做賬實(shí)操-高鐵公司的賬務(wù)處理示例

做賬實(shí)操1/7會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-高鐵公司的賬務(wù)處理示例收入相關(guān)賬務(wù)處理車票收入當(dāng)乘客購(gòu)買車票時(shí)，根據(jù)車票銷售金額，高鐵公司確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。假設(shè)某高鐵公司在某一時(shí)間段內(nèi)，通過(guò)售票系統(tǒng)銷售車票取得收入100萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行收款。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款1,000,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,000,000如果存在車票折扣、退票等情況，需要根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整收入。例如，因促銷活動(dòng)給予乘客10%的車票折扣，原票價(jià)100元，折扣后售價(jià)90元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款90貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90其他收入高鐵公司可能還會(huì)有廣告收入、餐飲收入等其他業(yè)務(wù)收入。例如，高鐵車廂內(nèi)的廣告位出租，取得廣告收入50萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款500,000貸：其他業(yè)務(wù)收入500,000成本相關(guān)賬務(wù)處理車輛購(gòu)置及折舊高鐵公司購(gòu)置高鐵車輛等固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)等，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。假設(shè)購(gòu)置一列高鐵車輛，價(jià)款5000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額650萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)——高鐵車輛50,000,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500,000貸：銀行存款56,500,000按照固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和折舊方法，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。假設(shè)該列高鐵車輛預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用直線法計(jì)提折舊。每年應(yīng)計(jì)提折舊額=5000×(15%)÷20=237.5（萬(wàn)元）。每月計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本19.79（237.5÷12）貸：累計(jì)折舊19.79運(yùn)營(yíng)成本高鐵運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的人工成本、燃料動(dòng)力成本、維修保養(yǎng)成本等，根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。例如，某月份支付高鐵司機(jī)、乘務(wù)人員等工資100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬1,000,000當(dāng)月消耗燃料動(dòng)力費(fèi)用50萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,000費(fèi)用相關(guān)賬務(wù)處理管理費(fèi)用高鐵公司的行政管理部門(mén)發(fā)生的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，計(jì)入管理費(fèi)用。例如，行政部門(mén)報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元，以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)50,000貸：銀行存款50,000財(cái)務(wù)費(fèi)用高鐵公司因借款等產(chǎn)生的利息支出、手續(xù)費(fèi)等，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。假設(shè)高鐵公司向銀行借款1億元，年利率為5%，按季度支付利息。每季度應(yīng)支付利息=10000×5%×3÷12=125（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出1,250,000貸：銀行存款1,250,000會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫(xiě)是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人