會計(jì)練習(xí)試題附答案

第頁會計(jì)練習(xí)試題附答案1.甲上市公司2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股為60000萬股。2×20年度甲公司與計(jì)算每股收益相關(guān)的事項(xiàng)如下:(1)5月15日,以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù),每10股送3股股票股利,除權(quán)日為6月1日;(2)7月1日,甲公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期股份回購合同,承諾2年后以每股12元的價格回購股東持有的2000萬股普通股;(3)8月1日,根據(jù)已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計(jì)劃,授予高級管理人員3000萬份股票期權(quán),每份股票期權(quán)行權(quán)時可按6元的價格購買甲公司1股普通股;(4)10月1日,發(fā)行6000萬份認(rèn)股權(quán)證,行權(quán)日為2×21年4月1日,每份認(rèn)股權(quán)證可在行權(quán)日以6元的價格認(rèn)購甲公司1股普通股。甲公司當(dāng)期普通股平均市場價格為每股10元,2×20年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為117000萬元。甲公司2×20年度的稀釋每股收益是()。A、1.5元/股B、1.52元/股C、1.53元/股D、1.48元/股【正確答案】：D解析：

因承諾回購股票調(diào)整增加的普通股股數(shù)=2000×(12/10-1)=400(萬股);因授予高級管理人員股票期權(quán)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=3000×(1-6/10)=1200(萬股);因發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=6000×(1-6/10)=2400(萬股)。稀釋每股收益=117000/[60000×1.3+(400×6/12+1200×5/12+2400×3/12)]=1.48(元)。2.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說法中,正確的是()。A、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利事項(xiàng)B、只要是在日后期間發(fā)生的事項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)C、如果日后期間發(fā)生的某些事項(xiàng)對報(bào)告年度沒有任何影響則不屬于日后事項(xiàng)D、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會或類似機(jī)構(gòu)實(shí)際對外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的日期【正確答案】：C解析：

選項(xiàng)A,日后事項(xiàng)既包括有利事項(xiàng)也包括不利事項(xiàng);選項(xiàng)B,日后期間會發(fā)生一些對報(bào)告年度沒有影響的事項(xiàng),屬于當(dāng)年正常事項(xiàng);選項(xiàng)D,財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期,不是實(shí)際報(bào)出日。3.甲公司20×4年發(fā)生下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng):(1)以銀行存款向稅務(wù)部門繳納稅費(fèi)600萬元;(2)以銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用300萬元;(3)收到投資性房地產(chǎn)的租金收入900萬元;(4)收到除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入1200萬元。下列有關(guān)現(xiàn)金流量表填列的項(xiàng)目正確的是()。A、以銀行存款向稅務(wù)部門繳納稅費(fèi)600萬元填列“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目B、以銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用300萬元填列“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目C、收到投資性房地產(chǎn)的租金收入900萬元填列“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目D、收到除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入1200萬元填列“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目【正確答案】：A解析：

選項(xiàng)B,應(yīng)填列在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目;選項(xiàng)C、D,應(yīng)填列在“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。購置或處置投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,屬于投資活動的現(xiàn)金流量;而投資性房地產(chǎn)的出租屬于經(jīng)營活動,其租金收入記入“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。4.甲公司2×21年通過吸收合并方式取得乙公司一臺大型設(shè)備,該設(shè)備可以在A和B兩個市場進(jìn)行交易。A市場相同設(shè)備的成交價格為340萬元,需支付交易費(fèi)用1萬元,將該設(shè)備運(yùn)至A市場需支付運(yùn)輸費(fèi)3萬元;B市場相同設(shè)備的成交價格為350萬元,需支付交易費(fèi)用2萬元,將該設(shè)備運(yùn)至B市場需要支付運(yùn)輸費(fèi)8萬元。假定該設(shè)備沒有主要市場,下列關(guān)于甲公司會計(jì)處理正確的是()。A、甲公司確定最有利市場時,應(yīng)僅考慮運(yùn)輸費(fèi),不考慮交易費(fèi)B市場為該設(shè)備的最有利市場C、甲公司在確定公允價值時,應(yīng)同時考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)D、甲公司應(yīng)確認(rèn)設(shè)備的公允價值為336萬元【正確答案】：B解析：

在判斷最有利市場時需要考慮交易費(fèi)用,選項(xiàng)A不正確;A市場出售該設(shè)備能夠收到的凈額=340-1-3=336(萬元),B市場出售該設(shè)備能夠收到的凈額=350-2-8=340(萬元),B市場為最有利市場,選項(xiàng)B正確;由于設(shè)備不存在主要市場,應(yīng)當(dāng)使用最有利市場的價格,并考慮運(yùn)輸費(fèi)用,但不考慮交易費(fèi)用,因此甲公司應(yīng)確定該設(shè)備的公允價值=350-8=342(萬元),選項(xiàng)C、D不正確。5.下列各項(xiàng)中,體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式這一會計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。A、商品售后回購,屬于租賃交易或融資交易時,不確認(rèn)商品銷售收入B、固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計(jì)提折舊C、對于企業(yè)發(fā)生的或有事項(xiàng),只有當(dāng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益基本確定能夠流入企業(yè)時,才能作為資產(chǎn)予以確認(rèn),否則不能確認(rèn)為資產(chǎn)D、在有確鑿證據(jù)表明很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異時,才能確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)【正確答案】：A解析：

選項(xiàng)BCD,是按照謹(jǐn)慎性要求進(jìn)行會計(jì)處理。6.2×18年12月31日,某事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù),未下達(dá)的用款額度為400萬元。2×19年度,該單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度。該事業(yè)單位不正確的會計(jì)處理是()。A、2×18年末,在預(yù)算會計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款預(yù)算收入400萬元B、2×18年末,在財(cái)務(wù)會計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款收入400萬元C、2×19年收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時,在預(yù)算會計(jì)中增加零余額賬戶用款額度400萬元D、2×19年收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時,在財(cái)務(wù)會計(jì)中增加零余額賬戶用款額度400萬元【正確答案】：C解析：

選項(xiàng)C,應(yīng)在預(yù)算會計(jì)中增加“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”400萬元。7.下列關(guān)于職工與職工薪酬的說法中,不正確的是()。A、雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員屬于企業(yè)職工B、醫(yī)療保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)屬于短期薪酬C、設(shè)定受益計(jì)劃修改所導(dǎo)致的與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少應(yīng)計(jì)入其

他綜合收益D、離職后福利計(jì)劃分為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃【正確答案】：C解析：

選項(xiàng)C,設(shè)定受益計(jì)劃修改所導(dǎo)致的與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少屬于過去服務(wù)成本,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。8.甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日,甲公司購入一臺需安裝的設(shè)備,以銀行存款支付設(shè)備價款120萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元。3月6日,甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬元。4月10日,設(shè)備開始安裝,在安裝過程中,甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬元;領(lǐng)用原材料一批,該批原材料的成本為6萬元,相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.02萬元,市場價格(不含增值稅)為6.3萬元。設(shè)備于20×9年6月20日完成安裝,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司該設(shè)備20×9年應(yīng)計(jì)提的折舊是()。A、6.37萬元B、6.39萬元C、6.42萬元D、7.44萬元【正確答案】：A解析：

設(shè)備原價=120+0.6+0.8+6=127.4(萬元)

年折舊率=1/10=10%;年折舊額=127.4×10%=12.74(萬元)

20×9應(yīng)計(jì)提折舊(7月-12月)=12.74/2=6.37(萬元)9.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份,能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策,2×19年5月乙公司出售一批產(chǎn)品給甲公司,成本為100萬元,售價為150萬元,至2×19年12月31日,甲公司尚未出售該批商品。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。稅法規(guī)定,企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。假定不考慮其他因素,關(guān)于2×19年的相關(guān)處理,不正確的是()。A、甲公司個別報(bào)表確認(rèn)的該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是150萬元B、合并報(bào)表中確認(rèn)的該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是100萬元C、在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為12.5萬元D、甲公司個別報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為0【正確答案】：B解析：

不管是在個別報(bào)表還是合并報(bào)表,該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)均為150萬元。不管是在個別報(bào)表還是合并報(bào)表,該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)均為150萬元。對于甲公司來說,相當(dāng)于取得該產(chǎn)品成本為150萬元,其計(jì)稅基礎(chǔ)也是150萬元,所以不產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。10.企業(yè)取得的下列政府資源,不屬于政府補(bǔ)助的是()。A、增值稅出口退稅B、無償劃撥的土地使用權(quán)C、政府對企業(yè)的無償撥款D、稅收返還【正確答案】：A解析：

增值稅為價外稅,對出口貨物取得的收入免征增值稅的同時退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅,實(shí)際上是政府歸還的企業(yè)事先墊付的資金,所以不屬于政府補(bǔ)助。11.關(guān)于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出,下列表述中錯誤的是()。A、固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出后,應(yīng)按重新確定的固定資產(chǎn)入賬價值、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊B、企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本或其他相關(guān)資產(chǎn)的成本C、與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出,符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除D、企業(yè)設(shè)置專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的,其發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用,計(jì)入銷售費(fèi)用【正確答案】：B解析：

企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用,符合資本化條件的,可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本或其他相關(guān)資產(chǎn)的成本;不符合資本化條件的,應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益,選項(xiàng)B錯誤。12.2×20年1月10日,甲公司與乙公司簽訂附回售條款的股權(quán)投資的合同,甲公司除擁有與普通股股東一致的投票權(quán)及分紅權(quán)等權(quán)利之外,還擁有一項(xiàng)回售權(quán)。甲公司與乙公司約定,若乙公司未能滿足特定目標(biāo),甲公司有權(quán)要求按投資成本加年化10%收益(假設(shè)代表被投資方在市場上的借款利率水平)的對價將該股權(quán)回售給乙公司。甲公司持有乙公司股權(quán)比例為3%,對被投資方?jīng)]有重大影響。假定不考慮其他因素,甲公司持有乙公司3%股權(quán)投資在初始確認(rèn)時應(yīng)當(dāng)分類為()。A、長期股權(quán)投資B、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)【正確答案】：B解析：

從投資方角度看,投資方對被投資方?jīng)]有重大影響,該項(xiàng)投資應(yīng)適用金融工具準(zhǔn)則。因該項(xiàng)投資不滿足權(quán)益工具定義,合同現(xiàn)金流量特征不滿足僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付,應(yīng)分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。13.甲公司為一家服裝連鎖銷售企業(yè),在某地?fù)碛卸嗉议T店,2×20年11月1日,甲公司決定將當(dāng)?shù)匾患医?jīng)營不善的A門店進(jìn)行整體轉(zhuǎn)讓。至2×20年11月30日,該門店內(nèi)尚有庫存商品價值180萬元(成本190萬元,已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元),固定資產(chǎn)賬面價值90萬元(原值為120萬元,已計(jì)提累計(jì)折舊30萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備),無形資產(chǎn)賬面價值30萬元(原值為48萬元,已計(jì)提累計(jì)攤銷18萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備),已不存在其他資產(chǎn)和未結(jié)算的負(fù)債,當(dāng)日該門店達(dá)到可立即轉(zhuǎn)讓的狀態(tài)。2×20年12月1日,甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議,約定2×21年4月1日前將該門店轉(zhuǎn)讓給乙公司,轉(zhuǎn)讓價款為280萬元,甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生處置費(fèi)用10萬元。至2×20年末尚未實(shí)際轉(zhuǎn)讓給乙公司。假定不考慮其他因素,甲公司下列會計(jì)處理正確的是()。A、甲公司固定資產(chǎn)劃分為持有待售時,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備9萬元B、甲公司無形資產(chǎn)劃分為持有待售時,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備7.5萬元C、甲公司庫存商品劃分為持有待售時,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元D、甲公司2×20年末資產(chǎn)負(fù)債表中“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)列報(bào)的金額為310萬元【正確答案】：B解析：

該門店是甲公司眾多門店中的一家,簽訂了一年以內(nèi)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議并且已經(jīng)達(dá)到可立即出售的狀態(tài),因此符合持有待售條件并且不屬于終止經(jīng)營。2×20年12月1日,持有待售處置組賬面價值=180+90+30=300(萬元),公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額=280-10=270(萬元),按照孰低計(jì)量,因此持有待售處置組應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元,處置組中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)應(yīng)按照原賬面價值分?jǐn)倯?yīng)計(jì)提的減值金額,其中固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=30×90/(90+30)=22.5(萬元),無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=30×30/(90+30)=7.5(萬元),期末“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)金額為270萬元,因此選項(xiàng)B正確。分錄為:

借:持有待售資產(chǎn)——庫存商品190

——固定資產(chǎn)90

——無形資產(chǎn)30

存貨跌價準(zhǔn)備10

累計(jì)折舊30

累計(jì)攤銷18

貸:持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——存貨跌價準(zhǔn)備10

庫存商品190

固定資產(chǎn)120

無形資產(chǎn)48

借:資產(chǎn)減值損失30

貸:持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——固定資產(chǎn)22.5

——無形資產(chǎn)7.514.下列關(guān)于公允價值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的有序交易的說法中,不正確的是()。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定市場參與者在計(jì)量日出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易,是當(dāng)前市場情況下的有序交易B、企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有信息不足以判定該交易是否為有序交易的,應(yīng)以交易價格作為該項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值C、在有序交易下,企業(yè)應(yīng)以該交易價格為基礎(chǔ)確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值D、企業(yè)應(yīng)用于相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價值計(jì)量的有序交易不包括被迫清算和拋售【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)B,在以公允價值計(jì)量該資產(chǎn)或負(fù)債時,應(yīng)當(dāng)考慮該交易的價格,但不應(yīng)將該交易價格作為計(jì)量公允價值的唯一依據(jù)或者主要依據(jù)。15.下列各項(xiàng)中,不屬于民間非營利組織會計(jì)要素的是()。A、費(fèi)用B、凈資產(chǎn)C、收入D、所有者權(quán)益【正確答案】：D解析：

民間非營利組織的會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。16.2×19年,某政府單位的收入、費(fèi)用發(fā)生額如下:財(cái)政撥款收入為900萬元,上級補(bǔ)助收入為300萬元,事業(yè)收入為600萬元,經(jīng)營收入為100萬元,投資收益為50萬元,業(yè)務(wù)活動費(fèi)用為800萬元,單位管理費(fèi)用為400萬元,經(jīng)營費(fèi)用為120萬元,資產(chǎn)處置費(fèi)用為200萬元。不考慮其他因素,該政府單位的本期盈余金額為()。A、450萬元B、330萬元C、430萬元D、410萬元【正確答案】：C解析：

該政府單位的本期盈余金額=900+300+600+100+50-800-400-120

-200=430(萬元)。17.B股份有限公司(以下簡稱B公司)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)的處理。20×2年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元,所得稅稅率為25%,B公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬元,國債利息收入30萬元,B公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬元,當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬元,當(dāng)年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。B公司20×2年的凈利潤金額為()。A、160.05萬元B、378.75萬元C、330萬元D、235.8萬元【正確答案】：B解析：

①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為30萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為0,形成可抵扣暫時性差異30萬元;年末賬面余額為39萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)依然為0,形成可抵扣暫時性差異39萬元,由此可見,產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用的提取和兌付形成了當(dāng)期新增可抵扣暫時性差異9萬元;

②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=9×25%=2.25(萬元);

③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5(萬元);

④所得稅費(fèi)用=123.5-2.25=121.25(萬元);

⑤當(dāng)年凈利潤=500-121.25=378.75(萬元)。18.下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價值的是()。A、發(fā)行長期債券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金B(yǎng)、取得債券投資劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用C、取得債券投資劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用D、取得債券投資劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用【正確答案】：B解析：

取得以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)記入“投資收益”。19.2×20年12月1日,甲公司與客戶乙公司簽訂合同,在一年內(nèi)以固定單價10萬元向乙公司交付120件標(biāo)準(zhǔn)配件,單位成本為7萬元。甲公司以往的習(xí)慣做法表明,在該商品出現(xiàn)瑕疵時,將根據(jù)商品的具體瑕疵情況給予客戶價格折讓,企業(yè)綜合考慮相關(guān)因素后認(rèn)為會向客戶提供一定的價格折讓。合同開始日,甲公司估計(jì)將提供12萬元價格折讓。2×20年12月15日,甲公司向乙公司交付60件配件,假定乙公司已取得60件配件的控制權(quán)。2×20年12月17日,乙公司發(fā)現(xiàn)配件存在質(zhì)量瑕疵,需要返工,甲公司返工處理后,乙公司對返工后的配件表示滿意,至2×20年12月31日,甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。

2×20年12月31日,為了維系客戶關(guān)系,甲公司按以往的習(xí)慣做法主動提出對合同中120件配件給予每件0.2萬元的價格折讓,共計(jì)24萬元,該折讓符合甲公司以往的習(xí)慣做法。甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議,通過調(diào)整剩余60件配件價格的形式提供價格折讓,即將待交付的60件配件的單價調(diào)整為9.6萬元。不考慮其他因素,甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A、594B、582C、600D、588【正確答案】：D解析：

合同開始日,因甲公司估計(jì)將提供12萬元價格折讓,所以交易價格=120×10-12=1188(萬元)。2×20年12月15日應(yīng)確認(rèn)銷售收入=1188÷120×60=594(萬元),甲公司將給予乙公司一定的價格折讓,而后續(xù)實(shí)際給予的折扣與初始預(yù)計(jì)的折扣差異屬于相關(guān)不確定性消除而發(fā)生的可變對價的變化,應(yīng)作為合同可變對價的后續(xù)變動進(jìn)行會計(jì)處理。因甲公司給予的價格折讓與整個合同相關(guān),應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傊梁贤械母黜?xiàng)履約義務(wù),其中,已交付的60件配件的履約義務(wù)已經(jīng)完成,其控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移,因此,甲公司在交易價格發(fā)生變動的當(dāng)期,將價格折讓增加額12萬元(24-12),沖減當(dāng)期收入6萬元(12×60/120)。甲公司已轉(zhuǎn)讓商品2×20年應(yīng)確認(rèn)收入=594-6=588(萬元)。20.下列關(guān)于“或有資產(chǎn)”的會計(jì)處理方法的表述中,正確的是()。A、或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn),不能確認(rèn)為資產(chǎn),一般應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露B、企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等C、對于有可能取得的或有資產(chǎn),一般應(yīng)作出披露D、當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為很可能收到的資產(chǎn)時,應(yīng)該確認(rèn)為資產(chǎn)【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)D,對于或有資產(chǎn),如果某一時點(diǎn)企業(yè)基本確定能夠收到這項(xiàng)潛在資產(chǎn)并且其金額能夠可靠計(jì)量,則應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn),“很可能”收到的情況,不能確認(rèn)為資產(chǎn)。21.下列各項(xiàng)關(guān)于職工薪酬會計(jì)處理的表述中,正確的是()。A、與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入計(jì)劃調(diào)整當(dāng)期期初留存收益B、向員工提供非貨幣性福利的,應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)的賬面價值確認(rèn)薪酬費(fèi)用C、因利潤分享計(jì)劃應(yīng)支付給員工的薪酬支出應(yīng)當(dāng)作為利潤分配處理D、累積帶薪缺勤計(jì)劃,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時,確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬,并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量【正確答案】：D解析：

選項(xiàng)A,與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)B,企業(yè)向員工提供非貨幣性福利的,應(yīng)該以公允價值計(jì)量,公允價值不能可靠取得的,可以采用成本計(jì)量;選項(xiàng)C,因利潤分享計(jì)劃應(yīng)支付給員工的薪酬支出不作為利潤分配處理,應(yīng)于確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬時直接計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。22.2×19年4月10日,A公司將其持有B公司80%的股權(quán)出售,出售取得價款8800萬元。至此,A公司對B公司的持股比例變?yōu)?0%,在被投資單位董事會中沒有派出代表,對B公司股權(quán)投資在活躍市場中有報(bào)價,公允價值能夠可靠計(jì)量,A公司將該項(xiàng)投資由成本法改為其他權(quán)益工具投資核算。處置投資前,原對B公司90%的股權(quán)投資為2×17年取得并采用成本法核算,至2×19年4月10日該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價值為9000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。剩余10%股權(quán)的公允價值為1100萬元。不考慮其他因素,A公司2×19年4月10日個別報(bào)表確認(rèn)的投資收益為()。A、800萬元B、0C、900萬元D、1300萬元【正確答案】：C解析：

處置投資確認(rèn)投資收益(快速計(jì)算)=90%的股權(quán)投資公允價值(8800+1100)-90%的股權(quán)投資賬面價值9000=900(萬元)。23.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議,將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用,租賃期開始日為2×17年12月31日。甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×17年12月31日,該寫字樓的賬面余額50000萬元,已計(jì)提累計(jì)折舊5000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價值為47000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值相等,稅法規(guī)定,該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年,采用年限平均法計(jì)提折舊,無殘值。2×18年12月31日,該寫字樓的公允價值為48000萬元。該寫字樓2×18年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A、45000B、42750C、47000D、48000【正確答案】：B解析：

該寫字樓2×18年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=(50000-5000)-(50000-5000)/20=42750(萬元)。24.甲公司2×20年1月1日按照面值購入一批分期付息、到期一次還本的債券,每年年末付息,購買價款為1000萬元,票面年利率為4%,期限為5年,甲公司將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2×20年12月31日,甲公司經(jīng)評估認(rèn)定該債券發(fā)生信用風(fēng)險,但經(jīng)甲公司綜合分析,該債券的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后沒有顯著增加,甲公司按照未來12個月的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備,其金額為150萬元。2×21年12月31日,該債券信用風(fēng)險仍未顯著增加,也未減少和消失。假定不考慮其他因素,甲公司下列會計(jì)處理不正確的是()。A、2×20年末應(yīng)確認(rèn)利息收入40萬元B、2×20年末應(yīng)確認(rèn)信用減值損失150萬元C、2×20年末該債券投資攤余成本為850萬元D、2×21年末應(yīng)確認(rèn)利息收入34萬元【正確答案】：D解析：

由于2×20年年末和2×21年年末信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后未顯著增加,因此應(yīng)按其賬面余額(即未扣除減值準(zhǔn)備)和實(shí)際利率計(jì)算利息收入,并且因?yàn)槭前凑彰嬷蒂徣氲?票面利率等于實(shí)際利率,所以2×21年末利息收入為40(1000×4%)萬元,選項(xiàng)D不正確。25.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中,正確的是()。A、自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在尚未達(dá)到預(yù)定用途前無需考慮減值B、非同一控制下企業(yè)合并中,購買方應(yīng)確認(rèn)被購買方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)但可單獨(dú)辨認(rèn)且公允價值能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)C、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中不應(yīng)該攤銷也不考慮減值D、同一控制下企業(yè)合并中,合并方應(yīng)確認(rèn)被合并方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)的無形資產(chǎn)【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)A,尚未達(dá)到預(yù)定用途的無形資產(chǎn),即“研發(fā)支出——資本化支出”,是應(yīng)當(dāng)考慮減值的;選項(xiàng)C,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中不應(yīng)當(dāng)計(jì)提攤銷,但至少需要在每年年末進(jìn)行減值測試;選項(xiàng)D,不需要確認(rèn)該金額。26.下列各項(xiàng)中,能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是()。A、以存貨抵償債務(wù)B、以銀行存款支付采購款C、將現(xiàn)金存為銀行活期存款D、以銀行存款購買2個月內(nèi)到期的債券投資【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)A,不涉及現(xiàn)金流量變動;選項(xiàng)B使現(xiàn)金流量減少,能夠引起現(xiàn)金流量表凈額發(fā)生變動;選項(xiàng)C,銀行活期存款屬于銀行存款,不涉及現(xiàn)金流量變動;選項(xiàng)D,2個月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價物,以銀行存款換取現(xiàn)金等價物不涉及現(xiàn)金流量的變動。27.20×5年1月2日,A公司與非關(guān)聯(lián)方B公司共同出資設(shè)立Z公司,雙方共同控制Z公司。Z公司注冊資本為5000萬元,A公司與B公司各占50%,其中,A公司以一項(xiàng)以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)出資。該投資性房地產(chǎn)系A(chǔ)公司于10年前購買的,其原值為2800萬元,已計(jì)提累計(jì)折舊700萬元,公允價值為2500萬元;尚可使用年限為40年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法計(jì)提折舊。假定20×5年Z公司按12個月對該投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊。Z公司20×5年實(shí)現(xiàn)凈利潤3200萬元。不考慮其他因素,A公司因持有Z公司投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額是()。A、1600萬元B、1400萬元C、1405萬元D、2810萬元【正確答案】：C解析：

A公司向Z公司投出非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)該視同內(nèi)部交易處理調(diào)整被投資單位的凈利潤,Z公司調(diào)整后的凈利潤=3200-[2500-(2800-700)]+[2500-(2800-700)]/40=2810(萬元);A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2810×50%=1405(萬元)。

【提示】A公司以投資性房地產(chǎn)向Z公司出資,視為順流交易,需要抵銷未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益,即-[2500-(2800-700)],對于計(jì)提的折舊應(yīng)視為內(nèi)部交易損益實(shí)現(xiàn)的部分加回來,即+[2500-(2800-700)]/40,然后按照調(diào)整后的凈利潤乘以持股比例來確認(rèn)投資收益。28.下列行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)會計(jì)處理表述不正確的是()。A、已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn),按照估計(jì)價值入賬,待辦理竣工決算后再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值B、融資租賃取得的固定資產(chǎn),其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。C、單位依法履職或開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動所發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入業(yè)務(wù)活動費(fèi)用D、事業(yè)單位本級行政及后勤管理部門開展管理活動發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入經(jīng)營費(fèi)用【正確答案】：D解析：

選項(xiàng)D,事業(yè)單位本級行政及后勤管理部門開展管理活動發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入單位管理費(fèi)用,事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入經(jīng)營費(fèi)用。29.甲公司2×21年發(fā)生的下列事項(xiàng)中,應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理的是()。A、以存貨換取乙公司一項(xiàng)設(shè)備B、以一項(xiàng)專利技術(shù)換取乙公司的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)C、以一項(xiàng)大型設(shè)備自母公司處換取其持有的丁公司80%的股權(quán)投資并形成同一控制的企業(yè)合并D、以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)自戊公司原股東處換取戊公司5%的股權(quán)投資并將其指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)A,相關(guān)收入的會計(jì)處理適用收入準(zhǔn)則;選項(xiàng)C,適用企業(yè)合并、長期股權(quán)投資和合并報(bào)表相關(guān)準(zhǔn)則;選項(xiàng)D,適用金融工具確認(rèn)和計(jì)量的準(zhǔn)則。30.甲公司2×19年初實(shí)施了一項(xiàng)權(quán)益結(jié)算的股份支付計(jì)劃,向100名管理人員每人授予1萬份的股票期權(quán),約定自2×19年1月1日起,這些管理人員連續(xù)服務(wù)3年,即可以每股3元的價格購買1萬份甲公司股票。授予日該股票期權(quán)的公允價值為每股5元。2×19年沒有人離職,預(yù)計(jì)未來一年不會有人離職,但是至2×20年12月31日,已有10名管理人員離職,當(dāng)日股票期權(quán)的公允價值為每股6元。2×21年4月20日,甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn),將該項(xiàng)股份支付計(jì)劃取消,同時以現(xiàn)金向未離職的員工進(jìn)行補(bǔ)償共計(jì)460萬元。2×21年初至取消股權(quán)激勵計(jì)劃前,無人離職。不考慮其他因素,2×21年甲公司因取消股份支付影響損益的金額是()。A、-80萬元B、10萬元C、160萬元D、150萬元【正確答案】：C解析：

至2×20年末累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額=5×1×(100-10)×2/3=300(萬元),2×21年4月20日,因取消股權(quán)激勵計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額=5×1×(100-10)×3/3-300=150(萬元)。

借:管理費(fèi)用150

貸:資本公積——其他資本公積150

以現(xiàn)金補(bǔ)償460萬元高于該權(quán)益工具在回購日公允價值450萬元的部分,應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用(管理費(fèi)用)。

相關(guān)會計(jì)分錄為:

借:資本公積——其他資本公積450

管理費(fèi)用10

貸:銀行存款46031.2×18年1月1日,經(jīng)股東大會批準(zhǔn),甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定,這些高管人員自2×18年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿3年,即可以每股5元的價格購買1萬股甲公司普通股股票。2×18年1月1日,每份股票期權(quán)的公允價值為15元。2×18年沒有高管人員離開公司,甲公司預(yù)計(jì)在未來兩年將有5名高管人員離開公司。2×18年12月31日,甲公司授予高管人員的股票期權(quán)每份公允價值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2×18年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額為()萬元。A、195B、216.67C、225D、250【正確答案】：C解析：

甲公司因該股份支付協(xié)議在2×18年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額=(50-5)×1×15×1/3=225(萬元)。32.2×18年1月1日,甲公司將持有的乙公司發(fā)行的10年期公司債券出售給丙公司,經(jīng)協(xié)商出售價格為4950萬元。甲公司將債券出售給丙公司的同時簽訂了一項(xiàng)看漲期權(quán)合約,期權(quán)行權(quán)日為2×18年12月31日,行權(quán)價為6000萬元,期權(quán)的公允價值(時間價值)為150萬元。假定甲公司預(yù)計(jì)行權(quán)日該債券的公允價值為4500萬元。該債券于2×17年1月1日發(fā)行,甲公司持有該債券時已將其分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),面值為4500萬元,票面年利率為6%(等于實(shí)際利率),每年年末支付利息,2×17年12月31日該債券公允價值為4650萬元。下列甲公司的會計(jì)處理中,不正確的是()。A、該看漲期權(quán)屬于重大價外期權(quán)B、甲公司應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該債券投資C、出售時應(yīng)確認(rèn)投資收益600萬元D、收到的出售款項(xiàng)與其他債權(quán)投資的賬面價值的差額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本150萬元【正確答案】：D解析：

由于期權(quán)的行權(quán)價(6000萬元)大于預(yù)計(jì)該債券在行權(quán)日的公允價值(4500萬元),因此,該看漲期權(quán)屬于重大價外期權(quán),即預(yù)計(jì)甲公司在行權(quán)日不會重新購回該債券。所以,在轉(zhuǎn)讓日,可以判定債券所有權(quán)上的風(fēng)險和報(bào)酬已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移給丙公司,甲公司應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該債券。但同時,由于簽訂了看漲期權(quán)合約,獲得了一項(xiàng)新的資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照在轉(zhuǎn)讓日的公允價值(150萬元)確認(rèn)該期權(quán)。甲公司出售該債券業(yè)務(wù)應(yīng)做如下會計(jì)分錄:

借:銀行存款4950

衍生工具——看漲期權(quán)150

貸:其他債權(quán)投資4650

投資收益450

同時,將原計(jì)入所有者權(quán)益的公允價值變動利得或損失轉(zhuǎn)出:

借:其他綜合收益150

貸:投資收益150

提示:取得該債券的票面利率和實(shí)際利率相等,表明該債券是評價發(fā)行,所以不涉及“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”,所以出售時的賬面價值4650萬元與賬面價值4500萬元的差額,全部是公允價值變動的金額,由此可以推斷出持有期間共確認(rèn)其他綜合收益150萬元。33.甲公司在提供2×20年第三季度的季度財(cái)務(wù)報(bào)告時,下列會計(jì)處理不正確的是()。A、第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告中各會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相一致B、第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告會計(jì)計(jì)量應(yīng)以2×20年7月1日至2×20年9月30日為基礎(chǔ)C、第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告中的附注應(yīng)當(dāng)以2×20年1月1日至本2×20年9月30日為基礎(chǔ)進(jìn)行披露D、第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)當(dāng)對自2×19年資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的重要的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行披露【正確答案】：B解析：

中期財(cái)務(wù)報(bào)告會計(jì)計(jì)量應(yīng)以年初至本中期期末為基礎(chǔ),選項(xiàng)B不正確。34.下列關(guān)于每股收益的表述中,不正確的是()。A、每股收益是普通股股東每持有一股普通股所能享有的企業(yè)凈利潤或需承擔(dān)的企業(yè)凈虧損B、每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益C、公司的庫存股參與每股收益的計(jì)算D、基本每股收益只考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)的確定【正確答案】：C解析：

公司庫存股無權(quán)參與企業(yè)利潤分配,計(jì)算每股收益是發(fā)行在外的普通股,不包括公司庫存股。35.在同一控制下企業(yè)控股合并中,因未來存在一定不確定性事項(xiàng)而發(fā)生的或有對價,下列會計(jì)處理方法正確的是()。A、合并日因或有對價確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)的,該預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對價結(jié)算金額的差額不影響當(dāng)期損益,應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積B、合并日因或有對價確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)的,該預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對價結(jié)算金額的差額計(jì)入營業(yè)外收支C、合并日12個月內(nèi)出現(xiàn)對合并日已存在情況的新的或進(jìn)一步證據(jù)需要調(diào)整或有對價的,應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對長期股權(quán)投資成本進(jìn)行調(diào)整D、合并日12個月后出現(xiàn)對合并日已存在情況的新的或進(jìn)一步證據(jù)需要調(diào)整或有對價的,應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并將其計(jì)入營業(yè)外收支【正確答案】：A解析：

在同一控制下企業(yè)控股合并中,因或有對價確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)的,該預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對價結(jié)算金額的差額不影響當(dāng)期損益,應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價),資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的,調(diào)整留存收益。

36.甲公司利用自有資金購買銀行理財(cái)產(chǎn)品。該理財(cái)產(chǎn)品為非保本非固定收益型,根據(jù)合同約定,該理財(cái)產(chǎn)品期限為三年,預(yù)計(jì)年收益率6%,當(dāng)年收益于下年1月底前支付;理財(cái)產(chǎn)品到期時按資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金流量情況支付全部或部分本金;銀行不保證償還全部本金和支付按照預(yù)計(jì)收益率計(jì)算的收益。甲公司計(jì)劃持有該理財(cái)產(chǎn)品至到期。不考慮其他因素,甲公司持有該銀行理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)借記的會計(jì)科目是()。A、交易性金融資產(chǎn)B、債權(quán)投資C、其他債權(quán)投資D、其他權(quán)益工具投資【正確答案】：A解析：

該理財(cái)產(chǎn)品的合同現(xiàn)金流量并非為本金和利息,且企業(yè)管理該理財(cái)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)模式也不是收取利息、收回本金,所以甲公司應(yīng)將該理財(cái)產(chǎn)品劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。37.2×19年1月1日,A公司購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn),雙方協(xié)議采用分期付款方式支付價款,合同價款為1600萬元,每年年末付款400萬元,4年付清。假定銀行同期貸款年利率為6%,另以現(xiàn)金支付相關(guān)稅費(fèi)13.96萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)購入當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定用途,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,無殘值,采用直線法攤銷。己知4年期利率為6%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.4651,假定不考慮其他因素,該項(xiàng)無形資產(chǎn)的有關(guān)事項(xiàng)影響2×19年度損益的金額為()萬元。

(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))A、223.16B、140C、213.96D、353.96【正確答案】：A解析：

該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價值=400×3.4651+13.96=1400(萬元),未確認(rèn)融資費(fèi)用=1600-1386.04=213.96(萬元),2×19年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用金額=1386.04×6%=83.16(萬元),2×19年無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用金額=1400/10=140(萬元)。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的有關(guān)事項(xiàng)影響2×19年度損益的金額=83.16+140=223.16(萬元)。38.2×18年9月2日,甲公司取得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門撥款2000萬元,用于資助甲公司2×18年9月開始進(jìn)行的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究。預(yù)計(jì)將發(fā)生研究支出5000萬元。項(xiàng)目自2×18年9月開始啟動,至年末累計(jì)發(fā)生研究支出1000萬元。取得時己滿足政府補(bǔ)助所附條件,甲公司對該項(xiàng)政府補(bǔ)助采用總額法核算。2×18年12月31日遞延收益的余額為()萬元。A、0B、400C、1600D、2000【正確答案】：C解析：

該政府補(bǔ)助用于資助甲公司研發(fā)項(xiàng)目研究階段支出,即為補(bǔ)償甲公司以后期間發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助核算,在取得時計(jì)入遞延收益2000萬元,在研究期間,按實(shí)際發(fā)生支出占預(yù)計(jì)總支出比例分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益。2×18年遞延收益攤銷=2000×1000/5000=400(萬元),遞延收益余額=2000-400=1600(萬元)。39.甲公司2×17年12月投入使用設(shè)備1臺,原值為500萬元,預(yù)計(jì)可使用5年,凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。2×18年年末,對該設(shè)備進(jìn)行減值測試,估計(jì)其可收回金額為350萬元,尚可使用年限為4年,首次計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,并確定2×19年起折舊方法改為雙倍余額遞減法,凈殘值為0。2×19年年末該設(shè)備的賬面價值為()。A、210萬元B、175萬元C、262.5萬元D、125萬元【正確答案】：B解析：

(1)2×18年年末,固定資產(chǎn)賬面凈值=500-500÷5=400(萬元),可收回金額為350萬元,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=400-350=50(萬元),因此2×18年年末固定資產(chǎn)賬面價值為350萬元;(2)2×19年年末,應(yīng)計(jì)提的折舊=350×2/4=175(萬元),因此2×19年年末固定資產(chǎn)賬面價值=350-175=175(萬元)。40.甲公司2×19年1月31日為建造生產(chǎn)線發(fā)行兩年期可轉(zhuǎn)換公司債券。該債券總面值為1000萬元,票面利率為4%,每100元債券可轉(zhuǎn)換為80股面值1元的普通股。該公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元,2×19年年初發(fā)行在外普通股為2000萬股,所得稅稅率為25%,假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分和權(quán)益成分的分拆。不考慮其他因素,該公司2×19年稀釋每股收益為()。A、0.66元/股B、0.89元/股C、0.9元/股D、0.92元/股【正確答案】：A解析：

該公司為了建造生產(chǎn)線而發(fā)行債券的,債券的利息計(jì)入在建工程,不影響損益,所以不會使得凈利潤增加。

假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=1000/100×80=800(萬股)

稀釋的每股收益=1800/(2000+800×11/12)=0.66(元/股)41.某項(xiàng)融資租賃,新益押題微信67923416,租賃期開始日為2×17年12月31日,最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬元,承租人另發(fā)生安裝費(fèi)20萬元,設(shè)備于2×18年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,承租人擔(dān)保余值為60萬元,未擔(dān)保余值為30萬元,租賃期為6年,設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對租入的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。該設(shè)備在2×18年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。A、60B、44C、65.45D、48【正確答案】：A解析：

該設(shè)備在2×18年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=(700+20-60)/(12×6-6)×6=60(萬元)。42.甲公司為增值稅一般納稅人,2×17年5月開始建造辦公樓。下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入甲公司所建造辦公樓成本的是()。A、辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報(bào)廢凈損失B、辦公樓開始建造前借入的專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用C、為建造辦公樓購入的工程物資支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D、辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用【正確答案】：A解析：

選項(xiàng)A,辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報(bào)廢凈損失,應(yīng)計(jì)入在建工程核算。43.甲公司2018年應(yīng)發(fā)工資為1500萬元,按照當(dāng)?shù)卣?guī)定,需要按照應(yīng)付工資的金額計(jì)提10%的醫(yī)療保險費(fèi)、計(jì)提2%的工會經(jīng)費(fèi)。不考慮其他因素的影響,甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額為()。A、1320萬元B、1500萬元C、1650萬元D、1680萬元【正確答案】：D解析：

甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=1500+1500×(10%+2%)=1680(萬元)44.以下事項(xiàng)中,不屬于企業(yè)收入的是()。A、銷售商品所取得的收入B、提供勞務(wù)所取得的收入C、出售無形資產(chǎn)取得的凈收益D、出售投資性房地產(chǎn)取得的收入【正確答案】：C解析：

出售無形資產(chǎn)取得的凈收益不屬于日?；顒?不屬于收入。45.甲公司20×9年1月1日投資500萬元購入乙公司80%股權(quán),當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500萬元,賬面價值400萬元,其差額是由無形資產(chǎn)導(dǎo)致的(尚可使用年限為5年)。合并前甲乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系,不考慮其他因素,購買日甲公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為()。A、100萬元B、180萬元C、200萬元D、0【正確答案】：A解析：

企業(yè)合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值×持股比例=500(合并成本)-500×80%(享有的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額)=100(萬元)。46.下列關(guān)于控股合并的表述,錯誤的是()。A、控股合并的合并方需要編制合并報(bào)表,將被合并方納入合并范圍B、控股合并的合并方通過企業(yè)合并交易或事項(xiàng)取得被合并方的控制權(quán),對其產(chǎn)生重大影響C、控股合并的合并方取得被合并方控制權(quán)之后,被合并方仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營D、控股合并的被合并方成為合并方的子公司【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)B,合并方取得被合并方控制權(quán),對其形成控制。47.甲公司簽訂了一項(xiàng)合同,合同總價為1000萬元,根據(jù)合同,如果企業(yè)完成了合同目標(biāo),可獲得100萬元的獎金,沒有完成則沒有獎金。甲公司估計(jì)完成業(yè)績目標(biāo)的可能性為90%,完不成業(yè)績目標(biāo)的可能性為10%。不考慮其他因素,則甲公司應(yīng)確認(rèn)的交易價格為()。A、1000萬元B、1100萬元C、1090萬元D、1001萬元【正確答案】：B解析：

由于只存在兩種可能性,所以甲公司應(yīng)采用最可能發(fā)生金額的方法確定可變對價金額(100萬元獎金),同時由于企業(yè)預(yù)期收到該可變對價金額的可能性為“極可能”,因此這100萬元獎金應(yīng)包括在交易價格中。48.20×8年年末,甲公司庫存A原材料賬面余額為200萬元,數(shù)量為10噸。該原材料全部用于生產(chǎn)按照合同約定向乙公司銷售的10件B產(chǎn)品。合同約定:甲公司應(yīng)于20×9年5月1日前向乙公司發(fā)出10件B產(chǎn)品,每件售價為30萬元(不含增值稅)。將A原材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本110萬元,預(yù)計(jì)銷售每件B產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬元。20×8年年末,市場上A原材料每噸售價為18萬元,預(yù)計(jì)銷售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬元。20×8年年初,A原材料未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。不考慮其他因素,甲公司20×8年12月31日對A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備是()。A、5萬元B、10萬元C、15萬元D、20萬元【正確答案】：C解析：

①A材料的成本為200萬元;②A材料的可變現(xiàn)凈值為:300-110-5=185萬元成本大于可變現(xiàn)凈值,應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備15萬元。49.甲公司為增值稅一般納稅人,2×20年1月5日與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)置換,以一項(xiàng)專利權(quán)換取乙公司一項(xiàng)動產(chǎn)設(shè)備。甲公司專利權(quán)的賬面價值為320萬元(其中原值為450萬元,已計(jì)提攤銷130萬元),公允價值不能可靠計(jì)量,假定符合增值稅免稅條件;乙公司動產(chǎn)設(shè)備的公允價值為360萬元,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅為46.8萬元。甲公司為取得動產(chǎn)設(shè)備發(fā)生裝卸費(fèi)用5萬元;甲公司另向乙公司支付銀行存款56.8萬元(包括不含稅補(bǔ)價10萬元和設(shè)備增值稅46.8萬元)。假定當(dāng)日辦妥相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和接收手續(xù)。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司會計(jì)處理,表述正確的是()。A、甲公司應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價值為基礎(chǔ)確認(rèn)換入資產(chǎn)成本B、甲公司換入動產(chǎn)設(shè)備入賬成本為365萬元C、甲公司換出專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)處置損益40萬元D、甲公司因該項(xiàng)交換影響損益的金額為35萬元【正確答案】：B解析：

該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)公允價值能可靠計(jì)量,因此甲公司應(yīng)以換入資產(chǎn)公允價值加相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量換入資產(chǎn)成本,選項(xiàng)A不正確;換入動產(chǎn)設(shè)備入賬成本=360+5=365(萬元),選項(xiàng)B正確;換出專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)處置損益=(360-10)-320=30(萬元),選項(xiàng)C不正確;為換入資產(chǎn)發(fā)生的裝卸費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)成本,不影響損益,因該項(xiàng)交換影響損益的金額為30萬元,選項(xiàng)D不正確。50.2×16年12月31日,甲公司持有專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)成品的乙原材料200噸,單位成本為20萬元/噸,每噸乙原材料可加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件,該丙產(chǎn)成品售價為21.2萬元/件,將乙原材料加工至丙產(chǎn)成品過程中發(fā)生加工費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用共計(jì)2.6萬元/件。當(dāng)日,乙原材料的市場價格為19.3萬元/噸。甲公司2×16年財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出之前,乙原材料的市場價格開始上漲,為19.6萬元/噸。假定甲公司在2×16年以前未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。不考慮其他因素,甲公司2×16年12月31日就持有的乙原材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備是()。A、80萬元B、280萬元C、140萬元D、189萬元【正確答案】：B解析：

丙產(chǎn)成品的成本=200×20+2.6×200=4520(萬元);丙產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=200×21.2=4240(萬元),成本大于可變現(xiàn)凈值,丙產(chǎn)成品發(fā)生減值,因此乙原材料發(fā)生減值。乙原材料的可變現(xiàn)凈值=200×21.2-2.6×200=3720(萬元),乙原材料計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備=200×20-3720=280(萬元)。51.A公司適用的所得稅稅率為25%,有關(guān)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:(1)2×13年1月2日購入S公司22.5萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)核算,每股價格為6元。2×13年12月31日,交易性金融資產(chǎn)的公允價值為每股7元。(2)2×13年1月2日購入W公司100萬股股票指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),每股價格為10元。2×13年12月31日,該金融資產(chǎn)的公允價值為每股15元。假定2×13年初A公司的其他綜合收益科目余額為0,2×13年有關(guān)會計(jì)報(bào)表列報(bào)不正確的是()。A、2×13年12月31日利潤表“公允價值變動收益”項(xiàng)目填列金額為22.5萬元B、2×13年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額為157.5萬元C、2×13年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額為1500萬元D、2×13年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“其他綜合收益”項(xiàng)目填列金額為500萬元【正確答案】：D解析：

選項(xiàng)A,“公允價值變動收益”項(xiàng)目填列金額=22.5×(7-6)=22.5(萬元);選項(xiàng)B,“以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額=22.5×7=157.5(萬元);選項(xiàng)C,“以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額=100×15=1500(萬元);選項(xiàng)D,“其他綜合收益”項(xiàng)目填列金額=100×(15-10)×(1-25%)=375(萬元)。52.關(guān)于已識別資產(chǎn)和資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性替換權(quán),下列表述中錯誤的是()。A、已識別資產(chǎn)必須由合同明確指定B、如果資產(chǎn)的供應(yīng)方在整個使用期間擁有對該資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性替換權(quán),則該資產(chǎn)不屬于已識別資產(chǎn)C、企業(yè)難以確定供應(yīng)方是否擁有對該資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性替換權(quán)的,應(yīng)當(dāng)視為供應(yīng)方?jīng)]有對該資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性替換權(quán)D、如果供應(yīng)商僅在特定日期或者特定事件發(fā)生當(dāng)日或之后擁有替換資產(chǎn)的權(quán)利或義務(wù),則供應(yīng)方的替換權(quán)不具有實(shí)質(zhì)性【正確答案】：A解析：

已識別資產(chǎn)通常由合同明確指定,也可以在資產(chǎn)可供客戶使用時隱性指定,選項(xiàng)A錯誤。53.企業(yè)在計(jì)量資產(chǎn)可收回金額時.下列各項(xiàng)中,不屬于資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的是()。A、為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出B、資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C、未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出D、未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出【正確答案】：C解析：

預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ),而不能考慮未來年度改良的現(xiàn)金流出。54.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)變更記賬本位幣會計(jì)處理的表述中,正確的是()。A、記賬本位幣變更日所有者權(quán)益項(xiàng)目按照歷史匯率折算為變更后的記賬本位幣B、記賬本位幣變更日資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目按照當(dāng)日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣C、記賬本位幣變更當(dāng)年年初至變更日的利潤表項(xiàng)目按照交易發(fā)生日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣D、記賬本位幣變更當(dāng)年年初至變更日的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目按照與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為變更后的記賬本位幣【正確答案】：B解析：

企業(yè)變更記賬本位幣,應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣,折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。55.甲公司持有一項(xiàng)A設(shè)備,專門用于B產(chǎn)品的生產(chǎn)。2×20年末,該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象且尚可使用年限為3年,甲公司對其現(xiàn)金流量進(jìn)行評估,預(yù)計(jì)未來3年該設(shè)備將發(fā)生如下現(xiàn)金流量:預(yù)計(jì)各年B產(chǎn)品銷售收入分別為450萬元、420萬元、400萬元,各年的銷售收入均于本年收回80%,剩余的20%于下年收回;預(yù)計(jì)2×21年、2×22年為維護(hù)設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)而發(fā)生的日常維護(hù)修理費(fèi)用均為10萬元;預(yù)計(jì)2×23年發(fā)生設(shè)備改良支出90萬元,因該項(xiàng)改良將導(dǎo)致設(shè)備產(chǎn)出增加現(xiàn)金流入150萬元。假定甲公司上述現(xiàn)金流量均于年末收支且選定折現(xiàn)率為6%,已知(P/F,6%,1)=0.9434,(P/F,6%,2)=0.8900,(P/F,6%,3)=0.8396。甲公司該項(xiàng)設(shè)備2×20年末預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為()。A、1039.63萬元B、1057.96萬元C、1090萬元D、1134.17萬元【正確答案】：A解析：

在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時,應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ),不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量,所以資產(chǎn)改良支付的現(xiàn)金,以及因資產(chǎn)改良而增加的現(xiàn)金流入,均不計(jì)入未來現(xiàn)金流量。

預(yù)計(jì)2×21年現(xiàn)金流量凈額=450×80%-10=350(萬元)

預(yù)計(jì)2×22年現(xiàn)金流量凈額=450×20%+420×80%-10=416(萬元)

預(yù)計(jì)2×23年現(xiàn)金流量凈額=420×20%+400×80%=404(萬元)

預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=350×0.9434+416×0.8900+404×0.8396=1039.63(萬元)。56.甲公司2×18年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×19年4月30日批準(zhǔn)對外報(bào)出,2×18年的所得稅匯算清繳于2×19年5月31日完成,所得稅稅率為25%。2×19年4月20日,甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其2×18年度已交所得稅款的通知,甲公司4月30日收到稅務(wù)部門返還的所得稅款項(xiàng)720萬元。甲公司在對外提供2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告時,因無法預(yù)計(jì)是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,故全額計(jì)算繳納了所得稅并確認(rèn)了相關(guān)的所得稅費(fèi)用。采用總額法核算時,甲公司實(shí)際收到返還的所得稅款應(yīng)作的會計(jì)處理為()。A、直接調(diào)整2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額B、確認(rèn)2×19年遞延收益720萬元C、確認(rèn)2×19年應(yīng)交所得稅720萬元D、增加2×19年?duì)I業(yè)利潤720萬元【正確答案】：D解析：

企業(yè)收到的所得稅返還屬于政府補(bǔ)助,應(yīng)按政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的規(guī)定,在實(shí)際收到所得稅返還時,直接計(jì)入當(dāng)期損益,不應(yīng)追溯調(diào)整2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。57.企業(yè)在按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用公允價值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時,下列各項(xiàng)有關(guān)確定公允價值的表述中,正確的是()。A、在確定資產(chǎn)的公允價值時,可同時獲取出價和要價的,應(yīng)使用要價作為資產(chǎn)的公允價值B、使用估值技術(shù)確定公允價值時,應(yīng)當(dāng)使用市場上可觀察輸入值,在無法取得或取得可觀察輸入值不切實(shí)可行時才能使用不可觀察輸入值C、在根據(jù)選定市場的交易價格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值時,應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易費(fèi)用對有關(guān)價格進(jìn)行調(diào)整D、以公允價值計(jì)量資產(chǎn)或負(fù)債,應(yīng)當(dāng)首先假定出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在該資產(chǎn)或負(fù)債的最有利市場進(jìn)行【正確答案】：B解析：

當(dāng)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債具有出價和要價時,企業(yè)可以使用出價和要價價差中在當(dāng)前市場情況下最能代表該資產(chǎn)或負(fù)債公允價值的價格計(jì)量該資產(chǎn)或負(fù)債,選項(xiàng)A不正確;在根據(jù)選定市場的交易價格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值時,不應(yīng)根據(jù)交易費(fèi)用對有關(guān)價格進(jìn)行調(diào)整,選項(xiàng)C不正確;以公允價值計(jì)量資產(chǎn)或負(fù)債,應(yīng)當(dāng)首先假定出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場進(jìn)行,選項(xiàng)D不正確。58.甲公司實(shí)行非累積帶薪缺勤貨幣補(bǔ)償制度,補(bǔ)償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍。2018年,甲公司有10名管理人員放棄了每人10天的帶薪年休假,該公司平均每名職工每個工作日工資為200元,月工資為3000元。甲公司因這10名員工放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用總額為()。A、60000元B、40000元C、20000元D、10000元【正確答案】：A解析：

甲公司應(yīng)編制的會計(jì)分錄為:

借:管理費(fèi)用60000

貸:應(yīng)付職工薪酬——工資(10×10×200)20000

——非累積帶薪缺勤(10×10×200×2)40000

則甲公司因這10名員工放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用總額=60000(元)

實(shí)際支付時:

借:應(yīng)付職工薪酬——工資(10×10×200)20000

——非累積帶薪缺勤(10×10×200×2)40000

貸:銀行存款6000059.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng),不會引起當(dāng)期“資本公積一股本溢價”發(fā)生變動的是()。A、根據(jù)董事會決議,每2股股票縮為1股B、以資本公積轉(zhuǎn)增股本C、授予員工股票期權(quán),在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用D、同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并報(bào)表中賬面價值的份額小于所支付的對價賬面價值【正確答案】：C解析：

授予員工股票期權(quán),在等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入“資本公積——其他資本公積”。60.某有限責(zé)任公司由甲、乙、丙三方各出資450萬元設(shè)立,2×19年年末該公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的余額為:實(shí)收資本1350萬元,資本公積345萬元,盈余公積150萬元,未分配利潤90萬元。為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模,甲、乙、丙三方?jīng)Q定重組公司,吸收丁投資者加入,且甲、乙、丙三方投資比例均為30%,丁的投資比例為10%。丁投資者應(yīng)投入資金總額為()。A、150萬元B、215萬元C、345萬元D、800萬元【正確答案】：B解析：

丁投資者應(yīng)投入資金總額=(1350+345+150+90)/90%×10%=215(萬元)61.2×18年1月1日,甲公司以3000萬元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權(quán),能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制;當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元(假定公允價值與賬面價值相等)。2×20年10月1日,乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股,增資2700萬元,相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成,甲公司對乙公司的持股比例下降為40%,對乙公司具有重大影響。2×18年1月1日至2×20年10月1日期間,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2500萬元;其中2×18年1月1日至2×19年12月31日期間,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定乙公司一直未進(jìn)行利潤分配,未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。2×20年10月1日,甲公司有關(guān)個別財(cái)務(wù)報(bào)表的賬務(wù)處理表述不正確的是()。A、結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資原賬面價值1000萬元,同時確認(rèn)相關(guān)損益的金額為80萬元B、對剩余股權(quán)視同自取得投資時即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整而影響期初留存收益的金額為800萬元C、對剩余股權(quán)視同自取得投資時即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整而影響當(dāng)期投資收益的金額為200萬元D、調(diào)整后長期股權(quán)投資賬面價值為1800萬元【正確答案】：D解析：

①按照新的持股比例(40%)確認(rèn)應(yīng)享有的原子公司因增資擴(kuò)股而增加凈資產(chǎn)的份額(2700×40%=1080萬元)與應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資原賬面價值(3000×20%/60%=1000萬元)之間的差額為80萬元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期投資收益;

借:長期股權(quán)投資1080

貸:長期股權(quán)投資1000

投資收益80

注:視同將20%出售,減少長期股權(quán)投資賬面價值1000萬元,獲得的利益為1080萬元,故盈利80萬元。

②對剩余股權(quán)視同自取得投資時即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整。

借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整(2500×40%)1000

貨:盈余公積(2000×40%×10%)80

利潤分配——未分配利潤(2000×40%×90%)720

投資收益(500×40%)200

調(diào)整后即采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資賬面價值=3000+80+1000=4080(萬元)。

綜上分析,選項(xiàng)D錯誤。62.某企業(yè)20×7年和20×8年歸屬于普通股股東的凈利潤分別為1200萬元和1500萬元,20×7年1月1日發(fā)行在外的普通股為800萬股,20×7年7月1日按市價新發(fā)行普通股200萬股,20×8年1月1日分派股票股利,以20×7年12月31日總股本1000萬股為基數(shù)每10股送2股,假設(shè)不存在其他股數(shù)變動因素。20×8年度比較利潤表中20×7年和20×8年基本每股收益分別為()。A、1.31元/股和1.25元/股B、1.11元/股和1.31元/股C、1.11元/股和1.25元/股D、1.31元/股和1.34元/股【正確答案】：C解析：

20×8年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=(800+200+200)×12/12=1200(萬股),其中,第一個200是20×7年7月1日按市價新發(fā)行普通股200萬股;第二個200是20×8年1月1日分派股票股利,以20×7年12月31日總股本1000萬股為基數(shù)每10股送2股(1000×2/10)。20×8年度基本每股收益=1500/1200=1.25(元/股)。在編制20×8年的報(bào)表時計(jì)算的分母考慮了宣告分派的股票股利,為了體現(xiàn)會計(jì)信息質(zhì)量要求的可比性,計(jì)算20×7年的每股收益時也需要考慮股票股利的影響。所以,20×7年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=800×1.2×12/12+200×1.2×6/12=1080(萬股),20×7年度基本每股收益=1200/1080=1.11(元/股)。63.甲公司實(shí)行非累積帶薪缺勤貨幣補(bǔ)償制度,補(bǔ)償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍。2018年,甲公司有10名管理人員放棄了每人10天的帶薪年休假,該公司平均每名職工每個工作日工資為200元,月工資為3000元。甲公司因這10名員工放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用總額為()。A、60000元B、40000元C、20000元D、10000元【正確答案】：A解析：

甲公司應(yīng)編制的會計(jì)分錄為:

借:管理費(fèi)用60000

貸:應(yīng)付職工薪酬——工資(10×10×200)20000

——非累積帶薪缺勤(10×10×200×2)40000

則甲公司因這10名員工放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用總額=60000(元)

實(shí)際支付時:

借:應(yīng)付職工薪酬——工資(10×10×200)20000

——非累積帶薪缺勤(10×10×200×2)40000

貸:銀行存款6000064.長江公司擁有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn),采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×20年1月1日,長江公司認(rèn)為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟,具備了采用公允價值模式計(jì)量的條件,決定將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計(jì)量。2×20年1月1日,該寫字樓的原價為3000萬元,已計(jì)提折舊300萬元,賬面價值為2700萬元,公允價值為3200萬元。假設(shè)2×20年1月1日投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等于原賬面價值,長江公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。長江公司2×20年1月1日的下列處理正確的是()。A、確認(rèn)其他綜合收益500萬元B、確認(rèn)其他綜合收益375萬元C、調(diào)整留存收益500萬元D、調(diào)整留存收益375萬元【正確答案】：D解析：

2×20年1月1日,長江公司在將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時,應(yīng)作為會計(jì)政策變更,變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為3200萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為2700萬元,資產(chǎn)的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=500×25%=125(萬元),應(yīng)調(diào)整留存收益的金額=(3200-2700)×(1-25%)=375(萬元)。

賬務(wù)處理如下:

借:投資性房地產(chǎn)——成本3000

——公允價值變動200

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊300

貸:投資性房地產(chǎn)3000

遞延所得稅負(fù)債125

盈余公積37.5

利潤分配——未分配利潤337.565.2×20年12月1日,甲公司與乙公司簽訂協(xié)議,協(xié)議約定:2×21年2月甲公司以120元/件的價格向乙公司出售A產(chǎn)品2萬件,若不能按期交貨,甲公司需要按照價款總額的10%交納違約金。至2×20年底甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本8萬元,但因原材料價格突然上漲,預(yù)計(jì)生產(chǎn)每件產(chǎn)品的成本上升至130元。不考慮其他因素,2×20年12月31日,甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為()。A、20萬元B、24萬元C、8萬元D、12萬元【正確答案】：D解析：

甲公司執(zhí)行合同損失=(130-120)×2=20(萬元),甲公司不執(zhí)行合同損失=120×2×10%=24(萬元),所以甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同。在選擇執(zhí)行合同時,如果存在標(biāo)的資產(chǎn)的,首先要對標(biāo)的資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備,當(dāng)預(yù)計(jì)損失的金額大于減值準(zhǔn)備的金額時,差額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。本題中,總的預(yù)計(jì)損失金額為20萬元,減值為8萬元,剩下的12萬元確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

賬務(wù)處理為:

借:資產(chǎn)減值損失8

貸:存貨跌價準(zhǔn)備8

借:營業(yè)外支出12

貸:預(yù)計(jì)負(fù)債1266.下列關(guān)于合營安排的表述中,正確的是()。A、當(dāng)合營安排未通過單獨(dú)主體達(dá)成時,該合營安排為共同經(jīng)營B、兩個參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的,該安排構(gòu)成合營安排C、合營安排中參與方對合營安排提供擔(dān)保的,該合營安排為共同經(jīng)營D、合營安排為共同經(jīng)營的,參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利【正確答案】：A解析：

選項(xiàng)B,必須是具有唯——組集體控制的組合;選項(xiàng)C,參與方為合營安排提供擔(dān)保(或提供擔(dān)保的承諾)的行為本身并不直接導(dǎo)致一項(xiàng)安排被分類為共同經(jīng)營;選項(xiàng)D,合營安排劃分為合營企業(yè)的,參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利。67.A公司為上市公司,2×19年1月1日以非公開發(fā)行的方式向50名管理人員每人授予10萬股自身股票,授予價格為8元/股。當(dāng)日,50名管理人員全部認(rèn)購,認(rèn)購款項(xiàng)為4000萬元,A公司履行了相關(guān)增資手續(xù)。估計(jì)該限制性股票股權(quán)激勵在授予日的公允價值為10元/股。該計(jì)劃規(guī)定,授予對象從2×19年1月1日起在本公司連續(xù)服務(wù)滿3年的,則所授予股票將于2×22年1月1日全部解鎖;期間離職的,A公司將按照原授予價格8元/股回購。至2×22年1月1日,所授予股票不得流通或轉(zhuǎn)讓,激勵對象取得的現(xiàn)金股利暫由公司管理,作為應(yīng)付股利在解鎖時向激勵對象支付;對于未能解鎖的限制性股票,A公司在回購股票時應(yīng)扣除激勵對象已享有的該部分現(xiàn)金股利。2×19年度,A公司有2名管理人員離職,A公司估計(jì)3年中離職的管理人員為5名,當(dāng)年宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為每股1元(限制性股票持有人享有同等分配權(quán)利)。下列關(guān)于2×19年A公司的會計(jì)處理中,不正確的是()。A、授予日不需要任何賬務(wù)處理B、2×19年確認(rèn)管理費(fèi)用和資本公積——其他資本公積的金額為1500萬元C、2×19年12月31日預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利為450萬元D、2×19年12月31日預(yù)計(jì)未來不可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利為50萬元【正確答案】：A解析：

選項(xiàng)A,授予日的會計(jì)處理:

借:銀行存款4000

貸:股本(50×10)500

資本公積——股本溢價3500

同時,

借:庫存股(50×10×8)4000

貸:其他應(yīng)付款——限制性股票回購義務(wù)4000

選項(xiàng)B,2×19年確認(rèn)管理費(fèi)用和資本公積——其他資本公積的金額=(50-5)×10×10×1/3=1500(萬元)

會計(jì)處理為:

借:管理費(fèi)用1500

貸:資本公積——其他資本公積1500

選項(xiàng)C,2×19年12月31日預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利=1×(50-5)×10=450(萬元)

會計(jì)處理為:

借:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利450

貸:應(yīng)付股利——限制性股票股利450

借:其他應(yīng)付款——限制性股票回購義務(wù)450

貸:庫存股450

選項(xiàng)D,2×19年12月31日預(yù)計(jì)未來不可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利=1×10×5=50(萬元)

會計(jì)處理為:

借:其他應(yīng)付款——限制性股票回購義務(wù)50

貸:應(yīng)付股利——限制性股票股利50

2×19年12月31日回購限制性股票

借:其他應(yīng)付款——限制性股票回購義務(wù)140

應(yīng)付股利——限制性股票股利(2×1×10)20

貸:銀行存款(2×8×10)160

借:股本(2×1×10)20

資本公積——股本溢價140

貸:庫存股(2×10×8)160

注:[2×(8-1)×10]=140

【提示】估計(jì)該限制性股票股權(quán)激勵在授予日的公允價值為每股10元,表示的是A公司股票的公允價值與授予價格的差額,比如A公司股票的公允價值為18元/股,與授予價格8元/股的差價10元/股,則為管理人員的收益價格。68.甲公司2×21年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元;甲公司預(yù)計(jì)該暫時性差異將在2×22年1月1日以后轉(zhuǎn)回。甲公司2×21年適用的所得稅稅率為25%,在2×21年年末確定自2×22年1月1日起,該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件,適用的所得稅稅率變更為15%。與所得稅有關(guān)的資料如下:（1）2×21年1月1日,自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國債,甲公司將該國債作為債權(quán)投資核算。2×21年12月31日確認(rèn)的國債應(yīng)收利息為100萬元,采用實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入為120萬元。稅法規(guī)定,國債利息收入免交所得稅;（2）2×21年年初購入股票作為其他權(quán)益工具投資核算,成本為100萬元,2×21年年末公允價值為120萬元;(3)該公司2×21年度利潤總額為2000萬元。下列有關(guān)甲公司2×21年的會計(jì)處理中,不正確的是()。A、應(yīng)交所得稅為470萬元B、“遞延所得稅資產(chǎn)”貸方發(fā)生額為10萬元C、利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為470萬元D、資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)其他綜合收益17萬元【正確答案】：C解析：選項(xiàng)A,應(yīng)交所得稅=(2000-120)×25%=470(萬元);選項(xiàng)B,遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=25/25%×(15%-25%)=-10(萬元)(貸方發(fā)生額);選項(xiàng)C,利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為480(470+10)萬元;選項(xiàng)