財(cái)務(wù)共享69課件

財(cái)務(wù)共享主講人：張茜--企業(yè)所得稅（房開企業(yè)納稅調(diào)整）增值稅及附加稅的計(jì)算與申報(bào)情境一企業(yè)所得稅計(jì)算與申報(bào)情境二印花稅的計(jì)算與申報(bào)情境三個(gè)人所得稅計(jì)算與申報(bào)情境四工作任務(wù)四納稅申報(bào)房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品收入的確定房地產(chǎn)預(yù)售合同未完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入01房地產(chǎn)銷售合同完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入02國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。在年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)須出具對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。第十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。未完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入企業(yè)所得稅處理01開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案確認(rèn)完工條件02開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用03開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明浙江有為建筑股份有限公司2019年開始動(dòng)工開發(fā)的甲項(xiàng)目，截止到2021年共收取預(yù)售房款5000萬(wàn)元，預(yù)繳稅金及附加20萬(wàn)元，土地增值稅100萬(wàn)，2021年當(dāng)年項(xiàng)目完工，全部結(jié)轉(zhuǎn)收入。同時(shí)，2021年新開發(fā)的乙項(xiàng)目取得預(yù)售房款10000萬(wàn)元，繳納稅金及附加45萬(wàn)元，土地增值稅200萬(wàn)，該項(xiàng)目未完工。進(jìn)行2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整（假設(shè)本企業(yè)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的預(yù)計(jì)所得率為20%）……案例背景行次項(xiàng)目稅收金額（萬(wàn)元）納稅調(diào)整金額（萬(wàn)元）1221三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額（22-26）875

22（一）房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額（24-25）1755

231.銷售未完工產(chǎn)品的收入10000*242.銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額2000

253.實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅245

26（二）房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額（28-29）880

271.銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入5000*282.轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額1000

293.轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅120謝謝觀看主講人：張茜財(cái)務(wù)共享主講人：張茜--職工薪酬支出納稅

調(diào)整明細(xì)表增值稅及附加稅的計(jì)算與申報(bào)情境一企業(yè)所得稅計(jì)算