教學(xué)課件：《基礎(chǔ)會計實務(wù)》

基礎(chǔ)會計實務(wù)

項目一會計基礎(chǔ)知識與建賬

1.

掌握會計的基本概念

2.

掌握會計科目的設(shè)置和賬戶的結(jié)構(gòu)

3.

掌握復(fù)式記賬及其借貸記賬法的原理

4．掌握財會數(shù)字的規(guī)范書寫

5．掌握日記賬、總分類賬、明細(xì)賬的設(shè)置一、項目目標(biāo)二、項目重、難點

1.

會計科目的設(shè)置和賬戶的結(jié)構(gòu)

2.

借貸記賬法

3.日記賬、總分類賬、明細(xì)賬的設(shè)置

4.項目時間

8學(xué)時（具體時間分配見教案內(nèi)容）三、項目內(nèi)容

第一個知識點：會計的基本概念

第二個知識點：會計科目的設(shè)置及賬戶的構(gòu)

第三個知識點：復(fù)式記賬及其借貸記賬法的原理

第四個知識點：財會數(shù)字的規(guī)范書寫

知識點五：模擬建賬

?會計

?會計職能

?會計對象

?會計核算方法

?會計核算的基本前提

?會計信息質(zhì)量要求

?會計要素

?會計確認(rèn)、計量、報告的基礎(chǔ)

?會計等式

會計的基本概念會計

會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，采用專門的技術(shù)方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動，并向有關(guān)方面提供會計信息的一種經(jīng)濟管理工作。它也是一種價值管理活動。

會計職能

會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理活動中所具有的功能?，F(xiàn)代會計的基本職能主要包括核算職能和監(jiān)督職能。

會計對象：就是會計核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容。

會計一般對象：

特定會計主體在社會再生產(chǎn)過程中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，也是資金運動或價值運動。會計具體對象：

反映財務(wù)狀況的會計要素:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表素；

反映經(jīng)營成果的會計要素：收入、費用、利潤，構(gòu)成利潤表要素。工業(yè)企業(yè)會計對象生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金運動，具體過程如下：

貨幣資金

儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金會計核算方法

會計核算方法：

設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)會計報告七種方法。

簡要過程：

原始憑證記賬憑證登記賬簿會計報表會計核算的基本前提

會計核算的基本前提（又稱會計假設(shè)）是指為了保證會計工作的正常進(jìn)行和會計信息的質(zhì)量，對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。

會計的基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計期間和貨幣計量四項

會計信息質(zhì)量要求會計信息質(zhì)量要求

客觀性要求，相關(guān)性要求，明晰性要求可比性要求

實質(zhì)重于形式，重要性要求，謹(jǐn)慎性要求，及時性要求。

會計確認(rèn)、計量、報告的基礎(chǔ)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。

會計要素會計要素

反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)

、負(fù)債和所有者權(quán)益三項。

反映經(jīng)營成果的會計要素包括收入

、費用和利潤三項。

基本會計等式

資產(chǎn)＝權(quán)益

資產(chǎn)＝債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益

資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益（靜態(tài)表現(xiàn)）

基本會計等式的轉(zhuǎn)化形式

資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益+凈利潤

資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入—費用）（綜合表現(xiàn)）

?會計科目

?會計科目（賬戶）設(shè)置的原則

?會計科目（賬戶）的分類

?賬戶和會計科目

二者的區(qū)別

二者的聯(lián)系

｛

會計科目是會計要索進(jìn)一步分類的項目，也是賬戶的名稱。

會計科目的意義

１.會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。

２.會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。

３.會計科目為成本核算與財產(chǎn)清查提供了前提條件。

４.會計科目為編制會計報表提供了方便。

會計科目（賬戶）設(shè)置的原則

?１.合法性原則

?２.相關(guān)性原則

?３.實用性原則。

會計科目（賬戶）的分類

１.按經(jīng)濟內(nèi)容分類.

資產(chǎn)類,負(fù)債類,所有者權(quán)益類,成本類和損益類等五類。

２.按提供信息詳細(xì)程度分類.

總分類科目：總分類科目也稱一級科目,又稱總

賬科目明細(xì)分類科目：會計科目與會計賬戶的關(guān)系

｛

賬戶和會計科目聯(lián)系二者的聯(lián)系：

１.二者都被用來分門別類地反映會計對象的具體內(nèi)容，所反映的會計對象的具體內(nèi)容是相同的。

２.會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用，會計科目所反映的經(jīng)濟

內(nèi)容就是會計賬戶所要登記的內(nèi)容。

賬戶和會計科目區(qū)別二者的區(qū)別：

１.會計科目是會計核算前，事先確定的對經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類核算的項目，賬戶是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之后，進(jìn)行分類、連續(xù)登記的一種手段。

２.會計科目僅僅是指會計賬戶的名稱，而賬戶除了有名稱（會計科目）外，它還具有一定的格式、結(jié)構(gòu)，是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的載體。

３.會計科目一般由會計制度統(tǒng)一規(guī)定，賬戶除規(guī)定外，還可根據(jù)企業(yè)實際情況自行確定。

第三個知識點：復(fù)式記賬及其借貸記賬法的原理

?復(fù)式記賬法

?借貸記賬法的記賬規(guī)則

?會計分錄

?會計分錄的一般格式

?會計分錄的編制步驟

復(fù)式記賬法１.定義：

復(fù)式記賬法是相對單式記賬法而言的，是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行登記的方法。２.特點：

①對發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要按規(guī)定的會計科目，至少在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行分類記錄，這不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，而是通過賬戶記錄，可以完整、系統(tǒng)地反映一個單位全部經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果；

②對記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。

借貸記賬法是復(fù)式記賬法的具體表現(xiàn)形式。它是以“借”“貸”作為記賬符號，以會計恒等式為理論依據(jù)，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以借貸相等的金額同時在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。

記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則：

“有借必有貸，借貸必相等?！睍嫹咒?/p>

會計分錄（簡稱分錄），是指在借貸記賬法下，在記賬憑證中指明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱以及金額的一種記錄。

會計分錄的一般格式

借：固定資產(chǎn)100000

貸：銀行存款100000

會計分錄的編制步驟

１.分析發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶及其性質(zhì)。

２.分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定所涉及賬戶內(nèi)容數(shù)量的增減變化情況。

３.確定業(yè)務(wù)應(yīng)記入相應(yīng)賬戶的方向。

４.確定應(yīng)記入賬戶的金額。

會計數(shù)字分阿拉伯?dāng)?shù)字和漢字兩種，阿拉伯?dāng)?shù)字主要用于填寫會計憑證、賬簿等小寫欄目，而漢字?jǐn)?shù)字主要用來填寫各種憑證中的大寫欄目。無論是阿拉伯?dāng)?shù)字還是漢字，其書寫的最基本要求都是：準(zhǔn)確、清晰、規(guī)范和美觀。

1．阿拉伯?dāng)?shù)字書寫的基本要求：

（1）每個數(shù)字必須各自成形，不能連在一起

（2）字體要規(guī)范，不草寫

（3）書寫要符合格式要求規(guī)范化寫法如下所示：２.漢字書寫的基本要求

漢字大寫數(shù)字必須用楷書或行書進(jìn)行書寫

會計中漢字書寫的最基本要求是：準(zhǔn)確、清晰地表示所要表示的數(shù)量。

1）楷書為“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整”等。

2）行書為“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整”等。

注：漢字大寫數(shù)字不能寫作：一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等。另外，“角”不能寫作“毛”；“零”不能寫作“另”、“0”等。同時，不允許寫不規(guī)范的簡化字或?qū)懽栽斓暮喕帧ＤM建賬

?賬簿啟用規(guī)則

?賬簿登記規(guī)則

?日記賬的設(shè)置與登記

?總分類賬的設(shè)置和登記方法

1.啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，在賬簿扉頁上應(yīng)附啟用表。

2.現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬必須采用訂本式賬簿。

3.實行會計電算化的單位，總分類賬和明細(xì)分類賬應(yīng)當(dāng)定期打印。

4.開始使用賬簿時，要貼足印花稅票，總分類賬按注冊資本5，明細(xì)賬每本貼5元印花稅。

賬簿登記規(guī)則

1．登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)；做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時和字跡工整。

2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。

3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的1/2。

4.登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。

※

下列情況，可以用紅色墨水記賬。

①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。

②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。

③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。

④根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

5.各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。

6.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額。

7.會計年度開始，必須更換新賬，根據(jù)業(yè)務(wù)量大小選擇適當(dāng)?shù)馁~簿。

8.賬簿必須到企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)購買，稅務(wù)局在賬簿第一頁加蓋印章。1.現(xiàn)金（銀行存款）日記賬的設(shè)置和登記方法

①現(xiàn)金（銀行存款）日記賬由出納人員按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證或提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿?，F(xiàn)金（銀行存款）日記賬通常使用訂本式賬簿，采用設(shè)有“借方（或收入）”、“貸方（或支出）”、“余額（或結(jié)余）”三欄式結(jié)構(gòu)的賬頁。

②每日，出納人員依據(jù)審核無誤的現(xiàn)金（銀行存款）收款憑證、付款憑證和銀行存款付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出余額，每日終了應(yīng)將余額與庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對，以檢查賬實是否相符，做到日清月結(jié)。1.總分類賬登記方法：

會計人員可以直接根據(jù)記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證及所附原始憑證逐日逐筆進(jìn)行登記；也可以按不同的匯總方法，定期將有關(guān)的記賬憑證進(jìn)行歸類匯總，編制成“記賬憑證匯總表（科目匯總表）”或“匯總記賬憑證”，然后再根據(jù)記賬憑證匯總表或匯總記賬憑證在相應(yīng)的總分類賬簿中進(jìn)行登記。2.明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記方法：

通常對財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)、收入、費用等總分類賬戶按照經(jīng)濟活動的實際需要設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)分類賬。

①三欄式明細(xì)分類賬

②數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

③多欄式明細(xì)分類賬①三欄式明細(xì)分類賬

三欄式明細(xì)分類賬的格式與總分類賬相同，適用于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“短期借款”和“長期借款”等只需要對金額進(jìn)行核算分析的經(jīng)濟業(yè)務(wù)②數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

數(shù)量金額式明細(xì)分類賬適用于如“原材料”、“庫存商品”等即需要進(jìn)行金額核算，又需要進(jìn)行具體的實物數(shù)量核算分析的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。③多欄式明細(xì)分類賬

多欄式明細(xì)分類賬一般在“借方”或“貸方”欄下設(shè)立若干專欄，也可在借、貸雙方欄下分別設(shè)立若干欄，以便具體、詳細(xì)地記錄反映某項資金的增減變動情況。適用于成本、費用等需要詳細(xì)核算、分析其組成、消耗情況的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

※

總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記

平行登記的要點可概括為以下三點：

1.平行登記的金額相等。

2.平行登記的方向一致。

3.平行登記的期間和依據(jù)相同。

四、項目用具

1.三欄式現(xiàn)金日記賬。

2.三欄式銀行存款日記賬。

3.各種原始憑證、記賬憑證、總分類賬賬頁、明細(xì)分類賬賬頁。五、項目步驟

1.財會數(shù)字的規(guī)范書寫

2.設(shè)置各種賬戶并登記期初余額。

3.根據(jù)項目所編制的收款憑證和付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并進(jìn)行結(jié)賬。

4.正確登記各種明細(xì)賬。根據(jù)有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款的記賬憑證及所附的原始憑證逐日逐筆登記應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬，并逐筆結(jié)出余額；根據(jù)原材料收、發(fā)的憑證登記原材料明細(xì)分類賬。六、項目資料

見實習(xí)實訓(xùn)資料項目一基礎(chǔ)會計實務(wù)項目二：原始憑證的填制與審核一、項目目標(biāo)掌握原始憑證的內(nèi)容及填制方法；掌握原始憑證的審核內(nèi)容及方法。二、項目重、難點原始憑證的填制方法原始憑證的審核方法三、項目時間４學(xué)時（具體時間分配見教案內(nèi)容）四、項目內(nèi)容知識點一：貨幣資金業(yè)務(wù)的填制與審核★1.原始憑證填制的內(nèi)容★

2.原始憑證的填制要求★

3.原始憑證填寫的有關(guān)規(guī)定★4.原始憑證的審核知識點二：貨幣業(yè)務(wù)會計分錄的編制★原始憑證的內(nèi)容必須具備：

名稱、日期、填制單位名稱、填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量、單價和金額?！锿鈦碓紤{證：必須蓋有填制單位的公章或填制人員的簽名或者蓋章。★自制原始憑證：必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

注意：

原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。

!

原始憑證的填制要求：1.內(nèi)容完整。2.記錄真實。3.填制及時。原始憑證填寫的有關(guān)規(guī)定：

要求使用藍(lán)、黑墨水，用鋼筆或特殊書寫筆書寫，字應(yīng)清楚、工整，易于辨認(rèn)，按國家公布的標(biāo)準(zhǔn)漢字書寫，不得臆造文字；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)簡明扼要；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額要按規(guī)定填寫，金額數(shù)字不得隨筆連寫，空白金額行應(yīng)加斜線注銷，合計金額前要加寫人民幣符號“￥”，金額計算要準(zhǔn)確無誤，大小寫數(shù)字規(guī)范，大小寫金額保持一致。

原始憑證的審核： 真實性 合法性 合規(guī)性 合理性知識點二：貨幣業(yè)務(wù)會計分錄的編制1.從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理

借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款2.把現(xiàn)金存入銀行

借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金3.預(yù)借差旅費

借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金4.報銷差旅費并退回部分現(xiàn)金

借：管理費用 庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款五、項目要求

熟悉各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)并加以分析。 原始憑證的填制與審核：現(xiàn)金支票、收據(jù)、現(xiàn)金存款單、借款單等憑證的填寫六、項目用具

1.現(xiàn)金支票、收據(jù)、現(xiàn)金存款單、借款單等各種原始單證。

2.存在一定問題的原始憑證。

七、項目步驟

1.現(xiàn)金支票的填制。

2.收據(jù)的填制。

3.差旅費報銷單的填制。

4.現(xiàn)金存款單的填制。

5.借款單的填制。

6.審核以上填制的和外部取得的原始憑證是否真實、合法、完整、準(zhǔn)確，發(fā)現(xiàn)填制有誤，退給填制人予以更正。

7.同學(xué)之間相互對有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行審核，并指出所存在的問題。

八、項目資料：見實習(xí)實訓(xùn)資料項目二基礎(chǔ)會計實務(wù)項目三記賬憑證的填制與審核一、項目目標(biāo)掌握根據(jù)審核無誤的原始憑證編制各種記賬憑證的方法，特別要熟練掌握收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證的填制方法，掌握記賬憑證的審核方法，以提高學(xué)生對實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理能力。二、項目重點、難點

1.記賬憑證的填制方法

2.記賬憑證的審核方法三、項目時間８學(xué)時（具體時間分配見教案內(nèi)容）四、項目內(nèi)容知識點一：資金籌集業(yè)務(wù)的核算（1）投資者投入資本的核算借：銀行存款貸：實收資本（或股本）

資本公積－資（股）本溢價（2）債權(quán)人投入資本的核算借：銀行存款貸：短期借款（或長期借款）借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息借：短期借款（或長期借款）財務(wù)費用貸：銀行存款應(yīng)付利息借入款項：計算利息：到期歸還：（1）購入材料知識點二：材料采購業(yè)務(wù)的核算借：材料采購應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款應(yīng)付賬款（款未付）應(yīng)付票據(jù)（開出商業(yè)匯票）

①預(yù)付時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款②收到帳單、發(fā)票時：

借：材料采購應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款③補付貨款時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款④退還多付款項作相反分錄（2）預(yù)付賬款的處理(1)記賬憑證名稱（2）記賬憑證的填制日期（3）記賬憑證的編號(8)有關(guān)責(zé)任人的簽章收

款

憑

證

借方科目年月

日

字號摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

張合計

會計主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：(7)記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)(6)經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的金額(5)經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的科目

(4)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要一、記賬憑證填制（1）（2）記賬憑證日期（3）（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要（5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的科目（6）經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的金額（7）記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)（8）有關(guān)責(zé)任人的簽章記賬憑證要素

收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)款憑證用以反映現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。用以反映現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。用以反映與現(xiàn)金、銀行存款收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。

記賬憑證的填制

記賬憑證的編號方法

1、按月統(tǒng)一編號；

2、分類編號法；

(分為現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)五類) 2008年12月1日收到誠信公司投資款350000元，存入銀行。（原始憑證見憑證1）

借：銀行存款350000

貸：實收資本---誠信公司350000業(yè)務(wù)一收

款

憑

證

借方科目年

月

日

字號摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

張合計

會計主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：收

款

憑

證

借方科目2008年12月1日

字號摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

張合計

會計主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：收

款

憑

證

借方科目2008年12月1日

銀收字1號摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

張合計

會計主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：收

款

憑

證

借方科目2008年12月1日

銀

收字1號摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

接受投資

張合計

會計主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：收

款

憑

證

借方科目銀行存款2008年12月1日

現(xiàn)

收字1號摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

接受投資

張合計

會計主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：收

款

憑

證

借方科目銀行存款2008年12月1日

現(xiàn)

收字1號摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

接受投資實收資本

張合計

會計主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：收

款

憑

證

借方科目銀行存款2008年12月1日

現(xiàn)收字1號摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

接受投資實收資本誠信公司

張合計

會計主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：收

款

憑

證

借方科目銀行存款2008年12月1日

現(xiàn)收字1號摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

接受投資實收資本誠信公司

35000000

張合計

會計主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：收

款

憑

證

借方科目銀行存款2008年12月1日

現(xiàn)收字1號摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

接受投資實收資本誠信公司

35000000

張合計￥35000000

會計主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：收

款

憑

證

借方科目銀行存款2008年12月1日

現(xiàn)收字1號摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

接受投資實收資本誠信公司

35000000

張合計￥35000000

會計主管：記賬：復(fù)核：出納：制單： 2008年12月1日收到誠信公司投資款350000元，存入銀行。

借：銀行存款350000

貸：實收資本---誠信公司350000業(yè)務(wù)一憑證1-1憑證1-2收

款

憑

證

借方科目銀行存款2008年12月1日

現(xiàn)收字1號摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

接受投資實收資本誠信公司

35000000

貳

張合計￥35000000

會計主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：2008年12月8日開出支票提取現(xiàn)金2000元,作為銀行存款以備零散開支。（原始憑證見憑證3）借：庫存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000業(yè)務(wù)二付

款

憑

證

貸方科目年

月

日

字號摘要借方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

張合計

會計主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：付

款

憑

證

貸方科目

銀行存款2008年12

月8日

現(xiàn)付字1號摘要借方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分提取現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金

200000

張合計￥200000

會計主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：2008年12月8日開出支票提取現(xiàn)金2000元,作為銀行存款以備零散開支。（原始憑證見憑證3）借：庫存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000業(yè)務(wù)二憑證三付

款

憑

證

貸方科目

銀行存款2008年12

月8日

現(xiàn)付字1號摘要借方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分提取現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金

200000

壹

張合計￥200000

會計主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：

2008年12月12日,安裝車床領(lǐng)用材料.(原始憑證見憑證5)

借:在建工程–車床5850

貸:原材料5000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)850業(yè)務(wù)三謝謝觀看北京科技職業(yè)學(xué)院金融學(xué)院會計教研室基礎(chǔ)會計實務(wù)項目四登記賬簿一、項目目標(biāo)1.掌握三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記方法2.掌握總分類賬和所屬明細(xì)分類賬之間的關(guān)系及登記方法。二、項目重、難點1.三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記2.總分類賬和明細(xì)分類賬的登記三、項目時間１０學(xué)時（具體時間分配見教案內(nèi)容）四、項目內(nèi)容

知識點一：生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

知識點二：銷售業(yè)務(wù)的核算

知識點三：科目匯總表的編制知識點一：生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算發(fā)放工資：

借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用銷售費用貸：應(yīng)付工資提取福利費：借：生產(chǎn)成本 制造費用管理費用銷售費用貸：應(yīng)付福利費支付各種費用：

借：管理費用銷售費用貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）領(lǐng)用材料：

借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸：原材料

結(jié)轉(zhuǎn)差異：借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸：材料成本差異產(chǎn)品完工入庫：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本知識點二：銷售業(yè)務(wù)的核算

1．一般銷售業(yè)務(wù)：

借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2.預(yù)收款的銷售方式

借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

銀行存款

借：預(yù)收賬款貸：銀行存款或作相反分錄，即收到補付的貨款。

同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

—應(yīng)交營業(yè)稅

—城市維護(hù)建設(shè)稅

—教育費附加知識點三：科目匯總表的編制

依據(jù)平行登記的要求：總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額平衡關(guān)系為總分類賬戶本期借（或貸）方發(fā)生額所屬明細(xì)分類賬戶本期借(或貸)方發(fā)生額之和總分類賬戶期末借（或貸）方余額所屬明細(xì)分類賬戶本期借（或貸）方余額之和＝＝總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額平衡表賬戶名稱

期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶總分類賬戶五、總分類賬戶項目指導(dǎo)及操作（4課時）1.依據(jù)前面所學(xué)知識對學(xué)生設(shè)置賬簿進(jìn)行指導(dǎo)。2.對會計科目表編制進(jìn)行指導(dǎo)六、項目要求1.登記日記賬2.登記總分類賬3.登記明細(xì)賬七、項目步驟1.登記各種賬簿期初余額。2.根據(jù)項目所編制的收款憑證和付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.正確登記各種明細(xì)賬。4.根據(jù)平行登記的要求，檢查總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬的平衡關(guān)系是否成立，并編制發(fā)生額及余額試算平衡表。八、項目用具1）三欄式現(xiàn)金日記賬。2）三欄式銀行存款日記賬。3）各種原始憑證、記賬憑證、總分類賬賬頁、明細(xì)分類賬賬頁。九、項目資料見實習(xí)實訓(xùn)資料項目四基礎(chǔ)會計實務(wù)項目五錯賬更正一、項目目標(biāo)

1.掌握查找錯賬及更正錯賬的方法

2.能夠?qū)Πl(fā)生的錯賬選擇正確的方法加以更正。二、項目重、難點查找錯賬及更正錯賬的方法三、項目時間

8課時（具體時間分配見教案內(nèi)容）四、項目內(nèi)容知識點一：相關(guān)賬務(wù)處理（2課時）1.固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)1）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2）購入需要安裝的固定資產(chǎn)

①購入借：在建工程 貸：銀行存款 ②安裝借：在建工程 貸：原材料應(yīng)付職工薪酬 ③安裝完畢，交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程

2.固定資產(chǎn)計提折舊

借：制造費用管理費用銷售費用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計折舊

3.無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷

借：管理費用貸：累計攤銷知識點二：查找錯賬1.產(chǎn)生錯賬的原因1）記賬憑證填制錯誤，導(dǎo)致賬簿登記錯誤。主要表現(xiàn)為記錄內(nèi)容有誤、計算錯誤、會計科目錯誤、借貸方向錯誤、借貸金額有誤等。2）記賬憑證沒有錯誤，但賬簿登記錯誤（筆誤）。主要表現(xiàn)在賬簿記錄出現(xiàn)重記、漏記、混記和錯記等情況。2.查找錯賬的方法：1）先計算出差錯的數(shù)額。2）綜合各種有關(guān)情況，確定可能出現(xiàn)差錯的范圍。3）確定查找的線索，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰圆殄e。

逆查法 順查法 抽查法 差數(shù)法 差額除二法 除九法3.主要查錯方法有:逆查法逆查法是按與賬務(wù)處理相反的順序，沿著

“試算→結(jié)賬→過賬→制證”逆賬處理程序，從后向前進(jìn)行核對的方法。順查法順查法是按賬務(wù)處理的順序，沿著“制證→過賬→結(jié)賬→試算”的賬務(wù)處理程序，從頭到尾進(jìn)行全面核對的方法。抽查法抽查法是抽取賬簿記錄中的某些部分進(jìn)行局部檢查的方法。差數(shù)法差數(shù)法是根據(jù)錯賬的金額差數(shù)去查找漏記、重記金額的一種方法。適用：漏記、重記金額的查找方法差額除二法差額除二法適用：借貸方向記反的查找方法除九法“除九法”——數(shù)字錯位和鄰數(shù)倒置的查找方法除九法是通過將差數(shù)除以9來檢查錯賬的方法。（1）數(shù)字錯位情況（2）鄰數(shù)倒置的情況知識點三：錯賬更正（1課時）錯賬更正的方法一般包括三種，即

?1.劃線更正法，

?2.紅字沖銷法，

?3.補充登記法。1.劃線更正法劃線更正法的具體做法是：1）先在錯誤的文字或全部數(shù)字正中劃一條紅線，表示錯誤內(nèi)容已被注銷。2）應(yīng)保持原記錄文字或數(shù)字的內(nèi)容清晰易于辨認(rèn)。3）將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)、黑色墨水書寫在被注銷的文字或數(shù)字上端的空白處。4）由記賬人員在更正處簽章。2．紅字更正法紅字更正法的具體做法是：(1)當(dāng)核對發(fā)現(xiàn)原記賬憑證所用的會計科目或應(yīng)借、應(yīng)貸方向記錄有誤并已據(jù)此登記入賬，更正如下：①用紅字填寫一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容相同、金額相同的記賬憑證，據(jù)此再登記賬簿（紅字），在摘要欄說明“沖銷×月×日×號憑證”。②以藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，其中摘要欄寫“訂正×月×日×號憑證”字樣；③把更正錯賬的記賬憑證交給審核人審核簽名后，據(jù)以按憑證分號順序登記入賬，其中憑證上的金額是紅字的，以紅字金額登記入賬（其他內(nèi)容均以藍(lán)字登記）。(2)記賬后，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證和賬簿上所記金額大于應(yīng)記金額時用紅字更正的程序與方法如下：①填制一張憑證種類和科目與原錯誤的記賬憑證相同，但金額為多記部分而且是紅字的記賬憑證。摘要欄，寫“沖銷×月×日×號憑證多記金額”字樣。②經(jīng)審核人審核簽字，以紅字金額登記入賬。3．補充登記法在記賬或結(jié)賬以后，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)記賬憑證中使用的會計科目，應(yīng)借、應(yīng)貸方向沒有錯誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已據(jù)此登記入賬，造成賬簿記錄相應(yīng)出錯，對這種類型的錯賬，可使用補充登記法。五、項目指導(dǎo)及操作1）錯賬的更正程序與方法如下：①過賬筆誤用劃線更正的程序與方法。②記賬后，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證和賬簿上科目有誤時用紅字更正的程序與方法。③記賬后，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證和賬簿上所記金額大于應(yīng)記金額時用紅字更正的程序與方法。④記賬后，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證和賬簿上所記金額小于應(yīng)記金額時用補充登記的程序與方法。2）分別采用劃線更正法、紅字更正法和補充登記法更正錯賬。3）對所有改錯記賬憑證，應(yīng)按統(tǒng)一“改錯1號”，“改錯2號”，“改錯3號”……進(jìn)行編號，可以不附附件。六、項目用具原始憑證、記賬憑證、總分類賬賬頁和明細(xì)分類賬賬頁。七、項目步驟1）審核原始憑證和記賬憑證，并進(jìn)行賬證核對，以檢查賬簿記錄是否正確。2）對查出的記賬錯誤，要采用規(guī)定的方法更正。3）結(jié)出更正后的賬戶余額。八、項目資料見實習(xí)實訓(xùn)資料項目五基礎(chǔ)會計實務(wù)一、項目目標(biāo)

1.了解對賬、結(jié)賬的目的，要求及內(nèi)容

2.掌握對賬、結(jié)賬的實際操作程序，

3.掌握試算平衡表的編制方法二、項目重、難點

1.對賬、結(jié)賬的實際操作程序，

2.試算平衡表的編制三、項目時間

8課時（具體時間分配見教案內(nèi)容）

知識點一：利潤及其分配

1.利潤形成：借：主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加產(chǎn)品銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出

四、項目內(nèi)容2.所得稅費用

1）確認(rèn)所得稅費用時：

借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

2）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目時：借：本年利潤貸：所得稅費用

3）下期初交納所得稅時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款3.利潤分配

借：利潤分配－提取盈余公積貸:盈余公積－法定盈余公積借:利潤分配－應(yīng)付利潤貸:應(yīng)付利潤借：應(yīng)付利潤貸：銀行存款借：本年利潤貸：利潤分配－未分配利潤

同時：借：利潤分配－未分配利潤貸：利潤分配－提取盈余公積－應(yīng)付利潤知識點二：對賬

1.賬證核對

核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容和金額是否一致，記賬方向是否相符。

2.賬賬核對

1）將全部總分類賬簿的本期借方發(fā)生額合計數(shù)與本期貸方發(fā)生額合計數(shù)進(jìn)行核對。

2）將總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬進(jìn)行核對。

3）將“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”的期末余額與總分類賬中“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬上的期末余額核對。

4）將財會部門財產(chǎn)物質(zhì)明細(xì)分類賬的期末余額與相應(yīng)的財產(chǎn)物質(zhì)保管部門或使用部門的明細(xì)賬、卡上記載的期末結(jié)存數(shù)額核對。3.賬實核對

1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對。

2）銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單核對。

3）各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額核對。

4）各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位或者個人核對等。

4.賬表核對

賬表核對是將賬簿的有關(guān)記錄同會計報表的有關(guān)指標(biāo)相核對，以保證賬表相符知識點三：結(jié)賬（2課時）結(jié)賬方法（1）月度結(jié)賬（2）季度結(jié)賬（3）年度結(jié)賬例：庫存現(xiàn)金總分類賬（4）更換賬簿年度終了須更換新的賬簿。知識點四：試算平衡

一、依據(jù)：“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則

二、試算平衡的方法：

1.發(fā)生額試算平衡法公式： =全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計2.余額試算平衡法

公式：全部賬戶期初借方余額合計全部賬戶期初貸方余額合計全部賬戶期末借方余額合計全部賬戶期末貸方余額合計＝＝三、試算平衡表的編制

1.編制方法：

該表設(shè)四大欄，即賬戶的名稱、期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，除賬戶名稱欄外，其它三欄又分為借方和貸方兩個金額欄。根據(jù)各總分類賬戶的本期發(fā)生額和期初、期末余額編制。

2.試算平衡表作用：進(jìn)行試算平衡，核對記賬有無差錯；為編制正式會計報表做準(zhǔn)備。五、項目指導(dǎo)及操作1.在日常編制記賬憑證和記賬過程中及月末，要進(jìn)行對賬。

對賬內(nèi)容包括:

賬證核對 賬賬核對 賬實核對。2.結(jié)賬的主要工作

1）將本期所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬。

2）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，應(yīng)注意以下幾點： ①有關(guān)賬項調(diào)整的記賬憑證是否已全部登記入賬。 ②檢查有關(guān)期末辦理的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，如制造費用的分配、完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)、固定資產(chǎn)的折舊、待攤費用的攤銷、預(yù)提費用的提取、已銷產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)是否已經(jīng)填制記賬憑證并據(jù)以登記入賬。 ③檢查各損益類賬戶的發(fā)生額是否已轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。3）計算出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。計算本月發(fā)生額合計數(shù)和余額時，紅字金額要從藍(lán)字金額中抵減。4）編制“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表”。5）按規(guī)定的程序，月末采用劃線結(jié)賬方法結(jié)賬。六、項目用具

各種日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬賬頁七、項目步驟

1）檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬。

2）將本月全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬，計算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額后，進(jìn)行賬賬核對，其中對總分類賬和明細(xì)分類賬進(jìn)行核對，應(yīng)編制有關(guān)明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額對照表。

3）檢查漏賬、錯賬是否補記與更正。4）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，檢查有關(guān)賬項調(diào)整的記賬憑證是否已全部登記入賬。5）檢查有關(guān)期末辦理的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，是否已經(jīng)填制記賬憑證并據(jù)以登記入賬。6）檢查各損益類賬戶的發(fā)生額是否已轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。7）檢查“本期發(fā)生額及余額試算平衡表”借貸方是否平衡；若不平，查找原因，直至平衡。8）現(xiàn)金、銀行存款日記賬實行“日結(jié)”，其他賬簿在月末實行“月結(jié)”。八、項目資料根據(jù)實訓(xùn)四的日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬賬頁進(jìn)行結(jié)賬?；A(chǔ)會計實務(wù)項目七財產(chǎn)清查一、項目目標(biāo)1.掌握財產(chǎn)清查結(jié)果的處理方法2.掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法二、項目重點、難點1.財產(chǎn)清查結(jié)果處理2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制三、項目時間8學(xué)時（具體時間分配見教案內(nèi)容）知識點一：財產(chǎn)清查（一）財產(chǎn)清查的方法1.確定財產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量的方法1）永續(xù)盤存制賬面期末結(jié)存數(shù)賬面期初結(jié)存數(shù)本期增加數(shù)本期減少數(shù)＋－＝四、項目理論內(nèi)容2）實地盤存制本期減少數(shù)=賬面期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)－期末實際結(jié)存數(shù)（期末盤點數(shù)）2.確定財產(chǎn)物資賬面結(jié)存金額的方法3.盤點財產(chǎn)物資實存數(shù)量的方法1）實地盤點法。2）技術(shù)推算盤點法。財產(chǎn)物資賬面結(jié)存金額財產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量單價=×（二）貨幣資金的清查方法1.現(xiàn)金的清查實地盤點，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明現(xiàn)金短缺或溢余的情況。填制“現(xiàn)金盤點報告表”，由盤點人員和出納員共同簽章。2.銀行存款的清查通過與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行。（三）往來結(jié)算款項的清查方法:“函證核對法”(四)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理1．財產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理

借:相關(guān)會計科目貸:待處理財產(chǎn)損溢借:待處理財產(chǎn)損溢貸:相關(guān)會計科目2.財產(chǎn)盤虧、毀損的賬務(wù)處理

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：相關(guān)會計科目

借：相關(guān)會計科目

貸：待處理財產(chǎn)損溢知識點二：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制未達(dá)賬項企業(yè)已收款入賬銀行未收款入賬企業(yè)已付款入賬銀行未付款入賬銀行已收款入賬企業(yè)未收款入賬銀行已付款入賬企業(yè)未付款入賬如果有未達(dá)賬項，應(yīng)編制補記式“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，對未達(dá)賬項進(jìn)行調(diào)整，然后再確定企業(yè)與銀行雙方記賬是否一致，雙方的賬面余額是否相符。一、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法是：企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)節(jié)后余額企業(yè)銀行存款日記賬余額＋＝銀行已收企業(yè)未收金額－銀行已付企業(yè)未付金額銀行對賬單調(diào)節(jié)后余額銀行對賬單余額企業(yè)已收銀行未收金額企業(yè)已付銀行未付金額企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)節(jié)后余額=銀行對賬單調(diào)節(jié)后余額＝＋－銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年

月

日

單位：元

項

目金

額項

目金

額銀行對賬單余額

企業(yè)銀行存款日記賬余額

加：企業(yè)已收銀行未收款加：銀行已收企業(yè)未收款減：企業(yè)已付銀行未付款減：銀行已付企業(yè)未付款調(diào)節(jié)后存款余額

調(diào)節(jié)后存款余額

二、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的格式五、項目實訓(xùn)指導(dǎo)及操作1）銀行存款清查前應(yīng)先檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，如發(fā)現(xiàn)本單位記賬有錯誤，應(yīng)及時更正、補記。2）按月到銀行索取銀行存款對賬單，并與企業(yè)的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對，檢查是否存在未達(dá)賬項。清查人員應(yīng)確認(rèn)出哪些事項屬于未達(dá)賬項，然后根據(jù)被確認(rèn)的未達(dá)賬項編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，從而確定雙方記賬有無差錯。3）如果經(jīng)過余額調(diào)節(jié)，雙方余額相等，說明雙方的記賬一致；如果經(jīng)過余額調(diào)節(jié)，雙方的余額不相等，說明賬簿記錄出現(xiàn)錯誤，這時，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，更正錯誤。六、項目實訓(xùn)用具

1）已填制的銀行存款日記賬。

2）模擬的銀行對賬單。

3）空白銀行存款余額調(diào)節(jié)表。七、項目實訓(xùn)步驟

1）將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對，找出未達(dá)賬項。

2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

3）分析發(fā)生差異的原因。中國工商銀行北京市延慶支行對賬單單位名稱：北岳機械制造有限責(zé)任公司賬

號：1601010400196082008年12月31日

第

1頁

共

1頁2008年摘

要支

票

號

碼借

方貸

方金

額12月日121期初余額

120000121收到投資款

350000121取得短期貸款

200000128提取現(xiàn)金#56952000

129購材料付運費#68893000

1210購買固定資產(chǎn)轎車#6890117000

1211購買車床#6891234000

1211購車床運費#68926000

1214購買材料#689346800

1216北華公司退多余款

4101216支付修理費#6894300

1219京海公司還貨款

1000001221購買辦公用品#68951300

1221支付廣告費#689615000

1221救災(zāi)捐款#689720000

1225銷售產(chǎn)品

3276001225代扣水電費

3200

1230交存現(xiàn)金

15001231預(yù)付2009年財產(chǎn)保險#690012000

1231提現(xiàn)金發(fā)工資#569695000

1231收上海虹建銷貨款

76000

本

月

合

計—5556001555510719910

要求：1）將銀行存款日記賬和銀行對賬單進(jìn)行核對，找出未達(dá)賬項，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。掌握銀行存款清查、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法。2）實習(xí)指導(dǎo)教師應(yīng)向?qū)W生強調(diào)造成未達(dá)賬項的四種原因。3）學(xué)生要將銀行存款日記賬與銀行對賬單的憑證號數(shù)核對，分析產(chǎn)生未達(dá)賬項的原因。銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年

月

日

單位：元

項

目金

額項

目金

額銀行對賬單余額

企業(yè)銀行存款日記賬余額

加：企業(yè)已收銀行未收款加：銀行已收企業(yè)未收款減：企業(yè)已付銀行未付款減：銀行已付企業(yè)未付款調(diào)節(jié)后存款余額

調(diào)節(jié)后存款余額

謝謝觀看北京科技職業(yè)學(xué)院金融學(xué)院會計教研室基礎(chǔ)會計實務(wù)項目八編制會計報表一、項目目標(biāo)掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的基本結(jié)構(gòu)、編制要求和編制的基本方法。二、項目時間6學(xué)時（具體時間分配見教案內(nèi)容）知識點一：會計報表編制的基本規(guī)定1．財務(wù)報告包括會計報表及其附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。2．各單位對外報送的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求編制。3．會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制。三、項目理論內(nèi)容4．會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。5．各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定認(rèn)真編寫會計報表附注及其說明，做到項目齊全、內(nèi)容完整。6．各單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的期限對外報送財務(wù)報告。7．根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告進(jìn)行審計的。8．如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。

知識點二：資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

一、編制依據(jù)：1．“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”2．每期末應(yīng)根據(jù)結(jié)算出的各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的期末余額編制。資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各數(shù)據(jù)，可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所示數(shù)字填列。二、“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)據(jù)的填列方法期末余額填列方法合計填列直接填列貨幣資金存貨差額填列固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)分析填列應(yīng)收、應(yīng)付賬款知識點三：利潤表及利潤分配表的編制

1.編制依據(jù)：2.計算步驟營業(yè)利潤利潤總額凈利潤收入－費用＝利潤

營業(yè)利潤＝－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋投資凈收益營業(yè)收入－營業(yè)成本＋—營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額凈利潤利潤總額所得稅費用〓－3.利潤分配表的編制

利潤分配表采用上下報告式結(jié)構(gòu)，即按凈利潤分配順序及內(nèi)容，從上至下，依次列示凈利潤、可供分配的利潤、可供投資者分配利潤以及未分配利潤。四、項目實訓(xùn)指導(dǎo)與操作1.認(rèn)真搜集、整理和審核有關(guān)資料2.對相關(guān)資料要進(jìn)行認(rèn)真的搜集、整理工作。五、項目實訓(xùn)用具空白資產(chǎn)負(fù)債表和空白利潤表。六、項目實訓(xùn)步驟1）搜集、整理和審核有關(guān)材料。2）按規(guī)定方法編制資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿。3）對填寫的資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿進(jìn)行計算，并在檢查無誤后，編制正式的資產(chǎn)負(fù)債表。4）按利潤表中項目的填寫規(guī)定逐項填寫。5）對編制的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表進(jìn)行認(rèn)真的檢查、核對，做到內(nèi)容完整、計算正確。謝謝觀看北京科技職業(yè)學(xué)院金融學(xué)院會計教研室基礎(chǔ)會計實務(wù)項目九會計檔案的裝訂與保管二、項目時間

2學(xué)時（具體時間分配見教案內(nèi)容）一、項目目標(biāo)

1.熟悉會計人員從業(yè)資格、職責(zé)和專業(yè)職務(wù)

2.了解會計機構(gòu)的設(shè)置、會計工作的組織方式及我國會計法規(guī)體系

3.掌握會計檔案的內(nèi)容、借閱及銷毀三、項目理論內(nèi)容1．會計人員從業(yè)資格必須取得會計從業(yè)資格證書，簡稱會計證。2．會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的任職資格3．總會計師的任職資格知識點一：會計人員的相關(guān)規(guī)定（一）會計人員的任職資格（二）會計專業(yè)職務(wù)高級會計師會計師（中級職稱）初級會計師1.進(jìn)行會計核算

2.實行會計監(jiān)督

3.擬定本單位辦理會計事務(wù)的具體辦法

4.參與擬定經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃、編制預(yù)算和財務(wù)計劃，并考核分析其執(zhí)行情況

5.辦理其他會計事項（三）會計人員的職責(zé)知識點二：

會計工作組織及會計法體系

會計工作的組織方式與企業(yè)規(guī)模大小、會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員的配