記賬實(shí)操-砂石廠會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程

做賬實(shí)操1/10會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-?砂石廠會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程??一、砂石行業(yè)核心業(yè)務(wù)場(chǎng)景賬務(wù)處理??場(chǎng)景1：原材料采購(gòu)（山體開(kāi)采權(quán)獲取）??業(yè)務(wù)背景?支付3,000萬(wàn)元取得某礦區(qū)5年開(kāi)采權(quán)（含資源稅）1.支付開(kāi)采權(quán)費(fèi)用借：無(wú)形資產(chǎn)-采礦權(quán)28,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-資源稅2,000,000（稅率6.67%）貸：銀行存款30,000,0002.按月攤銷(xiāo)采礦權(quán)借：生產(chǎn)成本-原材料攤銷(xiāo)466,667（3000萬(wàn)/60個(gè)月）貸：累計(jì)攤銷(xiāo)-采礦權(quán)466,667?場(chǎng)景2：砂石生產(chǎn)加工??業(yè)務(wù)背景?當(dāng)月發(fā)生：爆破耗材50萬(wàn)元，人工成本30萬(wàn)元，設(shè)備折舊20萬(wàn)元借：生產(chǎn)成本-直接材料500,000生產(chǎn)成本-直接人工300,000生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用200,000貸：原材料-爆破材料500,000應(yīng)付職工薪酬300,000累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備200,000?場(chǎng)景3：產(chǎn)成品入庫(kù)??業(yè)務(wù)背景?本月產(chǎn)出碎石10萬(wàn)噸，生產(chǎn)成本合計(jì)100萬(wàn)元借：庫(kù)存商品-碎石1,000,000（成本價(jià)10元/噸）貸：生產(chǎn)成本1,000,000?場(chǎng)景4：商品銷(xiāo)售（含運(yùn)輸服務(wù)）??業(yè)務(wù)背景?銷(xiāo)售碎石5萬(wàn)噸，含稅價(jià)20元/噸（增值稅率9%），運(yùn)輸費(fèi)另收10萬(wàn)元1.確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款1,145,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-碎石917,431（5萬(wàn)×20/1.09）其他業(yè)務(wù)收入-運(yùn)輸91,743（10萬(wàn)/1.09）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅136,8262.結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500,000（5萬(wàn)×10元）貸：庫(kù)存商品-碎石500,000?二、特殊業(yè)務(wù)處理??環(huán)保設(shè)備購(gòu)置（享受稅收優(yōu)惠）??業(yè)務(wù)背景?購(gòu)置新型環(huán)保篩分系統(tǒng)，價(jià)稅合計(jì)565萬(wàn)元（可抵減企業(yè)所得稅30%）1.設(shè)備入賬借：固定資產(chǎn)-環(huán)保設(shè)備5,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅650,000（13%稅率）貸：銀行存款5,650,0002.所得稅優(yōu)惠處理借：所得稅費(fèi)用1,500,000（500萬(wàn)×30%）貸：遞延收益-環(huán)保補(bǔ)貼1,500,000?三、2025年新政影響對(duì)照表??業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)? ?政策變化要點(diǎn)? ?賬務(wù)處理影響?資源稅 實(shí)行從價(jià)計(jì)征（原礦稅率6.67%） 開(kāi)采權(quán)成本需分離稅費(fèi)單獨(dú)核算環(huán)保要求 強(qiáng)制安裝粉塵監(jiān)測(cè)系統(tǒng)（最低50萬(wàn)元） 新增"專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備-環(huán)保支出"科目增值稅 砂石銷(xiāo)售簡(jiǎn)易計(jì)稅取消（全行業(yè)改9%） 進(jìn)項(xiàng)稅額可全額抵扣?四、月末結(jié)轉(zhuǎn)處理??制造費(fèi)用分配?借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用200,000貸：制造費(fèi)用-水電費(fèi)80,000制造費(fèi)用-設(shè)備維修120,000?計(jì)提資源稅附加?（城建稅7%+教育費(fèi)附加3%）借：稅金及附加200,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅14,000應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加6,000應(yīng)交稅費(fèi)-資源稅180,000?五、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示??審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注?：開(kāi)采量與實(shí)際銷(xiāo)售量的勾稽關(guān)系（防偷漏資源稅）環(huán)保設(shè)備稅收優(yōu)惠的真實(shí)性（需留存環(huán)評(píng)驗(yàn)收文件）庫(kù)存商品異常損耗（巖溶地區(qū)允許3%自然損耗率）?稅務(wù)稽查要點(diǎn)?：開(kāi)采權(quán)攤銷(xiāo)年限是否符合《礦業(yè)權(quán)評(píng)估指南》混合銷(xiāo)售中運(yùn)輸費(fèi)單獨(dú)核算的合規(guī)性資源稅計(jì)稅依據(jù)是否包含加工增值部分?附：砂石行業(yè)特有科目表?科目編碼 科目名稱(chēng) 核算內(nèi)容1415 專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備-環(huán)境治理 環(huán)保設(shè)備及修復(fù)支出2203.02 應(yīng)付賬款-爆破公司 火工材料專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款5001.03 生產(chǎn)成本-篩分損耗 生產(chǎn)過(guò)程中的合理?yè)p耗（注：具體操作需結(jié)合《礦產(chǎn)資源法實(shí)施條例》及地方環(huán)保部門(mén)要求）會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷(xiāo)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷(xiāo)項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單及相關(guān)車(chē)票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專(zhuān)用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷(xiāo)售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情