2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試卷三

2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試卷三[單選題]1.某小型微利企業(yè)，假定2022年度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額195萬(wàn)元、成本費(fèi)用總額210萬(wàn)元，當(dāng)年虧損15萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，（江南博哥）成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該小型微利企業(yè)2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.4.57B.3.65C.1.83D.0.46正確答案：D參考解析：應(yīng)納稅所得額=210÷（1-8%）×8%=18.26（萬(wàn)元）；自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=18.26×12.5%×20%=0.46（萬(wàn)元）。[單選題]2.胡某是保險(xiǎn)公司經(jīng)紀(jì)人，與保險(xiǎn)公司簽有勞務(wù)合同。2022年4月該保險(xiǎn)公司根據(jù)業(yè)績(jī)分三次給胡某發(fā)放報(bào)酬。分別為3800元、11200元和50000元（均不含增值稅）。胡某4月份獲得的勞務(wù)報(bào)酬并入當(dāng)年綜合所得的金額為()元。（不考慮附加稅費(fèi)）A.65000B.52000C.48750D.39000正確答案：D參考解析：保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。并入綜合所得的金額=收入額一展業(yè)成本-附加稅費(fèi)=不含增值稅的收入×（1-20%）×（1-25%）-附加稅費(fèi)=（3800+11200+50000）×（1-20%）×（1-25%）-0=39000（元）。[單選題]3.2022年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評(píng)估價(jià)格，該公司提供的購(gòu)房發(fā)票所載購(gòu)房款為1200萬(wàn)元，購(gòu)買日期為2012年1月1日。與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金為80萬(wàn)元。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為()萬(wàn)元。A.1280B.1880C.1895D.1940正確答案：B參考解析：允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1200×（1+5%×10）+80=1880（萬(wàn)元）。[單選題]4.2022年1月，中國(guó)公民陳某為某公司提供咨詢服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬50000元。則該公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳陳某個(gè)人所得稅()元。A.10000B.12500C.9000D.8000正確答案：A參考解析：預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=50000×（1-20%）=40000（元），適用預(yù)扣率30%、速算扣除數(shù)2000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=40000×30%-2000=10000（元）。[單選題]5.納稅人單獨(dú)購(gòu)買土地使用權(quán)，按應(yīng)計(jì)提的契稅記入借方科目為()。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅B.固定資產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn)D.稅金及附加正確答案：C參考解析：納稅人單獨(dú)購(gòu)買土地使用權(quán)，按應(yīng)計(jì)提的契稅：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅[單選題]6.下列各項(xiàng)中，關(guān)于賬簿憑證管理的說法正確的是()。A.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)要按規(guī)定設(shè)置賬簿B.使用會(huì)計(jì)核算軟件的應(yīng)將會(huì)計(jì)核算軟件使用說明等報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審查C.企業(yè)的賬簿、憑證、報(bào)表等一律保存10年D.生產(chǎn)規(guī)模小確無(wú)建賬能力的納稅人可以不建賬正確答案：A參考解析：使用會(huì)計(jì)核算軟件的應(yīng)將會(huì)計(jì)核算軟件使用說明等報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；除另有規(guī)定外，企業(yè)的賬簿、記賬憑證、報(bào)表等應(yīng)當(dāng)保存10年，但不是一律保存10年，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]7.某建筑公司為增值稅一般納稅人，2022年2月銷售一臺(tái)設(shè)備，取得含稅價(jià)款120萬(wàn)元，該設(shè)備于2008年2月購(gòu)入。該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A.2.33B.1.03C.3.50D.2.20正確答案：A參考解析：營(yíng)改增一般納稅人銷售自己使用過的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅=120/（1+3%）×2%=2.33（萬(wàn)元）。[單選題]8.2022年5月1日，甲公司與乙公司原股東達(dá)成戰(zhàn)略投資協(xié)議，根據(jù)協(xié)議約定，甲公司購(gòu)買乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司80%股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為15000萬(wàn)元，公允價(jià)值為25000萬(wàn)元。甲公司支付購(gòu)買價(jià)款25000萬(wàn)元，其中3000萬(wàn)元以現(xiàn)金支付，剩余22000萬(wàn)元甲公司向乙公司原股東定向增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元、公允價(jià)值22元。該項(xiàng)交易滿足特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，且甲公司和乙公司原股東均同意采用特殊性稅務(wù)處理方式。則甲公司取得乙公司80%股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。A.25000B.22000C.15000D.16200正確答案：D參考解析：甲公司取得乙公司80%股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=15000×（22000/25000）+25000×（3000/25000）=16200（萬(wàn)元）。[單選題]9.甲公司2019年1月購(gòu)入一宗土地用于建設(shè)廠房，廠房工程于2022年1月完工。甲公司會(huì)計(jì)賬簿中記載的“無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”金額為5000萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)——廠房”金額為1200萬(wàn)元。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%。甲公司沒有其他房產(chǎn)，宗地容積率為0.75。則甲公司2022年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬(wàn)元。A.52.08B.47.74C.42D.38.5正確答案：B參考解析：對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，同時(shí)納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅，甲公司2022年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（5000+1200）×（1-30%）×1.2%×11/12=47.74（萬(wàn)元）。[單選題]10.工業(yè)企業(yè)甲在2022年7月與商貿(mào)公司簽訂了借款合同1份，與保險(xiǎn)公司簽訂了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同1份，直接與經(jīng)銷公司簽訂了設(shè)備銷售合同若干份，另與房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂了一份購(gòu)房合同。下列關(guān)于甲企業(yè)繳納印花稅的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同繳納印花稅B.與經(jīng)銷公司簽訂的設(shè)備銷售合同按買賣合同繳納印花稅C.簽訂的借款合同按借款合同繳納印花稅D.簽訂的購(gòu)房合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅正確答案：C參考解析：印花稅征稅范圍的借款合同，是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人（不包括同業(yè)拆借）的借款合同。與商貿(mào)企業(yè)簽訂的借款合同不屬于印花稅征稅范圍。[單選題]11.某縣甲公司為增值稅一般納稅人，2022年7月銷售一批自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品取得收入1569.23萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為204萬(wàn)元。將一批自產(chǎn)同類應(yīng)稅消費(fèi)品抵債給某公司，該批應(yīng)稅消費(fèi)品的成本為533.65萬(wàn)元，當(dāng)月平均售價(jià)為784.61萬(wàn)元，最高售價(jià)為820.88萬(wàn)元。已知消費(fèi)稅稅率為10%。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為120萬(wàn)元。則當(dāng)月甲公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬(wàn)元。（上述金額均不含增值稅）A.29.75B.21.07C.11.95D.21.25正確答案：D參考解析：當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=[（204+784.61×13%-120）+（1569.23+820.88）×10％]×5%=21.25（萬(wàn)元）。[單選題]12.我國(guó)高級(jí)工程師張某于2021年年初從某集團(tuán)公司退休后到某外商投資企業(yè)擔(dān)任工程總監(jiān)職務(wù)，任期三年。稅務(wù)師受理其2021年度個(gè)人所得稅綜合所得申報(bào)代理，經(jīng)了解，2021年張某每月收入是由從勞動(dòng)保障部門取得的退休工資及從外商投資企業(yè)取得的工資兩部分構(gòu)成，稅務(wù)師納稅申報(bào)代理正確的做法是()。A.僅就從外商投資企業(yè)取得的工資按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目申報(bào)個(gè)人所得稅B.僅就從外商投資企業(yè)取得的工資按“工資、薪金所得”項(xiàng)目申報(bào)個(gè)人所得稅C.退休工資按“工資、薪金所得”項(xiàng)目申報(bào)個(gè)人所得稅，從外商投資企業(yè)取得的工資按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目申報(bào)個(gè)人所得稅D.因張某已退休，所以他從外商投資企業(yè)取得的工資和從勞動(dòng)保障部門取得的退休工資均不用申報(bào)個(gè)人所得稅正確答案：B參考解析：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，發(fā)給干部、職工的退休工資屬于免稅所得，因此其退休工資無(wú)須繳納個(gè)人所得稅。退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目申報(bào)個(gè)人所得稅。[單選題]13.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票丟失的處理中，正確的是()。A.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證C.丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證D.納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證正確答案：D參考解析：選項(xiàng)AC，納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證。選項(xiàng)B，納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。[單選題]14.符合條件的增值稅一般納稅人享受增值稅應(yīng)納稅額加計(jì)抵減政策，會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款其他收益B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅其他收益貸：銀行存款D.借：銀行存款貸：其他收益正確答案：A參考解析：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款其他收益[單選題]15.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在()日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對(duì)于必經(jīng)復(fù)議的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起()日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。A.5；15B.7；15C.5；30D.7；30正確答案：A參考解析：行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對(duì)應(yīng)先申請(qǐng)復(fù)議的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。[單選題]16.某居民個(gè)人在進(jìn)行“綜合所得”匯算清繳時(shí)，下列各項(xiàng)不屬于專項(xiàng)附加扣除的是()。A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B.繼續(xù)教育支出C.住房貸款利息支出D.子女教育支出正確答案：A參考解析：專項(xiàng)附加扣除，包括3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出；選項(xiàng)A屬于專項(xiàng)扣除。[單選題]17.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。A.增值稅小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映已繳的增值稅額，貸方發(fā)生額反映應(yīng)繳增值稅額B.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目C.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目D.增值稅小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”科目。[單選題]18.“多證合一”納稅人，下列登記信息發(fā)生變化，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記的是()。A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址B.法定代表人C.股東D.注冊(cè)資金正確答案：A參考解析：“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。市場(chǎng)監(jiān)管等部門登記信息發(fā)生變更的，應(yīng)向市場(chǎng)監(jiān)管等部門辦理變更。[單選題]19.在稅務(wù)行政復(fù)議中，不可以達(dá)成和解與調(diào)解的情形是()。A.行政獎(jiǎng)勵(lì)B.行政賠償C.行政審批D.行政處罰正確答案：C參考解析：稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解適用的情形：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；（2）行政賠償；（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。[單選題]20.增值稅一般納稅人2022年5月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A.丙企業(yè)將生產(chǎn)的鍋爐直接銷售給某物業(yè)公司B.乙商場(chǎng)將化妝品銷售給消費(fèi)者C.丁企業(yè)將一批免稅藥品銷售給醫(yī)藥公司D.甲企業(yè)為張某個(gè)人提供餐飲服務(wù)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)C，銷售免稅貨物或者銷售免征增值稅的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票（另有規(guī)定除外）。選項(xiàng)D，向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票。[多選題]1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒證服務(wù)應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)包括()。A.研發(fā)活動(dòng)以及為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是否客觀真實(shí)B.研發(fā)費(fèi)用支出在不同項(xiàng)目間的歸集和分配是否合理C.委托境內(nèi)單位開發(fā)的項(xiàng)目是否按實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)算加計(jì)扣除D.委托境外單位進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)簽訂的技術(shù)開發(fā)合同，被鑒證人是否到科技行政主管部門進(jìn)行登記，是否有銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)E.研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除是否到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)E，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除享受的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，不需要到主管稅?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。[多選題]2.下列國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。A.紙質(zhì)出租車票和定額車票B.注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單C.注明旅客身份信息的高鐵票D.注明旅客身份信息的輪船票E.增值稅電子普通發(fā)票正確答案：BCDE參考解析：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。選項(xiàng)A，未注明旅客身份信息，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。[多選題]3.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列具體行政行為不服，可以不經(jīng)復(fù)議直接向人民法院提起行政訴訟的有()。A.評(píng)定納稅信用等級(jí)B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施C.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保是否有效D.確認(rèn)稅款征收方式E.委托扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款行為正確答案：ABC參考解析：暫無(wú)解析。[多選題]4.下列納稅人可自2022年1月1日起享受“六稅兩費(fèi)”減免政策的有()。A.小型微利企業(yè)B.中型制造業(yè)企業(yè)C.增值稅小規(guī)模納稅人D.個(gè)體工商戶E.大型科技型企業(yè)正確答案：ACD參考解析：自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型徽利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。[多選題]5.根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品移送用于下列項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售征收消費(fèi)稅的有()。A.職工福利B.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品C.生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品D.管理部門E.裝修本企業(yè)辦公室正確答案：ACDE參考解析：納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)于移送使用時(shí)視同銷售繳納消費(fèi)稅。[多選題]6.企業(yè)繳納的下列各項(xiàng)稅金，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除的有()。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.契稅D.企業(yè)所得稅E.印花稅正確答案：AD參考解析：各稅費(fèi)企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定：[多選題]7.下列業(yè)務(wù)屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的有()。A.涉稅交易事項(xiàng)鑒證B.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證C.土地增值稅清算鑒證D.企業(yè)信息公示委托納稅情況審查E.稅收策劃正確答案：ABC參考解析：涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：企業(yè)注銷登記鑒證、土地增值稅清算鑒證、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證、研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除鑒證、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證、涉稅交易事項(xiàng)鑒證、涉稅會(huì)計(jì)事項(xiàng)鑒證、稅收權(quán)利義務(wù)事項(xiàng)鑒證和其他涉稅事項(xiàng)鑒證。[多選題]8.下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的有()。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的D.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的E.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的正確答案：ABCE參考解析：納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額。[多選題]9.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)有()。A.地域管轄權(quán)B.居民管轄權(quán)C.公民管轄權(quán)D.所得來(lái)源管轄權(quán)E.收入來(lái)源管轄權(quán)正確答案：AB參考解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)為地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。[多選題]10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)開具發(fā)票的說法，正確的有()。A.企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，可免予逐筆開具發(fā)票B.預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可以開具普通發(fā)票C.開具增值稅普通發(fā)票后發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票D.開具發(fā)票一律只使用中文填開E.發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)正確答案：BCE參考解析：向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[問答題]1.甲公司為制造企業(yè)，系增值稅一般納稅人。2021年10月1日將一臺(tái)設(shè)備租給乙公司（增值稅一般納稅人，租入設(shè)備用于管理部門），租期一年，合同約定于2021年10月1日一次性支付全年租金1200萬(wàn)元（含稅）。甲公司收到款項(xiàng)，乙公司取得增值稅專用發(fā)票且已確認(rèn)抵扣。要求：<1>.作出甲、乙公司2021年10月該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。<2>.分別說明這筆設(shè)備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅中的處理。正確答案：詳見解析參考解析：<1>.甲公司會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款12000000貸：其他業(yè)務(wù)收入884956應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1380531預(yù)收賬款9734513乙公司會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用884956應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1380531預(yù)付賬款9734513貸：銀行存款12000000<2>.甲公司對(duì)該筆設(shè)備的租金，可按合同約定的應(yīng)付租金的日期（2021年10月1日），確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；也可根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。乙公司屬于以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備，發(fā)生的租金支出，按照租賃期限均勻扣除。[問答題]2.A市稅務(wù)稽查局2022年11月5日到一般納稅人甲公司進(jìn)行稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）甲公司于2022年3月將其于2011年3月外購(gòu)的倉(cāng)庫(kù)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，該倉(cāng)庫(kù)購(gòu)入時(shí)的價(jià)值為200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為500萬(wàn)元（含稅），甲公司選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法繳納增值稅14.29萬(wàn)元。稽查局認(rèn)為甲公司應(yīng)按照500萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)繳納增值稅，要求甲公司限期補(bǔ)繳增值稅及滯納金，同時(shí)處以應(yīng)補(bǔ)繳稅款50%的罰款。（2）甲公司于2022年5月22日支付給境外某企業(yè)（境內(nèi)無(wú)代理機(jī)構(gòu)）一筆50萬(wàn)元的咨詢費(fèi)，經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)，該筆咨詢費(fèi)為境外企業(yè)為甲公司在境內(nèi)提供會(huì)計(jì)咨詢所取得，甲公司未進(jìn)行任何稅務(wù)處理。（3）甲公司2022年4月1日至10月31日利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入合計(jì)為2890萬(wàn)元，甲公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包括銷售商品、提供工程安裝服務(wù)、公路運(yùn)輸服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)。稽查局發(fā)現(xiàn)甲公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)并未分別核算各個(gè)項(xiàng)目的收入。要求：<1>.根據(jù)資料（1），分析甲公司納稅是否存在問題并簡(jiǎn)要說明理由，同時(shí)說明對(duì)稅務(wù)稽查局的處理決定應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)。<2>.根據(jù)資料（2），說明甲公司是否應(yīng)當(dāng)履行扣繳增值稅和企業(yè)所得稅的義務(wù)，并說明稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取哪些處罰措施。<3>.根據(jù)資料（3），說明甲公司將如何計(jì)算增值稅，并提供改進(jìn)建議。正確答案：詳見解析參考解析：<1>.甲公司稅務(wù)處理正確，不存在問題。根據(jù)規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。甲公司應(yīng)當(dāng)先按稅務(wù)稽查局的要求補(bǔ)繳稅款、并繳納滯納金，在規(guī)定期限內(nèi)可以申請(qǐng)行政復(fù)議維護(hù)自己的權(quán)益；對(duì)于稽查局作出的罰款決定，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接申請(qǐng)行政訴訟。<2>.甲公司應(yīng)當(dāng)履行代扣代繳增值稅和企業(yè)所得稅的義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求境外企業(yè)補(bǔ)繳應(yīng)納稅款。對(duì)甲公司處以應(yīng)代扣代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。<3>.根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，兼有不同稅率、征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。甲公司將需要按照13%稅率繳納增值稅。建議甲公司按稅法規(guī)定分別核算上述業(yè)務(wù)的銷售額。[問答題]3.中國(guó)公民王先生單身，無(wú)子女，其父母年齡均在60歲以下。2021年取得的收入情況如下：（1）每月取得中國(guó)境內(nèi)甲公司支付的工資18000元，另每月從甲公司取得交通補(bǔ)貼3500元。每月甲公司扣繳王先生“三險(xiǎn)一金”合計(jì)3200元。（2）8月將某項(xiàng)專利權(quán)許可丁公司使用，取得丁公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)80000元。（3）9月按照首套住房貸款利率購(gòu)買住房，貸款合同約定當(dāng)月開始還款。（4）11月在某商場(chǎng)取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值1300元的禮品，同時(shí)參加該商場(chǎng)舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值5000元的獎(jiǎng)品。（5）12月為境內(nèi)丙公司提供咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬40000元。要求：<1>.計(jì)算1月甲公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王先生的個(gè)人所得稅。<2>.計(jì)算8月丁公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王先生的個(gè)人所得稅。<3>.判斷王先生11月取得商場(chǎng)反饋禮品和抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品是否有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)，簡(jiǎn)要說明理由，如果有請(qǐng)計(jì)算商場(chǎng)應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅。<4>.計(jì)算王先生12月取得勞務(wù)報(bào)酬時(shí)丙公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。<5>.計(jì)算王先生2021年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。正確答案：詳見解析參考解析：<1>.甲公司1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=（18000+3500-5000-3200）×3%=399（元）。<2>.丁公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=80000×（1-20%）×20%=12800（元）。<3>.積分反饋禮品沒有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)，因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品，個(gè)人取得禮品，不征收個(gè)人所得稅。抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)，因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按“偶然所得”征稅。商場(chǎng)應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅=5000×20%=1000（元）。<4>.丙公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）。<5>.2021年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[18000×12+3500×12+80000×（1-20%）+40000×（1-20%）-60000-3200×12-1000×4]×20%-16920=33400（元）。[問答題]4.甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品。2022年5月，甲公司準(zhǔn)備將自產(chǎn)的一批高檔化妝品發(fā)放給本公司職工作為職工福利。同時(shí)再將外購(gòu)的一批高檔化妝品作為職工福利發(fā)放給上半年業(yè)績(jī)優(yōu)秀的員工。當(dāng)月將一批新研發(fā)的高檔化妝品贈(zèng)送給客戶。要求：<1>.說明甲公司將自產(chǎn)的高檔化妝品發(fā)放給本公司職工有關(guān)增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅的規(guī)定。<2>.說明甲公司將外購(gòu)的高檔化妝品發(fā)放給本公司職工有關(guān)增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅的規(guī)定。<3>.說明甲公司將新研發(fā)的高檔化妝品贈(zèng)送給客戶有關(guān)增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅的規(guī)定。正確答案：詳見解析參考解析：<1>.（1）增值稅的相關(guān)規(guī)定：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售貨物，應(yīng)按下列順序確定銷售額征收增值稅：按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按組成計(jì)稅價(jià)格確定。（2）消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定：將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。（3）企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工福利應(yīng)視同銷售，按被移送貨物的公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。<2>.（1）增值稅的相關(guān)規(guī)定：將外購(gòu)的商品用于集體福利，不視同銷售，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。（2）消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定：高檔化妝品的納稅環(huán)節(jié)一般為生產(chǎn)環(huán)節(jié)，所以外購(gòu)高檔化妝品發(fā)放職工無(wú)須繳納消費(fèi)稅。（3）企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)將外購(gòu)貨物用于職工福利應(yīng)視同銷售，按被移送貨物的公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。<3>.（1）增值稅的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，應(yīng)視同銷售，按下列順序確定銷售額征收增值稅：按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按組成計(jì)稅價(jià)格確定。（2）消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定：將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，應(yīng)視同銷售，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。（3）企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送應(yīng)視同銷售，按被移送貨物的公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。但此項(xiàng)贈(zèng)與不屬于公益性捐贈(zèng)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)捐贈(zèng)支出不得稅前扣除。[問答題]5.位于某市的甲公司為增值稅一般納稅人，2021年5月21日將閑置辦公樓對(duì)外出售并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得價(jià)款5800萬(wàn)元（含稅），不能提供評(píng)估價(jià)格。該辦公樓系甲公司于2014年5月21日購(gòu)入并投入使用，入賬金額為3000萬(wàn)元（購(gòu)房發(fā)票上注明的房屋購(gòu)置原價(jià)為2880萬(wàn)元，契稅完稅憑證上注明的契稅為120萬(wàn)元），預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司當(dāng)月其他銷售商品業(yè)務(wù)取得不含稅銷售收入為3308.46萬(wàn)元，采購(gòu)業(yè)務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為325.1萬(wàn)元，當(dāng)月已在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途。甲公司銷售辦公樓選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅且計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的地方教育附加。要求：<1>.說明甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)（不考慮企業(yè)所得稅），并計(jì)算各項(xiàng)稅費(fèi)金額。<2>.編制甲公司銷售辦公樓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。<3>.編制甲公司月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：詳見解析參考解析：<1>.甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅。增值稅=（5800-2880）/（1+5%）×5%=139.05（萬(wàn)元）。城市維護(hù)建設(shè)稅=139.05×7%=9.73（萬(wàn)元）。教育費(fèi)附加=139.05×3%=4.17（萬(wàn)元）。地方教育附加=139.05×2%=2.78（萬(wàn)元）。印花稅=5800×0.05%=2.9（萬(wàn)元）。土地增值稅：轉(zhuǎn)讓收入=5800-139.05=5660.95（萬(wàn)元）；可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2880×（1+5%×7）+（9.73+4.17+2.78+2.9+120）=4027.58（萬(wàn)元）；增值額=5660.95-4027.58=1633.37（萬(wàn)元）；增值率=1633.37/4027.58×100%=40.55%，適用稅率為30%；應(yīng)繳納土地增值稅=1633.37×30%=490.01（萬(wàn)元）。<2>.會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理2002.5累計(jì)折舊997.5（3000×95%/20×7）貸：固定資產(chǎn)3000借：銀行存款5800貸：固定資產(chǎn)清理5660.95應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅139.05借：固定資產(chǎn)清理506.69貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅9.73——應(yīng)交教育費(fèi)附加4.17——應(yīng)交地方教育附加2.78——應(yīng)交土地增值稅490.01借：稅金及附加2.9貸：銀行存款2.9借：固定資產(chǎn)清理3151.76貸：資產(chǎn)處置損益3151.76<3>.會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）105貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅105（3308.46×13%-325.1）[問答題]6.ABC稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師張某、李某和王某受托為XYZ公司（國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，非制造業(yè)企業(yè)）2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行鑒證。張某為此項(xiàng)目的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。XYZ公司會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)賬簿記錄信息如下：（1）公司全年取得營(yíng)業(yè)收入36000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本23000萬(wàn)元，稅金及附加1080萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失502萬(wàn)元，管理費(fèi)用3250萬(wàn)元，銷售費(fèi)用1200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用520萬(wàn)元，投資收益650萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損失200萬(wàn)元，其他收益1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出1450萬(wàn)元。公司利潤(rùn)表中列示的利潤(rùn)總額為6448萬(wàn)元；（2）稅金及附加中包括增值稅260萬(wàn)元；（3）資產(chǎn)減值損失為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備102萬(wàn)元；（4）管理費(fèi)用中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)320萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用150萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)50萬(wàn)元，員工工作服飾費(fèi)用20萬(wàn)元；（5）銷售費(fèi)用中包括本年度發(fā)生的廣告費(fèi)800萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宜傳費(fèi)50萬(wàn)元，通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付中介公司傭金200萬(wàn)元（所簽訂合同收入為3500萬(wàn)元）。上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)500萬(wàn)元；（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括向關(guān)聯(lián)方甲公司借款支付全年的利息300萬(wàn)元（甲公司對(duì)XYZ公司的權(quán)益投資為2000萬(wàn)元、債權(quán)投資為5000萬(wàn)元，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為5.8%）；（7）投資收益中包括股票轉(zhuǎn)讓收益350萬(wàn)元，權(quán)益法核算被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)按持股比例應(yīng)確認(rèn)300萬(wàn)元；（8）公允價(jià)值變動(dòng)損失為交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降200萬(wàn)元；（9）其他收益中包括即征即退增值稅200萬(wàn)元（公司將此筆收入按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定專項(xiàng)用于研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，當(dāng)年尚未發(fā)生支出）、科技局獎(jiǎng)勵(lì)資金100萬(wàn)元（未限定用途）及債務(wù)重組收益700萬(wàn)元；（10）營(yíng)業(yè)外支出中包括通過當(dāng)?shù)厥忻裾窒蜣r(nóng)村希望小學(xué)捐贈(zèng)現(xiàn)金800萬(wàn)元，支付給丙公司合同違約金400萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，銀行貸款罰息40萬(wàn)元，固定資產(chǎn)到期報(bào)廢損失200萬(wàn)元。要求：<1>.按照企業(yè)所得稅匯算清繳的工作流程按項(xiàng)目分別計(jì)算納稅調(diào)整金額。<2>.填列企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（單位用“萬(wàn)元”表示）。正確答案：詳見解析參考解析：<1>.首先，XYZ公司的會(huì)計(jì)核算有錯(cuò)誤，增值稅不應(yīng)計(jì)入稅金及附加，應(yīng)對(duì)利潤(rùn)總額進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的XYZ公司利潤(rùn)總額=6448+260=6708（萬(wàn)元）。其次，進(jìn)行納稅調(diào)整：（1）資產(chǎn)減值損失調(diào)增502萬(wàn)元；（2）管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增140萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=320×60%=192（萬(wàn)元），扣除限額2=36000×0.5%=180（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=320-180=140（萬(wàn)元）；（3）研發(fā)費(fèi)用調(diào)減112.5萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除，則加計(jì)扣除金額=150×75%=112.5（萬(wàn)元）；（4）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)減500萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=36000×15%=5400（萬(wàn)元）＞1350萬(wàn)元（800+50+500），上年結(jié)轉(zhuǎn)的500萬(wàn)元作納稅調(diào)減；（5）傭金支出調(diào)增25萬(wàn)元，扣除限額=3500×5%=175（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-175=25（萬(wàn)元）；（6）利息支出調(diào)增68萬(wàn)元，扣除限額=2000×2×5.8%=232（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-232=68（萬(wàn)元）；（7）投資收益調(diào)減300萬(wàn)元；（8）公允價(jià)值變動(dòng)損失調(diào)增200萬(wàn)元；（9）即征即退增值稅屬于不征稅收入，調(diào)減200萬(wàn)元；（10）稅收滯納金調(diào)增10萬(wàn)元。調(diào)增金額合計(jì)=502+140+25+68+200+10=945（萬(wàn)元）。調(diào)減金額合計(jì)=500+300+200=1000（萬(wàn)元）。加計(jì)扣除合計(jì)=112.5（萬(wàn)元）。<2>.報(bào)表填列如下：[問答題]7.某市甲公司2021年5月1日成立，為小汽車生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。企業(yè)擁有固定資產(chǎn)價(jià)值908000萬(wàn)元（其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的房產(chǎn)原值為82000萬(wàn)元），生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積800000平方米。2022年5月3日，ABC稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2021年度的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）全年生產(chǎn)小汽車50000輛，每輛生產(chǎn)成本9.8萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)12.8萬(wàn)元。全年銷售小汽車40000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入512000萬(wàn)元。由于購(gòu)貨方未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還包裝物沒收包裝物押金3800萬(wàn)元，并開具普通發(fā)票，甲公司賬務(wù)處理（單位：萬(wàn)元，下同）：借：銀行存款578560貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入512000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）66560借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本392000貸：庫(kù)存商品392000借：其他應(yīng)付款3800貸：其他業(yè)務(wù)收入3800（2）全年從一般納稅人處外購(gòu)原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨合同記載支付材料價(jià)稅合計(jì)款共計(jì)291314萬(wàn)元。12月簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)購(gòu)買辦公樓的價(jià)款3200萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅額288萬(wàn)元，按照4%的稅率繳納了契稅128萬(wàn)元。甲公司賬務(wù)處理：借：原材料257800固定資產(chǎn)3328應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）33802貸：銀行存款294930（3）甲公司當(dāng)年管理費(fèi)用合計(jì)45510萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用600萬(wàn)元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用5500萬(wàn)元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)3000萬(wàn)元）。甲公司因管理不善導(dǎo)致從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的原材料丟失，賬面成本為6200萬(wàn)元，其中含支付給運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）的運(yùn)費(fèi)200萬(wàn)元（進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣）。原材料損失賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6200貸：原材料6200借：管理費(fèi)用6200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6200（4）甲公司當(dāng)年銷售費(fèi)用合計(jì)7600萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)8100萬(wàn)元。（5）甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出合計(jì)2600萬(wàn)元（其中含通過公益性社會(huì)組織向希望小學(xué)捐贈(zèng)1500萬(wàn)元）。甲公司公益性捐贈(zèng)賬務(wù)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出1500貸：銀行存款1500（6）甲公司當(dāng)年投資收益合計(jì)為2390萬(wàn)元，包括甲公司取得直接投資境內(nèi)非上市居民企業(yè)分配的股息收入600萬(wàn)元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%；取得到期的國(guó)債利息收入90萬(wàn)元；取得直接投資境外公司分配的股息收入1700萬(wàn)元，已知該股息收入已在境外承擔(dān)所得稅稅額300萬(wàn)元。甲公司賬務(wù)處理：借：銀行存款2390貸：投資收益2390（7）2021年度，該公司自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：①增值稅=66560-33802=32758（萬(wàn)元）②消費(fèi)稅=512000×5%=25600（萬(wàn)元）③城建稅、教育費(fèi)附加=（32758+25600）×（7%+3%）=5835.80（萬(wàn)元）④城鎮(zhèn)土地使用稅=800000×6.4÷10000×8÷12=341.33（萬(wàn)元）⑤企業(yè)所得稅：利潤(rùn)總額=512000-392000+3800-45510-7600-8100-2600+2390-25600-5835.8=30944.20（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（30944.20-90）×25%=7713.55（萬(wàn)元）。其他資料：甲公司2021年決算報(bào)表已編制；小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5%，假設(shè)所有房產(chǎn)從5月開始繳納房產(chǎn)稅且計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，假設(shè)所有土地從5月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅且年稅額為每平方米6.4元，不考慮地方教育附加和逾期包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)。要求