2025年稅務師《財務與會計》模擬試卷五

2025年稅務師《財務與會計》模擬試卷五[單選題]1.下列各項中，不屬于零基預算法特點的是()。A.以零為起點編制預算，不受歷史期經濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應對內外環(huán)境的變化，預算編制更貼近預算期（江南博哥）企業(yè)經濟活動需要B.有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制C.預算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關數據標準準確性影響較大D.編制預算工作量較小，成本較低正確答案：D參考解析：零基預算的主要優(yōu)點有：①以零為起點編制預算，不受歷史期經濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應對內外環(huán)境的變化，預算編制更貼近預算期企業(yè)經濟活動需要；②有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制。零基預算的主要缺點有：①預算編制工作量較大、成本較高；②預算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關數據標準準確性影響較大。因此，選項A、B、C說法正確；選項D錯誤。[單選題]2.下列關于發(fā)行優(yōu)先股股票的籌資特點的表述錯誤的是()。A.優(yōu)先股一般沒有到期日，不需要償還本金，只需支付固定股息B.優(yōu)先股股東不能強迫公司破產，發(fā)行優(yōu)先股能增強公司的信譽，提高公司的舉債能力C.優(yōu)先股的資本成本高于債券和普通股D.優(yōu)先股在股息分配、資產清算等方面擁有優(yōu)先權，使普通股股東在公司經營不穩(wěn)定時收益受到影響正確答案：C參考解析：因為優(yōu)先股股東的投資風險高于債權人，但是低于普通股股東。所以，優(yōu)先股的資本成本高于債券，低于普通股，選項C錯誤。[單選題]3.甲公司采用銷售百分比法預測2021年外部資金需要量，2021年銷售收入將比上年增長20%。2020年度銷售收入為2000萬元，敏感資產和敏感負債分別占銷售收入的59%和14%，銷售凈利率為10%，股利支付率為60%。若甲公司2021年銷售凈利率、股利支付率均保持不變，非敏感資產不需要增加，則甲公司2021年外部融資需求量為()萬元。A.36B.60C.84D.100正確答案：C參考解析：甲公司2021年外部融資需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（萬元），選項C正確。[單選題]4.下列各項股利分配政策中，有利于企業(yè)保持理想的資本結構、使平均資本成本降至最低的是()。A.固定股利支付率政策B.低正常股利加額外股利政策C.固定或穩(wěn)定增長的股利政策D.剩余股利政策正確答案：D參考解析：剩余股利政策的優(yōu)點有：留存收益優(yōu)先滿足再投資的需要，有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結構，實現企業(yè)價值的長期最大化。選項D正確。[單選題]5.甲公司生產銷售A產品，且產銷平衡。其銷售單價為25元/件，單位變動成本為18元/件，固定成本為2520萬元，若A產品的正常經營條件下的銷售量為600萬件，則甲公司安全邊際率為()。A.50%B.60%C.40%D.30%正確答案：C參考解析：甲公司的安全邊際量=600－[2520/（25－18）]=240（萬件），甲公司的安全邊際率=240/600×100%=40%。選項C正確。[單選題]6.某企業(yè)預計下年度銷售凈額為1800萬元，平均收現期為90天（一年按360天計算），變動成本率為60%，資本成本為10%，則應收賬款的機會成本是()萬元。A.27B.45C.108D.180正確答案：A參考解析：應收賬款機會成本＝1800/360×90×60%×10%＝27（萬元）。[單選題]7.企業(yè)在利用存貨模式計算持有現金總成本時，不應當考慮的因素是()。A.現金的短缺成本B.每次出售有價證券以補充現金所需的交易成本C.全年現金需求總量D.有價證券報酬率正確答案：A參考解析：在存貨模式下，預測期內公司不能發(fā)生現金短缺，在公司需要資金的時候可以出售有價證券來補充資金，所以不會涉及現金短缺成本，選項A符合題意。[單選題]8.某企業(yè)從銀行獲得附有承諾的周轉信貸額度為1000萬元，承諾費率為0.5%，年初借入800萬元，年底償還，年利率為5%。則該企業(yè)負擔的承諾費是()萬元。A.1B.4C.5D.9正確答案：A參考解析：該企業(yè)負擔的承諾費=（1000-800）×0.5%=1（萬元）。選項A正確。[單選題]9.某公司一項投資，預計未來5年中，每年年末將獲得一筆固定金額的收益款項，若按復利方法用最簡便算法計算這5筆款項的現值，則應選用的時間價值系數是()。A.復利終值系數B.復利現值系數C.普通年金現值系數D.普通年金終值系數正確答案：C參考解析：本題屬于考查普通年金現值問題，最簡便的計算方法是采用普通年金現值系數來計算，選項C正確。[單選題]10.甲公司計劃投資一條新的生產線，項目在零時點一次性投資900萬元，建設期為3年，營業(yè)期為10年，經營期每年可產生現金凈流量250萬元。若項目折現率為9%，不考慮終結期現金流量，則甲公司該項目的凈現值為()萬元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.9正確答案：B參考解析：甲公司該項目的凈現值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（萬元），選項B正確。[單選題]11.甲公司為設備安裝企業(yè)。2×20年10月1日，甲公司接受一項設備安裝任務（屬于在某一時段內履行的履約義務），安裝期為4個月，合同總收入1000萬元。至2×20年12月31日，甲公司已預收合同價款750萬元，實際發(fā)生安裝費500萬元，預計還將發(fā)生安裝費300萬元。假定甲公司按投入法（實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例）確定勞務履約進度。甲公司2×20年該設備安裝業(yè)務應確認的收入是()。A.625萬元B.750萬元C.500萬元D.1000萬元正確答案：A參考解析：甲公司該設備安裝業(yè)務至2×20年12月31日履約進度=500/（500+300）=62.5%，甲公司2×20年該設備安裝業(yè)務應確認的收入=1000×62.5%=625（萬元）。選項A正確。[單選題]12.2×19年5月1日，甲公司正式動工興建一棟廠房。為解決廠房建設需要的資金。2×19年6月1日，甲公司從乙銀行專門借款4000萬元，期限為1年，2×21年3月30日，廠房工程全部完工。2×21年4月10日，廠房驗收達到預定可使用狀態(tài)。2×21年5月20日，廠房投入使用。2×21年5月31日，甲公司償還乙銀行上述借款。不考慮其他因素。甲公司廠房工程借款費用停止資本化的時點是()。A.2×21年3月30日B.2×21年5月31日C.2×21年4月10日D.2×21年5月20日正確答案：C參考解析：因為該廠房于2×21年4月10日經驗收達到預定可使用狀態(tài)，所以甲公司廠房工程借款費用停止資本化的時點是2×21年4月10日。選項C正確。[單選題]13.下列關于承租人租賃負債和使用權資產的初始計量及后續(xù)計量的表述中錯誤的是()。A.租賃負債應當按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現值進行初始計量，使用權資產應當按照成本進行初始計量。B.承租人應當按照固定的周期性利率計算租賃負債在租賃期內各期間的利息費用，并計入當期損益，但按照《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》等其他準則規(guī)定應當計入相關資產成本的，從其規(guī)定。C.在租賃期開始日后，承租人應當采用成本模式對使用權資產進行后續(xù)計量（即以成本減累計折舊及累計減值損失計量使用權資產），參照《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》有關折舊規(guī)定，對使用權資產計提折舊。D.承租人無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，應當在租賃資產剩余使用壽命內對使用權資產計提折舊。正確答案：D參考解析：無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，應當在租賃期與租賃資產剩余使用壽命兩者孰短的期間內對使用權資產計提折舊。承租人能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產所有權的，應當在租賃資產剩余使用壽命內對使用權資產計提折舊。選項D錯誤。[單選題]14.2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場使用。根據合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起，租賃期首3個月為免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的營業(yè)收入超過10億元，乙公司應向甲公司支付經營分享收入80萬元。乙公司2020年度實現營業(yè)收入12億元。甲公司認定上述租賃為經營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對甲公司2020年度營業(yè)利潤的影響金額是()。A.570萬元B.600萬元C.450萬元D.650萬元正確答案：D參考解析：上述交易對甲公司2020年度營業(yè)利潤的影響金額=[50×（12－3）＋50×12×4]/5＋80=650（萬元）。選項D正確。[單選題]15.2×20年3月1日，甲公司因發(fā)生財務困難，無法按照合同約定償還所欠乙公司800萬元款項，甲公司應付賬款作為以攤余成本計量的金融負債，乙公司應收賬款作為以攤余成本計量的金融資產，經雙方協(xié)商進行債務重組。乙公司同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務。甲公司用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價值為90萬元，公允價值為120萬元。乙公司債權債務重組日的公允價值為720萬元，不考慮稅費等其他因素，下列有關甲公司對該項債務重組的會計處理中，正確的是()。A.增加其他收益210萬元B.增加營業(yè)外收入180萬元C.增加其他綜合收益100萬元D.增加資產處置損益130萬元正確答案：A參考解析：對于該債務重組業(yè)務，甲公司應增加其他收益的金額=800-[（700－200）＋90]=210（萬元），選項A正確；選項BCD錯誤。[單選題]16.甲公司向乙公司租入一臺不需要安裝的設備，根據該租賃合同確定的租賃負債的初始計量金額為1600000元，此項租賃合同的談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的初始直接費用為70000元。不考慮其他因素。則甲公司租入設備應計入“使用權資產“科目的金額為()元。A.1600000B.1670000C.1530000D.0正確答案：B參考解析：甲公司租入設備應計入“使用權資產“的金額=1600000+70000=1670000（元）。選項B正確。[單選題]17.下列關于編制銀行存款余額調節(jié)表的表述中，正確的是()。A.對于未達賬項，需要進行賬務處理B.銀行存款余額調節(jié)表用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據C.調節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額一定相等D.調節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數額正確答案：D參考解析：對于未達賬項，無須進行賬務調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理，選項A錯誤；銀行存款余額調節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，不能作為記賬依據，選項B錯誤；調節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一定相等，選項C錯誤；調節(jié)后的銀行存款余額反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數額，選項D正確。[單選題]18.企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是()。A.借：管理費用貸：應交稅費——應交車船稅B.借：固定資產貸：應交稅費——應交車船稅C.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交車船稅D.借：應交稅費——應交車船稅貸：銀行存款正確答案：C參考解析：企業(yè)按規(guī)定計算應繳的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護稅、車船稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交房產稅、應交城鎮(zhèn)土地使用稅、應交環(huán)境保護稅、應交車船稅”科目。[單選題]19.下列關于會計要素的表述中，正確的是()。A.負債的特征之一是企業(yè)承擔的潛在義務B.資產的特征之一是預期能給企業(yè)帶來經濟利益C.利潤是企業(yè)一定期間內收入減去費用后的凈額D.收入是所有導致所有者權益增加的經濟利益的總流入正確答案：B參考解析：負債的特征之一是企業(yè)承擔的現時義務，選項A錯誤；資產的特征之一是預期能給企業(yè)帶來經濟利益，選項B正確；利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。選項C錯誤；導致所有者權益增加的不僅僅是收入，利得也導致所有者權益增加，選項D錯誤。[單選題]20.2020年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2021年1月12日以每噸2萬元的價格（不含增值稅）向乙公司銷售K產品200噸。2020年12月31日，甲公司庫存該產品300噸，單位成本為1.8萬元，單位市場銷售價格為1.5萬元（不含增值稅）。甲公司預計銷售上述300噸庫存產品將發(fā)生銷售費用和其他相關稅費25萬元。不考慮其他因素，2020年12月31日，上述300噸庫存產品的賬面價值為()萬元。A.425B.525C.501.67D.550正確答案：C參考解析：有合同部分：200噸庫存商品可變現凈值=2×200-25×200/300=383.33（萬元），其成本=1.8×200=360（萬元），可變現凈值大于成本，所以該部分庫存商品未減值，期末按照成本計量；無合同部分：100噸庫存商品可變現凈值=1.5×100-25×100/300=141.67（萬元），其成本=1.8×100=180（萬元），可變現凈值小于成本，發(fā)生減值，期末該部分商品按照可變現凈值計量。上述300噸庫存產品的賬面價值=1.8×200+141.67=501.67（萬元）。[單選題]21.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2x20年7月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發(fā)放給職工，該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入職工薪酬的金額為()萬元。A.18B.13.56C.12D.20.34正確答案：D參考解析：甲公司應計入職工薪酬的金額=（600×300+600×300×13%）÷10000=20.34（萬元）。[單選題]22.下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是()。A.將自創(chuàng)的商譽確認為無形資產B.將已轉讓所有權的無形資產的賬面價值計入其他業(yè)務成本C.將預期不能為企業(yè)帶來經濟利益的無形資產賬面價值計入管理費用D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權單獨確認為無形資產正確答案：D參考解析：將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權單獨確認為無形資產。[單選題]23.下列關于固定資產會計處理的表述中，錯誤的是()。A.未投入使用的固定資產不應計提折舊B.特定固定資產棄置費用的現值應計入該資產的成本C.固定資產發(fā)生的費用化后續(xù)支出應計入當期損益D.預期通過使用或處置不能產生經濟利益的固定資產應終止確認正確答案：A參考解析：未投入使用的固定資產應計提折舊。選項A錯誤。[單選題]24.2020年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實際收到的款項為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為5%。利息于每年年末支付；實際年利率為4%，2020年12月31日，甲公司該項應付債券的攤余成本為()萬元。A.18000B.18652C.18800D.18948正確答案：B參考解析：2020年12月31日，甲公司該項應付債券的攤余成本=18800×（1+4%）-18000×5%=18652（萬元）。選項B正確。[單選題]25.下列關于金融負債的表述正確的是()。A.在滿足特定條件時，企業(yè)可以對金融負債進行重分類B.將來須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據該合同將交付可變數量的自身權益工具的負債為金融負債C.預計負債、遞延所得稅負債均屬于金融負債D.將來以固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金的合同應確認為金融負債正確答案：B參考解析：金融負債均不得進行重分類，選項A錯誤；將來須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據該合同將交付可變數量的自身權益工具的負債為金融負債。選項B正確。預計負債、遞延所得稅負債不屬于金融負債，選項C錯誤；將來以固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金的合同應確認為權益工具，選項D錯誤。[單選題]26.2020年12月1日，甲乙公司簽訂了不可撤銷合同，約定以205元/件的價格銷售給乙1000件商品，2021年1月10日交貨。2020年12月31日，甲公司該庫存商品1500件，成本200元/件，市場價191元/件，預計產生銷售稅費1元/件，2020年12月31日甲公司該庫存商品應計提的存貨跌價準備為()元。A.15000B.0C.1000D.5000正確答案：D參考解析：甲公司該庫存商品中有合同的1000件產品可變現凈值=1000×（205－1）=204000（元），高于其成本200000（1000×200）元，這部分庫存商品不需要計提跌價準備；甲公司該庫存商品中無合同的500件產品的可變現凈值=500×（191－1）=95000（元），低于其成本100000（500×200）元，所以甲公司該庫存商品中無合同的500件產品應計提存貨跌價準備金額=5000（元）（100000元－95000元）。選項D正確。[單選題]27.下列關于合同成本的有關表述錯誤的是()。A.無法在尚未履行的與已履行的履約義務之間區(qū)分的相關支岀應計入當期損益。B.與履約義務中已履行部分相關的支出應計入當期損益。C.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，應當作為合同取得成本確認為一項資產；但是，該資產攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時計入當期損益。D.與合同成本有關的資產不需要考慮減值正確答案：D參考解析：與合同成本有關的資產，其賬面價值高于下列兩項的差額的，超出部分應當計提減值準備，并確認為資產減值損失：（1）企業(yè)因轉讓與該資產相關的商品預期能夠取得的剩余對價；（2）為轉讓該相關商品估計將要發(fā)生的成本。選項D錯誤。[單選題]28.債務重組中，關于債務人會計處理的表述錯誤的是()。A.債務人以單項或多項金融資產清償債務的，債務的賬面價值與償債金融資產賬面價值的差額，記入“投資收益”科目。B.債務重組采用將債務轉為權益工具方式進行的，債務人初始確認權益工具時，應當按照權益工具的公允價值計量，權益工具的公允價值不能可靠計量的，應當按照所清償債務的公允價值計量。所清償債務賬面價值與權益工具確認金額之間的差額，記入“投資收益”科目。C.債務重組采用以資產清償債務、將債務轉為權益工具、修改其他條款等方式的組合進行的。所清償債務的賬面價值與轉讓資產的賬面價值以及權益工具和重組債務的確認金額之和的差額，記入“其他收益——債務重組收益”或“投資收益”（僅涉及金融工具時）科目。D.對于以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資清償債務的，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，記入“營業(yè)外收入”科目。正確答案：D參考解析：對于以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資清償債務的，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，記入“盈余公積”“利潤分配——未分配利潤”等科目。選項D錯誤。[單選題]29.甲企業(yè)基本生產車間生產乙產品，依次經過三道工序，工時定額分別為40小時、35小時和25小時。月末完工產品和在產品成本采用約當產量法分配。假設制造費用隨加工進度在每道工序陸續(xù)均勻發(fā)生，各工序月末在產品平均完工程度60%，第三道工序月末在產品數量6000件。分配制造費用時，第三道工序在產品約當產量是()件。A.3660B.3450C.6000D.5400正確答案：D參考解析：第三道工序在產品約當產量=6000×[（40+35+25×60%）/（40+35+25）]=5400（件）。[單選題]30.2020年，甲公司實現利潤總額210萬元，包括：2020年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2020年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2020年的所得稅費用是()。A.52.5萬元B.55萬元C.57.5萬元D.60萬元正確答案：B參考解析：本期因固定資產賬面價值和計稅基礎不一致確認遞延所得稅負債5（25－20）萬元，即產生應納稅暫時性差異＝5/25%＝20（萬元），所以本期計算應納稅所得額時納稅調減20萬元，即甲公司2020年應交所得稅＝（210－10＋20－20）×25%＝50（萬元），確認遞延所得稅費用＝25－20＝5（萬元），甲公司2020年確認的所得稅費用＝應交所得稅＋遞延所得稅＝50＋5＝55（萬元）。選項B正確。[單選題]31.下列關于資產負債表各項目期末余額填列的有關表述錯誤的是()。A.“使用權資產”項目應根據“使用權資產”科目的期末余額，減去“使用權資產累計折舊”和“使用權資產減值準備”科目的期末余額后的金額填列B.“開發(fā)支出”項目，應根據“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列C.“長期應收款”項目，應根據“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未確認融資費用”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額后的金額填列D.“無形資產”項目，應根據“無形資產”科目的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產減值準備”科目的期末余額后的金額填列正確答案：C參考解析：“長期應收款”項目，應根據“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未實現融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額后的金額填列。選項C錯誤。[單選題]32.甲公司2×20年1月1日發(fā)行三年期可轉換公司債券，實際發(fā)行價款100000萬元，其中負債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應確認的“應付債券”的金額為()萬元。A.9970B.10000C.89970D.89730正確答案：D參考解析：發(fā)行費用應在負債成分和權益成分之間按公允價值比例分攤；負債成分應承擔的發(fā)行費用=300×90000÷100000=270（萬元），應確認的“應付債券”的金額=90000-270=89730（萬元）。[單選題]33.甲公司于2020年1月1日成立，承諾產品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2020年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為()萬元。A.15B.25C.35D.40正確答案：B參考解析：甲公司2020年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額=1000×4%-15=25（萬元）。[單選題]34.甲公司于2020年7月10日購入某上市公司股票100萬股，每股價格24元，實際支付購買價款2400萬元，其中包括已宣告但尚未支付的現金股利120萬元，另支付手續(xù)費等50萬元。甲公司將其作為交易性金融資產核算。2020年12月31日該股票每股價格為26萬元。甲公司2020年對該交易性金融資產確認的公允價值變動收益為()萬元。A.150B.200C.270D.320正確答案：D參考解析：應確認的公允價值變動收益=100×26-（2400-120）=320（萬元）。[單選題]35.2×20年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設備為對價，取得乙公司25%股權。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機構等支付傭金和手續(xù)費400萬元。用作對價的設備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為40000萬元。假定甲公司能夠對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權投資的初始投資成本是()。A.10000萬元B.11000萬元C.11200萬元D.11600萬元正確答案：C參考解析：甲公司該項長期股權投資的初始投資成本＝1000×10＋1200＝11200（萬元），為增發(fā)股票支付的傭金和手續(xù)費沖減股票的溢價收入。[單選題]36.甲公司為上市公司，其2×20年度財務報告于2×21年3月1日對外報出。該公司在2×20年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預計了880萬元的負債；2×21年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司2×20年度利潤總額的影響金額為()。A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元正確答案：D參考解析：該事項屬于資產負債表日后調整事項，該事項應在2×20年度確認損失1200萬元，訴訟費10萬元。[單選題]37.下列關于會計信息質量要求的表述中，錯誤的是()。A.售后回購在會計上一般不確認收入體現了實質重于形式的要求B.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現了可比性的要求C.企業(yè)對于已經發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或延后，體現了及時性的要求D.適度高估負債和費用，低估資產和收入體現了謹慎性的要求正確答案：D參考解析：謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。并不是“適度高估負債和費用，低估資產和收入”，選項D不正確。[單選題]38.2×20年9月16日，甲公司發(fā)布短期利潤分享計劃。根據該計劃，甲公司將按照2×20年度利潤總額的5%作為獎金，發(fā)放給2×20年7月1日至2×21年6月30日在甲公司工作的員工；如果有員工在2×21年6月30日前離職，離職的員工將不能獲得獎金；利潤分享計劃支付總額也將按照離職員工的人數相應降低；該獎金將于2×21年8月30日支付。2×20年度，在未考慮利潤分享計劃的情況下，甲公司實現利潤總額20000萬元。2×20年末，甲公司預計職工離職將使利潤分享計劃支付總額降低至利潤總額的4.5%。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日因上述短期利潤分享計劃應當確認的應付職工薪酬金額是()。A.450萬元B.900萬元C.1000萬元D.500萬元正確答案：A參考解析：甲公司2×20年12月31日因上述短期利潤分享計劃應當確認的應付職工薪酬金額=20000×4.5%÷2=450（萬元）。[單選題]39.甲公司2020年度財務報告擬于2021年4月10日對外公告。2021年2月20日，甲公司于2020年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質量問題被退貨，所退商品已驗收入庫。該批商品售價100萬元（不含增值稅），成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計提壞賬準備。甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用企業(yè)所得稅稅率25%，假定不考慮其他影響因素，則該項業(yè)務應調整2020年凈損益的金額是()萬元。A.15B.13.5C.－15D.－13.5正確答案：C參考解析：該項業(yè)務應調整2020年凈損益的金額=－（100－80）×（1－25%）=－15（萬元），選項C正確。[單選題]40.甲公司2018年12月15日購入一臺入賬價值為200萬元的生產設備，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值為12萬元。按照年限平均法計提折舊。2019年年末因出現減值跡象，甲公司對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為110萬元，處置費用為26萬元，如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產生的現金流量現值為70萬元。假定原預計使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。則2020年該生產設備應計提折舊額為()萬元。A.6.35B.8.50C.8.00D.11.06正確答案：C參考解析：2019年計提減值準備前該設備賬面價值=200-（200-12）/10=181.2（萬元），可收回金額=110-26=84（萬元），2019年年末計提減值準備=181.2-84=97.2（萬元），計提減值準備后該設備的賬面價值為84萬元；2020年該生產設備應計提折舊金額=（84-12）/9=8（萬元）。選項C正確。[多選題]1.下列屬于財務預算內容的有()。A.生產預算B.直接材料預算C.現金預算D.預計利潤表E.預計資產負債表正確答案：CDE參考解析：選項A、B屬于經營預算，選項C、D、E屬于財務預算。財務預算包括：現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表。[多選題]2.下列各項指標中，屬于反映企業(yè)盈利能力的比率的有()。A.凈資產收益率B.現金比率C.產權比率D.資產負債率E.營業(yè)利潤率正確答案：AE參考解析：選項A、E屬于反映企業(yè)盈利能力的比率；選項B、C、D均屬于反映企業(yè)償債能力的比率。[多選題]3.下列屬于公司收縮的主要方式的有()。A.分拆上市B.新設合并C.資產剝離D.公司分立E.吸收合并正確答案：ACD參考解析：選項A、C、D屬于公司收縮的方式；選項B、E屬于公司并購的方式。[多選題]4.下列關于財務估值方法的說法正確的有()。A.財務估值的方法可分為兩大類：一是折現法，如未來現金流量折現法；二是非折現法，如市場比較法B.在未來現金流量折現法下，資產價值的決定因素有三個：未來現金流量、折現率和期限C.市場比較法是利用可比公司的價格或價值參數來估計被評估公司的相應參數的一種方法D.市場比較法的比較基準包括市盈率、市凈率、托賓Q、價格/現金流比率、價格/分紅率等，其中應用最為廣泛的是市盈率法和市凈率法E.市盈率法下的估值模型為：每股價值=預計每股股利×標準市盈率正確答案：ABCD參考解析：市盈率法下的估值模型為：每股價值=預計每股收益×標準市盈率。選項E錯誤。[多選題]5.下列關于經營期現金凈流量的計算公式中正確的有()。A.經營期現金凈流量=凈利潤＋折舊等非付現成本B.經營期現金凈流量=銷售收入－付現成本－所得稅C.經營期現金凈流量=銷售收入×（1－所得稅稅率）－付現成本×（1－所得稅稅率）＋折舊等非付現成本×所得稅稅率D.經營期現金凈流量=銷售收入×（1－所得稅稅率）－付現成本×（1－所得稅稅率）E.經營期現金凈流量=銷售收入×（1－所得稅稅率）＋折舊等非付現成本×所得稅稅率正確答案：ABC參考解析：經營期現金凈流量=凈利潤＋折舊等非付現成本，選項A正確；根據經營期現金凈流量的計算公式，經營期現金凈流量=銷售收入－付現成本－所得稅，選項B正確；經營期現金凈流量=銷售收入×（1－所得稅稅率）－付現成本×（1－所得稅稅率）＋折舊等非付現成本×所得稅稅率，選項C正確；選項D、E錯誤。[多選題]6.下列關于貨幣時間價值系數關系的表述中，正確的有()。A.普通年金現值系數和普通年金終值系數互為倒數關系B.普通年金終值系數和償債基金系數互為倒數關系C.復利終值系數和復利現值系數互為倒數關系D.普通年金現值系數和資本回收系數互為倒數關系E.單利終值系數和單利現值系數互為倒數關系正確答案：BCDE參考解析：本題考查貨幣時間價值系數之間的聯系。普通年金現值系數和普通年金終值系數并不互為倒數，選項A錯誤，選項B、C、D、E正確。[多選題]7.下列資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有()。A.發(fā)行股票和債券B.發(fā)現前期重大會計差錯C.外匯匯率發(fā)生重大變化D.處置子公司E.資產負債表日存在的訴訟案件結案正確答案：BE參考解析：選項BE屬于資產負債表日后調整事項；選項ACD屬于資產負債表日后非調整事項。[多選題]8.下列屬于破產清算會計中清算損益類科目的有()。A.應付破產費用B.應付共益?zhèn)鶆誄.資產處置凈損益D.債務清償凈損益E.破產資產和負債凈值變動凈損益正確答案：CDE參考解析：選項A、B屬于破產清算會計中負債類科目；選項CDE屬于破產清算會計中清算損益類科目。[多選題]9.下列稅種不通過“應交稅費”科目核算的有()。A.企業(yè)所得稅B.印花稅C.耕地占用稅D.增值稅E.車輛購置稅正確答案：BCE參考解析：企業(yè)所得稅和增值稅需要通過“應交稅費”科目核算；印花稅、耕地占用稅和車輛購置稅不通過“應交稅費”科目核算。[多選題]10.下列各項資產已經計提的減值準備，在以后會計期間不得轉回的有()。A.長期股權投資B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產C.無形資產D.固定資產E.存貨正確答案：ABCD參考解析：選項ABCD涉及的資產減值準備不得轉回，存貨跌價準備可以轉回。[多選題]11.下列關于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資會計處理表述中，正確的有()。A.合并方發(fā)生的評估咨詢費用，應計入當期損益B.與發(fā)行債務工具作為合并對價直接相關的交易費用，應計入債務工具的初始確認金額C.與發(fā)行權益工具作為合并對價直接相關的交易費用，應計入當期損益D.長期股權投資的初始投資成本與合并對價賬面價值之間的差額，應計入其他綜合收益E.與發(fā)行權益工具作為合并對價直接相關的交易費用，應沖減資本公積——股本溢價，資本公積不足沖減的，調整留存收益正確答案：ABE參考解析：合并方發(fā)生的評估咨詢費用，應計入當期損益，選項A正確；與發(fā)行債務工具作為合并對價直接相關的交易費用，應計入債務工具的初始確認金額，選項B正確；與發(fā)行權益工具作為合并對價直接相關的交易費用，應沖減資本公積——股本溢價，資本公積不足沖減的，調整留存收益；選項C錯誤，選項E正確；長期股權投資的初始投資成本與合并對價賬面價值之間的差額，應計入資本公積——資本溢價/股本溢價，資本公積不足沖減的，調整留存收益，選項D錯誤。[多選題]12.企業(yè)當年發(fā)生的下列交易或事項中，可能產生應納稅暫時性差異的有()。A.購入使用壽命不確定的無形資產B.本期發(fā)生虧損，稅法允許在以后5年內彌補C.年初交付管理部門使用的設備，會計上按年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊D.應交的罰款和滯納金E.期末以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債公允價值小于其計稅基礎正確答案：ACE參考解析：選項A，購入使用壽命不確定的無形資產，在不發(fā)生減值的情況下，會計上不攤銷，稅法上按照不短于10年進行攤銷，賬面價值大于計稅基礎，可能產生應納稅暫時性差異；選項B產生的是可抵扣暫時性差異；選項C，該項固定資產會計上使用年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊，導致該項資產的賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異；選項D不產生暫時性差異；選項E，期末以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債公允價值小于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。[多選題]13.下列各項中，應作為投資性房地產核算的有()。A.已出租的土地使用權B.已出租的的建筑物C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓E.閑置土地正確答案：ABC參考解析：選項DE均不符合投資性房地產的定義。[多選題]14.下列各項中屬于會計政策變更的有()。A.按新的控制定義調整合并財務報表合并范圍B.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式C.無形資產使用壽命改變D.因處置部分股權投資喪失了對子公司的控制導致長期股權投資的后續(xù)計量方法由成本法轉變?yōu)闄嘁娣‥.固定資產折舊方法改變正確答案：AB參考解析：選項CE，屬于會計估計變更；選項D，屬于正常的事項。選項AB屬于會計政策變更。[多選題]15.下列交易或事項中，會引起現金流量表中籌資活動產生的現金流量發(fā)生增減變動的有()。A.收到被投資企業(yè)分配的現金股利B.向投資者分派現金股利C.發(fā)行股票時支付的發(fā)行費用D.支付銀行借款利息E.購買專利權發(fā)生的現金支出正確答案：BCD參考解析：選項A和E會引起現金流量表中投資活動產生的現金流量發(fā)生增減變動；選項BCD會引起現金流量表中籌資活動產生的現金流量發(fā)生增減變動。[多選題]16.下列會計事項中，可產生應納稅暫時性差異的有()。A.期末交易性金融資產的公允價值大于其計稅基礎B.期末計提無形資產減值準備C.期末固定資產賬面價值大于其計稅基礎D.期末交易性金融負債的公允價值小于其計稅基礎E.期末確認預計產品質量保證損失正確答案：ACD參考解析：資產的賬面價值大于計稅基礎，負債的賬面價值小于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異；反之，形成可抵扣暫時性差異。選項ACD產生應納稅暫時性差異，選項B和E產生可抵扣暫時性差異。[多選題]17.下列有關固定資產初始計量的表述中，正確的有()。A.在確定固定資產成本時，無須考慮棄置費用B.固定資產按照成本進行初始計量C.投資者投入的固定資產的成本按照合同或協(xié)議約定的價值確認D.分期付款購買固定資產，實質上具有融資性質的，其成本以購買價款的現值為基礎確定E.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應該按照各項固定資產的賬面價值比例對總成本進行分配，確認各項固定資產成本正確答案：BD參考解析：特定固定資產應考慮預計棄置費用產生的棄置成本，選項A錯誤；接受投資者投入的固定資產的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外，選項C錯誤；以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產成本，選項E錯誤。[多選題]18.下列關于無形資產攤銷會計處理的表述中，正確的有()。A.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出應當資本化，并在使用壽命內攤銷B.企業(yè)無形資產攤銷應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止C.不能為企業(yè)帶來經濟利益的無形資產，應將其賬面價值全部攤銷計入管理費用D.無形資產的攤銷應當全部計入當期損益E.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷正確答案：BE參考解析：研究階段的支出應當費用化，選項A錯誤；不能為企業(yè)帶來經濟利益的無形資產，應將其賬面價值全部計入營業(yè)外支出科目，選項C錯誤；如果某項無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品實現的，無形資產的攤銷金額應該計入產品成本，選項D錯誤。[多選題]19.下列關于取得長期股權投資的會計處理中，正確的有()。A.企業(yè)合并時與發(fā)行債券相關的交易費用，應計入所發(fā)行債券的初始計量金額B.非同一控制下一次性交易實現的企業(yè)合并，長期股權投資的初始投資成本以付出對價的公允價值為基礎確定C.企業(yè)合并時與發(fā)行權益性證券相關的交易費用，在權益性證券發(fā)行溢價不足以抵減時，應當沖減被合并方的資本公積D.同一控制下企業(yè)合并，合并方發(fā)生的評估咨詢費等應計入當期管理費用E.以發(fā)行權益性證券直接取得長期股權投資的，應當按照發(fā)行的權益性證券的公允價值作為初始投資成本正確答案：ABD參考解析：企業(yè)合并時與發(fā)行權益性證券相關的交易費用，在權益性證券發(fā)行溢價不足以抵減時，應當沖減合并方的資本公積（資本溢價或股本溢價），仍不足沖減的應當調整留存收益，選項C錯誤；以發(fā)行權益性證券直接取得長期股權投資的，其初始投資成本不一定是按照發(fā)行的權益性證券的公允價值來確定，比如以發(fā)行權益性證券形成同一控制下企業(yè)合并形成長期股權投資，則其初始投資成本為按照被合并方相對于最終控制方而言的所有權益賬面價值份額為基礎確定，選項E錯誤。[多選題]20.下列會計事項中，應在“應付職工薪酬”科目核算的有()。A.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金B(yǎng).交納代扣的職工個人所得稅C.為職工繳納的養(yǎng)老保險金D.應由在建工程負擔的在建工程人員薪酬E.因解除與職工的勞動關系給與的補償正確答案：ACDE參考解析：交納代扣的職工個人所得稅，應借記“應交稅費——應交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目；選項B不通過“應付職工薪酬”科目核算；選項ACDE均通過“應付職工薪酬”科目核算。共享題干題甲公司現擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產A產品擬進行一項固定資產投資，該固定資產投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設期1年，經營期10年，項目終結期現金凈流量為110萬元，經營期各年現金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產投資，需要安排籌資，現有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經測算，固定資產建設投入使用后，生產的A產品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現銷售52000件。假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準折現率為10%，無納稅調整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。要求：根據上述資料，回答下列各題。[單選題]1.假設甲公司在A產品投產后的第2年要求A產品的息稅前利潤總額增長10%，在其他條件不變的情況下，則A產品的固定成本總額應降為()萬元。A.144.80B.15.80C.144.20D.15.20正確答案：A參考解析：A產品的銷售單價=60/（1-50%）=120（元），投產A產品第1年的息稅前利潤=52000×（120-60）-1600000=1520000（元），投產A產品第2年的息稅前利潤=1520000×（1+10%）=1672000（元），則A產品的固定成本總額應降為1600000-（1672000－1520000）=1448000（元），即A產品的固定成本總額應降為144.80萬元。選項A正確。公司為生產A產品擬進行一項固定資產投資，該固定資產投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設期1年，經營期10年，項目終結期現金凈流量為110萬元，經營期各年現金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產投資，需要安排籌資，現有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經測算，固定資產建設投入使用后，生產的A產品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現銷售52000件。假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準折現率為10%，無納稅調整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。要求：根據上述資料，回答下列各題。[單選題]2.若不考慮籌資費用，采用每股收益無差別點分析法計算，則方案一和方案二的每股收益無差別點的息稅前利潤為()萬元。A.67B.72C.105D.129正確答案：D參考解析：根據［（EBIT-300×8%）×（1-25%）］/（200+100）=［（EBIT-300×8%-350×10%）×（1-25%）］/200，解得：EBIT=129（萬元）。選項D正確。公司為生產A產品擬進行一項固定資產投資，該固定資產投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設期1年，經營期10年，項目終結期現金凈流量為110萬元，經營期各年現金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產投資，需要安排籌資，現有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經測算，固定資產建設投入使用后，生產的A產品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現銷售52000件。假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準折現率為10%，無納稅調整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。要求：根據上述資料，回答下列各題。[單選題]3.若甲公司選擇方案二籌集資金，則A產品投產后的第1年能使甲公司的每股收益增加()元。A.0.29B.0.30C.0.44D.0.51正確答案：C參考解析：A產品投產后的第1年使甲公司的每股收益增加=（152-350×10%）×（1-25%）/200=0.44（元）。選項C正確。公司為生產A產品擬進行一項固定資產投資，該固定資產投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設期1年，經營期10年，項目終結期現金凈流量為110萬元，經營期各年現金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產投資，需要安排籌資，現有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經測算，固定資產建設投入使用后，生產的A產品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現銷售52000件。假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準折現率為10%，無納稅調整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。要求：根據上述資料，回答下列各題。[單選題]4.該固定資產投資項目的凈現值為()萬元。A.376.73B.415.28C.424.37D.450.41正確答案：C參考解析：該固定資產投資項目的凈現值=-350-100/（1+10%）+148×（P/A，10%，10）/（1+10%）+110×（P/F，10%，11）=-350-100/1.1+148×6.1446/1.1+110×0.3505=424.37（萬元）。選項C正確。甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，2×19年至2×20年發(fā)生的相關交易或事項如下：（1）2×19年7月10日，甲公司就應收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權投資償付該項債務；乙公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。甲公司的應收賬款作為以攤余成本計量的金融資產，乙公司的應付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2×19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準備，公允價值為2200萬元；乙公司該長期股權投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資，后續(xù)采用權益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權投資符合終止確認的條件，乙公司的債務符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權投資符合確認條件，甲公司的債權符合終止確認的條件。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產結轉手續(xù)。對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權投資轉讓合同。根據轉讓合同，甲公司將債務重組取得的長期股權投資轉讓給丁公司，并向丁公司支付補價200萬元，取得丁公司一項土地使用權。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關資產的產權轉讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；丁公司土地使用權的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權作為無形資產核算。該交換具有商業(yè)實質。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。②假定不考慮相關稅費影響。要求：請根據上述資料，回答下列問題。[單選題]5.下列關于甲公司2×19年7月25日對以上債務重組事項的賬務處理中錯誤的是()。A.增加在建工程2200萬元B.沖減壞賬準備1000萬元C.增加營業(yè)外支出1500萬元D.減少投資收益500萬元正確答案：C參考解析：甲公司2×19年7月25日對以上債務重組事項的賬務處理（單位：萬元）為：借：在建工程2200[4500×2200÷（2200＋2300）]長期股權投資2300[4500×2300÷（2200＋2300）]壞賬準備1000投資收益500貸：應收賬款6000選項ABD正確；選項C錯誤。（1）2×19年7月10日，甲公司就應收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權投資償付該項債務；乙公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。甲公司的應收賬款作為以攤余成本計量的金融資產，乙公司的應付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2×19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準備，公允價值為2200萬元；乙公司該長期股權投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資，后續(xù)采用權益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權投資符合終止確認的條件，乙公司的債務符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權投資符合確認條件，甲公司的債權符合終止確認的條件。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產結轉手續(xù)。對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權投資轉讓合同。根據轉讓合同，甲公司將債務重組取得的長期股權投資轉讓給丁公司，并向丁公司支付補價200萬元，取得丁公司一項土地使用權。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關資產的產權轉讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；丁公司土地使用權的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權作為無形資產核算。該交換具有商業(yè)實質。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。②假定不考慮相關稅費影響。要求：請根據上述資料，回答下列問題。[單選題]6.下列關于乙公司2×19年7月25日對以上債務重組事項的賬務處理中錯誤的是()。A.增加營業(yè)外收入2000萬元B.沖減應付賬款6000萬元C.沖減長期股權投資減值準備200萬元D.增加其他收益1800萬元正確答案：A參考解析：乙公司2×19年7月25日對以上債務重組事項的賬務處理（單位：萬元）為：借：固定資產清理1800貸：在建工程1800借：應付賬款6000長期股權投資減值準備200貸：固定資產清理1800長期股權投資2600其他收益1800選項A錯誤；選項BCD正確。（1）2×19年7月10日，甲公司就應收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權投資償付該項債務；乙公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。甲公司的應收賬款作為以攤余成本計量的金融資產，乙公司的應付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2×19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準備，公允價值為2200萬元；乙公司該長期股權投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資，后續(xù)采用權益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權投資符合終止確認的條件，乙公司的債務符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權投資符合確認條件，甲公司的債權符合終止確認的條件。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產結轉手續(xù)。對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權投資轉讓合同。根據轉讓合同，甲公司將債務重組取得的長期股權投資轉讓給丁公司，并向丁公司支付補價200萬元，取得丁公司一項土地使用權。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關資產的產權轉讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；丁公司土地使用權的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權作為無形資產核算。該交換具有商業(yè)實質。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。②假定不考慮相關稅費影響。要求：請根據上述資料，回答下列問題。[單選題]7.甲公司寫字樓在2×20年12月31日應確認的公允價值變動損益為()萬元。A.1000B.200C.1400D.﹣800正確答案：B參考解析：2×20年1月1日該寫字樓的賬面價值=2200+800=3000（萬元），甲公司寫字樓在2×20年12月31日應確認的公允價值變動損益=3200-3000=200（萬元）。選項B正確。（1）2×19年7月10日，甲公司就應收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權投資償付該項債務；乙公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。甲公司的應收賬款作為以攤余成本計量的金融資產，乙公司的應付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2×19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準備，公允價值為2200萬元；乙公司該長期股權投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資，后續(xù)采用權益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權投資符合終止確認的條件，乙公司的債務符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權投資符合確認條件，甲公司的債權符合終止確認的條件。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產結轉手續(xù)。對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權投資轉讓合同。根據轉讓合同，甲公司將債務重組取得的長期股權投資轉讓給丁公司，并向丁公司支付補價200萬元，取得丁公司一項土地使用權。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關資產的產權轉讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；丁公司土地使用權的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權作為無形資產核算。該交換具有商業(yè)實質。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。②假定不考慮相關稅費影響。要求：請根據上述資料，回答下列問題。[單選題]8.甲公司2×20年12月31日轉讓長期股權投資所產生的投資收益為()萬元。A.﹣1000B.200C.﹣1400D.﹣300正確答案：D參考解析：甲公司2×20年12月31日轉讓長期股權投資所產生的投資收益=2000-2300=-300（萬元）。相關會計分錄為：借：無形資產2200投資收益300貸：長期股權投資2300銀行存款200選項D正確。2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下：資料一：甲公司的W商場自營業(yè)開始推行一項獎勵積分計劃。根據該計劃，客戶在W商場每消費100元可獲得1積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場銷售X商品85000萬元，相應的商品成本73000萬元；截至2020年12月31日，甲公司W商場共向客戶授予獎勵積分850萬個；客戶共兌換了450萬個積分。根據甲公司其他地區(qū)商場的歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件Y產品，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行。根據銷售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權退還Y產品，2×20年9月1日，甲公司根據以往經驗估計該批Y產品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對該批Y產品的退貨率重新評估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產品，并以銀行存款退還相應的銷售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的S產品，售價150萬元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權股份，當日，丙公司各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實現凈利潤3050萬元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據產品質量保證條款，對其2×20年第四季度銷售的P產品計提保修費。根據歷史經驗，所售P產品的80%不會發(fā)生質量問題；15%將發(fā)生較小質量問題，其修理費為銷售收入的3%；5%將發(fā)生較大質量問題，其修理費為銷售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產品的銷售收入為1500萬元。X商品、Y產品、S產品、P產品轉移給客戶，控制權隨之轉移。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：根據上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]9.針對資料一，甲公司的W商場2020年度X商品應分攤的交易價格為()萬元。A.758.18B.84241.82C.85000D.84158.42正確答案：B參考解析：甲公司的W商場2020年度X商品應分攤的交易價格=85000×[85000/（85000+850×90%）]=84241.82（萬元）；獎勵積分應分攤的交易價格=85000-84241.82=758.18（萬元）。選項B正確。資料一：甲公司的W商場自營業(yè)開始推行一項獎勵積分計劃。根據該計劃，客戶在W商場每消費100元可獲得1積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場銷售X商品85000萬元，相應的商品成本73000萬元；截至2020年12月31日，甲公司W商場共向客戶授予獎勵積分850萬個；客戶共兌換了450萬個積分。根據甲公司其他地區(qū)商場的歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件Y產品，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行。根據銷售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權退還Y產品，2×20年9月1日，甲公司根據以往經驗估計該批Y產品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對該批Y產品的退貨率重新評估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產品，并以銀行存款退還相應的銷售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的S產品，售價150萬元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權股份，當日，丙公司各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實現凈利潤3050萬元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據產品質量保證條款，對其2×20年第四季度銷售的P產品計提保修費。根據歷史經驗，所售P產品的80%不會發(fā)生質量問題；15%將發(fā)生較小質量問題，其修理費為銷售收入的3%；5%將發(fā)生較大質量問題，其修理費為銷售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產品的銷售收入為1500萬元。X商品、Y產品、S產品、P產品轉移給客戶，控制權隨之轉移。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：根據上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]10.針對資料一中的交易或事項，甲公司的W商場2020年度有關會計處理的說法中正確的有()。A.2020年應確認主營業(yè)務收入85000萬元B.2020年末合同負債的余額為312.19萬元C.2020年應確認主營業(yè)務收入84687.81萬元D.2020年應確認主營業(yè)務收入84158.42萬元E.2020年應結轉主營業(yè)務成本73000萬元正確答案：BCE參考解析：甲公司的W商場2020年度：X商品應分攤的交易價格=85000×[85000/（85000+850×90%）]=84241.82（萬元）；獎勵積分應分攤的交易價格=85000-84241.82=758.18（萬元）。獎勵積分兌換確認收入的金額=758.18×[450/（850×90%）]=445.99（萬元）。2020年應確認主營業(yè)務收入84687.81（84241.82＋445.99）萬元。2020年末合同負債的余額為312.19（758.18－445.99）萬元。甲公司的W商場確認收入和結轉己銷X商品成本的會計分錄如下：借：銀行存款85000貸：主營業(yè)務收入84241.82合同負債758.18借：合同負債445.99貸：主營業(yè)務收入445.99借：主營業(yè)務成本73000貸：庫存商品73000選項BCE正確；選項AD錯誤。資料一：甲公司的W商場自營業(yè)開始推行一項獎勵積分計劃。根據該計劃，客戶在W商場每消費100元可獲得1積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場銷售X商品85000萬元，相應的商品成本73000萬元；截至2020年12月31日，甲公司W商場共向客戶授予獎勵積分850萬個；客戶共兌換了450萬個積分。根據甲公司其他地區(qū)商場的歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件Y產品，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行。根據銷售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權退還Y產品，2×20年9月1日，甲公司根據以往經驗估計該批Y產品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對該批Y產品的退貨率重新評估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產品，并以銀行存款退還相應的銷售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的S產品，售價150萬元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權股份，當日，丙公司各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會