2025年稅務(wù)師《稅法二》沖刺試卷三

2025年稅務(wù)師《稅法二》沖刺試卷三[單選題]1.下列關(guān)于契稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的是()。A.對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1.5%的稅率征收契稅B.法定繼承人繼承土地、（江南博哥）房屋權(quán)屬，免征契稅C.個(gè)人首次購(gòu)買90平方米以下改造安置住房，按法定稅率減半計(jì)征契稅D.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；選項(xiàng)C，個(gè)人首次購(gòu)買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計(jì)征契稅；選項(xiàng)D，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅[單選題]2.甲公司5年前以貨幣資金200萬(wàn)元投資乙公司、獲得10％的股份。2021年乙公司因故被清算，甲公司分得剩余資產(chǎn)金額260萬(wàn)元，已知乙公司清算凈資產(chǎn)總額中未分配利潤(rùn)占10％，盈余公積占5％。甲公司分得剩余資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。A.60B.47C.34D.21正確答案：D參考解析：投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額＝260－260×（10％+5％）－200＝21（萬(wàn)元）。分析：本題考查企業(yè)清算的所得稅處理。該知識(shí)點(diǎn)注意跟投資企業(yè)撤回或減少投資的處理區(qū)別。投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)分成三個(gè)成分：（1）相當(dāng)于初始出資的部分，確認(rèn)為投資收回；（2）相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；（3）其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。[單選題]3.陳某拍賣其收藏品A（非海外回流文物）取得收入20000元。另拍賣其收藏品B（經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物）取得收入40000元，兩件收藏品均不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，則陳某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.1200B.1800C.1400D.1020正確答案：C參考解析：陳某應(yīng)納個(gè)人所得稅＝20000×3%＋40000×2%＝1400（元）。[單選題]4.某高校3位老師共同出版一本專業(yè)教材，取得稿酬50000元，其中一位主編取得主編費(fèi)5000元，其余稿酬3個(gè)人平分。該主編應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。A.2240B.11200C.16000D.5000正確答案：A參考解析：扣除主編費(fèi)后的收入＝50000－5000＝45000（元），平均每人的收入＝45000÷3＝15000（元）。主編應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（5000＋15000）×（1－20%）×70%*20%＝2240[單選題]5.甲飲料公司為建設(shè)工廠占用基本農(nóng)田20000平方米、建設(shè)配套職工宿舍占用林地2000平方米、建設(shè)果園占用林地50000平方米，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米，甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅()萬(wàn)元。A.44B.46C.64D.164正確答案：C參考解析：建設(shè)果園占用林地不屬于耕地占用稅的征稅范圍。占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按150%征收。甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅＝（20000×20×150%＋2000×20）/10000＝64（萬(wàn)元）。[單選題]6.下列稅務(wù)處理中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有()A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按規(guī)定扣除B.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其年度經(jīng)營(yíng)虧損可跨企業(yè)彌補(bǔ)C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給環(huán)保部門的罰款允許稅前扣除D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及家庭生活支出，無(wú)法劃分的，按照40%扣除比例扣除正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其年度經(jīng)營(yíng)虧損不可跨企業(yè)彌補(bǔ)選項(xiàng)C，罰款性質(zhì)的支出，不得在個(gè)人所得稅前扣除。選項(xiàng)D，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及家庭生活支出，無(wú)法劃分的，不可以扣除個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。[單選題]7.某縣城肉制品加工企業(yè)2020年占地60000平方米，其中辦公樓占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地l6000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。假定該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.16800B.25600C.39200D.48000正確答案：B參考解析：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅；從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地、農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地是不免稅的。對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的是不免稅的。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（60000－28000）×0.8＝25600（元）。[單選題]8.某外商投資企業(yè)2020年12月向一非關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品120件，取得不含稅銷售額240000元，向一關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售相同產(chǎn)品150件，取得不含稅銷售額270000元。企業(yè)按可比非受控價(jià)格法對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整，2020年12月應(yīng)確認(rèn)的收入總額是()元。A.51000B.540000C.24000D.27000正確答案：B參考解析：銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的單價(jià)＝2400/120＝2000（元），銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的單價(jià)＝270000/150＝1800（元），則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以比照2000元/件的價(jià)格調(diào)整其銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷售價(jià)格，上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入＝240000＋150×2000＝540000（元）。[單選題]9.下列關(guān)于耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的是()。A.醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅B.鐵路線路占用耕地的，免征耕地占用稅C.農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地，免征耕地占用稅D.飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地的，免征耕地占用稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B、D，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)C，農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。分析：本題考查耕地占用稅稅收優(yōu)惠。一、免征耕地占用稅（1）.軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地注意：醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，征稅。（2）.農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅占用耕地。二、減征耕地占用稅（1）.鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。注意：專用鐵路、鐵路專用線、專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地的，按適用稅率征稅。（2）.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。（3）.根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院可以規(guī)定免征或者減征耕地占用稅的其他情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。（4）.自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征耕地占用稅。[單選題]10.依據(jù)個(gè)人所得稅規(guī)定，下列選項(xiàng)中，表述不正確的是()。A.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件拍賣取得的所得按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅B.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得一并按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅C.拍賣蘇東坡書(shū)法作品取得所得按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅D.個(gè)人兼職取得的收入，按照勞務(wù)報(bào)酬所得征稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得中，稿酬所得部分應(yīng)該按照稿酬所得征稅，其他所得部分應(yīng)該按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。分析：本題考查個(gè)人取得拍賣收入的所得稅政策。（1）.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。（2）.除文字作品原稿及復(fù)印件以外的其他財(cái)產(chǎn)拍賣，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20％稅率繳納個(gè)人所得稅。（3）.應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓收入－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)【提示1】以該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)最終拍賣成交價(jià)格為其轉(zhuǎn)讓收入額?！咎崾?】財(cái)產(chǎn)原值，是指售出方個(gè)人取得該拍賣品的價(jià)格（以合法有效憑證為準(zhǔn)）。具體為：①通過(guò)商店、畫(huà)廊等途徑購(gòu)買的，為購(gòu)買該拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款；②通過(guò)拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；③通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u品而發(fā)生的費(fèi)用；④通過(guò)贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；⑤通過(guò)其他形式取得的，參照以上原則確定財(cái)產(chǎn)原值。【提示3】有關(guān)合理費(fèi)用，是指拍賣財(cái)產(chǎn)時(shí)納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的拍賣費(fèi)（傭金）、鑒定費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、圖錄費(fèi)、證書(shū)費(fèi)等費(fèi)用?！咎崾?】納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3％征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2％征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（1）納稅人的財(cái)產(chǎn)原值憑證內(nèi)容填寫(xiě)不規(guī)范，或者一份財(cái)產(chǎn)原值憑證包括多件拍賣品且無(wú)法確認(rèn)每件拍賣品一一對(duì)應(yīng)的原值的，不得將其作為扣除財(cái)產(chǎn)原值的計(jì)算依據(jù)，應(yīng)視為不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，并按規(guī)定的征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）納稅人能夠提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，但不能提供有關(guān)稅費(fèi)憑證的，不得按征收率計(jì)算納稅，應(yīng)當(dāng)就財(cái)產(chǎn)原值憑證上注明的金額據(jù)實(shí)扣除，并按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。[單選題]11.甲企業(yè)為持有乙企業(yè)80%股權(quán)的控股股東。乙企業(yè)注冊(cè)資本（各股東均已實(shí)繳到位）共計(jì)1000萬(wàn)元。乙企業(yè)2022年初資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，向甲企業(yè)借款2000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率8%，利息從2022年1月1日開(kāi)始計(jì)算并按季度支付。除向甲企業(yè)的借款之外，乙企業(yè)沒(méi)有其他任何借款和債務(wù)。已知甲、乙企業(yè)均為非金融企業(yè)，雙方無(wú)法提供證據(jù)材料證明其交易符合獨(dú)立交易原則。已知3年同期商業(yè)銀行貸款利率為5%，則乙企業(yè)2022年稅前允許扣除的利息支出為()。A.300萬(wàn)元B.160萬(wàn)元C.108萬(wàn)元D.80萬(wàn)元正確答案：D參考解析：甲企業(yè)和乙企業(yè)為關(guān)聯(lián)企業(yè)，乙企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借款的利息費(fèi)用允許扣除的比例，不得超過(guò)債資比2：1。甲企業(yè)對(duì)乙企業(yè)的權(quán)益性投資＝1000×80%＝800（萬(wàn)元）。債權(quán)性投資按照2：1的債資比允許扣除的借款上限為1600萬(wàn)元，按照不超過(guò)同期商業(yè)銀行貸款利率5%計(jì)算出的允許扣除的利息支出＝1600×5%＝80（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。[單選題]12.下列各項(xiàng)中，不符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是()。A.對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅B.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)D.對(duì)公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定外、在企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外，與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。分析：本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠。需要掌握教材中列舉的照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅的情況。在摸底試卷一中已添加了相關(guān)的點(diǎn)評(píng)內(nèi)容，這里不再贅述。[單選題]13.下列關(guān)于船舶噸稅特點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.船舶噸稅主要是對(duì)進(jìn)出中國(guó)港口的國(guó)際航行船舶征收B.以船舶的凈噸位為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行從價(jià)定率征收C.對(duì)不同的船舶分別適用普通稅率或優(yōu)惠稅率D.所征稅款主要用于港口建設(shè)維護(hù)及海上干線公用航標(biāo)的維護(hù)建設(shè)正確答案：B參考解析：噸稅以船舶的凈噸位為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行從量定額征收。[單選題]14.根據(jù)支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控的稅收優(yōu)惠個(gè)人所得稅政策，下列不屬于免稅的是()。A.對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的獎(jiǎng)金B(yǎng).對(duì)參加疫情防治工作的防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助C.單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的防護(hù)用品D.單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的現(xiàn)金正確答案：D參考解析：?jiǎn)挝话l(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。[單選題]15.我國(guó)作為稅收協(xié)定締約國(guó)承擔(dān)的一項(xiàng)國(guó)際義務(wù)，也是我國(guó)與其他國(guó)家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局之間進(jìn)行國(guó)際稅收征管合作以及保護(hù)我國(guó)合法稅收權(quán)益的重要方式是()。A.稅收情報(bào)交換B.國(guó)際反避稅C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整D.特別納稅調(diào)整正確答案：A參考解析：稅收情報(bào)交換是我國(guó)作為稅收協(xié)定締約國(guó)承擔(dān)的一項(xiàng)國(guó)際義務(wù)，也是我國(guó)與其他國(guó)家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局之間進(jìn)行國(guó)際稅收征管合作以及保護(hù)我國(guó)合法稅收權(quán)益的重要方式[單選題]16.2021年12月，某超市（一般納稅人）推出買一贈(zèng)一的促銷方式，買一套某品牌化妝品贈(zèng)送同一品牌的洗面奶一瓶，每套品牌化妝品進(jìn)價(jià)為200元，售價(jià)300元，每瓶洗面奶進(jìn)價(jià)20元，售價(jià)30元，當(dāng)月銷售品牌化妝品1000套，已知上述價(jià)格均為含稅價(jià)，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，該超市當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的洗面奶銷售收入為()元。A.0B.24135.16C.25862.07D.30000正確答案：B參考解析：企業(yè)以買一贈(zèng)一方式銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入?？備N售額＝1000×300÷（1＋13%）＝265486.73（元）洗面奶銷售收入＝265486.73×30÷（300＋30）＝24135.16（元）分析：本題考查相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)。[單選題]17.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入B.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入D.申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額;選項(xiàng)D，會(huì)員費(fèi)，申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。[單選題]18.2021年4月，市區(qū)某企業(yè)將其獨(dú)立地下停車場(chǎng)和另一獨(dú)立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間，停車場(chǎng)原值200萬(wàn)元，地下建筑物原值400萬(wàn)元，該企業(yè)所在省財(cái)政和稅務(wù)部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價(jià)的折算比例為50%，房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2021年4月至12月份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A.1.95B.1.25C.2.26D.1.89正確答案：D參考解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（200＋400）×50%×（1－30%）×1.2%×9÷12＝1.89（萬(wàn)元）分析：本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算。針對(duì)地下建筑物的總結(jié)如下：[單選題]19.2019年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在()內(nèi)不得變更。A.3個(gè)月B.6個(gè)月C.一個(gè)納稅年度D.兩個(gè)納稅年度正確答案：C參考解析：外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。分析：本題考查無(wú)住所外籍個(gè)人的相關(guān)規(guī)定。除本題涉及內(nèi)容外，外籍個(gè)人享受的個(gè)人所得稅優(yōu)惠如下：（1）.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。（2）.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。（3）.外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。[單選題]20.下列納稅人，屬于個(gè)人所得稅“非居民個(gè)人”的是()。A.甲在中國(guó)境內(nèi)有住所但不居住B.乙在中國(guó)境內(nèi)有住所但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天C.丙在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住D.丁在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C屬于非居民個(gè)人[單選題]21.一家國(guó)外企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立一分支機(jī)構(gòu)M，2021年3月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)M分支機(jī)構(gòu)2020年度的業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)M分支機(jī)構(gòu)由于管理缺陷導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬簿不健全，難以核實(shí)其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額，但是可以確定M分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的成本費(fèi)用為200萬(wàn)元，核定利潤(rùn)率為15％，則M分支機(jī)構(gòu)2020年度的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A.35.29B.36.21C.30D.45正確答案：A參考解析：應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用總額÷（1－核定利潤(rùn)率）×核定利潤(rùn)率。M分支機(jī)構(gòu)2020年度的應(yīng)納稅所得額＝200÷（1－15％）×15％＝35.29（萬(wàn)元）。分析：本題考查非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算。設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額。[單選題]22.某醫(yī)藥制造企業(yè)，2021年銷售藥品取得不含稅收入1200萬(wàn)元，出租設(shè)備不含稅收入620萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入15萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)600萬(wàn)元，該制藥公司當(dāng)年可在企業(yè)所得稅稅前列支的廣告費(fèi)金額為()萬(wàn)元。A.600B.546C.360D.273正確答案：B參考解析：計(jì)算廣宣費(fèi)扣除限額的基數(shù)為銷售（營(yíng)業(yè)）收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入＝1200＋620＝1820（萬(wàn)元）廣告費(fèi)扣除限額＝1820×30％＝546。分析：本題考查廣告費(fèi)納稅調(diào)整。企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出合并計(jì)算，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。扣除標(biāo)準(zhǔn)＝當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入×15％【提示1】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額以“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”為基數(shù)，和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)相同?！咎崾?】廣宣費(fèi)超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)部分不可結(jié)轉(zhuǎn)。自2011年1月1日起至2025年12月31日止，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，所以稅前可以列支的廣告費(fèi)為546萬(wàn)元。[單選題]23.某保險(xiǎn)企業(yè)2020年度共計(jì)取得保費(fèi)收入10000萬(wàn)元，發(fā)生退保金1000萬(wàn)元。當(dāng)年以現(xiàn)金形式支付給中介個(gè)人手續(xù)費(fèi)及傭金1500萬(wàn)元、以非現(xiàn)金形式支付給中介機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)及傭金200萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的手續(xù)費(fèi)及傭金共計(jì)()萬(wàn)元。A.200B.1500C.1620D.1700正確答案：C參考解析：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。該保險(xiǎn)企業(yè)稅前扣除限額＝（10000－1000）×18%＝1620（萬(wàn)元）＜1700萬(wàn)元，可以扣除1620萬(wàn)元。[單選題]24.2021年5月公民方某將持有的境內(nèi)上市公司限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入20萬(wàn)元，假設(shè)該限售股原值無(wú)法確定，方某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()萬(wàn)元。A.0B.4.0C.3.4D.2.0122正確答案：C參考解析：限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。該項(xiàng)所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”按照20％的稅率征收個(gè)稅，故應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝20×（1－15％）×20％＝3.4（萬(wàn)元）分析：本題考查個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納稅額計(jì)算。應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費(fèi)）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％[單選題]25.作家馬某2021年1月初在雜志上發(fā)表一篇小說(shuō)，取得稿酬3800元，同月在晚報(bào)上發(fā)表一篇散文，取得稿酬4500元。當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。A.420B.924C.929.6D.1320正確答案：B參考解析：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=（3800-800）×70%×20%+4500×（1-20%）×70%×20%=924（元）。分析：本題考查稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。注意區(qū)分勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳時(shí)收入額的確定。匯算清繳收入額[單選題]26.下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的排序中，正確的是()。A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍B.重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所C.國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處D.習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心正確答案：A參考解析：為了解決雙重居民身份下個(gè)人最終居民身份的歸屬，稅收協(xié)定普遍采取“加比規(guī)則”，加比規(guī)則的使用是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法解決問(wèn)題時(shí)，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)依次為：（1）永久性住所;（2）重要利益中心；（3）習(xí)慣性居處；（4）國(guó)籍。當(dāng)采用上述標(biāo)準(zhǔn)依次判斷仍然無(wú)法確定其身份時(shí)，可由締約國(guó)雙方主管當(dāng)局按照協(xié)定相互協(xié)商程序條款規(guī)定的程序，通過(guò)相互協(xié)商解決。[單選題]27.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述，正確的是()A.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅B.無(wú)論產(chǎn)權(quán)所有人是否在房屋所在地，均由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅C.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BD，產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)C，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。[單選題]28.根據(jù)科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的稅收政策，現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)是指非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入()內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)給科技人員的現(xiàn)金。A.1年B.2年C.3年D.5年正確答案：C參考解析：現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)是指非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入3年內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)給科技人員的現(xiàn)金。分析：本題考查科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)人所得稅政策。參考相關(guān)總結(jié)：[單選題]29.甲企業(yè)持有乙企業(yè)85%的股權(quán)，共計(jì)2000萬(wàn)股，每股計(jì)稅基礎(chǔ)8元，每股公允價(jià)值10元。2021年8月甲企業(yè)將這部分股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，丙企業(yè)支付的對(duì)價(jià)中包括價(jià)值18000萬(wàn)元的本企業(yè)股權(quán)和2000萬(wàn)元的銀行存款。該行為滿足且企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理，丙企業(yè)取得乙企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。A.16000B.16400C.18000D.20000正確答案：B參考解析：丙企業(yè)支付的對(duì)價(jià)中，股權(quán)支付比例為18000/（18000＋2000）＝90%,非股權(quán)支付比例為2000/（18000＋2000）＝10%,則丙企業(yè)取得乙企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000×8×90%＋（18000＋2000）×10%＝16400（萬(wàn)元）[單選題]30.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)用地B.水利設(shè)施用地C.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地D.檢察機(jī)關(guān)辦公用地正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C：直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免征范圍內(nèi)。[單選題]31.納稅人新購(gòu)置應(yīng)稅車輛使用的，其車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。A.取得車輛所有權(quán)的當(dāng)月B.取得車輛所有權(quán)的次月C.取得車輛所有權(quán)的當(dāng)年D.取得車輛所有權(quán)的次年正確答案：A參考解析：納稅人新購(gòu)置車船使用的，取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。[單選題]32.下列關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法的規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是()。A.個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則B.個(gè)體工商戶發(fā)生的資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除C.個(gè)體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年D.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其60％視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除正確答案：D參考解析：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。分析：本題考查個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅辦法。關(guān)于生活費(fèi)用扣除的問(wèn)題，注意與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)規(guī)定進(jìn)行區(qū)分：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起難以劃分的，全部視為生活費(fèi)用，不允許稅前扣除。[單選題]33.甲擁有一土地使用權(quán)，其中的40%自用，另60%出租給乙生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，則()。A.應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅B.應(yīng)當(dāng)由乙繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅C.應(yīng)當(dāng)按比例計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.按雙方協(xié)商比例繳納城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：A參考解析：土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅，即幾個(gè)人或幾個(gè)單位共同擁有一塊土地使用權(quán)的，各方應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占整個(gè)土地總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。但本題中的土地使用權(quán)是甲所有的，所以應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]34.下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有()A.企業(yè)存貨發(fā)生的正常損耗B.企業(yè)固定資產(chǎn)超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失C.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格變賣固定資產(chǎn)的損失D.企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺損失正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC：清單申報(bào)申報(bào)管理<1>.下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失。（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗。（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失。（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失。（5）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。<2>.除第1條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。[單選題]35.2021年1月1日，某企業(yè)以不含稅價(jià)200萬(wàn)元購(gòu)買符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的軟件一套，當(dāng)月投入使用。2021年該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷的最高限額是()萬(wàn)元。A.100B.20C.40D.200正確答案：A參考解析：根據(jù)規(guī)定，企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷的最高限額＝200÷2＝100（萬(wàn)元）。分析：本題考查無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，采取直線法計(jì)算。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。[單選題]36.境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2021年取得境內(nèi)甲公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)400萬(wàn)元，取得租金320萬(wàn)元。2021年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.40B.55C.60D.72正確答案：D參考解析：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實(shí)際減按10%的稅率。該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=400×10％＋320×10％＝72（萬(wàn)元）。分析：本題考查非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定。對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（3）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。[單選題]37.計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中不得扣除的是()。A.個(gè)人購(gòu)買的互助型醫(yī)療保險(xiǎn)支出B.個(gè)人購(gòu)買的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出C.個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金支出D.個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，不得在計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)BCD，依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目，可以在計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。鏈接：醫(yī)療互助保險(xiǎn)一般說(shuō)的是大病醫(yī)療互助保險(xiǎn)，也稱為城鎮(zhèn)職工大病醫(yī)療互助保險(xiǎn)，是城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的補(bǔ)充，主要是針對(duì)城鎮(zhèn)職工提供的。是為了解決參?；颊叽蟛♂t(yī)療費(fèi)用超過(guò)基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌的最高支付限額的問(wèn)題。醫(yī)療互助保險(xiǎn)是社會(huì)醫(yī)療的互助制度，保障了大病醫(yī)療的需求。[單選題]38.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。A.同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月B.住房貸款利息，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)180個(gè)月C.2022年納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出不得扣除D.專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書(shū)的次年正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，住房貸款利息，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月；選項(xiàng)C，納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；選項(xiàng)D，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年定額扣除。分析：本題考查專項(xiàng)附加扣除。特別關(guān)注新增的3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除。①納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。②父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除涉及的保障措施和其他事項(xiàng)，參照《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除自2022年1月1日起實(shí)施。[單選題]39.根據(jù)稅法規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)按照單一投資基金核算個(gè)人合伙人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的，個(gè)人合伙人按照其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額計(jì)算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)在()代扣代繳個(gè)人所得稅。A.當(dāng)年6月30日前B.當(dāng)年12月31日前C.次年3月31日前D.次年12月31日前正確答案：C參考解析：個(gè)人合伙人按照其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額計(jì)算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)在次年3月31日前代扣代繳個(gè)人所得稅。分析本題考查創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人的個(gè)人所得稅政策。（1）.創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對(duì)其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。（2）.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20％稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（3）.創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5％～35％的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！咀⒁狻縿?chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內(nèi)不能變更。[單選題]40.甲公司委托境外機(jī)構(gòu)銷售其開(kāi)發(fā)的一棟辦公樓，雙方簽訂代銷合同。該境外機(jī)構(gòu)以3500萬(wàn)元出售。建造該辦公樓發(fā)生成本費(fèi)用1500萬(wàn)元，甲公司向境外機(jī)構(gòu)支付傭金、手續(xù)費(fèi)250萬(wàn)元（能提供有效憑證），銷售過(guò)程中繳納相關(guān)稅費(fèi)150萬(wàn)元。甲公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A.375B.275.6C.400D.165正確答案：C參考解析：企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過(guò)委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。傭金手續(xù)費(fèi)扣除限額＝3500×10%＝350（萬(wàn)元），按實(shí)際支付250萬(wàn)元扣除。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（3500－1500－250－150）×25%＝400（萬(wàn)元）。分析：本題考查房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理（一）基本規(guī)定<1>.企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本。<2>.企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除?！咎崾尽浚?）已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本＝已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本（2）可售面積單位工程成本＝成本對(duì)象總成本÷成本對(duì)象總可售面積（二）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)<1>.尚未出售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除。<2>.已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除。<3>.開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施：（1）屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（2）屬于營(yíng)利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。<4>.開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施應(yīng)單獨(dú)核算成本，其中，由企業(yè)與國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位合資建設(shè)，完工后有償移交的，國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可直接抵扣該項(xiàng)目的建造成本，抵扣后的差額應(yīng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。<5>.企業(yè)單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。<6>.銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，約定為購(gòu)買方提供按揭貸款擔(dān)保時(shí)向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除。<7>.委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過(guò)委托銷售收入10％的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。<8>.企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊。<9>.利息支出的處理規(guī)定：（1）企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除。（2）企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。<10>.企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（以成本對(duì)象為計(jì)量單位）整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除。[多選題]1.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)體工商戶稅務(wù)處理的說(shuō)法中正確的有()。A.經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額B.按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除C.個(gè)體工商戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除D.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資不得在稅前列支E.個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅稅款支出可以按規(guī)定扣除正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)E，個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅稅款支出不得扣除。選項(xiàng)E，個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅稅款支出不得扣除。分析：本題考查個(gè)體工商戶扣除項(xiàng)目。個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：（1）個(gè)人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（3）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；（5）贊助支出；（6）用于個(gè)人和家庭的支出；（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出；（8）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。其他扣除規(guī)定：（1）個(gè)體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。（2）個(gè)體工商戶自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開(kāi)辦費(fèi)，個(gè)體工商戶可以選擇在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。（3）個(gè)體工商戶通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實(shí)扣除。規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。個(gè)體工商戶直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)不得扣除。（4）個(gè)體工商戶研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除；單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。（5）個(gè)體工商戶在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外，準(zhǔn)予扣除。[多選題]2.下列各項(xiàng)中符合企業(yè)所得稅源泉扣繳相關(guān)規(guī)定的有()。A.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人B.企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款C.稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳該企業(yè)應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該企業(yè)D.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表E.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地繳納正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)E，應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。分析：本題考查源泉扣繳。<1>.扣繳義務(wù)人（1）對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人?！咎崾尽慷惪钣煽劾U義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。（2）對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。<2>.扣繳方法（1）應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。（在中國(guó)境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地的，由納稅人選擇其中之一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅）（2）扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。[多選題]3.下列關(guān)于資本弱化管理的表述中，正確的有()。A.標(biāo)準(zhǔn)比例區(qū)分金融企業(yè)和其他企業(yè)，分別為5∶1和2∶1B.不得扣除利息支出＝年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）C.關(guān)聯(lián)債權(quán)投資包括關(guān)聯(lián)方以各種形式提供擔(dān)保的債權(quán)性投資D.如果實(shí)收資本（股本）與資本公積之和大于實(shí)收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）金額E.“實(shí)際支付利息”是指企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的利息正確答案：ABCE參考解析：選項(xiàng)D，如果實(shí)收資本（股本）與資本公積之和小于實(shí)收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）金額。[多選題]4.同一人有可能同時(shí)為締約國(guó)雙方居民。為了解決這種情況下個(gè)人最終居民身份的歸屬，稅收協(xié)定普遍采取“加比規(guī)則”，下列關(guān)于加比規(guī)則的表述，正確的是()。A.加比規(guī)則的使用是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法解決問(wèn)題時(shí)，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)B.公司及其他團(tuán)體的雙重居民身份沖突協(xié)調(diào)規(guī)則，一般以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)為依據(jù)判定C.公司及其他團(tuán)體的雙重居民身份沖突協(xié)調(diào)規(guī)則，一般以注冊(cè)地為依據(jù)判定D.有些協(xié)定沒(méi)有加比原則，需要根據(jù)協(xié)定條款的其他規(guī)定，如根據(jù)協(xié)商條款進(jìn)行處理E.加比原則是為了解決不同人有可能同時(shí)為締約國(guó)雙方居民的情況下，最終居民身份的歸屬正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C：公司及其他團(tuán)體的雙重居民身份沖突協(xié)調(diào)規(guī)則，一般以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)為依據(jù)判定。選項(xiàng)E：加比原則是為了解決同一人有可能同時(shí)為締約國(guó)雙方居民的情況下，個(gè)人最終居民身份的歸屬[多選題]5.企業(yè)分立適用一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，下列說(shuō)法正確的有()。A.被分立企業(yè)對(duì)分立出去的資產(chǎn)應(yīng)按原賬面價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失B.分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)C.企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)D.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理E.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí)，其股東取得的對(duì)價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理正確答案：BDE參考解析：選項(xiàng)A：被分立企業(yè)對(duì)分立出去的資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。選項(xiàng)C：企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。[多選題]6.依據(jù)中國(guó)與新加坡簽定的稅收協(xié)定，貸款人分擔(dān)債務(wù)人公司風(fēng)險(xiǎn)的判定因素有()A.該貸款的償還次于其他貸款人的債權(quán)或股息的支付B.所簽訂的貸款合同對(duì)償還日期作出明確的規(guī)定C.利息的支付水平取決于公司的利潤(rùn)D.債務(wù)人支付給債權(quán)人高額利息E.債權(quán)人將分享公司的任何利潤(rùn)正確答案：ACE參考解析：對(duì)貸款人是否分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的判定通常可考慮如下因素：（1）該貸款大大超過(guò)企業(yè)資本中的其他投資形式，并與公司可變現(xiàn)資產(chǎn)嚴(yán)重不符。（2）債權(quán)人將分享公司的任何利潤(rùn)。（3）該貸款的償還次于其他貸款人的債權(quán)或股息的支付。（4）利息的支付水平取決于公司的利潤(rùn)。（5）所簽訂的貸款合同沒(méi)有對(duì)具體的償還日期作出明確的規(guī)定。[多選題]7.依據(jù)個(gè)人所得稅政策，下列有關(guān)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的說(shuō)法正確的有()。A.捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定公益捐贈(zèng)支出金額B.居民個(gè)人發(fā)生的在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除C.居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序D.居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，公益捐贈(zèng)支出可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除E.居民個(gè)人取得工資薪金所得的，公益捐贈(zèng)支出可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除正確答案：ABCE參考解析：居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。分析：本題考查個(gè)人所得稅公益捐贈(zèng)相關(guān)規(guī)定。<1>.居民個(gè)人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈(zèng)支出：（1）居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱分類所得）、綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣除。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除；（2）居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的30％；在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30％；（3）居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序。<2>.居民個(gè)人在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)支出，按以下規(guī)定處理：（1）居民個(gè)人取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除。居民個(gè)人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算扣除限額，其捐贈(zèng)當(dāng)月的扣除限額為截至當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額的30％（全額扣除的從其規(guī)定）。個(gè)人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當(dāng)年不得變更；（2）居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除；（3）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等所得，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨(dú)計(jì)稅方式處理的，公益捐贈(zèng)支出扣除比照分類所得的扣除規(guī)定處理。<3>.居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可在捐贈(zèng)當(dāng)月取得的分類所得中扣除。當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈(zèng)支出，可以按照以下規(guī)定追補(bǔ)扣除：（1）扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的，居民個(gè)人可以向扣繳義務(wù)人提出追補(bǔ)扣除申請(qǐng)，退還已扣稅款。（2）扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣且解繳稅款的，居民個(gè)人可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)提請(qǐng)扣繳義務(wù)人向征收稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)予以辦理。（3）居民個(gè)人自行申報(bào)納稅的，可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除?！咀⒁狻烤用駛€(gè)人捐贈(zèng)當(dāng)月有多項(xiàng)多次分類所得的，應(yīng)先在其中一項(xiàng)一次分類所得中扣除。已經(jīng)在分類所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出，不再調(diào)整到其他所得中扣除。<4>.在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出，應(yīng)按以下規(guī)定處理：（1）個(gè)體工商戶發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在其經(jīng)營(yíng)所得中扣除。（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，其個(gè)人投資者應(yīng)當(dāng)按照捐贈(zèng)年度合伙企業(yè)的分配比例（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分配比例為100％），計(jì)算歸屬于每一個(gè)人投資者的公益捐贈(zèng)支出，個(gè)人投資者應(yīng)將其歸屬的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)公益捐贈(zèng)支出和本人需要在經(jīng)營(yíng)所得扣除的其他公益捐贈(zèng)支出合并，在其經(jīng)營(yíng)所得中扣除。（3）在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除，也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除。（4）經(jīng)營(yíng)所得釆取核定征收方式的，不扣除公益捐贈(zèng)支出。<5>.非居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，未超過(guò)其在公益捐贈(zèng)支出發(fā)生的當(dāng)月應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除?？鄢煌甑墓婢栀?zèng)支出，可以在經(jīng)營(yíng)所得中繼續(xù)扣除。<6>.國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益捐贈(zèng)全額稅前扣除的，按照規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人同時(shí)發(fā)生按30％扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出，自行選擇扣除次序。[多選題]8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股的說(shuō)法中，正確的有()。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅B.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得C.企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)D.依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅E.因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而企業(yè)代持有的限售股，轉(zhuǎn)讓時(shí)企業(yè)不繳納所得稅，由個(gè)人繳納所得稅正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C，企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)；選項(xiàng)E，因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而企業(yè)代持有的限售股，轉(zhuǎn)讓該限售股的收入應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。[多選題]9.下列關(guān)于中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失申報(bào)扣除政策的理解，正確的有()。A.總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)B.總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)C.總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁（打包）轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)D.總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，各分支機(jī)構(gòu)不用再上報(bào)總機(jī)構(gòu)E.總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁（打包）轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清單申報(bào)正確答案：ABC參考解析：在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：（1）總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)；（2）總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；（3）總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁（打包）轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。[多選題]10.下列關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅政策中，說(shuō)法正確的有()。A.已購(gòu)公有住房最高扣除限額為房屋原值的15%B.商品房最高扣除限額為房屋原值的10%C.經(jīng)濟(jì)適用房最高扣除限額為房屋原值的10%D.其他住房最高扣除限額為房屋原值的15%E.納稅人原購(gòu)房為裝修房，合同注明價(jià)款中含有裝修費(fèi)的，不再扣除裝修費(fèi)用正確答案：ABE參考解析：已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房最高扣除限額為房屋原值的15%，商品房及其他住房最高扣除限額為房屋原值的10%。分析：本題考查個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅政策。同時(shí)掌握一下與之關(guān)聯(lián)比較大的個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋產(chǎn)權(quán)的個(gè)人所得稅政策。<1>.以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：（1）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（2）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（3）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。<2>.除上述規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20％。應(yīng)納稅所得額＝房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值－受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)<3>.受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入－原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本－贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)[多選題]11.下列合同中，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”計(jì)征印花稅的有()A.專利實(shí)施許可合同B.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同C.商品房銷售合同D.土地使用權(quán)出讓合同E.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同正確答案：ACDE參考解析：選項(xiàng)B不當(dāng)選，專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按技術(shù)合同計(jì)征印花稅。[多選題]12.下列關(guān)于印花稅納稅貼花的表述中，不正確的有()A.簽訂應(yīng)稅憑證后，憑證生效之日起貼花完稅B.多貼印花稅票者，可以申請(qǐng)退還或抵扣印花稅C.印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納稅憑證上，由稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷或畫(huà)銷D.已經(jīng)貼花的憑證，凡合同修改后所載金額增加的，應(yīng)補(bǔ)貼印花E.企業(yè)啟用新賬簿后，實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花金額的，需要全部重新貼印花正確答案：ABCE參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)納稅憑證書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花；選項(xiàng)B：多貼印花稅票者，不可以申請(qǐng)退還或抵扣印花稅；選項(xiàng)C：是由納稅人自行注銷或畫(huà)銷；選項(xiàng)E：企業(yè)啟用新賬簿后，實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花金額的，僅就增加的部分補(bǔ)貼印花[多選題]13.下列關(guān)于虧損彌補(bǔ)的表述，正確的是()A.企業(yè)籌辦期間發(fā)生虧損，應(yīng)該計(jì)算為虧損年度B.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，當(dāng)年沒(méi)有扣除的，一律不再扣除C.企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未扣除，造成多交稅金，只能申請(qǐng)退稅D.籌辦期間發(fā)生的籌辦費(fèi)，可以在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除E.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利正確答案：DE參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)籌辦期間不計(jì)算虧損年度；選項(xiàng)B，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，因各種原因，當(dāng)年沒(méi)有扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，但是可以按規(guī)定追補(bǔ)確認(rèn)損失發(fā)生的年度扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未扣除，造成多交稅金，可以在審批確認(rèn)年度的企業(yè)所得稅稅金中抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。[多選題]14.契稅納稅人依法納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》（《契稅稅源明細(xì)表》部分），并根據(jù)具體情形提交相關(guān)資料，下列屬于需要提交的資料有()。A.納稅人身份證件B.不動(dòng)產(chǎn)登記簿C.因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書(shū)D.土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證E.交付經(jīng)濟(jì)利益方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，提交土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)價(jià)款支付憑證正確答案：ACDE參考解析：契稅納稅人依法納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》（《契稅稅源明細(xì)表》部分），并根據(jù)具體情形提交下列資料：（一）納稅人身份證件；（二）土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證；（三）交付經(jīng)濟(jì)利益方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，提交土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)價(jià)款支付憑證，其中，土地使用權(quán)出讓為財(cái)政票據(jù)，土地使用權(quán)出售、互換和房屋買賣、互換為增值稅發(fā)票；（四）因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書(shū)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書(shū)等因素發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，提交生效法律文書(shū)或監(jiān)察文書(shū)等。符合減免稅條件的，應(yīng)按規(guī)定附送有關(guān)資料或?qū)①Y料留存?zhèn)洳?。分析：本題考查契稅征收管理。針對(duì)該知識(shí)點(diǎn)，此處重點(diǎn)掌握納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限：一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。（2）.因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書(shū)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書(shū)等發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為法律文書(shū)等生效當(dāng)日。（3）.因改變土地、房屋用途等情形應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)減征、免征契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途等情形的當(dāng)日。（4）.因改變土地性質(zhì)、容積率等土地使用條件需補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變土地使用條件當(dāng)日。發(fā)生上述情形，按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的，納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報(bào)繳納契稅。二、納稅期限納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無(wú)效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理。[多選題]15.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于政策性搬遷應(yīng)稅所得的表述中正確的有()A.企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得B.企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅C.企業(yè)邊搬遷邊生產(chǎn)的，搬遷年度應(yīng)從實(shí)際開(kāi)始搬遷的年度計(jì)算D.企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得的、從搬遷年度次年起至搬遷完成年度前一年止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除E.企業(yè)當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入占規(guī)劃搬遷前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入30%以上的視為已完成搬遷正確答案：ABCD參考解析：企業(yè)當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入占規(guī)劃搬遷前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入50%以上的視為已完成搬遷。[多選題]16.2021年2月，張某通過(guò)股票交易賬戶在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)境內(nèi)甲上市公司股票10000股，成交價(jià)格為每股8元。同年4月因甲上市公司進(jìn)行利潤(rùn)分配取得35000元分紅所得。同年7月張某以每股12.8元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。下列關(guān)于張某納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是()。A.2月購(gòu)進(jìn)股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅為80元B.7月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅為128元C.取得分紅所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為3500元D.7月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為8000元E.7月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0元正確答案：BCE參考解析：證券交易印花稅實(shí)行單邊征收，由出讓方按1‰稅率計(jì)算繳納，所以張某購(gòu)進(jìn)股票時(shí)不繳納印花稅；張某轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納印花稅＝12.8×l0000×1‰＝128（元）；取得分紅所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝35000×50%×20%＝3500（元）；個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票免征個(gè)人所得稅。[多選題]17.下列說(shuō)法中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策的有()。A.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30%B.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)C.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.直接從事飼養(yǎng)的專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅E.省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度內(nèi)減征城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：ABDE參考解析：選項(xiàng)C，對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅[多選題]18.下列用地行為，應(yīng)征收耕地占用稅的有()。A.占用牧草地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)B.修建公路線路占用耕地C.醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地D.軍用洞庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)占用耕地E.幼兒園占用耕地正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)A，占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照規(guī)定繳納耕地占用稅；選項(xiàng)B，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)C，醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅；選項(xiàng)D、E，適用免稅優(yōu)惠。分析：本題考查耕地占用稅的征稅范圍。需要特別掌握一下不征收耕地占用稅的情形：（1）建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地的；（2）建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施所占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地的。[多選題]19.下列說(shuō)法中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有()。A.企業(yè)計(jì)提的工資薪金支出可以稅前扣除B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的不超過(guò)工資薪金總額8%的職工教育經(jīng)費(fèi)支出可以扣除C.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除D.企業(yè)按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除E.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除正確答案：BDE參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。計(jì)提并沒(méi)有實(shí)際發(fā)生的工資薪金不可以稅前扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。分析：本題考查企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。該知識(shí)點(diǎn)中重點(diǎn)掌握三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出的調(diào)整知識(shí)點(diǎn)，基本每年必考，務(wù)必要掌握，相關(guān)內(nèi)容在主觀題會(huì)涉及，此處不再贅述。[多選題]20.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對(duì)企業(yè)所得稅征收管理的說(shuō)法正確的是()。A.按月預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起5日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅C.企業(yè)納稅年度虧損，可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表D.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款E.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，辦理企業(yè)所得稅匯算清繳正確答案：BDE參考解析：選項(xiàng)A，按月預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款；選項(xiàng)C，企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利還是虧損，都應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。共享題干題2022年位于北京的甲企業(yè)，該企業(yè)2022年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）年初將分公司的一處辦公樓，用于投資聯(lián)營(yíng)，投資期1年，當(dāng)年取得固定收入100萬(wàn)元（不含增值稅），房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元。（2）4月30日，將持有多年的原值為200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)出租給乙企業(yè)，該年度收取剩余月份的不含稅租金是150萬(wàn)元。（3）7月初與丙企業(yè)簽訂以貨易貨的合同，將自己企業(yè)生產(chǎn)的一批鋼材60萬(wàn)元，換取丁企業(yè)相同價(jià)值的生產(chǎn)設(shè)備。（4）9月與保險(xiǎn)公司簽訂一份農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同，注明保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元；另外，購(gòu)買一棟辦公樓，合同約定金額為3000萬(wàn)元。已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定扣除比例為30％。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]1.業(yè)務(wù)一需要繳納的房產(chǎn)稅是()萬(wàn)元。A.1.5B.1.3C.2.0D.12正確答案：D參考解析：以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，取得固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，視同出租。應(yīng)納房產(chǎn)稅＝100×12%＝12（萬(wàn)元）。分析：本題考查房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。參考相關(guān)總結(jié)：<1>.經(jīng)營(yíng)自用房屋——從價(jià)計(jì)征；出租房屋——從租計(jì)征。<2>.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人按余值繳納房產(chǎn)稅。<3>.投資聯(lián)營(yíng)房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)：（1）以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；（2）以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。<4>.融資租賃房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)：（1）融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依據(jù)房產(chǎn)余值計(jì)算征收；（2）未約定開(kāi)始日的，自合同簽訂的次月起計(jì)算繳納。<5>.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)：（1）由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅；（2）自營(yíng)的，依照房產(chǎn)余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；（3）出租的，依照租金收入計(jì)征。（1）年初將分公司的一處辦公樓，用于投資聯(lián)營(yíng)，投資期1年，當(dāng)年取得固定收入100萬(wàn)元（不含增值稅），房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元。（2）4月30日，將持有多年的原值為200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)出租給乙企業(yè)，該年度收取剩余月份的不含稅租金是150萬(wàn)元。（3）7月初與丙企業(yè)簽訂以貨易貨的合同，將自己企業(yè)生產(chǎn)的一批鋼材60萬(wàn)元，換取丁企業(yè)相同價(jià)值的生產(chǎn)設(shè)備。（4）9月與保險(xiǎn)公司簽訂一份農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同，注明保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元；另外，購(gòu)買一棟辦公樓，合同約定金額為3000萬(wàn)元。已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定扣除比例為30％。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]2.業(yè)務(wù)二需要繳納的房產(chǎn)稅是()萬(wàn)元。A.18B.20.1C.18.56D.6.7正確答案：C參考解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅＝200×（1－30%）×1.2%÷12×4＋150×12%＝18.56（萬(wàn)元）。分析：本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。計(jì)稅依據(jù)是稅額計(jì)算的關(guān)鍵，上題有點(diǎn)評(píng)，此處不再贅述，需要注意，房產(chǎn)稅要考慮月份。（1）年初將分公司的一處辦公樓，用于投資聯(lián)營(yíng)，投資期1年，當(dāng)年取得固定收入100萬(wàn)元（不含增值稅），房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元。（2）4月30日，將持有多年的原值為200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)出租給乙企業(yè)，該年度收取剩余月份的不含稅租金是150萬(wàn)元。（3）7月初與丙企業(yè)簽訂以貨易貨的合同，將自己企業(yè)生產(chǎn)的一批鋼材60萬(wàn)元，換取丁企業(yè)相同價(jià)值的生產(chǎn)設(shè)備。（4）9月與保險(xiǎn)公司簽訂一份農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同，注明保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元；另外，購(gòu)買一棟辦公樓，合同約定金額為3000萬(wàn)元。已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定扣除比例為30％。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]3.業(yè)務(wù)三需要繳納的印花稅是()元。A.360B.400C.420D.380正確答案：A參考解析：以貨易貨合同，以購(gòu)銷的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)；適用的印花稅稅率是0.3‰，則應(yīng)納印花稅＝60×2×10000×0.3‰＝360（元）。分析：本題考查印花稅計(jì)稅依據(jù)。