企業(yè)年金文檔

二〇一〇年四月企業(yè)年金計劃宣導(dǎo)---走近企業(yè)年金解析我國的企業(yè)年金制度企業(yè)如何建立企業(yè)年金計劃目錄建立企業(yè)年金的意義泰康企業(yè)年金業(yè)務(wù)發(fā)展介紹解析我國的企業(yè)年金制度企業(yè)年金制度框架和基本規(guī)定企業(yè)年金相對商業(yè)養(yǎng)老保險的區(qū)別企業(yè)年金管理模式企業(yè)年金建立背景中國步入老齡社會老齡化社會的標志：六十五歲以上人口占總?cè)丝诘谋戎爻^7%。數(shù)據(jù)來源：國家統(tǒng)計局《中國統(tǒng)計年鑒》建立多支柱養(yǎng)老保障體系是世界各國應(yīng)對人口老齡化的必然選擇；中國政府也確立了建立多層次、多支柱養(yǎng)老保障體系的改革目標?；攫B(yǎng)老保險國家財政現(xiàn)行養(yǎng)老保障體制基本養(yǎng)老保險三支柱養(yǎng)老保障體制個人儲蓄40%20%-40%10%替代率目標企業(yè)年金企業(yè)補充養(yǎng)老保險多支柱的養(yǎng)老保障體制是中國的改革目標大力發(fā)展以企業(yè)年金為中心的第二支柱，是緩解社會基本養(yǎng)老的壓力，構(gòu)建和諧社會的重要條件。什么是企業(yè)年金

指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。轉(zhuǎn)換可以選擇多種給付方式企業(yè)年金基金投資收益基金給付基金積累退休解析我國的企業(yè)年金制度企業(yè)年金制度框架和基本規(guī)定企業(yè)年金相對商業(yè)養(yǎng)老保險的區(qū)別企業(yè)年金管理模式企業(yè)年金建立背景補充養(yǎng)老保險階段1991-2000年（企業(yè)年金探索階段）企業(yè)年金試點階段企業(yè)年金階段企業(yè)年金制度的變遷2000-2004年2004年至今1991年《國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》明確提出建立中國的基本養(yǎng)老保險與企業(yè)補充養(yǎng)老保險和職工儲蓄性養(yǎng)老保險相結(jié)合的社會保障體系企業(yè)年金在中國已有近20年的發(fā)展完善文件名稱核心精神《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案的通知》將企業(yè)補充養(yǎng)老保險正式更名為“企業(yè)年金”2000年2004年勞動和社會保障部《企業(yè)年金試行辦法》《企業(yè)年金管理試行辦法》規(guī)定了建立企業(yè)年金的基本原則：繳費方式、領(lǐng)取條件、管理模式、監(jiān)督方式普惠制原則勞動和社會保障部《關(guān)于企業(yè)年金方案和基金管理合同備案有關(guān)問題的通知》2005年規(guī)定了建立企業(yè)年金的報備程序：勞動部門嚴格監(jiān)督方案和合同，確保合規(guī)性2005年2007年2009年文件名稱核心精神國資委《關(guān)于中央企業(yè)試行企業(yè)年金制度有關(guān)問題的通知》國資委《關(guān)于中央企業(yè)試行企業(yè)年金制度的指導(dǎo)意見》明確企業(yè)年金的重要意義，企業(yè)年金制度的原則科學設(shè)計薪酬福利結(jié)構(gòu)強化年金激勵、約束功能企業(yè)年金在中國已有近20年的發(fā)展完善04-09年，包括國務(wù)院在內(nèi)的17個中央政府部門發(fā)布了超過70個關(guān)于企業(yè)年金的文件。2008年未來預(yù)期明確繳費和分配原則規(guī)定央企08年底前完成補充養(yǎng)老的規(guī)范財政部《關(guān)于企業(yè)新舊財務(wù)制度銜接有關(guān)問題的通知》明確指出企業(yè)年金的企業(yè)繳費總額在工資總額4%以內(nèi)的部分可以從成本中列支財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》明確將企業(yè)繳費的稅收優(yōu)惠比例為5%個人稅收優(yōu)惠政策出臺企業(yè)繳費比例逐漸提高23號令修訂稅優(yōu)制度明確2000年，《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案的通知》將企業(yè)補充養(yǎng)老保險正式更名為“企業(yè)年金”。企業(yè)年金采取個人和企業(yè)共同繳費的完全積累制進行管理，4%稅優(yōu)，在遼寧省試點。2001年，國函79號文，明確建立企業(yè)年金的三個條件；管理和運營企業(yè)年金的機構(gòu)要經(jīng)過勞動和社會保障部門與財政部門的認定和批準。企業(yè)年金試點和規(guī)范發(fā)展階段2004年5月1日，《企業(yè)年金試行辦法》、《企業(yè)年金基金管理試行辦法》正式實施，企業(yè)年金開始進入規(guī)范發(fā)展階段；2005年8月2日，勞動保障部公布首批獲得企業(yè)年金基金管理資格的機構(gòu)名單，29家機構(gòu)獲得37項資格；2007年，第二批資格審核通過24家機構(gòu)試點階段規(guī)范階段企業(yè)年金制度框架□

《企業(yè)年金試行辦法》20號令□

《企業(yè)年金基金管理試行辦法》23號令□

中央和各地方的政策（如：中央國資委135號、152號；北京市國資委77號，144號）□

企業(yè)年金移交方面：2007年12號，2008年9號□

《企業(yè)年金基金管理運作流程》勞社部[2004]32號

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《關(guān)于企業(yè)年金方案和基金管理合同備案有關(guān)問題的通知》勞社部[2005]35號□

中央和地方的配套政策操作性政策基本政策□

《財政部關(guān)于企業(yè)新舊財務(wù)制度銜接有關(guān)問題的通知》財企[2008]34號

/27號694號財稅政策企業(yè)年金所需費用由企業(yè)和職工個人共同繳納企業(yè)繳費的列支渠道按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；職工個人繳費可以由企業(yè)從職工個人工資中代扣繳費來源繳費額度企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一（財政部規(guī)定為4%-5%）企業(yè)繳費和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一企業(yè)年金基本政策規(guī)定（1）賬戶管理方式企業(yè)年金基金采用個人賬戶管理方式，包括企業(yè)繳費、個人繳費和企業(yè)年金基金投資收益企業(yè)繳費按照企業(yè)年金方案規(guī)定比例計算的數(shù)額計入職工企業(yè)年金賬戶；職工個人繳費額計入本人企業(yè)年金個人賬戶企業(yè)年金基金實行完全積累制，按照國家規(guī)定進行投資運營由受托人選擇具有資格的賬戶管理人、投資管理人和托管人。由賬戶管理人負責管理企業(yè)年金賬戶；投資管理人負責投資運營；托管人負責托管企業(yè)年金基金?；鸸芾矸绞揭淮涡越o付分期給付支付方式達到國家規(guī)定法定退休年齡。計劃參與職工身故出國定居支付條件企業(yè)年金基本政策規(guī)定（2）股票、股票型基金等權(quán)益類資產(chǎn)。（投資比例為0-30%，投資股票的比例不高于基金凈資產(chǎn)的20%）權(quán)益類資產(chǎn)貨幣類資產(chǎn)活期存款、短期債券回購、央行票據(jù)、貨幣市場基金等。（投資比例為20%-80%）債券類資產(chǎn)銀行存款（含協(xié)議存款）、國債、金融債、企業(yè)債、可轉(zhuǎn)換債券、債券型基金等固定收益類資產(chǎn)。（投資比例為20%-50%）企業(yè)年金基金企業(yè)年金基本政策規(guī)定（3）企業(yè)年金基金的投資范圍補充養(yǎng)老保險的企業(yè)繳費總額在工資總額4％以內(nèi)的部分，從成本（費用）中列支。企業(yè)繳費總額超出規(guī)定比例的部分，不得由企業(yè)負擔，企業(yè)應(yīng)當從職工個人工資中扣繳?！镀髽I(yè)財務(wù)通則》施行以前提取的應(yīng)付福利費有結(jié)余的，符合規(guī)定的企業(yè)繳費應(yīng)當先從應(yīng)付福利費中列支。財稅政策（1）《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)所得稅問題的通知》財稅[2009]27號：

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；

《財政部關(guān)于企業(yè)新舊財務(wù)制度銜接有關(guān)問題的通知》財企[2008]34號第一條規(guī)定：企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。第二條規(guī)定：企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費）……，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅

關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知（國稅函[2009]694號）財稅政策（2）央企企業(yè)年金政策環(huán)境

中央企業(yè)年金繳費規(guī)模受到嚴格限制

財企【2008】34號文件規(guī)定，中央企業(yè)的企業(yè)繳費部分不能超過工資總額的4%，財稅【2009】27號確定企業(yè)繳費比例可以提高到5%，但仍然限制了企業(yè)年金的基金規(guī)模和總體待遇水平。個人繳費稅優(yōu)政策尚不明朗企業(yè)年金個人繳費能否免稅，國稅總局沒有明確規(guī)定；企業(yè)繳費歸屬個人的部分明確繳納個稅，但實際執(zhí)行存在困難。

中國企業(yè)年金市場還處在初級階段有關(guān)企業(yè)年金制度的法律法規(guī)還在不斷研究完善；企業(yè)年金的投資市場尚在發(fā)展當中，投資對象在逐步擴展。解析我國的企業(yè)年金制度企業(yè)年金制度框架和基本規(guī)定企業(yè)年金相對商業(yè)養(yǎng)老保險的區(qū)別企業(yè)年金管理模式企業(yè)年金建立背景企業(yè)年金相對于基本養(yǎng)老的優(yōu)勢個人完全積累繳費額度可調(diào)節(jié)覆蓋面廣強制參加平均化共濟性繳費比例確定基本養(yǎng)老保險特征企業(yè)年金的優(yōu)勢企業(yè)年金相對于商業(yè)保險的優(yōu)勢

商業(yè)養(yǎng)老保險企業(yè)年金備注（根據(jù)勞動部20號、23號令）：基金性質(zhì)屬于企業(yè)財產(chǎn)獨立于企業(yè)財產(chǎn)企業(yè)年金基金財產(chǎn)必須存入年金專戶，獨立于委托人（企業(yè)）和各方管理人的財產(chǎn)，企業(yè)年金基金財產(chǎn)享有委托人破產(chǎn)時的清算別除權(quán)，不得與非因企業(yè)年金基金本身產(chǎn)生的債務(wù)相抵消或被強制執(zhí)行。投資收益歸屬管理機構(gòu)參與盈余分配投資收益完全歸受益人企業(yè)年金基金財產(chǎn)所產(chǎn)生的收益完全歸屬本基金財產(chǎn)；市場上普遍的商業(yè)養(yǎng)老保險（分紅型）都是采取紅利分配的形式。運作透明度一般高企業(yè)年金向委托人開放的信息渠道有：年度對賬單、網(wǎng)上查詢系統(tǒng)、年度以及不定期信息披露報告；商業(yè)保險一般只提供年度對賬單。監(jiān)管程度嚴格非常嚴格企業(yè)年金基金的監(jiān)管包括四方管理人之間的監(jiān)管以及外部監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管；商業(yè)養(yǎng)老保險集四方管理人于一身，缺乏相互之間的監(jiān)管稅收優(yōu)惠政策不享受稅優(yōu)享受稅優(yōu)企業(yè)年金繳費中企業(yè)繳費的4%，可以在成本中列支，列支科目為職工薪酬下的企業(yè)年金，不占14%的應(yīng)付福利費。企業(yè)年金與傳統(tǒng)的商業(yè)養(yǎng)老保險相比具有如下特點：解析我國的企業(yè)年金制度企業(yè)年金制度框架和基本規(guī)定企業(yè)年金相對商業(yè)養(yǎng)老的區(qū)別企業(yè)年金管理模式企業(yè)年金建立背景企業(yè)和職工受托人投資管理人賬戶管理人托管人受益人信托關(guān)系委托關(guān)系委托關(guān)系委托關(guān)系（委托人）勞動和社會保障部對整個計劃的監(jiān)管企業(yè)年金基金的管理模式—信托模式□

企業(yè)與職工主導(dǎo)地位：選擇、監(jiān)督和更換受托人，在受托人選擇其他三家管理人時，有指導(dǎo)權(quán)；□

信托特點：企業(yè)年金基金財產(chǎn)獨立于受托人（企業(yè)）以及管理機構(gòu)的財產(chǎn)；□

受托人地位：整個年金計劃的核心，協(xié)助企業(yè)選擇、評估、監(jiān)督與更換其他三方管理人，制定投資策略。企業(yè)年金管理者—受托人

制定企業(yè)年金基金投資策略。

接受委托人、受益人查詢，定期向委托人、受益人和監(jiān)管部門提交相關(guān)報告。

根據(jù)合同收取企業(yè)和職工繳費，并向受益人支付企業(yè)年金待遇。

根據(jù)合同對企業(yè)年金基金管理進行監(jiān)督。

編制企業(yè)年金基金管理和財務(wù)會計報告。

協(xié)助企業(yè)選擇、監(jiān)督、評估與更換。受托人是企業(yè)年金管理的核心，主要職責是協(xié)助企業(yè)設(shè)計方案、選擇管理機構(gòu)、制定戰(zhàn)略資產(chǎn)配置方案、管理和監(jiān)督其他三方管理人，相當于“管家”的職責受托人定義受托人主要職責企業(yè)年金管理者—賬戶管理人指受受托人委托，并根據(jù)受托人提供的計劃規(guī)則為企業(yè)和職工建立賬戶、記錄繳費與投資運營收益、計算待遇支付和提供信息查詢等服務(wù)的專業(yè)機構(gòu)。賬戶管理人定義賬戶管理人主要職責建立企業(yè)年金基金企業(yè)賬戶和個人賬戶。記錄企業(yè)、職工繳費信息以及企業(yè)年金基金投資收益信息。及時與托管人核對繳費數(shù)據(jù)及賬戶財產(chǎn)變化情況。計算企業(yè)年金待遇（領(lǐng)取額度）。提供賬戶查詢服務(wù)。賬戶管理人主要職責是建立和管理企業(yè)年金的企業(yè)賬戶和個人賬戶，并記錄各賬戶的變動，相當于“會計”的職責。企業(yè)年金管理者—托管人指接受受托人委托，并根據(jù)托管合同安全保管企業(yè)年金基金財產(chǎn)、提供資金清算、會計核算與估值、投資監(jiān)督等服務(wù)的商業(yè)銀行或?qū)I(yè)機構(gòu)。托管人主要職責托管人定義安全保管企業(yè)年金基金財產(chǎn)。開設(shè)企業(yè)年金基金的資金賬戶和證券賬戶。根據(jù)投資管理人的投資指令，及時辦理清算、交割事宜。復(fù)核、審查有關(guān)托管數(shù)據(jù)。負責企業(yè)年金基金會計核算和估值，監(jiān)督投資管理人的投資運作。托管人主要職責是保管企業(yè)年金基金，監(jiān)督投資的合規(guī)性，相當于“出納”的職責，由銀行來擔任。企業(yè)年金管理者—投資管理人指接受受托人的委托，根據(jù)受托人制定的投資策略和戰(zhàn)略資產(chǎn)配置，為企業(yè)年金計劃受益人的利益，采取資產(chǎn)組合方式對企業(yè)年金基金財產(chǎn)進行投資管理的專業(yè)機構(gòu)。投資管理人定義投資管理人主要職責對企業(yè)年金基金財產(chǎn)進行投資。及時與托管人核對企業(yè)年金基金會計核算和估值結(jié)果。建立企業(yè)年金基金投資風險管理準備金。投資管理人主要職責是制定企業(yè)年金的投資策略，進行投資運作，相當于“理財師”的職責企業(yè)年金受托管理模式理事會受托法人受托法律主體地位由企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門人員組成，未經(jīng)工商或民政部門登記注冊，沒有明確的法律主體地位經(jīng)金融主管部門批準、在工商登記注冊的法人實體，具有明確的法律主體地位損害賠償能力由于理事會的法律地位不明確，其個人財產(chǎn)有限，又沒有擔保措施，在發(fā)生損害賠償時，難以追究具體責任人，且賠償能力不足法人受托機構(gòu)在注冊資本和凈資產(chǎn)方面有嚴格要求，其賠償能力較強。在發(fā)生損害賠償時，基金財產(chǎn)能夠得到有效和及時賠償基金的安全性由于沒有明確的法律主體地位，受托人資格也不需認定，監(jiān)管存在難度與障礙，也沒有相應(yīng)的賠償機制，難以保障基金財產(chǎn)安“錢”“權(quán)”分離。企業(yè)年金基金獨立于企業(yè)的自有資產(chǎn),由受托人全權(quán)管理。受托人擁有企業(yè)年金基金的管理運作權(quán)，但不擁有年金基金的經(jīng)營權(quán)，基金安全性較高運營的有效性理事會成員一般由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門負責人和部分職工代表組成，實際上與企業(yè)的行政機構(gòu)重疊，因此理事會負責人并沒有足夠的時間和精力投入到年金的管理中法人受托機構(gòu)是專業(yè)的企業(yè)年金受托管理人，企業(yè)年金的受托管理為其主營業(yè)務(wù)，在時間、人力、精力等各個方面充分保障企業(yè)年金基金的順暢高效運行服務(wù)的專業(yè)性理事會成員來自企業(yè)各個部門，企業(yè)年金運營對其而言是新生事物，專業(yè)水平難以與企業(yè)年金管理的專業(yè)要求相匹配受托管理資格需要勞動保障部門的認定，配備具有企業(yè)年金管理經(jīng)驗各方面專業(yè)人員，提供全方位服務(wù)目前市場上理事會的情況

（1）行業(yè)性

目前選擇理事會受托管理模式的多為已經(jīng)建立多年補充養(yǎng)老年金、有經(jīng)驗和精力的行業(yè)企業(yè)，以電力、鐵路、石油等行業(yè)為代表。

（2）集團性

如中石油、東風汽車等企業(yè)集團，成立了集團的企業(yè)年金理事會。其子公司在成立年金計劃時也多采用理事會模式。

總體情況來看，采用理事會模式運營的企業(yè)數(shù)量占據(jù)市場的比例較小，但是多是大中型企業(yè)，是優(yōu)質(zhì)的企業(yè)年金客戶。

從運行情況來看，除一些特大型企業(yè)由于有機構(gòu)代理受托人職責外，大多數(shù)采用理事會模式的企業(yè)運作并不順利，越來越多的理事會受托企業(yè)已經(jīng)完成或正在考慮轉(zhuǎn)交外部法人受托。比如四川航空、云南機場、廈門金龍都已經(jīng)完成了理事會轉(zhuǎn)法人受托。

理事會模式是企業(yè)年金市場早期大中型企業(yè)采用比較多的形式，隨著市場的發(fā)展，法人受托逐漸成為主流。

序號企業(yè)名稱受托人1中國石油天然氣集團公司理事會2國家電網(wǎng)公司理事會3中國國電集團公司理事會4中國電力投資集團公司理事會5中國南方機車車輛工業(yè)集團公司理事會6中國節(jié)能投資公司理事會7中國遠洋運輸（集團）總公司理事會8中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司理事會9中國南方電網(wǎng)有限責任公司理事會10中國第一汽車集團公司理事會11東風汽車公司理事會12中國南方航空集團公司理事會30采用理事會模式的國企名單

受托管理模式適應(yīng)性分析缺乏運營經(jīng)驗IT系統(tǒng)不配套理事會運作流程不清理事會面臨的挑戰(zhàn)理事會法律主體不明理事會受托：超大規(guī)模型集團或者行業(yè)，如鐵路行業(yè)年金、中國遠洋集團；法人受托：大多數(shù)企業(yè)的選擇。如中國國旅集團、中國生物技術(shù)集團等集合計劃由法人機構(gòu)受托人發(fā)起設(shè)立事先指定賬戶管理人，投資管理人和托管人事先制定投資組合產(chǎn)品一個計劃適用于多個企業(yè)集合計劃企業(yè)年金基金……單一計劃1…………根據(jù)企業(yè)年金方案單獨設(shè)立企業(yè)選擇受托人，受托人選擇賬戶管理人、投資管理人和托管人根據(jù)企業(yè)風險收益特征及企業(yè)需求確定投資產(chǎn)品一個計劃適用于單個企業(yè)單一計劃共同投資運作單一計劃2單一計劃1企業(yè)1企業(yè)2企業(yè)N企業(yè)1企業(yè)2企業(yè)N投資運作投資運作投資運作運營管理模式--集合計劃和單一計劃……單一計劃投資組合產(chǎn)品成本規(guī)模與市場參與度流動性可根據(jù)客戶需要進行個性化設(shè)計，滿足不同客戶的投資需求。資金量如果不夠大，將無法達到理想的分散效果，往往喪失參與銀行間市場的交易機會年金計劃轉(zhuǎn)移時存在整個年金基金同時變現(xiàn)的壓力，流動性較差相對較高，審計、開戶等費用同集合計劃一樣收取，由單一企業(yè)承擔集合計劃設(shè)計多種投資組合供客戶選擇相對較低，審計費等費用由加入集合計劃的企業(yè)共同承擔規(guī)模效應(yīng)，資金規(guī)模足夠大，能靈活配置資金，參與所有的市場和投資品種，充分分散風險單個企業(yè)年金計劃進出對集合計劃整體基金凈值影響不大，流動性較好集合計劃和單一計劃的比較單一計劃和集合計劃適應(yīng)性分析管理模式

適應(yīng)性分析

舉例中央企業(yè)北京市屬企業(yè)其他企業(yè)單一計劃資金規(guī)模較大人員眾多的大型集團性企業(yè)建設(shè)銀行工商銀行中國國旅集團中糧集團中交集團國家電網(wǎng)等華夏銀行北京醫(yī)藥集團北辰實業(yè)集團北京建工集團北京華都集團等海爾清華同方聯(lián)想集團西門子集合計劃資金規(guī)模較小人員數(shù)量較少的企業(yè)中國生物技術(shù)集團中商企業(yè)集團中國紡織科學研究院中國教育圖書進出口公司團、中國電子工程研究院等北京演藝集團北京農(nóng)業(yè)集團一汽豐田汽車銷售盛京銀行長城證券農(nóng)信銀資金清算中心在實際運作中，各企業(yè)會根據(jù)自身年金規(guī)模，人員數(shù)量等因素選擇計劃運營管理模式。泰康養(yǎng)老合作集合計劃機構(gòu)泰康養(yǎng)老長期合作的年金管理機構(gòu)：集合計劃框架農(nóng)業(yè)銀行中國銀行工商銀行建設(shè)銀行交通銀行招商銀行光大銀行中信銀行浦發(fā)銀行民生銀行中國銀行工商銀行建設(shè)銀行交通銀行招商銀行光大銀行浦發(fā)銀行民生銀行內(nèi)部管理模式/操作模式以及適應(yīng)性分析模式適應(yīng)企業(yè)舉例統(tǒng)談統(tǒng)簽主業(yè)單一、上下游產(chǎn)業(yè)鏈完整、集團統(tǒng)籌能力較強。原行業(yè)統(tǒng)籌移交單位，內(nèi)部社保經(jīng)辦組織體系健全，總分力量健全。中石油、中央金融企業(yè)、中儲棉、中國汽車研究技術(shù)中心、國旅集團、中國保利集團等統(tǒng)談分簽經(jīng)營結(jié)構(gòu)多元、內(nèi)部子企業(yè)覆蓋行業(yè)眾多，結(jié)構(gòu)復(fù)雜。南車集團、中交集團、中商企業(yè)集團、中鐵工程集團、中國通用集團等分談分簽集團內(nèi)部結(jié)構(gòu)松散、母公司對下屬企業(yè)的經(jīng)營不直接管理。十大軍工集團、中鋼集團等解析我國的企業(yè)年金制度企業(yè)如何建立企業(yè)年金計劃目錄建立企業(yè)年金的意義泰康企業(yè)年金業(yè)務(wù)發(fā)展介紹企業(yè)建立企業(yè)年金的意義建立企業(yè)年金對員工的意義建立企業(yè)年金對企業(yè)的意義企業(yè)年金對企業(yè)的意義（1）企業(yè)年金是國家大力推行的養(yǎng)老制度中央和地方相繼推出企業(yè)年金繳費的稅優(yōu)政策，鼓勵當?shù)仄髽I(yè)建立企業(yè)年金制度。目前，個人繳費稅收優(yōu)惠政策也正在探討之中。這些政策的出臺，為企業(yè)年金制度的建立提供了有力的制度支持，大大節(jié)約了建立年金計劃的成本。目前建立了企業(yè)年金計劃的企業(yè)中：行業(yè)年金項目：鐵路、煙草、電力等行業(yè)也已全面建立或正在啟動企業(yè)年金計劃；中央企業(yè)建立年金的有近50家，如中石油、中石化、大唐集團、中國國旅集團等；北京市屬企業(yè)：北辰集團、華都集團、北農(nóng)集團、京東方集團、華遠集團等；金融企業(yè)有：建設(shè)銀行、華夏銀行、交通銀行、招商銀行等；外資企業(yè)有：花旗銀行、西門子等。同時，中小企業(yè)、轉(zhuǎn)為企業(yè)的事業(yè)單位如（科研院所、出版社等）、自收自支事業(yè)單位也在大力推進企業(yè)年年金計劃，社會團體的職業(yè)年金已經(jīng)在五個省市試點運行。建立企業(yè)年金是大勢所趨完善企業(yè)的員工薪酬體系企業(yè)的員工薪酬體系除了包括工資、獎金等當期收入外，還應(yīng)該包含健康管理、風險保障、養(yǎng)老金等中長期激勵計劃。企業(yè)年金的本質(zhì)是一種延期支付的工資收入，它是為每個員工建立個人賬戶，其賬戶資金由三部分組成，分別為企業(yè)繳納的部分、個人繳納的部分以及企業(yè)年金投資理財帶來的收益。

國家倡導(dǎo)的稅收優(yōu)惠政策年金制度作為未來中國三支柱養(yǎng)老保障體系的一部分，在國家制度法規(guī)《關(guān)于企業(yè)新舊財務(wù)制度銜接有關(guān)問題的通知》（財企[2008]34號）中明確“企業(yè)繳費總額在工資總額4％以內(nèi)的部分，從成本(費用)中列支”。這為企業(yè)建立年金計劃大大節(jié)約了成本。企業(yè)年金對企業(yè)的意義（2）企業(yè)建立年金計劃繳費4％與工資增長4％的成本比較（單位：萬元）假設(shè)某企業(yè)員工100人，稅前平均月工資3000元，當?shù)仄髽I(yè)年金繳費企業(yè)所得稅稅前列支比例為4％，“四險一金”企業(yè)繳費為稅前工資的44.5％（其中，養(yǎng)老保險20％，醫(yī)療保險10％，工傷保險0.5％，失業(yè)保險2％，住房公積金12％）。幫助企業(yè)節(jié)約薪資成本企業(yè)年金對企業(yè)的意義（3）

建立年金企業(yè)繳費4％不建立年金工資增長4％年金計劃對薪資成本的影響年度工資水平360374.4-14.4企業(yè)年金預(yù)計繳費14.4014.4四險一金成本160.2166.6-6.4企業(yè)總薪資成本534.6541-6.4稅率0.250.25

非稅優(yōu)額度繳稅00

企業(yè)實際薪資成本534.6541-6.4為企業(yè)構(gòu)建激勵機制，提高骨干員工的福利水平通過年金方案的設(shè)計，最大程度的保障企業(yè)的利益，并為企業(yè)構(gòu)建激勵的繳費機制，提高企業(yè)關(guān)鍵人群的福利水平。中人定額補償：對10年內(nèi)退休的員工采取額外補償?shù)姆椒?，為員工制定固定的補償額度，滿足中人的養(yǎng)老金需求工齡（年）工齡補償系數(shù)0≤x＜10110≤x＜201.2520≤x＜301.5630≤x＜401.9540≤x2.44系數(shù)補償法：某員工工齡繳費=企業(yè)每年的企業(yè)年金工齡補償繳費額（元/年）×該員工工齡補償系數(shù)÷企業(yè)員工工齡系數(shù)總合企業(yè)年金對企業(yè)的意義（4）企業(yè)建立企業(yè)年金的意義建立企業(yè)年金對員工的意義建立企業(yè)年金對企業(yè)的意義企業(yè)年金對員工的意義（1）

假設(shè)某人為上例中企業(yè)職工，稅前平均月工資6000元，四險一金個人繳費為稅前工資的23％（其中，養(yǎng)老保險8％，醫(yī)療保險2％，失業(yè)保險1％，住房公積金12％），參加企業(yè)年金計劃，并按1：1的比例配比繳費，個稅起征點為2000元。增加個人實際收入加入企業(yè)年金計劃（企業(yè)繳費4％）與工資增長4％的個人收入比較（單位：元）

建年金，企業(yè)繳費4％不建年金，工資增長4％月工資額60006240四險一金成本13801435.2個稅計稅基數(shù)46204804.8稅后收入43524509.08企業(yè)年金個人繳費2400實際現(xiàn)金收入41124509.08企業(yè)年金合計繳費4800實際個人收入45924509.08以北京地區(qū)為例，某男員工，2008年起參加基本養(yǎng)老，年齡25歲，持續(xù)繳費至60歲退休，假定社會工資和本人工資均無增長。則不同收入情況下，可領(lǐng)取的基本養(yǎng)老金如下表：（單位：元）彌補基本養(yǎng)老的不足，提高退休后的生活水平企業(yè)年金對員工的意義（2）稅前月收入基本養(yǎng)老繳費基數(shù)個人賬戶總額月基本養(yǎng)老金替代率10000996733489147350.478000800026880039150.496000600020160030820.513322332211161919660.59200020006720014150.71結(jié)論：基本養(yǎng)老的替代率非常有限，并且退休前收入越高，退休后的待遇落差也越大。較早加入企業(yè)年金計劃的情況舉例某男員工，月工資水平為3000元，企業(yè)繳費比例為4%，個人繳費比例為4%，年收益率為5%，在不同的年齡加入企業(yè)年金計劃，退休時的賬戶金額差異：企業(yè)年金對員工的意義（3）結(jié)論：對于員工來說，越早加入企業(yè)年金計劃，退休時帳戶積累金額越多加入計劃的年齡繳費總額退休時賬戶金額55240002784950480006339345720001087564096000166652351200002405453014400033485225168000455214解析我國的企業(yè)年金制度企業(yè)如何建