2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案解析

歷年考試真題——2025年整理歷年考試真題——2025年整理歷年考試真題——2025年整理2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題1.出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的司機(jī)收取管理費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅。該業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍中的()。A交通運(yùn)輸服務(wù)B居民日常服務(wù)C物流輔助服務(wù)D商務(wù)輔助服務(wù)【答案】A【解析】出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)陸路運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅?！局R(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍的一般規(guī)定(P33)2.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是()。A股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額B特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減去特許權(quán)攤銷(xiāo)費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額C租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額D財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入減去財(cái)產(chǎn)原值為應(yīng)納稅所得額【答案】A【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計(jì)算：(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額（選項(xiàng)ABC）；(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額（選項(xiàng)D）；(3)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。【知識(shí)點(diǎn)】非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算(P240)3.某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元；設(shè)立在甲國(guó)的分公司就其境外所得在甲國(guó)已納企業(yè)所得稅60萬(wàn)元，甲國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%。該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是()。A940萬(wàn)元B1200萬(wàn)元C1018萬(wàn)元D1060萬(wàn)元【答案】B【解析】在甲國(guó)的應(yīng)納稅所得額=60÷30%=200（萬(wàn)元），該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)納稅所得額=1000+200=1200（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算(P481)4.下列情形中，應(yīng)該從租計(jì)征房產(chǎn)稅的是()。A融資租賃租出房產(chǎn)的B以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)進(jìn)行自營(yíng)的C接受勞務(wù)抵付房租的D具有房屋功能的地下建筑自用的【答案】c【解析】選項(xiàng)ABD：均從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅?！局R(shí)點(diǎn)】房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)(P418)5下列應(yīng)稅污染物中，在確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)只對(duì)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分征收環(huán)境保護(hù)稅的是()。A固體廢物B大氣污染物C工業(yè)噪聲D水污染物【答案】C【解析】應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定計(jì)稅依據(jù)。【知識(shí)點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)(P401)6.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是()。A境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生差旅費(fèi)10萬(wàn)美元以上的B境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金5萬(wàn)美元以上的C境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生會(huì)議費(fèi)10萬(wàn)美元以上的D境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)美元以上的【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC屬于無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形；選項(xiàng)D屬于需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形?！局R(shí)點(diǎn)】對(duì)外付匯需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形(P478)7.某稅務(wù)稽查局2019年6月對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月新增的注冊(cè)資金按萬(wàn)分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結(jié)束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請(qǐng)退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是()。A稅收公平原則B法律不溯及既往原則C稅收效率原則D新法優(yōu)于舊法原則【答案】D【解析】新法優(yōu)于舊法原則也稱(chēng)后法優(yōu)于先法原則，即新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法?！局R(shí)點(diǎn)】稅法適用原則(P7)8下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是()。A商場(chǎng)銷(xiāo)售相機(jī)及存儲(chǔ)卡B商場(chǎng)銷(xiāo)售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)C康養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座D健身房提供健身場(chǎng)所并銷(xiāo)售減肥藥【答案】B【解析】一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。【知識(shí)點(diǎn)】混合銷(xiāo)售行為(P45)9.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A購(gòu)車(chē)時(shí)支付的增值稅B購(gòu)車(chē)時(shí)支付的已取得公安交管部門(mén)票據(jù)的臨時(shí)牌照費(fèi)C購(gòu)車(chē)時(shí)隨購(gòu)車(chē)款同時(shí)支付的車(chē)輛裝飾費(fèi)D購(gòu)車(chē)時(shí)支付的已經(jīng)取得保險(xiǎn)公司票據(jù)的保險(xiǎn)費(fèi)【答案】C【解析】(1)納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款不包括增值稅稅款。(2)凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，應(yīng)按其他稅收政策規(guī)定征稅?！局R(shí)點(diǎn)】車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)(P442)10.某進(jìn)出口公司2019年8月進(jìn)口摩托車(chē)20輛，成交價(jià)共計(jì)27萬(wàn)元，該公司另支付入關(guān)前的運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。摩托車(chē)關(guān)稅稅率25%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為()。A6.75萬(wàn)元B7.77萬(wàn)元C6.78萬(wàn)元D7.75萬(wàn)元【答案】B【解析】(1)當(dāng)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。(2)該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅=(27+4)×(1+3‰)×25%=7.77（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的確定(P369)11.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是()。A繳納的增值稅稅款B違反消防規(guī)定被處以的行政罰款C向投資者分配的紅利D按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC:不得稅前扣除；選項(xiàng)D：企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除?！局R(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)(P202)12按照隨進(jìn)口貨物的價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置的關(guān)稅稅率計(jì)征的關(guān)稅是()。A滑準(zhǔn)稅B從量稅C復(fù)合稅D選擇稅【答案】A【解析】滑準(zhǔn)稅是根據(jù)貨物的不同價(jià)格適用不同稅率的一類(lèi)特殊的從價(jià)關(guān)稅。它是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法。【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口關(guān)稅稅率(P363)13.下列項(xiàng)目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是()。A軍事設(shè)施B鐵路線(xiàn)路C機(jī)場(chǎng)跑道D港口碼頭【答案】A【解析】軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅?！局R(shí)點(diǎn)】耕地占用稅稅收優(yōu)惠(P414)14.下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是()。A稅務(wù)機(jī)關(guān)每年2月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果B實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)三年的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為B級(jí)C年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，不參加本期評(píng)價(jià)D以直接判級(jí)進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)適用于有重大失信行為納稅人【答案】D【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果；選項(xiàng)B：實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)3年的，不能評(píng)為A級(jí)；選項(xiàng)C：評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在每一評(píng)價(jià)年度結(jié)束后，按照規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)（教材未收錄，參見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào)）?！局R(shí)點(diǎn)】納稅信用管理(P572-574)15.下列商品屬于消費(fèi)稅征收范圍的是()。A酒精B溶劑油原料C高爾夫車(chē)D鞭炮藥引線(xiàn)【答案】B【解析】溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍。【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅征稅范圍(P163)16.下列出口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為中，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策的是()。A有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒B有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)而檔化妝品直接出口C商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙D外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實(shí)木地板【答案】A【解析】生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策。選項(xiàng)BD:適用免稅并退稅政策。選項(xiàng)C：適用不免稅也不退稅政策?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算(P179)17.下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人的是()。A有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民下落不明的，其近親屬B有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為限制行為能力人，其法定代理人C有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其股東代表大會(huì)D有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人發(fā)生終止的，該法人的法定代表人【答案】B【解析】有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為無(wú)行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請(qǐng)行政復(fù)議?！局R(shí)點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人(P586)18.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除時(shí)限的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。A住房貸款利息，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)180個(gè)月B子女教育，扣除時(shí)間為子女年滿(mǎn)3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的次月C同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月D專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書(shū)的次年【答案】C【解析】選項(xiàng)A：住房貸款利息支出，扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。選項(xiàng)B：子女教育扣除期間為子女年滿(mǎn)3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。選項(xiàng)D：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年?！局R(shí)點(diǎn)】專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的操作辦法(P323)19甲企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，記載裝卸費(fèi)20萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)30萬(wàn)元，則甲企業(yè)按“貨物運(yùn)輸合同”稅目計(jì)算繳納印花稅的計(jì)稅依據(jù)為()。A30萬(wàn)元B60萬(wàn)元C40萬(wàn)元D50萬(wàn)元【答案】A【解析】貨物運(yùn)輸合同計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，但不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用等?！局R(shí)點(diǎn)】印花稅的計(jì)稅依據(jù)(P456)20.居民個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)納入綜合所得計(jì)征個(gè)人所得稅的是()。A偶然所得B特許權(quán)使用費(fèi)C股息紅利所得D財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【答案】B【解析】居民個(gè)人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得?！局R(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅征稅范圍(P201)21.位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬(wàn)元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬(wàn)元；繳納消費(fèi)稅40萬(wàn)元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅20萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。A2萬(wàn)元B8萬(wàn)元C4萬(wàn)元D6萬(wàn)元【答案】C【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，城建稅具有進(jìn)口不征、出口不退的規(guī)則。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(8020+4020)×5%=4（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】城市維護(hù)建設(shè)稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算(P353)22下列收入免征個(gè)人所得稅的是()。A退休人員再任職取得的收入B“長(zhǎng)江學(xué)者獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃”特聘教授取得的崗位津貼C提前退休人員取得的一次性補(bǔ)貼收入D員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)【答案】D【解析】選項(xiàng)A：退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：“長(zhǎng)江學(xué)者獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃”特聘教授取得的崗位津貼應(yīng)并入其當(dāng)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由所在學(xué)校代扣代繳；選項(xiàng)C：個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅?！局R(shí)點(diǎn)】免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠(P290、P294、P314)23.下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情形中，產(chǎn)權(quán)承受方免予繳納契稅的是()。A將房產(chǎn)贈(zèng)與非法定繼承人B以預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬C以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬D以自有房產(chǎn)投資入股本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)【答案】D【解析】選項(xiàng)A：法定繼承，不征收契稅；將房產(chǎn)贈(zèng)與非法定繼承人，承受方照章繳納契稅。選項(xiàng)BC:以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬，均視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)或贈(zèng)與而繳納契稅?！局R(shí)點(diǎn)】契稅的征稅范圍(P423)24.某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地；6月購(gòu)置一棟辦公樓，占地300平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元／平方米，則該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。A118350元B119400元C118500元D118650元【答案】C【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-400)×6+300×6÷12×6=118500（元）?！局R(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(P408)二、多項(xiàng)選擇題1下列金融業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有()。A金融機(jī)構(gòu)間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)B融資租賃公司從事的融資性售后回租業(yè)務(wù)C商業(yè)銀行提供國(guó)家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)D人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)提供貸款業(yè)務(wù)【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：按照貸款服務(wù)繳納增值稅。【知識(shí)點(diǎn)】增值稅稅收優(yōu)惠(P117、P119)2.居民個(gè)人取得的下列收入中，按照勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的有()。A證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入B企業(yè)對(duì)非雇員以免費(fèi)旅游形式給予的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)C公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅D在本公司任職且同時(shí)擔(dān)任董事的個(gè)人取得的董事費(fèi)【答案】AB【解析】選項(xiàng)CD:按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！局R(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅征稅范圍(P251-253)3.在辦理稅務(wù)注銷(xiāo)時(shí)，對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅及罰款、已繳銷(xiāo)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及稅控專(zhuān)用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，可以采取“承諾制”容缺辦理的有()。A納稅信用級(jí)別為B級(jí)的納稅人B控股母公司納稅信用級(jí)別為B級(jí)的M級(jí)納稅人C未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人D省級(jí)人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè)【答案】ACD【解析】對(duì)向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)一般注銷(xiāo)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷(xiāo)時(shí)，進(jìn)一步落實(shí)限時(shí)辦結(jié)規(guī)定。對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷(xiāo)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及稅控專(zhuān)用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷(xiāo)時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。(1)納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人。（選項(xiàng)A）(2)控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人。(3)省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。（選項(xiàng)D）(4)未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶(hù)。(5)未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。（選項(xiàng)C）納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。若未履行承諾的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級(jí)管理?！局R(shí)點(diǎn)】注銷(xiāo)稅務(wù)登記(P536)4.下列取得房產(chǎn)的情形中，免征契稅的有()。A個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一非公有住房B城鎮(zhèn)職工首次取得公有制單位集資建成普通住房C個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房D公租房經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房【答案】BD【解析】選項(xiàng)AC:照章納稅?！局R(shí)點(diǎn)】契稅稅收優(yōu)惠(P424)5.下列應(yīng)稅污染物中，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。A噪聲B大氣污染物C固體廢物D水污染物【答案】BD【解析】應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：(1)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；(2)應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；(3)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；(4)應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定?！局R(shí)點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)(P397)6.間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，并提交相關(guān)資料。以下各項(xiàng)資料中屬于該相關(guān)資料的有()。A股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B境外企業(yè)及直接或間接持有中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表C股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖D間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方公司的章程【答案】ABC【解析】選項(xiàng)ABC為間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)并提交的資料?！局R(shí)點(diǎn)】間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)(P502)7.下列涉稅服務(wù)內(nèi)容，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以從事的有()。A稅務(wù)咨詢(xún)B稅務(wù)顧問(wèn)C納稅審查D稅收策劃【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均為會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以從事的涉稅服務(wù)內(nèi)容。【知識(shí)點(diǎn)】涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容(P25)8.某商場(chǎng)2019年5月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。A鉆石戒指B金銀鑲嵌首飾C金銀首飾D翡翠項(xiàng)鏈【答案】ABC【解析】選項(xiàng)ABC：金銀首飾（金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：翡翠項(xiàng)鏈在生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)(P180)9.下列車(chē)船中，屬于車(chē)船稅征稅范圍的有()。A節(jié)能汽車(chē)B燃料電池乘用車(chē)C非機(jī)動(dòng)駁船D半掛牽引車(chē)【答案】ACD【解析】純電動(dòng)乘用車(chē)和燃料電池乘用車(chē)不屬于車(chē)船稅征稅范圍，不征收車(chē)船稅?！局R(shí)點(diǎn)】車(chē)船稅征稅范圍(P450)10.下列進(jìn)口的貨物或物品中，免征關(guān)稅的有()。A無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品B外國(guó)政府無(wú)償援助的物資C國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的貨物D在海關(guān)放行前損失的貨物【答案】ABCD【解析】下列貨物、物品予以減免關(guān)稅：(1)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。(2)無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。(3)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資，可免征關(guān)稅。(4)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可免征關(guān)稅。(5)在海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅。(6)在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。(7)我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品，按照規(guī)定予以減免關(guān)稅。(8)法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品?！局R(shí)點(diǎn)】關(guān)稅的稅收優(yōu)惠(P372-373)11.下列關(guān)于所得來(lái)源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有()。A提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定B特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)所得的企業(yè)所在地確定C股息所得按照分配股息的企業(yè)所在地確定D動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定?！局R(shí)點(diǎn)】所得來(lái)源的確定(P185)12.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。A納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅B納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅C納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起納稅D納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起納稅【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！局R(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(P410-411)13.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時(shí)，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有()。A收繳發(fā)票行為B沒(méi)收違法所得C阻止出境行為D暫停免稅辦理【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，申請(qǐng)人對(duì)其不服的，行政復(fù)議是行政訴訟必經(jīng)前置程序?！局R(shí)點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)(P587)14.2019年7月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶(hù)收購(gòu)了一批煙葉，收購(gòu)價(jià)款100萬(wàn)元、價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元。下列關(guān)于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。A納稅人為煙草公司B應(yīng)向甲市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C應(yīng)納稅額為22萬(wàn)元D應(yīng)在次月15日內(nèi)申報(bào)納稅【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅?！局R(shí)點(diǎn)】煙葉稅的征收管理(P357)三、計(jì)算問(wèn)答題1.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)以分期收款方式銷(xiāo)售A牌卷煙180箱，銷(xiāo)售額650萬(wàn)元，合同約定當(dāng)月收取貨款的70%，實(shí)際收到40%。采用直接收款方式銷(xiāo)售B牌卷煙80箱，取得銷(xiāo)售額380萬(wàn)元。(2)進(jìn)口一批煙絲，貨物成交價(jià)300萬(wàn)元，甲卷煙廠另行承擔(dān)并支付運(yùn)抵我國(guó)口岸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)支出8萬(wàn)元。(3)將200箱B牌甲類(lèi)卷煙移送給下設(shè)的非獨(dú)立核算門(mén)市部，門(mén)市部當(dāng)月將其對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售額900萬(wàn)元。(4)外購(gòu)一批煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款165萬(wàn)元，稅額21.45萬(wàn)元；當(dāng)月領(lǐng)用80%用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，2019年3月甲廠接受乙廠委托加工一批煙絲，甲廠未代收代繳消費(fèi)稅。已知乙廠提供煙葉的成本95萬(wàn)元，甲廠收取加工費(fèi)20萬(wàn)元，乙廠尚未銷(xiāo)售收回的煙絲。（其他相關(guān)資料：以上銷(xiāo)售額和費(fèi)用均不含增值稅，A牌、B牌卷煙均為甲類(lèi)卷煙，甲類(lèi)卷煙增值稅稅率13%，消費(fèi)稅稅率56%加每箱150元，煙絲消費(fèi)稅稅率30%，進(jìn)口煙絲關(guān)稅稅率10%）。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。(4)計(jì)算甲廠國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。(5)計(jì)算乙廠應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅額，并指出甲廠未代收代繳消費(fèi)稅應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任?！敬鸢讣敖馕觥?1)納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=(650×56%+180×150÷10000)×70%+380×56%+80×150÷10000-470.69（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算(P171)(2)進(jìn)口煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格=(300+8)×(1+10%)÷(1-30%)=484（萬(wàn)元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅-484×30%=145.2（萬(wàn)元）；進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=484×13%=62.92（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)(2)合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額=145.2+62.92=208.12（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅的計(jì)算(P175、P87)(3)納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=900×56%+200×150÷10000=507（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P169)(4)業(yè)務(wù)(4)中將外購(gòu)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購(gòu)煙絲已納的消費(fèi)稅。甲廠國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=470.69+507-165×30%×80%=938.09(萬(wàn)元)?！局R(shí)點(diǎn)】已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算(P176)(5)①委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品提貨時(shí)受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅，委托方要補(bǔ)繳稅款。收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷(xiāo)售或不能直接銷(xiāo)售的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)繳。乙廠應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅=(95+20)÷(1-30%)×30%=49.29（萬(wàn)元）。②根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，受托方未按照規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅的（受托方為個(gè)人的除外），對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款?！局R(shí)點(diǎn)】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算(Pl74)2.居民個(gè)人王某及配偶名下均無(wú)房，在某省會(huì)城市工作并租房居住，2018年9月開(kāi)始攻讀工商管理碩士。2019年王某取得收入和部分支出如下：(1)每月從單位領(lǐng)取扣除社保費(fèi)用和住房公積金后的工資8000元，截至11月底累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款363元。(2)取得年終獎(jiǎng)48000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。(3)利用業(yè)余時(shí)間出版一部攝影集，取得稿酬20000元。(4)每月支付房租3000元。（其他相關(guān)資料：以上專(zhuān)項(xiàng)附加扣除均由王某100%扣除）附：綜合所得個(gè)人所得稅稅率表及居民個(gè)人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表（部分）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額）稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)36000元的302超過(guò)36000~144000元的部分1025203超過(guò)144000~300000元的部分2016920按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（部分）級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)3000元的302超過(guò)3000~12000元的部分102103超過(guò)12000~25000元的部分201410要求：(1)計(jì)算2019年12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。(2)計(jì)算王某取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。(3)計(jì)算王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。(4)計(jì)算王某取得的2019年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。(5)計(jì)算王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或申請(qǐng)的應(yīng)退稅額?！敬鸢讣敖馕觥?1)12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額=(8000×12-5000×12-1500×12-400×12)×3%-363=33（元）。【知識(shí)點(diǎn)】工資薪金預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算(P320)(2)48000÷12-4000（元），適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，王某取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=48000×10%-210=4590（元）。【知識(shí)點(diǎn)】全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)算(P281)(3)王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）【知識(shí)點(diǎn)】稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算(P321)(4)王某取得的2019年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=[8000×12+20000×(1-20%)×70%-5000×12-1500×12-400×12]×3%=732（元）?！局R(shí)點(diǎn)】綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算(P267)(5)732-363-33-2240=-1904（元），王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申請(qǐng)的應(yīng)退稅額為1904元。居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算稿酬所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)?！局R(shí)點(diǎn)】全員全額扣繳申報(bào)納稅(P321)3.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)擬對(duì)其開(kāi)發(fā)的位于縣城一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該項(xiàng)目相關(guān)信息如下：(1)2015年12月以10000萬(wàn)元競(jìng)得國(guó)有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。(2)該項(xiàng)目2016年開(kāi)工建設(shè)，未取得《建筑工程施工許可證》，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期為3月25號(hào)，2019年1月竣工，發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本7000萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)費(fèi)用3400萬(wàn)元。(3)該項(xiàng)目所屬物業(yè)用房建成后產(chǎn)權(quán)歸全體業(yè)主所有，并已移交物業(yè)公司使用，物業(yè)用房開(kāi)發(fā)成本500萬(wàn)元。(4)2019年4月，該項(xiàng)目銷(xiāo)售完畢，取得含稅銷(xiāo)售收入42000萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：契稅稅率4%，利息支出無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)說(shuō)明該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的理由。(2)計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅額。(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加和地方教育附加。(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。(5)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅額。【答案及解析】(1)一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；(2)《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。本題雖未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前，屬于銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅?！局R(shí)點(diǎn)】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(P56)(2)該項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅額=42000/(1+5%)×5%=2000（萬(wàn)元）【知識(shí)點(diǎn)】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（一般納稅人）銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法(P81)(3)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=2000×(5%+3%+2%)=200（萬(wàn)元）【知識(shí)點(diǎn)】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金(P432)(4)允許扣除的土地支付金額=10000×(1+4%)=10400（萬(wàn)元）允許扣除的開(kāi)發(fā)成本=7000（萬(wàn)元）允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(10400+7000)×10%=1740（萬(wàn)元）【知識(shí)點(diǎn)】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用(P431)(5)加計(jì)扣除=(10400+7000)×20%=3480（萬(wàn)元）允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=10400+7000+1740+200+3480=22820（萬(wàn)元）【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅扣除項(xiàng)目(P430)(6)不含稅收入=42000-2000=40000（萬(wàn)元）增值額=40000-22820=17180（萬(wàn)元）增值率=17180/22820=75.28%應(yīng)繳納的土地增值稅額=17180×40%-22820×5%=5731（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（P433）四、綜合題位于市區(qū)的醫(yī)藥行業(yè)上市公司甲為增值稅一般納稅人。2018年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入100000萬(wàn)元、投資收益5100萬(wàn)元；發(fā)生營(yíng)業(yè)成本55000萬(wàn)元、稅金及附加4200萬(wàn)元、管理費(fèi)用5600萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用26000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2200萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元。甲企業(yè)自行計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)為11300萬(wàn)元。2019年2月甲企業(yè)進(jìn)行2018年所得稅匯算清繳時(shí)聘請(qǐng)了某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：(1)5月接受母公司捐贈(zèng)的原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款1000萬(wàn)元、稅款160萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，企業(yè)將1160萬(wàn)元計(jì)入資本公積，贈(zèng)與雙方無(wú)協(xié)議約定。(2)6月采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司銷(xiāo)售藥品，不含稅價(jià)格為3000萬(wàn)元，成本為2500萬(wàn)元，藥品已經(jīng)發(fā)出；截止2018年12月31日未收到代銷(xiāo)清單，甲企業(yè)未對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行增值稅和企業(yè)所得稅相應(yīng)處理。(3)投資收益中包含直接投資居民企業(yè)分回的股息4000萬(wàn)元、轉(zhuǎn)讓成本法核算的非上市公司股權(quán)的收益1100萬(wàn)元。(4)9月份對(duì)甲企業(yè)50名高管授予限制性股票，約定服務(wù)期滿(mǎn)1年后每人可按6元／股購(gòu)買(mǎi)1000股股票，授予日股票公允價(jià)值為10元／股。12月31日甲企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用500000貸：資本公積500000(5)成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放員工工資25000萬(wàn)元；另根據(jù)合同約定支付給勞務(wù)派遣公司800萬(wàn)元，由其發(fā)放派遣人員工資。(6)成本費(fèi)用中含發(fā)生職工福利費(fèi)1000萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)2200萬(wàn)元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)400萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得相關(guān)收據(jù)。(7)境內(nèi)自行研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用為2400萬(wàn)元，委托關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，支付研發(fā)費(fèi)用1600萬(wàn)元，已經(jīng)收到關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)報(bào)告。(8)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)22000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)600萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：2018年各月月末“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目均無(wú)借方余額，2018年企業(yè)藥品銷(xiāo)售適用增值稅稅率2018年4月30日之前為17%，5月1日以后適用16%。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)回答業(yè)務(wù)(1)中計(jì)入資本公積的處理是否正確并說(shuō)明理由。(2)回答業(yè)務(wù)(2)中企業(yè)增值稅和所得稅處理是否正確并說(shuō)明理由。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的增值稅應(yīng)納稅額、城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加及地方教育附加。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(6)回答支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用能否計(jì)入企業(yè)的工資薪金總額基數(shù)并說(shuō)明理由。(7)計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(8)回答委托研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用能否加計(jì)扣除，并計(jì)算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(9)計(jì)算廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(10)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(11)計(jì)算調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)（不考慮稅收滯納金）。(12)計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額?！敬鸢讣敖馕觥?1)業(yè)務(wù)(1)中計(jì)入資本公積的處理不正確。理由：企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)與資產(chǎn)、