2025年稅務(wù)師《稅法二》預(yù)測(cè)試卷四

2025年稅務(wù)師《稅法二》預(yù)測(cè)試卷四[單選題]1.甲企業(yè)于2020年年初在一宗面積為5000平方米的土地上建造廠房，2020年10月建成并投入使用，廠房建筑面積為2000平方米。已知該宗土地使用權(quán)取得時(shí)支付價(jià)（江南博哥）款4000萬(wàn)元，廠房的建筑成本為3000萬(wàn)元。甲企業(yè)對(duì)該廠房當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。（計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%）A.9.80B.8.68C.13.02D.14.70正確答案：B參考解析：對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝（3000＋4000/5000×2000×2）×（1－30%）×l.2%×2/12＝8.68（萬(wàn)元）。[單選題]2.對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，征收個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是()。A.受讓方戶(hù)籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)B.轉(zhuǎn)讓方經(jīng)常居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)C.被投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽署地的稅務(wù)機(jī)關(guān)正確答案：C參考解析：對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，以被投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。分析：本題考查個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個(gè)人所得稅政策。相關(guān)規(guī)定參考如下：（1）.適用對(duì)象：個(gè)人轉(zhuǎn)讓投資于在境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（不含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）股權(quán)或股份的所得。（2）.對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定原值。（3）.應(yīng)納稅額＝（以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－股權(quán)原值－合理費(fèi)用）×20％（4）.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照凈資產(chǎn)核定法、類(lèi)比法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：注意：被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20％的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。[單選題]3.根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，具有公開(kāi)募捐資格的社會(huì)組織，前()每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年總收入的比例均不得低于()。A.2年，70％B.3年，60％C.5年，60％D.5年，70％正確答案：A參考解析：具有公開(kāi)募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年總收入的比例均不得低于70％。分析：本題考查公益性捐贈(zèng)支出。注意掌握教材新增內(nèi)容：企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，凡納入國(guó)家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織開(kāi)具的公益捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈(zèng)支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費(fèi)用未納入公益性捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除。[單選題]4.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，不論支付地點(diǎn)是否在境內(nèi)，不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是()。A.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)房產(chǎn)取得的所得B.許可專(zhuān)利權(quán)在境內(nèi)使用取得的所得C.因任職在境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得D.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在境外使用取得的所得正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在境內(nèi)使用取得的所得屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。分析：本題考查個(gè)人所得稅所得來(lái)源的確定。下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；（3）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；（4）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；（5）從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。[單選題]5.甲國(guó)居民公司A公司在乙國(guó)、丙國(guó)各設(shè)立一個(gè)分公司。A公司某年取得來(lái)源于甲國(guó)的應(yīng)稅所得2000萬(wàn)元，甲國(guó)企業(yè)所得稅稅率20%。乙國(guó)分公司，當(dāng)年取得來(lái)源于乙國(guó)的應(yīng)稅所得400萬(wàn)元，其中利息所得200萬(wàn)元，已在乙國(guó)繳納所得稅20萬(wàn)元；特許權(quán)使用費(fèi)所得200萬(wàn)元，已在乙國(guó)繳納所得稅10萬(wàn)元。丙國(guó)分公司，當(dāng)年取得來(lái)源于丙國(guó)的特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，已在丙國(guó)繳納所得稅30萬(wàn)元。下列有關(guān)計(jì)算的說(shuō)法不正確的有()。A.采用分國(guó)抵免限額法，乙國(guó)抵免限額80萬(wàn)元B.采用分國(guó)抵免限額法，丙國(guó)抵免限額20萬(wàn)元C.綜合抵免限額為100萬(wàn)元D.采用分項(xiàng)抵免限額法，特許權(quán)使用費(fèi)所得抵免限額80萬(wàn)元正確答案：D參考解析：選項(xiàng)AB；采用分國(guó)抵免限額法，乙國(guó)抵免限額＝400×20%＝80（萬(wàn)元）、丙國(guó)抵免限額＝100×20%＝20（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C：綜合抵免限額＝（400＋100）×20%＝100（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D：采用分項(xiàng)抵免限額法，利息所得抵免限額＝200×20%＝40（萬(wàn)元）、特許權(quán)使用費(fèi)所得抵免限額＝300×20%＝60（萬(wàn)元）。[單選題]6.2021年5月，甲國(guó)某運(yùn)輸公司一艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率為5000千瓦的拖船駛?cè)胛覈?guó)大連港，拖船負(fù)責(zé)人已向我國(guó)該海關(guān)領(lǐng)取了《噸稅執(zhí)照》，在港口停留期限為90天，甲國(guó)已與我國(guó)簽訂有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款。已知超過(guò)2000凈噸，但不超過(guò)10000凈噸的，噸稅執(zhí)照期限為90天的，稅率為5.8元/凈噸。該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國(guó)海關(guān)繳納船舶噸稅()元。A.19430B.11020C.14500D.9715正確答案：D參考解析：根據(jù)規(guī)定，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。拖船按照相同凈噸位船舶稅率的50％計(jì)征稅款。應(yīng)繳納船舶噸稅＝5000×0.67×5.8×50％＝9715（元）分析本題考查船舶噸稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。對(duì)于稅額計(jì)算比較簡(jiǎn)單，需要特別注意以下內(nèi)容：（1）.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。（2）.無(wú)法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。（3）.拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50％計(jì)征稅款。[單選題]7.A公司是高新技術(shù)企業(yè)，2022年發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)不能支付已經(jīng)到期的應(yīng)付B公司賬款1000萬(wàn)元。當(dāng)年12月經(jīng)雙方協(xié)商，B公司同意A公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為800萬(wàn)元，實(shí)際成本為640萬(wàn)元。A、B公司均為居民企業(yè)且是增值稅一般納稅人。按照企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法，A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A.64B.38.4C.40D.24正確答案：B參考解析：A公司銷(xiāo)售貨物所得＝800－640＝160（萬(wàn)元）；債務(wù)重組利得＝1000－800－800×13%＝96（萬(wàn)元）；A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（160＋96）×15%＝38.4（萬(wàn)元）。[單選題]8.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)的所得稅處理，下列說(shuō)法正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收入B.企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金處理C.應(yīng)按該資產(chǎn)的公允價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)D.應(yīng)按該資產(chǎn)的賬面凈值確定計(jì)稅基礎(chǔ)正確答案：B參考解析：縣級(jí)以上人民政府（包括政府有關(guān)部門(mén)）將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。[單選題]9.下列出租住房的行為，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅的是()A.個(gè)人出租別墅B.軍隊(duì)出租住房C.社會(huì)團(tuán)體出租在農(nóng)村的住房D.事業(yè)單位出租在縣城的住房正確答案：A參考解析：從2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房（以房產(chǎn)證上注明的房產(chǎn)用途界定），不區(qū)分實(shí)際用途（承租方的用途），均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。選項(xiàng)BD，只有出租給“個(gè)人”居住，才是4%征收。農(nóng)村的房產(chǎn)，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。[單選題]10.甲居民企業(yè)于2021年初對(duì)乙居民企業(yè)投資2000萬(wàn)元，取得其30％的股權(quán)。后因資金需要，甲企業(yè)2021年末對(duì)乙企業(yè)的投資全部撤回，共取得資產(chǎn)3000萬(wàn)元。投資撤回時(shí)乙企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)為1500萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積200萬(wàn)元。甲企業(yè)撤資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A.122.5B.125C.110.5D.130正確答案：A參考解析：甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得＝（1500＋200）×30％＝510（萬(wàn)元），居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。初始投資2000萬(wàn)元確認(rèn)為投資收回。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝3000－2000－510＝490（萬(wàn)元）。甲企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝490×25％＝122.5（萬(wàn)元）。分析：本題考查投資企業(yè)撤回或減少投資。很多考生容易跟股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得混淆，注意區(qū)分。投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。[單選題]11.某農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)2020年年初擁有一棟商業(yè)用房，房產(chǎn)原值為8000萬(wàn)元，其中包括與地上房屋相連的地下停車(chē)場(chǎng)原值500萬(wàn)元；其他均為地上房產(chǎn)，共有三層，其中兩層用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品，另外一層出租給他人作為美食城使用，當(dāng)年取得不含稅租金150萬(wàn)元。當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅的扣除比例為30%,該農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A.22.20B.20.94C.25.20D.64.20正確答案：A參考解析：與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體,按照地上房屋的規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（包括自有和承租）專(zhuān)門(mén)用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅。該農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)2020年應(yīng)當(dāng)繳納的房產(chǎn)稅＝500×（1－30%）×1.2%＋150×12%＝22.20（萬(wàn)元）。[單選題]12.根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是()。A.納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在納稅人機(jī)構(gòu)所在地或住所地申報(bào)納稅B.納稅人未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門(mén)認(rèn)定其實(shí)際占地的當(dāng)日C.納稅人未經(jīng)批準(zhǔn)將學(xué)校占用耕地轉(zhuǎn)用于商業(yè)用途的，耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門(mén)認(rèn)定納稅人改變?cè)嫉赜猛镜漠?dāng)日D.納稅人經(jīng)批準(zhǔn)改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)自收到批準(zhǔn)文件之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納稅款正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A：納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅。[單選題]13.下列企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限為8年的是()。A.高新技術(shù)企業(yè)B.科技型中小企業(yè)C.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)D.電影行業(yè)企業(yè)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)AB：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。選項(xiàng)C：自2020年1月1日起，國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)10年。電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。[單選題]14.計(jì)算個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所得稅時(shí)，下列費(fèi)用不可以稅前扣除的是()。A.企業(yè)繳納的行政性收費(fèi)B.投資者的親屬就職于該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)而取得的工資薪金C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用但難以劃分的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)D.企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、B、C，是可以稅前扣除的。選項(xiàng)C，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予稅前扣除的折舊費(fèi)用數(shù)額或比例。鏈接：投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。[單選題]15.發(fā)生個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資的業(yè)務(wù)，納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)()個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。A.5B.6C.3D.4正確答案：A參考解析：發(fā)生個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資的業(yè)務(wù)，納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。分析本題考查個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資的個(gè)人所得稅政策。<1>.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。<2>.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資所得額確定應(yīng)納稅所得額＝非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)（1）轉(zhuǎn)讓收入：應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。（2）個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。<3>.個(gè)人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。<4>.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過(guò)程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。個(gè)人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部分股權(quán)，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。[單選題]16.下列國(guó)家或地區(qū)中，不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的是()A.中國(guó)香港B.中國(guó)澳門(mén)C.百慕大D.法國(guó)正確答案：C參考解析：不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)，如巴哈馬、百慕大、開(kāi)曼群島等[單選題]17.依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列選項(xiàng)屬于免稅收入的是()。A.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入B.非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入C.在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的紅利收入D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利業(yè)務(wù)取得收入，不能免稅；選項(xiàng)C，在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入免稅；選項(xiàng)D，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益，不能免稅。分析：本題考查免稅收入。國(guó)債利息收入，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額。[單選題]18.個(gè)人取得的下列報(bào)酬，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的是()。A.出版社的專(zhuān)業(yè)作者翻譯的小說(shuō)由該出版社出版取得的報(bào)酬B.演員在企業(yè)的廣告制作過(guò)程中提供形象取得的報(bào)酬C.編劇從制作單位取得的劇本使用費(fèi)D.高校教授為某雜志社審稿取得的報(bào)酬正確答案：A參考解析：綜合所得包含：工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得（選項(xiàng)BD）、稿酬所得（選項(xiàng)A）、特許權(quán)使用費(fèi)所得（選項(xiàng)C）稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說(shuō)的作品，包括文學(xué)作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品，以及其他作品。[單選題]19.某船運(yùn)公司2021年擁有舊機(jī)動(dòng)船5艘，每艘凈噸位1500噸；擁有拖船4艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率3000千瓦。2021年7月購(gòu)置新機(jī)動(dòng)船6艘，每艘凈噸位3000噸，當(dāng)月取得購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)船的發(fā)票。該公司船舶適用的車(chē)船稅年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元；凈噸位2001～10000噸的，每噸5元。該公司2021年應(yīng)繳納的車(chē)船稅為()元。A.87000B.95100C.105000D.123000正確答案：B參考解析：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車(chē)船稅；購(gòu)置的新車(chē)船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。該公司2021年度應(yīng)繳納的車(chē)船稅＝（4×1500×5）＋（5×3000×0.67×4×50%）＋（5×3000×6×6÷12）＝95100（元）分析：本題考查車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。對(duì)于稅額計(jì)算比較簡(jiǎn)單，需要特別注意以下內(nèi)容：（1）.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車(chē)船稅。（2）.拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。（3）.掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算。[單選題]20.某內(nèi)地個(gè)人投資者于2021年6月通過(guò)滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對(duì)該投資者股票投資所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，正確的是()。A.股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得免予征收個(gè)人所得稅B.股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得按照10％的稅率征收個(gè)人所得稅C.股息紅利所得由H股公司按照10％的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅D.取得的股息紅利由中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20％的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅正確答案：A參考解析：對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，2019年12月5日起至2022年12月31日止，暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應(yīng)向中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中國(guó)結(jié)算）提出申請(qǐng)，由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個(gè)人投資者名冊(cè)，H股公司按照20％的稅率代扣個(gè)人所得稅。分析本題考查滬深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)的個(gè)人所得稅政策。[單選題]21.下列關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)企業(yè)所得稅處理規(guī)定表述錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，不論限售股的所有權(quán)是否屬于企業(yè)，均應(yīng)作為納稅義務(wù)人，依法繳納企業(yè)所得稅B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅C.企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)D.依法院判決、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，視同轉(zhuǎn)讓限售股，依法繳納企業(yè)所得稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，依法院判決、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股，無(wú)需納稅。分析：本題考查企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問(wèn)題。<1>.納稅義務(wù)人：轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)。<2>.企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股征稅問(wèn)題因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)按以下規(guī)定處理：（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。限售股轉(zhuǎn)讓所得＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－限售股原值和合理稅費(fèi)【注意1】企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)?！咀⒁?】依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。（2）依法院判決、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。<3>.企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股的征稅問(wèn)題（1）企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。（2）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入納稅后，余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。[單選題]22.2021年1月，甲擁有房產(chǎn)原值8500萬(wàn)，4月1日將其中原值為500萬(wàn)的房產(chǎn)出租，出租期限5年，不含增值稅租金2萬(wàn)元/月，其中4~6月為免租期，已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，則2021年甲企業(yè)應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A.70.39B.35.04C.66.54D.70.74正確答案：D參考解析：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免稅租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。甲企業(yè)2021年應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅＝（8500－500）×（1－30％）×1.2％＋500×（1－30％）×1.2％×6÷12＋2×6×12％＝70.74（萬(wàn)元）。[單選題]23.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的下列支出，不屬于經(jīng)費(fèi)支出的有()。A.購(gòu)置辦公用品發(fā)生的支出B.以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出C.為總機(jī)構(gòu)從中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用D.總機(jī)構(gòu)人員來(lái)華訪問(wèn)聘用翻譯的費(fèi)用正確答案：B參考解析：以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額[單選題]24.下列憑證中，需要繳納印花稅的是()A.國(guó)際金融組織向我國(guó)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供貸款所簽訂的借款合同B.企業(yè)設(shè)置的除記載資金賬簿外的其他賬簿C.個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單D.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給學(xué)校所書(shū)立的各類(lèi)書(shū)據(jù)正確答案：A參考解析：國(guó)際金融組織向中國(guó)提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的借款合同，免印花稅；財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免印花稅。個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單，免征印花稅。企業(yè)設(shè)置的除記載資金賬簿外的其他賬簿，不屬于印花稅的征稅范圍[單選題]25.根據(jù)《中新協(xié)定》，與國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)密切相關(guān)的下列收入中，不應(yīng)作為國(guó)際運(yùn)輸收入的有()。A.從市區(qū)至機(jī)場(chǎng)運(yùn)送旅客取得的收入B.通過(guò)貨車(chē)從事貨倉(cāng)至機(jī)場(chǎng)間的運(yùn)輸C.以干租形式出租船舶取得的租賃收入D.為其他國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)代售客票取得的收入正確答案：C參考解析：下列與國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的收入應(yīng)作為國(guó)際運(yùn)輸收入的一部分（課本345頁(yè)）：（l）為其他國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)代售客票取得的收入；（2）從市區(qū)至機(jī)場(chǎng)運(yùn)送旅客取得的收入；（3）通過(guò)貨車(chē)從事貨倉(cāng)至機(jī)場(chǎng)、碼頭或者后者至購(gòu)貨者間的運(yùn)輸，以及直接將貨物發(fā)送至購(gòu)貨者取得的運(yùn)輸收入；（4）僅為其承運(yùn)旅客提供中轉(zhuǎn)住宿而設(shè)置的旅館取得的收入。[單選題]26.下列關(guān)于國(guó)際稅收的表述中，不正確的是()。A.國(guó)際重復(fù)征稅、國(guó)際雙重不征稅、國(guó)際避稅與反避稅、國(guó)際稅收合作是常見(jiàn)的國(guó)際稅收問(wèn)題和稅收現(xiàn)象B.國(guó)家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)C.國(guó)際稅收中性原則可以從來(lái)源國(guó)和居住國(guó)兩個(gè)角度進(jìn)行衡量D.國(guó)際稅收的基本原則分為單一課稅原則和國(guó)際稅收中性原則兩類(lèi)正確答案：D參考解析：國(guó)際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國(guó)際稅收中性原則。分析：本題考查國(guó)際稅收概述。國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)是國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。單一課稅原則和受益原則是國(guó)際稅收問(wèn)題談判的出發(fā)點(diǎn)，是來(lái)源國(guó)和居民國(guó)稅收管轄權(quán)分配的國(guó)際慣例。[單選題]27.某市一化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月與A公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，該化妝品生產(chǎn)企業(yè)以自產(chǎn)的化妝品抵償所欠A公司債務(wù)170萬(wàn)元，該批化妝品的成本為110萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅價(jià)格130萬(wàn)元（不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)，適用企業(yè)所得稅稅率25％）。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)該化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。（不考慮債務(wù)重組的特殊性稅務(wù)處理）A.10.78B.7.32C.9.02D.6.15正確答案：A參考解析：該化妝品企業(yè)以自產(chǎn)的化妝品抵償債務(wù)應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售貨物所得＝130－110＝20（萬(wàn)元），債務(wù)重組所得＝170－130－130×13％＝23.1（萬(wàn)元），該化妝品企業(yè)針對(duì)該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（20+23.1）×25％＝10.78（萬(wàn)元）。分析：本題考查債務(wù)重組。稅會(huì)有差異，會(huì)計(jì)上應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，記入“其他收益——債務(wù)重組收益”。而稅法上處理不變，按照公允價(jià)值確認(rèn)收入和相關(guān)稅費(fèi)。[單選題]28.下列關(guān)于印花稅征收管理的表述，不正確的是()。A.同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率B.同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書(shū)立的，按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額C.在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的某些合同，可在簽訂時(shí)先按定額10元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花D.應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)5分的不計(jì)，滿(mǎn)5分的按1角計(jì)算正確答案：C參考解析：在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的某些合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。分析：本題考查印花稅征收管理。掌握一下新印花稅法征收管理的內(nèi)容。（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）.印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書(shū)立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。（2）.證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為證券交易完成的當(dāng)日。（二）納稅地點(diǎn)（1）.納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；（2）.納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書(shū)立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。（3）.證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。（三）納稅期限（1）.印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。（2）.證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起5日內(nèi)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。[單選題]29.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述不正確的是()。A.以?xún)羲脼檎鞫悓?duì)象B.以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)C.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人一般是指企業(yè)和其他取得收入的組織D.納稅人與負(fù)稅人通常是不一致的正確答案：D參考解析：企業(yè)所得稅的納稅人與負(fù)稅人通常是一致的。分析：本題考查企業(yè)所得稅特點(diǎn)。（1）.通常以?xún)羲脼檎鞫悓?duì)象。（2）.通常以經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。（3）.納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的（直接稅）。[單選題]30.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的是()。A.海水養(yǎng)殖B.香料作物的種植C.牲畜的飼養(yǎng)D.花卉的種植正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A、B、D屬于減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。分析：本題考查企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠。從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得<1>.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植。（2）農(nóng)作物新品種的選育。（3）中藥材的種植。（4）林木的培育和種植。（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)。（6）林產(chǎn)品的采集。（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。（8）遠(yuǎn)洋捕撈。<2>.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植（含觀賞性作物的種植）。（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。<3>.其他農(nóng)、林、牧、漁所得稅優(yōu)惠政策及征管事項(xiàng)（1）購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品再種植、養(yǎng)殖的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。（2）企業(yè)委托其他企業(yè)或個(gè)人從事稅法規(guī)定的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的所得，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。（3）企業(yè)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷(xiāo)售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。[單選題]31.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人的稅務(wù)處理規(guī)定，不正確的是()。A.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住不超過(guò)90天的非居民個(gè)人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅B.一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住超過(guò)90天但不滿(mǎn)183天的非居民個(gè)人，取得歸屬于境內(nèi)工作期間的工資、薪金所得，均應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；其取得歸屬于境外工作期間的工資、薪金所得，不征收個(gè)人所得稅C.在境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的年度連續(xù)不滿(mǎn)六年的無(wú)住所居民個(gè)人，其取得的全部工資、薪金所得，除歸屬于境外工作期間且由境外單位或者個(gè)人支付的工資、薪金所得部分外，均應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅D.凡境內(nèi)雇主采取核定征收所得稅或者無(wú)營(yíng)業(yè)收入未征收所得稅的，無(wú)住所個(gè)人為其工作取得工資、薪金所得，不在該境內(nèi)雇主會(huì)計(jì)賬簿中記載則不視為由該境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，凡境內(nèi)雇主采取核定征收所得稅或者無(wú)營(yíng)業(yè)收入未征收所得稅的，無(wú)住所個(gè)人為其工作取得工資薪金所得，不論是否在該境內(nèi)雇主會(huì)計(jì)賬簿中記載，均視為由該境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)。[單選題]32.2017年甲公司出資4000萬(wàn)元投資M公司，取得其40%的投權(quán)。2022年甲公司從M公司撤資，取得收入9000萬(wàn)元，撤資時(shí)M公司未分配利潤(rùn)為3000萬(wàn)元。甲撤資應(yīng)確定的應(yīng)納稅所得額是()萬(wàn)元。A.3000B.3800C.5000D.6000正確答案：B參考解析：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。甲撤資應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額＝9000－4000－3000×40%＝3800（萬(wàn)元）。[單選題]33.2021年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該公司2019年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅120萬(wàn)元。該公司于2021年6月1日補(bǔ)繳了該稅款，該企業(yè)無(wú)法提供2019年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表等相關(guān)資料。對(duì)該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息()萬(wàn)元。（假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5%）A.5.98B.1.6C.12.03D.12正確答案：C參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間。（2020.6.1－2021.6.1共計(jì)366天），按日加收利息。利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，并按一年365天折算日利率。企業(yè)無(wú)法按稅務(wù)機(jī)構(gòu)要求提供有關(guān)關(guān)聯(lián)資料的，應(yīng)按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算加收利息。應(yīng)加收利息＝120×（5%＋5%）×366÷365＝12.03（萬(wàn)元）[單選題]34.根據(jù)《船舶噸稅法》的規(guī)定，下列船舶直接免征船舶噸稅的是()。A.應(yīng)納稅額在人民幣100元以下的船舶B.噸稅執(zhí)照期滿(mǎn)后25小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶C.捕撈、養(yǎng)殖漁船D.執(zhí)照期限內(nèi)被武裝警察部隊(duì)暫時(shí)征用正確答案：C參考解析：應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶、噸稅執(zhí)照期滿(mǎn)后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶，直接免征船舶噸稅。在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，船舶被武裝警察部隊(duì)暫時(shí)征用，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限。分析本題考查船舶噸稅的稅收優(yōu)惠。（一）免征優(yōu)惠下列船舶免征船舶噸稅：（1）.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶。（2）.自境外以購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶。（3）.噸稅執(zhí)照期滿(mǎn)后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶。（4）.非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船），是指自身沒(méi)有動(dòng)力裝置，依靠外力驅(qū)動(dòng)的船舶。（5）.捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在中華人民共和國(guó)漁業(yè)船舶管理部門(mén)登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。（6）.避難、防疫隔離、修理、改造、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，并不上下客貨的船舶。（7）.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用或者征用的船舶。（8）.警用船舶。（9）.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶。（10）.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他船舶（由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案）。（二）延期優(yōu)惠在《噸稅執(zhí)照》期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)《噸稅執(zhí)照》期限：（1）.避難、防疫隔離、修理、改造，并不上下客貨。（2）.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用。（3）.應(yīng)稅船舶因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點(diǎn)停泊的，船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)立即向附近海關(guān)報(bào)告，并在不可抗力原因消除后，向海關(guān)申報(bào)納稅。[單選題]35.下列關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的表述，不正確的是()。A.利息、股息、紅利所得和偶然所得，不得扣除任何費(fèi)用B.非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額為應(yīng)納稅所得額C.納稅人的所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照所取得的憑證上注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額D.納稅人的所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額正確答案：B參考解析：非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。分析：本題考查個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。針對(duì)非居民個(gè)人相關(guān)規(guī)定如下：非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；非居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。[單選題]36.下列關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的稅務(wù)處理方法，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。A.購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅B.代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅C.發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額D.以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額正確答案：D參考解析：以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。[單選題]37.個(gè)人下列公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，以其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%為限額扣除的是()。A.個(gè)人捐贈(zèng)住房為公共租賃租房B.對(duì)紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)C.對(duì)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)D.2021年1月個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品正確答案：A參考解析：個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出未超過(guò)其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。選項(xiàng)BCD都是可以在稅前全額扣除的項(xiàng)目。課本196頁(yè)[單選題]38.2021年某企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元；另為職工支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元。2021年企業(yè)申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。A.1B.2C.5D.8正確答案：B參考解析：企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了8萬(wàn)元，不需要調(diào)整。分析：本題考查工資、薪金支出納稅調(diào)整。[單選題]39.個(gè)人取得的下列所得，不屬于免征個(gè)人所得稅的是()。A.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金B(yǎng).提前退休發(fā)放的一次性補(bǔ)貼C.保險(xiǎn)賠款D.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對(duì)未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。[單選題]40.2021年10月，李某取得財(cái)產(chǎn)租賃收入60000元，從中拿出10000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某10月份應(yīng)納稅所得額()元A.38000B.50000C.33600D.52000正確答案：A參考解析：捐贈(zèng)扣除限額＝60000×（1－20%）×30%＝14400（元），實(shí)際發(fā)生10000元，應(yīng)扣除10000元。應(yīng)納稅所得額＝60000*（1－20%）－10000＝38000[多選題]1.下列各類(lèi)房產(chǎn)，可以免征房產(chǎn)稅的有()。A.符合條件的高校學(xué)生公寓所用的房產(chǎn)B.企業(yè)自辦學(xué)校用的房產(chǎn)C.企業(yè)因季節(jié)性停用的房產(chǎn)D.取得租金收入的公租房E.施工期間在基建工地為其服務(wù)的臨時(shí)性房產(chǎn)正確答案：ABDE參考解析：選項(xiàng)C需要征收房產(chǎn)稅。分析：本題考查房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠。優(yōu)先掌握一下基本的減免稅規(guī)定。依據(jù)有關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅：（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)【提示】自用房產(chǎn)指這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。（2）國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)【提示1】自用的房產(chǎn)是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房?！咎崾?】包括實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，不包括經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支的事業(yè)單位。（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)【提示1】宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋?！咎崾?】公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。（4）個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)【提示】對(duì)個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用房或出租等非自用的房產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。[多選題]2.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有()。A.以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格B.以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)，沒(méi)有成交價(jià)格的，不征收契稅C.以競(jìng)價(jià)方式出讓土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格D.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用E.對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。正確答案：ACDE參考解析：選項(xiàng)B；以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)，沒(méi)有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按照評(píng)估價(jià)格、土地基準(zhǔn)地價(jià)兩種價(jià)格確定契稅計(jì)稅價(jià)格。[多選題]3.下列行為，減按1%的稅率征收契稅的有()。A.A.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房，面積不超過(guò)90平方米B.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房，面積超過(guò)90平方米C.個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)改造安置住房，面積不超過(guò)90平方米D.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)經(jīng)濟(jì)適用住房E.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房，面積不超過(guò)90平方米正確答案：ACE參考解析：選項(xiàng)B：減按1.5%的稅率征收契稅；選項(xiàng)D：在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅?？偨Y(jié)：1、面積不超過(guò)90平方米，均是1%2、面積超過(guò)90平方米，家庭唯一住房，1.5%；第二套改善性住房，2%。[多選題]4.下列關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的個(gè)人所得稅政策，表述正確的有()。A.個(gè)人通過(guò)證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股時(shí)，以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日該股份實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入B.個(gè)人行使現(xiàn)金選擇權(quán)將限售股轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方時(shí)，以實(shí)際行權(quán)價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入C.因個(gè)人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值的，證券登記結(jié)算公司一律以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入的10％作為限售股成本原值和合理稅費(fèi)D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額E.個(gè)人因家庭財(cái)產(chǎn)依法分割取得的限售股的，按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，成本按照該限售股前一持有人取得該股時(shí)賬面成本計(jì)算正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C，因個(gè)人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值的，證券登記結(jié)算公司一律以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入的15％作為限售股成本原值和合理稅費(fèi)；選項(xiàng)E，個(gè)人因家庭財(cái)產(chǎn)依法分割取得的限售股的，按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，成本按照該限售股前一持有人取得該股時(shí)實(shí)際成本及稅費(fèi)計(jì)算。分析：本題考查個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的個(gè)人所得稅政策。應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費(fèi)）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％核定限售股原值及合理稅費(fèi)。[多選題]5.下列關(guān)于車(chē)船稅的說(shuō)法，正確的有()。A.車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月B.依法不需要辦理登記的車(chē)船，車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的所有人或者管理人所在地C.已繳納車(chē)船稅的車(chē)船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶(hù)的，對(duì)轉(zhuǎn)讓方進(jìn)行退稅，對(duì)受讓方進(jìn)行征稅D.車(chē)船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納E.已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅正確答案：BDE參考解析：選項(xiàng)A：車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。選項(xiàng)C：已繳納車(chē)船稅的車(chē)船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶(hù)的，不另納稅，也不退稅。[多選題]6.某居民企業(yè)為提升廠房功能和擴(kuò)大廠房面積對(duì)自有廠房進(jìn)行改建，該廠房購(gòu)置成本2400萬(wàn)元，已經(jīng)使用4年，已提折舊380萬(wàn)元（符合稅法規(guī)定）。改建過(guò)程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本220萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售價(jià)格360萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，改建過(guò)程中發(fā)生人工費(fèi)用等200萬(wàn)元，改建后該廠房使用壽命延長(zhǎng)10年。下列表述中，正確的有()。A.改建費(fèi)用應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)B.改建后固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2440萬(wàn)元C.改建中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品屬于企業(yè)所得稅中的視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅D.改建支出應(yīng)并入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊E.如該改建后的固定資產(chǎn)尚可使用年限低于稅法規(guī)定的最低年限，可按尚可使用的年限計(jì)提折舊正確答案：BDE參考解析：選項(xiàng)A，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)；如果尚未足額提取折舊，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)B，改建后的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2400－380＋220＋200＝2440（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，改建過(guò)程中領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品，企業(yè)所得稅中屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)，不屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售，不繳納企業(yè)所得稅。[多選題]7.依據(jù)中國(guó)與新加坡簽定的稅收協(xié)定，貸款人分擔(dān)債務(wù)人公司風(fēng)險(xiǎn)的判定因素有()。A.該貸款的償還次于其他貸款人的債權(quán)或股息的支付B.所簽訂的貸款合同對(duì)償還日期作出明確的規(guī)定C.利息的支付水平取決于公司的利潤(rùn)D.債務(wù)人支付給債權(quán)人高額利息E.債權(quán)人將分享公司的任何利潤(rùn)正確答案：ACE參考解析：對(duì)貸款人是否分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的判定通?？煽紤]如下因素：（1）該貸款大大超過(guò)企業(yè)資本中的其他投資形式，并與公司可變現(xiàn)資產(chǎn)嚴(yán)重不符。（2）債權(quán)人將分享公司的任何利潤(rùn)。（3）該貸款的償還次于其他貸款人的債權(quán)或股息的支付。（4）利息的支付水平取決于公司的利潤(rùn)。（5）所簽訂的貸款合同沒(méi)有對(duì)具體的償還日期作出明確的規(guī)定。我國(guó)簽訂的稅收協(xié)定中明確了居民國(guó)和來(lái)源國(guó)對(duì)股息都有征稅權(quán)，來(lái)源國(guó)即指分配股息的公司所在國(guó)。（1）股息優(yōu)惠稅率一般而言，來(lái)源國(guó)基于稅收協(xié)定對(duì)股息所得實(shí)行限制性稅率，具體稅率規(guī)定如下：①在受益所有人是公司（合伙企業(yè)除外），并直接擁有支付股息公司至少25％資本的情況下，不應(yīng)超過(guò)股息總額的5％。②在其他情況下，不應(yīng)超過(guò)股息總額的10％。（2）適用優(yōu)惠稅率股息的范圍①適用低稅率的股息，應(yīng)屬于符合條件的受益所有人擁有資本比例達(dá)到25％以上的期間的利潤(rùn)所形成的股息。②非居民直接擁有中國(guó)居民公司資本比例在取得股息前連續(xù)12個(gè)月以?xún)?nèi)任何時(shí)候均至少達(dá)到25％的，可以享受該協(xié)定待遇。③如分配的股息涉及12個(gè)月以前的企業(yè)未分配利潤(rùn)，則不再考慮股息受益所有人在所分配利潤(rùn)所屬年度的持股比例是否滿(mǎn)足要求。[多選題]8.下列利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有()。A.參加企業(yè)集資取得的利息B.國(guó)債利息C.教育儲(chǔ)蓄存款利息D.地方政府債券利息E.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息正確答案：AE參考解析：選項(xiàng)B、C、D均免征個(gè)人所得稅。分析：本題考查個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠。內(nèi)容比較多，著重掌握一下法定免稅優(yōu)惠政策。法定免稅項(xiàng)目（1）.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。（2）.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。（3）.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。（4）.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。（5）.保險(xiǎn)賠款。（6）.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金。（7）.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。（8）.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。（9）.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。[多選題]9.根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)合并一般性稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有()。A.合并企業(yè)應(yīng)按原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)B.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理C.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)D.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)E.被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，但是有限額的規(guī)定正確答案：BCD參考解析：一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。分析：本題考查企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理。相關(guān)規(guī)定參考如下：（一）企業(yè)債務(wù)重組，相關(guān)交易的處理規(guī)定：（1）.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)（視同銷(xiāo)售）、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。（2）.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。（3）.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。（二）企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：（1）.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。（2）.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。（3）.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。（三）企業(yè)分立，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：（1）.被分立企業(yè)對(duì)分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。（2）.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí)，其股東取得的對(duì)價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理。（3）.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。（4）.分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。（5）.企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。（四）企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：（1）.被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。（2）.被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。（3）.收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。[多選題]10.中國(guó)甲銀行向A國(guó)某企業(yè)貸出600萬(wàn)元，合同約定的利率為5%。2020年甲銀行收到A國(guó)企業(yè)就應(yīng)付利息30萬(wàn)元扣除已在A國(guó)扣繳的預(yù)提所得稅3萬(wàn)元（預(yù)提所得稅稅率為10%）后的27萬(wàn)元稅后利息。甲銀行應(yīng)納稅所得總額為1200萬(wàn)元，已在應(yīng)納稅所得總額中扣除的該筆境外貸款的融資成本為本金4%，則以下說(shuō)法正確的()A.甲銀行應(yīng)于收到利息的日期確認(rèn)收入B.甲銀行來(lái)自A國(guó)利息收入總額為30萬(wàn)元C.甲銀行來(lái)自A國(guó)利息的用于計(jì)算境外稅額抵免限額的應(yīng)納稅所得額為6萬(wàn)元D.考慮融資成本的扣除，甲銀行實(shí)際應(yīng)納稅所得總額為1170萬(wàn)元E.應(yīng)納稅所得總額仍為1200萬(wàn)元正確答案：BCE參考解析：根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；境外利息收入總額＝稅后利息27＋已扣除稅額3＝30（萬(wàn)元）；對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額＝30－600×4%＝6（萬(wàn)元）；該境外利息收入用于計(jì)算境外稅額抵免限額的應(yīng)納稅所得額為6萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得總額仍為1200萬(wàn)元不變。[多選題]11.下列各項(xiàng)中，符合居民身份的判定的相關(guān)規(guī)定的有()。A.個(gè)人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)使用是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法解決問(wèn)題時(shí)，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)B.除個(gè)人以外（即公司和其他團(tuán)體），同時(shí)為締約國(guó)雙方居民的人，應(yīng)認(rèn)定其是“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)”所在國(guó)的居民C.當(dāng)采用個(gè)人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)依次判斷仍然無(wú)法確定其身份時(shí)，可由締約國(guó)雙方主管當(dāng)局按照協(xié)定規(guī)定的相互協(xié)商程序協(xié)商解決D.如果締約國(guó)雙方因判定實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)不同而不能達(dá)成一致意見(jiàn)的，應(yīng)由締約國(guó)雙方主管當(dāng)局按照協(xié)定規(guī)定的相互協(xié)商程序，通過(guò)相互協(xié)商解決E.如果某個(gè)人在締約國(guó)雙方都有或都沒(méi)有習(xí)慣性居處，應(yīng)以該人的永久性住所作為判定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)正確答案：ABCD參考解析：如果某個(gè)人在締約國(guó)雙方都有或都沒(méi)有習(xí)慣性居處，應(yīng)以該人的國(guó)籍作為判定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)。分析本題考查國(guó)際稅收協(xié)定。針對(duì)本題，注意個(gè)人居民身份的判定，這個(gè)是有先后順序的。個(gè)人居民身份的判定：（1）永久性住所。（2）重要利益中心。（3）習(xí)慣性居處。（4）國(guó)籍。[多選題]12.下列各項(xiàng)中屬于不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形有()A.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款B.按照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款C.按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款D.企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定計(jì)算而繳納的稅額E.境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪钫_答案：ABCE參考解析：選項(xiàng)D屬于可抵免的境外所得稅稅額的基本條件。不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：課本305頁(yè)（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款。（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款。（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睢＃?）按照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。（6）按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。[多選題]13.下列各項(xiàng)中，可以享受個(gè)人所得稅減免優(yōu)惠政策的項(xiàng)目有()。A.保險(xiǎn)賠償款B.在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入C.個(gè)人從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)取得的收入D.商場(chǎng)購(gòu)物取得的中獎(jiǎng)所得E.外籍個(gè)人取得的合理探親費(fèi)正確答案：AE參考解析：在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；商場(chǎng)購(gòu)物取得的中獎(jiǎng)所得應(yīng)當(dāng)按“偶然所得”征稅。分析：本題考查個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠。相關(guān)內(nèi)容參考如下：一、法定免稅項(xiàng)目（1）.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。（2）.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。（3）.按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。（4）.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。（5）.保險(xiǎn)賠款。（6）.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金。（7）.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。（8）.依照我國(guó)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。（9）.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（10）.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。二、法定減稅項(xiàng)目（1）.殘疾、孤老、烈屬的所得。（2）.嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。三、其他減免稅項(xiàng)目（1）.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。（2）.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。（3）.外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。注意：2019年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，也可以選擇享受八項(xiàng)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。[多選題]14.契稅的計(jì)算依據(jù)，土地使用權(quán)出讓的，其計(jì)稅依據(jù)包括()。A.土地出讓金B(yǎng).土地補(bǔ)償費(fèi)C.青苗補(bǔ)償費(fèi)D.城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)E.相關(guān)手續(xù)費(fèi)正確答案：ABCD參考解析：土地使用權(quán)出讓的，計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、實(shí)物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款。。[多選題]15.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免予繳納個(gè)人所得稅的有()。A.保險(xiǎn)賠款B.勞動(dòng)分紅C.退休工資D.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)E.年底雙薪正確答案：ACD參考解析：保險(xiǎn)賠款、退休工資和軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金屬于個(gè)人所得稅免征的范圍。分析本題考查個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠。特別掌握一下法定免稅的項(xiàng)目，總結(jié)如下：（1）.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。（級(jí)別、用途）（2）.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息?！咎崾?】國(guó)債利息：指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息?！咎崾?】國(guó)家發(fā)行的金融債券利息：指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。（3）.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼?！咎崾尽恐赴凑諊?guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。（4）.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。（5）.保險(xiǎn)賠款。（6）.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金。（7）.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。（8）.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。（9）.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（10）.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。【提示】該類(lèi)免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。[多選題]16.下列各項(xiàng)中，可全額在企業(yè)所得稅前扣除的有()A.航空企業(yè)空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)用B.核力發(fā)電企業(yè)的操縱員培訓(xùn)費(fèi)用C.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)人員的培訓(xùn)費(fèi)用D.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)用E.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用正確答案：ABE參考解析：選項(xiàng)A，航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除；選項(xiàng)B，核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除；選項(xiàng)E，符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。選項(xiàng)CD，高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用，屬于職工教育經(jīng)費(fèi)，自2018年1月1日起，不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。[多選題]17.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于收入的說(shuō)法正確的有()。A.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按產(chǎn)品的公允價(jià)值確定C.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)征企業(yè)所得稅D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)E.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按合同約定的收款日期確認(rèn)收入正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程不視同銷(xiāo)售計(jì)征企業(yè)所得稅；選項(xiàng)E，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。分析：本題考查特殊收入的確認(rèn)。特殊收入確認(rèn)內(nèi)容在考試中主要作為客觀題考核，以熟悉為主，視同銷(xiāo)售收入的確認(rèn)要重點(diǎn)掌握。[多選題]18.個(gè)人下列公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，能夠全額扣除的是()A.通過(guò)縣政府對(duì)貧困地區(qū)的捐贈(zèng)B.對(duì)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)C.對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)D.對(duì)中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)E.對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)正確答案：BCDE參考解析：全額扣除的情形：1.紅十字事業(yè)；2.福利性、非營(yíng)利性老年機(jī)構(gòu)；3.教育事業(yè)；4.公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所；5.農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)；6.宋慶齡基金會(huì)等六家；7.中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、教育發(fā)展基金會(huì)、老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)和中華健康快車(chē)基金會(huì)；8.向地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)。[多選題]19.下列選項(xiàng)中屬于房產(chǎn)稅稅率的有()A.1.2%B.3%C.4%D.12%E.20%正確答案：ACD參考解析：從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，稅率為1.2%。從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，稅率為12%；2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。[多選題]20.所謂自動(dòng)情報(bào)交換，是指締約國(guó)雙方主管當(dāng)局之間根據(jù)約定，以批量形式自動(dòng)提供有關(guān)納稅人取得專(zhuān)項(xiàng)收入的稅收情報(bào)的行為，其中專(zhuān)項(xiàng)收入主要包括()。A.利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)收入B.工資薪金C.退休金收入D.勞務(wù)報(bào)酬收入E.偶然所得正確答案：ABCD參考解析：所謂自動(dòng)情報(bào)交換，是指締約國(guó)雙方主管當(dāng)局之間根據(jù)約定，以批量形式自動(dòng)提供有關(guān)納稅人取得專(zhuān)項(xiàng)收入的稅收情報(bào)的行為。專(zhuān)項(xiàng)收入主要包括利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)收入；工資薪金，各類(lèi)津貼、獎(jiǎng)金，退休金收入；傭金、勞務(wù)報(bào)酬收入；財(cái)產(chǎn)收益和經(jīng)營(yíng)收入等。課本358頁(yè)共享題干題中國(guó)一家跨國(guó)公司A公司，在乙國(guó)設(shè)立子公司B公司。B公司在丙國(guó)設(shè)立C公司，為B公司的子公司；A公司和B公司各持有下一附屬公司50%的股權(quán)，其余50%為所在國(guó)股東持有；2020年度A、B、C公司國(guó)內(nèi)稅前所得分別為1000萬(wàn)元、600萬(wàn)元和400萬(wàn)元；中國(guó)、乙國(guó)、丙國(guó)企業(yè)所得稅稅率分別為25%、30%和20%，三家公司當(dāng)年稅后利潤(rùn)一半用于分派股利。乙國(guó)、丙國(guó)對(duì)本國(guó)居民納稅人支付給母公司股利征收10%的預(yù)提所得稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]1.C公司當(dāng)年所納稅款當(dāng)中屬于由B公司間接負(fù)擔(dān)的稅額為()萬(wàn)元。A.80B.50C.30D.20正確答案：D參考解析：本題中，A公司持有B公司50%股權(quán)，B公司持有C公司50%股權(quán)，采用“乘法”計(jì)算，即A公司持有C公司25%股權(quán)，超過(guò)20%，符合持股條件，控股層級(jí)2級(jí)。C公司在丙國(guó)應(yīng)納稅額＝400×20%＝80（萬(wàn)元）。C公司的稅后利潤(rùn)＝400－80＝320（萬(wàn)元）。C公司稅后利潤(rùn)對(duì)其股東B公司的分配額＝320×50%×50%＝80（萬(wàn)元）。C公司當(dāng)年所納稅款當(dāng)中屬于由B公司間接負(fù)擔(dān)的數(shù)額＝（80＋0）×80÷320＝20（萬(wàn)元）鏈接另一種方法：本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額＝（利潤(rùn)稅＋投資稅＋間接稅）×分配比例×持股比例＝400*20%*50%*50%＝20（萬(wàn)元）[單選題]2.B公司所納稅款當(dāng)中屬于由A公司負(fù)擔(dān)的稅額為()萬(wàn)元。A.24B.28C.52.5D.58正確答案：C參考解析：B公司在乙國(guó)的應(yīng)納稅所得總額＝600＋80÷（1－20%）＝700（萬(wàn)元），即B公司在乙國(guó)取得境內(nèi)所得600萬(wàn)元，境外所得100萬(wàn)元。B公司應(yīng)納所得稅總額＝700×30%＝210（萬(wàn)元）。B公司抵免限額＝210×100÷700＝30（萬(wàn)元）。－－－－－－－－－綜合抵免限額＝（∑國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額×居住國(guó)所得稅率）×（國(guó)外應(yīng)稅所得÷∑國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額）B公司就獲得的股利80萬(wàn)元直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的所得稅額＝80×10%＋20＝28（萬(wàn)元）。比較大小，確定可抵免金額＝28（萬(wàn)元）。B公司實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅額＝210－28＝182（萬(wàn)元）。B公司就利潤(rùn)及投資收益繳納的所得稅額＝182＋8＝190（萬(wàn)元）。B公司稅后利潤(rùn)額＝600＋80－190＝490（萬(wàn)元）。B公司稅后利潤(rùn)分配額＝490×50%×50%＝122.5（萬(wàn)元）。B公司所納稅款當(dāng)中屬于由A公司負(fù)擔(dān)的稅額＝（190＋20）×122.5÷490＝52.5（萬(wàn)元）鏈接另一種方法：本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額＝（利潤(rùn)稅＋投資稅＋間接稅）×分配比例×持股比例＝（182＋8＋20）*50%*50%＝52.5[單選題]3.A公司就獲得的股利直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的所得稅額為()萬(wàn)元。A.71.2B.64.75C.41.2D.65.2正確答案：B參考解析：A公司就獲得的股利直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的所得稅額＝122.5×10%＋52.5＝64.75(萬(wàn)元）[單選題]4.A公司向我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅額為()萬(wàn)元。A.290.43B.283.00C.239.58D.250.00正確答案：D參考解析：A公司的應(yīng)納稅所得總額＝1000＋122.5＋52.5＝1175（萬(wàn)元），即境內(nèi)所得1000萬(wàn)元，境外所得175萬(wàn)元。A公司應(yīng)納所得稅總額＝1175×25%＝293.75（萬(wàn)元）。A公司抵免限額＝293.75×175÷1175＝43.75（萬(wàn)元）。A公司就獲得的股利122.5萬(wàn)元直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的所得稅額＝122.5×10%＋52.5＝64.75（萬(wàn)元）。比較大小，確定可抵免金額＝43.75（萬(wàn)元）。A公司向我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅額＝293.75－43.75＝250（萬(wàn)元）中國(guó)公民陳先生注冊(cè)成立了一個(gè)個(gè)體工商戶(hù)。2020年度經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）個(gè)體工商戶(hù)全年?duì)I業(yè)收入200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本120萬(wàn)元，稅金及附加15萬(wàn)元。（2）陳先生每月從個(gè)體工商戶(hù)支取“工資”4500元，已經(jīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，且陳先生沒(méi)有綜合所得。（4）銷(xiāo)售費(fèi)用60萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)35萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元。（5）管理費(fèi)用8.5萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)1萬(wàn)元。（6）從被投資企業(yè)分回的紅利10萬(wàn)元。（7）營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，其中被工商管理部門(mén)處以的罰款3萬(wàn)元，通過(guò)當(dāng)?shù)卣块T(mén)為紅十字事業(yè)捐贈(zèng)1萬(wàn)元。備注：不考慮專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]5.計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，營(yíng)業(yè)外支出可以扣除的金額為()萬(wàn)元A.5B.1C.4D.2正確答案：D參考解析：工商管理部門(mén)處以的罰款3萬(wàn)元不得扣除。通過(guò)當(dāng)?shù)卣块T(mén)為紅十字事業(yè)捐贈(zèng)1萬(wàn)元，可以直接扣除。稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)外支出＝5－3＝2（萬(wàn)元）（1）個(gè)體工商戶(hù)全年?duì)I業(yè)收入200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本120萬(wàn)元，稅金及附加15萬(wàn)元。（2）陳先生每月從個(gè)體工商戶(hù)支取“工資”4500元，已經(jīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，且陳先生沒(méi)有綜合所得。（4）銷(xiāo)售費(fèi)用60萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)35萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元。（5）管理費(fèi)用8.5萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)1萬(wàn)元。（6）從被投資企業(yè)分回的紅利10萬(wàn)元。（7）營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，其中被工商管理部門(mén)處以的罰款3萬(wàn)元，通過(guò)當(dāng)?shù)卣块T(mén)為紅十字事業(yè)捐贈(zèng)1萬(wàn)元。備注：不考慮專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]6.計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.60B.50C.40D.35正確答案：B參考解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝200*15%＝30（萬(wàn)元），廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額超過(guò)限額（35＋5）－30＝10萬(wàn)元，稅前扣除30萬(wàn)元，總共發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用60萬(wàn)元，所以可以扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用為50萬(wàn)元。（1）個(gè)體工商戶(hù)全年?duì)I業(yè)收入200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本120萬(wàn)元，稅金及附加15萬(wàn)元。（2）陳先生每月從個(gè)體工商戶(hù)支取“工資”4500元，已經(jīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，且陳先生沒(méi)有綜合所得。（4）銷(xiāo)售費(fèi)用60萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)35萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元。（5）管理費(fèi)用8.5萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)1萬(wàn)元。（6）從被投資企業(yè)分回的紅利10萬(wàn)元。（7）營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，其中被工商管理部門(mén)處以的罰款3萬(wàn)元，通過(guò)當(dāng)?shù)卣块T(mén)為紅十字事業(yè)捐贈(zèng)1萬(wàn)元。備注：不考慮專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]7.計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的管理費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.5.5B.6.5C.8.5D.8.1正確答案：D參考解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高扣除限額＝200*0.5%＝1（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額的60%＝1*60%＝0.6（萬(wàn)元），所以能扣除0.6萬(wàn)元。稅前可以扣除的管理費(fèi)用8.5－1＋0.6＝8.1萬(wàn)元（1）個(gè)體工商戶(hù)全年?duì)I業(yè)收入200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本120萬(wàn)元，稅金及附加15萬(wàn)元。（2）陳先生每月從個(gè)體工商戶(hù)支取“工資”4500元，已經(jīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，且陳先生沒(méi)有綜合所得。（4）銷(xiāo)售費(fèi)用60萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)35萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元。（5）管理費(fèi)用8.5萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)1萬(wàn)元。（6）從