內(nèi)部控制基本規(guī)范講解-2

2.五要素如何從總體上評(píng)價(jià)一家企業(yè)的內(nèi)控？——內(nèi)控五要素是什么？五要素之間的關(guān)系是什么？五要素怎么在企業(yè)運(yùn)用？某企業(yè)的內(nèi)控五要素的情況如何、該如何？

2內(nèi)控框架五要素的關(guān)系控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息溝通監(jiān)督側(cè)重企業(yè)層面?zhèn)戎貥I(yè)務(wù)層面3內(nèi)控立方體三維之間的關(guān)系目標(biāo)要素業(yè)務(wù)目標(biāo)融于要素，要素表達(dá)目標(biāo)各層各項(xiàng)業(yè)務(wù)均按各要素建立內(nèi)控各層各項(xiàng)業(yè)務(wù)均到達(dá)各個(gè)目標(biāo) 中國(guó)石油按五要素分別設(shè)計(jì)，加上大綱和框架共七個(gè)分冊(cè)每個(gè)分冊(cè)或要素都涵蓋著假設(shè)干工程4要素與工程：如何組合？?jī)煞N模式 亞新科集團(tuán)按工程設(shè)計(jì)，共87個(gè)每個(gè)工程都包括五個(gè)要素【更常見(jiàn)】要素一：控制環(huán)境要素二…假設(shè)干工程…工程一：采購(gòu)工程二…五個(gè)要素有效的控制在很大程度上取決于選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)。不同企業(yè)分工程不同，對(duì)各要素、控制點(diǎn)的設(shè)置不同。5?內(nèi)控手冊(cè)?的主要局部從關(guān)鍵流程中選定關(guān)鍵作業(yè)從企業(yè)流程中選定關(guān)鍵流程尋找關(guān)鍵作業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)尋找主要風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施控制活動(dòng)的記錄與歸檔流程梳理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制活動(dòng)內(nèi)部控制有效性的標(biāo)準(zhǔn)：每個(gè)構(gòu)成要素的存在，合理，和有效運(yùn)行這樣，就能使董事會(huì)和管理層獲得有關(guān)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的合理保證。6內(nèi)控要素的意義有沒(méi)有？完整性好不好？合理性運(yùn)行否？有效性2.1內(nèi)部環(huán)境擇要！8內(nèi)部環(huán)境控制環(huán)境確定了管理層的基調(diào)，并影響人們的控制意識(shí)。這是所有其它內(nèi)控要素的根底，提供了規(guī)那么和結(jié)構(gòu)。控制環(huán)境是防范風(fēng)險(xiǎn)的首要防線。是監(jiān)控內(nèi)控有效性的起點(diǎn)。在整個(gè)內(nèi)控的設(shè)計(jì)中，COSO認(rèn)為控制環(huán)境是最重要的監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1監(jiān)督信息與溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部環(huán)境戰(zhàn)略報(bào)告合規(guī)業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1營(yíng)運(yùn)安全內(nèi)控環(huán)境是棋盤(pán)，規(guī)章制度是格子；組織架構(gòu)是棋子，業(yè)務(wù)流程是走法。9內(nèi)控環(huán)境的重要作用了解內(nèi)控環(huán)境的捷徑考察總裁辦的裝修、辦公樓廁所；老板晚飯請(qǐng)了誰(shuí)？財(cái)務(wù)、內(nèi)審陪飯局，坐哪兒？治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部機(jī)構(gòu)開(kāi)展戰(zhàn)略人力資源企業(yè)文化社會(huì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)10內(nèi)控環(huán)境概述【第1號(hào)】【第2號(hào)】【第3號(hào)】【第4號(hào)】【第5號(hào)】應(yīng)用指引學(xué)習(xí)內(nèi)容是什么為什么怎么做組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東〔大〕會(huì)決議、企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。其核心是完善公司治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運(yùn)行機(jī)制問(wèn)題。組織架構(gòu)的本質(zhì)組織架構(gòu)的主要風(fēng)險(xiǎn)11什么是組織架構(gòu)一要依據(jù)法律法規(guī)；二要有助于實(shí)現(xiàn)開(kāi)展戰(zhàn)略；三要符合管理控制要求；四要能夠適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境變化12組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)原那么治理結(jié)構(gòu)【應(yīng)用指引第1號(hào)】之一14什么是公司治理中航油新加坡公司于2001年底獲批在新加坡上市。在取得中國(guó)航油集團(tuán)公司授權(quán)后，自2003年開(kāi)始做油品套期保值業(yè)務(wù)。但總裁陳久霖擅自從事石油衍生品期權(quán)交易。2004年12月，投機(jī)虧損5.54億美元，向新加坡證交所申請(qǐng)停牌，向當(dāng)?shù)胤ㄔ荷暾?qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，成為繼巴林銀行破產(chǎn)以來(lái)最大的投機(jī)丑聞。當(dāng)年的新加坡交易所“最正確治理公司〞！15“中航油事件〞的反思16中航油形式上十分完備的風(fēng)險(xiǎn)管理陳久霖17中信泰富事件案例18我的看法增發(fā)“擱淺〞的范圍正由房地產(chǎn)業(yè)向其他行業(yè)擴(kuò)散。2021-6-23，中國(guó)鋁業(yè)、廣匯開(kāi)展同時(shí)公告稱，擬將非公開(kāi)發(fā)行方案有效期延長(zhǎng)一年；沃爾核材表示，將終止定向增發(fā)方案。192021年僅有中弘地產(chǎn)和鳳凰股份兩家上市房企增發(fā)。兩幅圖疊加：20上證指數(shù)季線證券籌資/貸款增量發(fā)現(xiàn)了什么？21案例思考內(nèi)部機(jī)構(gòu)【應(yīng)用指引第1號(hào)】之二設(shè)計(jì)與運(yùn)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原那么，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、開(kāi)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，防止職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗位說(shuō)明書(shū)和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。23內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)“重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金使用〞，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。這是我國(guó)局部企業(yè)優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，可以有效防止"一言堂"、"一支筆"現(xiàn)象。24對(duì)"三重一大"的特殊考慮企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的效率與效果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)從合理性角度，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是否適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化；是否以開(kāi)展目標(biāo)為導(dǎo)向；是否滿足專業(yè)化的分工和協(xié)作；是否明確界定各機(jī)構(gòu)和崗位的權(quán)責(zé)，不存在權(quán)責(zé)交叉重疊，不存在“有權(quán)無(wú)責(zé)〞的情況等。從運(yùn)行的高效性角度，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工是否針對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化作出及時(shí)調(diào)整。特別是當(dāng)企業(yè)面臨重要事件或重大危機(jī)時(shí)，各機(jī)構(gòu)間表現(xiàn)出的職責(zé)分工協(xié)調(diào)性，可以較好地檢驗(yàn)內(nèi)部機(jī)構(gòu)運(yùn)行的效率。25內(nèi)部機(jī)構(gòu)的運(yùn)行或梳理26集團(tuán)公司的組織架構(gòu)梳理開(kāi)展戰(zhàn)略【應(yīng)用指引第2號(hào)】什么都可以出錯(cuò)，戰(zhàn)略不能出錯(cuò)；什么都可以失敗，戰(zhàn)略不能失敗。戰(zhàn)略的失敗是最徹底的失?。槠髽I(yè)找準(zhǔn)市場(chǎng)定位為企業(yè)執(zhí)行層提供行動(dòng)指南，做正確的事為內(nèi)部控制設(shè)定了最高目標(biāo)28為什么要制定和實(shí)施開(kāi)展戰(zhàn)略“隆中對(duì)〞的意義？29如何制定開(kāi)展戰(zhàn)略30長(zhǎng)虹；三株伊士曼柯達(dá)；UT斯達(dá)康三九；迪康；康橋眼科；邁普TCL；海爾；吉利與沃爾沃愛(ài)多；秦池；亞細(xì)亞中航油；國(guó)儲(chǔ)銅；中信泰富；平安31中國(guó)流星企業(yè)三部曲加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)分解落實(shí)：戰(zhàn)略規(guī)劃、年度方案、預(yù)算…切實(shí)有效的保障：企業(yè)文化、組織架構(gòu)…宣傳培訓(xùn)32如何實(shí)施開(kāi)展戰(zhàn)略建立開(kāi)展戰(zhàn)略評(píng)估制度根據(jù)監(jiān)控情況持續(xù)優(yōu)化開(kāi)展戰(zhàn)略搶抓機(jī)遇順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型33如何實(shí)現(xiàn)開(kāi)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型從私企到上市；從制造到效勞；從低端到高端…人力資源【應(yīng)用指引第3號(hào)】增強(qiáng)企業(yè)活力的源泉提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要根底實(shí)現(xiàn)開(kāi)展戰(zhàn)略的根本動(dòng)力35為什么重視人力資源36人力資源管理的主要風(fēng)險(xiǎn)3738人員招聘要背景調(diào)查案例“螺絲釘〞在一個(gè)地方時(shí)間擰長(zhǎng)了容易生銹，工作交接是發(fā)現(xiàn)舞弊的良機(jī)。2005年4月，儀征化纖公司在工作交接過(guò)程中發(fā)現(xiàn)營(yíng)銷(xiāo)部一會(huì)計(jì)挪用資金5000多萬(wàn)元。他自1999年開(kāi)始挪用資金，作案時(shí)間長(zhǎng)達(dá)六年，期間一直未露蛛絲馬跡。該會(huì)計(jì)從1989年畢業(yè)分配至案發(fā)的16年來(lái)，他的崗位和職務(wù)一直都沒(méi)有變化，他知道什么時(shí)候?qū)⒖铐?xiàng)交給單位，什么時(shí)候要進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查或?qū)徲?jì)，總能找到新的款項(xiàng)填補(bǔ)以前的漏洞，直到2005年被迫交接工作時(shí)才敗露。39關(guān)鍵崗位人員輪崗與休假案例40人力資源的引進(jìn)與開(kāi)發(fā)設(shè)置科學(xué)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，對(duì)各級(jí)管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核與評(píng)價(jià)，據(jù)此確定員工薪酬、職級(jí)調(diào)整和解除勞動(dòng)合同等任人唯賢不唯親，量才適用、人事相宜克服人力資源管理的“疲勞效應(yīng)〞，適時(shí)換崗41人力資源的使用42人力資源使用中的四大力量競(jìng)聘上崗、末位淘汰、輪崗待崗等薪酬體系設(shè)計(jì)、職業(yè)生涯管理與升遷異動(dòng)制度、分權(quán)與授權(quán)系統(tǒng)推動(dòng)力績(jī)效考核體系、職務(wù)評(píng)估體系、員工行為守那么和員工手冊(cè)等職位說(shuō)明書(shū)與任職資格標(biāo)準(zhǔn)、關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、培訓(xùn)開(kāi)發(fā)體系壓力控制力拉力壓擔(dān)子搭梯子給路子能上能下，能進(jìn)能出通過(guò)自愿離職、再次創(chuàng)業(yè)、待命停職、提前退休、離崗轉(zhuǎn)崗等途徑，實(shí)施人力資源退出，可以保證企業(yè)人力資源的精干、高效和富有活力43人力資源的退出社會(huì)責(zé)任【應(yīng)用指引第4號(hào)】企業(yè)為什么要履行社會(huì)責(zé)任？“予人玫瑰，手有余香〞企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行哪些社會(huì)責(zé)任平安生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、保護(hù)員工合法權(quán)益、重視產(chǎn)學(xué)研用結(jié)合、支持慈善事業(yè)企業(yè)如何履行社會(huì)責(zé)任企業(yè)企業(yè)負(fù)責(zé)人重視；體制和運(yùn)行機(jī)制；CSR報(bào)告45要點(diǎn)企業(yè)文化【應(yīng)用指引第5號(hào)】“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)老實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。〞為企業(yè)提供精神支柱提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力為內(nèi)部控制有效性提供有力保證企業(yè)的軟環(huán)境，不僅事關(guān)企業(yè)形象，而且事關(guān)人心向背；不僅事關(guān)當(dāng)前，而且事關(guān)長(zhǎng)遠(yuǎn)。47為什么應(yīng)重視企業(yè)文化注重塑造企業(yè)核心價(jià)值觀著力挖掘自身文化，博采眾長(zhǎng)迪斯尼的核心價(jià)值觀“健康而富有創(chuàng)造力〞百事可樂(lè)的口號(hào)：“BeatCoco！〞重點(diǎn)打造以主業(yè)為核心的品牌充分表達(dá)以人為本的理念強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任一頭獅子帶著一群綿羊，久而久之，這群綿羊就會(huì)變成“獅子〞48如何打造優(yōu)秀的企業(yè)文化2004年聯(lián)想集團(tuán)收購(gòu)IBM個(gè)人電腦事業(yè)部?；貞浭召?gòu)后5年多走過(guò)的歷程，在肯定收購(gòu)取得了初步成功的同時(shí)，柳傳志并不諱言聯(lián)想曾經(jīng)走過(guò)的彎路。他的經(jīng)驗(yàn)之談：對(duì)境外并購(gòu)交易中文化融合的難度，估計(jì)多高都不算過(guò)分?！拔幕ズ蠜Q定收購(gòu)的成??！〞當(dāng)初評(píng)估收購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，柳傳志認(rèn)為主要存在于四個(gè)方面：市場(chǎng)流失、員工流失、文化磨合和業(yè)務(wù)整合。其中，文化磨合是他最為擔(dān)憂的。在收購(gòu)后的日常管理中，兩國(guó)復(fù)雜的國(guó)情和兩個(gè)企業(yè)各具特色的企業(yè)文化，還是給聯(lián)想集團(tuán)帶來(lái)了種種不和諧的為難。49并購(gòu)重組中的文化整合案例內(nèi)部審計(jì)51內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和運(yùn)行52內(nèi)審：向辛西婭·庫(kù)柏致敬！案例2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估54風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1監(jiān)督信息與溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部環(huán)境戰(zhàn)略報(bào)告合規(guī)業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1營(yíng)運(yùn)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略?？刂颇繕?biāo)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)55風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述固有風(fēng)險(xiǎn)與剩余風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)組合觀、風(fēng)險(xiǎn)承受度企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度?！撅L(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平?！?6風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法57風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的因素內(nèi)部外部人力資源因素管理因素因素自主創(chuàng)新因素財(cái)務(wù)因素平安環(huán)保因素其他因素定性方法問(wèn)卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析、標(biāo)桿比較、管理層訪談定量方法統(tǒng)計(jì)推論、計(jì)算機(jī)模擬、事件樹(shù)綜合方法58風(fēng)險(xiǎn)分析的方法評(píng)分12345一定時(shí)期發(fā)生概率10%以下10~30%30~70%70~90%90%文字描述1極低低中等高極高文字描述2一般不會(huì)發(fā)生極少發(fā)生某些情況發(fā)生較多發(fā)生經(jīng)常發(fā)生文字描述310年內(nèi)少于1次5~10年可能1次2~5年可能1次1年內(nèi)可能1次1年內(nèi)至少1次59風(fēng)險(xiǎn)分析的方法：可能性描述60風(fēng)險(xiǎn)分析的方法：風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖可能性影響程度輕微嚴(yán)重小大嚴(yán)控例：跑冒滴漏，電話費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)規(guī)避例：違法亂紀(jì)，巨額賒銷(xiāo)或積壓承擔(dān)例：小額賒銷(xiāo)或積壓，感冒嚴(yán)控例：災(zāi)難事故，瘟疫安永的風(fēng)險(xiǎn)地圖影響程度近乎沒(méi)有輕微中等重大災(zāi)難幾乎肯定極可能可能低極低BCAGIDJKHEF可能性說(shuō)明:A–

人力資源風(fēng)險(xiǎn)B–

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C–

競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)D–

開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)E–

過(guò)度自信風(fēng)險(xiǎn)F–

系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)G–

主要客戶風(fēng)險(xiǎn)H–

欺詐風(fēng)險(xiǎn)I–

政治風(fēng)險(xiǎn)J–

薪酬獎(jiǎng)勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)K–

科技風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略影響程度大小可能性轉(zhuǎn)移避免管理接受高低2.1風(fēng)險(xiǎn)管理文化⑴董事會(huì)和經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員是否重視建立具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)文化，積極促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平、員工風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)的提升？⑵經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員是否經(jīng)常對(duì)員工強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性？⑶企業(yè)是否對(duì)員工組織過(guò)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理方面的培訓(xùn)？2.2風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程⑴企業(yè)是否在風(fēng)險(xiǎn)管理工作方面建立了風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、監(jiān)控、管理改進(jìn)的工作流程，并在企業(yè)內(nèi)部持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)？⑵企業(yè)是否建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)企業(yè)和部門(mén)層面進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)分析？⑶企業(yè)是否對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及潛在后果進(jìn)行了量化分析？⑷員工是否定期向上級(jí)提交與其崗位相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)狀況報(bào)告？⑸各部門(mén)之間是否能充分溝通及協(xié)調(diào)工作，從而有效支持企業(yè)發(fā)展與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)？63風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)注要點(diǎn)2.3風(fēng)險(xiǎn)管理組織⑴企業(yè)是否設(shè)置專職崗位或?qū)ｉT(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理工作？⑵企業(yè)在員工的職位描述中是否明確了風(fēng)險(xiǎn)管理職能？⑶員工是否清楚其職責(zé)范圍內(nèi)的工作目標(biāo)？2.4風(fēng)險(xiǎn)管理策略⑴員工是否理解并認(rèn)同企業(yè)的愿景、使命和戰(zhàn)略目標(biāo)，并努力完成各級(jí)戰(zhàn)略目標(biāo)？⑵企業(yè)是否有明確的制度和政策來(lái)指導(dǎo)具體風(fēng)險(xiǎn)管理工作？⑶經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員是否明確知道企業(yè)愿意承擔(dān)哪些風(fēng)險(xiǎn),承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的最低限度和不能超過(guò)的最高限度？⑷有風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)，員工是否知道如何根據(jù)企業(yè)已制定的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策進(jìn)行應(yīng)對(duì)？⑸員工是否能較為容易地獲得有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議和指導(dǎo)？2.5風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)⑴企業(yè)內(nèi)是否建立了覆蓋企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門(mén)的管理信息系統(tǒng)？⑵現(xiàn)有管理信息系統(tǒng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的報(bào)告是否準(zhǔn)確有效的，能對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)起到預(yù)警作用？⑶企業(yè)是否根據(jù)自身所處行業(yè)、管理水平等因素制訂可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)和突發(fā)事件的處理預(yù)案？2.3控制活動(dòng)66控制活動(dòng)監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1監(jiān)督信息與溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部環(huán)境戰(zhàn)略報(bào)告合規(guī)業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1營(yíng)運(yùn)安全67控制活動(dòng)概述預(yù)算控制合同管理運(yùn)營(yíng)分析控制績(jī)效考評(píng)控制危機(jī)管理：風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制核心是分權(quán)、牽制和透明應(yīng)用指引第15、16號(hào)68控制活動(dòng)的類型控制活動(dòng)人員控制財(cái)務(wù)控制實(shí)物控制組織控制招聘培訓(xùn)考核激勵(lì)輪崗會(huì)計(jì)控制預(yù)算控制內(nèi)部審計(jì)限制接近盤(pán)點(diǎn)清查對(duì)賬保險(xiǎn)職務(wù)分離授權(quán)審批崗位責(zé)任復(fù)核強(qiáng)制休假運(yùn)營(yíng)分析流程危機(jī)管理中海集團(tuán)2021年3億元流失中海韓國(guó)子公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼審計(jì)李克江69不相容職務(wù)別離授權(quán)批準(zhǔn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦審核監(jiān)督財(cái)產(chǎn)保管會(huì)計(jì)記錄不相容職務(wù)主要有五個(gè)：業(yè)務(wù)申請(qǐng)案例劉姝威與藍(lán)田股份案例2000年，藍(lán)田股份的流動(dòng)比率0.77，速動(dòng)比率0.35，凈營(yíng)運(yùn)資金-1.27億元流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)之比為同業(yè)平均值的1/3，而存貨占流動(dòng)資產(chǎn)之比高于同業(yè)平均值約3倍，固定資產(chǎn)占資產(chǎn)之比高于同業(yè)平均值1倍多…鐘朝宏與長(zhǎng)經(jīng)開(kāi)案例其他應(yīng)收款占總資產(chǎn)一半以上！70運(yùn)營(yíng)分析控制案例會(huì)計(jì)指標(biāo)EVA：2001，TCL集團(tuán)平衡計(jì)分卡：中外運(yùn)敦豪DHL71績(jī)效考評(píng)控制2021-8-22，武漢一家進(jìn)口汽車(chē)銷(xiāo)售公司高層主管，去漢口黃浦路4S銷(xiāo)售展廳進(jìn)行盤(pán)庫(kù)時(shí)，覺(jué)得奇怪：前不久還停這兒的128.5萬(wàn)元的越野寶馬車(chē)怎么不見(jiàn)了？72調(diào)看保安門(mén)崗監(jiān)控記錄，更覺(jué)得離譜，失蹤的寶馬是銷(xiāo)售經(jīng)理李琳(化名)8月6日開(kāi)走的，沒(méi)在財(cái)務(wù)辦理任何手續(xù)。73資料來(lái)源：荊楚網(wǎng)—楚天都市報(bào)，2021-5-19第一次：2007-5-9，她將公司一輛36萬(wàn)余元的寶馬320L轎車(chē)出售，客戶付款時(shí)，她說(shuō)公司POS機(jī)壞了，請(qǐng)客戶將車(chē)款打入她的賬戶。很快，36萬(wàn)元被她揮霍一空?！镜谝徽小靠蛇@“窟窿〞怎么補(bǔ)呢？一陣恐慌之后，她冷靜下來(lái)，用后面賣(mài)出的汽車(chē)款，墊付先挪用的前一輛車(chē)的車(chē)款。她就這樣拆東墻補(bǔ)西墻，“窟窿〞一個(gè)個(gè)得以補(bǔ)上。【第二招：后賬還前賬，雪球越滾越大！終于崩盤(pán)了！】月薪4000多。8輛車(chē)賣(mài)了900多萬(wàn)。李琳戴的是10多萬(wàn)元一塊的名表，每月都要去香港購(gòu)物！744S店汽車(chē)銷(xiāo)售流程是這樣的：客戶到展廳看車(chē)，銷(xiāo)售參謀接待，客戶看中車(chē)型后下定單，簽合同，交款提車(chē)。財(cái)務(wù)規(guī)定：每賣(mài)一輛車(chē)，財(cái)務(wù)要憑汽車(chē)合格證和客戶身份證開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，一共6聯(lián)，其中3聯(lián)留存到公司財(cái)務(wù)做賬或作為完稅憑證，另3聯(lián)給客戶留存。該4S店財(cái)務(wù)人員稱：李琳共從她那里拿走8份發(fā)票，每份發(fā)票的1-6聯(lián)全拿走，至今未還。8份發(fā)票如果財(cái)務(wù)沒(méi)收上來(lái)，公司總部就無(wú)法掌握展廳的銷(xiāo)售情況，車(chē)庫(kù)少了車(chē)，總部也無(wú)法實(shí)時(shí)監(jiān)控。75好大一個(gè)漏洞！定期由財(cái)務(wù)監(jiān)盤(pán)，以免資產(chǎn)的減少流失；【該例中歷時(shí)一年多，且跨年，可見(jiàn)沒(méi)有有效的盤(pán)庫(kù)】需蓋有財(cái)務(wù)收款章的有效發(fā)票或提貨單方可提車(chē)；財(cái)務(wù)收款后開(kāi)具出門(mén)證給門(mén)衛(wèi)，門(mén)衛(wèi)需檢驗(yàn)手續(xù)完備前方可放車(chē)出門(mén)；監(jiān)控錄像保存證據(jù)；建立ERP系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控跟蹤進(jìn)銷(xiāo)存情況。76存貨的實(shí)物平安控制(1)組織控制：不相容職務(wù)別離發(fā)票記賬聯(lián)需由會(huì)計(jì)保管入賬；現(xiàn)金出納需在發(fā)票上蓋收訖章或簽名；款到賬前方可開(kāi)具發(fā)票，如先期拿走發(fā)票需有經(jīng)辦人辦理借款手續(xù)，規(guī)定清還時(shí)間；嚴(yán)禁發(fā)票1-6聯(lián)全部從財(cái)務(wù)拿走。(2)授權(quán)批準(zhǔn)控制：規(guī)定銷(xiāo)售款只能打入公司賬戶，或當(dāng)面交給公司出納；對(duì)客戶的溝通，告知財(cái)務(wù)手續(xù)，并提高效率。(3)職工素質(zhì)控制：對(duì)下屬提拔過(guò)快77還有哪些重要的內(nèi)控措施？78題外話——網(wǎng)友們說(shuō)武漢女孩是很愛(ài)慕虛榮！還受過(guò)高等教育！蒼蠅不叮無(wú)縫蛋。公司自身管理有問(wèn)題，才導(dǎo)致這樣的腐女的出現(xiàn)。多大的風(fēng)險(xiǎn)啊，還不如做個(gè)小二！我疑心她跟4S店店長(zhǎng)或者財(cái)務(wù)主管有一腿。胸大那么無(wú)腦。人性丑惡。還是那句老話：窮人翻身最可怕79控制活動(dòng)關(guān)注要點(diǎn)在于核心業(yè)務(wù)本錢(qián)費(fèi)用擔(dān)保業(yè)務(wù)外包對(duì)子公司的控制關(guān)聯(lián)交易預(yù)算合同協(xié)議財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)資金：預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；收與支采購(gòu)：斷料斷貨；質(zhì)次價(jià)高；進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票銷(xiāo)售：積壓；發(fā)貨；催賬；價(jià)格舞弊工程工程：盲目上馬；商業(yè)賄賂影響工程質(zhì)量和平安；工程資金導(dǎo)致延期或中斷固定資產(chǎn)：盲目購(gòu)建；閑置80控制活動(dòng)關(guān)注要點(diǎn)3.1.1職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)⑴資金支付的審批與執(zhí)行的不相容崗位是否分離？⑵資金的保管、記錄與盤(pán)點(diǎn)清查的不相容崗位是否分離？⑶資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督的不相容崗位是否分離？？⑷出納人員是否兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作？⑸對(duì)辦理資金的關(guān)鍵崗位，是否進(jìn)行必要崗位輪換？⑹申請(qǐng)支付時(shí)，企業(yè)有關(guān)部門(mén)或個(gè)人，是否提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議、原始單據(jù)或相關(guān)證明？81例：資金控制3.1.1職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)⑺是否存在審批人超越其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批的情況？⑻是否存在支付復(fù)核出錯(cuò)的情況？⑼各類支付單據(jù)是否及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬？⑽是否存在未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金的現(xiàn)象？⑾是否按照審批人的審批意見(jiàn)辦理資金業(yè)務(wù)？⑿是否存在利用審批人的審批意見(jiàn)進(jìn)行違規(guī)、舞弊的行為？3.1.2現(xiàn)金和銀行存款的控制……3.1.3票據(jù)及有關(guān)印章的管理……2.4信息與溝通84信息與溝通監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1監(jiān)督信息與溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部環(huán)境戰(zhàn)略報(bào)告合規(guī)業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1營(yíng)運(yùn)安全信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通85信息與溝通的意義86信息與溝通的種類對(duì)外溝通的案例88哪些信息？如何傳遞？企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)—內(nèi)部信息傳遞《商務(wù)溝通》89溝通技巧上帝賦予人們兩只耳朵，而嘴只有一張——聽(tīng)取別人意見(jiàn)的時(shí)間應(yīng)該是自己說(shuō)話時(shí)間的兩倍。90反舞弊機(jī)制獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮

創(chuàng)始人JosephT.Wells注冊(cè)舞弊檢查師,CFE已發(fā)布1996/2002/2004版國(guó)家報(bào)告?2006國(guó)家報(bào)告?：將近1/4的案例損失至少在100萬(wàn)美元；因?yàn)槲璞祝绹?guó)的各類組織將損失5%的年收入。91美國(guó)的注冊(cè)舞弊檢查師協(xié)會(huì)，ACFE那些設(shè)立有匿名熱線的組織遭受的平均舞弊損失為10萬(wàn)美元，而沒(méi)有匿名熱線的組織遭受的平均損失為20萬(wàn)美元。那些擁有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，定期執(zhí)行突擊審計(jì)以及為雇員及管理人員組織反舞弊培訓(xùn)的組織，比沒(méi)有類似機(jī)制的組織遭受的舞弊損失同樣會(huì)減少。雇員少于100人的組織遭受舞弊的平均損失為19萬(wàn)美元，其中一個(gè)原因是他們很少主動(dòng)地檢查舞弊。92ACFE研究發(fā)現(xiàn)93ACFE研究發(fā)現(xiàn)944.1信息收集加工傳遞與報(bào)告及內(nèi)外部溝通⑴企業(yè)是否根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等建立與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相適應(yīng)的信息系統(tǒng)及制度，持續(xù)性地收集經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所生成的各種信息？如編制生產(chǎn)、銷(xiāo)售、采購(gòu)、資金等各類報(bào)表。⑵企業(yè)是否通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、市場(chǎng)調(diào)查、來(lái)信來(lái)訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門(mén)等渠道獲取外部信息？⑶企業(yè)是否將所收集的來(lái)自于不同渠道和信息源，零散的、非系統(tǒng)的信息進(jìn)行必要的篩選、整理和加工，以便提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理作參考？⑷企業(yè)是否建立信息向下傳遞機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各個(gè)方面和全體人員了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方面的信息，明確各自職責(zé)，了解自身在內(nèi)部控制體系中的地位和作用？⑸企業(yè)是否建立信息向上傳遞機(jī)制，使企業(yè)員工能夠及時(shí)將其在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所了解的重要信息向管理層及董事會(huì)等方面?zhèn)鬟f？95信息與溝通關(guān)注要點(diǎn)4.1信息收集、加工、傳遞與報(bào)告及內(nèi)外部溝通⑹企業(yè)是否建立信息橫向傳遞機(jī)制，特別是要使信息在管理層與企業(yè)董事會(huì)及其委員會(huì)之間進(jìn)行溝通？⑺企業(yè)是否建立良好的外部溝通渠道，加強(qiáng)與外部投資者、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)等有關(guān)方面之間的溝通和反饋？⑻企業(yè)是否對(duì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面進(jìn)行控制，保證信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定地運(yùn)行？4.2反舞弊機(jī)制、投訴和舉報(bào)人保護(hù)制度⑴企業(yè)是否建立反舞弊機(jī)制，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序？⑵企業(yè)是否建立舉報(bào)投訴制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑？⑶企業(yè)是否建立舉報(bào)人保護(hù)制度，保護(hù)投訴人的積極性，維護(hù)舉報(bào)人的利益？2.5內(nèi)部監(jiān)督98內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1監(jiān)督信息與溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部環(huán)境戰(zhàn)略報(bào)告合規(guī)業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1營(yíng)運(yùn)安全內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，是通過(guò)識(shí)別控制的缺陷和漏洞并持續(xù)改進(jìn)，以創(chuàng)造效率。99構(gòu)成內(nèi)部監(jiān)督的三個(gè)要素內(nèi)部監(jiān)督的方式日常監(jiān)督是根底專項(xiàng)監(jiān)督是補(bǔ)充獲得內(nèi)控執(zhí)行的證據(jù)內(nèi)外信息印證賬實(shí)比照內(nèi)、外審計(jì)響應(yīng)管理層監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行定期考核員工內(nèi)部審計(jì)……高風(fēng)險(xiǎn)工程重要的工程內(nèi)控環(huán)境的變化100101內(nèi)控缺陷分類按影響程度分：重大(實(shí)質(zhì))缺陷重要缺陷一般缺陷。102內(nèi)控缺陷分類5.1內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員⑴企業(yè)是否設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)（部門(mén)或崗位）？⑵內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)是否形成機(jī)制，開(kāi)展日常監(jiān)督檢查和專項(xiàng)監(jiān)督檢查工作？⑶內(nèi)部監(jiān)督人員是否是否勝任工作？5.2內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容與程序⑴內(nèi)部監(jiān)督是否評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)流程、崗位責(zé)任及目標(biāo)任務(wù)、制約關(guān)系、責(zé)任追究等的執(zhí)行情況？⑵內(nèi)控有效性的評(píng)價(jià)是否公正、客觀，并且是完整、可靠的？⑶內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)方式、范圍等是否根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)調(diào)整、環(huán)境變化等而做出相應(yīng)的改變？⑷內(nèi)控自我評(píng)價(jià)結(jié)果是否以恰當(dāng)?shù)姆绞絺鬟_(dá)給董事會(huì)或其他相關(guān)人員，以對(duì)過(guò)度的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，并獲取改善效率的機(jī)會(huì)？⑸內(nèi)部監(jiān)督相關(guān)的記錄或資料是否保存完整，以便對(duì)所實(shí)施的評(píng)價(jià)進(jìn)行趨勢(shì)研究？103內(nèi)部監(jiān)督關(guān)注要點(diǎn)2.6綜合實(shí)例2021-12-16，李金代，美邦服飾品牌事業(yè)部副總經(jīng)理兼南區(qū)銷(xiāo)售管理中心總監(jiān)。其年薪為72.32萬(wàn)元?！肮拘枰扇巳ジ鞔蟪鞘匈I(mǎi)店面或者租店面，李金代是直接可以去談判的人。比方美邦在南昌買(mǎi)店面，1萬(wàn)多平米，金額到達(dá)1億元左右。〞知情人士：“李金代吃的回扣金額可能是上千萬(wàn)的。〞董秘韓鐘偉：“確實(shí)是在店面租賃和大宗購(gòu)置環(huán)節(jié)出現(xiàn)了賄賂行為。〞“美邦是個(gè)私企，老板周成建是個(gè)從小作坊開(kāi)始做起，一步一步起來(lái)的，因此是個(gè)完全集權(quán)的內(nèi)部管理體制。一人獨(dú)大的集權(quán)體制，從上到下所有的管理都是如此，因此出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)是必然的。如果想解決內(nèi)部舞弊現(xiàn)象，要看周成建自己的想法和做派，審計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)總監(jiān)都是沒(méi)有什么作用的。〞機(jī)制防范機(jī)制反舞弊理念和文化、獎(jiǎng)懲制度、內(nèi)部規(guī)范高效的流程等監(jiān)督機(jī)制舉報(bào)熱線、業(yè)務(wù)部門(mén)自身的監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督等司法協(xié)助不怕家丑外揚(yáng)，重視邊緣行為107108內(nèi)控框架運(yùn)用實(shí)例：常見(jiàn)漏洞員工臨時(shí)不在時(shí)，工作交接要明確例如支票印鑒平常一般都由兩人分別保管，如果因其中一人臨時(shí)有事而指派另一人暫時(shí)兼任，由一人掌握所有空白支票和印鑒的話，盜用支票的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大大增加。餐廳效勞員私自討要本不允許的效勞費(fèi)、小費(fèi)賓館顧客已走，前臺(tái)推遲登記，并將空房作為鐘點(diǎn)房重復(fù)租出，收入納為己有109內(nèi)控框架運(yùn)用實(shí)例：常見(jiàn)漏洞表象：P貿(mào)易公司賣(mài)了東西給B，開(kāi)了增值稅專用發(fā)票，抬頭是B。然后收了B的錢(qián)，比方是94萬(wàn)。實(shí)際：P的業(yè)務(wù)員Z賣(mài)了100萬(wàn)的貨給A，而A不要票、A付現(xiàn)金100萬(wàn)。業(yè)務(wù)員扣下6萬(wàn)轉(zhuǎn)給B公司，由B付款給P；B拿票去可以進(jìn)項(xiàng)抵扣?，F(xiàn)金路線本該A→P，結(jié)果是A→Z→B→P；貨物呢，本該P(yáng)→A，實(shí)際可能是P→B→A。風(fēng)險(xiǎn)：P本該開(kāi)票給A，實(shí)際卻開(kāi)給了B，屬虛開(kāi)專票。如何控制？110內(nèi)控框架運(yùn)用實(shí)例：銷(xiāo)售員倒發(fā)票3.實(shí)施內(nèi)控只是紙上談兵的一套手冊(cè)嗎？搞內(nèi)控設(shè)計(jì)與評(píng)審的那幫人在干嘛？?jī)?nèi)控只是專業(yè)人員〔內(nèi)審部、CPA、咨詢公司〕的事兒?jiǎn)?？老總該做啥？業(yè)務(wù)部門(mén)如何配合？——需要流程描述與改進(jìn)3.1內(nèi)控設(shè)計(jì)內(nèi)控設(shè)計(jì)，也叫做建立健全、建設(shè)、完善。健全而有效的內(nèi)部控制，應(yīng)該是無(wú)縫嵌入企業(yè)的生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)等各部門(mén)各環(huán)節(jié)的工作中。全面考慮：內(nèi)控堵住了很多人的“生財(cái)之道〞——灰色收入，可見(jiàn)其難度、阻力；有效的內(nèi)控是“吵〞出來(lái)的先易后難：先摘樹(shù)上最矮的果子，不要完美主義先己后人：陽(yáng)光心態(tài)，透明文化，正人先正己，律己嚴(yán)、待人寬充分溝通：坦誠(chéng)，動(dòng)之以情、曉之以理尚方寶劍：最糟糕的情況下，才尋求最高層的支持，易引人反感113感想：老總和內(nèi)審如何推行內(nèi)控114內(nèi)控設(shè)計(jì)的原那么與依據(jù)調(diào)研訪談?wù)峡刂屏鞒惕b別控制環(huán)節(jié)確定控制措施115內(nèi)部控制設(shè)計(jì)步驟規(guī)劃與確定目標(biāo)流程診斷優(yōu)化手冊(cè)與培訓(xùn)定期評(píng)價(jià)與修改調(diào)整116內(nèi)控設(shè)計(jì)的形式參見(jiàn)：《內(nèi)控流程的設(shè)計(jì).ppt》117流程圖一般要求分層級(jí)；清晰標(biāo)準(zhǔn)；防止交叉；完整，不遺漏開(kāi)始用款人填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單或請(qǐng)款單并簽名各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)管理層在授權(quán)范圍內(nèi)審批財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)審核并編制記賬憑證出納付款結(jié)束資金支付業(yè)務(wù)流程119銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程銷(xiāo)售部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)接受客戶訂單開(kāi)出銷(xiāo)售單信用審核開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記賬顧客接受通知，發(fā)貨追討賬款120流程圖的另一種畫(huà)法3.2內(nèi)控自評(píng)參見(jiàn)：《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》內(nèi)控評(píng)審，還叫做“評(píng)價(jià)/審核/鑒證/審計(jì)〞注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而進(jìn)行的控制測(cè)試：假設(shè)控制有效，那么減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試[傳統(tǒng)]企業(yè)管理層為了合規(guī)或反舞弊、提高效率，要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)