公關(guān)人員報酬指企業(yè)支付公關(guān)人員的工資、獎金及其他福利費會議費指企業(yè)召開各類公關(guān)會議所發(fā)生的資料費、設(shè)施設(shè)備費、人工費等廣告費用廣告策劃費用指企業(yè)請專業(yè)的廣告策劃機構(gòu)所支付的費用廣告制作費用指企業(yè)在制作廣告方面所發(fā)生的費用媒體費用指企業(yè)為發(fā)布廣告購買媒介所發(fā)生的各種費用售后服務(wù)費用消耗材料費指為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）

生的機物料消耗客戶損失賠償費由于本企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量缺陷而向客戶提供的賠償所發(fā)生的費用管理費用主要包括售后服務(wù)網(wǎng)點發(fā)生的房屋及固定資產(chǎn)的修理費、根據(jù)固定資產(chǎn)原值和規(guī)定折舊率而計提的資產(chǎn)折舊費、租用柜臺或設(shè)備而發(fā)生的經(jīng)營租賃費等銷售物流費用庫存費用指企業(yè)在自銷產(chǎn)品時所應(yīng)負擔(dān)的倉庫保管費用包裝費用指企業(yè)在自銷產(chǎn)品時所應(yīng)負擔(dān)的包裝費運輸費用指企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中進行運輸活動所支付的費用裝卸費用指企業(yè)在自銷產(chǎn)品時所應(yīng)負擔(dān)的裝卸費用備注：編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．6．2銷售費用管理控制辦法制度名稱銷售費用管理控制辦法受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條目的為了規(guī)范公司銷售費用的使用程序，有效控制銷售費用支出，提高公司營銷系統(tǒng)所有資源的利用效率，本著節(jié)約、有利于銷售工作的原則，結(jié)合本公司的實際情況，制定本辦法。第2條適用人員范圍本辦法適用于公司營銷系統(tǒng)及駐外銷售機構(gòu)的所有在職員工。第3條適用費用范圍1．本辦法適用于公司銷售人員的差旅費、通信費、業(yè)務(wù)招待費及駐外銷售機構(gòu)的辦公費用。2．上述費用之外的銷售費，如廣告宣傳費、促銷費用、公關(guān)費用、運輸費用、賠償費用、退換貨費用、保修費用、營銷人員薪酬、培訓(xùn)費用和辦公會議費用等，不在本辦法的控制范圍內(nèi)。這些費用的控制，可參照公司其他相關(guān)制度的規(guī)定執(zhí)行，或按月度預(yù)算執(zhí)行。第2章銷售費用控制原則第4條預(yù)算控制原則1．營銷系統(tǒng)各部門應(yīng)按月編制各項銷售費用分類預(yù)算（如表1-24所示，為全面性考慮，本表將公司可能發(fā)生的所有銷售費用都一一列出，其中，加粗文字是本方案的控制重點），經(jīng)財務(wù)部試算平衡，報總經(jīng)理批準后執(zhí)行。表1-24銷售費用預(yù)算表編號：單位：元項目年度銷售費用計劃額度1月2月3月……金額銷售比重（%）金額銷售比重（%）金額銷售比重（%）金額銷售比重（%）銷售費用1．銷售變動費用（1）銷售傭金（2）運輸費（3）包裝費（4）保管費（5）燃料費（6）促銷費（7）廣告宣傳費（8）消耗品費用（9）其他費用小計2．銷售固定費用（1）銷售人員費用①工資②獎金③福利費④勞保費⑤其他費用小

（2）銷售固定經(jīng)費①差旅費②通信費④折舊費⑤修繕費⑥保險費小計合計2．本方案控制范圍內(nèi)的銷售費用，均應(yīng)在預(yù)算范圍內(nèi)開支使用。3．每月月末，營銷系統(tǒng)各部門的相關(guān)負責(zé)人及銷售人員應(yīng)對本月發(fā)生的銷售費用進行分項統(tǒng)計，填寫《銷售費用分析表》，開展偏差分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施。例如，某銷售人員發(fā)生的業(yè)務(wù)費用過高時，可調(diào)整訪問路線或降低住宿標準等。第5條實行提成制人員費用控制原則1．實行提成制的人員，其工資、獎金、費用實行包干制，因開展業(yè)務(wù)發(fā)生的差旅費、通信費、業(yè)務(wù)招待費在其提成中開支。2．在預(yù)算范圍內(nèi)的費用按標準預(yù)支差旅費，按季度考核做總決算，如有季度超支則在下一期提成中扣回。年度超支不得記入下一年度。第6條營銷系統(tǒng)其他人員費用控制原則銷售管理人員、銷售內(nèi)勤人員等所發(fā)生的差旅費、通信費，在預(yù)算范圍內(nèi)的按標準開支報銷，超支部分自己承擔(dān)。第3章銷售費用支出審批規(guī)定第7條除個人包干費用外的費用，如業(yè)務(wù)招待費，須先申請后使用；緊急情況下須電話向上級主管申請，后補辦申請手續(xù)。第8條各類銷售費用發(fā)生后，銷售人員需在出差回公司一周內(nèi)辦理報銷手續(xù)，對于出差超過一個月、不能在月度結(jié)清費用的銷售人員，須通過郵寄的方式把票據(jù)寄回公司，由營銷部內(nèi)勤人員代為履行報銷審批程序，財務(wù)部把相應(yīng)款項匯入當(dāng)事人賬戶。第9條銷售費用借支或報銷額度規(guī)定1．根據(jù)銷售人員出差路程、時間等因素確定借款額度，并以該員工的月工資為最高額度。2．借支或報銷額度審批權(quán)限應(yīng)參考公司的具體授權(quán)規(guī)定。第10條銷售費用支出與報銷審批程序1．銷售費用支出的當(dāng)事人提出預(yù)算范圍內(nèi)的費用支出申請后，報本部門負責(zé)人或主管領(lǐng)導(dǎo)批準。2．銷售費用支出的當(dāng)事人在得到主管領(lǐng)導(dǎo)的批準后，執(zhí)行銷售費用支出事項。3．財務(wù)部對當(dāng)事人的銷售費用支出情況進行審查，主要審查費用支出的相關(guān)憑證填寫是否標準、票據(jù)是否有效、出差日期是否符合、申請程序、預(yù)算標準以及出差報告等內(nèi)容。4．營銷總監(jiān)負責(zé)對預(yù)算范圍內(nèi)及相應(yīng)權(quán)限內(nèi)的銷售費用支出進行審批。5．費用支出報銷得到營銷總監(jiān)批準后，直接由財務(wù)部付款報銷，超標準、超權(quán)限的需上報總經(jīng)理審批。6．總經(jīng)理負責(zé)預(yù)算外、超標準、營銷總監(jiān)審批權(quán)限以外的銷售費用支出的報銷審批。第4章通信費、差旅費控制第11條個人通信費以實際費用發(fā)票報銷。第12條實行提成制人員的通信費、差旅費按公司規(guī)定的標準進行預(yù)支（參見表1-25所列的銷售部相關(guān)人員的通信費、差旅費開支標準），結(jié)算獎金時予以扣除。表1-25營銷系統(tǒng)的通信費、差旅費開支標準所屬部門職位個人通信費標準（元/月）差旅費標準長途交通工具標準出差市內(nèi)補助飛機火車市內(nèi)交通伙食住宿小計營銷總監(jiān)實報機票火車軟臥——————實報銷售部經(jīng)理4折機票火車硬臥2040140200大區(qū)經(jīng)理——火車硬座省區(qū)經(jīng)理——火車硬座銷售專員——火車硬座市場部經(jīng)理4折機票火車硬臥實報市場主管——火車硬座實報市場專員——火車硬座實報客服部經(jīng)理4折機票火車硬臥實報客服專員——火車硬臥其他人員——火車硬座實報說明：1．上列出差市內(nèi)補助以普通城市為標準，如出差到其他城市，可按以下標準予以增加。（1）出差到省會城市，部門經(jīng)理的住宿費用按××元/天、其他人員的住宿費用按××元/天進行報銷。（2）出差到經(jīng)濟發(fā)達地級城市，如溫州、大連、寧波、青島、無錫、東莞等城市，可參照省會城市的標準執(zhí)行。（3）出差到北京、上海、廣州、深圳等城市，部門經(jīng)理的住宿費用按元/天、其他人員的住宿費用按元/天進行報銷。2．如兩個同性別人員同時出差至同一個地方，則扣減一個人的住宿費（以職務(wù)級別高的為準），其他補助不變。3．住宿費用必須憑發(fā)票按實際金額報銷，超支部分自己負擔(dān)，其他補助按標準報銷，但須提供相應(yīng)的收據(jù)憑據(jù)。4．部門經(jīng)理級人員出差如有4折以下機票到達目的地，可以乘坐飛機。5．如因緊急事務(wù)而超標準（如需搭乘飛機限時趕到出差地），必須經(jīng)營銷總監(jiān)批準后方可執(zhí)行。6．若出差交通為長途客車，其費用實報實銷，不在上述標準中執(zhí)行。第13條駐外銷售機構(gòu)的人員的通信費、差旅費實行包干制，由公司獨立核算并另行制定標準。第5章業(yè)務(wù)招待費控制第14條銷售人員開發(fā)的新客戶來公司考察時，費用由公司承擔(dān)，但需事先報請營銷總監(jiān)批準（住宿天數(shù)、陪客餐費、回程路費等要詳細注明）。第15條公司老客戶臨時來公司辦事時，公司承擔(dān)一天的費用（住宿及餐費）。第16條客戶來公司住宿標準為150元/天，總經(jīng)理、營銷總監(jiān)作陪餐費實報，其他人員作陪餐費按60元/每人/每餐，按發(fā)票實報。第17條銷售部出差人員開發(fā)新客戶或與老客戶交流感情，可適當(dāng)與客戶會餐，但必須事先報請部門經(jīng)理批準。部門月招待費用總額不得超過2000元，每筆不得超過150元，憑當(dāng)?shù)匕l(fā)票報銷，特殊情況需報請營銷總監(jiān)批準。第6章駐外銷售機構(gòu)費用控制第18條公司同意設(shè)立駐外銷售機構(gòu)（如辦事處、倉庫等）的片區(qū)，銷售機構(gòu)的辦公室租賃費（含物業(yè)管理費）、倉庫租賃費、水電費由公司承擔(dān)，根據(jù)公司正常審批程序報銷，如表1-26所示。表1-26駐外銷售機構(gòu)費用一覽表城市級別租賃費行政辦公費用生活補助水電費物業(yè)費普通城市省會城市及經(jīng)濟較發(fā)達地級城市北京、上海、廣州、深圳備注：經(jīng)濟發(fā)達地級城市如溫州、大連、寧波、青島、無錫、東莞等城市。第19條行政辦公費用主要指在當(dāng)?shù)氐墓潭娫挕髡?、?fù)印、打印等辦公費用，個人通信費參照公司的統(tǒng)一標準。第20條公司總部人員駐銷售機構(gòu)辦公的，按駐外天數(shù)每天補助15元。第21條駐外銷售機構(gòu)的人員在當(dāng)?shù)氐能嚧M用以當(dāng)?shù)毓卉嚻睋?jù)為報銷依據(jù)。第22條駐外銷售機構(gòu)的人員往返公司或出差外地按公司的標準費用報銷。第23條駐外銷售機構(gòu)的人員需添置辦公設(shè)備時，參照公司總部的采購管理規(guī)定報公司總部批準后方可執(zhí)行。第24條駐外銷售機構(gòu)的日常費用開支由公司總部的財務(wù)部根據(jù)各銷售機構(gòu)的預(yù)算撥付備用金，出納（可兼職）負責(zé)備用金的保管與支付事宜。費用開支情況由公司總部負責(zé)審計，審計不合格的費用由銷售機構(gòu)的主要負責(zé)人負責(zé)追回不應(yīng)報銷的費用。第25條不獨立考核盈虧的銷售機構(gòu)由出納負責(zé)郵回費用開支單據(jù)憑證以沖銷備用金借款。第26條獨立考核盈虧的銷售機構(gòu)的費用開支經(jīng)審計合格后直接進入本機構(gòu)的當(dāng)期費用。第7章附則第27條本辦法由公司總部的財務(wù)部制定，報總經(jīng)理審批后，自公布之日起執(zhí)行。第28條本辦法由公司總部的財務(wù)部負責(zé)解釋、修訂事宜。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．7管理費用1．7．1管理費用構(gòu)成分析方案方案名稱管理費用構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、管理費用的定義管理費用是指企業(yè)的董事會和行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的，或由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的各項費用。二、管理費用的構(gòu)成管理費用的具體構(gòu)成如表1-27所示。表1-27管理費用構(gòu)成明細表管理費用明細科目說明管理費用行政管理人員工資及福利費指企業(yè)行政管理部門的員工工資及福利費社會保險費用指企業(yè)為員工繳納的各項社會保險費用的總計數(shù)；若企業(yè)的社會保險費用是在生產(chǎn)成本的“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”中分別核算的，則本指標只包括企業(yè)行政管理人員的社會保險費用；若企業(yè)所有員工的社會保險費用都在“管理費用“中核算，則本指標包括企業(yè)所有員工的社會保險費用住房公積金和住房補貼指企業(yè)支付給員工個人的住房公積金或住房補貼辦公費指企業(yè)生產(chǎn)及各管理部門用的文具、紙張、印刷品、清潔衛(wèi)生用品、報刊雜志及電信電話費用業(yè)務(wù)招待費指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的列入管理費用的業(yè)務(wù)招待費用工會經(jīng)費指按員工工資總額（扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼，下同）的2%計提并撥交給工會使用的經(jīng)費員工教育經(jīng)費指企業(yè)為員工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，按員工工資總額的1.5%計提差旅費指企業(yè)行政管理部門的差旅費，包括市內(nèi)公出的交通費和外地出差的差旅費通信費指企業(yè)行政管理部門用于通信方面的費用，包括固定電話、移動電話、計算機聯(lián)網(wǎng)等的費用交通費指企業(yè)用于商務(wù)汽車使用和保養(yǎng)方面的各項支出，包括車險、過路過橋費、停車費、修車費、耗油（天然氣）費等，以及企業(yè)用于租車、打車的費用研究開發(fā)費指企業(yè)開發(fā)新技術(shù)或新產(chǎn)品等而發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、研發(fā)人員的工資等，不包括在“制造費用”中已填報的“研發(fā)、試驗檢驗費”技術(shù)轉(zhuǎn)讓費指企業(yè)使用非專利技術(shù)或引進技術(shù)而需要支付的費用董事會會費指企業(yè)董事會或最高權(quán)力機構(gòu)及其成員為履行職能、執(zhí)行職權(quán)而發(fā)生的各項費用，包括董事會或最高權(quán)力機構(gòu)成員的津貼、差旅費、會議費等勞動保護費指企業(yè)為員工配備的工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出和高溫、高空、有害作業(yè)津貼、洗理費等；若生產(chǎn)成本的“制造費用”中已經(jīng)核算了勞動保護費，則此項不包括“制造費用”中的勞動保護費員工取暖費和防暑降溫費指企業(yè)支付給員工個人的取暖費和防暑降溫補貼勞務(wù)費指企業(yè)支付給雇傭的臨時生產(chǎn)人員且沒有包括在工資中的勞務(wù)費用，但不包括在“生產(chǎn)成本”中已經(jīng)填報的勞務(wù)費會議費指企業(yè)用于召開會議的費用印刷費指企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)或支付的各種印刷費咨詢費指企業(yè)向咨詢機構(gòu)進行生產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用訴訟費指企業(yè)因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用審計費指企業(yè)聘請中介機構(gòu)（如會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)等）進行查賬、驗資，以及資產(chǎn)評估、清賬等發(fā)生的費用和企業(yè)接受審計時發(fā)生的費用修理費指企業(yè)行政管理部為修理房屋、固定資產(chǎn)和低值易耗品等資產(chǎn)所支付的費用折舊費指企業(yè)行政管理部門的固定資產(chǎn)按規(guī)定折舊率計提的資產(chǎn)折舊費水電費指企業(yè)行政管理部門支付的用于外購的水費和電費綠化費指企業(yè)對辦公區(qū)、生產(chǎn)作業(yè)區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用稅金及上交的各種專項費用指企業(yè)上交的稅金以及上交管理部門的各種專項費用的總和，包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地

用稅和印花稅等排污費為已經(jīng)產(chǎn)生或仍在繼續(xù)產(chǎn)生的環(huán)境污染損失或環(huán)境危害行為承擔(dān)的一種經(jīng)濟責(zé)任，依法向環(huán)保主管部門繳納的費用備注：編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．7．2管理費用支出審批規(guī)定制度名稱管理費用支出審批規(guī)定受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條為加強財務(wù)預(yù)算管理，保障公司各職能部門的正常運作，嚴格控制管理費用的支出，特制定本規(guī)定。第2條本規(guī)定適用于相關(guān)管理費用的支出審批。第2章預(yù)算內(nèi)管理費用審批權(quán)限及程序第3條按費用標準執(zhí)行的費用性支出及核銷（報賬）審批程序固定電話費用、手機費用、差旅費由費用申請部門提出申請，經(jīng)費用申請部門經(jīng)理審批后，到財務(wù)部主管會計處辦理。第4條其他費用性支出審批程序1．5000元以下（含5000元）的費用審批程序由費用申請部門提出申請，經(jīng)財務(wù)部預(yù)算主管、費用申請部門經(jīng)理審批后，到財務(wù)部主管會計處辦理。2．5000～10000元（含10000元）的費用審批程序由費用申請部門提出申請，經(jīng)費用申請部門經(jīng)理、財務(wù)部預(yù)算主管、費用申請部門主管副總審批后，到財務(wù)部主管會計處辦理。3．10000～20000元（含20000元）的費用審批程序由費用申請部門提出申請，經(jīng)費用申請部門經(jīng)理、費用申請部門主管副總、財務(wù)部預(yù)算主管、財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審批后，到財務(wù)部主管會計處辦理。4．20000元以上的費用審批程序由費用申請部門提出申請，經(jīng)費用申請部門經(jīng)理、費用申請部門主管副總、財務(wù)部預(yù)算主管、財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、公司總經(jīng)理審批后，到財務(wù)部主管會計處辦理。第3章預(yù)算外管理費用審批權(quán)限及程序第5條預(yù)算外管理費用是指各部門根據(jù)業(yè)務(wù)的特點確需發(fā)生的，而預(yù)算內(nèi)未能考慮到的費用。第6條預(yù)算外管理費用的發(fā)生，不論金額大小，其報銷審批程序如下：由費用申請部門提出申請，經(jīng)費用申請部門經(jīng)理、費用申請部門主管副總、財務(wù)部預(yù)算主管、財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、公司總經(jīng)理審批后，到財務(wù)部主管會計處辦理。第7條各部門為正常開展業(yè)務(wù)而需要一次性購置電腦、打印機、復(fù)印機、傳真機時，由信息技術(shù)部、財務(wù)部、總經(jīng)理辦公室審核后，向公司領(lǐng)導(dǎo)提出購置方案，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，由采購部購置。第8條如果支付和報銷、核賬工作是同時進行的，則報銷、核賬工作按上述規(guī)定執(zhí)行。第9條如果支付和報銷、核賬工作是分開進行的，則支付申請按上述流程。報銷、核賬時，只需按財務(wù)部主管會計的要求貼齊相關(guān)單據(jù)，附上支付審批的原件，由費用申請部門經(jīng)理簽字后，到財務(wù)部主管會計處報銷即可。第10條有審批權(quán)限的人員發(fā)生相關(guān)管理費用時，應(yīng)由上一級領(lǐng)導(dǎo)審批，總監(jiān)及以上級別人員發(fā)生相關(guān)費用時，由董事會成員進行會簽。第4章附則第11條本規(guī)定由財務(wù)部負責(zé)制定與解釋。第12條本規(guī)定自××××年××月××日起生效執(zhí)行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．8財務(wù)費用構(gòu)成分析方案方案名稱財務(wù)費用構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、財務(wù)費用的定義財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、支付給金融機構(gòu)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，以及其他相關(guān)費用等。二、財務(wù)費用的構(gòu)成根據(jù)上述定義，財務(wù)費用的具體構(gòu)成如表1-28所示。表1-28財務(wù)費用構(gòu)成一覽表財務(wù)費用明細科目說明財務(wù)費用利息支出指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等利息收入后的凈額匯兌損失指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額金融機構(gòu)手續(xù)費指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費（需資本化的手續(xù)費除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費以及企業(yè)得到其他金融服務(wù)需支付的手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等其他相關(guān)費用指企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣、融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用、為了籌集資金而負擔(dān)的擔(dān)保費等備注：1．“利息支出”這項指標應(yīng)填報企業(yè)利息的總支出，而不是企業(yè)會計報表上的利息凈支出。2．“其他相關(guān)費用”的“擔(dān)保費”，若企業(yè)給其他單位做擔(dān)保所發(fā)生的費用應(yīng)計入“管理費用”，而不屬于財務(wù)費用。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期第2章人力資源成本費用控制2．1取得成本2．1．1招聘成本控制方案方案名稱招聘成本控制方案受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、目的為有效控制人力資源招聘成本，合理劃分招聘成本，提高招聘效率，保證招聘效果，特制定本方案。二、適用范圍本方案適用于本公司的招聘工作。三、招聘成本構(gòu)成1．直接成本包括廣告、招聘會費用、獵頭費、中介費、員工推薦獎勵金、校園招聘費和網(wǎng)絡(luò)廣告費。2．內(nèi)部成本主要是指招聘人員的工資、福利、差旅費及其他管理費用。3．外部成本主要是指招聘外地員工所發(fā)生的搬家費、置家費、探親費和交通補貼費等。4．機會成本招聘成本的機會成本主要體現(xiàn)為：如果招聘到一名合適于本招聘職位的員工能夠給公司創(chuàng)造的效益；如果招聘到的員工不符合公司的要求，有可能帶來的經(jīng)濟損失、管理費、辦公費、員工試用期薪酬、培訓(xùn)費及另找一名員工所需要的招聘費等。四、事先控制——人員招聘審核權(quán)限（一）作用1．有效識別人員空缺確保所招聘職位是必需的，且無法替代，其職責(zé)不能通過工作分配、現(xiàn)有人員加班、臨時借調(diào)或外包的形式解決。2．嚴控編制逐級審批，有利于從公司整體組織架構(gòu)的角度合理配置人員，避免出現(xiàn)冗員，增加成本。3．責(zé)任承擔(dān)當(dāng)招聘工作出現(xiàn)重大失誤或招聘費用嚴重超支，需向?qū)徟藛T問責(zé)。（二）相關(guān)界定1．提出招聘需求指相關(guān)人員提出人員招聘需求。2．審核權(quán)審核權(quán)指相關(guān)人員對員工招聘工作進行審查，并做出決定的權(quán)力。該權(quán)力包括推薦給下一個審核者或者核準者進行決策并提供建議，還包括否決招聘員工，審核者行使否決權(quán)后，招聘程序自動中止。3．核準權(quán)核準權(quán)指相關(guān)人員根據(jù)審核者提供的建議，最終決定員工招聘是否執(zhí)行，如果同意則立刻執(zhí)行，反之則不執(zhí)行。4．報備報備是指員工招聘完成之后，相關(guān)人員定期得到招聘統(tǒng)計信息的權(quán)力。（三）人員招聘審核權(quán)限（如表2-1所示）表2-1招聘審核權(quán)限表審批分類主管部門經(jīng)理分管副總?cè)肆Y源部總裁需求確認編制內(nèi)一般員工/操作人員√√Δ〇□一般管理/技術(shù)/業(yè)務(wù)人員√√ΔΔ□部門經(jīng)理以上√□編制外一般員工及輔助后勤人員√Δ□〇一般管理/技術(shù)/業(yè)務(wù)人員、部門經(jīng)理級以上√ΔΔ□備注：“√”提出“Δ”審核“□”核準“〇”報備五、事中控制——招聘渠道優(yōu)化選擇（一）招聘渠道類型（如表2-2所示）表2-2招聘渠道類型比較分析表招聘渠道收費情況招聘特點招聘效果內(nèi)部招聘免費對能力強的員工可起到激勵作用避免優(yōu)秀員工被競爭對手挖走隨時發(fā)布信息，針對性強，質(zhì)量有保證，但選擇余地較小員工推薦500～1000元（用于獎勵）針對性強，效率較高費用低，質(zhì)量有保證，但是存在管理隱患網(wǎng)上招聘2000～100000元覆蓋面廣，無地域限制，可作為企業(yè)形象宣傳，針對性強，宣傳溝通方便費用低，不斷使用，可選擇余地大校園招聘免費或少許可作為企業(yè)形象宣傳，直接與求職者面對面后期培訓(xùn)費用較高報紙廣告12cm×8cm6固定閱讀，媒介覆蓋影響力大，但時效性差需花費較大精力篩選，效果一般，不利于招聘較高職位招聘會1000～4500元/攤位與求職者直接面對面，效率較高時效性強，質(zhì)量難以保證，持續(xù)時間短獵頭公司15000～100000元針對性強，質(zhì)量高，

率高質(zhì)量有保證，但費用高（二）選擇渠道說明1．首先考慮內(nèi)部招聘通過內(nèi)部招聘，一方面確保公司內(nèi)部業(yè)務(wù)和文化的匹配，另一方面也是公司為員工的職業(yè)生涯發(fā)展提供的機會。此種方式費用低，質(zhì)量有保證，大部分職位可先通過發(fā)布內(nèi)部信息的方式進行招聘。2．員工推薦這種方法在尋找很難招到的人才時，如招聘高科技或信息專業(yè)人才時特別有效，可節(jié)省大量費用。3．網(wǎng)上招聘專門的招聘網(wǎng)站按年收費，費用較低，可以發(fā)布任何數(shù)量的廣告，因此可以作為一般職位招聘需求的首選方式，但對高級職位的招聘效果不理想。4．報紙廣告招聘渠道中，目前公司所在地區(qū)××報紙效果較好，目前處于壟斷地位。特別適用于招聘各類中高級人才職位，但費用較高。5．校園招聘校園招聘適用于有長期人才培養(yǎng)計劃、相同需求職位較多的公司。6．獵頭公司僅限于招聘部門經(jīng)理及以上級別的職位使用。7．公司需按職位不同選擇最佳招聘渠道，如表2-3所示。表2-3按職位選擇招聘渠道部門職位分類招聘渠道：“1”首選，“2”次選內(nèi)部報紙廣告網(wǎng)上招聘招聘會獵頭公司校園招聘綜合管理部人力資源管理類121行政、司機類121財務(wù)部所有職位121物業(yè)部物業(yè)管理主管12工程類12市場部客服類111市場營銷人員1112投資部投資管理類、法律類11運維部IT技術(shù)支持類12122技術(shù)部軟件開發(fā)、項目管理類12122售前支持1212市場部市場、銷售類111呼叫中心客戶服務(wù)類（普通）212客戶服務(wù)類（外語）2122運營主管112項目主管112六、招聘成本控制程序（一）招聘成本類別（如表2--4所示）表2-4招聘成本類別類別含義廣告費用于發(fā)布網(wǎng)絡(luò)、專業(yè)雜志、報紙招聘廣告的媒體廣告費用中介機構(gòu)服務(wù)費用于支付獵頭公司、普通人才服務(wù)機構(gòu)的招聘服務(wù)費用會務(wù)（場租）費用于支付人才招聘會中公司招聘展臺的費用資料費用于支付招聘材料的印刷、制作、采購的費用推薦費用于支付人才推薦者的傭金的費用公關(guān)費用于支付招聘活動發(fā)生的公關(guān)費用相關(guān)費用用

支付招聘活動發(fā)生的差旅、餐飲、食宿的費用其他與招聘相關(guān)的其他費用（二）程序1．各部門制定預(yù)算各部門招聘成本預(yù)算情況如表2-5所示。表2-5部門招聘成本預(yù)算表所需職位空缺職位數(shù)擬采取的招聘方式預(yù)算費用基層員工中層員工高層員工人力資源部意見負責(zé)人簽字：年月日總經(jīng)理審核意見負責(zé)人簽字：年月日2．借款人力資源部依據(jù)招聘計劃和費用預(yù)算，統(tǒng)一到財務(wù)部申請借款。3．費用登記（1）每次進行招聘時，各部門招聘負責(zé)人都應(yīng)在《招聘成本登記表》上簽名，以此作為劃分招聘成本的確認依據(jù)。（2）《招聘成本登記表》上應(yīng)注明招聘負責(zé)人和實際花費的招聘費用，參加招聘的人員可對其進行監(jiān)督，如表2-6所示。表2-6招聘成本登記表招聘項目時間及地點參加部門各部門招聘負責(zé)人簽名備注招聘負責(zé)人招聘費用4．分攤方法招聘成本依據(jù)參加招聘會的人數(shù)由各單位分攤，但由事業(yè)部組織并以事業(yè)部名義發(fā)布的招聘廣告、網(wǎng)絡(luò)招聘及由此發(fā)生的廣告費、網(wǎng)絡(luò)費、用車費由事業(yè)部本部承擔(dān)，在招聘過程中發(fā)生的其他費用（如住宿費、業(yè)務(wù)招待費等）由各單位承擔(dān)。各單位費用支出=（招聘費用總額÷參加總?cè)藬?shù)）×各單位參加人數(shù)5．分攤單位劃分（如表2-7所示）表2-7月份招聘成本分劃報表部門支出招聘項目綜合管理部技術(shù)部市場部投資部運維部工程物業(yè)部財務(wù)部呼叫中心合計合計備注6．劃賬流程（1）人力資源部依據(jù)《招聘成本登記表》編制《招聘成本分劃報表》。（2）《招聘成本分劃報表》由招聘主管編制，并報財務(wù)部審核。（3）《招聘成本分劃報表》于每月30日前報財務(wù)部。（4）財務(wù)部依據(jù)《招聘成本登記表》和《招聘成本分劃報表》對招聘成本進行劃賬。7．劃賬方式劃賬采用每月一劃的方式進行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期2．1．2人才測評費用預(yù)算流程部門步驟人力資源總監(jiān)預(yù)算執(zhí)行與存檔編制《人才測評計劃》擬定《預(yù)算報告》人力資源部財務(wù)部相關(guān)部門估算測評費用編制《人員測評計劃》列出《測評費用清單》配合估算、匯總配合預(yù)計全部費用擬定《測評費用預(yù)算報告》審批下達預(yù)算執(zhí)行預(yù)算編制《資金預(yù)算》預(yù)算文件備案存檔2．2開發(fā)成本2．2．1培訓(xùn)費用管理控制辦法制度名稱培訓(xùn)費用管理控制辦法受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條目的為完善培訓(xùn)費用管理，合理利用各類資源，有效控制培訓(xùn)費用，特制定本辦法。第2條適用范圍本辦法適用于公司總部及各分公司培訓(xùn)費用的管理。第3條管理職責(zé)1．培訓(xùn)發(fā)展部負責(zé)公司培訓(xùn)費用歸口管理，負責(zé)確定培訓(xùn)費用的計提標準、使用范圍和使用標準，負責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查各子公司培訓(xùn)費用的使用情況。2．各分公司人力資源部負責(zé)本單位培訓(xùn)費用的具體管理。3．財務(wù)部負責(zé)培訓(xùn)費用的計提和報銷審核工作。第4條培訓(xùn)費用的計提1．培訓(xùn)費用分為日常培訓(xùn)費用和專項培訓(xùn)費用。2．日常培訓(xùn)經(jīng)費依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，按照員工工資總額的5%計提。其中，3%為公司總部及各分公司的培訓(xùn)經(jīng)費，另2%歸公司總部支配。3．專項培訓(xùn)費用根據(jù)特定用途設(shè)立，?？顚Ｓ茫膳嘤?xùn)發(fā)展部提出，主管副總裁審核，總裁批準。下列項目可作為專項培訓(xùn)項目：教材開發(fā)、印刷、出版，出國學(xué)習(xí)深造，重大投資配套培訓(xùn)項目，非基建培訓(xùn)設(shè)備的購置等。4．培訓(xùn)教室、辦公室和培訓(xùn)公寓建設(shè)、修繕費及培訓(xùn)基地建設(shè)費不列入培訓(xùn)經(jīng)費，從其他相關(guān)經(jīng)費中列支。第2章培訓(xùn)費用說明第5條培訓(xùn)費類別（如表2-8所示）表2-8培訓(xùn)費用類別一覽表費用項目費用類別費用明細授課費內(nèi)部費用內(nèi)部兼職講師講課津貼外訓(xùn)費用外部培訓(xùn)機構(gòu)合作費用、繼續(xù)教育費用等外請費用外聘培訓(xùn)師授課費外請費用網(wǎng)絡(luò)遠程學(xué)習(xí)工具費用食宿差旅費外訓(xùn)費用內(nèi)部培訓(xùn)師外派食宿差旅費、外派員工培訓(xùn)食宿差旅費外請費用外聘培訓(xùn)師差旅費、住宿費及餐費內(nèi)部費用內(nèi)部培訓(xùn)實施期間食宿費用（包含煤氣費）培訓(xùn)材料費內(nèi)部費用培訓(xùn)場地費，指集中培訓(xùn)時租賃培訓(xùn)場地的費用內(nèi)部費用培訓(xùn)資料費，如教材編印、培訓(xùn)資料制作、購買培訓(xùn)光碟、書籍等費用內(nèi)部費用培訓(xùn)文具費，如麥克風(fēng)電池、證書、學(xué)員牌等第6條各培訓(xùn)課程的管理職責(zé)1．各培訓(xùn)課程內(nèi)容、對象及管理職責(zé)如表2-9所示。表2-9各培訓(xùn)課程的管理職責(zé)一覽表課程培訓(xùn)對象統(tǒng)籌預(yù)算執(zhí)行新員工所有新進生產(chǎn)線員工人力資源部各生產(chǎn)部門各生產(chǎn)部門所有新進非店面線新員工培訓(xùn)發(fā)展部崗位培訓(xùn)主管級（不含）以下人員培訓(xùn)發(fā)展部各部門各部門領(lǐng)導(dǎo)力與人才發(fā)展類主管級以上管理人員、梯隊人員培訓(xùn)發(fā)展部學(xué)歷與技術(shù)進修獎勵符合要求的員工其他培訓(xùn)普通員工2．培訓(xùn)費用審批程序（1）各部門主要負責(zé)日常培訓(xùn)工作，如新員工培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)，由其自行預(yù)算。如在預(yù)算內(nèi)可直接使用，如在預(yù)算外需向管理部門申請。培訓(xùn)費用預(yù)算明細表如表2-10所示。表2-10培訓(xùn)費用預(yù)算明細表序號項目名稱參訓(xùn)人數(shù)培訓(xùn)費用備注人員費用場地及設(shè)施設(shè)備費用材料費用講師津貼場地費用設(shè)備費用設(shè)備折舊資料印刷教材購買食宿費文具費用合計審核簽名：日期：批準簽名：日期：（2）各部門應(yīng)于每月18日前將下月培訓(xùn)規(guī)劃及預(yù)算報總部培訓(xùn)發(fā)展部審核，經(jīng)審核無異議后再填到預(yù)算表中，上報上級審批。第7條各培訓(xùn)課程產(chǎn)生費用明細各培訓(xùn)課程費用的明細表如表2-11所示。表2-11各培訓(xùn)課程費用明細表課程對象允許發(fā)生費用外訓(xùn)費用外請費用內(nèi)部費用講師津貼食宿費用培訓(xùn)場地費培訓(xùn)資料費培訓(xùn)文具費新員工√√√√√崗位培訓(xùn)√√√√領(lǐng)導(dǎo)力與人才發(fā)展類√√學(xué)歷與技術(shù)進修√其他培訓(xùn)√√√√√√√第3章各項費用預(yù)算及使用標準第8條授課費1．內(nèi)部兼職培訓(xùn)師津貼（1）定義。是指公司內(nèi)部除負責(zé)原職位工作職責(zé)外，還承擔(dān)部分培訓(xùn)課程教學(xué)的員工。（2）內(nèi)部兼職培訓(xùn)師分為四類，具體如表2-12所示。表2-12公司內(nèi)部兼職培訓(xùn)師分類表兼職培訓(xùn)師類別技術(shù)等級備注培訓(xùn)講師員

經(jīng)公司聘用后任職，下同助理培訓(xùn)師初級培訓(xùn)師中級高級培訓(xùn)師高級（3）兼職講師的課時費設(shè)立①課時費是指兼職培訓(xùn)師承擔(dān)由培訓(xùn)發(fā)展部安排的公司整體范圍內(nèi)集中教育培訓(xùn)項目教學(xué)工作時，給予的工作報酬，不包括其在本系統(tǒng)內(nèi)承擔(dān)的培訓(xùn)教學(xué)工作。②各部門的新產(chǎn)品介紹、新業(yè)務(wù)推廣等相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)屬其職責(zé)范圍，此類培訓(xùn)無課時費待遇。③各兼職培訓(xùn)師如擔(dān)任本部門新員工的崗位培訓(xùn)引導(dǎo)人，按其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行獎勵標準，不享受課時費待遇。（4）課時費計算標準按照培訓(xùn)師級別劃分，如表2-13所示。表2-13內(nèi)部培訓(xùn)師課時費標準單位：元/小時培訓(xùn)師級別基本課時費正常工作時間課時費非工作時間課時費員級（P1）202030初級（P2）303045中級（P4）505075高級（P5）1001001502．外部培訓(xùn)師授課費用參照表2-14執(zhí)行。表2-14國內(nèi)培訓(xùn)講課費用的參考價格培訓(xùn)師級別授課費用參考（元/天）培訓(xùn)師類別資深專家2～3萬元著名的商學(xué)院教授、知名企業(yè)家、高級咨詢專家專家1.3～1.5萬元高級咨詢顧問，比較有名的學(xué)院教

、副教授企業(yè)家/學(xué)者1～1.5萬元外企的副總裁、總監(jiān)，一般學(xué)院的教授，咨詢顧問一般培訓(xùn)師0.4～0.8萬元某專業(yè)有豐富經(jīng)驗者、學(xué)院副教授、一般咨詢顧問第9條食宿差旅費用1．內(nèi)部外派人員：按公司出差管理辦法標準預(yù)算與執(zhí)行。2．外聘培訓(xùn)師：原則上，公司要為外聘培訓(xùn)師提供住宿，并按培訓(xùn)師具體情況承擔(dān)其往返交通費用，住宿條件及交通費用均以培訓(xùn)合同約定為準。3．參加培訓(xùn)人員住宿費標準（1）分公司有宿舍的，根據(jù)當(dāng)?shù)刈饨饦藴蕡?zhí)行。（2）分公司無宿舍的，住宿費用標準如表2-15所示。表2-15參加培訓(xùn)班人員的住宿標準培訓(xùn)項目級別費用標準備注A類：省會城市或直轄市B類：A類以外其他地域培訓(xùn)班旅店80元/人/天60元/人/天第10條培訓(xùn)材料費1．培訓(xùn)場地費，即集中培訓(xùn)時使用培訓(xùn)室的折舊、更新費用及租賃培訓(xùn)場地的費用等。（1）培訓(xùn)時以公司培訓(xùn)場地優(yōu)先根據(jù)培訓(xùn)室設(shè)施設(shè)備管理辦法，在培訓(xùn)實施的前期、中期及后期階段，培訓(xùn)組織人員每